第一篇：財務(wù)報表的編制教案

項目十 財務(wù)報表的編制

一、財務(wù)報表的認(rèn)知

（一）財務(wù)報表的含義

會計報表是根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料加以匯總、整理而定期編制的，用以總括地反映會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。

財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、附注。

會計報表編制的基本要求：數(shù)字真實；內(nèi)容完整；計算準(zhǔn)確；編制及時。

會計報表編制的準(zhǔn)備工作：核實資產(chǎn)、清理債務(wù)、復(fù)核成本、內(nèi)部調(diào)賬、試算平衡、結(jié)賬。

（二）會計報表的目的

會計報表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。因此，會計報表所揭示的財務(wù)信息，無論對于國家經(jīng)濟(jì)管理部門，還是企業(yè)的投資者和債權(quán)人，以及企業(yè)、行政、事業(yè)各單位自身，都具有身份重要的作用。

1.財政、稅務(wù)、銀行、審計等國家經(jīng)濟(jì)管理部門，運(yùn)用單位上報的會計報表，了解各單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，便于檢查、監(jiān)督各單位財經(jīng)政策、法規(guī)、紀(jì)律、制度的執(zhí)行情況，更好地發(fā)揮國家經(jīng)濟(jì)管理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)控作用。同時，各地區(qū)、各部門的匯總會計報表提供的信息，為國家指定和修訂經(jīng)濟(jì)政策、編制國民經(jīng)濟(jì)計劃、進(jìn)行綜合平衡等工作，提供可靠的依據(jù)。

2.企業(yè)的投資者、潛在投資者和債權(quán)人、潛在債權(quán)人，利用會計報表提供的財務(wù)信息，了解有關(guān)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況，分析企業(yè)的償債能力和獲利能力，預(yù)測發(fā)展前景，拘役作出正確的投資決策和信貸決策。

3.企業(yè)、行政、事業(yè)等單位的各級管理人員，通過會計報表了解各單位在一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動情況和成果，了解財務(wù)、成本各項指標(biāo)的完成狀況和計劃經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的執(zhí)行情況。從而分析、考核內(nèi)部各部門的工作業(yè)績，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，并為單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策提供重要依據(jù)。

（三）報表分類

1、按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一會計期末企業(yè)財務(wù)狀況。（2）利潤表：反映某一會計期間企業(yè)經(jīng)營成果。

（3）現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（4）所有者權(quán)益變動表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。

2、按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的狀態(tài)分類：

（1）靜態(tài)報表：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時點(diǎn)上處于相對穩(wěn)定狀態(tài)，如資產(chǎn)負(fù)債表。

（2）動態(tài)報表：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時段上處于發(fā)展變化的狀態(tài)，如利潤表和現(xiàn)金流量表。

3、按期編報時期分類

分為月報、季報、半年報和年報四種，即分別在月末、季末、半年末和年末編制的報表。

4、按期編制的單位分類（1）單位會計報表：指一個獨(dú)立核算單位以本單位為范圍，根據(jù)本單位的賬薄記錄和其他會計資料編制的報表。

（2）匯總會計報表：指上級主管部門、國民經(jīng)濟(jì)綜合部門根據(jù)所屬單位的會計報表逐級加以匯總編制的會計報表。

5、按期會計主題分類

（1）個別會計報表：指會計核算只以一個特定的會計主體為核算范圍所編織的會計報表。（2）合并會計報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體，以母公司、子公司編制的個別會計報告為基礎(chǔ)，由母公司合并編制的會計報表。

（四）附注

1、定義

附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

2、附注的披露順序P215（1）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（2）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；

（3）重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等；（4）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等；

（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。在決定一項特定的會計政策或估 計是否應(yīng)予披露時，企業(yè)應(yīng)考慮披露是否有助于使用者理解交易或其他事項如何在財務(wù)報表 中反映的。當(dāng)企業(yè)在國家統(tǒng)一的會計制度中允許選用的方法中選擇特定的會計政策時，披露 這些會計政策對報表使用者尤為有用。例如，企業(yè)應(yīng)披露是按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法，還是個別計價法計量（存貨的后進(jìn)先出法已不采用）。另外企業(yè)在確定是否披露一項特定的會計政策時，應(yīng)考慮其經(jīng)營的性質(zhì)和政策，例如當(dāng)企業(yè)擁有重要的國外經(jīng)營或外幣交易時，企業(yè)應(yīng)披露確認(rèn)匯兌損益的會計政策。

（6）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項目 的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。

（7）或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。此外，對重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售、企業(yè)合并與分立、重大投資與融資活動、財務(wù)報表重要項目等事項說明；以及其他有助于理解和分析財務(wù)報表需要說明的其他事項，也應(yīng)在附注中披露。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或分配給投資者的利潤總額）。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的信息（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。

（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動，如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。

（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。（4）財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、年末）財務(wù)狀況的報表。由于該表主要是揭示企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況，因而又稱財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)狀況的靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表必須按月編制，對外報送。年度終了，企業(yè)應(yīng)編報年度資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所掌握的經(jīng)濟(jì)資源、債權(quán)人和投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。利用該表揭示的財務(wù)狀況信息進(jìn)行分析，便于報表使用者了解企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力。通過前后期資料的對比分析，還可以預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表由表首、表身和表尾三部分組成。

表首是報表的標(biāo)題，包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號和金額單位。

表身是報表的主體，它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式為基礎(chǔ)，把資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益分為左右兩方。左方反映企業(yè)的資產(chǎn)，右方反映企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，左右兩方的總計應(yīng)保持平衡。

在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)類項目按其流動性大小順序排列，依次為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等；負(fù)債類項目按償債時間先后的順序排列，依次為流動負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益項目按永久性程度排列，依次為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

表尾主要包括附注資料及有關(guān)人員的簽章。

年度資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項目設(shè)有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄，以便于報表使用者了解一個時期內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動情況以及變動趨勢。

3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”內(nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄主要有以下幾種方式可以取得：

（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。

資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款等。

（2）根據(jù)總賬科目的余額計算填列。

資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項目，需要根據(jù)若干個總賬科目的期末余額計算填列。如：“貨幣資金”項目，就是根據(jù)“現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金”三個科目的余額相加得到的。

（3）根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列。

這主要是針對“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款”四個項目。因為在企業(yè)實際的核算中，當(dāng)預(yù)付與預(yù)收業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)付和預(yù)收的款項分別計入“應(yīng)付賬款”科目的借方和“應(yīng)收賬款”科目的貸方。這時就不能單純地以“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)收賬款”的期末余額直接填列，而應(yīng)分各個明細(xì)科目具體分析填列。

（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析填列。

有些項目，即不能按總賬科目余額直接或計算填列，也不能按明細(xì)科目余額直接或計算填列，而需要分析總賬科目和明細(xì)科目余額后再計算填列。如：“長期借款”項目，就是根據(jù)“長期借款”的期末余額減去“長期借款----一年內(nèi)到期的長期借款”明細(xì)科目的余額后填列。

（5）根據(jù)科目余額減去備抵或附加科目后的凈額填列。

如：“無形資產(chǎn)”項目，就是根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的凈額填列。

三、利潤表的編制

1、利潤表的概念

利潤表亦稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定時期（月度、年度）的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。因此，它是反映企業(yè)財務(wù)成果的動態(tài)報表。利潤表必須按月編制，對外報送。年度終了，企業(yè)應(yīng)編報年度利潤表。該表能反映企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤、利潤總額及利潤構(gòu)成的情況。利用利潤表揭示的財務(wù)成果信息，便于報表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和獲得能力，預(yù)測利潤趨勢，通過分析利潤增減變化的原因，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，采取改進(jìn)措施，按照企業(yè)經(jīng)營意向不斷提高企業(yè)的盈利水平。

2、利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表由表首、正表兩部分組成。表首有報表名稱、編制單位、編報時期、報表編號和金額單位。

正表部分為多步式格式，根據(jù)利潤的組成內(nèi)容，按其計算公式中的順序排列，分解為多個步驟計算企業(yè)的利潤。

3、利潤表的編制方法

《企業(yè)會計制度》利潤表中的利潤計算步驟如下：

⑴從“主營業(yè)務(wù)收入”出發(fā)，減去“主營業(yè)務(wù)成本”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，得到“主營業(yè)務(wù)利潤”。

⑵以“主營業(yè)務(wù)利潤”為基點(diǎn)，加上“其他業(yè)務(wù)利潤”，減去三項期間費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用），得到“營業(yè)利潤”。

⑶以“營業(yè)利潤”為基點(diǎn)，加上“投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入”，減去“營業(yè)外支出”，得到稅前“利潤總額”（或虧損）。

⑷以“利潤總額”為基點(diǎn)，減去“所得稅”費(fèi)用后的凈額，即為“凈利潤”或“凈虧損”。

各項目的編制方法如下：

“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列?！爸鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?！肮芾碣M(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

“財務(wù)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?！巴顿Y收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列?！把a(bǔ)貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列?！袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。根據(jù)上述各項目加減后的全額填列。“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列?！皟衾麧櫋表椖浚从称髽I(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。根據(jù)“利潤總額”項目減去“所得稅”項目的金額填列。

補(bǔ)充資料是利潤表新增的內(nèi)容，用來反映對企業(yè)利潤有重大影響的經(jīng)濟(jì)活動或由于非常事項所產(chǎn)生的對企業(yè)利潤的影響。

（1）“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目：

“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目，反映企業(yè)出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業(yè)重大的投資活動，對企業(yè)利潤有較大影響，所以應(yīng)在利潤表附注中予以說明。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。

（2）“自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項目

“自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項目，反映企業(yè)因不可抗力，如火災(zāi)、水災(zāi)等非常事項所產(chǎn)生的損失。這是非經(jīng)營活動對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“營業(yè)外支出--非常損失”科目的發(fā)生額分析填列。

（3）“會計政策變更增加（或減少）利潤總額”項目和“會計估計變更增加（或減少）利潤總額”項目：

這兩個項目是反映企業(yè)因會計調(diào)整所產(chǎn)生的對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“利潤分配--未分配利潤”和“以前年度損益調(diào)整”等科目分析填列。

（4）“債務(wù)重組損失”項目：

“債務(wù)重組損失”項目，反映企業(yè)因債務(wù)重組活動所產(chǎn)生的損失。根據(jù)“營業(yè)外支出---債務(wù)重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。

（5）“其他”項目：

反映對企業(yè)利潤有重大影響的其他經(jīng)營活動或會計事項。

第二篇：財務(wù)報表編制流程

財務(wù)報表編制流程

(1)核實資產(chǎn)。

核實資產(chǎn)是企業(yè)編制財務(wù)報表前一項重要的基礎(chǔ)工作，而且工作量大。主要包括：

①清點(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。

②核對銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

③與購貨人核對應(yīng)收賬款。

④與供貨人核對預(yù)付賬款。

⑤與其他債務(wù)人核對其他應(yīng)收款。

⑥清查各項存貨。

⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。

⑧清查各項固定資產(chǎn)的在建工程。

編制財務(wù)報表中，在核實以上各項資產(chǎn)的過程中，如發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不符，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因，按規(guī)定報此處理。

(2)清理債務(wù)。

企業(yè)與外單位的各種經(jīng)濟(jì)往來中形成的債務(wù)也要認(rèn)真清理及時處理。對已經(jīng)到期的負(fù)債，要及時償還，以保持企業(yè)的信譽(yù)，特別是不能拖欠稅款；其他應(yīng)付款中要 注意是否有不正常的款項。

(3)復(fù)核成本。

編制財務(wù)報表前，要認(rèn)真復(fù)核各項生產(chǎn)、銷售項目 的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。查對是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯轉(zhuǎn)成本，這些直接影響企業(yè)盈虧的真實，并由此產(chǎn)生一系列的后果，如多交稅金、多分利潤，使企業(yè)資產(chǎn)流失等。

(4)內(nèi)部調(diào)賬。內(nèi)部調(diào)賬(轉(zhuǎn)賬)是編制財務(wù)報表前一項很細(xì)致的準(zhǔn)備工作。主要有如下幾點(diǎn)：

①計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)按規(guī)定比例計算本期壞賬準(zhǔn)備，并及時調(diào)整入賬。②攤銷待攤費(fèi)用。凡本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。③計提固定資產(chǎn)折舊。

④攤銷各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

⑤實行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定計提“應(yīng)付職工工資”。

⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財產(chǎn)損 溢”。財務(wù)部門對此要及時提出處理意見，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，不能長期掛賬。

⑦按權(quán)責(zé)發(fā) 生制原則及有關(guān)規(guī)定，預(yù)提利息和費(fèi)用。

⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)計算匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。

(5)試算平衡。在完成以上準(zhǔn)備工作之后，還應(yīng)進(jìn)行一次試算平衡，以檢查賬務(wù)處理有無錯誤。

(6)結(jié)賬。試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項：

①將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。③進(jìn)行利潤分配后，編制財務(wù)報表的年終會計決算報表。

第三篇：手工編制財務(wù)報表流程

手工編制財務(wù)報表流程

一、利潤表編制須知：

1、主營業(yè)務(wù)收入：按稅局核定監(jiān)控額申報（若發(fā)票超額按發(fā)票不含稅金額錄入）

2、主營業(yè)務(wù)成本：按營業(yè)收入80%-90%計算（有時可自行控制利潤額來調(diào)整此數(shù)）

3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

4、營業(yè)費(fèi)用：租金、運(yùn)費(fèi)、銷售人員工資（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品的攤銷）

5、管理費(fèi)用：管理人員工資、堤圍費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)（工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級管理費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會會費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。）

備注：

1、水電費(fèi)最好入管理費(fèi)用，而工資視乎系銷售人員還是管理人員，辦公人員而入，按部門職種入不同費(fèi)用，工資：銷售人員入營業(yè)費(fèi)用，管理人員入管理費(fèi)用

2、凈利潤一般控制在占營業(yè)收入的10%左右

二、資產(chǎn)負(fù)債表編制須知：

1、應(yīng)交稅金：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅等）

2、其他應(yīng)交款：堤圍費(fèi)、地方教育附加、教育費(fèi)附加（教育附加費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)）

3、未分配利潤：期末未分配利潤+本期凈利潤-本期已分配利潤

4、應(yīng)付工資：按每月公司個人所得稅工資申報金額累計

5、實收資本：按照公司實收資本錄入

6、貨幣資金、存貨：按照右邊負(fù)債及所有者權(quán)益合計合理分配以達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左右平衡

第四篇：9.1編制財務(wù)報表業(yè)務(wù)流程

9.1編制財務(wù)報表業(yè)務(wù)流程

9.1編制財務(wù)報表業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

1.1

1.2

2.1 財務(wù)目標(biāo) 保證合并會計報表的真實、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。保證及時滿足公司會計信息使用者的需要。合規(guī)目標(biāo) 保證財務(wù)報表的編制符合國家規(guī)定及上市地監(jiān)管部

門要求和公司內(nèi)部會計制度。

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險

1.1

1.2

1.3 財務(wù)風(fēng)險 未及時完成業(yè)務(wù)關(guān)賬，導(dǎo)致報表合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。未及時結(jié)賬，導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。未按編報要求填列，導(dǎo)致報表項目數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，披

露信息不完整。

1.4

1.5 操作失誤，導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯誤，以及信息失真。納入合并報表的單位和報表內(nèi)容不完整，導(dǎo)致報表

合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。

1.6 合并抵銷基礎(chǔ)事項及金額歸集不完整，導(dǎo)致合并抵

銷分錄不正確。

1.7 抵銷分錄及合并報表工作底稿不完整，導(dǎo)致財務(wù)報2009年B 9.1－1

表錯誤。

1.8財務(wù)報表編制不及時, 導(dǎo)致信息披露的延誤和未能

滿足各方信息需要。合規(guī)風(fēng)險

2.1不符合規(guī)定編制財務(wù)報表，導(dǎo)致受相關(guān)部門處罰。

三、1.1 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 制定財務(wù)報表編制方案 編報單位財務(wù)部門制定財務(wù)報表編制方案,由編報

單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。

財務(wù)報表編制方案應(yīng)明確財務(wù)報告編制方法(包括

合并方法/范圍與原則、會計政策調(diào)整與原則、財務(wù)

報告編制流程、責(zé)任與分工（包括牽頭部門與相關(guān)

配合部門的分工與責(zé)任）、編報時間安排等。

1.2 編報單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)督促并考核本單位編報財務(wù)

報表的工作進(jìn)度。

需要編制合并（匯總）報表的單位，編報單位財務(wù)

部門負(fù)責(zé)督促并考核納入合并范圍內(nèi)各單位編報會

計報表的工作進(jìn)度。

2制定重大事項的會計核算方法

2.1在會計期末的一個月之前，各子公司財務(wù)資產(chǎn)部門

應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要事項，并將對當(dāng)期有影響的會計

事項報上級部門：

●以前審計調(diào)整以及相關(guān)事項對當(dāng)期的影響

●會計準(zhǔn)則的變化及對會計報表的影響

●新增業(yè)務(wù)及對會計報表的影響

●對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項

●內(nèi)合并（匯總）報表范圍的變化及對會計報

表的影響。

2.2財務(wù)資產(chǎn)部對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項，制

定合理合法的會計核算辦法，經(jīng)財務(wù)部主任審核后，報經(jīng)理班子審批。

3根據(jù)崗位分工，編制本單位的個別財務(wù)報表并經(jīng)審

核無誤后上報。

3.1 編制本單位財務(wù)報表編制分工表，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

人審核，確認(rèn)報表編制范圍完整。

3.2編報單位財務(wù)部門審核本單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（含對

賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)）是否已經(jīng)處理完畢，相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)賬是否完成；經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，實

施關(guān)賬操作。

3.3 報表編制人員按照分工在規(guī)定時間內(nèi)完成本人負(fù)責(zé)的財務(wù)報表，交由總賬崗統(tǒng)一審核。

4分級收集合并范圍內(nèi)基礎(chǔ)單位的會計報表并審核，編報合并報表。

4.1 編報單位財務(wù)部門收集、審核下級單位會計報表，并匯總出本級次的會計報表。

公司財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)在規(guī)定的時間內(nèi)收集、審核子

公司會計報表，在母公司報表編制完成的基礎(chǔ)上對

子公司會計報表予以合并。

4.2編報單位總會計師負(fù)責(zé)審核報送給上級單位的會計

報表，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報要求。

4.3 編報單位財務(wù)部門制定內(nèi)部交易和事項核對表及填

制要求，報財務(wù)資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。

4.4 編報單位財務(wù)部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各

單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應(yīng)及

時查明原因并進(jìn)行調(diào)整。

4.5 編報單位財務(wù)部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各

單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應(yīng)及

時查明原因并進(jìn)行調(diào)整。

4.6 編報單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往

來表。

4.7 對經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵

銷分錄進(jìn)行核對并生成合并工作底稿，且核對與錄

入工作不得由同一會計人員完成。

4.8 編報單位最終完成合并會計報表，需經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部

門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)。

四、相關(guān)制度目錄（參照股份公司、勝利油田分公司、公司相關(guān)制度）

第五篇：財務(wù)報表的編制要求

1、數(shù)字真實

財務(wù)報告（表）中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這是對會計信息質(zhì)量的基本要求。

2、內(nèi)容完整

財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家要求提供的財務(wù)報表，各企業(yè)必須全部編制并報送，不得漏編和漏報。凡是國家統(tǒng)一要求披露的信息，都必須披露。

3、計算準(zhǔn)確

日常的會計核算以及編制財務(wù)報表，涉及大量的數(shù)字計算，只有準(zhǔn)確的計算，才能保證數(shù)字的真實可靠。這就要求編制財務(wù)報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報。

4、報送及時

及時性是信息的重要特征，財務(wù)報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實可靠和內(nèi)容完整的財務(wù)報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信息的使用價值。

5、手續(xù)完備

企業(yè)對外提供的財務(wù)報表應(yīng)加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。財務(wù)報表封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。由于編制財務(wù)報表的直接依據(jù)是會計賬簿，所有報表的數(shù)據(jù)都來源于會計賬簿，因此為保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的正確性，編制報表之前必須做好對賬和結(jié)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確。