第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案

會(huì)計(jì)是一個(gè)越老越吃香的行業(yè)，很多人為了考取相關(guān)的證書而徹夜埋頭苦讀，我們一定要采取正確的的方法，這樣才能更好的去幫助我們。下面是小編為大家整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題

一、單選題

1.甲公司主要從事 x 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn) x 產(chǎn)品使用的主要材料 Y 材料全部從外部購(gòu)入，20x7 年 12 月 31 日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存 Y 材料的成本為 5600 萬(wàn)元，若將全部庫(kù)存Y 材料加工成 x 產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本 1800 萬(wàn)元。預(yù)計(jì)加工而成的 x產(chǎn)品售價(jià)總額為 7000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為 300 萬(wàn)元，若將庫(kù)存 Y 材料全部予以出售，其市其市場(chǎng)價(jià)格為 5000 萬(wàn)元。假定 甲公司持有Y 材料的目的系用于 X 產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對(duì) Y 材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()。

A.5000 萬(wàn)元

B.4900 萬(wàn)元

C.7000 萬(wàn)元

D.5600 萬(wàn)元

2.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得 10 臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入 x 市場(chǎng)或 Y市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為 180 萬(wàn)元和 175 萬(wàn)元。如果 甲公司在 x市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用 100 萬(wàn)元。將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 X 市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi) 60 萬(wàn)元，如果甲公司在 Y市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用的 80 萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 Y 市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi) 20萬(wàn)元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是()。

A.1650 萬(wàn)元

B.1640 萬(wàn)元

C.1740 萬(wàn)元

D.1730 萬(wàn)元

3.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7

年 3 月 31 日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額 300 萬(wàn)元。20×7 年 3 月 12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng) 120 萬(wàn)元，20×7 年 9 月 26 日，甲公司購(gòu)買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為240 萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 10 年。預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7 年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是()。

A.303 萬(wàn)元

B.300 萬(wàn)元

C.420 萬(wàn)元

D.309 萬(wàn)元

4.20×6 年 3 月 5 日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為 1.5 年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于 20×7 年 1月 1 日向銀行專門借款 5000 萬(wàn)元，借款期限為 2 年。年利率為 7%(與實(shí)際利率相同)。借款利息按年支付，20×7 年 4 月 1 日、20×7年 6月 1 日、20×7 年 9 月 1 日。甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款 2000 萬(wàn)元、1500萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益 60 萬(wàn)元。辦公大樓于 20×7 年 10 月 1 日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7 年度應(yīng)預(yù)計(jì)資本化的利息金額是()。

A.262.50 萬(wàn)元

B.202.50 萬(wàn)元

C.350.00 萬(wàn)元

D.290.00 萬(wàn)元

5.甲公司 20×6 年度和 20×7 年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為 3510 萬(wàn)元和 4360 萬(wàn)元，20×6 年 1 月 1日，甲公司發(fā)行在外普通股為 2000 萬(wàn)股。20×6 年 7 月 1 日，甲公司按照每股 12 元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股 500 萬(wàn)股，20×7 年 4 月 1日，甲公司以 20×6 年 12月 31 日股份總額 2500 萬(wàn)股為基數(shù)，每 10 股以資本公積轉(zhuǎn)增股本 2 股。不考慮其他因素，甲公司在 20×7年度利潤(rùn)表中列報(bào)的 20×6 年度的基本每股收益是()。

A.1.17 元

B.1.30 元

C.1.50 元

D.1.40 元

6.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益

B.承租人融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用

C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息

D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)

7.20×7 年 12 月 15 日，甲公司與甲公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——乙公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。甲公司原持有乙公司 90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對(duì)乙公司的控制，但能夠服乙公司實(shí)施重大影響。截至 20×7 年12 月 31日止。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定 甲公司就出售的對(duì)乙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于 甲公司 20×7 年 12 月 31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是()。

A.對(duì)乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

B.將乙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

C.將擬出售的乙公司 20%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余乙公司20%股權(quán)部分對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

D.將乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)

8.下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是()。

A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.承租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用

C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用

D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

9.下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是()。

A.精算利得和損失

B.結(jié)算利得或損失

C.資產(chǎn)上限影響的利息

D.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益

10.甲公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，因甲公司無(wú)法償還到期債券，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收甲公司債權(quán)的賬面余額為2000 萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1500 萬(wàn)元，甲公司用于償債商品的賬面價(jià)值為 480 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元，增值稅額為 96萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是()。

A.0 萬(wàn)元

B.-196 萬(wàn)元

C.1304 萬(wàn)元

D.196 萬(wàn)元

11.下列各項(xiàng)關(guān)于非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方做出書面承諾時(shí)確認(rèn)

B.接收的勞務(wù)捐贈(zèng)按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入

C.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照名義價(jià)值入賬

D.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債

12.20×7 年 2 月 1 日，甲公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 20000 萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在甲公司自由土地上為甲公司建造一棟包公樓。截至20×7 年 12 月 20 日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本 6500 萬(wàn)元，20×7 年 12 月 25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加 3400萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

二、多選題

1.下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有()。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.前期差錯(cuò)更正

C.因處置股權(quán)導(dǎo)致對(duì)被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

D.同一控制下企業(yè)合并

2.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.甲公司以其持有的乙公司 5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地

B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備

C.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司以交易為目的的 10 萬(wàn)股股票

D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地

3.下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有()。

A.已確認(rèn)的負(fù)債

B.尚未確認(rèn)的確定承諾

C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分

D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易

4.甲公司 20×7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益 3200萬(wàn)元;(2)按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的價(jià)值相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益 500萬(wàn)元;(3)對(duì)子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益 1400萬(wàn)元;(4)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益 300萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

B.按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益

C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益

5.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有()。

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額

7.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失

B.報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回

C.報(bào)告年度按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間辦理完成竣工決算手續(xù)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)

8.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.銀行存款

B.預(yù)付款項(xiàng)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.應(yīng)收票據(jù)

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有()。

A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

C.無(wú)法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有()。

A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)

B.對(duì)于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整

C.營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家

D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購(gòu)買數(shù)家子公司

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題答案

一、單選題

1.B

2.D

3.A

4.B

5.B

6.D

7.B

8.C

9.A

10.A

11.D

12.B

二、多選題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABC

4.BC

5.ABCD

6.ACD

7.BCD

8.AD

9.BCD

10.ABC

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案

第二篇：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試

《審計(jì)》試題及答案

(考生部分回憶版)簡(jiǎn)答題

1、判斷審計(jì)意見（題目已經(jīng)說(shuō)明了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)），難度不是很大，就是打字神煩

2、集團(tuán)審計(jì)，這個(gè)好像去年就考過

3、函證（要求五：給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯(cuò)誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。

反正今年沒有考續(xù)寫財(cái)務(wù)報(bào)告，選擇題

天一次，每天數(shù)次）

事務(wù)所，甲選擇題記不大清楚了，不過

（1）2013.10甲收購(gòu)乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購(gòu)生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債券，承諾在收購(gòu)生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

（2）2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬(wàn)元購(gòu)買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

（3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。

（4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。

（5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對(duì)甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

問職業(yè)道德 獨(dú)立性

【答案】

事項(xiàng)（1）影響?yīng)毩⑿?，審?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購(gòu)前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁(yè)。

事項(xiàng)（2）不影響?yīng)毩⑿?。該交易是按照正常的商業(yè)程序達(dá)成，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁(yè)。

事項(xiàng)（3）不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁(yè)。

事項(xiàng)（4）影響?yīng)毩⑿浴Ｔ摲?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁(yè)。

事項(xiàng)（5）影響?yīng)毩⑿?。在審?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁(yè)。

事項(xiàng)（6）影響?yīng)毩⑿?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁(yè)。

綜合題

甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。

資料一：

甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，表頭沒記

子公司——乙公司 重要 審計(jì) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師

20%股份的聯(lián)營(yíng)企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(2)x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

（3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：

1.（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng)

（2）復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬(wàn)元向具有支配性影響的母公司購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)

務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測(cè)試該控制運(yùn)行的有效性。

5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫(kù)單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫(kù)單按出庫(kù)順序連續(xù)編號(hào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫(kù)單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。

6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司，設(shè)立以來(lái)至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性

2013年稅前利潤(rùn)50萬(wàn)，2012年稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)。2012年按照稅前利潤(rùn)5%計(jì)算整體重要性100萬(wàn)，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬(wàn)，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值5萬(wàn)。2013年整體重要性80萬(wàn)，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬(wàn)，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值0。

問題：

1.由于當(dāng)年利潤(rùn)太小，用三年平均值算的整體重要性80萬(wàn)。

恰當(dāng)

2.以往調(diào)整較少，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。

不恰當(dāng)

3.管理層想知道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，設(shè)定明顯危險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)臨界值為0

不恰當(dāng)。

4.管理費(fèi)用少計(jì)60萬(wàn)，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

不恰當(dāng)，否定意見

下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A、控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響。

B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。

C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A、實(shí)時(shí)分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。

B、如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

C、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同。

D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)位的是()。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

D對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的是：

A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B重要性水平

C控制測(cè)試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用

單選：請(qǐng)問下列哪項(xiàng)正確（）

A.所有審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告都有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)告可能與審計(jì)無(wú)關(guān)

C.合規(guī)目標(biāo)與審計(jì)無(wú)關(guān)

D.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與審計(jì)無(wú)關(guān)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的是：

A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B重要性水平

C控制測(cè)試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用 D是會(huì)計(jì)政策，這題應(yīng)該選ABCD吧 我做錯(cuò)了

綜合題

（1）重要性是240萬(wàn)元，租賃費(fèi)前9個(gè)月50萬(wàn)一月，10.1日起80萬(wàn)一月，3個(gè)月免租期，

甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬(wàn)

審計(jì)項(xiàng)目組要求他調(diào)整50萬(wàn)元

問你存在重在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嗎 理由

（2）a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價(jià)90%算價(jià)格，a產(chǎn)品2013年直銷價(jià)格和2012年基本無(wú)變化。

營(yíng)業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 理由

【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】

前面的簡(jiǎn)答題

甲公司購(gòu)買了乙公司100萬(wàn)股股票，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看了2013.12.31收盤價(jià)，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題

寫審計(jì)意見

甲公司因?yàn)椴环舷嚓P(guān)行業(yè)規(guī)定，遭到無(wú)限期停業(yè)整改，甲公司認(rèn)為采用不持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)繼續(xù)編制報(bào)表沒有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計(jì)報(bào)告日，該項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施還未

通過批準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)。。。

第三篇：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》真題及答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司是國(guó)內(nèi)一家中型煤炭企業(yè)，近年來(lái)在政府出臺(tái)壓縮過剩生能政策。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異 常激烈的情況下，經(jīng)營(yíng)每況愈下，市場(chǎng)份額大幅縮減，根據(jù) swot 分析，甲公司應(yīng)采?。ǎ?。A.扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略 B.增長(zhǎng)型戰(zhàn)略 C.防御型戰(zhàn)略 D.多種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 【答案】C 3.甲公司是一家餐飲公司。2010 年。一場(chǎng)傳染病的流行使餐飲業(yè)進(jìn)入“寒冬”，該公 司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后認(rèn)為，這場(chǎng)傳染病的流行將使消費(fèi)者的健康飲食意識(shí)大大增強(qiáng)，于是組 織員工迅速開發(fā)并推出系列健康菜品。使公司營(yíng)業(yè)額逆勢(shì)上升。甲公司的上述做法體現(xiàn)的風(fēng) 險(xiǎn)管理特征是（）。A.專業(yè)性 B.戰(zhàn)略性 C.系統(tǒng)性 D.二重性 【答案】D 4.專營(yíng)化妝品銷售的 甲公司取得某外商產(chǎn)品的獨(dú)家經(jīng)銷權(quán)后發(fā)現(xiàn)。該外商把部分產(chǎn)品 批發(fā)給另一家化妝品經(jīng)銷，于是向該外商提出抗議并威脅將訴訟法律，對(duì)方當(dāng)即表示將杜絕 同類事情發(fā)生并向 甲公司做出賠償。甲公司接受了對(duì)方的意見，在本案列中，甲公司對(duì)待 矛盾與沖突的行為方式是（）。A.和解 B.對(duì)抗 C.協(xié)作 D.折中 【答案】B 5.有關(guān)研究機(jī)構(gòu)證實(shí)，從事中成藥生產(chǎn)的上市公司 甲公司的主打產(chǎn)品含有對(duì)人體健康

有害的成分，該研究結(jié)果被媒體披露后，甲公司的股價(jià)大跌，購(gòu)買其產(chǎn)品的部分消費(fèi)者和經(jīng) 銷商紛紛要求退貨，致使其經(jīng)營(yíng)陷入危機(jī)，上述案例中，甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于（）。A.非市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) B.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) D.產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】B 6.甲公司是一家白酒生產(chǎn)企業(yè)，為了進(jìn)一步提高產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司通過圖表形式將白酒 生產(chǎn)按順序劃分為多個(gè)模塊，并對(duì)各個(gè)模塊逐一進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，識(shí)別出每個(gè)模塊兒各種潛在 的風(fēng)險(xiǎn)因素或風(fēng)險(xiǎn)事件，從而使公司決策者獲得清晰直觀的印象，根據(jù)上述信息，下列各項(xiàng) 中，對(duì) 甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的描述錯(cuò)誤的是（）。A.該方法的使用效果依賴于專業(yè)人員的水平B.該方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了易于操作

C.該方法可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)及其成因進(jìn)行定性分析 D.該方法適用于組織規(guī)模較小、流程較簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 【答案】D 7.甲公司是一家駝羊毛制品生產(chǎn)和銷售企業(yè)，產(chǎn)品銷往多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，為了確保產(chǎn)品 質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，該公司在最適合駝羊生產(chǎn)的 L 國(guó)建立統(tǒng)一的駝羊養(yǎng)殖場(chǎng)，并在加工條件最好的 N 國(guó)設(shè)廠生產(chǎn)脫羊毛制品，甲公司國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略類型是（）。A.多國(guó)本土化戰(zhàn)略 B.國(guó)際戰(zhàn)略 C.跨國(guó)戰(zhàn)略 D.全球化戰(zhàn)略 【答案】D 8.甲玩具公司成立十年來(lái)，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐步擴(kuò)大，玩具產(chǎn)品的品種不斷增加。為了 提高工作效率并實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，該公司應(yīng)采用的組織結(jié)構(gòu)是（）。A.M 型組織結(jié)構(gòu) B.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu) C.創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu) D.職能制組織結(jié)構(gòu) 【答案】B 10.經(jīng)營(yíng)電子商城業(yè)務(wù)的 甲公司通過數(shù)據(jù)挖掘了解消費(fèi)者的購(gòu)買經(jīng)歷，對(duì)產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，產(chǎn)品瀏覽和搜索行為，從而在掌握消費(fèi)者真實(shí)需求的基礎(chǔ)上有的放矢地向消費(fèi)者推薦商品。據(jù)統(tǒng)計(jì)，該公司網(wǎng)站推薦的食品類、服裝類和家電類商品的銷售轉(zhuǎn)化率分別高達(dá) 52%、55% 和 60%。在本案例中，甲公司運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)施了（）。A.差異化戰(zhàn)略 B.市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略 C.多元化戰(zhàn)略 D.集中化戰(zhàn)略 【答案】D 11.M 國(guó)某地區(qū)位于地震頻發(fā)地帶，那里的居民具有較強(qiáng)的防震意識(shí)，住房普通采用木 質(zhì)結(jié)構(gòu)，抗震性能優(yōu)越。不少家庭加裝了地震時(shí)會(huì)自動(dòng)關(guān)閉煤氣的儀器，以防犯地震帶來(lái)的 相關(guān)災(zāi)害。根據(jù)上述信息，該地區(qū)居民采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略工具是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)控制 B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 C.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 D.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換 【答案】A 12.家電制造商 甲公司于 2015 年并購(gòu)了一家同類企業(yè)，在保留被并購(gòu)企業(yè)原有組織 的同時(shí)實(shí)行了新的績(jī)效考核制度，結(jié)果遭到被并購(gòu)企業(yè)大多數(shù)員工反對(duì)，本案例中，甲公司 在處理被并購(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應(yīng)性關(guān)系時(shí)正確的做法是（）。A.加強(qiáng)協(xié)調(diào)作用 B.以企業(yè)使命為基礎(chǔ) C.重新制定戰(zhàn)略

D.根據(jù)文化的要求進(jìn)行管理 【答案】D 13.2016 年以來(lái)，生產(chǎn)安保設(shè)施的 甲公司先后收購(gòu)了兩家同類企業(yè)，在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

規(guī)模、降低成本的同時(shí)，開發(fā)出功能優(yōu)于其他同類產(chǎn)品的新產(chǎn)品。甲公司的上述收購(gòu)行為屬 于該公司的（）。A.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略 B.總體戰(zhàn)略 C.混合戰(zhàn)略 D.職能戰(zhàn)略 【答案】B 14.近年來(lái)，國(guó)產(chǎn)品牌智能手機(jī)企業(yè)強(qiáng)勢(shì)崛起，出貨量迅猛增長(zhǎng)，與國(guó)際品牌智能手機(jī) 在市場(chǎng)上平分秋色。中低端智能手機(jī)市場(chǎng)基本被國(guó)產(chǎn)智能手機(jī)占領(lǐng)，新進(jìn)入者難以獲得市場(chǎng) 地位，同時(shí)，由于運(yùn)營(yíng)商渠道調(diào)整，電商等渠道比重加大。產(chǎn)品“同質(zhì)化”現(xiàn)象加劇，“價(jià) 格戰(zhàn)”日趨激烈。根據(jù)上述情況，國(guó)內(nèi)智能手機(jī)產(chǎn)業(yè)目前所處于生命周期階段是（）。A.成長(zhǎng)期 B.導(dǎo)入期 C.衰退期 D.成熟期 【答案】D 16.甲電力公司通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)了停電以后恢復(fù)供電時(shí)間的長(zhǎng)短與客戶滿意度的高

度相關(guān)性，并依據(jù)具體的數(shù)據(jù)調(diào)整了服務(wù)戰(zhàn)略，提高了客戶滿意度，根據(jù)上述信息，甲公司 運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析影響的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要方面是（）。A.營(yíng)銷管理 B.生產(chǎn)管理

C.市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè) D.成本管理 【答案】A 18.截至 2015 年秋，U 國(guó) 甲航空公司于 M 航空公司合并已有 5 年，但愿 甲公司

和 M 公司機(jī)艙服務(wù)員的勞工合約人仍未統(tǒng)一。為此，原 甲公司與 M 公司的機(jī)艙服務(wù)員 在臨近圣誕節(jié)期間。發(fā)起抗議行動(dòng)，有效推動(dòng)了該項(xiàng)問題的解決，本案例中原 甲公司與 M 公司機(jī)艙服務(wù)員的權(quán)力來(lái)源于（）。A.在管理層次中的地位 B.個(gè)人的素質(zhì)和影響

C.參與或影響企業(yè)戰(zhàn)略決策與實(shí)施過程 D.利益相關(guān)者集中或聯(lián)合的程度 【答案】D 19.甲公司是 C 國(guó)著名的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)電動(dòng)汽車的廠商，2017 年，公司制定了國(guó)際化戰(zhàn) 略，擬到某發(fā)展中國(guó)家 N 國(guó)投資建廠。為此，甲公司委托專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì) N 國(guó)的現(xiàn)有條件進(jìn) 行了認(rèn)真詳細(xì)的分析。根據(jù)波特的鉆石模型理論，下列分析中不屬于鉆石模型 4 要素的是（）。

A.N 國(guó)電動(dòng)汽車零部件市場(chǎng)比較落后，供應(yīng)商管理水平較低 B.N 國(guó)電動(dòng)汽車市場(chǎng)剛剛興起，市場(chǎng)需求增長(zhǎng)較快

C.N 國(guó)政府為了保護(hù)本國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)，對(duì) 甲公司的進(jìn)入設(shè)定了限制條件 D.N 國(guó)勞動(dòng)力價(jià)格相對(duì) C 國(guó)較低，工人技術(shù)水平和文化素質(zhì)不高 【答案】C 20.經(jīng)營(yíng)中式快餐的 甲公司于 2015 年宣布其戰(zhàn)略目標(biāo)是建成門店覆蓋全國(guó)的“快餐 帝國(guó)”。由于擴(kuò)張過快、缺乏相關(guān)資源保障、各地流行菜系經(jīng)營(yíng)者的激烈競(jìng)爭(zhēng)以及不同消費(fèi) 者口味難以調(diào)和的矛盾，該戰(zhàn)略目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)，公司經(jīng)營(yíng)也陷入危機(jī)。從零散產(chǎn)業(yè)角度看，下列各項(xiàng)中，屬于 甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略選擇未能避免的戰(zhàn)略陷阱是（）。A.不能保持嚴(yán)格的戰(zhàn)略約束力 B.尋求支配地位

C.不了解競(jìng)爭(zhēng)者的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理費(fèi)用 D.過分集權(quán)化 【答案】B 21.甲公司開發(fā)出一種用于少兒英語(yǔ)學(xué)習(xí)的智能機(jī)器人，該產(chǎn)品投放市場(chǎng)不久，便被其 它公司仿制。從技術(shù)活動(dòng)過程所處的不同階段考察，甲公司面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)屬于（）。A.技術(shù)選擇風(fēng)險(xiǎn) B.技術(shù)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C.技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn) D.技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】C 22.甲公司經(jīng)營(yíng)造船、港口建設(shè)、海運(yùn)和相關(guān)智能設(shè)備制造四部分業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的市 場(chǎng)增長(zhǎng)率分別為 7.5%、9%、10.5%和 18%，相對(duì)市場(chǎng)占有率分別為 1.2%、0.3%、1.1% 和 0.6%。該公司四部分業(yè)務(wù)中，適合采用智囊團(tuán)或項(xiàng)目組等管理組織是（）。A.港口建設(shè)業(yè)務(wù) B.造船業(yè)務(wù)

C.相關(guān)智能設(shè)備制造業(yè)務(wù) D.海運(yùn)業(yè)務(wù) 【答案】C 23.甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、銷售體育運(yùn)動(dòng)器材，從去年起，該公司在保留原有業(yè)務(wù) 的同時(shí)尋找新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，開發(fā)出適合個(gè)人使用的運(yùn)動(dòng)健康補(bǔ)測(cè)儀并嘗試性投放市場(chǎng)，該儀 器可隨時(shí)把使用者在運(yùn)動(dòng)中的有關(guān)生物指數(shù)顯示并記錄下來(lái)，從而幫助使用者了解自己的健 康狀況并選擇適當(dāng)?shù)倪\(yùn)動(dòng)方式，甲公司適宜采取的組織戰(zhàn)略類型是（）。A.開拓型戰(zhàn)略組織 B.創(chuàng)新型戰(zhàn)略組織 C.反應(yīng)型戰(zhàn)略組織 D.分析型戰(zhàn)略組織 【答案】D 24.以生物藥品研發(fā)為主營(yíng)業(yè)的 甲公司多年來(lái)不斷完善科研管理體制建設(shè),為科研人才 的創(chuàng)造性活動(dòng)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和障礙，使公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得明顯優(yōu)勢(shì),甲公司 的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源于（）。A.具有經(jīng)濟(jì)制約性的資源 B.物理上特制的資源 C.具有因果含糊性的資源 D.具有路徑依賴性的資源 【答案】D

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲客運(yùn)公司與乙旅行社于 2016 年開啟深度戰(zhàn)略合作，聯(lián)合推出“車票+地接”打包 旅游

產(chǎn)品。其中，甲客運(yùn)公司提供用于打包產(chǎn)品的“低價(jià)票”，乙旅行社則提供比以往更為

豐富、優(yōu)質(zhì)的旅游目的地和地接服務(wù)。該產(chǎn)品的推出明顯提升了合作雙方的競(jìng)爭(zhēng)力。本案例 中，甲客運(yùn)公司與乙旅行社進(jìn)行戰(zhàn)略合作的動(dòng)因有（）。A.保持統(tǒng)一的管理風(fēng)格和企業(yè)文化 B.防范信任危機(jī) C.開拓新的市場(chǎng) D.實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ) 【答案】CD 3.甲公司是一家手機(jī)游戲軟件開發(fā)商。該公司為實(shí)現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，借助大數(shù)據(jù)分析 工具，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)需求的變化調(diào)整產(chǎn)品開發(fā)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，成效顯著。下列各項(xiàng)中，對(duì) 甲 公司上述做法表述正確的有（）。A.甲公司的戰(zhàn)略是理性計(jì)劃的產(chǎn)物

B.甲公司的戰(zhàn)略是在其內(nèi)外環(huán)境的變化中不斷規(guī)劃和再規(guī)劃的結(jié)果 C.甲公司采取主動(dòng)態(tài)勢(shì)預(yù)測(cè)末來(lái)

D.甲公司的戰(zhàn)略是事先的計(jì)劃和突發(fā)應(yīng)變的組合 【答案】BCD 5.近年來(lái)，隨著汽車銷量的上升，洗車行業(yè)迅速發(fā)展。由于洗車業(yè)務(wù)不需要復(fù)雜的技術(shù) 和大量的投資，且消者者需要的洗車地點(diǎn)分散，因而車公司數(shù)量大量增加，洗車行業(yè)呈零散 狀態(tài)。根據(jù)以上信息，造成洗車產(chǎn)業(yè)零散的因有（）。A.成本的迅速變化 B.進(jìn)入障礙低 C.技術(shù)的不確定性

D.市場(chǎng)需求多樣導(dǎo)致高度產(chǎn)品差異化 【答案】BD 6.甲公司是一家互聯(lián)網(wǎng)叫車平臺(tái)公司，目前經(jīng)營(yíng)處于培育客戶的階段。該公司通過支付 大量的營(yíng)銷費(fèi)用來(lái)培養(yǎng)客戶通過互聯(lián)網(wǎng)叫車的習(xí)慣。下列各項(xiàng)中，屬于 甲公司現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng) 特征的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常高而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常低 B.具有中等的股利分配率 C.價(jià)格盈余倍數(shù)非常高

D.主要資金來(lái)源是風(fēng)險(xiǎn)資本 【答案】ACD 7.甲公司是國(guó)內(nèi)一家汽車玻璃制造商。面對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)要素成本不斷上漲和產(chǎn)品訂單日趨 減少，該公司把一部分資金和生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)綜合成本相對(duì)較低的汽車產(chǎn)銷大國(guó) M 國(guó)。通過獨(dú)立投資設(shè)廠和橫向并購(gòu) M 國(guó)一家擁有國(guó)際知名品牌的企業(yè)，甲公司在 M 國(guó)不 僅很快站穩(wěn)腳跟，而且獲得 M 國(guó)汽車制造商的大量訂單，業(yè)務(wù)量大幅增長(zhǎng)。在本案例中，甲公司向 M 國(guó)投資的動(dòng)機(jī)有（）。A.尋求效率 B.尋求市場(chǎng) C.尋求現(xiàn)成資產(chǎn) D.尋求資源 【答案】ABC 8.甲信托投資公司自成立以來(lái)，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé) 權(quán)限，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到責(zé)任單位，同時(shí)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn) 承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該公 司的上述做法涉及的內(nèi)部控制要素有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B.控制環(huán)境 C.信息與溝通 D.控制活動(dòng) 【答案】AB 9.甲林場(chǎng)為了加強(qiáng)對(duì)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，組織有關(guān)人員深入分析了由于自然或人為因 素引發(fā)火災(zāi)、場(chǎng)內(nèi)消防系統(tǒng)工作、火警和滅火直升機(jī)出動(dòng)等不確定事件下產(chǎn)生各種后果的頻 率。下列各項(xiàng)中，屬于該林場(chǎng)采用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.生動(dòng)地體現(xiàn)事件的順序 B.不會(huì)遺漏重要的初始事項(xiàng)

C.能夠?qū)⒀舆t成功或恢復(fù)事件納入其中 D.能說(shuō)明時(shí)機(jī)、依賴性和多米諾效應(yīng) 【答案】AD 10.甲旅行社定期開展會(huì)員俱樂部活動(dòng)。活動(dòng)期間，該社向參加活動(dòng)的會(huì)員提供免費(fèi)茶 點(diǎn)、風(fēng)景攝影及旅游知識(shí)講座、旅游新項(xiàng)目推介等，建立了良好的公眾形象。在上述活動(dòng)中，甲旅行社采用的促銷組合要素有（）。A.營(yíng)業(yè)推廣 B.廣告促銷 C.人員推銷 D.公關(guān)宣傳 【答案】ACD 11.近年來(lái)國(guó)內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)面臨日益沉重的競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)外著名洗滌品公司加快進(jìn) 入中國(guó)市場(chǎng)的步伐：原材科及用工成本不斷上漲：國(guó)內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)眾多，產(chǎn)品差異較小，消費(fèi)者選擇余地大；新型洗滌品層出不窮，產(chǎn)品生命周期縮短，原有洗滌品不斷遭到淘汰。從產(chǎn)業(yè)五種競(jìng)爭(zhēng)力角度考察，國(guó)內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)面臨的竟?fàn)帀毫Πǎǎ?。A.產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng) B.購(gòu)買者討價(jià)還價(jià) C.供應(yīng)者討價(jià)還價(jià)

D.潛在進(jìn)入者的進(jìn)入威脅 【答案】ABCD 12.2017 年初，甲公司與乙銀行簽訂一份協(xié)議，約定 甲公司一旦發(fā)生特定事件引起財(cái) 務(wù)危機(jī)時(shí)，有權(quán)從乙銀行取得 500 萬(wàn)貸款來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在協(xié)議中，雙方明確了 甲公司歸 還貸款的期限以及獲得貸款應(yīng)當(dāng)支付的利息和費(fèi)用。關(guān)于上述協(xié)議，下列各項(xiàng)中表述正確的 有（）。

A.甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)策略為其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供了保證 B.甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)策略不涉及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償

C.乙銀行向 甲公司提供貸款不承擔(dān) 甲公司發(fā)生特定事件的風(fēng)險(xiǎn) D.甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)策略是風(fēng)險(xiǎn)資本的表現(xiàn)形式之一 【答案】ACD 13.甲公司是一家特種鋼材生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于大型采礦機(jī)械、采油設(shè)備的生產(chǎn)。為了增強(qiáng)對(duì)鋼鐵市場(chǎng)需求變化的敏感性，甲公司決定把前向一體化作為發(fā)展戰(zhàn)略。下列各項(xiàng) 中，符合該公司發(fā)展戰(zhàn)略的有（）。A.參股海城礦山機(jī)械公司

B.與東港石油公司簽訂集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的合作協(xié)議 C.投資建立鐵礦資源開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè) D.與南崗煤炭集團(tuán)建立戰(zhàn)略聯(lián)盟 【答案】AB 14.甲銀行每年都依據(jù)實(shí)際業(yè)績(jī)編制預(yù)算。2016 年底 甲銀行在某地開設(shè)了一家分行，該分行 2017 年預(yù)算編制類型的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.能夠促進(jìn)更為有效的資源分配 B.系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解 C.容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算 D.能夠應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化 【答案】AD

三、簡(jiǎn)答題

1.隨著生活節(jié)奏的加快，生活在都市的人們?cè)絹?lái)越希望能有一方凈土，在空閑的時(shí)光擺 脫繁忙的工作，通過勞動(dòng)來(lái)凈化自己的心靈，回歸到最簡(jiǎn)單的生活方式中。此外，消費(fèi)者對(duì) 有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品的需求與日俱增，而一些企業(yè)的不規(guī)范行為導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)市場(chǎng)銷售的有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品 的真實(shí)性產(chǎn)生質(zhì)疑。

一種新型的社區(qū)支持型農(nóng)業(yè)順應(yīng)這些需求而產(chǎn)生，其中以小馬駒市民農(nóng)園最為知名。小 馬駒市民農(nóng)園成立于 2008 年。農(nóng)園將農(nóng)業(yè)、休閑業(yè)、教育產(chǎn)業(yè)融為一體，以會(huì)員制的模 式運(yùn)作，會(huì)員分為兩種類型——配送份額會(huì)員和勞動(dòng)份額會(huì)員。對(duì)于配送份額會(huì)員，農(nóng)園 提供配送服務(wù)，包括宅配和取菜點(diǎn)兩種方式。宅配即配送到家，配送頻率為每周一次或兩次； 小馬駒農(nóng)園在市區(qū)設(shè)立了三個(gè)取菜點(diǎn)，會(huì)員可以自行選擇時(shí)間和取菜點(diǎn)。這些配送為消費(fèi)者 提供了便利，使他們享受到被關(guān)愛的體驗(yàn)。

勞動(dòng)份額會(huì)員可以在空閑時(shí)間到農(nóng)場(chǎng)耕種自己的園地，有兒童的家庭特別青睞這種親近自然、家庭團(tuán)聚、寓教于樂的模式，小馬駒農(nóng)園策劃了很多節(jié)目活動(dòng)，包括開鋤節(jié)、立夏節(jié)、端午節(jié)、立秋節(jié)、中秋節(jié)、豐收節(jié)等，在這些節(jié)事活動(dòng)中，對(duì)小朋友進(jìn)行傳統(tǒng)農(nóng)耕和文化教 育，農(nóng)園還開展了一些活動(dòng)激發(fā)小朋友的興趣，包括認(rèn)識(shí)植物、喂養(yǎng)動(dòng)物、挖紅薯、拔蘿卜、蕩秋千、玩沙子、滾鐵環(huán)、拔河、在野地里撒歡等，這些活動(dòng)是孩子們?cè)诔鞘兄胁豢赡芤姷?的。在農(nóng)園一處設(shè)立了一個(gè)大食堂，會(huì)員在勞動(dòng)過程中，可以到食堂用餐，農(nóng)園要求會(huì)員用 餐后自己洗碗，洗碗用的不是洗滌靈，而是麥麩，更增添了農(nóng)園天然質(zhì)材環(huán)保的色彩。小馬駒市民農(nóng)園新鮮的有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品去掉了中間商，可以直接被會(huì)員們購(gòu)買，在傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn) 品的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，確保了穩(wěn)定的市場(chǎng)和農(nóng)民可靠的收入來(lái)源。同時(shí)，由于降低了農(nóng)產(chǎn)品物流 和包裝成本，會(huì)員們能夠親歷有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，也滿足了會(huì)員們能夠放心地享用物美 價(jià)廉有機(jī)農(nóng)產(chǎn)品的消費(fèi)需求。要求：

（1）依據(jù)紅海戰(zhàn)略和藍(lán)海戰(zhàn)略的關(guān)鍵性差異，簡(jiǎn)要分析小馬駒農(nóng)園怎樣體現(xiàn)藍(lán)海戰(zhàn)略 的特征。

（2）依據(jù)藍(lán)海戰(zhàn)略重建市場(chǎng)邊界的基本法則（開創(chuàng)藍(lán)海戰(zhàn)略的途徑），簡(jiǎn)要分析小馬 駒農(nóng)園如何在激烈的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)域，開創(chuàng)新的生存與發(fā)展空間。

2.甲集團(tuán)是一家專門從事基礎(chǔ)設(shè)施研發(fā)與建造、房地產(chǎn)開發(fā)及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司，1990 年 11 月 21 日在證券交易所正式掛牌上市。2014 年 8 月 8 日，甲集團(tuán)收到證監(jiān)局《行 政監(jiān)管措施決定書》，甲集團(tuán)一系列違規(guī)問題被披露出來(lái)。

（1）未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易，甲集團(tuán)監(jiān)事同時(shí)擔(dān)任 F 公司的董事長(zhǎng)、法定代表

人；監(jiān)事的配偶擔(dān)任 H 貿(mào)易公司的董事、總經(jīng)理、法定代表人。2012 甲集團(tuán)與 F 公 司關(guān)聯(lián)交易總金額 6712 萬(wàn)元，與 H 貿(mào)易公司的關(guān)聯(lián)交易總金額 87306 萬(wàn)元，2013 年 度，甲集團(tuán)與 H 貿(mào)易公司的關(guān)聯(lián)交易總金額為 215395 萬(wàn)元。這些關(guān)聯(lián)交易均超過 3000 萬(wàn)元且超過 甲集團(tuán)最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的 5%。根據(jù)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，這些交易屬于應(yīng)當(dāng) 在年報(bào)中披露的重大關(guān)聯(lián)交易，但是。甲集團(tuán)均未在這兩年的報(bào)告中披露上述重大關(guān)聯(lián) 交易。

（2）違規(guī)在關(guān)聯(lián)公司間進(jìn)行頻繁的資金拆借，非法占用上市公司資金，甲集團(tuán)無(wú)視證 監(jiān)會(huì)關(guān)于禁止上市公司之間資金相互拆借的有關(guān)規(guī)定，2012 年 4 月至 2014 年 8 月，向關(guān)聯(lián)公司 H 貿(mào)易公司、F 公司拆借和墊付資金 6 筆，共 27250 萬(wàn)元。

（3）通過派發(fā)高額工資等方式變相占用上市公司非經(jīng)營(yíng)性資金，甲集團(tuán)近年來(lái)效益很 不佳，連續(xù)多年沒有分紅，公司股價(jià)也一直處于低迷狀態(tài)。然而，2011-2013 年，包括董 事長(zhǎng)在內(nèi)的公司高管人數(shù)分別為 17 名、19 名和 16 名，合計(jì)從公司領(lǐng)走 1317 萬(wàn)元、1436 萬(wàn)元和 1447 萬(wàn)元薪酬，均超過同期 甲集團(tuán)歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)水平。（4）連續(xù)多年向公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員提供購(gòu)房借款。截止 2013 年 12 月 31 日，甲集團(tuán)向公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員提供購(gòu)房借款金額達(dá)到 610 萬(wàn)元。上述 行為違反了《公司法》關(guān)于“公司不得直接或通過子公司向董事、監(jiān)事高級(jí)管理人員提供借 款”的相關(guān)規(guī)定。

（5）利用上市公司信用為關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行大量違規(guī)擔(dān)保。甲集團(tuán) 2011-2014 年為公司

高管所屬的公司提供擔(dān)保的金額分別為 0.91 億元、5.2 億元、5.6 億元、7.7 億元。公司 管理層將甲集團(tuán)當(dāng)作融資工具，為自己所屬公司解決資金需求，一旦這些巨額貸款到期無(wú)法 償還，甲集團(tuán)就必須承擔(dān)起還款的責(zé)任。

甲集團(tuán)管理層頻繁的違規(guī)行為，導(dǎo)致 甲集團(tuán)的發(fā)展陷入舉步維艱的地步。公司

2011-2014 年的經(jīng)營(yíng)狀況不佳，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)出現(xiàn)連續(xù)大額虧損的狀況，公司連續(xù)多年資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 70%以上，且流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債相差無(wú)幾。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，甲集團(tuán)的每股收益連續(xù)多年走低，遠(yuǎn)低于上市公司平均水平，反映 甲集團(tuán)股東的獲利水平很低。要求：

（1）依據(jù)“三大公司治理問題”簡(jiǎn)要分析 甲集團(tuán)存在的公司治理問題的類型與主要 表現(xiàn)。

（2）依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號(hào)——資金活動(dòng)》，簡(jiǎn)要分析 甲集團(tuán)資金活 動(dòng)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。

3.原本是地方特產(chǎn)的辣椒調(diào)味品“甲”辣醬，如今成了全國(guó)世界眾多消費(fèi)者佐餐和烹飪 的佳品。甲公司在國(guó)內(nèi) 65 個(gè)大中城市建立了省級(jí)、市級(jí)代理機(jī)構(gòu)，2001 年，甲公司產(chǎn)品 已出口歐洲、北美、澳洲、亞洲、非洲多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，一個(gè)曾經(jīng)的“街邊攤”，發(fā)展成一 個(gè)上繳利稅上億元的國(guó)家級(jí)重點(diǎn)龍頭企業(yè)。

“甲”辣醬熱銷多年，無(wú)一家其他同類產(chǎn)品能與其抗衡，關(guān)鍵原因就在于其高度穩(wěn)定的 產(chǎn)品品質(zhì)和低廉的價(jià)格。

“甲”辣醬恰到好處的平衡了辣、香、咸口味，讓大多數(shù)消費(fèi)者所接受，“甲”辣醬制

作從不偷工減料，用料、配料和工藝流程嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，保持產(chǎn)品風(fēng)味，迎合消費(fèi)者口味，甲公 司對(duì)辣椒原料供應(yīng)戶要求十分嚴(yán)格，提供的辣椒全部要剪蒂，保證分裝沒有雜質(zhì)。只要辣椒 供應(yīng)戶出現(xiàn)一次質(zhì)量差錯(cuò)，甲公司就堅(jiān)決終止合作關(guān)系。為了確保原料品質(zhì)與低成本的充足 供應(yīng)，甲公司在 z 地區(qū)建立了無(wú)公害辣椒基地和綠色產(chǎn)品原料基地，搭建了一條“企業(yè)+ 基地+農(nóng)戶”的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，90%以上的原料來(lái)源于這一基地。

中低端消費(fèi)人群是“甲”辣醬的目標(biāo)客戶，與此相應(yīng)的就是低價(jià)策略?！凹住碑a(chǎn)品相繼 開發(fā)的十幾種品類中，主打產(chǎn)品風(fēng)味豆豉和雞油辣椒，210 克規(guī)格的鎖定在 8 元左右，280g 規(guī)格的占據(jù) 9 元左右價(jià)位。其他幾種品類產(chǎn)品根據(jù)規(guī)格不同，大多也集中在 7-10 元的主流消費(fèi)區(qū)間?！凹住碑a(chǎn)品價(jià)格一直非常穩(wěn)定，漲幅微乎其微。多年來(lái)，“甲”產(chǎn)品從未更換包裝和瓶貼，甲公司的理念是，包裝便宜，就意味著消費(fèi) 者花錢買到的實(shí)惠更多，而節(jié)省下來(lái)的都是真材實(shí)料的辣醬。事實(shí)上，“甲”產(chǎn)品土氣的包 裝和瓶貼，已固化為最受深入消費(fèi)者內(nèi)心的品牌符號(hào)。

甲公司不做廣告，不搞營(yíng)銷活動(dòng)。公司產(chǎn)品推廣有兩條絕招：一是靠過硬的產(chǎn)品，讓消 費(fèi)者口口相傳；二是靠廣泛深入的鋪貨形成高度的品牌曝光，直接促成及時(shí)的現(xiàn)實(shí)銷售。甲公司的經(jīng)銷商策略極為強(qiáng)勢(shì)：（1）先打款后發(fā)貨，現(xiàn)貨現(xiàn)款；（2）以火車皮為單 位，量小不發(fā)貨（3）沒有優(yōu)惠政策支持，而且利潤(rùn)很低，一瓶甚至只有幾毛錢；（4）大 區(qū)域布局，一年一次經(jīng)銷商會(huì)。甲公司如此強(qiáng)勢(shì)的底氣來(lái)自產(chǎn)品，將產(chǎn)品做成了硬通貨，經(jīng) 銷商只要能拿到貨，就不愁賣不出，流通速度快，風(fēng)險(xiǎn)小，是利潤(rùn)的可靠保障。

多年來(lái)，甲公司專注辣椒調(diào)味品制品，著力打造“甲”品牌，堅(jiān)持不上市，不貸款，不 冒進(jìn)，不投資控股其它企業(yè)，規(guī)避了民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)后急于擴(kuò)張，可能面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，走出 了一條傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中家族企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的獨(dú)特之路。要求:(1)簡(jiǎn)要分析 甲公司發(fā)展戰(zhàn)略的類型及其適用條件。（2）簡(jiǎn)要分析 甲公司的營(yíng)銷組合策略。4.2003 年，“電池大王”甲公司收購(gòu)了一家汽車制造公司，成立了 甲汽車公司。甲 汽車公司將其電池生產(chǎn)技術(shù)優(yōu)勢(shì)與汽車制造技術(shù)相結(jié)合，迅速成為國(guó)內(nèi)新能源汽車領(lǐng)域的龍 頭企業(yè)。新能源汽車生產(chǎn)的關(guān)鍵在于掌握三大核心零部件電機(jī)、電控與電池的生產(chǎn)制造技術(shù) 以及具有完備的整車組裝能力。甲汽車公司下大力氣增強(qiáng)企業(yè)這些關(guān)鍵性活動(dòng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。甲汽車公司在包括電機(jī)、電控與電池生產(chǎn)領(lǐng)域投入的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比重達(dá)

4.13%，遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)同類汽車生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)投入占比，與國(guó)際知名汽車品牌企業(yè)相當(dāng)。甲 汽車公司自主研發(fā)的磷酰鐵鋰電池(鋰電池的一種)及管理系統(tǒng)安全性能好、使用壽命長(zhǎng)；甲 汽車公司的鋰電池專利數(shù)量名列國(guó)內(nèi)第一。甲汽車公司自主研發(fā)的永磁同步電機(jī)功率大、扭 矩大，足夠滿足雙模電動(dòng)汽車(擁有燃油驅(qū)動(dòng)與電能驅(qū)動(dòng)兩種動(dòng)力系統(tǒng)，驅(qū)動(dòng)力可以由電動(dòng) 機(jī)單獨(dú)供給，也可以由發(fā)動(dòng)機(jī)與電動(dòng)機(jī)耦合供給，與混合動(dòng)力汽車并無(wú)差別)與純電動(dòng)車的 動(dòng)力需求。甲汽車公司自主研發(fā)的動(dòng)力系統(tǒng)匹配技術(shù)能夠保證動(dòng)力電池、驅(qū)動(dòng)電機(jī)及整車系 統(tǒng)的匹配，保證整車運(yùn)行效率。此外,2008 年 甲汽車公司以近2 億元的價(jià)格收購(gòu)了半導(dǎo) 體制造企業(yè)中達(dá)公司，此次收購(gòu)使 甲汽車公司擁有了電動(dòng)汽車驅(qū)動(dòng)電機(jī)的研發(fā)能力和生產(chǎn) 能力。

2011 年 甲汽車公司與國(guó)際知名老牌汽車制造企業(yè) D 公司成立合資企業(yè)，借助 D 公 司掌握的汽車結(jié)構(gòu)以及安全領(lǐng)域的專有技術(shù)，增強(qiáng)公司在汽車整車組裝方面的研發(fā)能力和生 產(chǎn)能力。為了進(jìn)一步擴(kuò)大新能源汽車生產(chǎn)制造規(guī)模，甲汽車公司又將在新能源轎車制造的優(yōu) 勢(shì)延展至新能源客車制造。2009 年 甲汽車公司以 6000 萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)國(guó)內(nèi)美澤客車公 司，獲得客車生產(chǎn)許可證；2014 年 甲汽車公司又與國(guó)內(nèi)廣貿(mào)汽車集團(tuán)分別按 51%和 49% 的持股比例合資設(shè)立新能源客車公司，注冊(cè)資本 3 億元人民幣。

近年來(lái)，甲汽車公司開啟了向產(chǎn)業(yè)上下游延展的戰(zhàn)略新舉措。2015 年 甲汽車公司收

購(gòu)專門從事鹽湖資源綜合利用產(chǎn)品的開發(fā)、加工與銷售的東州公司，這一收購(gòu)整合了 甲汽 車公司零部件得到生產(chǎn)。2016 年 甲汽車公司以 49%的持股比例，與青山鹽湖工業(yè)公司及 深域投資公司共同建立合資企業(yè)，注冊(cè)基金 5 億元人民幣。此次合作實(shí)現(xiàn)了 甲汽車公司 的動(dòng)力鋰電池優(yōu)勢(shì)與鹽湖鋰資源優(yōu)勢(shì)相結(jié)合。2016 年 甲汽車公司與廣安銀行分別以 80% 和 20%的持股比例合資成立環(huán)亞汽車金融公司，注冊(cè)資本 6 億元人民幣，這是 甲汽車公 司向汽車服務(wù)市場(chǎng)延伸的一個(gè)重大事件。

到目前為止，甲汽車公司是全球少有的同時(shí)掌握新能源電池、電機(jī)、電控及充電配套、整車制造等核心技術(shù)以及擁有成熟市場(chǎng)推廣經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)之一。環(huán)亞新能源汽車的足跡已遍布 全球六大洲 50 個(gè)國(guó)家和地區(qū)。要求：

（1）簡(jiǎn)要分析 甲汽車公司在分析自身的資源和能力，從而構(gòu)筑其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的過程中，是如何體現(xiàn)價(jià)值鏈分析方法的。

（2）簡(jiǎn)要分析 甲汽車公司實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略所采用的主要途徑。

四、綜合題 資料一

2010 年 4 月，由 6 名工程師、2 名設(shè)計(jì)師組成的聯(lián)合團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建的科通科技公司正

式成立。公司成立之初，公司 CEO 與股東們有了一個(gè)想法，要做一款設(shè)計(jì)好、品質(zhì)好、價(jià) 格便宜的智能手機(jī)。

2010 年的手機(jī)市場(chǎng)，還是國(guó)際品牌的天下，功能機(jī)仍是主體，智能手機(jī)的價(jià)格至少在 3000-4000 元。雖然也有一些國(guó)產(chǎn)品牌手機(jī)，但大多數(shù)是低質(zhì)低價(jià)的山寨機(jī)。

為了開發(fā)物美價(jià)廉的智能手機(jī)，科通公司首先運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)工具，讓用戶參與到手機(jī)硬件 的設(shè)計(jì)、研發(fā)之中，通過用戶的反饋意見，了解市場(chǎng)的最新需求。而此前其他公司的研發(fā)模 式都是封閉的，動(dòng)輒一兩年，開發(fā)者以為做到了最好，但其實(shí)未必是用戶喜歡的，而且一兩 年時(shí)間過去，市場(chǎng)很可能已經(jīng)變化。其次，堅(jiān)持做頂級(jí)配置，真材實(shí)料，高性能，高體驗(yàn)，強(qiáng)調(diào)超用戶預(yù)期的最強(qiáng)性價(jià)比。第三，以品牌和口碑積累粉絲，靠口口相傳，節(jié)省大量廣告 費(fèi)用。第四，開創(chuàng)了官網(wǎng)直銷預(yù)定購(gòu)買的發(fā)售方式，不必通過中間商，產(chǎn)品可以直接送到消 費(fèi)者手上，省去了實(shí)體店鋪的各種費(fèi)用和中間的渠道費(fèi)用。

2011 年 8 月 16 日，科通公司發(fā)布了第一款“為發(fā)燒而生”的科通手機(jī)。這款號(hào)稱 頂級(jí)配置的手機(jī)定價(jià)只有 1999。幾乎是同配置手機(jī)價(jià)格的一半?？仆ㄊ謾C(jī) 2012 年實(shí)現(xiàn) 銷售量 719 萬(wàn)部。2014 年二季度，科通手機(jī)占據(jù)國(guó)內(nèi)智能手機(jī)市場(chǎng)的第一名，科通公司 在全球也成為第三大手機(jī)廠商。

短短 5 年時(shí)間，科通公司的估值增長(zhǎng) 180 倍，高達(dá) 460 億美元。科通成為國(guó)內(nèi)乃

至全球成長(zhǎng)最迅猛的企業(yè)，一度是全國(guó)估值最高的初創(chuàng)企業(yè)。CEO 總結(jié)科通公司成功的秘 訣是“用互聯(lián)網(wǎng)思維做消費(fèi)電子，這是科通在過去 5 年取得成績(jī)的理論基礎(chǔ)”。在 CEO 看來(lái)，“互聯(lián)網(wǎng)思維”體現(xiàn)在兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上：一是用戶體驗(yàn)，利用互聯(lián)網(wǎng)接近用戶，了解他 們的感受和需求；

二是效率，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高企業(yè)的運(yùn)行效率，使優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品以高性價(jià)比的形式出現(xiàn)，做到感動(dòng)人心、價(jià)格厚道。

科通的成功模式成為各行各業(yè)觀摩學(xué)習(xí)的范本，大量企業(yè)開始對(duì)標(biāo)科通，聲稱要用科通 模式顛覆自己所在行業(yè)。“做 xx 行業(yè)的科通”，成為眾多企業(yè)的口號(hào)。資料二

然而，在 2015 年，迅猛增長(zhǎng)的科通遇到了前所未有的危機(jī)。一方面，銷量越來(lái)越大 就意味著要與數(shù)百個(gè)零部件供應(yīng)商建立良好高效的合作協(xié)同關(guān)系，不能有絲毫閃失。而科通 的供貨不足、發(fā)貨緩慢被指為“饑餓營(yíng)銷”，開始頗受質(zhì)疑，另一方面，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手越來(lái)越多、越來(lái)越強(qiáng)大。H 公司推出的互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)品牌 R 手機(jī)成為科通手機(jī)強(qiáng)勁的對(duì)手。O 公司和 V 公司也借助強(qiáng)大的線下渠道開始崛起。芯片供應(yīng)商 G 公司的一腳急剎車成為導(dǎo)火線。在經(jīng) 歷了 5 年的超高速增長(zhǎng)后，2015 年下半年，科通公司放緩了飛速前進(jìn)的腳步。由于市場(chǎng) 日趨飽和，整個(gè)智能手機(jī)行業(yè)的增速下滑，雖然科通手機(jī) 2015 年 7000 萬(wàn)部的銷量依然 是國(guó)內(nèi)出貨量最高的手機(jī)，但 CEO 在年初喊出 8000 萬(wàn)部銷量的目標(biāo)沒能實(shí)現(xiàn)?？仆ㄊ謾C(jī)銷量下滑的趨勢(shì)并沒有止住。2016 年，科通手機(jī)首次跌出全球出貨量前五； 在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，科通手機(jī)也從第一跌到了第五，季度出貨量跌幅一度超過 40%，全年出貨量 暴跌 36%。而這一年，以線下渠道為主的 O 公司和 V 公司成為手機(jī)行業(yè)的新星，其手機(jī) 出貨量不僅增幅超過 100%，而且雙雙超過科通公司進(jìn)入全球前

五、國(guó)內(nèi)前三。因?yàn)樵鏊俜啪彛恢北豁敹Y摩拜的科通模式在這一年開始遭遇前所未有的質(zhì)疑。科通公 司似乎自己也亂了節(jié)奏，在渠道、品牌和產(chǎn)品等方面都出現(xiàn)了不少問題。

科通公司認(rèn)識(shí)到過于迅猛的發(fā)展背后還有很多基礎(chǔ)沒有夯實(shí)，亟待主動(dòng)減速、積極補(bǔ)課。2016 年，科通公司內(nèi)部開始進(jìn)行架構(gòu)和模式多維調(diào)整。

（1）CEO 親自負(fù)責(zé)科通手機(jī)供應(yīng)鏈管理。前供應(yīng)鏈負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任首席科學(xué)家，負(fù)責(zé)手機(jī) 前沿技術(shù)研究。這意味著科通公司從組織架構(gòu)上加大對(duì)供應(yīng)鏈的管理力度。

（2）開啟“新零售”戰(zhàn)略。所謂新零售就是指通過線上線下互動(dòng)融合的運(yùn)營(yíng)方式，將 電商的經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到實(shí)體零售中。讓消費(fèi)者既能享用線下看得見摸得著的良好體驗(yàn)，又 能獲取電商一樣的低價(jià)格。截至 2018 年 3 月 10 日，全國(guó)范圍內(nèi)已有 330 個(gè)實(shí)體店科 通之家，覆蓋 186 座城市。

（3）早年一直堅(jiān)持口碑營(yíng)銷從未請(qǐng)過代言人的科通公司在 2016 年開始改變策略，先 后邀請(qǐng)幾位明星作為代言人，贏得不少新老客戶。

2017 年科通公司開始重新恢復(fù)高速增長(zhǎng)。2017 年第二季度，科通手機(jī)的出貨量環(huán)比 增長(zhǎng) 70%，達(dá) 2316 萬(wàn)部，開創(chuàng)了科通手機(jī)季度出貨量的新紀(jì)錄。2017 年第四季度，在 其他全球前五名的智能手機(jī)廠商出貨量全部負(fù)增長(zhǎng)的情況下，科通手機(jī)出貨量增長(zhǎng) 96.9。資料三

2014 年，CEO 開始意識(shí)到“智能硬件”和“萬(wàn)物互聯(lián)（Internet of Things, IoT）”

可能是比智能手機(jī)更大的發(fā)展機(jī)遇。于是，科通公司開啟了科通生態(tài)鏈計(jì)劃，運(yùn)用科通公司 已經(jīng)積累的大量資金，準(zhǔn)備在 5 年內(nèi)投資 100 家創(chuàng)業(yè)公司，在這些公司復(fù)制科通模式?？仆ü境槌?20 名工程師，讓他們從產(chǎn)品的角度看待擬投資的創(chuàng)業(yè)公司，通過與創(chuàng)

業(yè)公司團(tuán)隊(duì)的溝通，了解這家公司的未來(lái)走向?？仆ㄉ鷳B(tài)鏈團(tuán)隊(duì)不僅做投資，而且是一個(gè)孵 化器，從 ID、外觀、結(jié)構(gòu)、硬件、軟件、云服務(wù)、供應(yīng)鏈、采購(gòu)、品牌等諸多方面給予創(chuàng) 業(yè)公司全方位的支持。這些創(chuàng)業(yè)公司有一大半是科通生態(tài)鏈團(tuán)隊(duì)從零開始孵化的。但是，科 通公司并沒有控股任何一家科通生態(tài)鏈公司，所有的公司都是獨(dú)立的。這樣有利于在統(tǒng)一的 價(jià)值觀和目標(biāo)下，生態(tài)鏈企業(yè)各自發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，同時(shí)降低科通公司整體內(nèi)部協(xié)調(diào)成本，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

科通生態(tài)鏈的投資主要圍繞以下 5 大方向：（1）手機(jī)周邊，如手機(jī)的耳機(jī)、移動(dòng)電 源、藍(lán)牙音箱；（2）智能可穿戴設(shè)備，如科通手環(huán)、智能手表；（3）傳統(tǒng)白電的智能化，如凈水器、凈化器；（4）極客酷玩類產(chǎn)品，如平衡車、3D 打印機(jī)；（5）生活方式類，如 科通插線板。

2016 年，科通生態(tài)鏈宣布使用全新的麥家品牌，除了手機(jī)、電視、路由器等繼續(xù)使用 科通品牌，科通生態(tài)鏈的其他產(chǎn)品都將成為“麥家”成員。2016 年，科通生態(tài)鏈企業(yè)的總 營(yíng)業(yè)收入超過了 150 億元。至 2018 年 5 月，科通已經(jīng)投資了 90 多家生態(tài)鏈企業(yè)，涉 足上百個(gè)行業(yè)。在移動(dòng)電源、空氣凈化器、可穿戴設(shè)備、平衡車等許多新興產(chǎn)品領(lǐng)域，麥家 的多個(gè)產(chǎn)品已做到全球數(shù)量第一?？仆ㄉ鷳B(tài)鏈公司也出現(xiàn)多個(gè)獨(dú)角獸（指那些估值達(dá) 10 億 美元以上的初創(chuàng)企業(yè)）。

由于科通品牌給人們高性價(jià)比的印象已經(jīng)根深蒂固，因而不少人認(rèn)為科通生態(tài)鏈企業(yè)的 產(chǎn)品無(wú)法贏利。但實(shí)際上，科通生態(tài)鏈企業(yè)已經(jīng)有多家實(shí)現(xiàn)盈利。這是因?yàn)榭仆ü纠闷?規(guī)模經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的全球資源優(yōu)勢(shì)幫助這些生態(tài)鏈企業(yè)提高效率?？仆ü具\(yùn)用其全球供應(yīng)鏈優(yōu) 勢(shì)能夠讓生態(tài)鏈上的小公司瞬間擁有幾百億供應(yīng)鏈提供的能力。

科通公司還建成了全球最大消費(fèi)類 IoT平臺(tái)，連接超過 1 億臺(tái)智能設(shè)備。通過這種 獨(dú)特的戰(zhàn)略聯(lián)盟模式，科通公司投資和帶動(dòng)了更多志同道合的創(chuàng)業(yè)者，圍繞手機(jī)業(yè)務(wù)構(gòu)建起 手機(jī)配件、智能、生活消費(fèi)產(chǎn)品三層產(chǎn)品矩陣；科通公司也從一家手機(jī)公司過渡到一個(gè)涵蓋 眾多消費(fèi)電子產(chǎn)品、軟硬件和內(nèi)容全覆蓋的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。2018 年 4 月，科通公司成功上市。要求：

（1）簡(jiǎn)要分析科通公司從初創(chuàng)時(shí)期到上市之前公司宗旨的變化。

（2）依據(jù)“戰(zhàn)略鐘”理論，簡(jiǎn)要分析科通智能手機(jī)與科通生態(tài)鏈產(chǎn)品所采用的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn) 略類型；依據(jù)信息技術(shù)與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略關(guān)系的相關(guān)理論，簡(jiǎn)要分析科通智能手機(jī)與科通生態(tài)鏈產(chǎn) 品所采用的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的實(shí)施條件。

（3）針對(duì)“科通的成功模式成為各行各業(yè)觀摩學(xué)習(xí)的范本”依據(jù)核心能力評(píng)價(jià)理論，簡(jiǎn)要分析本案例中向科通公司學(xué)習(xí)的企業(yè)進(jìn)行基準(zhǔn)分析的基準(zhǔn)類型。（4）簡(jiǎn)要分析科通公司在 2015 年面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）簡(jiǎn)要分析科通公司 2016 年所采用的收縮戰(zhàn)略（撤退戰(zhàn)略）的主要方式。

（6）簡(jiǎn)要分析科通生態(tài)鏈所采用的發(fā)展戰(zhàn)略的類型及其優(yōu)點(diǎn)、途徑及該途徑的動(dòng)因。（7）簡(jiǎn)要分析科通公司的企業(yè)能力。

第四篇：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題及答案

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),通常無(wú)需考慮的 是（）

A 交易的復(fù)雜程度

B 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易 C 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力 D 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度 【答案】C 2 下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）

A 管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致 的重大錯(cuò)報(bào)

B 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 C 管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào) D 管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件 【答案】C 3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()A 外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B 外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C 外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D 外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 4.下列有并明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B 明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào) C 金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

D 如果無(wú)法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小,則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào) 【答案】B 5.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的是()A 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 B 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D 固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在,而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn) 【答案】A 6 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()A 總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng) B 可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng) C 總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng) 【答案】D 7 下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

C 書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天 D 書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日 【答案】A 8.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化 B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險(xiǎn) 【答案】C 9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 B.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) D.保持職業(yè)懷疑是保持審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素 【答案】C 10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求 B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束 D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿 【答案】A 11.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)

B.此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化 C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析 【答案】C 12.下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號(hào)的申請(qǐng) C.財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

13.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注 冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明 B.與被審計(jì)單位治理層討論

C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢 D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢 【答案】A 14.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)識(shí)的是（）。A.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同 C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)

D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān) 【答案】B 16.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn) 【答案】A 17.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì) 師工作的是（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮 D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿 【答案】B 18.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng) B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng) C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng) 【答案】D 19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤 的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試 的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn) 行測(cè)試 【答案】C 20.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】D 21.下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

C.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天 D.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日 【答案】A 23.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑 C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤 【答案】D 24.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響 B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性 C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量 【答案】D 25.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn) B.信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響

C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方 面

D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全 【答案】A

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）。A．運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額 B．確定需要對(duì)哪些類型的交易，賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 C．運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào) D．確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大 【答案】ABC 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洝Ｏ铝懈黜?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提 高職

業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間 【答案】ABCD 3．下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中，正確的有（）。A．審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證 B．合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

C．合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論 D．合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少 【答案】CD 4．為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審 計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有（）。

A．復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

B．對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試 C．對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序 D．對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 【答案】AB 6.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有（）。A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 B.沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信 C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源 【答案】ABCD 7.下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有（）。A.系統(tǒng)選樣 B.隨機(jī)選樣 C.隨意選樣 D.整群選樣 【答案】AB 8.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序 B.出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì) 說(shuō)明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制 【答案】BCD 9.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，可能具有高度估計(jì)不確定性的有（）。A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì) B.高度依賴管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì) D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì) 【答案】ABCD 10.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力

B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列 可接受的解釋或判斷

C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的某些信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的 審計(jì)資源

【答案】ABCD

三、簡(jiǎn)答題

1．ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2018 財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì) 估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）2018 年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無(wú)法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值存在特別風(fēng) 險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效 率，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。

（3）甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師將 2016 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在 2017 年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了 2017 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。（4）甲公司對(duì)其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入的比 例為 5%至 10%，管理層按 5%確認(rèn)了 2017 的保修費(fèi)用。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存 在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。

（5）管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)編制了未來(lái) 5 年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，假設(shè)年收 入增長(zhǎng)率為 10%。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其與經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的未來(lái) 5 年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行 了核對(duì)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長(zhǎng)率假設(shè)合理。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說(shuō)明理由。【答案】

（1）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348（2）不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何 作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不足以得出認(rèn)可 2017 年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié) 論。

（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策。（5）不恰當(dāng)。（沒有依據(jù)）

2.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工 作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款

項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施的函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至

2017 年 9 月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施 了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄 發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

（4）因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代 審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。

（5）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，為及時(shí)獲得回函，要求被詢證方將 回函寄至甲公司。A 會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收 賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效。

（2）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)剩余期間的銷售和收款交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性 程序與控制測(cè)試相結(jié)合。

（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。

（4）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收 款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)

（5）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/如果被詢證 者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證 據(jù)。

3.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2017 財(cái)務(wù)報(bào) 表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

（2）乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗(yàn)收入庫(kù)，管理層在

2018 年 1 月 5 日實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)將這些存貨納入了盤點(diǎn)范圍，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的基 礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)等，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，于次

日取得所有盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號(hào)，并將存貨盤點(diǎn)匯總表與盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此 在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。

（5）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2017 年末對(duì)戊公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提跌價(jià) 準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。

（6）己公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 月 31 日進(jìn)行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)檢查了己公司的年 末盤點(diǎn)記錄，以及期后的存貨出入庫(kù)記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。理由：無(wú)論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與生 產(chǎn)和

存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。理由：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)

場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均以盤點(diǎn)；②取得并檢查已填用、作廢及未使用 盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤 點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；所以在次日進(jìn)行核對(duì)不恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。理由：評(píng)價(jià)管理層有關(guān)存貨盤點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬于了解內(nèi)部控制，未進(jìn)行檢查管理層盤點(diǎn)的程序，不足以評(píng)價(jià)控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。（5）不恰當(dāng)。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，即使全 額計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其納入監(jiān)盤范圍。（6）不恰當(dāng)。理由：如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程 序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： ①在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；

②對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。4.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

（1）2017 年 10 月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中 最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

（2）乙公司 2017 年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因 管理層未提供相關(guān)資料，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法 確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

（3）由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公 司 2017 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào) 表附注中披露該情況，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。

（4）因某具有財(cái)務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就 與該子公司相關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)存在無(wú)法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無(wú)法對(duì)與該子公司相關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)丁公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。

（5）戊公司管理層 2017 年確認(rèn)了一筆大額長(zhǎng)期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大 影響。因?qū)㈤L(zhǎng)期職工福利作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)并與治理層溝通過，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬 將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行溝通。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn) 要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對(duì)該事項(xiàng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì) 事項(xiàng)不需要在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中溝通。

（2）不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮導(dǎo)致無(wú)法表示意見的事項(xiàng)對(duì)其他信息的影響。（3）不恰當(dāng)。管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，不應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明。（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。該事項(xiàng)不適合作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部 分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不 存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。5．（本小題 6 分）

ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。

（2）審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶推銷非鑒證 服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的 5%提取獎(jiǎng)金。

（3）對(duì)于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口 頭警告或書面警告方式予以懲戒。

（4）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。

（5）歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 10 年，除 此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 8 年。要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是 否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?/p>

（1）不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核 負(fù)責(zé)。

（2）不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服 務(wù)直接掛鉤。（3）恰當(dāng)。

（4）不恰當(dāng)。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目

質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí) 別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（5）不恰當(dāng)。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。如果法律法規(guī)有更高的 要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。6.（本小題 6 分。）

上市公司甲銀行是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事 務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目甲銀行 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)；

（1）項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其股票賬戶長(zhǎng)期借給好友使用。2017 年 7 月，好 友通過該股票賬戶買入甲銀行股票 2000 股，2017 年 9 月賣出，虧損 1000 元。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長(zhǎng)，于 2017 年 5 月退 休。B 于 2017 年 7 月 1 日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。

（3）甲銀行計(jì)劃于 2018 年 5 月處置一組金額重大的不良貸款，聘請(qǐng) XYZ 公司對(duì) 該組不良貸款 2017 年末的價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，參考 XYZ 公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值 準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。

（4）2017 年 6 月，為滿足新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請(qǐng) XYZ 公司 對(duì)信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說(shuō)明 書。對(duì)信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。

（5）甲銀行和 XYZ 公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中，XYZ 公 司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦 XYZ 公司為重組項(xiàng)目提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。（6）2017 年 12 月，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行 獲得短期貸款 500 萬(wàn)元，用于支付員工年終獎(jiǎng)金。該筆貸款對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守 則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

四、綜合題

本題資料包括：資料

一、資料

二、資料

三、資料

四、資料五

上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和 銷售。

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 300 萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為 15 萬(wàn)元。資料一：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄 如下：

（1）2017 年，甲公司產(chǎn)品 a 針劑被調(diào)整出國(guó)家醫(yī)保目錄，導(dǎo)致銷量大幅下降。（2）2017 年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價(jià) 22 元的 b 膠囊 1 200 萬(wàn)盒，該產(chǎn)品 2016 年末和 2017 年末的庫(kù)存數(shù)量分別為 100 萬(wàn)盒和 50 萬(wàn)盒。

（3）2017 年，甲公司開始研發(fā) c 針劑，自該研發(fā)項(xiàng)目通過內(nèi)部立項(xiàng)審批起，將相關(guān) 研發(fā)支出資本化。

（4）甲公司自 2016 年起銷售 d 片劑并在各大媒體發(fā)布廣告。2017 年，主管部門 因該廣告涉嫌夸大療效對(duì)甲公司立案調(diào)查，并于 2018 年 1 月初對(duì)甲公司處以罰款 500 萬(wàn)元。

（5）2017 年 12 月，甲公司召回了 2017 年 11 月銷售的某批次存在安全隱患的 e 粉劑，因處理及時(shí)，該批次產(chǎn)品尚未被使用。

（6）2018 年 1 月初，甲公司公開發(fā)行公司債券 15 億元，僅獲得 5 000 萬(wàn)元認(rèn)購(gòu)，由于募得資金不足，甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融資券將極可能出現(xiàn)違約。資料二：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬(wàn)元 資料三：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2017 年，甲公司變更了固定資產(chǎn)折舊年限，因預(yù)期與會(huì)計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的內(nèi)部 控制運(yùn)行有效，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，擬采用綜合性方案。（2）因 2016 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施的會(huì)計(jì)分錄測(cè)試未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擬將會(huì)計(jì)分錄測(cè)試總體確定為甲公司于 2017 年末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)廣告費(fèi)交付審批控制的測(cè)試樣本量為 60 個(gè)，擬在期中審計(jì) 時(shí)測(cè)試從 2017 年 4 月至 9 月交易中選取的 40 個(gè)樣本，期末審計(jì)時(shí)測(cè)試從 2017 年 10 月至 12 月交易中選取的 20 個(gè)樣本。

（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為運(yùn)輸費(fèi)不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，考慮到運(yùn)輸費(fèi)與銷售存在較為穩(wěn) 定的預(yù)期關(guān)系，擬對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，不再實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。資料四：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分 內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司會(huì)計(jì)每月將服務(wù)商對(duì)賬單與應(yīng)付市場(chǎng)推廣費(fèi)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)差異進(jìn) 行調(diào)查處理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取 2017 年 12 月的核對(duì)記錄，詢問了核 對(duì)過程，檢查了核對(duì)情況、差異調(diào)查處理情況以及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（2）甲公司 2017 發(fā)生市場(chǎng)推廣費(fèi) 2 億元。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取單筆金額 100 萬(wàn) 元以上，合計(jì) 1 億元的市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 250 萬(wàn)元，采用比率法推 斷市場(chǎng)推廣費(fèi)的總體錯(cuò)報(bào)為 500 萬(wàn)元。

（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末應(yīng)付市場(chǎng)推廣費(fèi)余額實(shí)施了函證程序，有兩份回函顯示余額 不符。經(jīng)調(diào)查，系甲公司會(huì)計(jì)記賬串戶所致。因相關(guān)服務(wù)商為非關(guān)聯(lián)方，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 該不符事項(xiàng)認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。

（4）乙公司于 2017 年 3 月設(shè)立，主要從事市場(chǎng)推廣服務(wù)。2017 ，甲公司向

乙公司購(gòu)買市場(chǎng)推廣服務(wù) 5 000 萬(wàn)元。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同，采購(gòu)審批記錄以及支付 單據(jù)，并就推廣費(fèi)用向乙公司實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿意。資料五：

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將 2017 年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備日常修理費(fèi) 1 000 萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用，導(dǎo)致

年末存貨余額及 2017 利潤(rùn)高估 10 萬(wàn)元，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)影響較小，未 要求管理層作出更正。（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)員虛報(bào)業(yè)務(wù)費(fèi) 10 萬(wàn)元，向甲公司管理層進(jìn)行了通報(bào)。

管理層追回了已支付的報(bào)銷款，按內(nèi)部規(guī)定對(duì)該業(yè)務(wù)員進(jìn)行處罰，并作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的處理實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

（3）因甲公司 2017 年發(fā)生召回事件，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制 存在重大缺陷，與治理層進(jìn)行了書面溝通。要求（1）

針對(duì)資料第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所 列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理 由，如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些 認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。要求（2）

針對(duì)資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。要求（3）

針對(duì)資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。要求（4）

針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法 是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第五篇：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法真題及答案

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試

《經(jīng)濟(jì)法》試題及答案

(考生部分回憶版)

單選，問你保薦人，實(shí)際控制人，承銷人和發(fā)行人哪個(gè)免于承擔(dān)虛假陳述責(zé)任

A公司有一處房產(chǎn) 2000萬(wàn) 抵押給B銀行，同時(shí)A公司租給C，C轉(zhuǎn)租給E，E使房屋著火，賠償100萬(wàn)，C與E解除合同，C把100萬(wàn)交給A，同時(shí)欠A 2009年全年租金。A經(jīng)過B銀行同意，把房子賣給E，雙方已經(jīng)辦理過戶手續(xù)，E讓C搬出來(lái)，C以“買賣不破租賃”拒絕搬出，并和A主張沒有事先通知房子賣，使它喪失了優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，因此，AE房子合約失效。E發(fā)現(xiàn)火災(zāi)痕跡，房子受損，AE雙方同意減100萬(wàn)，實(shí)際支付1900萬(wàn)，A把1900萬(wàn)給了銀行。AE都認(rèn)為自己有對(duì)09年租金的追索權(quán)。問

1、C是否有權(quán)利解除與E的合同。

2、C主張AE房子失效，是否成立。

3、C以“買賣不破租賃”主張是否有效。

4、AE誰(shuí)對(duì)09年租金有追索權(quán)？應(yīng)該對(duì)C還是D追索？ 單選，甲簽訂了賣白粉的合同，提交了白粉的樣品，但是最后交貨是面粉，問合同是無(wú)效還是可撤銷。

單選，反壟斷法中從供應(yīng)的角度劃分市場(chǎng)的是哪個(gè)好像應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)者的轉(zhuǎn)換成本，其他都是從需求的角度。淚目 一開始選對(duì)了的，后來(lái)感覺印象中看過以為是商品的種類和特性又改了

多選，哪些行為會(huì)導(dǎo)致法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。A人的出生 B自然災(zāi)害 C侵權(quán)行為 D時(shí)間的經(jīng)過

多選，國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，受讓后擁有控制權(quán)的受讓者的資質(zhì)，不能是自然人（A錯(cuò)），其他都對(duì)

案例題 1 票據(jù)（支票）考了表見代理，抗辯，贈(zèng)與合同等2 證券法 考了優(yōu)先股、非公開發(fā)行，發(fā)行債券，披露5%增持（這里不確定要不要把優(yōu)先股算進(jìn)去）3.融資租賃 考了無(wú)權(quán)處分，分期付款，租賃物歸屬等 4.破產(chǎn)法 考了破產(chǎn)原因，個(gè)別清償案件的審理，清償有擔(dān)保物的債權(quán)，最后有一個(gè)什么F公司委托加工的產(chǎn)品能否取回的問題 總體感覺客觀題考得比較細(xì)，有的在教材的邊邊角角，老師都不會(huì)講到，除非你自己看教材了。然后感覺最后三張考的客觀題挺多，很多都是憑印象選的。

主觀題沒有考一些很難的點(diǎn)，但證券法哪里還是有一些不確定的。

票據(jù)法的大題大概是這樣的。銀行承兌匯票，已承兌。收款人乙拿到后準(zhǔn)備背書轉(zhuǎn)讓，已簽章，但是未記載被背書人，被財(cái)務(wù)人員王某盜走，也沒偽造，直接給了丁公司換現(xiàn)金。丁公司為支付貨款背書給戊公司，戊公司自己記載被背書人名稱。期間乙發(fā)現(xiàn)匯票被盜，向人民法院申請(qǐng)公示催告。公示催告期間沒有權(quán)利人申請(qǐng)。乙由于律師失誤未申請(qǐng)除權(quán)判決。

到期后，戊提示承兌。

不懂的問題是：

1，戊能不能基于善于取得取得票據(jù)權(quán)利？畢竟前手不是被背書人

2，承兌人付款的話，合不合法？

應(yīng)該用那些條文引用？