第一篇：無錫市國有企業(yè)領導人員離任審計條例

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無錫市國有企業(yè)領導人員離任審計條例

無錫市人大常委會(頒布單位)19981031(頒布時間)19990101(實施時間)無錫市國有企業(yè)領導人員離任審計條例

（1998年9月23日無錫市第十二屆人民代表大會常務委員會第四次會議通過 1998年10月31日江蘇省第九屆人民代表大會常務委員會第六次會議批準 1999年1月1日起施行）第一章 總則

第二章 審計組織和審計人員 第三章 審計內容和審計程序 第四章 法律責任 第五章 附則

第一章 總則

第一條 為了明確國有企業(yè)領導人員任期內的經濟責任，保障國有資產保值、增值，根據《中華人民共和國審計法》和有關法律、法規(guī)規(guī)定，結合本市實際，制定本條例。

第二條 本市管轄的境內外國有企業(yè)，包括國有獨資企業(yè)和國有資產占控股地位或者主導地位的企業(yè)的領導人員離任，必須依照本條例接受離任審計。

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第三條 本條例所稱國有企業(yè)領導人員，是指國有企業(yè)的法定代表人和廠長（經理）。

本條例所稱離任審計，是指國有企業(yè)領導人員因任職期滿、退休、調任、免職、辭職等原因不再擔任本職務，由審計組織對企業(yè)資產、負債和損益的真實性、合法性及領導人員應承擔的經濟責任進行的審查和評價。

第四條 無錫市審計機關是全市離任審計的主管部門，負責全市國有企業(yè)領導人員離任審計工作的指導、監(jiān)督和管理。

不設區(qū)的市、區(qū)審計機關應當根據職責分工，依法做好本地區(qū)國有企業(yè)領導人員離任審計的指導、監(jiān)督和管理。

第五條 國有企業(yè)領導人員未經離任審計，不得解除其任職期間的經濟責任，不得任命新的領導職務；其檔案、工資等行政關系不得移轉。第六條 實施離任審計應當依據法律、法規(guī)的規(guī)定，以經濟考核指標、合同、協(xié)議、章程等為標準，遵循實事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

第七條 依法實施的離任審計結果報告，是有關部門和組織考核國有企業(yè)領導人員任職期間工作情況，實施獎懲、升降職務及聘任用的重要依據。

第二章 審計組織和審計人員

第八條 離任審計由下列審計組織實施：

（一）市、不設區(qū)的市、區(qū)審計機關；

（二）經同級審計機關確認的企業(yè)主管部門的內部審計機構（以下簡

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稱內審機構）；

（三）依法成立的社會審計機構。

第九條 下列國有企業(yè)的領導人員離任，由市審計機關負責審計：

（一）市人民政府（或市人民政府委托的國有資產管理部門）授權的專門從事國有資產經營的投資公司、國有資產經營公司、控股公司、集團公司；

（二）市屬大型國有企業(yè)；

（三）市人民政府指定的企業(yè)。

第十條 除第九條規(guī)定的其他市屬國有企業(yè)領導人員離任，由內審機構負責審計。

第十一條 不設區(qū)的市、區(qū)屬國有企業(yè)領導人員離任審計的分工，由當地人民政府確定。

第十二條 審計機關或者企業(yè)主管部門可以委托社會審計機構實施離任審計，并簽訂委托協(xié)議書。委托審計所需經費，由委托方承擔。

第十三條 上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的離任審計事項，授權下級審計機關進行審計；上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大離任審計事項，可以直接進行審計。

第十四條 審計機關對內審機構和社會審計機構實施的離任審計在業(yè)務上予以監(jiān)督、指導。

審計機關應當組織有關部門對內審機構和社會審計機構實施的離任審計結果進行抽查審核。

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第十五條 審計人員應當具備與離任審計工作相適應的專業(yè)知識、業(yè)務能力、工作經驗和職業(yè)道德。

主審人員應具有中級以上審計會計專業(yè)技術職稱或者注冊會計師資格。

第十六條 審計人員依法實施離任審計，受法律保護，任何單位和個人不得拒絕、阻礙，不得打擊報復。

第十七條 審計人員進行離任審計時，依法行使下列職權：

（一）檢查企業(yè)的資產、財務會計資料，以及其他有關的文件、資料；

（二）就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權。

第十八條 被審計企業(yè)或者離任領導人員認為審計人員與其有利害關系或者其他關系，可能影響審計公正的，有僅申請審計人員回避。審計人員與被審計企業(yè)或者離任領導人員有利害關系或者其他關系的，應當主動申請回避。

審計人員是否回避，由其所在審計組織負責人決定。第三章 審計內容和審計程序

第十九條 國有企業(yè)領導人員離任審計的內容是：

（一）領導人員任職期間經營目標的完成情況；

（二）企業(yè)及其領導人員遵守國家財經法律、法規(guī)和政策情況；

（三）企業(yè)資產、負債、損益情況；

（四）企業(yè)國有資產的保值、增值及增減變動情況；

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（五）企業(yè)財務核算和成本管理等內部控制制度建立健全情況；

（六）有關生產經營方面的重大決策情況；

（七）其他應當進行審計的事項。

第二十條 國有企業(yè)領導人員離任，決定或者批準其離任的部門，應當在決定、批準之日起十日內，書面通知有關審計機關或者內審機構。審計機關或者內審機構應當在接到通知后七日內作出審計安排。第二十一條 審計組織在實施離任審計三日前，向被審計企業(yè)送達審計通知書，同時抄送接受離任審計的領導人員。

社會審計機構接受委托審計的審計通知書，由委托單位送達。審計通知書應當載明對被審計企業(yè)的要求和審計組組成人員等內容。第二十二條 企業(yè)接到審計通知書后，應當認真做好接受審計的有關準備工作，并按審計組織的要求，提供下列資料：

（一）企業(yè)章程、承包經營合同（協(xié)議）、責任目標；

（二）企業(yè)財務計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表等有關資料；

（三）企業(yè)資產盤點清冊及債權、債務清理的有關資料；

（四）企業(yè)內部管理制度等資料；

（五）企業(yè)自查報告；

（六）離任領導人員任職期間的述職報告或工作總結；

（七）有關離任審計的其他資料。

上述資料，必須真實、完整，不得毀棄、偽造、轉移或者隱匿。第二十三條 審計組應當自發(fā)出審計通知書之日起三十日內完成審計查證工作。特殊情況確需延長審計時間的，應當經其派出的審計組

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織批準，并及時向提出離任審計申請或委托的部門說明情況，通知被審計企業(yè)和離任領導人員。

第二十四條 審計組對離任審計事項審計查證結束后，應當向派出的審計機關或企業(yè)主管部門提出審計報告。在提出審計報告前，應當書面征求企業(yè)和離任領導人員的意見。

企業(yè)和離任領導人員應在接到審計報告之日起十日內，向審計組或其派出單位提出書面意見。逾期不提交書面意見的，視為無意見。第二十五條 離任審計結果應按以下規(guī)定分別處理：

（一）審計機關實施離任審計的，審計結束后，審計機關應當寫出審計結果報告，對離任的企業(yè)領導人員本人任職期間內的經濟責任作出寫實性評價，報送同級人民政府，同時抄送主管企業(yè)領導人員考核和任免的部門。對離任領導人員所在企業(yè)違反財經法規(guī)的問題，由審計機關依法作出處理。

（二）內審機構實施離任審計的，審計結束后，內審機構應當寫出審計結果報告，對離任的企業(yè)領導人員本人任職期間內的經濟責任作出寫實性評價，報送主管部門，同時抄送主管企業(yè)領導人員考核和任免的部門。對離任領導人員所在企業(yè)違反財經法規(guī)的問題，由企業(yè)主管部門依法作出處理。

（三）社會審計機構實施離任審計的，審計結束后，社會審計機構應當寫出審計結果報告，對離任的企業(yè)領導人員本人任職期間內的經濟責任作出寫實性評價，報送委托單位，同時抄送主管企業(yè)領導人員考核和任免的部門。對離任領導人員所在企業(yè)違反財經法規(guī)的問題，由

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委托單位依法作出處理。第四章 法律責任

第二十六條 違反本條例，造成國有企業(yè)領導人員未按規(guī)定進行離任審計的，審計機關應當提請同級人民政府對責任單位或者責任人員進行通報批評，責令改正；造成經濟損失和國有資產流失的，審計機關可以建議有關部門追究有關人員的責任。

第二十七條 國有企業(yè)領導人員有下列行為之一的，由審計機關移交監(jiān)察機關依法查處；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任：

（一）指使有關人員弄虛作假，虛報經營業(yè)績的；

（二）侵占企業(yè)財物的；

（三）因失職、瀆職造成國有資產流失的；

（四）其他違反有關法律、法規(guī)和國家規(guī)定的。

第二十八條 有下列行為之一的，由審計機關責令改正，對責任單位和責任人通報批評、給予警告；拒不改正的，由監(jiān)察機關或者有關部門對責任人給予行政處分；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任：

（一）阻撓審計人員執(zhí)行公務，拒絕接受審計監(jiān)督的；

（二）拒絕提供與離任審計有關資料或者證明材料的；

（三）篡改、偽造、隱匿、轉移、毀棄有關資料，或者轉移、隱匿有關資產的；

（四）故意拖延或者拒絕執(zhí)行審計決定的；

（五）打擊、報復、陷害檢舉人、證明人、提供資料人、審計人員的。

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第二十九條 企業(yè)主管部門出具的離任審計意見書、作出的審計決定和社會審計機構出具的離任審計報告不真實、不公正的，審計機關應當責令其改正；拒不改正的，由審計機關依法予以糾正，并通報批評；情節(jié)嚴重的，取消其離任審計資格。

第三十條 審計人員有下列行為之一的，由所在單位或者上級主管機關、行政監(jiān)察機關給予行政處分，調離審計崗位；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）徇私舞弊，弄虛作假的；

（三）玩忽職守，造成重大影響和損失的；

（四）泄漏國家秘密或者企業(yè)商業(yè)秘密的。

第三十一條 當事人對行政處罰決定不服的，可以依法申請復議或者提起訴訟。當事人在法定期限內不申請復議，也不提起訴訟，又不履行行政處罰決定的，由作出處罰決定的部門申請人民法院強制執(zhí)行。第五章 附則

第三十二條 城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)領導人員、全民事業(yè)單位領導人員、政府投資建設的工程項目負責人的離任審計，參照本條例執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，按國家規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本條例自1999年1月1日起施行。

地方性法規(guī)(類別)

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第二篇：對國有企業(yè)領導人員經濟責任離任審計的實踐與思考

對國有企業(yè)領導人員經濟責任離任審計的實踐與思考

2009-9-22 17:43 王玉明 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【摘 要】經濟責任離任審計是對離任領導人員正確評價任期經濟責任的有效制度，對促進廉政建設具有重要作用。本文通過經濟責任離任內部審計的實踐，對經濟責任離任內部審計開展的方法、存在難點以及完善措施進行探討。

【關鍵詞】國有企業(yè)領導人員；經濟責任；離任審計

為了進一步規(guī)范國有企業(yè)領導人員的經濟責任審計工作，保證工作質量，提高工作效率，各級國有資產監(jiān)督管理委員會先后出臺中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領導人員經濟責任審計實施辦法，為經濟責任審計的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內部審計部門對所屬企業(yè)的領導人員進行了經濟責任離任審計，取得了顯著的成效，但在實踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評價和看待經濟責任離任審計制度，既利于提高對經濟責任離任審計本質的認識，又利于經濟責任離任審計制度的發(fā)展與完善。筆者作為經濟責任離任審計工作的實踐者，現就經濟責任離任審計工作的開展方法、存在的難點及完善措施提出了看法。

一、經濟責任離任審計的方法

在對公司所屬單位領導人員進行經濟責任離任審計時，采取聽、談、查的方式進行審計。

聽：就是在審計過程中聽取所在單位對領導人員任期內工作評價情況匯報及個人工作述職報告；

談：就是與所在單位其他領導、部分業(yè)務人員進行個別訪談，對領導人員在任期內工作能力、業(yè)務水平、團結合作等方面的看法和評價；

查：就是審查領導人員在任期內分管工作履行職責情況，同時結合所在單位的實際情況，實施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調查，取得了相關審計證據，就有關審計事項向有關單位和人員進行調查、核實，審計調查是經濟責任離任審計的有效方法。

二、經濟責任離任審計存在的難點問題

在對公司所屬領導人員任期經濟責任離任審計的過程中，遇到許多難點問題，亟待解決。

(一)對重大審計事項認定的難點

1.對存貨的真實性確認的難點

(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業(yè)領導人員任期內的發(fā)生時間，少則2-3年，多則達5年之久，對其審查通常依據審計人員的主觀判斷，選擇重點賬戶和近年發(fā)生的事項，難免產生審計風險。

(2)存貨不僅占企業(yè)流動資產的比例較高，而且品種多、數量大，實際盤點工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調人員進行盤點，審計人員監(jiān)督盤點或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經驗估計法或理論測算法，難以避免與實際情況有差異。

(3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難，使審計證據的質量難以保證。

(4)對于前任領導人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現任領導任期內究竟消化了多少前任領導的潛在虧損，現在的財務核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任領導的經濟責任，帶來很大的難度。

2.對債權債務的確認難點

(1)債權與債務核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實準確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產和負債的規(guī)模，掩蓋債權債務的真實性，造成企業(yè)資產與負債、債權與債務結構合理的假象。(2)債權債務單位路途遙遠，審計過程發(fā)函到對方單位詢證，回函率極低，導致對企業(yè)債權債務中的壞賬損失和有問題的資金難以認定。(3)審計中所屬企業(yè)請求審計組不要發(fā)函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結賬催債，使得審計有時無所適從、舉步維艱。

3.對重大投資項目及其投資損益的確認難點

由于審計人員受知識面的局限，對企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風險難以斷定和評價，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實性難以確認，從而給審計工作帶來很大風險。

(二)經濟責任認定的難點

1.離接任領導人員責任劃分界限：

由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務處理的不規(guī)范、財務管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經濟責任界限難度大、風險大。

2.盈虧不實和潛盈、潛虧的界限

從理論上講，根據企業(yè)財務會計制度的規(guī)定和權責發(fā)生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實踐中，有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領導人員要求對庫存產品按現行市價與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認為不能就賬論賬，因為產品銷售過程會出現很多意想不到的情況，如質量、價格、銷售費用等可能發(fā)生變化，因此不能計算和認定庫存產品中的潛盈。

3.直接責任與主管領導責任的界限

對主要領導直接分管的事項，如果發(fā)生錯弊、損失或風險，是否一定要承擔直接責任而不是主管領導責任；而對于其他副職領導分管范圍內的事項，如果出現重大問題，作為主要領導是否只承擔主管領導責任而不是直接責任。對此，在審計定性處理中有時爭議較大。

(三)審計評價的難點

1.政績量化與非量化的矛盾

離任審計中有人認為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評價其內控制度健全、有效，至少應該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經濟效益很好，就總結和評價其管理方面的成功經驗，而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問題，從而出現“一好遮百丑”的現象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計評價帶來一定的風險。

2.審計內容與非審計內容的界限

被審單位的職工有時通過書面、口頭等形式，要求審計組審查并答復某些事項，審計人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動局面。

3.任期政績與發(fā)展后勁的關系

一般來說，對企業(yè)領導人員任期內已實現的經濟效益指標評價比較簡單，而對未來發(fā)展后勁的評價相對來說情況復雜，難度較大。

三、完善經濟責任離任審計的對策

經濟責任離任審計范圍廣、內容多，僅用聽、談的方法是難以達到審計目標的，必須與審計調查結合進行。審計調查既是經濟責任離任審計的有效方法，又是經濟責任離任審計的必要環(huán)節(jié)，二者有機結合，有利于保證經濟責任審計質量，實現審計目標，防范審計風險。

(一)經濟責任離任審計調查的特點

1.審計調查對象的特定性

在經濟責任離任審計中，需要調查的對象是特定的，即與經濟責任離任審計事項有關的單位和個人。

2.審計調查內容的針對性

經濟責任離任審計中，調查的內容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內容不真實，需要作進一步的調查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現了疑點，而又必須進一步調查證實的事項；根據審計目標和管理部門的要求，需要調查的其他事項。

3.審計調查方法的多樣性

審計調查方法取決于調查對象、范圍、內容和目標等的不同要求。有全面調查和抽樣調查，普遍調查和典型調查，綜合調查和專題調查，內部調查和外部調查，函證調查和現場調查，對單位調查和對個人調查，書面調查和會議調查等。這些調查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。

4.審計調查結果的客觀性

審計調查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實的證據，審計調查的結果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調查單位和個人提供的各種證據資料。調查中所收集的審計證據準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質，與賬面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。

(二)經濟責任離任審計與審計調查相結合的方法

1.根據經濟責任離任審計所涉及的有關事項，確定審計調查的對象、范圍和內容，又在審計調查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

2.根據經濟責任離任審計所涉及的有關項目，選擇恰當的調查方式，如用統(tǒng)計調查法核實經濟指標，用試點調查法了解經濟政策執(zhí)行情況，用重點調查法追查經濟案件，用會議調查法征求對被審計人的總體評價等。

3.根據經濟責任離任審計所涉及的特定事項，對審計調查材料進行相互聯系、客觀的分析，使審計調查的內容與經濟責任審計的內容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。

4.根據經濟責任離任審計方案制訂審計調查方案，合理安排審計調查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據審計調查過程中的變化情況，及時調整經濟責任離任審計方案。使審計調查與經濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調同步。

5.根據經濟責任離任審計與審計調查的關系，搞好幾個結合。即：審計與現場觀察結合，審計與問卷調查相結合，審計與調查分析相結合，數據統(tǒng)計與事實調查相結合，內查與外調相結合。在此基礎上，根據審計調查的要求，綜合運用多種審計調查方法，以求得最佳的審計調查效果，提高經濟責任審計質量和效率。

(三)經濟責任審計調查結果的運用

審計調查結果就是審計調查報告及其產生的作用，經濟責任離任審計與審計調查相結合，除了方法、內容上的結合外，還必須注重經濟責任審計結果與審計調查結果相結合運用。

1.審計調查結果是經濟責任審計結果的重要依據之一，經濟責任離任審計結果包含了審計調查的結果，對企業(yè)領導人員進行經濟責任審計報告的內容反映了審計調查報告的內容，是總與分的關系。審計調查的結果是經濟責任離任審計結果的基礎，調查報告必然成為經濟責任審計報告的重要依據。經濟責任離任審計報告對審計調查結果的運用程度反映了審計調查的質量和效果的高低，審計調查的質量和效果的優(yōu)劣直接影響到經濟責任審計報告的質量和效果，在一定意義上說，經濟責任離任審計結果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關鍵取決于審計調查結果有無分量。審計調查結果是經濟責任審計結果的補充，一個項目的經濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。

2.經濟責任離任審計結果的運用程度決定審計調查結果的運用程度。因為經濟責任審計報告決定了審計調查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。

(四)保證審計調查結果充分運用的措施

在經濟責任審計與審計調查相結合過程中，應采取必要的措施，保證審計調查結果得到充分運用。

1.堅持依法審計，實事求是的原則，保證審計調查工作依法進行，調查結果客觀公正。

2.認真編制審計調查方案，科學確定調查對象、范圍、內容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調查資料，進行綜合分析和研究，寫好審計調查報告。

3.建立規(guī)范的審計調查工作制度，保證審計調查的質量、調查結果真實可靠。

4.建立經濟責任離任審計工作領導小組和聯席會議制度，聽取和了解經濟責任審計及審計調查情況，檢查審計調查檔案資料，防止審計調查走過場和隱瞞審計調查結果的真實情況，避免審計調查中的舞弊行為，保證如實反映審計調查結果。

總之，對國有企業(yè)領導人員實行經濟責任離任審計，是新時期加強企業(yè)領導人員管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預防和治理腐敗，促進領導人員廉潔勤政的重要措施。對企業(yè)領導人員的經營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學的評價，以科學發(fā)展觀作為衡量標準來評價企業(yè)領導人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業(yè)領導人員提供審計依據，推動審計監(jiān)督與企業(yè)領導人員管理有序銜接，以保證內部審計工作的順利開展。

對于沒有能力付款的企業(yè)，看是暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強有力地追收措施或采取相應的債權保障措施。

第三篇：成都市國有企業(yè)法定代表人離任審計條例

成都市國有企業(yè)法定代表人離任審計條例 四川省成都市人大常委會

成都市國有企業(yè)法定代表人離任審計條例

成都市人大常委會

（1997年1月10日成都市第十二屆人民代表大會常務委員會第二十二次會議通過，1997年6月16日四川省第八屆人民代表大會常務委員會第二十七次會議批準。）

第一章 總則

第一條 為了加強對國有企業(yè)法定代表人任職期間經濟責任的監(jiān)督，根據《中華人民共和國審計法》及有關法律、法規(guī)，結合成都市實際，制定本條例

第二條 市區(qū)（市）縣屬國有企業(yè)及國有資產占控股地位或主導地位的企業(yè)法定代表人（以下簡稱企業(yè)法定代表人）離任，必須依照本條例接受審計監(jiān)督。

前款所稱企業(yè)法定代表人離任是指企業(yè)法定代表人因免職、撤職、辭職、解聘、辭聘、調動、任職期滿、離退休等原因不再擔任本職務。

第三條 市審計機關負責管理、指導、監(jiān)督全市企業(yè)法定代表人離任審計工作。

區(qū)（市）縣審計機關負責管理、指導、監(jiān)督區(qū)（市）縣所屬企業(yè)法定代表人離任審計工作。市、區(qū)（市）縣企業(yè)主管部門（含政府授權的管理機構，下同）負責本系統(tǒng)企業(yè)法定代表人離任審計工作。

第四條 審計機構和審計人員依法對企業(yè)法定代表人任職期間企業(yè)的損益及離任時資產、免債的真實、合法進行審計。

第五條 審計人員在進行離任審計時，應當認真履行職責，堅持獨立審計、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第六條 企業(yè)法定代表人離任，必須堅持審計，審計結果應當作為有關部門和組織考核該法定代表人工作業(yè)績和實施獎懲、職務任免和與接任者交接工作的重要依據。

第二章 審計實施

第七條 企業(yè)法定代表人離任審計由下列審計機構實施：

（一）市、區(qū)（市）縣審計機關；

（二）企業(yè)主管部門的內部審計機構（以下簡稱部門審計機構）

第八條 企業(yè)法定代表人離任審計，按國有資產管理關系和人事管理權限分層次進行：

（一）市政府任命的企業(yè)法定代表人離任，由市審計機關直接進行審計；

（二）市屬其他企業(yè)法定代表人離任，由部門審計機構進行審計；

（三）區(qū)（市）縣屬企業(yè)法定代表人離任審計，由區(qū)（市）縣政府確定。

第九條 企業(yè)業(yè)法定代表人離任審計的主要內容：

（一）企業(yè)資產、負債、損益情況；

（二）國有資產的保值、增值及增減變動情況；

（三）企業(yè)執(zhí)行國家財經法律、法規(guī)情況；

（四）企業(yè)法定代表人任期經營目標的完成情況；

（五）企業(yè)財務收支，收益分配、投資和基金管理使用情況；

（六）企業(yè)法定代表人個人保管或使用的國有資產移交、退還情況；

（七）應當審計的其他事項。

審計機構在審計工作中，有權追溯到離任企業(yè)法定代表人任期以前，但應分清階段和責任人。

第十條 企業(yè)法定代表人離任，根據審計管轄范圍，由企業(yè)法定代表人任免機關發(fā)出《國有企業(yè)法定代表人離任審計通知書》，通知審計機關或部門審計機構進行離任審計。

審計機關或部門審計機關應當自收到離任審計通知之日起十五日內，安排離任審計工作。第十一條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或離任企業(yè)法定代表人有利害關系的，應當回避。

第十二條 審計機關、部門審計機構在實施離任審計時，應當組成審計組，并于實施審計三日前，向被審計單位送達《審計通知書》，被審計單位應及時告知離任企業(yè)法定代表人。第十三條 被審計單位接到《審計通知書》后，必須認真組織自查，并做好接受審計的有關準備工作。

第十四條 被審計單位應當按審計的要求提供下列資料：

（一）企業(yè)法定代表人任職期間的述職報告或工作總結；

（二）企業(yè)自查報告；

（三）企業(yè)財務計劃、會計賬簿、會計報表等有關資料；

（四）企業(yè)資產實地盤存和債權、債務等有關資料；

（五）企業(yè)章程、經營目標合同或協(xié)議、生產經營計劃、國有資產保值、增值考核指標等有關資料；

（六）企業(yè)內部控制制度等資料；

（七）國家或有關行政管理部門依法給予企業(yè)的特殊政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定的文件資料；

（八）政府有關部門對企業(yè)進行的財政、稅收、財務等專項檢查資料；

（九）有關離任審計的其他資料。

上述資料必須真實、完整，不得轉移、隱匿、篡改和毀棄。

第十五條 審計機關對部門審計機構實施的離任審計工作進行指導、監(jiān)督，必要時可進行抽審。

第十六條 當年已進行企業(yè)法定代表人離任審計的企業(yè)，不再安排其他審計事項。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三章 審計處理

第十七條 審計組實施離任審計后，應向其審計機關或企業(yè)主管部門提出離任審計報告。審計報告應當征求被審計單位和離任者的意見，被審計單位和離任者應當在收到離任審計報告之日起十日內提出書面意見，逾期不提交書面意見的，視為無意見。

第十八條 審計機關或企業(yè)主管部門審定審計報告，應對審計事項作出評價，并出具審計意見書；對需要依法給予處理、處罰的，應作出審計決定。

審計機關出具的離任審計意見書、作出的審計決定，應送達被審計單位和離任企業(yè)法定代表人，報本級政府，送企業(yè)主管部門；企業(yè)主管部門出具的審計意見書，作出的審計決定，應送達被審計單位和離任企業(yè)法定代表人，抄送本級審計機關備案。

第十九條 審計機關發(fā)現被審計單位有違反財經法律、法規(guī)的行為，應當依法作出審計決定；對負有直接責任的企業(yè)主管人員及其他直接責任人員，認為應當給予行政處分的，提出給予行政處分的建議。被審計單位或其主管部門、監(jiān)察機關，應當依法及時作出決定。

第二十條 部門審計機構在離任審計中發(fā)現企業(yè)及有關人員有違反財經法律、法規(guī)行為，應

由企業(yè)主管部門按下列規(guī)定處理：

（一）對正在進行的違反財經法律、法規(guī)造成國有資產大量流失的行為，應立即作出制止或追回的決定，井報告本級政府；

（二）對違反財經法律、法規(guī)的款項，應作出沖轉有關帳目的決定；

（三）對嚴重違反財經法律、法規(guī)，造成國有資產流失的直接責任人員，應當及時作出給予行政處分決定。

第二十一條 審計中查出企業(yè)違反財經法律、法規(guī)涉及調整利潤的，除由企業(yè)按規(guī)定進行賬務處理外，審計機關、企業(yè)主管部門分別按下列規(guī)定處理：

（一）企業(yè)自查出有關調整利潤的金額，可調整企業(yè)利潤指標的實際完成數，并以此進行考核；

（二）審計查出應調增利潤的違紀金額不得納入企業(yè)完成利潤指標數進行考核；

（三）審計查出應調減利潤的違紀金額，應當以調減后的企業(yè)利潤指標實際完成數作為考核依據。

第二十二條 審計機關、企業(yè)主管部門發(fā)現有重大國有資產流失情況的，應當及時移交國有資產管理部門立案查處。

第二十三條 審計機關、企業(yè)主管部門發(fā)現企業(yè)法定代表人及其有關人員有犯罪行為的，應當及時移送司法機關處理。

第四章 法律責任

第二十四條 違反本條例第十條第一款規(guī)定的，審計機關有權對責任單位和責任人員進行通報批評并按本條例規(guī)定補辦審計事項。造成經濟損失和國有資產流失后果嚴重的，審計機關可建議有關部門追究有關負責人的責任。

第二十五條 有下列行為之一的，由審計機關或企業(yè)主管部門對責任單位給予通報批評；對負有責任的人員，建議所在單位或由企業(yè)主管部門給予行政處分；違反《中華人民共和國治安管理條例》規(guī)定的，由公安機關處理；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任：

（一）拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務，實施離任審計監(jiān)督的；

（二）拒絕提供會計憑證、會計賬籌、會計報表等與審計事項有關的資料和證明材料的；

（三）出具偽證、毀滅、轉移證據，隱瞞事實真相的；

（四）拒絕執(zhí)行審計決定的；

（五）打擊報復和陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人、證明人的。

第二十六條 審計人員違反審計紀律，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、索賭受賄，應給予行政處分；構成犯罪的由司法機關依法追究刑事責任。

第二十七條 被審計單位及有關人員對審計機關、企業(yè)主管部門作出的審計決定不服的，可在決定送達之日起十五日內向本級人民政府申請復議。

第五章 附則

第二十八條 依照《中華人民共和國公司法》成立的國有獨資公司，國有資產占控股地位或主導地位的公司經理（總經理）的離任審計追用本條例。

國有企業(yè)所屬子公司（或分公司）法定代表人（或廠長經理）以及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位和事業(yè)單位所屬企業(yè)法定代表人的離任審計，可參照本條例執(zhí)行。

第二十九條 經本級審計機關認可的社會審計機構（審計事務所、會計師事務所）依法接受企業(yè)主管部門的委托，依照法定程序和本條例的規(guī)定，實施離任審計工作，接受審計機關監(jiān)督。委托雙方應簽訂《委托合同》。

社會審計機構接受委托承辦企業(yè)法定代表人離任審計，按財政、物價部門核定的收費標準收

費。

第三十條 本條例自公布之日起施行。

1997年7月10日

第四篇：黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定

關于印發(fā)《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》的通知

中辦發(fā)【2010】32號

各省、自治區(qū)、直轄市黨委和人民政府，中央和國家機關各部委，解放軍各總部、各大單位，各人民團體：

《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）已經中央同意，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

《規(guī)定》的頒布施行，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要舉措，是加強經濟責任審計法規(guī)制度建設、規(guī)范經濟責任審計行為、促進經濟責任審計工作科學發(fā)展的現實需要，對于增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。地方各級黨委和政府要切實加強對經濟責任審計工作的領導，黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員要依法依規(guī)自覺接受、主動配合經濟責任審計。各地區(qū)各部門要按照中央的統(tǒng)一部署和要求，認真抓好《規(guī)定》的貫徹執(zhí)行工作，結合實際情況，研究制定加強領導干部經濟責任審計的具體措施。

《規(guī)定》執(zhí)行過程中的重要情況和建議，要及時報告中央。

中共中央辦公廳 國務院辦公廳

2010年10月12日 黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定

第一章 總則

第一條 為健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員（以下簡稱領導干部）的管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

（一）地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

第三條 國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

第四條 本規(guī)定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第五條 領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監(jiān)督。

根據干部管理監(jiān)督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離 任經濟責任審計。

第六條 領導干部的經濟責任審計依照干部管理權限確定。地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協(xié)商后，由上一級審計機關組織實施。

審計署審計長的經濟責任審計，報請國務院總理批準后實施。第七條 審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員。

第八條 審計機關和審計人員對經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，負有保密義務。

第九條 各級黨委和政府應當保證審計機關履行經濟責任審計職責所必需的機構、人員和經費。

第二章 組織協(xié)調

第十條 各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產監(jiān)督管理等部門組成。

聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。

第十一條 聯席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協(xié)調解決工作中出現的問題。第十二條 聯席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規(guī)、制度和文件，研究提出經濟責任審計計劃草案，總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯席會議決定的有關事項。

第十三條 經濟責任審計應當有計劃地進行。組織部門每年提出下一經濟責任審計委托建議，經聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關審計工作計劃并組織實施。

第三章 審計內容

第十四條 經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學發(fā)展為目標，以領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。

第十五條

地方各級黨委和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；對直接分管部門預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。

第十六條 黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本 部門（系統(tǒng)）、本單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。

第十七條 國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監(jiān)督職責情況。

第十八條 在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關經濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。

第十九條 有關部門和單位、地方黨委和政府的主要領導干部由上級領導干部兼任，且實際履行經濟責任的，對其進行經濟責任審計時，審計內容僅限于該領導干部所兼任職務應當履行的經濟責任。

第四章 審計實施

第二十條審計機關應當根據經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。

第二十一條 審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向 被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施經濟責任審計。

第二十二條 審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。聯席會議有關成員單位根據工作需要可以派人參加。

審計機關實施經濟責任審計，應當進行審計公示。

第二十三條 審計機關在經濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

第二十四條 審計機關在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

（一）財政收支、財務收支相關資料；

（二）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案等資料；

（三）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關資料。

第二十五條 被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第二十六條 審計機關履行經濟責任審計職責時，可以依法 提請有關部門和單位予以協(xié)助，有關部門和單位應當予以配合。

第二十七條 審計組實施審計后，應當將審計組的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機關按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序，對審計組的審計報告進行審議，出具審計機關的經濟責任審計報告和審計結果報告。

第二十九條 審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計領導干部及其所在單位。

第三十條 審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；提交委托審計的組織部門；抄送聯席會議有關成員單位。

第三十一條 被審計領導干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。

審計機關在經濟責任審計中發(fā)現的應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。

第三十二條 被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審 計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。

第五章 審計評價與結果運用

第三十三條 審計機關應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統(tǒng)一，評價結論應當有充分的審計證據支持。

第三十四條 審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。

第三十五條 本規(guī)定所稱直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；

（三）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（五）其他應當承擔直接責任的行為。

第三十六條 本規(guī)定所稱主管責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；

（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。

第三十七條 本規(guī)定所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第三十八條 各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。第三十九條 有關部門和單位應當根據干部管理監(jiān)督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關。

經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。

第六章 附則

第四十條 審計機關和審計人員、被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位和個人在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，本規(guī)定未作規(guī)定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 審計機關開展領導干部經濟責任審計適用本規(guī)定。有關機構依法履行國有資產監(jiān)督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據本規(guī)定，制定內部管理領導干部經濟責任審計的規(guī)定。

第四十二條 中央經濟責任審計工作聯席會議應當根據本規(guī)定，制定實施細則或者貫徹實施意見。

第四十三條 本規(guī)定由審計署負責解釋。

第四十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號）同時廢止。

第五篇：黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定

《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》解讀

2011-7-6 14:42:00 閱讀179 次

第一章 總則

【條文】第一條規(guī)定：“為健全和完善經濟責任審計制度，加強對黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員（以下簡稱領導干部）的管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定，制定本規(guī)定?！?/p>

【釋義】本條是關于《規(guī)定》立法宗旨和依據的規(guī)定。

制定依據：《審計法》第二十五條，《審計法實施條例》第五十七條，干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定。

（一）在宏觀層面，加強對領導干部管理和監(jiān)督，推進黨風廉政建設，是制定本《規(guī)定》的重要宗旨，體現了發(fā)展社會主義民主政治對建立經濟責任審計制度的要求。

（二）在微觀層面，《規(guī)定》的立法宗旨是健全和完善經濟責任審計制度，統(tǒng)一規(guī)范經濟責任審計工作。

（三）《規(guī)定》的制定依據是審計法和其他有關法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定。

【條文】第二條：“黨政主要領導干部經濟責任審計的對象包括：

（一）地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

（二）中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。

【釋義】本條是關于審計對象的規(guī)定。

制定依據：《審計法》第二十五條、兩辦《暫行規(guī)定》及其實施細則、《關于將黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見》（審經責發(fā)[2004]65號）、《中共中央關于加強和改進新形勢下黨的建設若干重大問題的決定》、《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》《中共中央黨的建設工作領導小組2009年工作要點》、（中辦發(fā)[2009]1號）、《關于建立促進科學發(fā)展的黨政領導班子和領導干部考核評價機制的意見》（中辦發(fā)[2009]30號）、《2009-2013年全國黨政領導班子建設規(guī)劃綱要》（中辦發(fā)[2009]39號）、《中共中央黨的建設工作領導小組2010年工作要點》（中辦發(fā)[2010]1號）等。

（一）從審計對象范圍來看，《規(guī)定》較以往有較大突破。

（二）經濟責任審計對象為什么包括黨的領導干部？

1．貫徹落實黨中央的有關要求。黨的十七屆四中全會提出的要完善黨政領導主要干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的要求；《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作 規(guī)劃》中提出要落實地廳級及以下黨政主要領導干部經濟責任審計；《中共中央黨的建設工作領導小組2010年工作要點》提出完善黨政主要領導干部經濟責任審計等。

2．具有審計法律法規(guī)基礎。《審計法》第二十五條，對經濟責任審計有明確規(guī)定。3．黨管干部工作的現實需要。按照我國的干部管理體制，實行黨管干部的原則，經濟責任審計是各級黨委、組織部門委托審計部門開展的工作，各級黨委、組織部門對黨管理的干部履行經濟責任情況有了解的需要，這里所說的黨管理的干部包括黨的領導干部。

（三）黨政主要領導干部包括哪些？

包括黨領導下的各級黨委、政府主要領導干部，省委書記、省長，自治區(qū)主席，市委書記、市長，縣（區(qū)）委書記、縣（區(qū)）長，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長等。

（四）其他黨政領導干部包括哪些？

審判機關、檢察機關、中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體的領導干部，需要說明的是，這里所說的人民團體不是所有團體，是指由各級黨委組織部門管理的人民團體，包括工、青、婦、學會、協(xié)會等，單位（部門）管理的學術團體的領導干部等不在審計監(jiān)督范圍內。人大主任、政協(xié)主席、紀檢委書記的經濟責任審計在《規(guī)定》中沒有明確，依照《審計法》的規(guī)定，這些單位的領導干部屬于審計對象，但由于其所在單位具有特殊性，所以《規(guī)定》沒有提及，對其單位的經濟管理狀況可以通過財政、財務收支進行審計監(jiān)督。對任職不滿一年的領導干部不進行經濟責任審計，但可以對其單位進行財政、財務收支審計。

（五）上級領導干部兼任部門、單位的領導干部分兩種情況，一種是該上級領導干部在兼任部門、單位不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部為審計對象；一種情況是該上級領導干部在兼任部門、單位實際履行經濟責任，從事經濟活動時，應對其范圍內所負經濟責任進行經濟責任審計。

（六）對于中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領導干部的黨委（黨組）和行政主要領導分設的部門和單位，則黨委（黨組）和行政的主要領導都是審計對象。

【條文】第三條規(guī)定：“國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人?！?/p>

【釋義】本條也是關于審計對象的規(guī)定。

制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》（中辦發(fā)[2009]26號）、《中央企業(yè)領導人員管理暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[2009]41號）等。

（一）目前，我國的國有企業(yè)和國有控股企業(yè)分為兩種情況，一種是董事長是法定代表人的企業(yè)，一種是總經理負責制的企業(yè)。按照《規(guī)定》的規(guī)定，國有企業(yè)領導人員是指企業(yè)法定代表人，無論是董事長、還是總經理，誰是法定代表人誰就是經濟責任審計對象。有的企業(yè)董事長是企業(yè)法定代表人，但由總經理來實際履行經營管理權，經濟責任審計的對象仍然是董事長，如果有必要，可以與組織部門或國有資產管理部門協(xié)商，要求追加總經理為審計對象，但前提是該總經理的干部管理權在組織部門，而不是企業(yè)內部自己任命。

（二）法定代表人是指依法代表企業(yè)法人行使民事權利、履行民事義務的負責人?！緱l文】第四條規(guī)定：“本規(guī)定所稱經濟責任，是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務?！?/p>

【釋義】本條是關于“經濟責任”內涵的規(guī)定。制定依據：《審計法》第二十五條。

（一）經濟責任概念基本上沿用了《審計法》第二十五條的規(guī)定，但更加細化、清晰。

（二）經濟責任不同于其他責任，例如黨建工作責任、黨風廉政建設責任等，這與經濟責任有本質區(qū)別。

【條文】第五條規(guī)定：“領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監(jiān)督。根據干部管理監(jiān)督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計?！?/p>

【釋義】本條是關于審計依據和審計方式的規(guī)定。

制定依據：《審計法》第二十五條、干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定。

（一）第一款規(guī)定了經濟責任審計依據，并強調應當接受經濟責任審計。

（二）第二款規(guī)定了經濟責任審計的兩種方式，即任中、離任經濟責任審計，從目前情況看，任中經濟責任審計越來越多，離任經濟責任審計不斷減少。

（三）《規(guī)定》未對任前經濟責任審計作明確規(guī)定，主要原因一是由于任前審計開展的較少；二是對同一個領導干部來說，下一任的任前往往是上一任的離任。雖然《規(guī)定》沒有做出任前經濟責任審計的規(guī)定，如果有必要，審計機關可以與組織部門溝通后，開展此項工作。

【條文】第六條規(guī)定：“領導干部的經濟責任審計依照干部管理權限確定。

地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由本級黨委與上一級審計機關協(xié)商后，由上一級審計機關組織實施。

審計署審計長的經濟責任審計，報請國務院總理批準后實施?！?【釋義】本條是關于審計對象確定原則的規(guī)定。制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》及其實施細則。

（一）第一款規(guī)定經濟責任審計要依照干部管理權限確定經濟責任審計對象。這與財政、財務收支審計有很大區(qū)別，財政、財務收支審計可以依照審計法、有關財經法規(guī)進行審計，而經濟責任審計只能依據干部管理權限確定。

對于省管理的縣級主要領導干部，嚴格意義上說，應由省級審計機關來實施經濟責任審計；部分由市級管理的縣級主要領導干部，就要由市級審計機關實施審計。

（二）第二、三款規(guī)定了審計機關的主要領導干部經濟責任審計。本條規(guī)定是為了回應社會對審計機關的關切，主要原則是“上審下”。對審計署審計長的經濟責任審計規(guī)定的比較原則，對由誰申報、由誰實施沒有做出具體規(guī)定，需要根據實際情況來確定。

（三）對新調任或已經在審計機關擔任主要領導的人員，或者在審計機關其他崗位的人員，在對其以往單位任職期間履行經濟責任情況開展經濟責任審計時，該審計機關主要領導人員或其他人員需要回避。

【條文】第七條規(guī)定:“審計機關依法獨立實施經濟責任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復審計人員?！?/p>

本條是關于經濟責任審計獨立性的規(guī)定。制定依據：《審計法》第五條、第十五條。

（一）審計機關應當依法實施經濟責任審計。

（二）有關組織和個人應當依法接受、積極支持和主動配合經濟責任審計。

（三）審計人員依法履行審計監(jiān)督職責的審計行為受法律保護。任何組織和個人不得以任何理由打擊報復審計人員。

【條文】第八條規(guī)定：“審計機關和審計人員對經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，負有保密義務?！?/p>

【釋義】本條是關于審計機關和審計人員保密義務的規(guī)定。制定依據：《審計法》第六條、第十四條。

（一）審計機關和審計人員應當保守秘密。

（二）審計機關和審計人員應當保守領導干部個人隱私。

【條文】第九條規(guī)定：“各級黨委和政府應當保證審計機關履行經濟責任審計職責所必須的機構、人員和經費?！?/p>

【釋義】本條是關于保持經濟責任審計獨立性所必須機構、人員和經費的規(guī)定。制定依據：《審計法》第十一條。

（一）經濟責任審計快速發(fā)展，任務不斷加重。

（二）各級黨委和政府應當保證必須的機構、人員和經費。

（三）審計機關應當有效整合，提高審計工作效率。

第二章 組織協(xié)調

【條文】第十條規(guī)定：“各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議（以下簡稱聯席會議）制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產監(jiān)督管理等部門組成。

聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公，負責日常工作。聯席會議辦公室主任為同級審計機關的副職領導或者同職級領導。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計組織管理制度的規(guī)定。制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》。

關鍵詞：各級黨委和政府、聯席會議制度、聯席會議辦公室、內設經濟責任審計機構、合署辦公、聯席會議辦公室主任、同級審計機關的副職領導或者同職級領導等。

（一）各級黨委和政府應當加強領導，建立經濟責任審計聯席會議制度。

（二）聯席會議下設辦公室，與同級審計機關內設的經濟責任審計機構合署辦公。

（三）對于部分已經成立經濟責任審計領導小組、或領導小組和聯席會議并存的市縣，可以保持現有狀況不變，不需要變更成聯席會議。

【條文】第十一條：“聯席會議的主要職責是研究制定有關經濟責任審計的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報經濟責任審計工作開展情況，協(xié)調解決工作中出現的問題。”

第十二條：“聯席會議辦公室的主要職責是研究起草有關經濟責任審計的法規(guī)、制度和文件，研究提出經濟責任審計計劃草案，總結推廣經濟責任審計工作經驗，督促落實聯席會議決定的有關事項?！?/p>

【釋義】第十一條、第十二條是關于聯席會議及其辦公室主要職責的規(guī)定。制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》、審計實踐經驗。

（一）細化了聯席會議的主要職責。

（二）補充規(guī)定了聯席會議辦公室的主要職責。

【條文】第十三條：“經濟責任審計應當有計劃地進行。組織部門每年提出下一經濟責任審計委托建議，經聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關審計工作計劃并組織實施。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計計劃的規(guī)定。

制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》及實施細則、審計實踐經驗。

關鍵詞：有計劃地進行、委托建議、計劃草案，本級政府行政首長審定、審計工作計劃、組織實施等。

（一）經濟責任審計要有計劃地進行。

（二）審計計劃制定的程序。

1．組織部門提出下一審計委托建議。這一規(guī)定體現了黨管干部的原則。需要注意的是組織部門提出的是委托建議，不是確定經濟責任審計項目。

2．經聯席會議辦公室研究提出審計計劃草案。

3．由審計機關報請本級政府行政首長審定。這一規(guī)定體現了行政首長對審計機關的領導，而不能報請黨委領導審批。

4．納入審計機關審計工作計劃并組織實施。

5．雖然《規(guī)定》中沒有明確國有資產管理部門是否可以提出經濟責任審計委托建議，事實上，國資委對自己管轄的國有企業(yè)和國有控股企業(yè)可以提出經濟責任審計委托建議，同樣應履行該套程序。

第三章 審計內容

【條文】第十四條規(guī)定：“經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學發(fā)展為目標，以領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容?！?【釋義】本條是關于審計內容確定原則的規(guī)定。

制定依據：《審計法》第二條、兩辦《暫行規(guī)定》、干部管理監(jiān)督的有關規(guī)定等。關鍵詞：科學發(fā)展，守法、守紀、守規(guī)、盡責，財政收支，財務收支，有關經濟活動，真實、合法和效益。

（一）體現科學發(fā)展觀的要求。重點是要審計干部的守法、守紀、守規(guī)、盡責情況。

（二）經濟責任審計的內容必須嚴格依法界定。體現經濟責任審計的法制性，經濟責任審計的內容必須依據《審計法》、《審計法實施條例》和本《規(guī)定》來確定。

【條文】第十五條規(guī)定：“地方各級黨委和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設管理情況；對直接分管部門預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況?！?/p>

【釋義】本條是關于黨委和政府主要領導干部經濟責任審計內容的規(guī)定。制定依據：《審計法》第十六條、第二十二條。

關鍵詞：財政收支、國有資產、政府債務、重要投資項目、直接分管部門監(jiān)管。

（一）審計內容說明的很具體。

（二）審計范圍涵蓋行政區(qū)劃內的整個地區(qū)。

【條文】第十六條：“黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本部門（系統(tǒng)）、本單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。”

【釋義】本條是關于黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計內容的規(guī)定。

制定依據：《審計法》第十六條、第二十二條、第十九條、第二十三條。

關鍵詞：預算執(zhí)行，其他財政收支、財務收支，重要投資項目，重要經濟事項管理制度，下屬單位監(jiān)管。

（一）具體審計內容。

（二）審計范圍涵蓋整個部門和單位。

【條文】第十七條規(guī)定：“國有企業(yè)領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監(jiān)督職責情況。”

【釋義】本條是關于國有企業(yè)領導人員經濟責任審計內容的規(guī)定。制定依據：《審計法》第十八條、第二十條等。關鍵詞：財務收支、內部控制制度、出資人監(jiān)管職責。

（一）具體審計內容。

（二）審計范圍涵蓋整個企業(yè)。【條文】第十八條規(guī)定：“在審計以上主要內容時，應當關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關經濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。”

【釋義】本條也是關于經濟責任審計內容的規(guī)定。

制定依據：《關于建立促進科學發(fā)展的黨政領導班子和領導干部考核評價機制的意見》（中辦發(fā)[2009]30號）、《地方黨政領導班子和領導干部綜合考核評價辦法（試行）》（中組發(fā)[2009]13號）、《黨政工作部門領導班子和領導干部綜合考核評價辦法（試行）》（中組發(fā)[2009]13號）、《關于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》（中辦發(fā)[2010]17號）、《關于將黨政領導干部經濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見》（審經責發(fā)[2004]65號）、《國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》（中辦發(fā)[2009]26號）、《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》（中發(fā)[2010]3號）等。

關鍵詞：科學發(fā)展觀，經濟法律法規(guī)，經濟工作方針政策和決策部署，重大經濟決策，經濟效益、社會效益和環(huán)境效益，廉潔從政（從業(yè)）。

（一）明確了審計機關在經濟責任審計時應當關注的事項。

（二）經濟責任審計為什么不能僅限于財政財務收支審計。1．具有法律法規(guī)基礎。2．具有審計實踐基礎。

【條文】第十九條規(guī)定：“有關部門和單位、地方黨委和政府的主要領導干部由上級領導干部兼任，且實際履行經濟責任的，對其進行經濟責任審計時，審計內容僅限于該領導干部所兼任職務應當履行的經濟責任?！?/p>

【釋義】本條是關于審計對象由上級領導干部兼任時如何確定審計內容的規(guī)定。關鍵詞：上級領導干部兼任、實際履行經濟責任。

第四章 審計實施

【條文】第二十條規(guī)定：“審計機關應當根據經濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計?！?/p>

【釋義】本條是關于實施審計的計劃依據和組織形式的規(guī)定。

（一）嚴格執(zhí)行經濟責任審計計劃，沒有審計計劃，不得實施審計。如果追加審計計劃，必須要履行計劃制定程序，如果不履行程序，審計部門可以不接受。

（二）審計項目由審計組負責實施。

【條文】第二十一條規(guī)定：“審計機關應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位（以下簡稱所在單位）送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施經濟責任審計?！?/p>

【釋義】本條是關于審計機關送達經濟責任審計通知書的規(guī)定。制定依據：《審計法》第三十八條、兩辦《暫行規(guī)定》。關鍵詞：被審計領導干部、所在單位、經本級政府批準。

（一）正常情況下審計通知書的送達。

（二）特殊情況審計通知書的送達。1．辦理緊急事項的。

2．被審計領導干部及其所在單位或原任職單位涉嫌嚴重違法違規(guī)的。3．其他特殊情況。

（三）審計通知書的送達對象。

【條文】第二十二條規(guī)定：“審計機關實施經濟責任審計時，應當召開有審計組主要成員、被審計領導干部及其所在單位有關人員參加的會議，安排審計工作有關事項。聯席會議有關成員單位根據工作需要可以派人參加。

審計機關實施經濟責任審計，應當進行審計公示?！?/p>

【釋義】本條是關于經濟責任審計進點會和審計公示的規(guī)定。制定依據：審計實踐經驗。

關鍵詞：審計組主要成員、被審計領導干部、所在單位有關人員、聯席會議有關成員單位、審計公示。

（一）審計實踐經驗的總結。

（二）審計進點會。明確了召開進點會的目的、時間和參加人員。

（三）審計公示?！兑?guī)定》對公示時間和方式沒有做出詳細規(guī)定，審計機關可以根據實際情況靈活掌握，可以采用書面、網絡等媒體、會議等形式進行公示均可，但需把握一定要讓需要公示范圍內的人員方便的知道和了解。

【條文】第二十三條規(guī)定：“審計機關在經濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領導干部所在單位有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見?！?/p>

【釋義】本條是關于經濟責任審計聽取意見、了解情況的規(guī)定。制定依據：審計實踐經驗。

關鍵詞：本級黨委、政府有關領導同志，所在單位有關領導同志，聯席會議有關成員單位。

（一）審計實踐經驗的總結。

（二）經濟責任審計的必經程序。

【條文】第二十四條規(guī)定：“審計機關在進行經濟責任審計時，被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位應當提供與被審計單位領導干部履行經濟責任有關的下列資料：

（一）財政收支、財務收支相關資料；

（二）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案等資料；

（三）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關資料?！?【釋義】本條是關于被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位提供資料義務的規(guī)定。制定依據：《審計法》第三十一條、第三十二條、兩辦《暫行規(guī)定》。

關鍵詞：被審計領導干部及其所在單位、其他有關單位、與履行經濟責任有關的資料。

（一）《審計法》的規(guī)定同樣適用于經濟責任審計。

（二）《審計法實施條例》對被審計單位提供的資料已經做了詳細規(guī)定，經濟責任審計與其他審計不同，還需要被審計對象提供履行經濟責任情況的述職報告。

（三）述職報告的撰寫內容和提交時間等會在實施細則當中另行規(guī)定。

【條文】第二十五條規(guī)定：“被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾?！?/p>

【釋義】本條是關于確立被審計領導干部及其所在單位承諾制度的規(guī)定。制定依據：《審計法》第三十一條、《審計法實施條例》第二十八條。關鍵詞：被審計領導干部、所在單位、書面承諾。

（一）實行雙承諾制度，即被審計領導干部及其所在單位都要進行承諾。

（二）被審計領導干部及其所在單位一起承諾或分開承諾屬于具體操作層面的問題，按照《規(guī)定》要求只要做出承諾就可以。

【條文】第二十六條規(guī)定：“審計機關履行經濟責任審計職責時，可以依法提請有關部門和單位予以協(xié)助，有關部門和單位應當予以配合?！?/p>

【釋義】本條是關于審計機關提請協(xié)助權的規(guī)定。制度依據：《審計法》第三十七條。關鍵詞：依法提請、有關部門和單位。

（一）《審計法》第三十七條的規(guī)定同樣適用于經濟責任審計，即公安、監(jiān)察、財政、稅收、海關、價格、工商行政管理等機關。

（二）除《審計法》第三十七條規(guī)定的單位和部門外，還包括聯席會議有關成員單位協(xié)助。

【條文】第二十七條規(guī)定：“審計組實施審計后，應當將審計組的審計報告書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要可以征求本級黨委、政府有關領導同志，以及本級聯席會議有關成員單位的意見。

被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議。”

【釋義】本條是關于審計組的審計報告征求意見的規(guī)定。制定依據：《審計法》第四十條。

關鍵詞：審計組的審計報告、書面征求、被審計領導干部、所在單位、本級黨委和政府有關領導同志、本級聯席會議有關成員單位、書面意見。

（一）本條是為了提高審計質量而設定的。

（二）征求意見范圍分為必須征求意見的對象和根據工作需要可以征求意見的對象。被審計領導干部及其所在單位屬于必須征求意見的對象；本級黨委、政府有關領導同志以及本級聯席會議成員單位屬于根據工作需要征求意見的對象。

（三）征求意見的審計報告是審計組的報告。

【條文】第二十八條規(guī)定：“審計機關按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序，對審計組的審計報告進行審議，出具審計機關的經濟責任審計報告和審計結果報告。”

【釋義】本條是關于審計報告和審計結果報告的規(guī)定。

制定依據：《審計法》第四十一條、兩辦《暫行規(guī)定》第十二條等。關鍵詞：審計機關、審計報告、審計結果報告。

【條文】第二十九條規(guī)定：“審計機關應當將經濟責任審計報告送達被審計單位領導干部及其所在單位。”

第三十條規(guī)定：“審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；提交委托審計的組織部門；抄送聯席會議有關成員單位?！?/p>

【釋義】第二十九條、第三十條是關于審計報告和審計結果報告送達對象的規(guī)定。制定依據：《審計法》第四十一條、兩辦《暫行規(guī)定》第十二條等

（一）審計報告主送對象是被審計領導干部及其所在單位。

（二）經濟責任審計的結論性文書，包括審計結果報告、綜合報告、專題報告等的送達對象分為兩類：

１．必須送達的對象，包括本級政府行政首長和委托審計的組織部門。

２．根據工作需要送達的對象，包括本級黨委主要負責同志和聯系會議有關成員單位。3．將審計結果報告等結論性文書分為必須送達的對象和根據工作需要送達的對象，堅持的是“各歸各途”的原則，強調的是要處理好黨委和政府的關系。這與審計計劃的制定是一致的。向行政首長送達審計結果報告由審計機關負責，向本級黨委主要負責同志送達由組織部門負責。

4．審計結果報告的主送人為行政首長本人。以函的形式送組織部門，抄送聯席會議其他成員單位。

【條文】第三十一條規(guī)定：“被審計領導干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。

審計機關在經濟責任審計中發(fā)現的應當由其他部門處理的問題，依法移送有關部門處理。”

【釋義】本條是關于經濟責任審計處理處罰權和移送處理權的規(guī)定。制定依據：《審計法》第三條、第四十一條。關鍵詞：審計決定、其他問題、依法移送。

（一）經濟責任審計可以下達審計決定，針對的是領導所在單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，對象是被審計領導干部所在單位，而不是領導干部本人。

（二）需要由其他部門處理的問題，移送其他部門處理。

（三）當經濟責任審計與預算執(zhí)行等其他審計事項合并一起進行時，出兩個審計報告，資金數額較大、性質較嚴重等問題在經濟責任審計報告中反映；相同問題及處理意見等，在其他報告反映。

【條文】第三十二條規(guī)定：“被審計領導干部對審計機關出具的經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內向出具審計報告的審計機關申訴，審計機關應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級審計機關申請復核，上一級審計機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級審計機關的復核決定和審計署的復查決定為審計機關的最終決定。” 【釋義】本條是關于被審計領導干部對審計報告有異議時救濟途徑的規(guī)定。制定依據：參照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》第三十九條、第四十一條。

關鍵詞：被審計領導干部、經濟責任審計報告、申訴、復查決定、復核、復核決定。

（一）與兩個《暫行規(guī)定》等以往黨政領導干部經濟責任審計的有關規(guī)定相比，本條屬于新增加內容，是根據中紀委、監(jiān)察部的有關要求，建議加入本條。

（二）本條目的在于保護被審計領導干部的合法權益?！秾徲嫹ā泛汀秾徲嫹▽嵤l例》都對被審計單位提供了救濟途徑，但是沒有涉及經濟責任審計的黨政領導干部，所以本條為被審計領導干部提供救濟途徑。

（三）如果對上一級審計機關的復核決定和審計署的最終復查決定仍然不服的，依照《審計法》和其他有關規(guī)定辦理。但申訴和復查在審計機關范圍內已經結束了，被審計領導干部可以走其他途徑。

（四）如果被審計領導干部對審計報告提出申訴，經復核機關復核后，審計報告確實存在問題，需要調整或重新制發(fā)，而此時審計結果報告已經發(fā)出，則需要根據新的情況，再重新制發(fā)一份審計結果報告，報送相關單位和部門。具體細節(jié)會在《規(guī)定》實施細則中闡明。

（五）關于本條救濟途徑，需要在以后的經濟責任審計報告中加入，向被審計對象進行告知。

第五章 審計評價與結果運用

【條文】第三十三條規(guī)定：“審計機關應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權范圍內，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統(tǒng)一，評價結論應當有充分的審計證據支持?！?/p>

【釋義】本條是關于審計評價依據和原則的規(guī)定。

制定依據：《審計法》第三條、《審計法實施條例》第五條。

（一）審計評價依據包括法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等。需要說明的是，審計機關依據行業(yè)標準進行評價時，必須要對行業(yè)標準進行認定，對國家規(guī)定的強制性標準，審計機關可以作為評價標準；有的行業(yè)標準是指導性的或信息化的標準，審計機關在使用該標準進行評價時應慎重。

（二）審計評價原則是客觀公正、實事求是。

（三）審計評價一定要有充分的證據，無論是對領導干部的業(yè)績還是出現的問題。

（四）審計評價不能脫離經濟責任范疇。

【條文】第三十四條規(guī)定：“審計機關對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定?！?/p>

【釋義】本條是關于領導干部承擔責任劃分種類的規(guī)定。制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》及實施細則、審計實踐經驗。

關鍵詞：履行經濟責任過程中存在的問題、直接責任、主管責任、領導責任。這與兩辦《暫行規(guī)定》及其實施細則的規(guī)定有所不同，兩辦《暫行規(guī)定》中有直接責任和主管責任兩種，主管責任分為領導責任和管理責任。根據審計實踐，《規(guī)定》將最終將責任確定為直接責任、主管責任和領導責任。

【條文】第三十五條規(guī)定：“本規(guī)定所稱直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為；

（三）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（五）其他應當承擔直接責任的行為?！?【釋義】本條是關于直接責任劃分標準的規(guī)定。

制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》及實施細則、審計實踐經驗。

本條對直接責任進行了明確的表述，需要說明的是第四款中“以其他方式研究”中，“其他方式”指的是以向上級單位報告、請示等形式報告的東西，經領導班子簽批來研究決定的，而不是以會議形式決定的。

【條文】第三十六條規(guī)定：“本規(guī)定所稱主管責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）除直接責任外，領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為；

（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為?！?/p>

【釋義】本條是關于主管責任劃分標準的規(guī)定。

制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》及實施細則、審計實踐經驗。

【條文】第三十七條規(guī)定：“本規(guī)定所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任?！?/p>

【釋義】本條是關于領導責任劃分標準的規(guī)定。

制定依據：兩辦《暫行規(guī)定》及實施細則、審計實踐經驗。

【條文】第三十八條規(guī)定：“各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。”

第三十九條規(guī)定：“有關部門和單位應當根據干部管理監(jiān)督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計結果運用情況反饋審計機關?！?/p>

【釋義】第三十八條、第三十九條是關于經濟責任審計結果運用的規(guī)定。

制定依據：《中國共產黨紀律處分條例》、《關于實行黨政領導干部問責的暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[2009] 2５號）、《中華人民共和國政府信息公開條例》、《黨政領導干部選拔任用工作條例》、《干部人事檔案材料收集歸檔規(guī)定》（中組發(fā)[2009] １2號）、《審計法》第三十六條、第四十三條、第四十四條等。

關鍵詞：各級黨委和政府、逐步探索和推行、經濟責任審計結果公告、有關部門和單位、運用審計結果、反饋運用情況、經濟責任審計結果報告、領導干部檔案。

（一）第三十八條是為了加強對經濟責任審計結果的運用而設立的，為了呼應社會對審計結果的關注，提出了探索和推行審計結果公告制度，但沒有做硬性規(guī)定，只是為今后審計結果公告預設了一個伏筆。

（二）第三十九條為有關部門和單位運用審計結果而設立，尤其是干部管理和監(jiān)督部門。中組部印發(fā)的《干部人事檔案材料收集歸檔規(guī)定》（中組發(fā)[2009] １2號）明確要求，要將審計結果報告歸入干部人事檔案，強化了對審計結果的運用。

第六章

附則

【條文】第四十條規(guī)定：“審計機關和審計人員、被審計領導干部及其所在單位，以及其他有關單位和個人在經濟責任審計中的職責、權限、法律責任等，本規(guī)定未作規(guī)定的，依照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和其他法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

【釋義】本條是關于《規(guī)定》未盡事宜的規(guī)定。

（一）《規(guī)定》中有明確規(guī)定的要執(zhí)照執(zhí)行。

（二）《規(guī)定》未明確的要依照有關法律法規(guī)執(zhí)行?！緱l文】第四十一條規(guī)定：“審計機關開展領導干部經濟責任審計適用本規(guī)定。有關機構依法履行國有資產監(jiān)督管理職責時，按照干部管理權限開展的經濟責任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據本規(guī)定，制定內部管理領導干部經濟責任審計的規(guī)定?！?/p>

【釋義】本條是關于《規(guī)定》適用范圍的規(guī)定。

制定依據：國資委“三定方案”、《國有企業(yè)領導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》（中辦發(fā)[2009]26號）等。

關鍵詞：有關機構、干部管理權限。

【條文】第四十二條規(guī)定：“中央經濟責任審計工作聯席會議應當根據本規(guī)定，制定實施細則或者貫徹實施意見。”

【釋義】本條是關于制定有關配套文件的規(guī)定。

中央經濟責任審計工作聯席會議將制定實施細則或者貫徹實施意見，爭取今年印發(fā)?！緱l文】第四十三條規(guī)定：“本規(guī)定由審計署負責解釋?！?【釋義】本條是關于文件解釋權的規(guī)定。

【條文】第四十四條規(guī)定：“本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號）同時廢止。”

【釋義】本條是關于文件生效日期的規(guī)定。