第一篇：1788稅收實務(wù)典型試題6

一、單項選擇題

1.（2008年）某國有企業(yè)200年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額32萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2005年度和2006年度應(yīng)予彌補(bǔ)的虧損額共計30萬元。2007年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A0.30 B.0.36

C.0.54 D.0.66

［答案］B

【解析】應(yīng)納所得稅額＝（32－30）×18％＝0.36（萬元）。

【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，自2009年起，企業(yè)所得稅稅率為25％。

2.（2008年）某內(nèi)資企業(yè)2007年度取得產(chǎn)品銷售收入凈額6000萬元，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的業(yè)務(wù)招待資限額是（）萬元。

A18 B.20

C.21 D.30

［答案］C

【解析】業(yè)務(wù)招待費限額＝ 6000×0.3％＋ 3＝ 21

（萬元）。

【提示］按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生領(lǐng)的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

3.（2008年）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品的，原內(nèi)資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（）。

A可在1年內(nèi)減征或免征所得稅

B.可在2年內(nèi)減征或免征所得稅

C.可在3年內(nèi)減征或免征所得稅

D.可在5年內(nèi)減征或免征所得稅

【答案］ D

【解析】企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。

4.（2008年）某勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅免稅期限已滿，2007年又安置待業(yè)人員30人。原從業(yè)人員為80人，依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，可減半征收企業(yè)所得稅（）。

A1年 B.2年

C.3年 D.5年

［答案］B

【解析】當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=30/80=37.5％。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收企業(yè)所得稅兩年。當(dāng)年新安置分流人員比例的計算公式為：當(dāng)年新安置分流人員比例＝當(dāng)年新安置分流人員人數(shù)今企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％

5.（20088年）某企業(yè)2007年10月進(jìn)行清算，全部資產(chǎn)價值500萬元，清算費用20萬元，全部負(fù)債300萬元，未分配利潤10萬元，資本公積40萬元，注冊資本金120萬元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.2.70 B.3.30

C.6.6 D.9.90

［答案］A

［解析］（500－20－300－10一120）× 27%＝ 10×27％＝ 2.7（萬元）。

【提示】清算所得可適用低稅率。按現(xiàn)行規(guī)定，清算所得雖然表述有所不同，只是對原來的規(guī)定簡化了，計算結(jié)果是一致的，適用稅率為25％。

6.（2008年）某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，2007年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅15萬元。2007年度該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A52.80 B.554.30

C.60.50 D.69.30

［答案］ B

［解析］160×33％十50×33％－15＝54.3（萬元）。

［提示】按現(xiàn)行規(guī)定，自 2008年起，企業(yè)所得稅稅率為25％。境外所得按照我國稅法應(yīng)納的所得稅＝50×25％＝12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅15萬元，不用補(bǔ)稅。應(yīng)納的所得稅＝160×25%＝40（萬元）。

7（2008年）依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出不得從收入總額中扣除的是（）。

A外匯借款的匯兌損益

B.按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的管理費用

C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出

D.轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

［答案］ C

【解析】向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出，是直接捐贈，不得扣除的。

8（2008年）設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1997年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1998年開始計算，從2002年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表。

（單位：萬元）

年度1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

所得10-20-10 10 30-40 50-20 40-30 50

該企業(yè)1997－2007年合計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

（）萬元。（不考慮地方所得稅）

A7.25 B.7.50

C.8.25 D.10.92

［答案］C

【解析】1997.2006、2007年適用稅率15％，1998－1999年免稅，2000－2002年減半征收7.5％），2003－2005年延長減半（10％）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝ 10×15％＋（10＋ 30－ 20－ 10）×7.5％＋（50－40十40一20）×10％＋（50－30）15%＝8.25（萬元）

9.（2008年）2007年某外國投資者從經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外資企業(yè)（處于減半征收期，地方所得稅免征）分得利潤800萬元后再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，經(jīng)營期10年。該外國投資者可獲再投資退稅（）萬元。

A.59.44 B.64.70

C.64.86 D.70.58

【答案］C

【解析】外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，可享受100％退稅。再投資應(yīng)退稅額＝再投資額÷[1-（原實際適用的企業(yè)所得稅稅率十地方所得稅稅率)]×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率=800÷（1－7.5％）×7.5％ ×100％＝64.86（萬元）

【提示］2009年未涉及該內(nèi)容。

10.（2008年）2007年某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)的一棟商品房，代銷合同規(guī)定銷售價400萬元，境外公司實際以480萬元售出；商品房成本費用280萬元，另向境外公司支付傭金、手續(xù)費等80萬元（能提供有效憑證），繳納相關(guān)稅費20萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A20 B.60

C.100 D.132

［答案］D

【解析】從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房產(chǎn)代銷合同的，在境外銷售房產(chǎn)，應(yīng)以境外銷售價作為外商投資企業(yè)的房產(chǎn)銷售收入；包銷企業(yè)支付的各項傭金、手續(xù)費經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可作為外商投資的費用列支，但數(shù)額不超過房產(chǎn)銷售收入的10％。

應(yīng)納稅所得額=480－280－480×10％-20＝132（萬元）

11.（2008年）2007年某外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、稅款1.7萬元（未申請退稅），另外支付設(shè)備運輸費0.3萬元、安裝費1萬元。該企業(yè)2006年虧損10萬元，2007年經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額對30萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅暫免征收。2007年該外商投資企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得

A0.80 B.1.32

C.4.44 D.5.60

［答案］ B

【解析】國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅＝（10＋ l.7）×40％＝ 4.68（萬元）新增所得稅額＝ 30×30％＝9（萬元），當(dāng)年全額抵免。實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（30－ 10）×30％－4.68=1.32（萬元）。

［提示］ 2009年教材未涉及該內(nèi)容。

12（2008年）采用匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)稅務(wù)資料的期限是（）。

A3月對日前 B.4月1目前

C.4月 30日前 D.5月31日前

［答案］D

13（2008年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的企業(yè)所得稅稅款，繳入國庫的期限是自代扣之日起（）。

A.3日內(nèi) B.5日內(nèi)

C.7日內(nèi) D.10日內(nèi)

［答案］C

【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

14.（2008年）假定某企業(yè)2008年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元、國債利息收入20萬元、其他業(yè)務(wù)收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計600萬元，營業(yè)外支出70萬元（其中公益性捐贈40萬元），該企業(yè)適用25％的企業(yè)所 得稅稅率。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

（）萬元。

A.67.50 B.68.80

C.72.50 D.73.80

［答案］B

【解析】利潤總額＝ 3000十20十40－ 2100一600－70＝290（萬元）

捐贈限額=290×12％＝34.8（萬元），納稅調(diào)增=40一34.8＝ 5.2（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（3000＋ 40-2100-600-70＋40－34.8）×25％＝68.80（萬元）

或者（290－20＋5.2）×25％＝68.80（萬元）

15.（2008年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（）。

A用于創(chuàng)業(yè)投資B用于綜合利用資源

C.用于開發(fā)新產(chǎn)品 D.用于環(huán)境保護(hù)

［答案］D

【解析】企業(yè)購量用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

16.（2008年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經(jīng)營終止之日起（）。

A60日內(nèi) B.90日內(nèi)

C.120日內(nèi) D.150日內(nèi)

［答案］A

【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

17.（2007年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A高校后勤實體經(jīng)營活動取得的收入

B.企業(yè)獲得的由財政部規(guī)定指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款

C.儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳個人利息所得稅取得的手續(xù)費收入

D.按國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定，清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值

［答案］C

［解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項 A，高校后勤實體經(jīng)營活動取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅；選項B，不征收企業(yè)所得稅，對企業(yè)減免返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，要征收企業(yè)所得稅；選項D，不征收企業(yè)所得稅。

18（2007年）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定某企業(yè)2006年度實現(xiàn)的納稅調(diào)整后所得為40萬元，2005年度發(fā)生虧損犯萬元。該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A1.44.B.2.16

C.2.64 D.13.20

［答案］B

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，該企業(yè)

2006年度應(yīng)納稅所得額＝ 40－ 32＝ 8（萬元），適用稅率對防，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝8×27% ＝2.16（萬元）。

【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈

交出，在年度利潤總額12鞏以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的 年度會計利潤。不用考慮虧損彌補(bǔ)。

19.（2007年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)保險企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（）

A.保險企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金提取比例，不得超過年本應(yīng)收漲款余額的5‰

B保險企業(yè)按規(guī)定上交給保監(jiān)會的管理費，不得超過當(dāng)年保費收人的2％

C.保險企業(yè)支付的代理手續(xù)費，不得超過當(dāng)年本企業(yè)全部實收保費收入的8％

D保險企業(yè)的傭金支出，不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額8％的部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除

【答案】 C

［解析］根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項A，保險企業(yè)環(huán)賬準(zhǔn)備金的提取比例，不得超過年末應(yīng)收賬款余額的1％；選項B，保險企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除，沒有比例的限制；選項D，保險企業(yè)的傭金支出，不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5鞏的部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除。

20.（2007年）某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額是（）萬元。

A.23.10 B.23.70

C.24.30D25.80

［答案］C

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，計算業(yè)務(wù)招待費用扣除限額的基數(shù)為申報表主表第一行的金額，接受捐贈收入計入第五行，投資收益計人第二行，不作為基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（6700＋ 400）×3‰＋ 3＝ 24.30（萬元）。

【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

21.（2007年）下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A國有企業(yè)

B，個人獨資企業(yè)

C.集體企業(yè)

D.有經(jīng)營所得的其他組織

［答案］ B

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，個人獨資企業(yè)為個人所得稅的納稅義務(wù)人。

22（2007年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.納稅人已核銷的壞賬損失收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額

B.納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，準(zhǔn)予直接計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)在股份制改造過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值部分計提的折舊資準(zhǔn)予在稅前扣除

D.納稅人與關(guān)聯(lián)方之間團(tuán)購銷活動發(fā)生的應(yīng)收賬款，準(zhǔn)予作為計提環(huán)賬準(zhǔn)備金的依據(jù)

［答案］A

［解析］根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，視同購置固定資產(chǎn)處理，即計人購置固定資產(chǎn)的成本；選項C，企業(yè)在股份制改造過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值部分計提的折舊不得稅前扣除；選項D，納稅人與關(guān)聯(lián)方之間因購銷活動 發(fā)生的應(yīng)收賬款，不得計提壞賬準(zhǔn)備。

選項D壞賬準(zhǔn)備不能計提，不得在稅前扣除。

23.（2007年）下列說法符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的 是（）。

A借款費用是否資本化與借款期間的長短有必然聯(lián)系

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，均應(yīng)計入開辦費

C.納稅人對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，必須計入有關(guān)投資成本

D.電信企業(yè)經(jīng)國務(wù)院和國家發(fā)改委批準(zhǔn)發(fā)行的債券利息，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除

［答案］D

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項A.無論長、短期借款，符合條件的，都可以資本化；選項B，企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，如果是用于購置固定資產(chǎn)，是要資本化的；選項C，納稅人對外投資而惜人的資金發(fā)生的借 款費用，符合條件的，計入當(dāng)期損益直接扣除。

24.（2007年）某內(nèi)資企業(yè)甲投資于動企業(yè)，乙企業(yè)2006年實現(xiàn)稅后利潤120萬元，向甲企業(yè)分配股息85萬元，甲企業(yè)所在地所得稅稅率33％，乙企業(yè)所在地所得稅稅率15％。甲企業(yè)分回股 息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A3.81 B.3.24

C.1.80 D.1.44

［答案］ C

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲企業(yè)分

回股息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝8.5 ÷（1－15％）×（33％－ 15％）＝ 1.8（萬元）

［提示］按現(xiàn)行規(guī)定，投資收益為免稅收入，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

25.（2007年）某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2006年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應(yīng)納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率38％，B國所得稅稅率30％。2006年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅（）萬元。（以上貨幣均為人民幣）

A350 B.348

C.340 D.330

［答案］ B

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲企業(yè)分回股息應(yīng)根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，A國所得稅稅率38％高于對33%，不需要補(bǔ)稅；B國所得稅稅率30％低于33％，應(yīng)該補(bǔ)稅。2006年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅＝ 1000×33％＋ 600 ×（33－30％）＝348（萬元）。

[提示】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅申為25％，A、B兩國稅率均高于25％，不用補(bǔ)稅。

26（2007年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項準(zhǔn)予稅前扣除的是（）。

A納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

B，金融保險企業(yè)代銷國債業(yè)務(wù)發(fā)生的人員培訓(xùn)費

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品的折舊費

D.已出售給職工個人，并且職工已辦理產(chǎn)權(quán)證明的住房折舊費

［答案］ B

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲企業(yè)分回股息應(yīng)根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項A，屬于非法支出，不得扣除；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除，未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時出售的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費用；選項D，企業(yè)已出售給職工個人的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日，不得在企業(yè)所得稅前扣除有關(guān)房屋的折舊費。

27.（2007年）某外商投資企業(yè)2006年6月份宣布終止經(jīng)營，實施解散清算。清算時該企業(yè)財產(chǎn)變現(xiàn)收益1000萬元，應(yīng)支付職工工資200萬元，應(yīng)償還其他債務(wù)100萬元，發(fā)生清算費用50萬元，企業(yè)累計未分配利潤120萬元，實收資本500萬元。該企業(yè)清算的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。

A.30 B.80

C.130 D.200

［答案］ A

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，該企業(yè)清算的應(yīng)納稅所得額一1000－200－100－50－120－500＝30（萬元）

【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，雖然表述有所不同，只 是對原來的規(guī)定簡化了，計算結(jié)果是一致的。

28.（2007年）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，享受第1年免稅，第2年和第3年減半征收優(yōu)惠的外商投資額應(yīng)超過（）萬美元。

A500 B.1000

C.1500 D.2000

［答案］A

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第1年免 稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。

29.（2007年）某外商投資企業(yè)223年購買30萬元國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)符合投資抵免有關(guān)規(guī)定。該企業(yè)2002年所得額10萬元，2003年虧損5萬元，2004年所得額45萬元，2005年虧損10萬元，2006年所得額35萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率30％，地方 所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè)2006年應(yīng)繳納所得稅（）萬元。

A0 B.3

C.4.5 D.7.5

［答案］ C

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，國產(chǎn)設(shè)備投資抵克限額＝30 ×40%

＝ 12（萬元）購買設(shè)備當(dāng)年2003年新增稅額為0，不能抵免；2004年新增稅額＝（45－5）× 30%一10×30%= 9（萬元），可以用于抵免； 2005年新增稅額為0，不能抵免；2006年新增稅額＝（35－10）×30％－10×30％=4.45（萬元），其中的3萬元可以用于抵免，抵免后2006年應(yīng)繳納所得稅＝（35－10）×30％－3＝4.5（萬元）。

30.（2007年）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用于中國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈支出（）。

A.準(zhǔn)予稅前全額扣除

B.準(zhǔn)予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的3％

C.準(zhǔn)予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的30％

D.準(zhǔn)予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的10％

［答案］A

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對于境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈支出沒有扣除限額的限制。

【提示］按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

31（2007年）2006年度在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的某外國企業(yè)將一項商標(biāo)使用權(quán)提供給境內(nèi)甲公司使用，甲公司支付特許權(quán)使用費80萬元。甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）萬元。

A7.6 B.8

C.20 D.27.6

[答案］ A

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅一80×（1－5％）×10％＝7.6（萬元）

【提示］按現(xiàn)行規(guī)定，營業(yè)稅在計算預(yù)提所得稅時，不得扣除。甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅＝ 80×10％＝ 8（萬元）。B選項正確。

32.（200年）依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，向分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)稅務(wù)資料的時間應(yīng)在每年（）。

A.3月31日前 B.4月1日前

C.4月30日前 D.5月31日前

[答案]D

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)采取匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)在每年5月觀日前向分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)稅務(wù)資料。

33.（2006年）下列項目中，應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（）。

A有指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款

B.債務(wù)重組時債務(wù)人取得的重組收益

C.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

D.按國家規(guī)定清產(chǎn)核資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值

［答案］B

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，選項A，有指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款，不計人應(yīng)納稅所得額；選項C，出口退回的增值稅額不繳納企業(yè)所得稅；選項D，按國家規(guī)定清產(chǎn)核資資產(chǎn)評 估增值，不計人應(yīng)納稅所得額。

34.（2006年）某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，2005年度納稅調(diào)整前所得為如萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審查，發(fā)現(xiàn)11月企業(yè)將一批彩電通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)山區(qū)，計入“營業(yè)外支出”賬戶的金額為40萬元。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A29.70 B.41.61

C.42.01 D.42.90

［答案］C

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，捐贈限額

＝90 ×3％＝2 7（萬元），實際捐贈40萬元，只能扣除27萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（90十砌一27）×33％＝42.0f（萬元）?！咎崾尽堪船F(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈 支出，在年度利潤總須12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

35.（2006年）某公司2005年度實現(xiàn)會計利潤總額

25.36萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，財務(wù)費用賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息35萬元。該公司2005年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A21.86 B.2636

C.30.36 D.33.36

[答案］ B

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，銀行利率=5×2 ＋ 200＝ 5％；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，利息費用扣除限額＝ 60×5％ ×10÷12＝2.5（萬元），實際支付3.5萬元，可以扣除2.5萬元；應(yīng)納稅所得額＝ 25.36＋ 3 5－2.5＝26.36（萬元）。

36.（2006年）某企業(yè)2005年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用15萬元），上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2005年度 應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐

贈的金額是（）萬元。

A2.25 B.2.70

C.2.79 D.8.00

［答案］A

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，納稅調(diào)整

前所得＝ 3000－ 2200－ 150－ 400－ 140－ 14－ 6-78＝75（萬元）

捐贈限額＝75 ×3％＝225（萬元）實際發(fā)生已萬元，可以稅前扣除2.25萬元。

【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。會計利潤＝ 3000－ 2200－ 150－ 400－ 140－ 14－6－ 7一8＝ 75（萬元）

捐贈限額＝75×12％＝225（萬元）實際發(fā)生的百萬元，可以扣除的是2.25萬元0

37.（2006年）根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失不得在稅前扣除

B.被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，投資企業(yè)可按比例彌補(bǔ)

C.投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.被投資企業(yè)發(fā)生的清算所得，投資方不能確認(rèn)為收益

［答案］ C

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失可以在稅前扣除，但每個納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；被投資方發(fā)生的虧損。由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失； 被投資企業(yè)發(fā)生的清算所得，投資方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收益。

38.（2006年）某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，2005年度實現(xiàn)利潤總額127.5萬元，其中含從聯(lián)營的內(nèi)資企業(yè)分回的稅后利潤55.5萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15％（當(dāng)年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實際征稅比例為 7.5％）。該公司2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A33.75 B.34.56

C.35.51 D.39.06

［答案］ B

【解析1根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，被投資方按稅法規(guī)定享受的定期減免稅優(yōu)惠，在投資方作計稅調(diào)整時，可參照饒讓原則，視為被投資方已繳稅款予以抵扣。該公司2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（127.5－55.5）×33％＋55.5÷(1一7.5％)×（33％－15％）＝34.56（萬元）

39.（2006年）某公司企業(yè)所得稅稅率為33％，2005年度實現(xiàn)利潤總額155萬元，其中含境外投資收益45萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為30％，由于享受了5％的優(yōu)惠政策，實際繳納了25％的所得稅款。該公司2005年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A38.10 B.38.23

C.41.10 D.42.52

【答案】C

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，只有簽訂避免稅收雙重征稅協(xié)定的國家，減免的優(yōu)惠稅同已經(jīng)繳納，本題目并未提及簽署了該協(xié)定，視同沒有簽訂處理。該公司2005年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（155－45）×33％＋45÷(1－25％)×（33％－ 25％）＝41.10（萬元）。

【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，境外所得適用稅率為25％，與境內(nèi)稅率一致，不用補(bǔ)稅。該公司2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（127.5－55.5）×25％＝18（萬元）

40.（2006年）某企業(yè)2005年10月進(jìn)行清算，清算時全部資產(chǎn)價值為500萬元，發(fā)生清算費用20萬元，全部負(fù)債為300萬元，未分配利潤為7萬元，資本公積為對萬元，注冊資本金100萬 元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A0.36 B.0.66

C2.70 D3.30

【答實］A

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額＝ 500－ 20－ 300－ 7－ 71－ 100＝ 2（萬元），適用稅率為18％。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2×18％＝0.36（萬元）。

【提示】按現(xiàn)行規(guī)定，雖然表述有所不同，只是對原來的規(guī)定簡化了，計算結(jié)果是一致的。

41.（2006年）某生產(chǎn)企業(yè)1998年至200年的應(yīng)納稅所得額如下表：

單位：萬元

年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

應(yīng)納稅所得額-20-10 5 8-5 15 5 10

該生產(chǎn)企業(yè)2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬

元。

A1.44B2.16

C.2.64 D.3.30

【答案］B

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限不得超過5年，虧損彌補(bǔ)采用先發(fā)生先彌補(bǔ)的原面。1998年的虧損由1999－2003年的所得彌補(bǔ)，1999年的虧損由2000－2004年的所得彌補(bǔ)，2002年的虧損由2003－2007年的所得彌補(bǔ)。2003年彌補(bǔ)1998年的虧損后，尚有盈余8萬元，用于彌補(bǔ)1999年發(fā)生的虧損，1999年尚有未彌補(bǔ)虧損2萬元，用2004年的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后20（：年尚有盈利3萬元，用于彌補(bǔ)2002年發(fā)生的虧損，仍有2萬元的虧損用2005年的所得彌補(bǔ)，2005年尚有盈余8萬元，該生產(chǎn)企業(yè)2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×27％＝2.16（萬元）。

【提示］按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25％。該生產(chǎn)企業(yè) 2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 8 ×25％＝ 2（萬元）

42.（2006年）除稅法有特殊規(guī)定外，企業(yè)所得稅的納稅地點一般是（）。

A納稅人的核算所在地

B納稅人的貨物銷售所在地

C.納稅人的營業(yè)執(zhí)照注冊所在地

D.納稅人的實際經(jīng)營管理所在地

【答案］ D

【解析】根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。

【提示］按現(xiàn)行規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。

43.（2006年）根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）

A外國航空企業(yè)在中國境內(nèi)起運客貨收入，不繳納企業(yè)所得稅

B.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得的售房預(yù)收款，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期2年末要求償還的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)股票發(fā)行價格高于面值的溢價部分，在企業(yè)清算時，應(yīng)計入清算所得

［答案］ C

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，外國航空企業(yè)在中國境內(nèi)起運客貨收入，以其收入總額的5％為應(yīng)納稅所得額；從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得的售房預(yù)收款，應(yīng)預(yù)征所得稅；企業(yè)股票發(fā)行價格高于面值的溢價部分，在企業(yè)清算時，不計入清算所得。［提示12009年教材來涉及該內(nèi)容。

44.（2006年）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1998年6月投產(chǎn)，經(jīng)營期限10年，當(dāng)年獲利并選擇當(dāng)年為開始獲利年度，從2000年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2004年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的境內(nèi)虧損20萬元，2005年境內(nèi)所得40萬元、從A國取得投資收益18萬元（已在A國繳納所得稅2萬元）。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅之和是（）萬元。（地方所得稅率3%）

A5.2 B.7.2

C.8.2 D.11.2

［ 答案 ］ B

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，1998年6月投產(chǎn)，經(jīng)營期限10年，當(dāng)年獲利并選擇當(dāng)年為開始獲利年度，1998－1999年免稅，2000－2002年減半，從2000年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以享受延長3年減半優(yōu)惠，2003－2005年繼續(xù)減半，繼續(xù)減半期的稅率為10％。

該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅之和=（40－20）×（l％＋ 3％）＋[（18＋ 2）×33％－2］＝7.2（萬元）

45.（2006年）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1996年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1997年開始計算，從2000年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2005年5月外國投資者將其分得的2004年度的稅后利潤50萬元再投資于本企業(yè)增加注冊資本。該外國投資者應(yīng)獲得的再投資退稅額為（）萬元。（地方所得稅率3％）

A1.68B2.30

C.2.99 D.3.66

［答案］P

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，1996年呂月投產(chǎn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1997年開始計算，1997－1998年免稅，1999－2001年減半征收，從2000年開始，該企業(yè)均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以享受延長3年減半優(yōu)惠，200－2004年繼續(xù)減半，繼續(xù)減半期適用的稅率為10％。該外國投資者應(yīng)獲得的再投資退稅額=50÷(1一10％－3％）×10％ ×40％＝2.30萬元）

46.（2006年）根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，外國投資者發(fā)生再投資行為時，必須自資金實際投入之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理再投資退稅。

A2個月 B.3個月

C.6個月 D.12個月

［答案］D

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起1年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

47.（2006年）某外商投資企業(yè)2005年購買國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、稅款3.4萬元，另外支付設(shè)備運輸費1萬元、安裝費0.6萬元。已知該企業(yè)2004年虧損20萬元，2005年經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率對呢，地方所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè)wt年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.1.6 B.2.64

C.8.88 D.11.2

【答案］B

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝（20＋3.4）×40％＝ 9.36（萬元）新增所得稅額=(60一20）30%=12（萬元）＞抵免限額9.36萬元，所以國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅額可以在2005年全部抵免，抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 12－ 9.36＝ 2.64（萬元）

48.（2006年）2005年1月某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的甲外商投資企業(yè)與乙外商投資企業(yè)合并成立丙企業(yè)，丙企業(yè)于6月份購買國產(chǎn)設(shè)備價稅合計金額50萬元，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額2明萬元，適用企業(yè)所得稅稅率15％。甲企業(yè)獲利年度是1997年，2000年以后均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2003年虧損30萬元，2004年應(yīng)納稅所得額叨萬元；乙企業(yè)獲利年度為2000年，2004年應(yīng)納稅所得額脫萬元。丙企業(yè)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。（不考慮地方所得稅）

A.12 B.15

C、18 D.30

［答案］A

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額。50×40％

＝20（萬元）

甲企業(yè)獲利年度是1997年，2000年以后均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，1997－1998年免稅，1999－2001年減半，2002－2004年繼續(xù)減半，繼續(xù)減半期的稅率是10％，甲企業(yè)2004年應(yīng)納稅額＝（90－30）×10％＝6（萬元）；乙企業(yè)獲利年度為2000年，2000－2001年免稅，2002－20（年減半征收，減半稅率是7.5％，2004年應(yīng)納稅額＝80×7.5％＝6（萬元）。企業(yè)合并當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)為合并前各企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅之和，所以購買設(shè)備前一年實際繳納企業(yè)所得稅＝6＋6＝ 12（萬元），新增稅額＝ 200×15％－ 12＝ 18（萬元），只能抵免18萬元，抵免局實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15％－18＝12（萬元）。

49.（2006年）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的某外商投資企業(yè)2000年為獲利年度，2003年虧損對萬元，2004年應(yīng)納稅所得額120萬元，200年3月份該企業(yè)分立為甲、乙兩個企業(yè)，資產(chǎn)劃分比例為6：4。乙企業(yè)2005年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額80萬元，當(dāng)年購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備價稅合計金額物萬元。乙企業(yè)2005年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（不考慮地方所得稅）

A4.80 B.9.60

C C.11.20 D.19.20

【答案］B

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，分立后的企業(yè)凡當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前1年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按資產(chǎn)比例確定劃分前1年繳納的所得稅。2004年應(yīng)納所得稅=（120一20）×24%＝24(萬元）乙企業(yè)按資產(chǎn)比例劃分的基數(shù)＝ 24×4／10＝9.60（萬元）新增所得稅額= 80×24％－ 9.60＝ 9.60（萬元）國產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額＝ 40 ×40％＝ 16（萬元）＞新增所得稅額9.6萬元，實際抵免額為9.0萬元，抵免后實際繳納企業(yè)所得稅＝ 80×24％9.60＝9.60（萬元）

50.（2006年）外國企業(yè)的常駐代表機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額的確定采用核定利潤率計算，利潤率目前按照（）執(zhí)行。

A3% B.5%

C.8％ D.10％

［答案］D

【解析】根據(jù)原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額的確定采用核定利潤率計算，利潤率按收入水平，目前按照10％執(zhí)行。

第二篇：1788稅收實務(wù)典型試題2

二、多項選擇題

1．企業(yè)所得稅的納稅人義務(wù)人有（）。

A在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè)

B．個人獨資企業(yè)

C．股份有限公司

D，外商投資企業(yè)

B．一人有限公司

2．下列企業(yè)中符合企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的有（）。

A依照中國法律設(shè)立的合伙企業(yè)

B．依照中國法律在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

C．依照美國法律成立僅實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D．依照美國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)在美國的企業(yè)

B．依照美國法律成立的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所包括（）。

A提供勞務(wù)的場所

B．辦事機(jī)構(gòu)

C．在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人

D．來華人員居住地

E農(nóng)場

4．根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（）。人銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)所在地確定

E．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

5．下列關(guān)于企業(yè)所犯稅的收入，表述正確的是（）。

A收入總額包括不含稅收入和免稅收入

B．收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的

C．企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額

D公允價值，是指按照市場價格和賬面價值孰局確定的 E．債權(quán)人債務(wù)的豁免，也是債務(wù)人取得的收入

6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于企業(yè)其他收入的是（）。

A特許權(quán)使用費所得

B．接受捐贈的固定資產(chǎn)收入

C．資產(chǎn)溢余收入

D．匯兌收益

E．轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入

7.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的有（）

A將外購貨物用于集體福利

B將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬

C．將企業(yè)的資產(chǎn)用于市場推廣

D．將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品

E.將資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間移送

8．下列收入是企業(yè)所得稅中的免稅收入的有（）。

A國債轉(zhuǎn)讓收益

B．國債利息收入

C．符合條件的非營利組織的收入

D．居民企業(yè)投資于上市公司6個月內(nèi)獲得的投資收益

E．政府性基金

9．企業(yè)所得稅法所稱“符合條件的非營利組織”，需要符合的條件有（）。

A依法履行非營利組織登記手續(xù)

B．從事公益性或者非營利性活動

C．財產(chǎn)及其掌息用于分配

D．投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

E．工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)

10．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)繳納的下列各項支出，可以在當(dāng)期直接扣除的有（）。

A契稅B．消費稅

C．營業(yè)稅D．房產(chǎn)稅

E．車船稅

11．下列屬于企業(yè)所得稅前可扣除的工資薪金的有（）。

A基本工資

B獎金

C．獨生子女補(bǔ)貼

D．非現(xiàn)金形式的勞動報酬

E．福利費支出

12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的是（）。

A．企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費

B．按規(guī)定為職工支付的生育保險費

C．按規(guī)定為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險費

D．企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的商業(yè)保險費

E．企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

13．下列向銀行的借款費用中．在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的有（）。

A.企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用

B．已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用

C．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用

D．經(jīng)過8個月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用

E．經(jīng)過門個月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用

14.公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列（）條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體。

A依法登記，具有法人資格

B．資產(chǎn)及增值不歸法人所有

C．以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的 D．終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織

E．捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配

15．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，根據(jù)規(guī)定，下列支出不得扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B．企業(yè)所得稅稅款

C．稅收滯納金

D．被銀行加收的貸款逾期罰息

E.與取得收入無關(guān)的其他支出

16．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。

A發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

B．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C．非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費用

D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E．企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

17.下列各項中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除的有（）。

A職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額2．5％的部分

B．向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

C．業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分

D．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分

E．公益性捐贈支出超過利潤總額12％的部分

18．企業(yè)發(fā)生的下列（）費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

A甲為法國公司設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)，當(dāng)年總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M用50萬元

B．乙企業(yè)取得不征稅收入支付50萬元管理費

C．A與B同為總公司下設(shè)分廠，財務(wù)均獨立核算，A租用B生產(chǎn)車間支付租金10萬元

D．丁向商業(yè)企業(yè)借款，當(dāng)年發(fā)生利息25萬元，經(jīng)審核利率未超過同類同期商業(yè)銀行貸款利率

E．甲公司進(jìn)行年終利潤分配，將其中的50萬元作為股息、紅利分配給投資者

19．下列項目中不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。

A.企業(yè)籌集經(jīng)營性資金發(fā)生的費用

B．計提的生態(tài)恢復(fù)方面的資金

C．贊助支出

D．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

E．轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

20．根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的用途

B．發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10％以上

C．經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的使用年限延長后達(dá)到2年以上

D．經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于不同的用途

E．發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)50％以上

21．關(guān)于資產(chǎn)的計價和折舊的規(guī)定，下列說法中錯誤的是（）。

A企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進(jìn)行折舊或攤銷

B．集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年

C．長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年跟得不得低于3年

D．飛機(jī)、火車的最低折舊年限為歷年

E．電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年

22.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。

A租人固定資產(chǎn)的改建支出

B．單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C．自創(chuàng)商譽(yù)

D．固定資產(chǎn)的大修理支出

E．生產(chǎn)車間大型機(jī)器設(shè)備的折舊

23．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

A盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B．通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)

C．融資租人的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同米約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

D．外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

E．自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

24．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)資產(chǎn)。無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

A外購的薪炭林，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

B．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

C．外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)

生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

D．自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中所有的支出為計稅基礎(chǔ)

E．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

25．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理說法中正確的有（）。

A自創(chuàng)商譽(yù)不得在稅前扣除

B．外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時準(zhǔn)予扣除

C．固定資產(chǎn)的大修理支出通過長期待攤費用攤銷

D．已提足折；日的固定資產(chǎn)和租人的固定資產(chǎn)改建支出，按不低于3年攤銷

E．對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得在稅前扣除

26.企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅的收入總額，減除下列（）后的余額。

A不征稅收入

B．免稅收入

C．各項扣除項目

D．允許彌補(bǔ)的以前虧損

E．減免和抵免的稅額

27．下列項目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。

A企業(yè)支付的違約金

B．子公司以管理費名義支付母公司的費用

C．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D．企業(yè)所得稅款

E．企業(yè)支付的訴訟費

28．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額表述正確的有（）。

A超過抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個內(nèi)抵免

B．居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免

C．居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10％以上股份，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額

D．抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬的有關(guān)納稅憑證

E．抵免限額應(yīng)該按實際繳納的所得稅稅額抵免

29．企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（）。

A轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

B．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C．特許權(quán)使用費所得，以收入減去營業(yè)稅的余額為應(yīng)納稅所得額

D．租金，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

E．非居民納稅人在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的應(yīng)納稅所得額，按10％預(yù)提所得稅

30．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A農(nóng)作物新品種的選育B．林產(chǎn)品的采集

C．海水養(yǎng)殖D．花卉養(yǎng)殖

E．香料作物種植

31．下列項目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。

A企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計入應(yīng)納稅所得額

B．居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

C．企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從獲利起兩年免征企

業(yè)所得稅

D．企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

E．研究開發(fā)費用可以加計100％扣除

32．下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。

A企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限

B非居民企業(yè)減按15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅

C．企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70％抵扣應(yīng)納稅所得額

D．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資

產(chǎn)成本的150％攤銷

B．民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征

33．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下屬于小型微利企業(yè)減按20％征收所得稅條件的是（）。

A對于工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過對萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

B．對于工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過對萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過

l000萬元

C．對于工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過扣萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元

D．對于工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過對萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元

E．對于工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過對萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過l0p萬元

34．根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于（）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

A環(huán)境保護(hù)B．節(jié)能節(jié)水

C．安全生產(chǎn)0．特種工藝

E．礦山開來

35．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的是（）。

A．林場銷售原木的所得

B．從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

C．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

D．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

E．銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得

36．按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式包括（）。

A加計扣除B．加速折舊

C．減計收人D．稅額抵免

E．結(jié)轉(zhuǎn)扣除

37．稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（）相關(guān)資料。

A與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料

B．與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料

C．與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料

D．關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料

E．與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料

38．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（）方法進(jìn)行調(diào)整。

A再銷售價格法B．交易凈利潤法

C．可比非受控價格法D．利潤加成法

E．利潤分割法

39．下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。

A企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅

B．企業(yè)一般在登記注冊地納稅

C．登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅

D．登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅

E．除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

40．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、自終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

B．企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料

C．企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款

D．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就期清算所得

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅

E．企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料

41．經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，匯總納稅的具體辦法有（）。

A統(tǒng)一計算B．分級管理

C．定期預(yù)繳D．就地預(yù)繳

E．匯總清算

參考答案

1．ACDE

【解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，凡在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限也是法人企業(yè)，是企業(yè)所得稅的納稅人。

2．BC

【解析】企業(yè)所得稅法所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立僅實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。選項A為個人所得稅的納稅人，選項D、E為非居民納稅人。

3．ABCE

【解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

（l）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

（2）工廠、農(nóng)場、開來自然資源的場所；

（3）提供勞務(wù)的場所；

（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

4．ABCE 【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

5．ABCE

【解析】公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

6．CD

【解析】企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項。債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

7．ABC

[解析］選項D、E屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售處理。

8．BC

［解析］選項A，是征稅收入，國債利息收入才是免稅收入；選項D，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益才是免稅收入；選項E，是不征稅收入。

9．ABDE

［解析］選項 C，財產(chǎn)及其掌息不用于分配。

10．BCDE

【解析】契稅計入土地、房屋、建筑物的成本，通過折舊或攤銷的方式從稅前扣除，不得在當(dāng)期扣除。

11． ABCD

【解析】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

12．ABCD

【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。

13．BCD

【解析】企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。

14．ACDE

【解析】公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體：

（l）依法登記，具有法人資格；

（2）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（3）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（4）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（5）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營

利組織；

（6）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

（7）有健全的財務(wù)會計制度；

（8）捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配；

（9）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

15．ABCE

【解析】企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除，但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；

（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12％以外的捐贈支出；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

16．ABC

【解析】減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費所得不得扣除。

17．AD

【解析】職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

18．BCE

【解析】企業(yè)取得不征稅收入的支出，不得在稅前扣除。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資款項，均不得扣除。

19．CD

【解析】贊助支出，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

20．CE

【解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

21．DE

【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價；飛機(jī)、火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。

22．BC

【解析】企業(yè)所得稅法的規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按規(guī)定攤銷準(zhǔn)予扣除的項目；生產(chǎn)車間大型機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)予通過折舊扣除。

23．ACD

【解析】通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

24．ABCE

【解析】薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

25．ABCE

【解析】已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；租人的固定資產(chǎn)改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

26．ABCD

【解析】企業(yè)所得稅法所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=每一納稅的收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除項目一允許彌補(bǔ)的以前虧損

27．BCD

【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

28．ABDE

【解析】居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20％以上股份，構(gòu)成間接控制。外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的叮抵免境外所得稅稅額。

29．ABDE

【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

30．AB

【解析】花卉養(yǎng)殖、海水養(yǎng)殖、香料作物種植所得，可以減半征稅，不是免稅。

31．CE

【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；研究開發(fā)費用可以加計對％扣除。

32．ADE

［解析］非居民企業(yè)減按10呢的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10％，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

33．AD

【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過

1000萬元。

34．ABC

【解析】企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

35．ABCD

【解析】企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得2

（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。

36．ABCD

【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

37．ABD

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料：

（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；

（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；

（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

38．ABCE

【解析】稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。

39．BDE

【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。

40．BCDE

［解析】自終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

41．ABDE

【解析】屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法。

第三篇：1788稅收實務(wù)典型試題4

三、計算題

2．（2006年）某公司為改制后成立的股份制企業(yè)，2005自行申報取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，扣除的成本費用和銷售稅金共計4600萬元，實現(xiàn)會計利潤總額400萬元。經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所審查，2005年的核算資料中存在以下情況：

(1）完工的自制設(shè)備未交付使用前取得租金收入29．57萬元，直接沖減了在建工程成本；

（2）扣除的費用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費28.33萬元；

（3）改制過程中，固定資產(chǎn)評估增值310萬元，庫存商品增值68萬元，固定資產(chǎn)評估增值部分當(dāng)年計提了折舊費用引萬元，庫存商品評估增值部分當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本45萬元；

（4）2005年呂月公司接受一批捐贈商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額歷．對萬元、進(jìn)項稅額454萬元，支付捐贈方運輸費用1萬元，專用發(fā)票上注明的金額直接記人了“資本公積”賬戶。

（注：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率33%）

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1）自制設(shè)備未交付使用前取得的租金收入應(yīng)調(diào)增納稅所得額（）萬元。

A27．94 B．827.99

C．28．05 D．29．57

（2）業(yè)務(wù)招待費用、改制過程中評估增值部分發(fā)生的折舊費用和結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A41．33 B．55．24

C．86．24 D．86．33

(3）接受捐贈的商品應(yīng)調(diào)增所得額（）萬元。

A26．71B．31．25

C．32．18 D．32．25

（4）該公司2005年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A163.71B．170．06

C．180．56 D．179．99

［答案］（l）A；（2）C；（3）B；（4）D。

［解析］（l）租金收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝29.57一29．57*5%（1＋7％＋3%）＝27．94（萬元）

（2）C

【解析】業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝28.33－（5029．57×3‰＋3）＝10．24（萬元）

改制過程中評估增值部分發(fā)生的折舊費用和結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=31＋45＝76（萬元）

合計應(yīng)調(diào)增 10．24＋76＝86．24（萬元）

按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)收入）×5‰＝ 5000×5‰＝ 25（萬元），實際發(fā)生額的60％＝28.33×60％＝17（萬元），按17萬元扣除，納稅調(diào)增28.33一17＝11．33（萬元）

(3）接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額＝26．71＋4．54＝31．25（萬元）

（4）該公司2005年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

＝（400＋27.94＋8.624＋31．25）×33％＝179．99（萬元）

［提示】按現(xiàn)行規(guī)定，稅率為25％。

3（2006年）總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部地區(qū)的某國家鼓勵類的外商投資企業(yè)，中外股權(quán)比例6：4，1996年開始投產(chǎn)，經(jīng)營期限為10年，地方所得稅率3％。該公司2000年開始獲利，從當(dāng)年起享受免、減稅待遇，并在初以年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2005年，該公司自行核算的會計利潤為600萬元（含從境外A企業(yè)分回的投資收益80萬元，A企業(yè)所在國所得稅率20％；從境內(nèi)B企業(yè)分回的投資收益20萬元，B企業(yè)所得稅率33％）。

經(jīng)某注冊稅務(wù)師事務(wù)所審查，該企業(yè)2005年的會計核算資料中，存在下列情況：

(1）“管理費用”科目中，列支全年交際應(yīng)酬費36萬元（該公司當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入凈額為3000萬元，租金收入400萬元）；列支新產(chǎn)品開發(fā)費用12萬元（2004開發(fā)費10萬元）；列支的職工福利類開支對萬元，工會經(jīng)費4萬元；

（2）“財務(wù)費用”科目中，列支了向其他企業(yè)拆借資金的利息支出22.5萬元，借款金額為300萬元，利率為9％（銀行同類、同期貸款年利率為4％）；

（3）“營業(yè)外支出”科目中，列有對外捐贈款40萬元。其中：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐款22萬元，直接向某校運動會捐贈18萬元；

（4）取得某企業(yè)捐贈的原材料，價稅合計金額40萬元，該企業(yè)全部計入“資本公積”賬戶；

（5）當(dāng)年以機(jī)器設(shè)備對外投資，賬面凈值為80萬元，雙方確認(rèn)的價值為100萬元，對該項業(yè)務(wù)

未做所得稅處理（本業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)費用和流轉(zhuǎn)稅及附加）；

（6）2006年3月，該企業(yè)董事會決定將2004年計提的30萬元盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（l）“管理費用（考慮加計扣除）”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”和福利類開支應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A42.50B．44．50

C．46．50 D．48．50

（2）2005年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A604．50 B．606．50

C．624．50 D．628．50

(3）2005年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅（）萬元。

A91．59 B．91．85

C．94．19 D．94.71

（4）2006年再投資退稅額為（）萬元。

A0．40 B．0．45

C．0．55 D．0．85

【按新政策改編］總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部地區(qū)的某國家鼓勵類的外商投資企業(yè)，中外股權(quán)比例6：4，1996年開始投產(chǎn)，經(jīng)營期限為10年。該公司2000年開始獲利，從當(dāng)年起享受免、減稅待遇。2008年，該公司自行核算的會計利潤為600萬元（含從境外A企業(yè)分回的投資收益80萬元，A企業(yè)所在國所得稅率20％；從境內(nèi)B企業(yè)分回的投資收益20萬元，B企業(yè)所得稅率15％）。經(jīng)某注冊稅務(wù)師事務(wù)所審查，該企業(yè)2008年的會計核算資料中，存在下列情況：

（1）“管理費用”科目中，列支全年業(yè)務(wù)招待費36萬元《該公司當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入凈額為3000萬

元，租金收入400萬元）；列支新產(chǎn)品開發(fā)費用12萬元；列支的職工福利類開支30萬元，工會

經(jīng)費4萬元；

（2）“財務(wù)費用”科目中，列支了向其他企業(yè)拆借資金的利息支出22．5萬元，借款金額為300萬元，利率為9％（銀行同類、同期貸款年利率為4％）；

（3）“營業(yè)外支出”科目中，列有對外捐贈款40萬元。其中：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐款22萬元，直接向某校運動會捐贈18萬元；

（4）取得某企業(yè)捐贈的原材料，價稅合計金額40萬元，該企業(yè)全部計入“資本公積”賬戶；

（5）當(dāng)年以機(jī)器設(shè)備對外投資，賬面凈值為80萬元，雙方確認(rèn)的價值為100萬元，對該項業(yè)務(wù)未做所得稅處理（本業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)費用和流轉(zhuǎn)稅及附加）。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）“管理費用（考慮加計扣除）”和“財務(wù)費用”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A22．50 B．24．50

C．25．50 D．28．50

（2）2008年該企業(yè)“營業(yè)外支出”和福利類開支應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A8B.20

C．18D．10

（3）2008年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A595．5 B．60 5．5

C．615．5 D．625．5

（4）2008年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅（）萬元。

A95．83 B．96．45

C．97.33 D．98．45

【答案】（l）C；（2）B；（3）B；（4）AC

[解析］（l）①管理費用（考慮加計扣除）項目按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：銷售（營業(yè)收入）×5‰＝（3000＋400）× 5‰＝17（萬元），實際發(fā)生額的60%＝36 ×60％＝21．6（萬元），按 17萬元捐贈，調(diào)增 36－ 17＝ 19（萬元）。新產(chǎn)品開發(fā)費用可以加計扣除50％，調(diào)減應(yīng)納稅所得額 12 ×50％＝6（萬元）。

②財務(wù)費用項目

2008借款利息期間＝ 22．5÷（30×9％）×12＝ 10個月

利息費用扣除限額＝ 300 ×4％ ÷ 12 × 10＝ 10（萬元），實際發(fā)生22.5萬元，可以扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增 22.5－ 10＝ 12．5（萬元）。

合計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額= 19－6＋ 12．5＝25.5（萬元）

(2）①營業(yè)外支出項目

直接捐贈不得扣除，調(diào)增18萬元。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

會計利潤= 600＋ 40十（100－ 80）＝ 660（萬元）

捐贈扣除限額=660×12％＝79．20（萬元），通過

紅十字會捐贈據(jù)實扣除

②福利類開支項目

實發(fā)工資=4 ÷2％＝200（萬元）

福利費扣除限額= 200×14％＝ 28（萬元），實際發(fā)生30萬元，可以扣除28萬元，調(diào)增30－28＝2（萬元）。

合計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝18＋2＝20（萬元）。

（3）2008年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)納稅所得額= 600－ 80－ 20（境內(nèi)投資收益）＋ 45.5＋ 40＋

（10－80）＝605.5（萬元）。

（4）2008年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅=605．5×15％＋ 80÷（l一20%）×（25％－20％）＝95.83（萬元）

四、綜合分析題

1．（2008年）某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2007年1月一9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元。9月一12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2007年3月1日起將200年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2007年6月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、財務(wù)費用180萬元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過控商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。

（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)所得稅稅率33％，計算上地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5％）

根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1）200年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅分別是（）萬元。

A6．4 B．4．8

C．4．9 D．4．84

B．11．2

（2）2007年該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計（）萬元。

A530．20 C．318．12

B．533.50 D．320．10

（3）計算土地增值額時應(yīng)扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（）萬元。

A5430B．5500

C．6600 D．6850

（4）200年該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A441．6B．771．6

C．791．94 D．792．6

（5）計算200企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，扣除項目金額共計（）萬元。

A79222.8B．7932.5

C．7931．84 D．7935．8

（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2007應(yīng)繳納企業(yè)所

得稅（）萬元。

A553.48B．562．39

C．563．69 D．563.48

【答案】（l）BC；（2）A；（）A；（4）D；（5）D；

（6）D。

【解析】

(1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

＝ 10 ×4×12％＝4．8（萬元）

應(yīng)繳納的印花稅

＝9600×0．5‰ ＋ 10×10×l‰

＝4.9（萬元）

［提示］1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。

（2）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計

=（9600×5%＋10×4×5％）×（1＋7％＋3％）

＝530．2（萬元）

（3）地價款= 2400（萬元）

開發(fā)成本＝ 2600（萬元）

開發(fā)費用＝ 180＋（2400＋2600）×5％＝430（萬元）

地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計

=2400＋2600＋430＝5430（萬元）

（4）準(zhǔn)予扣除項目

＝5430＋ 9600×5％ ×（l＋ 7％＋ 3％）＋（2400＋2600）×20％

＝ 6958（萬元）

增值額=9600－6958＝2642（萬元）

增值率＝2642 ＋6958＝37．97％

土地增值稅＝ 2642 ×30％=792.6（萬元）

（5）扣除項目金額共計

=2400干2600+600十820＋180＋4．8＋4．9＋530．20＋ 792．6＝ 7932.5（萬元）

（6）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［（9600十40）－7932.5」 ×33％＝ 563．48（萬元）

【提示］根據(jù)新企業(yè)所得稅法，如果此題是2008年的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅一［（9600＋ 40）－7932.5] ×25％=426．88（萬元）

2.（2007年）某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人，2006有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1）全年實際占地共計60000（平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。

（2）銷售空調(diào)取得收入15000萬元（不含稅價格）；購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額6000萬元、進(jìn)項稅額1020萬元；支付購進(jìn)原材料的運輸費用200萬元、裝卸費和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

（3）產(chǎn)品銷售成本為9000萬元；銷售費用1800萬元，其中含廣告費用1400萬元；財務(wù)費用、管理費用共計2300萬元（財務(wù)費用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元（每月均為125萬元），并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費277．5萬元，取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。

（5）3月份該企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險費和安裝調(diào)試費4．9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)全年計提的折舊費7．6萬元已列人產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線拆舊法，期限為10年，殘值率為 5％。

（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率6％；人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)上半年800元，下半年1600元；企業(yè)所得稅稅率33％，不考慮外購設(shè)備所得稅的抵免）

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（l）該企業(yè)2006應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

（）萬元。

A21．6 B．22

C．22.4D22.8

(2）該企業(yè)2006應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。

A1663．75 B．1667．6

C．1677．39 D．1677.9

（3）所得稅前準(zhǔn)予扣除銷售費用、財務(wù)費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）（）萬元。

A3600B．3840

C．3900 D．4100

（4）工資和工資附加“三費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得頓（）萬元。

A70．5 B．71．1

C．317.25 D．319．95

（5）新購機(jī)器設(shè)備的折舊費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A3．8B．4．43

C．4．75 D．7.6

（6）該企業(yè)2006應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A762.4B．769．92

C.797．34D812．43

【按新政策改編］某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為母公司的全資子公司，注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人，2008有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1）全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。

（2）銷售空調(diào)取得收入15000萬元（不含稅價格）；購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票。注明購貨金額6000萬元、進(jìn)項稅額1020萬元；支付購進(jìn)原材料的運輸費用200萬元、裝卸費和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

(3）產(chǎn)品銷售成本為9000萬元；銷售費用1800萬元，其中含廣告費用1400萬元；財務(wù)費用、管理費用共計2300萬元（財務(wù)費用中含向母公司借款4000萬元所支付的年利息費用240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元（每月均為125萬元），并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費277．5萬元，取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。

（5）3月份該企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5．l萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險費和安裝調(diào)試費4．9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)全年計提的折舊費7．6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5％。

（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率6％，不考慮外購設(shè)備所得稅的抵免）

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1）該企業(yè)2008應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A21．6 B．22

C．22.4D．22.8

（2）該企業(yè)2008應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。

A1663．75 B．1667．6

C．1677．39 D．1677．9

（3）所得稅前準(zhǔn)予扣除銷售費用、財務(wù)費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）（）萬元。

A3600 B．4100

C．3900 D．3840

（4）工資和工資附加“三費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得頓（）萬元。

A70．5B．71．1

C．317．25 D．247.5

（5）新購機(jī)器設(shè)備的折舊費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A3.8B．4．43

C．4．75 D.7.6

（6）該企業(yè)2008應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.494．46 B．469．92

C．497．34 D．512.43

［答案］（l）D；（2）B；（3）B；（4）D；（5）C；

（6）A。

【解析】

(1）該企業(yè)2008應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000）×4 ÷10000＝ 22．8（萬元）

（2）該企業(yè)2008應(yīng)繳納增值稅＝15000×17％－（102＋200 ×7％）＝ 1516（萬元）

該企業(yè)2008應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育

費附加=1516×（7％＋3％）＝151．6（萬元）

該企業(yè)2008應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅和教育費附加=1516＋151．6＝1667.6（萬元）

（3）按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費用扣除限額= 15000×15％＝ 2250（萬元），實際發(fā)生1400萬元，據(jù)實扣除；

向關(guān)聯(lián)方借款，可按本金的2倍計算在銀行同類、同期貸款利率內(nèi)扣除，借款利息扣除限額一

6000×2 ×6％＝ 720（萬元），實際發(fā)生 240萬元，據(jù)實扣除。

所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費用、財務(wù)費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）＝ 1800＋2300＝4100（萬元）

（4）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總

額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％ 的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除C工資可據(jù)實扣除。職工福利費和職工教育經(jīng)費，未實際列支，納稅調(diào)增。

工資和工資附加“三費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500×14％＋25％）＝247．5（萬元）

(5）新購機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊

=（30＋5．1＋4．9）×(1一5%）÷10 ×9＝2.85（萬元），企業(yè)計提 7．6萬元，所以應(yīng)調(diào)

增應(yīng)納稅所得額=7．6－2.85＝4．75（萬元）

（6）該企業(yè)2008應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（15000-9000－ 151．6-4100-22．8＋247.5＋4．75）×25％＝494．46（萬元）

3（2006年）某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職1390人，臨時110人。2005有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1）銷售糧食白酒300萬瓶（每瓶500克），其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元，取得送貨運費收入46．8萬元；

（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計支付貨款2600萬元，發(fā)票上注明進(jìn)項稅額為442萬元，專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

(3）應(yīng)扣除的銷售成本為2400萬元；

（4）發(fā)生銷售費用400萬元（其中白酒廣告費用

80萬元、業(yè)務(wù)宣傳費40萬元）；

（5）發(fā)生管理費用800萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費38萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元，2004年

度發(fā)生的研究開發(fā)費用為28萬元）；

（6）營業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息10萬元、支付稅收滯納金6萬元：

(7）已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額560萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費98萬元；

（8）從經(jīng)濟(jì)特區(qū)的聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤61．6萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24％，當(dāng)年還享受了定期減半征收所得稅優(yōu)惠政策。

（注：增值稅稅率17％，消費稅比例稅率25％，消費稅定額稅率0．5/500克，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率33％，當(dāng)?shù)卮_定的月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為880元，提取的工會經(jīng)費未上交工會組織）

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1）下列項目中，可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實扣除的有（）。

A消費稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

B．新產(chǎn)品研究開發(fā)費

C．實發(fā)工資和計算提取的“三資”

D．業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費

B．銀行逾期還款的罰息支出

（2）計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（）萬元。

A1572．80 B．1573.48

C．1737.80 D．1738．48

(2）計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售費用和管理費用為（）萬元。

A1089．30B．1089．32

C．1092．30 D．1092．32

（4）計算應(yīng)納稅所得額時，工資及工資附加費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A161．68 B．170．13

C．174．09 D．182.32

（5）2005該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A．533.88 B．533.93

C．542.33 D．550．78

（6）2005該企業(yè)共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A159．38B．159．40

C．162．17 D．164．96

【按新政策改編］某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定工390人，臨時工10人。

2008有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1）銷售糧食白酒300萬瓶（每瓶500克），其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元，取得送貨運費收入46．8萬元；

(2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計支付貨款2600萬元，發(fā)票上注明進(jìn)項稅額為442萬元，專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

（3）應(yīng)扣除的銷售成本為2400萬元；

（4）發(fā)生銷售費用400萬元（其中白酒廣告費用80萬元、業(yè)務(wù)宣傳費40萬元）；

（5）發(fā)生管理費用800萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費

38萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元）；

（6）營業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息10萬元、支付稅收滯納金6萬元：

(7）已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額560萬元，職工工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費103 6萬元；

（8）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤61．6萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24％。

（注：增值稅稅率17％，消費稅比例稅率25％，消費稅定額稅率0．5元/500克，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費附加征收率3％，企業(yè)所得稅稅率25％，工會經(jīng)費未上交工會組織）

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1）下列項目中，可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實扣除的有（）。

A消費稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

B新產(chǎn)品研究開發(fā)費

C．實發(fā)工資和“三費”

D．稅收滯納金

B．銀行逾期還款的罰息支出

（2）計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（）萬元。

A1572．80 B．1573.48

C．1737．80 D．1738．48

（3）計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售費用和管理費用為（）萬元。

A1089．30 B．1169.8

C．1092．30 D．1092．32

（4）計算應(yīng)納稅所得額時，工資及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)

增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

All．68B11．2

C．14.19D．12.2

（5）2008該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A233.88B．233.93

C．232．92 D．233.87

（6）2008該企業(yè)共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）

萬元。

A59．38B．59．40

C．58．23 D．64．96

【答案】（l）ABE；（2）D；（）B；（4）B；（5）C；

（6）C。

［解析］（l）工會經(jīng)費未上交不得扣除，稅收滯納金不得扣除。

（2）應(yīng)繳納增值稅

＝5000×17%+585÷(1+17%）17%+46.8÷(1十 17％）×17％-442＝499．8（萬元）

應(yīng)繳納消費稅＝［5000＋585÷(1十17％）＋46．8÷(1十17％）］×25％ ＋300 ×0．5＝1535（萬元）

應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=（499．8＋1535）×（7％＋3％）＝203.48（萬元）

準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加＝1535＋203．48＝1738．48（萬元）

(3）銷售收入總額＝5000＋585÷(1＋17％）＋46．8÷(1＋17％）＝5540（萬元）

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝ 5540×15％＝831（萬元），實際發(fā)生 80十40＝ 120（萬元），可據(jù)實扣除

業(yè)務(wù)招待費扣除限額： 5540×5％。＝ 27．7（萬元），實際發(fā)生額的 60％＝ 38×60％＝ 22.8（萬元），可以扣除22．8萬元

研究開發(fā)費可加計扣除50%,30×50%＝15（萬元

準(zhǔn)許扣除的銷售費用和管理費用（包括加計扣除部分）＝400＋800－38＋22.8－15＝1169．8（萬元）

（4）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額

2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工會經(jīng)費未上交工會組織，工會經(jīng)費不得扣除。工資、福利費、職工教育經(jīng)費可據(jù)實扣除。納稅調(diào)增＝ 560 ×2％＝ 11． 2（萬元）

（5）按現(xiàn)行規(guī)定，境內(nèi)投資收益為免稅收入。2008該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

＝5540一2400-1738.48-1169.8-10+11.2＝232．92（萬元）

（6）按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25％。2008該企業(yè)共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝232．92 ×25％＝58．23（萬元）

第四篇：稅收管理員實務(wù)操作試題（推薦）

裝訂線左

側(cè)不要答題，裝訂線右側(cè)不得寫姓

名、準(zhǔn)考證號、工作單位及其它何標(biāo)記，違

者試卷作0

分

處理

稅收管理員考試試卷

（實務(wù)部分）

（三）A公司2008年末“工程施工”科目余額336.61萬元，“預(yù)收賬款”科目余額77萬元。各工程項目情況如表三。

(考試時間:150分鐘)

表三：建設(shè)工程施工合同和預(yù)收款情況表單位：萬元

實務(wù)題一（本題滿分為50分）

實務(wù)題二(本題滿分共50分)

（五）該公司在建工程余額減少，而同期固定資產(chǎn)余額未增加。有關(guān)賬簿憑證資料列示 如下：

附5-1在建工程明細(xì)分類賬

（一）基本情況

鴻運機(jī)械股份有限責(zé)任公司，以生產(chǎn)各類機(jī)械為主營業(yè)務(wù)，注冊資本為8000萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，實行按季預(yù)繳年終匯算清繳。該企業(yè)2008企業(yè)利潤表反應(yīng)利潤2347.48萬元，2008企業(yè)會計利潤及所得稅申報情況見所附資料，2008年1——4季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅123萬元，2008年9月還補(bǔ)繳了上查補(bǔ)所得稅25萬元。

企業(yè)現(xiàn)有職工500人，其中：車間生產(chǎn)人員360人，車間管理人員50人，銷售人員30附5-2主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)分類賬

人，企業(yè)管理人員45人，殘疾人員15人。企業(yè)全年合理工資支出1200萬元，其中殘疾人員實際發(fā)放工資22萬元，安置殘疾人符合享受稅收優(yōu)惠規(guī)定的條件。

企業(yè)建立了工會組織，支付工會經(jīng)費時均取得專用收據(jù)，職工福利費、工會經(jīng)費年底貸方無余額。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法計提，折舊年限：房屋建筑物按20年，機(jī)器設(shè)備按8年，電子設(shè)備按2年計提。

企業(yè)建立了壞賬準(zhǔn)備金制度，計提比例為5‰，并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二）相關(guān)資料

1.2008年12月31日公司利潤表資料如下： 利潤表（簡易表）

編制單位：鴻運機(jī)械股份有限責(zé)任公司單位：萬元

要求：根據(jù)以上資料分析該公司存在的問題。

（六）該公司全年工資總額為5325000元，年平均人數(shù)為158人，全年代扣代繳個人所得稅120000元。要求：分析該公司個人所得稅可能存在的問題。

（七）該公司資產(chǎn)負(fù)債表反映“長期借款”期初額為250萬元，期末數(shù)為650萬元，但企業(yè)未反映借款合同稅目繳納印花稅。要求：計算該公司印花稅存在的問題。

裝

訂線右側(cè)不要答題，裝訂線左側(cè)不得寫姓名、準(zhǔn)考證號、工作單位及其它何標(biāo)記，違者試卷作0分處理

裝訂線左

側(cè)不要答題，裝訂線右側(cè)不得寫姓

名、準(zhǔn)考證號、工作單位及其它何標(biāo)記，違

者試卷作0

分

處理

2.2008年12月31日公司總賬及明細(xì)賬資料如下

3.有關(guān)賬戶全年借方發(fā)生額及余額明細(xì)表單位：萬元 4.企業(yè)所得稅申報表資料(簡易表)

中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）稅款所屬期間：2008年 1 月 1 日至 2008年12 月 31 日 納稅人名稱: 鴻運機(jī)械股份有限責(zé)任公司單位

納稅人識別號: ×××××××××××××××金額單位：萬元（列至角分）

(三)相關(guān)資料摘要:

1.2月1日，該公司將5臺不含稅銷售總價為250萬元的甲機(jī)械設(shè)備委托某商業(yè)企業(yè)代銷，當(dāng)月沒有收到代銷清單。甲設(shè)備的單位成本為30萬元。

借：委托代銷商品150萬貸：庫存商品150萬

2.3月28日，通過民政部門向西部地區(qū)捐贈甲機(jī)械設(shè)備10臺，設(shè)備每臺成本價30萬元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出300萬貸：庫存商品300萬

3.5月7日，該公司支付銀行逾期還貸罰息10萬元，上交環(huán)保部門罰款支出0.1萬元，支出經(jīng)濟(jì)合同糾紛案訴訟費0.9 萬元。

借：營業(yè)外支出 11萬

貸：銀行存款 11萬

4.6月8日，企業(yè)以乙型機(jī)械設(shè)備抵償黃河公司債務(wù)，產(chǎn)品賬面成本100萬元，市場同期產(chǎn)品售價（不含稅）為120萬元。

借：應(yīng)付賬款－黃河公司140萬元貸：庫存商品100萬元

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬元資本公積23萬元

裝

訂線右側(cè)不要答題，裝訂線左側(cè)不得寫姓名、準(zhǔn)考證號、工作單位及其它何標(biāo)記，違者試卷作0分處理

裝

訂線左

側(cè)不要答題，裝訂線右側(cè)不得寫姓

名、準(zhǔn)考證號、工作單位及其它何標(biāo)記，違

者試卷作0

分處理

5.7月25日，該公司發(fā)生銷售費用93萬元；另支付職工生活補(bǔ)貼7萬元，經(jīng)稅務(wù)核料不予以考慮。請務(wù)必列明具體分析過程，否則不計分（以萬元為單位，精確到小數(shù)點后2定符合稅法規(guī)定。

位）。

借:銷售費用93萬 2.請根據(jù)資料

（三）業(yè)務(wù)10，計算公司應(yīng)代扣代繳13名職工12月應(yīng)納的個人所得 應(yīng)付職工福利費7萬

稅；根據(jù)業(yè)務(wù)11，分析公司替張李利6月分在本單位取得收入代扣個人所得稅是否正確，貸：銀行存款100萬

若不正確，請您幫助企業(yè)進(jìn)行正確扣繳。

6.9月2日，公司2月1日委托某商場代銷的5臺甲設(shè)備已全部售出，代銷清單已取3.請做出跨的與企業(yè)所得稅相關(guān)的涉稅賬務(wù)調(diào)整（可不涉及未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)）。得，收到其中2臺代銷款117萬元，其余款項雙方同意在下年結(jié)清，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款117萬貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬元借：主營業(yè)務(wù)成本60萬貸：委托代銷商品60萬

7.賬面反映固定資產(chǎn)原值5000萬元：機(jī)器設(shè)備3800萬元（其中2008年4月購入符 合國家條件的節(jié)能環(huán)保設(shè)備800萬元，并在次月投入使用），房屋建筑物1000萬元，電子 設(shè)備200萬元。

8.職工教育經(jīng)費2008年末貸方余額5萬元。

9.營業(yè)外支出—其它支出中列支政府規(guī)定的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金40萬；職工家庭保險 費用30萬元，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險19萬，12月一次支付。企業(yè)為職工支付的商業(yè) 保險19萬。

10.該公司高管人員13人，其中5名領(lǐng)導(dǎo)人每月收入均為5500元；另8名領(lǐng)導(dǎo)人每 月收入均為4200元；企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定計提并上繳的社會保險費支出占工資總額的30%，其 中單位和個人各負(fù)擔(dān)50%，個人負(fù)擔(dān)部分包括在上述工資中；企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險 19萬中，該13名職工每人1000元。

11.公司聘用某高等院校張李利科研人員進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，于10月26日支付服務(wù)費3 萬元，協(xié)議規(guī)定，張李利應(yīng)納的個人所得稅由公司負(fù)擔(dān)，企業(yè)賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出 5200

貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交個人所得稅 5200

（四）要求：

1.根據(jù)給定的鴻運機(jī)械股份有限責(zé)任公司2008財務(wù)資料，請您作為一名稅收管 理員，檢查分析公司2008年企業(yè)所得稅申報表，分步簡要說明檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，并計 算2008企業(yè)所得稅的應(yīng)退補(bǔ)稅情況。企業(yè)所得稅計算中不考慮城建稅、教育費附加。

不考慮地稅局征收管理的稅費因素，在計算折舊時不考慮預(yù)計凈殘值率，題目中未給出資

第五篇：稅收實務(wù)教案

第一章 稅收理論基礎(chǔ)

第二章 稅收制度

一、稅收制度的構(gòu)成要素

一、納稅人

二、課稅對象

三、稅率

一般說來，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。

四、計稅依據(jù)

五、納稅義務(wù)發(fā)生時間

六、納稅地點

七、納稅環(huán)節(jié)

八、納稅期限

納稅期限有兩層含義：

（一）結(jié)算期限

（二）繳款期限

九、稅收優(yōu)惠

十、加成加倍征收

十一、違章處理 二

稅制分類

一、按課稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類

按課稅對象的性質(zhì)，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為目的稅、資源稅。

二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類

按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類，可將稅收分為直接稅和間接稅。

三、按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類

四、按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類

五、按稅收與價格的關(guān)系分類

六、按稅收收入形態(tài)來分類

七、按是否具有獨立的計稅依據(jù)進(jìn)行分類

八、按存續(xù)時間的長短進(jìn)行分類

九、按是否具有特殊目的分類

十、按照稅收負(fù)擔(dān)的確定方式分類 三

稅制理論

一、流轉(zhuǎn)稅概論

（一）定義

（二）分類

（三）特點

（四）制度設(shè)計

二、所得稅概論

（一）定義

1、所得的定義

實踐中有以下幾個計稅難點：（1）關(guān)于實物所得。（2）轉(zhuǎn)移所得。（3）推定所得。（4）資本利得。

（二）分類

所得稅可分為個人所得稅、企業(yè)所得稅（國外稱為公司所得稅）、社會保障稅、資本利得稅、超額利潤稅等。

（三）特點

1、計算征管較為復(fù)雜。

2、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁出去。

3、存在經(jīng)濟(jì)上的重復(fù)征稅。

（四）個人所得稅具體制度設(shè)計

（五）公司所得稅稅制設(shè)計

（六）社會保障稅稅制設(shè)計

（七）資本利得稅的設(shè)計

（八）超額利潤稅的設(shè)計

三、財產(chǎn)稅概論

（一）定義

（二）分類

按照課稅財產(chǎn)的范圍不同，財產(chǎn)稅分為一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅。按照應(yīng)稅財產(chǎn)的不同運動形態(tài)，分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅。按照課稅權(quán)行使的連續(xù)性，財產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財產(chǎn)稅和臨時財產(chǎn)稅。

（三）特點

（四）稅制設(shè)計

四、行為目的稅概論

（一）定義

（二）分類

（三）特點

（四）稅制設(shè)計

五、資源稅概論

（一）定義

（二）特點

（三）稅制設(shè)計 ●練習(xí)題

1、稅制構(gòu)成要素有哪些？

2、超額累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率有何區(qū)別？

二、稅收的分類

按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為不同的種類：

（一）按課稅對象的性質(zhì)分： 流轉(zhuǎn)稅

2所得稅

3財產(chǎn)稅 資源稅 行為稅 1 流轉(zhuǎn)稅

定義——以生產(chǎn)流通過程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的稅。例如：銷售額是商品流轉(zhuǎn)額，咨詢公司的營業(yè)收入是非商品流轉(zhuǎn)額。

流轉(zhuǎn)稅的特點：1）以商品經(jīng)濟(jì)為前提；2）流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)成本高低、盈利與否沒有關(guān)系；3）稅負(fù)會影響價格，進(jìn)而影響企業(yè)競爭力；4）流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁。

2.所得稅

——以納稅人的所得額或收益額為對象征收的稅。種類：企業(yè)所得稅、個人所得稅和社會保險稅 征收方法：分類所得、綜合所得

特點：1）稅源較廣，稅負(fù)有彈性；2）稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；3）征收和管理較復(fù)雜。3.財產(chǎn)稅

定義；以納稅人所擁有和支配的財產(chǎn)為征稅對象。

種類：1）對財產(chǎn)持有的課征，即對一定時期中所擁有和支配的財產(chǎn)數(shù)量或價值進(jìn)行征稅，如：房產(chǎn)稅等；

2）對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的課征，對財產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更時進(jìn)行征稅。如：遺產(chǎn)與贈與稅。

特點：1）調(diào)節(jié)貧富差距；2）稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；3）難以對全部財產(chǎn)征收；4）分稅制下設(shè)為地方稅。.資源稅

定義—以自然資源為對象開征的稅。特點：1）根據(jù)受益原則征收。

2）調(diào)節(jié)級差收入；

3）保護(hù)資源，防止濫用資源。5.行為稅

定義——對納稅人的特定行為對征稅對象。特點： 稅源較為分散 2 稅種設(shè)置靈活。

（二）按征收權(quán)限分類 中央稅：以中央政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于中央財政。如：關(guān)稅、消費稅等 2 地方稅：以地方政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于地方財政。如： 共享稅：中央統(tǒng)一立法，稅收收入由中央和地方按一定比例共享支配的稅種。如：增值稅、證券交易印花稅。

（三）按計稅依據(jù)分類

從價稅：以征稅對象的價格或價值為計稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，與征稅對象的價格有直接的關(guān)系。

從量稅：以征稅對象的自然實物量為計稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，征稅對象的價格變動不會影響稅收收入。

（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，納稅人與負(fù)稅人合一。如：財產(chǎn)稅、所得稅。間接稅：稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種。納稅人與負(fù)稅人兩者分離。如：流轉(zhuǎn)稅

（五）按稅收與價格 的關(guān)系

價內(nèi)稅：稅金包含在價格之內(nèi)的稅種。如：營業(yè)稅、消費稅等 價外稅：稅金作為商品價格外的附加部分的稅種。如增值稅。

第6章 城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加

概念 征稅對象 納稅義務(wù)人

稅收實務(wù)（稅率、計稅依據(jù)）案例

一、概念

二、征稅對象及范圍

以實際交納的“三稅”為征稅對象 城市維護(hù)建設(shè)稅在全國范圍內(nèi)征收

三、納稅義務(wù)人 在征稅范圍內(nèi)繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

各種性質(zhì)的企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位及個體工商戶及其他個人。

四、稅收實務(wù)（稅收優(yōu)惠）隨“三稅”減免而減免 隨“三稅”退庫而退庫

對“三稅”實行先征后返（財政部）、先征后退（稅務(wù)局）、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不退（返）城建稅。

出口產(chǎn)品退增值稅、消費稅的、不退還城建稅。

海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征城建稅

四、稅收實務(wù)（計算）

應(yīng)納稅額=納稅義務(wù)人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和×適用稅率

課堂練習(xí)

1、城建稅的計稅依據(jù)是什么？

2、違反三稅有關(guān)稅法加收的滯納金和罰款是否加入計稅依據(jù)？

3、某單位是運輸單位，繳納什么稅？需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅嗎？

課堂練習(xí)

某縣城為生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅義務(wù)人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬。本期在國內(nèi)銷售產(chǎn)品繳納增值稅30萬、消費稅50萬，超過納稅期限，被罰滯納金1萬；本期進(jìn)口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬。本期企業(yè)應(yīng)繳納城建稅為（）萬元。A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6 課堂練習(xí)

某鎮(zhèn)一酒廠，某年10月份實際繳納消費稅32250元，繳納增值稅27800元，計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅。課堂練習(xí)

某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅義務(wù)人。某年12月加工化妝品一批，委托方提供原材料不含稅金額86萬，加工結(jié)束后收取加工費含稅金額46.8萬。該化妝品在當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格，計算該公司加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅及城建稅。

答案：

（1）組成計稅價格=［86+46.8/（1+17%）］/（1-30%）=180萬元 代扣代繳的消費稅稅額=180×30%=54萬元

（2）代扣代繳的城建稅稅額

=54×7%=3.78萬元 總結(jié)： 概念

納稅義務(wù)人 計稅依據(jù) 稅率 口訣

作業(yè)：實訓(xùn)部分

稅收征管制度

●本章教學(xué)內(nèi)容：稅收征管制度的含義、包含的內(nèi)容 ●教學(xué)目的：使學(xué)生理解稅收征管制度的具體規(guī)定?！癖菊轮攸c：稅收保全、稅收強(qiáng)制實行

●本章難點：稅收保全、稅收強(qiáng)制實行的區(qū)別

第一節(jié)

稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定制度。

一、稅務(wù)登記類型

二、稅務(wù)登記證的用途 第二節(jié)

賬簿、憑證管理

一、帳簿、憑證設(shè)置

二、賬簿、憑證管理

三、發(fā)票管理

第三節(jié)

納稅申報

一、納稅申報方式

二、延期申報

三、報告表的主要內(nèi)容

四、應(yīng)報送的資料 第四節(jié)

稅款征收 一、一般規(guī)定

二、關(guān)聯(lián)交易的稅款征收

三、處罰規(guī)定

（一）扣押

（二）稅收保全

（三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行

（四）其他規(guī)定

四、稅款退還

五、稅款追征

第五節(jié)

稅務(wù)檢查

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)限

二、對稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員的要求 第六節(jié)

法律責(zé)任 一、一般違章

二、偷稅

三、欠稅

四、騙取出口退稅

五、抗稅

六、其他違法行為

七、稅收爭議的處理 ●練習(xí)題

1、什么是偷稅？

2、稅收保全與強(qiáng)制實行的區(qū)別是什么？