第一篇：注冊會(huì)計(jì)師考試稅法歷年真題及答案

在這一生中，我們經(jīng)歷過無數(shù)個(gè)大大小小的考試，我們一定有自己的考試方法，在此，廣大考生理應(yīng)牢記，無論我們采取怎樣的方式來進(jìn)行考試，我們一定要好好作答，養(yǎng)成良好的作答習(xí)慣。下面是小編為大家整理的關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試稅法歷年真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

注冊會(huì)計(jì)師考試稅法歷年真題

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

4.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。

A.融資租賃租出房產(chǎn)的B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的幾5

C.接受勞務(wù)抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的5.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業(yè)噪聲

D.水污染物

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的o

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬美元以上的D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的7.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

8.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()

A.商場銷售相機(jī)及存儲(chǔ)卡

B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。

9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.購車時(shí)支付的增值稅

B.購車時(shí)支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)

c.購車時(shí)隨購車款同時(shí)支付的車輛裝飾費(fèi)

D.購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)

10.某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

12.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。

A.軍事設(shè)施

B.鐵路線路

C.機(jī)場跑道

D.港口碼頭

13.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果

B.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價(jià)年度不能評為B級0

C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價(jià)

D.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價(jià)適用于有重大失信行為納稅人

14.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

15.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是()。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

16.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)

D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人

17.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長不得超過180個(gè)月

B.子女教育，扣除時(shí)間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月

C.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過48個(gè)月

D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年

18.甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為()。

A.30萬元

B.60萬元

C.40萬元

D.50萬元

19.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)

C.股息紅利所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

20.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元。其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費(fèi)稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

21.下列收入免征個(gè)人所得稅的是()

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的-次性補(bǔ)貼收入

D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

注冊會(huì)計(jì)師考試稅法歷年真題答案解析

1.[答案]A[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn):輸服務(wù)一陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

2.[答案]A[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)ABC);(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,。以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項(xiàng)D);(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3.[答案]B[解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200(萬元)。

4.[答案]C[解析]選項(xiàng)ABD:均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。

5.[答案] C[解析]應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)。

6.[答案]D[解析)選項(xiàng)ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形:選項(xiàng)D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

7.[答案]D[解析]新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項(xiàng)有 不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

8.[答案] B[解析]一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

9.[答案]C[解析](1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。

10.[答案]B[解析](1)當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77(萬元)。

11.[答案]D[解析]選項(xiàng)ABC:不得稅前扣除;選項(xiàng)D:企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

12.[答案] A[解析]軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

13.[答案]D[解析]選項(xiàng)A:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上-年度納稅信用評價(jià)結(jié)果;選項(xiàng)B:實(shí)際生產(chǎn)經(jīng).營期不滿3年的，不能評為A級;選項(xiàng)C:評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評價(jià)年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評價(jià)(教材未收錄，參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào))。

14.[答案] B[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

15.[答案]A[解析]生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策。選項(xiàng)BD:適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)C:適用不免稅也不退稅政策。

16.[答案]B[解析]有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

17.[答案]C[解析]選項(xiàng)A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。選項(xiàng)B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項(xiàng)D:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

18.[答案]A[解析)貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，但不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。

19.[答案]B[解析]居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

20.[答案]C[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(80-20+40-20)X5%=4(萬元)。

21.[笞案]D[解析]選項(xiàng)A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:“長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由所在學(xué)校代扣代繳;選項(xiàng)C:個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

注冊會(huì)計(jì)師考試稅法歷年真題及答案

第二篇：注冊會(huì)計(jì)師考試真題及答案

會(huì)計(jì)是一個(gè)越老越吃香的行業(yè)，很多人為了考取相關(guān)的證書而徹夜埋頭苦讀，我們一定要采取正確的的方法，這樣才能更好的去幫助我們。下面是小編為大家整理的關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

注冊會(huì)計(jì)師考試真題

一、單選題

1.甲公司主要從事 x 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn) x 產(chǎn)品使用的主要材料 Y 材料全部從外部購入，20x7 年 12 月 31 日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存 Y 材料的成本為 5600 萬元，若將全部庫存Y 材料加工成 x 產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本 1800 萬元。預(yù)計(jì)加工而成的 x產(chǎn)品售價(jià)總額為 7000 萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為 300 萬元，若將庫存 Y 材料全部予以出售，其市其市場價(jià)格為 5000 萬元。假定 甲公司持有Y 材料的目的系用于 X 產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對 Y 材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()。

A.5000 萬元

B.4900 萬元

C.7000 萬元

D.5600 萬元

2.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得 10 臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入 x 市場或 Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為 180 萬元和 175 萬元。如果 甲公司在 x市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用 100 萬元。將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 X 市場需要支付運(yùn)費(fèi) 60 萬元，如果甲公司在 Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用的 80 萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 Y 市場需要支付運(yùn)費(fèi) 20萬元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是()。

A.1650 萬元

B.1640 萬元

C.1740 萬元

D.1730 萬元

3.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7

年 3 月 31 日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額 300 萬元。20×7 年 3 月 12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng) 120 萬元，20×7 年 9 月 26 日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為240 萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 10 年。預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7 因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是()。

A.303 萬元

B.300 萬元

C.420 萬元

D.309 萬元

4.20×6 年 3 月 5 日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為 1.5 年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于 20×7 年 1月 1 日向銀行專門借款 5000 萬元，借款期限為 2 年。年利率為 7%(與實(shí)際利率相同)。借款利息按年支付，20×7 年 4 月 1 日、20×7年 6月 1 日、20×7 年 9 月 1 日。甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款 2000 萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益 60 萬元。辦公大樓于 20×7 年 10 月 1 日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7 應(yīng)預(yù)計(jì)資本化的利息金額是()。

A.262.50 萬元

B.202.50 萬元

C.350.00 萬元

D.290.00 萬元

5.甲公司 20×6 和 20×7 歸屬于普通股股東的凈利潤分別為 3510 萬元和 4360 萬元，20×6 年 1 月 1日，甲公司發(fā)行在外普通股為 2000 萬股。20×6 年 7 月 1 日，甲公司按照每股 12 元的市場價(jià)格發(fā)行普通股 500 萬股，20×7 年 4 月 1日，甲公司以 20×6 年 12月 31 日股份總額 2500 萬股為基數(shù)，每 10 股以資本公積轉(zhuǎn)增股本 2 股。不考慮其他因素，甲公司在 20×7利潤表中列報(bào)的 20×6 的基本每股收益是()。

A.1.17 元

B.1.30 元

C.1.50 元

D.1.40 元

6.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益

B.承租人融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用

C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息

D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)

7.20×7 年 12 月 15 日，甲公司與甲公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——乙公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。甲公司原持有乙公司 90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對乙公司的控制，但能夠服乙公司實(shí)施重大影響。截至 20×7 年12 月 31日止。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定 甲公司就出售的對乙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于 甲公司 20×7 年 12 月 31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是()。

A.對乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

B.將乙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

C.將擬出售的乙公司 20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余乙公司20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

D.將乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)

8.下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是()。

A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.承租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用

C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用

D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

9.下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是()。

A.精算利得和損失

B.結(jié)算利得或損失

C.資產(chǎn)上限影響的利息

D.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益

10.甲公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，因甲公司無法償還到期債券，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收甲公司債權(quán)的賬面余額為2000 萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1500 萬元，甲公司用于償債商品的賬面價(jià)值為 480 萬元，公允價(jià)值為 600 萬元，增值稅額為 96萬元，不考慮其他因素，甲公司上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是()。

A.0 萬元

B.-196 萬元

C.1304 萬元

D.196 萬元

11.下列各項(xiàng)關(guān)于非營利組織會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方做出書面承諾時(shí)確認(rèn)

B.接收的勞務(wù)捐贈(zèng)按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入

C.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照名義價(jià)值入賬

D.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債

12.20×7 年 2 月 1 日，甲公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 20000 萬元的固定造價(jià)合同，在甲公司自由土地上為甲公司建造一棟包公樓。截至20×7 年 12 月 20 日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本 6500 萬元，20×7 年 12 月 25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加 3400萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

二、多選題

1.下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有()。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.前期差錯(cuò)更正

C.因處置股權(quán)導(dǎo)致對被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

D.同一控制下企業(yè)合并

2.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.甲公司以其持有的乙公司 5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地

B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備

C.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的 10 萬股股票

D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地

3.下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有()。

A.已確認(rèn)的負(fù)債

B.尚未確認(rèn)的確定承諾

C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分

D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易

4.甲公司 20×7因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益 3200萬元;(2)按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的價(jià)值相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益 500萬元;(3)對子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益 1400萬元;(4)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益 300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.對子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益

C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益

5.對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有()。

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額

7.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失

B.報(bào)告已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回

C.報(bào)告按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間辦理完成竣工決算手續(xù)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)

8.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.銀行存款

B.預(yù)付款項(xiàng)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.應(yīng)收票據(jù)

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有()。

A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有()。

A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)

B.對于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整

C.營業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國家遷移到其他國家

D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司

注冊會(huì)計(jì)師考試真題答案

一、單選題

1.B

2.D

3.A

4.B

5.B

6.D

7.B

8.C

9.A

10.A

11.D

12.B

二、多選題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABC

4.BC

5.ABCD

6.ACD

7.BCD

8.AD

9.BCD

10.ABC

注冊會(huì)計(jì)師考試真題及答案

第三篇：2014注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案

2014年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試

《審計(jì)》試題及答案

(考生部分回憶版)簡答題

1、判斷審計(jì)意見（題目已經(jīng)說明了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)），難度不是很大，就是打字神煩

2、集團(tuán)審計(jì)，這個(gè)好像去年就考過

3、函證（要求五：給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯(cuò)誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。

反正今年沒有考續(xù)寫財(cái)務(wù)報(bào)告，選擇題

天一次，每天數(shù)次）

事務(wù)所，甲選擇題記不大清楚了，不過

（1）2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

（2）2013.12審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

（3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。

（4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對ABC不重大。

（5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

問職業(yè)道德 獨(dú)立性

【答案】

事項(xiàng)（1）影響?yīng)毩⑿?，審?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁。

事項(xiàng)（2）不影響?yīng)毩⑿?。該交易是按照正常的商業(yè)程序達(dá)成，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。

事項(xiàng)（3）不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁。

事項(xiàng)（4）影響?yīng)毩⑿?。該服?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評價(jià)產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。

事項(xiàng)（5）影響?yīng)毩⑿?。在審?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁。

事項(xiàng)（6）影響?yīng)毩⑿?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁。

綜合題

甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營企業(yè)，表頭沒記

子公司——乙公司 重要 審計(jì) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師

20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用

資料二：

A注冊會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(2)x注冊會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。

（3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評價(jià)內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

資料三：

A注冊會(huì)計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：

1.（1）A注冊會(huì)計(jì)師參與X注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會(huì)計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng)

（2）復(fù)核X注冊會(huì)計(jì)師對識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

2.2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。

3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號(hào)的請購單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。

4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)

務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。

5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號(hào)，A注冊會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。

6.2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊會(huì)計(jì)師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性

2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計(jì)算整體重要性100萬，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值0。

問題：

1.由于當(dāng)年利潤太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。

恰當(dāng)

2.以往調(diào)整較少，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。

不恰當(dāng)

3.管理層想知道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，設(shè)定明顯危險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)臨界值為0

不恰當(dāng)。

4.管理費(fèi)用少計(jì)60萬，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

不恰當(dāng)，否定意見

下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯(cuò)誤的是()。

A、控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響。

B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。

C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說法，錯(cuò)誤的是()。

A、實(shí)時(shí)分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致。

B、如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

C、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同。

D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

下列有關(guān)識(shí)別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)位的是()。

A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修正對 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C在識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

D對于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師不可以利用的是：

A評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B重要性水平

C控制測試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用

單選：請問下列哪項(xiàng)正確（）

A.所有審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告都有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)告可能與審計(jì)無關(guān)

C.合規(guī)目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

D.經(jīng)營目標(biāo)與審計(jì)無關(guān)

一道多選題：

以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師不可以利用的是：

A評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B重要性水平

C控制測試的樣本規(guī)模

D忘記了，D可以利用 D是會(huì)計(jì)政策，這題應(yīng)該選ABCD吧 我做錯(cuò)了

綜合題

（1）重要性是240萬元，租賃費(fèi)前9個(gè)月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個(gè)月免租期，

甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了，管理費(fèi)用-租賃費(fèi)450萬

審計(jì)項(xiàng)目組要求他調(diào)整50萬元

問你存在重在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嗎 理由

（2）a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價(jià)90%算價(jià)格，a產(chǎn)品2013年直銷價(jià)格和2012年基本無變化。

營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 理由

【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】

前面的簡答題

甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價(jià)值500萬元，注冊會(huì)計(jì)師查看了2013.12.31收盤價(jià)，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題

寫審計(jì)意見

甲公司因?yàn)椴环舷嚓P(guān)行業(yè)規(guī)定，遭到無限期停業(yè)整改，甲公司認(rèn)為采用不持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)繼續(xù)編制報(bào)表沒有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計(jì)報(bào)告日，該項(xiàng)應(yīng)對措施還未

通過批準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)。。。

第四篇：2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案

1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

4.【答案】C 【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。6.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅；選項(xiàng)B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算；選項(xiàng)C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。7.【答案】B 【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。

【點(diǎn)評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（萬元）；因?yàn)闊o法取得評估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%扣除，600×（1+4×5%）=720（萬元）；對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1（萬元）?！军c(diǎn)評】本題考核“土地增值稅的計(jì)算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅 11.【答案】C 【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）【點(diǎn)評】本題考核“資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn) 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬元）【點(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁。承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。選項(xiàng)B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項(xiàng)C，對個(gè)人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。14.【答案】B 【解析】注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅，國外部分不計(jì)算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)B是正確的?！军c(diǎn)評】本題考核“行政處罰聽證范圍”知識(shí)點(diǎn) 17．【答案】C 【解析】物業(yè)公司代商場支付的水電費(fèi)是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是（45+25）×5%=3.5萬。

【點(diǎn)評】本題考核“營業(yè)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項(xiàng)A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。19.【答案】C 【解析】2010年1-2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（萬元）

2010年3-12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（萬元）

2010年3-12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100（萬元）合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348（萬元）20.【答案】C 【解析】扣繳人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)Ａ是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以選項(xiàng)Ｂ是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力。選項(xiàng)Ｄ是錯(cuò)誤的。

多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。2.【答案】ABC 【解析】銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。【點(diǎn)評】本題考核“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的；對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。

【點(diǎn)評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn) 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，所以A不能選。選項(xiàng)D，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。6.【答案】CD 【解析】購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，所以不能選Ａ。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車輛購置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格，所以不能選Ｂ。正確答案是CD。7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項(xiàng)ＡＢＣＤ都是正確的。

【點(diǎn)評】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn) 8.【答案】BCD 【解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)Ａ是錯(cuò)的，選項(xiàng)Ｂ是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的。

【點(diǎn)評】本題考核“資源稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】ABC 【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈(zèng)。所以選項(xiàng)ABC是正確的。選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售?！军c(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅的視同銷售行為”知識(shí)點(diǎn) 10.【答案】ABC 【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)AB是正確的，D是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

【點(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅的不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn) 11.【答案】ABCD 【解析】企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（1）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；

（2）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（4）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

【點(diǎn)評】本題考核“所得稅資產(chǎn)損失扣除提供的證據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)； 3．建賬建制，辦理賬務(wù)；

4．辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； 5．辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告； 6．制作涉稅文書；

7．開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； 8．稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)； 9．審查納稅情況；

10．辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；

11．利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票； 12．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

【點(diǎn)評】本題考核“稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn) 13.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B，車輛購置稅是向國稅局繳納。

【點(diǎn)評】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識(shí)點(diǎn) 14.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人

1.自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；

2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的；

4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。所以正確答案是ABCD。

【點(diǎn)評】本題考核“個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人”知識(shí)點(diǎn) 大題1.【答案】

（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）

（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。

（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬元）

（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）

（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）銷項(xiàng)稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）應(yīng)納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）

（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。

【點(diǎn)評】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)，2.【答案】

（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

（2）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個(gè)人所得稅。

（3）不交營業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。

（4）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個(gè)人所得稅?！军c(diǎn)評】本題考核“增值稅、營業(yè)稅”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】（1）應(yīng)繳納的增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）（2）應(yīng)繳納車輛購置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）（3）無償使用的房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬元）=0.17（萬元）（4）出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）

（5）提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬元）

【點(diǎn)評】本題考核“增值稅、車購稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn) 4.【答案】

（1）應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×50%×20%=200（元）

（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）【點(diǎn)評】本題考核“講課、中獎(jiǎng)、拍賣應(yīng)納個(gè)人所得稅”知識(shí)點(diǎn) 綜合題1【答案】（1）業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）

（3）業(yè)務(wù)3，商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99（元）借：其他應(yīng)付款-押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547.01 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1452.99（4）業(yè)務(wù)4，百貨商場應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700（元）（5）方案一：

商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷售收入。銷項(xiàng)稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=750/1.17*17%=108.97（元）應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）。毛利率=銷售毛利/銷售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：

應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）

毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：

應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因?yàn)榈诙桨傅拿首罡?，所以百貨商場?yīng)選用第二方案?！军c(diǎn)評】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅綜合”知識(shí)點(diǎn) 2.【答案】

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

府城房地產(chǎn)開發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。

（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋17000×5%）×90%=16065（萬元）（4）可以扣除的開發(fā)成本金額=（2450＋3150）×90%=5040（萬元）

（5）超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。600萬元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。

（6）可以扣除的開發(fā)費(fèi)用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（萬元）

（7）可以扣除的稅金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（萬元）

（8）扣除項(xiàng)目金額=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（萬元）

增值額=40500－29013.75=11486.25（萬元）

（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 應(yīng)納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）

（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬元）（11）扣除項(xiàng)目=0.72×4500=3240（萬元）增值額=4320－3240=1080（萬元）增值率=1080÷3240×100%=33.33% 應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324（萬元）

【點(diǎn)評】本題考核“土地增值稅清算”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】

（1）2011年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬元）。

（2）公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：（36000-26020-1980）×25%=2000（萬元）。

（3）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，是指在終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

（4）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。

（5）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60%（6）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×17.60%×50%=176（萬元）

（7）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78%（8）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×33.78%×50%=337.8（萬元）

（9）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61%（10）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×48.61%×50%=486.1（萬元）

（11）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×50%=1000（萬元）（12）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅=1000×50%=500（萬元）

【點(diǎn)評】本題考核“跨地區(qū)經(jīng)營預(yù)繳所得稅”知識(shí)點(diǎn)

第五篇：國家公務(wù)員考試歷年真題及答案(完整)

國家公務(wù)員考試歷年真題及答案（完整）

1.（單選題）2012 年1月消息，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，明確了扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行（）政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

A.差別征收

B.免予征收

C.即征即退

D.統(tǒng)征統(tǒng)退

參考答案:C

2.（單選題）2011年12月27日起，我國____地區(qū)提供連續(xù)無源定位、導(dǎo)航、授時(shí)等試運(yùn)行服務(wù)。

A.燈塔

B.北斗

C.伽利略

D.泰山

參考答案:B

3.（單選題）2010年16和《________（）

A.黃梅戲B.粵劇徽劇