第一篇：營(yíng)改增前的工程開發(fā)票流程

營(yíng)改增以前工程現(xiàn)在開發(fā)票流程

1、拿著施工合同到施工單位轄區(qū)開外經(jīng)證；

2、拿著外經(jīng)證、開發(fā)票說明（說明工程概況、開工時(shí)間、竣工時(shí)間、第三方審計(jì)報(bào)告時(shí)間、合同約定的開發(fā)票時(shí)間）、稅務(wù)登記證復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證復(fù)印件、授權(quán)委托書，到工程所在地國(guó)稅局填表備案；

3、有工程所在地國(guó)稅局預(yù)征稅（3%），到指定銀行存

4、拿著銀行存款回單到國(guó)稅局換預(yù)繳稅憑證，5、拿著以上所有手續(xù)到工程所在地地稅局繳納印花稅等地稅

6、拿著上述資料到工程所在地國(guó)稅銷外經(jīng)證

7、最后到施工單位轄區(qū)打印發(fā)票。

第二篇：營(yíng)改增材料

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬(wàn)元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬(wàn)元的企業(yè)）適用3%的征收率。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅部分歸國(guó)稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的地位

/ 13

——在全部稅收中的地位。全國(guó)2011年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營(yíng)業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營(yíng)業(yè)稅的1.3%。地方營(yíng)業(yè)稅（13504.44億元）占全國(guó)地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營(yíng)業(yè)稅180776萬(wàn)元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬(wàn)元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅984134萬(wàn)元，占34.3%；增值稅461527萬(wàn)元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅90388萬(wàn)元，占26.4%；增值稅26539萬(wàn)元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國(guó)稅部門實(shí)現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實(shí)現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營(yíng)業(yè)稅為180776萬(wàn)元，占地稅收入的38.2%。

4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征稅，增值稅是對(duì)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

/ 13

納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對(duì)增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對(duì)待。

——營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差，如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，比如購(gòu)買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少，稅負(fù)會(huì)減輕。雖然表面看起來營(yíng)業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

/ 13

——營(yíng)業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比，我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)

——營(yíng)業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營(yíng)業(yè)稅改征增值

/ 13

稅這一改革的必要性。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。

5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對(duì)而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

——在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

/ 13

征稅，對(duì)投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購(gòu)生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。

——在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)。

6、營(yíng)改增的影響

——營(yíng)改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，“營(yíng)改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

/ 13

——國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷曾撰文測(cè)算，“營(yíng)改增”全面推開后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國(guó)減稅影響：雖然長(zhǎng)期來看，“營(yíng)改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從而帶到稅收增長(zhǎng)的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營(yíng)改增”還是今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點(diǎn)情況

1、試點(diǎn)時(shí)間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點(diǎn)的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財(cái)力雄厚：2011年上海全市實(shí)現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財(cái)政收入完成3429.8億元，財(cái)政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國(guó)地稅一個(gè)機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動(dòng)

3、試點(diǎn)范圍：兩大類、十個(gè)細(xì)分行業(yè)

? 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空

/ 13

運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點(diǎn)效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海市共有13.5萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬(wàn)戶，一般納稅人4.5萬(wàn)戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為7.2億元，與按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報(bào)的應(yīng)納增值稅稅額比按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬(wàn)余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬(wàn)戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

/ 13

——打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條。實(shí)施營(yíng)改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營(yíng)改增從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動(dòng)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，上海全市共有1.2萬(wàn)戶原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)在試點(diǎn)期間新增了試點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長(zhǎng)效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購(gòu)了上游企業(yè)的設(shè)備，推動(dòng)上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。上海市對(duì)1200多戶營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點(diǎn)企業(yè)的設(shè)備更新升級(jí)意愿逐步增強(qiáng)，如交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額同比增長(zhǎng)10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃

7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)

/ 13

大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個(gè)省（直轄市）。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

/ 13

? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

? 出口零稅率：試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點(diǎn)意義

此次擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)而做出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點(diǎn)的上海市加上即將進(jìn)行試點(diǎn)的8個(gè)省市，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對(duì)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點(diǎn)對(duì)下一步改革在全國(guó)推開，也具有十分重要的意義。同時(shí)，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

/ 13

四、湖北省試點(diǎn)改革安排

1、試點(diǎn)開始時(shí)間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點(diǎn)范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個(gè)細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》（2012年8月21日）明確我省試點(diǎn)范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。

3、節(jié)點(diǎn)安排：

? 10月31日以前完成試點(diǎn)行業(yè)征管系統(tǒng)的升級(jí)、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點(diǎn)企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實(shí)現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實(shí)現(xiàn)新稅制的正常申報(bào)

/ 13

4、改革影響：

——本省試點(diǎn)改革影響。據(jù)省國(guó)稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測(cè)，實(shí)施“營(yíng)改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營(yíng)業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)，成為助推試點(diǎn)行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計(jì)，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營(yíng)業(yè)稅27800萬(wàn)元，享受稅收減免2041萬(wàn)元。若按年增長(zhǎng)20%計(jì)算，2012年這些企業(yè)約納營(yíng)業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點(diǎn)企業(yè)減收29.8%的幅度計(jì)算，2013年高新區(qū)試點(diǎn)企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點(diǎn)改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會(huì)造成減收，并且會(huì)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計(jì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額增加約7000萬(wàn)元。

五、后續(xù)改革

? 將營(yíng)業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺(tái)《中華人民共和國(guó)增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制

/ 13

第三篇：財(cái)政營(yíng)改增

財(cái)政學(xué)（營(yíng)改增）

學(xué)號(hào)：姓名：王曉娜班級(jí)：學(xué)院：金融學(xué)院

152020514

15金融工程1班

營(yíng)改增

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營(yíng)改增在全國(guó)的推開，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市。2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出2016年全面實(shí)施營(yíng)改增。2016年3月18日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。2016年3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營(yíng)改增全面推開所有的實(shí)施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營(yíng)改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開。2016年將成為減稅大年，“營(yíng)改增”將在2016年收官，預(yù)計(jì)2016年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。2016年6月1日，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，北京市西城區(qū)國(guó)稅局迎來首家申報(bào)納稅企業(yè)，首個(gè)納稅申報(bào)期順利開啟。

根據(jù)財(cái)政部答記者問，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%，這意味著目前我國(guó)實(shí)行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業(yè)內(nèi)人士的預(yù)計(jì)相差不大。但也可能有部分公眾擔(dān)心，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率光看數(shù)字，翻了有兩到三倍，這稅負(fù)怎么會(huì)不增加呢？對(duì)此，社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌做了個(gè)科普?！霸鲋刀愂前凑赵鲋殿~征收的，營(yíng)業(yè)額是按照營(yíng)業(yè)的毛營(yíng)業(yè)額征收，以建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行的稅率是百分之三，但是他是按照營(yíng)業(yè)收入的全額征收，那么增值稅的稅率是百分之十一，是按照建筑企業(yè)扣掉所有能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之后增值稅額征收的，所以百

分之十一的稅率和百分之三的稅率，是不能直接比較的?！?/p>

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，此次新增試點(diǎn)行業(yè)涉及的納稅人近1000萬(wàn)戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；涉及的年?duì)I業(yè)稅規(guī)模是1.9萬(wàn)億，占到了原來營(yíng)業(yè)稅總比例的80%。相關(guān)部門隨后將下發(fā)分行業(yè)的營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則。張斌表示，營(yíng)改增此時(shí)的迅速全面推進(jìn)，不僅是財(cái)稅體制改革的重要一步，其通過減負(fù)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加的動(dòng)力更為重要。他說，此次全面推開營(yíng)改增特殊的時(shí)間窗口，是在中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期。尤其此次全面推開營(yíng)改增強(qiáng)調(diào)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，不僅僅體現(xiàn)了更加積極財(cái)政政策下的減稅政策的落實(shí)，更為重要的是，也對(duì)于降低企業(yè)運(yùn)行成本具有非常重要的意義。例如，此次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，將為以往已經(jīng)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的所有行業(yè)帶來稅負(fù)的減輕，這些行業(yè)的稅負(fù)下降在前期減負(fù)基礎(chǔ)上，還將進(jìn)一步下降。張斌強(qiáng)調(diào)，“除了原材料之外就是固定資產(chǎn)投資，但是我們?cè)瓉淼脑鲋刀愔辉试S機(jī)器設(shè)備進(jìn)行抵扣。一個(gè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的廠房，是不能抵扣的。這次，建筑業(yè)房地產(chǎn)納入營(yíng)改增之后，不動(dòng)產(chǎn)納入了抵扣范圍。不動(dòng)產(chǎn)的投資金額是比較大的，由此帶來的稅金縮減和稅負(fù)的下降，也是非常明顯的。而且需要特別重要注意的是，其他的試點(diǎn)行業(yè)也會(huì)有不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置。這樣一個(gè)抵扣的政策會(huì)使得所有的行業(yè)受益?！?/p>

“2016年減稅還是主要看營(yíng)改增?！眹?guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為，營(yíng)改增是惠及所有企業(yè)的，原來營(yíng)業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會(huì)減稅，原來買服務(wù)的那些增值稅納稅人也會(huì)相應(yīng)增加抵扣項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)減稅。這也算是流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)普遍性減稅。樓繼偉指出，“十二五”時(shí)期，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境和艱巨繁重的國(guó)內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)，各級(jí)財(cái)政部門認(rèn)真貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，創(chuàng)新思路，積極作為，財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用得到較好發(fā)揮，財(cái)政工作取得了新的成績(jī)。一是財(cái)稅體制改革不斷深化。二是財(cái)政宏觀調(diào)控進(jìn)一步完善。三是民生保障機(jī)制建設(shè)扎實(shí)推進(jìn)。四是財(cái)政管理穩(wěn)步加強(qiáng)。五是我國(guó)在國(guó)際財(cái)經(jīng)事務(wù)中的話語(yǔ)權(quán)不斷提高。樓繼偉說，回顧“十二五”時(shí)期特別是近年來的財(cái)政工作，必須強(qiáng)化大局觀念和宏觀思維，從黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，著眼全局，統(tǒng)籌當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)，發(fā)揮好參謀助手作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。必須強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)和改革精神，處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系，有所為有所不為，突出財(cái)政的公共性并根據(jù)公共性的層次完善體制機(jī)制。必須強(qiáng)化問題導(dǎo)向和底線思維，敢于觸及矛盾，善于用科學(xué)的方法研究和解決問題，堅(jiān)持民生改善和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，守住民生底線。必須強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和擔(dān)當(dāng)精神，把握“與其被動(dòng)買單，不如主動(dòng)請(qǐng)客”的工作方法，對(duì)符合改革發(fā)展方向、看清看準(zhǔn)的事，大膽推進(jìn)，致力于“花錢買機(jī)制”，提高財(cái)政資金績(jī)效。必須強(qiáng)化全球視野和大國(guó)思維，積極應(yīng)對(duì)，主動(dòng)出題，增強(qiáng)我國(guó)在國(guó)際財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的影響力和話語(yǔ)權(quán)，努力爭(zhēng)取和營(yíng)造有利于我國(guó)發(fā)展的良好外部環(huán)境。樓繼偉要求，各級(jí)財(cái)政部門要科學(xué)分析“十三五”時(shí)期財(cái)政改革發(fā)展面臨的形勢(shì)，牢牢掌控工作主動(dòng)權(quán)。當(dāng)前，我國(guó)發(fā)展重要戰(zhàn)略機(jī)遇期的重大判斷沒有改變，同時(shí)戰(zhàn)略機(jī)遇期內(nèi)涵發(fā)生深刻變化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，主要矛盾是結(jié)構(gòu)性問題、主要方面在供給側(cè)。財(cái)政收入潛在增長(zhǎng)率下降，財(cái)政支出剛性增長(zhǎng)的趨勢(shì)沒有改觀，財(cái)政收支矛盾呈加劇之勢(shì)，平衡收支壓力較大。要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)中央關(guān)于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重要論斷，牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，推動(dòng)破解發(fā)展難題、增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力、厚植發(fā)展優(yōu)勢(shì)，努力實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)奮斗目標(biāo)。樓繼偉強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，財(cái)政工作要全面貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中、五中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，按照“五位一體”總體布局

和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，堅(jiān)持改革開放，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，實(shí)行宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活、改革政策要實(shí)、社會(huì)政策要托底的總體思路，創(chuàng)新和完善財(cái)政宏觀調(diào)控，加快財(cái)稅體制改革，清費(fèi)立稅，增收節(jié)支，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高績(jī)效，重點(diǎn)保障基本民生支出，壓縮其他支出，大力推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，適度擴(kuò)大總需求，著力轉(zhuǎn)方式、補(bǔ)短板、防風(fēng)險(xiǎn)、促開放，提高發(fā)展的質(zhì)量和效益，增強(qiáng)持續(xù)增長(zhǎng)動(dòng)力，為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)奮斗目標(biāo)服務(wù)好。

第四篇：營(yíng)改增是什么意思

營(yíng)改增是什么意思？

營(yíng)改增其實(shí)就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)單說一個(gè)產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時(shí)已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購(gòu)買者再次銷售時(shí)賣出150元，那么他買來的時(shí)候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購(gòu)買者只需要對(duì)增值的50元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營(yíng)改增就是對(duì)以前交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計(jì)稅。

“營(yíng)改增”，通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對(duì)“服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。企業(yè)，尤其是中小企業(yè)若想盡快從中受益，使用航信軟件“懂稅的ERP”產(chǎn)品是一個(gè)普遍的共識(shí)，通過Aisino ERP可幫助企業(yè)明稅，懂稅，算稅。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

營(yíng)改增最新政策

18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

據(jù)悉，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”，一是擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)范圍，二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。屆時(shí)，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

現(xiàn)在二手房交易要繳哪些稅？

目前二手房交易需要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)包括營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅和契稅等。

其中，營(yíng)業(yè)稅（不含附加稅）稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅的征收是以住宅全額售價(jià)為基數(shù)，增值稅則有所不同，是以賣出價(jià)和買入價(jià)稅前的差額做基數(shù)。

2月19日，財(cái)政部等發(fā)布降低契稅和營(yíng)業(yè)稅新政，2月22日?qǐng)?zhí)行。其中，營(yíng)業(yè)稅方面，個(gè)人購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

但“北上廣深”四個(gè)一線城市暫不實(shí)施，也就是說，北上廣深在營(yíng)業(yè)稅政策方面仍實(shí)行財(cái)稅〔2015〕39號(hào)文，即個(gè)人購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。這里面多了一個(gè)普通住宅和非普通住宅的區(qū)分，對(duì)于這兩者，各地規(guī)定不同，但一般是以144平米為界，以上為非普通住宅。

“營(yíng)改增”后二手房交易稅費(fèi)是增是減？

“營(yíng)改增”對(duì)于普通的購(gòu)房人來說有什么影響？李克強(qiáng)總理曾表示，“營(yíng)改增”之后稅負(fù)只減不增，因此從理論上講，二手房交易總體上應(yīng)該遵循這一原則，但具體情況或許要根據(jù)實(shí)際來定。

比如，100萬(wàn)買一套房子然后150萬(wàn)賣出，如果符合征收營(yíng)業(yè)稅的條件，那么賣房時(shí)，其稅基就是150萬(wàn)，按5%的稅率來算，營(yíng)業(yè)稅額為7.5萬(wàn)。如果改為增值稅，稅基是50萬(wàn)，按照11%的稅率來算，增值稅額就是5.5萬(wàn)。這樣說來稅負(fù)減輕了。但如果增值的幅度比較高，100萬(wàn)的房子賣了200萬(wàn)，按營(yíng)業(yè)稅就是十萬(wàn)，按增值稅算是11萬(wàn)，這樣稅負(fù)增加了。

根據(jù)現(xiàn)在北上廣深營(yíng)業(yè)稅的征收政策，個(gè)人購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅，這實(shí)際上和征收增值稅就比較類似。

另外，需要指出的是，增值稅有一個(gè)特點(diǎn)就是可以進(jìn)行稅前抵扣。營(yíng)業(yè)稅比較簡(jiǎn)單，就是根據(jù)營(yíng)業(yè)額為稅基征稅，但增值稅涉及到抵扣的問題。舉例來說，一位消費(fèi)者買房子之后，成本價(jià)是100萬(wàn)，但花了50萬(wàn)進(jìn)行裝修，出售之后，這些裝修費(fèi)用都沉淀在房子中，等出手的時(shí)候這部分資金能抵扣嗎？如果抵扣的話，又是否算折舊？這都需要細(xì)則來確定。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，到底是增是減需視不同情況而定，并不能簡(jiǎn)單斷言二手房交易的稅負(fù)一定是提高還是降低。

另外，營(yíng)業(yè)稅的增收有的免收，有的全額增收，有的差額征收，增值稅是搞一刀切還是跟營(yíng)業(yè)稅一樣，根據(jù)不同情況來確定是征是免，這也是影響稅負(fù)的一大要素。

3月20日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在中國(guó)發(fā)展高層論壇上表示，財(cái)稅部門正在緊密配合，制發(fā)營(yíng)改增文件，并將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實(shí)施。目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開始。據(jù)透露，營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁(yè)。

有控制房?jī)r(jià)的作用嗎？

剛剛過去的兩會(huì)有一大熱門話題就是房?jī)r(jià)，多部委已經(jīng)明確表示要維持房?jī)r(jià)穩(wěn)定。“營(yíng)改增”對(duì)于穩(wěn)定房?jī)r(jià)、防止房?jī)r(jià)過快上漲有積極作用嗎？之前，很多人曾寄希望于房產(chǎn)稅來維穩(wěn)房?jī)r(jià)，但對(duì)此爭(zhēng)議很大，目前來說，房產(chǎn)稅立法還只是進(jìn)入今年的預(yù)備項(xiàng)目。

從理論上講，根據(jù)上述的計(jì)算方法，房?jī)r(jià)上漲幅度越大，增值稅的稅收就會(huì)越高。而漲幅比較小的話，增值稅的稅額就會(huì)少一些。從這個(gè)角度講，也許會(huì)有一定的抑制作用。但影響房?jī)r(jià)上漲的因素很多，包括供求關(guān)系、人口流入（出）、收入水平、貨幣政策等等，單靠改變稅收征收辦法來抑制房?jī)r(jià)顯然不太現(xiàn)實(shí)。從過往經(jīng)驗(yàn)來看，如果房子供不應(yīng)求，稅負(fù)都可以轉(zhuǎn)嫁給買房者。因此，也不太存在抑制房?jī)r(jià)的問題。

另?yè)?jù)報(bào)道，未來營(yíng)改增之后，企業(yè)的新增不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣，這將促進(jìn)并擴(kuò)大有效投資。但從另外一個(gè)角度講，這實(shí)際上是在鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行稅前抵扣，反倒會(huì)擴(kuò)大需求，對(duì)二三線城市而言有利于去庫(kù)存，對(duì)一線城市的房?jī)r(jià)理論上有推升作用。

第五篇：營(yíng)改增單選題

1住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號(hào)）。其中，（A）為建筑業(yè)征增值稅稅率。

A 0.11 B 0.13 C 0.06 D 0.03

2（D）起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

A 2016年5月30日 B 2016年3月11日 C 2016年4月30日 D 2016年5月1日

3“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)形成較大的沖擊，下列對(duì)策中不可取的有（A）

A主材采集時(shí)應(yīng)“統(tǒng)談分簽”，在合同談判時(shí)盡量使用“甲供料”,有利于維護(hù)市場(chǎng)。

B自購(gòu)機(jī)械還是租賃機(jī)械應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比選，租賃時(shí)應(yīng)選擇能取得增值稅專用發(fā)票的公司

C辦公用品、勞保用品等可以集中采購(gòu)，先擇能取得增值稅發(fā)票的公司

D施工用油應(yīng)選擇中石油、中石化兩家正規(guī)的加油站加油，并取得增值稅發(fā)票

4“營(yíng)改增”后工程設(shè)計(jì)、勘察勘探服務(wù)適用的增值稅稅率為（B）

A 0.03 B 0.06 C 0.11 D 0.17

5“營(yíng)改增”后取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在開具之日起（B）內(nèi)辦理認(rèn)證，進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A 360日 B 180日 C 30日 D 90日

6《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第39條：納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從（D）適用稅率

A加權(quán)平均值 B低 C中 D高

7《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)方式時(shí)間為（C）。

A工程開始施工后 B工程竣工驗(yàn)收后 C收到預(yù)收款的當(dāng)天 D合同簽訂日期

8《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款中規(guī)定：小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的（A）作為銷售額，計(jì)算應(yīng)納稅額；

A全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 B全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

C全部?jī)r(jià)款扣除支付的分包款后的余額

D全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用外加支付的分包款

93月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。其中：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用的增值率稅率為（C）

A0.03 B0.06 C0.11 D0.17 10按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第18條規(guī)定，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（A）不得變更。

A36個(gè)月 B6個(gè)月 C12個(gè)月 D3個(gè)月

11不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（D）

A向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

B向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)

C銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的D一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)稅貨物 12不屬于增值稅特點(diǎn)的是（D）

A價(jià)外稅 B對(duì)新增價(jià)值征稅 C避免重復(fù)納稅 D去額計(jì)稅

13采取聯(lián)合體模式，應(yīng)注意在合同中明確由聯(lián)合體各方與業(yè)主分別進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)、分別開具發(fā)票、分別撥付工程款，確保（B）“四流合一”。

A合同流、收據(jù)流、票流、資金流 B合同流、物流、票流、資金流

C企業(yè)流、收據(jù)流、票流、資金流 D企業(yè)流、物流、票流、資金流

14采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限為（C）

A收到貨款的當(dāng)天 B貨物移送的當(dāng)天 C合同約定的收款日期的當(dāng)天

D取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

15從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照（A）繳納增值稅；

A銷售貨物 B銷售服務(wù) C生產(chǎn) D批零

16對(duì)甲供工程，根據(jù)客戶的重要性綜合權(quán)衡計(jì)稅方法，對(duì)下游不需進(jìn)項(xiàng)抵扣的客戶首選（D）。

A增值稅 B一般計(jì)稅 C營(yíng)業(yè)稅 D簡(jiǎn)易計(jì)稅

17對(duì)于聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目，由于營(yíng)業(yè)稅與成本費(fèi)用基本沒有關(guān)系，以工程總造價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，聯(lián)營(yíng)合作方往往沒有（B），也沒有索取發(fā)票的意識(shí)。

A健全的組織核算體系 B健全的會(huì)計(jì)核算體系

C健全的成本核算體系 D健全的核算體系

18非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪、非法購(gòu)買偽造增值稅專用發(fā)票罪的責(zé)任人不包括（D）

A單位負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo) B分公司經(jīng)理

C其他直接責(zé)任人員 D人力資源部負(fù)責(zé)人

19非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此處的非正常損失指（A）

A因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 B自然災(zāi)害損失

C生產(chǎn)過程的殘次品損失 D地震造成200萬(wàn)元的材料損失

20鋼結(jié)構(gòu)工程等材料進(jìn)項(xiàng)抵扣高的工程，應(yīng)選擇的分包方式（A）

A清包工模式 B包工包料 C專業(yè)分包 D施工總承包

21根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（B）

A將貨物用于集體福利 B向出口企業(yè)銷售貨物 C向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D向消費(fèi)者銷售貨物

22根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以下說法錯(cuò)誤的是（D）

A明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間

B明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的時(shí)間，保證國(guó)家財(cái)政收入

C納稅義務(wù)時(shí)間的確定不是以納稅人是否開票為原則

D納稅義務(wù)時(shí)間的確定以納稅人開票為原則

23關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（D）

A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

C應(yīng)分別核算銷售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅 D從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

24機(jī)械租賃應(yīng)優(yōu)先選擇（A）納稅人

A有資質(zhì)、能開專票的一般納稅人 B小規(guī)模納稅人 C個(gè)人 D個(gè)體工商戶

25甲公司銷售給乙公司一批貨物，乙公司因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙公司用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則以下正確的是（D）

A甲公司收到乙公司的抵頂貨物不應(yīng)做購(gòu)貨處理

B乙公司發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理

C甲乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D甲乙雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，可互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

26甲企業(yè)2016年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項(xiàng)技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價(jià)款為200萬(wàn)元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬(wàn)元，但實(shí)際到2016年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(B)

A2016年7月30日 B2016年10月10日 C2016年12月7日 D2016年12月31 27簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額（D）

A銷售額= 含稅銷售額÷(1+稅率）B銷售額= 含稅銷售額×(1+稅率）

C銷售額= 含稅銷售額×(1+征收率)D銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

28建筑業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占施工產(chǎn)值（A）時(shí)，營(yíng)改增后稅負(fù)相等；高于（）的施工產(chǎn)值時(shí)，營(yíng)改增后稅負(fù)下降，反之則稅負(fù)就會(huì)增加。

A 6.97%,6.97% B 11%,7% C 6%,6% D 3%，7%

29建筑業(yè)增值稅率11%，建造過程中可取得增值稅票的購(gòu)進(jìn)貨物和服務(wù)成本只有達(dá)到或超出施工產(chǎn)值的（B）以上，營(yíng)改增稅負(fù)才會(huì)與營(yíng)業(yè)稅水平持平或略有降低。

A0.6 B0.72 C0.11 D0.17

30境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額：(A)

A應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

B應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1-稅率）×稅率

C應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款×（1+稅率）÷稅率

D應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款×稅率

31開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時(shí)，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào)經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。

A稅率 B單價(jià) C開票人姓名 D發(fā)票號(hào)碼

32老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，（B）個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

A12 B36 C24 D60

33某工程與甲方協(xié)商約定，將來由于市場(chǎng)價(jià)格上漲，可以進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，在向甲方進(jìn)行費(fèi)用索賠時(shí)，應(yīng)將（B）一起計(jì)入。

A進(jìn)項(xiàng)稅 B銷項(xiàng)稅 C營(yíng)業(yè)稅 D增值稅

34公司為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率15%，某項(xiàng)目工程收入12000萬(wàn)元，項(xiàng)目毛利率12%，假設(shè)工程成本的60%為實(shí)體材料且均能取得17%增值稅專用發(fā)票，試計(jì)算增值稅下主營(yíng)成本和利潤(rùn)總額分別是多少（不考慮城建稅及教育費(fèi)附加）（C）萬(wàn)元

A10560、1080 B10560、1440 C9639.38、1171.42 D9639.38、826.31

35某建筑企業(yè)為一般納稅人。2016年6月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，2016年7月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元，庫(kù)存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬(wàn)元，則2016年7月應(yīng)納增值稅額為多少？(C)A110 B74 C36 D48

36某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在A市，分支機(jī)構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在(C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

A A市 B B市 C各自機(jī)構(gòu)所在地 D總機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門所在地

37某小規(guī)模納稅人某月生產(chǎn)銷售小五金取得含稅收入2,120元，其當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為（D）元。

A210.09 B421.67 C63.6 D61.75

38某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物400000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元，增值稅稅率為17%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A）元。

A51000 B85000 C34000 D17000

39那些進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣（A）

A非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

B密文有誤 C認(rèn)證不符 D列為失控專用發(fā)票

40納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先（）的，為（C）的當(dāng)天

A收款，收款 B付款，付款 C開具發(fā)票，開具發(fā)票 D驗(yàn)工計(jì)價(jià)，驗(yàn)工計(jì)價(jià)

41納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的稅務(wù)處理正確的是（D）

A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B未分別核算的，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 C以營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅

D應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額

42納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，（A）

A稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

C罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 D沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款

43納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（C）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A納稅人機(jī)構(gòu)所在地 B納稅人登記注冊(cè)地 C應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D納稅人居住地

44納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從（C）中扣減；

A提供服務(wù)時(shí)期的銷項(xiàng)稅額 B提供服務(wù)時(shí)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 C當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額

D當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

45不是普通增值稅發(fā)票的特征（D）

A采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

B制章和發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線照射下為橘紅色反應(yīng)。C不具備使用水印無碳?jí)焊袟l件的地區(qū)，可暫時(shí)使用無水印普通無碳?jí)焊屑堄≈频陌l(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印。

D以上都不對(duì)。

46企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定（B）

A對(duì)開發(fā)票 B開具紅字發(fā)票 C不做處理 D把增值稅發(fā)票退回重開

47企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)證。

A45 B60 C90 D180

48簽訂材料合同時(shí)，關(guān)于發(fā)票條款應(yīng)注意的問題不包括（D）

A明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù) B明確供應(yīng)商提供發(fā)票的時(shí)間

C明確供應(yīng)商資質(zhì)及所能提供發(fā)票的類型和稅率 D明確發(fā)票金額

49如果增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于（A），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

A對(duì)外投資 B集體福利 C個(gè)人消費(fèi) D免稅項(xiàng)目

50商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發(fā)票

A煙、酒 B食品 C勞保服裝、鞋帽 D化妝品

51適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為（），第二年抵扣比例為（B）。

A50%，50% B60%，40% C40%, 60% D不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣

52采購(gòu)員在收貨時(shí)驗(yàn)票付款環(huán)節(jié)中驗(yàn)票主要內(nèi)容包括（D）

A票面信息和合同信息是否一致 B金額是否正確

C發(fā)票類型是否和合同要求一致 D驗(yàn)證密文內(nèi)容

53受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（D）以下的罰款。

A0.5 B1倍 C3倍 D5倍

54提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的增值稅稅率是（C）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

55提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅稅率是（D）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

56提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)一般計(jì)稅方法的增值稅稅率是（A）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

57提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)的增值稅稅率是（B）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

58我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于（D）

A積累型增值稅 B生產(chǎn)型增值稅 C收入型增值稅 D消費(fèi)型增值稅

59物資采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票我們需要哪些聯(lián)次（B）

A存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián) B發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) C抵扣聯(lián)、存根聯(lián) D發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

60下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）

A單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

B提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%

C單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為3% D提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

61下列可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（D）A購(gòu)進(jìn)非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn) B非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物

C用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

D用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的自產(chǎn)貨物

62下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（C）

A年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的

B納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的C全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的63下列適用17%稅率的貨物有（D）

A糧食、食用植物油 B影像制品及電子出版物 C圖書、報(bào)紙、雜志 D金屬礦選產(chǎn)品

64下列說法錯(cuò)誤的是（D）

A營(yíng)業(yè)稅稅制下 營(yíng)業(yè)額=收入 B增值稅稅制下 銷售額=含稅收入

C增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 D增值稅稅制下 銷售額=不含稅收入

65下列項(xiàng)目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）

A被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款

B被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

C取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

66下列項(xiàng)目中，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（B）

A一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用物資 B一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C工業(yè)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料 D商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款并取得增值稅專用發(fā)票的貨物

67下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（A）

A將購(gòu)買的貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目 B將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C將自產(chǎn)的貨物用于免稅項(xiàng)目 D將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

68下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（D）。

A一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B混合銷售中一般納稅人銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲用于生產(chǎn)卷煙 D企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物被雨水淋壞

69下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（D）。

A將購(gòu)買的貨物用于集體福利 B將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C將購(gòu)買的貨物委托加工單位加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物

D將購(gòu)買的貨物作為投資給其他單位

70下列選項(xiàng)中不屬于營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響的有（B）

A收入減少 B利潤(rùn)增加 C利潤(rùn)減少 D資金流受挫

71下列業(yè)務(wù)適用17%稅率征收增值稅的是（D）

A自來水公司銷售自來水 B果園銷售自產(chǎn)的蘋果

C電子音像制品公司銷售戲曲光盤 D油廠銷售原油

72現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達(dá)到（C）

A十年以上 B二十年以上 C無期徒刑 D死刑

73小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（B）

A3%的征收率 B按3%征收率減按2%征收率 C4%征收率減半征收 D6%征收率 74小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元，增值稅征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A)?元。

A900 B30000 C9000 D927

75小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（C）

A由別的一般納稅人代開 B自行開具專用發(fā)票 C向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

D不得向接收方開具

76小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（A）計(jì)稅。

A簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 B簡(jiǎn)單計(jì)稅方法 C一般計(jì)稅方法 D復(fù)雜計(jì)稅方法

77虛 開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加 1 500元、刑期增加一個(gè)月。虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬(wàn)元或使國(guó)家稅款被騙取不滿5000元的、情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為（B）

A十年以上 B拘役 C2個(gè)月 D管制

78一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅計(jì)算公式為（A）

A應(yīng)納稅額=含稅銷售額 ÷（1+稅率）×稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

B應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

C應(yīng)納稅額=當(dāng)期含稅銷售額 ×征收率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

D應(yīng)納稅額=銷售額 ×稅率

79一般納稅人的輔導(dǎo)期一般不得少于（D）。

A1個(gè)月 B2個(gè)月 C3個(gè)月 D6個(gè)月

80一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（B）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

A0.03 B0.02 C0.06 D0.11

81一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照(A)的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

A0.03 B0.11 C0.06 D0.02

82一般納稅人生產(chǎn)下列哪項(xiàng)貨物，不可按簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅的是（B）。

A縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B以外購(gòu)的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

C典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

83一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用____計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，______內(nèi)不得變更。（A）

A簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，36個(gè)月 B簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，24個(gè)月

C一般計(jì)稅方法，24個(gè)月 D一般計(jì)稅方法，36個(gè)月

84一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（C）內(nèi)不得變更。

A12個(gè)月 B1年 C36個(gè)月 D2年

85一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用（B）計(jì)稅。

A簡(jiǎn)易辦法征收 B一般計(jì)稅方法 C簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 D適用稅率征收 86依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。

A代理人 B銀行 C稅務(wù)局 D境外單位

87以下對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法錯(cuò)誤的是（A）

A預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天 B委托代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天 C視同銷售的，為貨物移送的次日 D進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

88以下屬于增值稅附表一中一般計(jì)稅方法下的稅率不包括(D)

A0.17 B0.11 C0.06 D0.03

89營(yíng)改增后老項(xiàng)目是指（A）

A《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

B開工日期是2016年5月2日

C《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期2016年6月1日

D建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年6月3日

90營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（D）

A0.03 B0.11 C0.06 D0.17

91營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，罰款在合同中應(yīng)約定（B）

A給予減免 B直接從工程結(jié)算中扣除 C不予罰款 D直接從工程結(jié)算中單列

92營(yíng)業(yè)稅下假設(shè)施工產(chǎn)值為1000萬(wàn)元，增值稅下的施工產(chǎn)值為（D）萬(wàn)元

A 1000 B 1110 C 943.4 D 900.9

93應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為（B）

A個(gè)體工商戶 B一般納稅人 C小規(guī)模納稅人 D行政單位

94增值稅的稅收與價(jià)格的關(guān)系、計(jì)稅依據(jù)、征稅機(jī)關(guān)、計(jì)稅方式分別是（A）。

A價(jià)內(nèi)稅、增值額、國(guó)稅局、銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

B價(jià)內(nèi)稅、增值額、地稅局、銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

C價(jià)外稅、增值額、國(guó)稅局、銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

D價(jià)外稅、增值額、國(guó)稅局、營(yíng)業(yè)額*稅率

95增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了怎么處理（A）

A如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù) 印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤不去認(rèn)證 C讓供應(yīng)商重開 D以上都對(duì)

96增值稅和營(yíng)業(yè)稅相比最大的區(qū)別是（D）

A稅率不同 B稅率相同 C重復(fù)計(jì)稅 D不重復(fù)納稅

97增值稅扣稅憑證，不包括（C）。

A貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B完稅憑證

C國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票 D海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

98增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收款、開票、驗(yàn)工計(jì)價(jià)孰先原則，要真實(shí)計(jì)算實(shí)際完成產(chǎn)值，結(jié)合當(dāng)月（C），綜合權(quán)衡，合理報(bào)量

A取得的進(jìn)項(xiàng)稅 B資金狀況 C取得的進(jìn)項(xiàng)稅和資金狀況 D其他情況

99增值稅是（B）

A價(jià)內(nèi)稅 B價(jià)外稅 C和營(yíng)業(yè)稅相同 D A、B都對(duì) 100增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的（D）為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

A銷售額 B利潤(rùn) C營(yíng)業(yè)額 D增值額

101增值稅屬于哪一類稅種類別（A）

A流轉(zhuǎn)稅類 B財(cái)產(chǎn)稅類 C行為稅類 D特定行為稅類

102增值稅條例及細(xì)則所稱的固定資產(chǎn)是指（D）

A單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品

B單位價(jià)值在2000元以上，屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品

C使用年限超過1年的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品

D使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等

103增值稅下，價(jià)稅分離，稅金不計(jì)入收入和成本，公司的成本核算也隨著進(jìn)行調(diào)整。營(yíng)改增后項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)等于（B）。

A收入（含營(yíng)業(yè)稅）-支出（含營(yíng)業(yè)稅）B稅前造價(jià)-成本-增值稅附加稅

C稅前造價(jià)-成本 D收入-支出

104增值稅優(yōu)惠政策不包括（D）。

A直接免稅 B減征稅款 C即征即退 D簡(jiǎn)易征收

105增值稅征收率為(C)

A 0.06 B 0.04 C 0.03 D 0.02

106增值稅制下要求“四流合一”，其中四流不包括（D）

A合同流 B資金流 C發(fā)票流 D價(jià)格流

107增值稅專用發(fā)票的那聯(lián)是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（A）

A第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián) B第一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián)

C第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第四聯(lián)是抵扣聯(lián) D第四聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第二聯(lián)是抵扣聯(lián)

108不是增值稅專用發(fā)票的特征（D）

A在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有水印圖案。即有兩組4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對(duì)光檢查，可以看見水印防圖案。

B有紅色熒光防偽標(biāo)記。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中票頭套印的是全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，采用紅色熒光油墨印刷，在紫外錢燈發(fā)票鑒別儀照射下呈洋紅色反應(yīng)。

C有無色熒光防偽標(biāo)記。即在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制字樣和左右兩邊的花紋圖案、用肉眼是看不見的，用紫外線燈發(fā)票鑒別儀器照射呈洋或紅色熒光反應(yīng)。

D以上都不對(duì)

109增值稅專用發(fā)票票面內(nèi)容不包括（D）

A購(gòu)貨單位名稱、納稅人登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)。B商品或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。C銷貨方單位名稱、納稅人登記號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)。D領(lǐng)導(dǎo)簽字

110支付給試點(diǎn)納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（C）

A可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得差額計(jì)稅 B不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但可以差額計(jì)稅

C可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)差額計(jì)稅 D不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；也不得差額計(jì)稅 111住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號(hào)）。工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：（A）

A工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）B工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)÷（1+11%）

C工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)÷（1+6%）D工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+6%）