第一篇：保稅料件短少海關(guān)處罰典型案例

保稅料件短少海關(guān)處罰典型案例 “奶酪”究竟去了哪里？（《中國海關(guān)》2008 1-2合刊期刊發(fā)）

“奶酪”究竟去了哪里？（《中國海關(guān)》2008 1-2合刊期刊發(fā)）

（小意外）M公司在服裝制造業(yè)界可以算得上是一個大企業(yè)，在珠三角和長三角地區(qū)設(shè)有工廠十三家，每年以加工貿(mào)易方式出口運動休閑類服裝產(chǎn)品上億美元。新上任的中國區(qū)總裁馬丁先生滿懷激情，決心在自己的任內(nèi)，讓公司在激烈的市場競爭中嶄露頭角。2003年6月，主管海關(guān)的四名關(guān)員來到該公司在珠三角的一家工廠開展稽查。兩個月后，海關(guān)和企業(yè)雙方確認：七本待核銷手冊項下進口料件的實際庫存數(shù)量和海關(guān)的賬面庫存數(shù)量相比，短少了七十三萬美元。據(jù)此，海關(guān)作出了處理決定：除了依法補征關(guān)稅一百五十萬元人民幣，另處以罰款五十萬元。事后，馬丁以個人電郵形式給各個公司總經(jīng)理發(fā)出警示性提示，提請各公司總經(jīng)理注意，避免類似問題再次發(fā)生。馬丁的想法也有道理，作為公司的唯一生存依托，滿足市場需求是公司至高無上的原則。為此，他把工作重點全部放在質(zhì)量控制，交貨期控制，成本控制三大管理要素上。至于關(guān)務(wù)方面，他認為只要最終產(chǎn)成品全部出口，沒有任何擅自內(nèi)銷，非法牟利行為就足夠了。他不希望這次意外的關(guān)務(wù)事件打亂他的整體部署。

（當(dāng)頭一棍）令馬丁大大出乎意料的是：第二年，該公司在長三角的另一家公司又以同樣的違規(guī)情事被當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)補征關(guān)稅八十萬，罰款十萬，并要求對今后的加工業(yè)務(wù)進口料件按合同提供全額保證金。

（法律規(guī)定）1）《海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第（三）款明確：“經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物加工業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物數(shù)量短少不能提供正當(dāng)理由的”是違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為，處貨物價值5%以上30%以下罰款…

2）《海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（簡稱113號）第十五條規(guī)定：對管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)，海關(guān)可以在經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函后予以備案。

（短少的料件哪里去了？）馬丁邀請一家咨詢服務(wù)公司對于被海關(guān)處罰的兩家工廠進行了深入細致的調(diào)查了解后發(fā)現(xiàn)，這兩家工廠的關(guān)務(wù)管理狀況還是屬于比較好的，包括對免稅進口的機器設(shè)備的管理，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料處理，公司對關(guān)務(wù)單證印章的管理等等都很規(guī)范，之所以發(fā)生數(shù)量不小的料件短少，關(guān)鍵原因是在生產(chǎn)過程中，由于產(chǎn)品的規(guī)格、款式頻繁發(fā)生變更，而相對應(yīng)的在海關(guān)備案的產(chǎn)品單耗沒有相應(yīng)作出調(diào)整，等到產(chǎn)品已經(jīng)出口，短少的料件自然就再找也不回來了。

不但馬丁，所有具有普通智力的人都知道，去一家服裝商店買衣服，即使是同一個尺碼, 不同的品牌也是大小不一。如果款式變化，譬如在某個部位加個兜，由單領(lǐng)改成翻領(lǐng)等等，實際用料就增加了。單個商品的用料增加一點點無足輕重，但對于大批量生產(chǎn)企業(yè)來說，一年半載，甚至更長時間積累下來，幾十萬美元的差異也就實在不足為奇了。

（企業(yè)立場）馬丁認為，既然公司的進口料件實際上已經(jīng)全部返銷出口了，公司并沒有任何違反海關(guān)規(guī)定的主觀意圖，也沒有對國家、對社會造成任何實際損害，海關(guān)不但要補稅，罰款，還要加收保證金，心里自然有些不服氣，也不甘心，決定親自登門拜訪海關(guān)。馬丁向海關(guān)提供了公司整理的有關(guān)出口產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中工藝變更的詳細記錄，和產(chǎn)品規(guī)格變動相對應(yīng)的合同價格調(diào)整來往文件，實際結(jié)匯金額變動等等資料，對料件短少的事實做出了他認為最可靠的解釋，請求海關(guān)撤銷或者至少降低處罰尺度。

（海關(guān)反應(yīng)）海關(guān)本著實事求是的態(tài)度，對馬丁提供的資料進行了認真審核并派員到公司對其生產(chǎn)，經(jīng)營流程以及財務(wù)賬冊進行了仔細考察核查，接受了公司的解釋，對其中可以充分確認的短少部分進行了扣減處理，調(diào)整了相應(yīng)的處罰幅度。

（意外收獲）馬丁去海關(guān)的目的雖然沒有完全達到，但他還是覺得收獲巨大。因為除了通過解釋，不但降低了處罰金額，更為重要的是使得原先對關(guān)務(wù)管理工作毫不在意的他明白了一點，如果不能把公司目前存在的關(guān)務(wù)管理方面的問題在盡短的時間里有效解決，他的宏偉目標(biāo)將會成為泡影。

關(guān)務(wù)風(fēng)險確實存在，就好像表面上看起來非常健壯的人，其實存在著毛病。而自己管理著的這十幾家工廠，有些發(fā)作了，還有多少實際存在而暫時沒有發(fā)作的關(guān)務(wù)風(fēng)險呢？他決定立即把全國各地的老總們召集到一起，專題研究解決單耗管理問題，并將此作為公司防止今后發(fā)生新的關(guān)務(wù)風(fēng)險的第一步?？墒且幌氲酱耸聽可娴焦鞠到y(tǒng)內(nèi)部的物流部、倉儲部、商務(wù)部、采購部、系統(tǒng)部、生產(chǎn)部、財務(wù)部、測試部。。如何才能設(shè)計出一套準(zhǔn)確的、高度協(xié)調(diào)的、符合海關(guān)要求的單耗管理制度和流程，確保類似的問題從此以后不再發(fā)生呢？馬丁的腦袋又有些發(fā)脹。。

（提示）1）對從事加工貿(mào)易的企業(yè)來說，單耗管理絕對是防止關(guān)務(wù)風(fēng)險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其根本要求就是準(zhǔn)確，既不能低報（指向海關(guān)申請合同備案提供的產(chǎn)品單耗低于實際數(shù)量，造成料件短少，就如M公司所發(fā)生的事例），也不能高報（和上述事例正好相反，同樣構(gòu)成違規(guī)）。

2）追求單耗的準(zhǔn)確性，除了在合同備案時的嚴格把關(guān)外，更重要的還在于生產(chǎn)過程中發(fā)生的任何工藝變更都必須及時準(zhǔn)確反映到海關(guān)備案單耗的相應(yīng)調(diào)整上。

3）和主管海關(guān)之間實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管以及根據(jù)上述要求對公司原有的ERP系統(tǒng)進行改造升級將大大提高管理效果。

4）無論公司管理水平如何，定期進行實際的庫存盤查，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，依然是避免此類關(guān)務(wù)風(fēng)險的有效保障措施。

第二篇：海關(guān)保稅料件盤核程序說明

海關(guān)保稅料件盤核程序說明

(一)、審核的目的、范圍、策略

1、審核目的：對《聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)保稅貨物庫存盤點清冊》發(fā)表審核意見（保稅料件實際庫存和在途保稅料件等數(shù)據(jù)）。

2、審核范圍：保稅料件的有關(guān)事項，包括與企業(yè)保稅料件及盤點清冊有關(guān)的可能對注冊會計師作出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的重大方面，如保稅原材料、在產(chǎn)品、半成品、殘次品、邊角料等的盤點、會計處理、內(nèi)部控制等。

3、審核策略：根據(jù)對企業(yè)基本情況的了解，以及對其內(nèi)部控制制度和審核風(fēng)險的初步評估，按照《中國注冊會計師獨立審核準(zhǔn)則》的要求和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，實施包括內(nèi)控調(diào)查、抽查會計憑證和實物盤點等必要的審核程序。

（二）、盤 核 程 序

第一階段：會談及盤核事前準(zhǔn)備 第二階段：實物盤點 第三階段：核查

第四階段：分析、總結(jié)并出具盤核專項報告 第一階段--會談 會談及盤核事前準(zhǔn)備 會談：

1、了解企業(yè)基本情況：企業(yè)性質(zhì)、主要經(jīng)營范圍及經(jīng)營模式，主要經(jīng)營場所（倉庫、車間數(shù)量位置等）。

2、安排盤核事項，如盤點前準(zhǔn)備工作及盤點要求（停產(chǎn)、物料整理、盤點票、盤點表的內(nèi)容格式等）

3、提出盤點后數(shù)據(jù)整理的要求、須提交的資料等。企業(yè)參與人員包括：報關(guān)、財務(wù)、倉庫、生產(chǎn)等，要求各部門的全面配合

4、現(xiàn)場觀察：了解企業(yè)主要生產(chǎn)及工藝流程、主要原材料、產(chǎn)成品；預(yù)測盤點工作量以確定盤點人員及組成。

5、注意事項：

一、與企業(yè)明確盤點應(yīng)注意事項及事前準(zhǔn)備工作

停產(chǎn)盤點，與采購、生產(chǎn)、銷售部門溝通，作好生產(chǎn)及收發(fā)貨計劃 保稅料件與非保稅料件要分區(qū)存放并標(biāo)識清楚

盤點表的基本格式：列明海關(guān)項號、中文品名、企業(yè)料號、規(guī)格、計量單位、數(shù)量等；盤點表要完整，不能后補

盤點表分地點（倉庫或車間）分類別（原材料、半成品、產(chǎn)成品、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品）列示，如××倉庫原材料、××車間半成品 盤點表數(shù)據(jù)須分堆列示，即同一物料分堆存放的，應(yīng)在盤點表上分行列示；每堆物料須有盤點票或標(biāo)簽標(biāo)明品名、數(shù)量等（區(qū)別于企業(yè)自己的盤點）

二、須提供資料

盤點表（抽盤后簽名蓋章）歸并后物料清單

成品、半成品、殘次品、副產(chǎn)品折料

發(fā)外加工（批復(fù)、保證金收據(jù)、加工合同、出庫單、收回入庫單）在途料件（深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)進轉(zhuǎn)出、進口/出口在途、已出口未結(jié)關(guān)等）殘次品、邊角料（處理的出倉單、發(fā)票、核銷申報附表）財務(wù)賬冊 其他資料

批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等基本資料 驗資報告、上審計報告、核銷期末會計報表 房產(chǎn)證、租賃合同及租金支付憑據(jù)

電子賬冊基本資料、BOM表、本核銷期分類進出口分類匯總表、上期核銷報表（盤點清冊、報銷表）

倉庫管理辦法、財務(wù)核算辦法、工藝流程圖 本期盤點清冊、核銷申報表

三、現(xiàn)場觀察：對企業(yè)有總體上認識，預(yù)測盤點工作量，確定盤核重點

企業(yè)規(guī)模、廠區(qū)倉庫數(shù)量 主要原材料、產(chǎn)品 生產(chǎn)工藝流程、主要損耗點

保稅料件、非保稅料件是否分區(qū)存放，并標(biāo)識清楚

實物盤點：由事物所、企業(yè)組成盤點小組，對保稅料件進行抽盤，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、副產(chǎn)品、殘次品、邊角料等?，F(xiàn)場分析盤點差異原因，與企業(yè)確定最終實盤數(shù)。不作價固定資產(chǎn)的抽盤

海關(guān)復(fù)盤：抽檢；了解盤點情況及核銷問題 在企業(yè)全面盤點的基礎(chǔ)上進行抽盤

抽盤比例要求：由海關(guān)因具體情況確定，一般為總量的20%、總值的80% 對抽盤差異查明原因，差異率3%以上在報告中披露

每張盤點表須由企業(yè)人員及事務(wù)所人員共同簽字，注明盤點日期，并由企業(yè)蓋章 第三階段--核查 相關(guān)資料的核查與測試

穿行測試：核查產(chǎn)品的單耗及損耗情況。分為車間實地檢查及生產(chǎn)記錄檢查。

車間實地檢查：恢復(fù)生產(chǎn)后，實地測量產(chǎn)品消耗原材料數(shù)量。生產(chǎn)記錄檢查：取得企業(yè)生產(chǎn)記錄（投產(chǎn)記錄、生產(chǎn)配方等）計算產(chǎn)成品消耗原材料數(shù)量。財務(wù)賬冊核查：

⑴檢查企業(yè)對保稅料件的管理及流程：抽查某批料件從進料→投料→生產(chǎn)→完工入庫→銷售出庫的全過程，結(jié)合財務(wù)賬冊對相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度和執(zhí)行質(zhì)量。

⑵與保稅料件相關(guān)的賬務(wù)處理是否正確恰當(dāng)：如采購是否區(qū)分進口料及國內(nèi)采購，邊角料、廢料的處理是否合法合規(guī)，進口銷售是否與相應(yīng)報關(guān)單、倉庫進出庫單等相符。⑶會計賬庫存與實物庫存是否一致。⑷保稅料件是否用于內(nèi)銷：復(fù)核保稅料件用于內(nèi)銷的貨值，檢查稅款繳款書 第四階段--總結(jié)

分析、總結(jié)并出具盤核專項報告 分析盤點差異原因是否合理。

對比折料數(shù)據(jù)與BOM表，確定折料正確、合理與否。分析單耗及損耗測試的情況。

發(fā)外加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)未報關(guān)部分、邊角料、殘次品等的處理等是否合法合規(guī)。

核對企業(yè)填寫的《聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)保稅貨物庫存盤點清冊》是否正確。核對、分析企業(yè)其他相關(guān)資料，如倉庫報備情況、持續(xù)經(jīng)營情況。其他要求

時間要求：核銷截止期起一個月內(nèi)出具盤核專項報告，由企業(yè)遞交資料進行申報核銷。

其他特殊要求：盤點前由海關(guān)通知（抽盤量、損耗測試重點、國內(nèi)料替代保稅料等）。

報告披露事項：盤點情況；單耗損耗測試；在途料件；殘次品、邊角料；持續(xù)經(jīng)營；特殊事項；建議；……

第三篇：環(huán)保處罰典型案例

環(huán)境保護部公布12起新《環(huán)境保護法》執(zhí)行典型案件

新《環(huán)境保護法》已實施兩個月，近期環(huán)境保護部發(fā)布了12起新《環(huán)境保護法》執(zhí)行典型案件。

案例一：

臨沂市環(huán)保局按日計罰案

山東省臨沂市環(huán)保局發(fā)現(xiàn)華龍熱電有限公司因外排廢氣二氧化硫超標(biāo)，今年1月9日，臨沂市環(huán)保局向華龍熱電有限公司送達責(zé)令整改違法行為的決定書，責(zé)令其立即改正違法行為，并做出處罰10萬元的決定。

今年1月19日，臨沂市環(huán)保局進行復(fù)查，經(jīng)檢測，公司外排廢氣依舊超標(biāo)。

臨沂市環(huán)保局對華龍熱電有限公司實施按日連續(xù)處罰，時間為今年1月10日~19日，基數(shù)10萬元，持續(xù)違法10天，每日罰款數(shù)額為10萬元，按日連續(xù)處罰總計罰款數(shù)額為100萬元。

案例二：

重慶市環(huán)保局按日計罰案

2014年12月23日，重慶紫光化工公司精細化工分公司的廢水處理設(shè)施停運，且未向環(huán)保部門報告。重慶市環(huán)境監(jiān)察總隊于2014年12月25日向重慶紫光化工公司精細化工分公司送達環(huán)境違法行為改正通知書，責(zé)令其立即改正違法行為。

2015年1月5日，復(fù)查發(fā)現(xiàn)，重慶紫光化工公司精細化工分公司廢水處理設(shè)施仍未正常運行，多處滲漏水中污染物嚴重超標(biāo)。重慶市環(huán)境監(jiān)察總隊根據(jù)《重慶市環(huán)境保護條例》相關(guān)規(guī)定，對其拒不改正違法排污行為每日處以10萬元罰款，共計罰款110萬元。

案例三：

廣州市環(huán)保局查封兩家企業(yè)案

今年1月4日，廣東省廣州市環(huán)境執(zhí)法部門突擊檢查了兩家嚴重污染環(huán)境企業(yè)。檢查發(fā)現(xiàn)，一家無牌無證廢礦物油加工廠不具備相關(guān)資質(zhì)，擅自收集、儲存和處置危險廢物，嚴重污染環(huán)境。環(huán)境執(zhí)法人員依法現(xiàn)場查封了企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備。

一家無牌無證手表表面加工作坊未辦理相關(guān)環(huán)保手續(xù)，違法排放含重金屬污染物。環(huán)境執(zhí)法人員依法查封其電鍍生產(chǎn)線及生產(chǎn)電箱。

案例四：

張家港市環(huán)保局查封企業(yè)暗管排污設(shè)備案

今年1月21日，江蘇省張家港市環(huán)保局接到群眾舉報，反映江蘇中鼎化學(xué)有限公司違法排污行為?，F(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，公司存在私設(shè)暗管偷排廢水。

查明相關(guān)情況后，張家港市環(huán)保局決定從今年1月27日~2月15日，對公司產(chǎn)生污染的生產(chǎn)設(shè)備實施查封，分別查封了車間配電柜、加熱爐的爐門、管道的閥門。

除了實施查封扣押外，環(huán)保部門還將按相關(guān)法律規(guī)定對其實施行政處罰。

案例五：

湘潭市雨湖區(qū)環(huán)保局移送3名責(zé)任人行政拘留案

今年1月1日，湖南省湘潭市雨湖區(qū)環(huán)保局在專項整治行動中，對湘潭德園食品有限公司、先鋒鄉(xiāng)金塘村兩家廢舊塑料加工廠違法排污行為下達《責(zé)令停止排污決定書》。

今年1月4日，再次檢查發(fā)現(xiàn)，3家企業(yè)未執(zhí)行停止排污的決定。對此，環(huán)境執(zhí)法人員取證后，3家企業(yè)負責(zé)人均被移送公安機關(guān)行政拘留。

案例六：

杭州市環(huán)保與公安聯(lián)動，行政拘留26名責(zé)任人案

今年1月7日，浙江省杭州市、區(qū)兩級環(huán)保、公安開展聯(lián)合執(zhí)法行動，出動警力10

5人（次），查處12家廢水未經(jīng)處理直接排放的印染小作坊，對12名小作坊負責(zé)人分別處以12天行政拘留，14名現(xiàn)場操作人員分別處以10天行政拘留。

案例七：

深圳打“組合拳”嚴懲偷排企業(yè)

今年1月27日凌晨，廣東省深圳市環(huán)境監(jiān)察支隊夜間暗查發(fā)現(xiàn)，深圳市恒進五金制品有限公司因偷排直排超標(biāo)廢水。深圳市環(huán)保局責(zé)令其停產(chǎn)整治，處以20萬元罰款，排污設(shè)施被查封、扣押。同時，對其直接負責(zé)主管人員和直接責(zé)任人員給予最高15日的行政拘留處罰。

案例八：

東營打“組合拳”嚴懲暗管排污

今年1月15日，山東省環(huán)保廳檢查發(fā)現(xiàn)，山東仙河藥業(yè)有限公司利用暗管違法排污。

東營市環(huán)保局對仙河藥業(yè)有限公司的違法行為處10萬元罰款，責(zé)令停產(chǎn)整治，對生產(chǎn)設(shè)施進行查封。同時對兩名責(zé)任人移送公安機關(guān)，公安機關(guān)給予行政拘留5日的處罰。

案例九：

紹興市匯德隆化工公司保險粉母液非法傾倒案

2014年，浙江省紹興市所轄的上虞區(qū)匯德隆化工有限公司保險粉母液非法傾倒案件，非法傾倒母液在幾萬噸以上，上虞區(qū)人民法院全程直播審判過程。最終判處主要涉案人員有期徒刑四年零五個月，處個人罰金100萬元。其他涉案人員分別處3年以下有期徒刑，及相應(yīng)罰金處理。

判處匯德隆化工有限公司2000余萬元罰金，補繳排污費2000余萬元。

案例十：

天津宋某等六人非法傾倒危險廢物案

2013年3月起，宋某、李某、軋某、趙某、楊某、軋某6人多次將某化工產(chǎn)品經(jīng)銷公司的廢酸運輸至205國道北側(cè)明渠進行傾倒，共計2000余噸，造成渠內(nèi)水體污染，污染修復(fù)費用預(yù)計為600萬元以上。

2013年12月31日，天津市某區(qū)法院一審宣判，6人行為構(gòu)成污染環(huán)境罪，分別處6年~3年不等的有期徒刑，并處100萬元~5萬元不等的罰金。

案例十一：

南通最大廢酸傾倒犯罪案

2014年4月下旬，南通市公安局接到了一封舉報信。舉報人在信中揭發(fā)海門市匯泉化工有限公司法人代表韓某利用臥式儲罐，預(yù)設(shè)地下、水下暗管，將廢酸偷排至南通經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的新江海河。

根據(jù)這封來信舉報附有的照片，南通市公安機關(guān)認真比對后發(fā)現(xiàn)，實際排放地點是在南通市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)竹行街道江東村。

2014年5月9日，公安和環(huán)保部門聯(lián)合執(zhí)法，對江東村廢酸存儲窩點突擊檢查。環(huán)境執(zhí)法人員根據(jù)下水道內(nèi)暗管的走向、舉報信中所描述的偷排點位置，找到了位于鹽酸倉庫西邊的偷排點。

“空氣中彌漫著很濃的酸味，在現(xiàn)場查看時發(fā)現(xiàn)，一共有3個臥罐、5個豎罐放置在鹽酸儲存?zhèn)}庫，許多管道連接到用一塊板蓋住的下水道內(nèi)。”海門市公安局三廠派出所民警郁耀坤說。

在枯黃的蘆葦區(qū)邊上，環(huán)境執(zhí)法人員又發(fā)現(xiàn)一塊板，把板取掉后，有一根暗管直接連到新江海河。環(huán)境執(zhí)法人員馬上用pH試紙對河水進行了測量，pH試紙呈現(xiàn)紅色，辦案人員確定河水具有相當(dāng)強的酸性。

環(huán)境執(zhí)法人員發(fā)現(xiàn)，8個用于存儲的大型立罐、臥罐，罐體下私設(shè)的暗管如一張“蜘蛛

網(wǎng)”，密密麻麻地直接伸向新江海河，導(dǎo)致偷排點至入江口（長江）近3千米范圍的水域受到嚴重污染。

根據(jù)“兩高”司法解釋的相關(guān)規(guī)定，非法處置危險廢物3噸以上即可入刑。

在掌握了確鑿證據(jù)后，治安支隊聯(lián)合海門市公安局，將匯泉化工貿(mào)易有限公司法人代表韓某及守門人張某一舉抓獲。

據(jù)犯罪嫌疑人韓某交代，收購回來的鹽酸銷售了一部分，另一部分銷售不掉，因倉庫小無法儲存，所以就全部排進了新江海河。

庭審期間，3名犯罪嫌疑人（一名主犯、兩名從犯）均承認了自己的犯罪行為。

從2013年8月到2014年5月案發(fā)，犯罪嫌疑人韓某在其經(jīng)營海門市匯泉化工貿(mào)易有限公司期間，在南通市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)竹行街道江東村十二組新河儲存運場鹽酸儲存?zhèn)}庫私設(shè)暗管，直接從豎罐的出酸總口通過下水道通往新江海河。

韓某在自己偷排的同時，還分別雇傭顧某某和張某某夜間偷排廢酸，顧某某于2014年3月~4月期間排放鹽酸20余次，張某某于2014年4月下旬~5月上旬期間，排放鹽酸6次，總計4117噸。

為計算犯罪嫌疑人向新江海河偷排廢酸的總量，辦案民警和環(huán)境執(zhí)法人員相繼奔赴浙江、上海以及江蘇省的連云港、蘇州、無錫等地，行程一萬多公里，查清了韓某所在公司和相關(guān)公司在廢酸交易中，一共購進廢酸2.7萬噸，銷售2.3萬噸，偷排進新江海河4000噸。

經(jīng)檢測，這些直接排進新江海河的鹽酸pH值均小于1，有腐蝕性，屬于危險廢物，保守評估本次污染修復(fù)費用為937萬余元。

據(jù)了解，這起案件是新《環(huán)境保護法》實施以來，南通市首例公開審理的環(huán)境違法案件。

案例十二：

四川偵破一起嚴重污染環(huán)境案

2014年，經(jīng)四川省委、省政府批準(zhǔn)，在四川省公安廳治安管理總隊成立了負責(zé)打擊污染環(huán)境犯罪的偵查機構(gòu)，進一步強化了對食品、藥品和污染環(huán)境等民生領(lǐng)域違法犯罪行為的打擊力度。

2015年1月1日，被稱為史上最嚴《環(huán)境保護法》已經(jīng)開始實施，對打擊環(huán)境污染犯罪，省委、省政府高度重視，人民群眾滿懷期待，全省公安機關(guān)將按照“依法治省”的理念，依法堅決打擊各類污染環(huán)境的違法犯罪活動。

2014年10月30日，成都市雙流縣公安局接到群眾報案稱：在雙流縣航空港轄區(qū)九龍湖社區(qū)某倉儲中心旁的斷頭路處發(fā)現(xiàn)大量丟棄的疑似裝滿危險化學(xué)廢料的鐵桶。

經(jīng)公安機關(guān)初步統(tǒng)計，現(xiàn)場遺棄的鐵桶約270個，每個鐵桶內(nèi)裝約200公斤化學(xué)廢液，通過鑒定發(fā)現(xiàn)，化學(xué)廢液內(nèi)含有苯、甲苯和二甲苯等有害物質(zhì)。

雙流縣公安局通過對轄區(qū)內(nèi)的類似案件進行梳理發(fā)現(xiàn)，2014年10月以來，在雙流境內(nèi)先后發(fā)生4起犯罪嫌疑人傾倒危廢液體的案件，總量達800余桶、160余噸。其中一起案件將裝有危廢液體的鐵桶堆放在居民小區(qū)附近，造成嚴重環(huán)境安全隱患，另一起案件將危廢液體直接進行傾倒，導(dǎo)致永安河被染成粉色，引起網(wǎng)上輿論熱議。

鑒于案情重大，雙流縣公安局將情況逐級上報省公安廳。省公安廳主要領(lǐng)導(dǎo)對此案作出批示要求依法處理，要求不論對方是誰，涉及層次多高，也要一查到底,并責(zé)成治安管理總隊對四川省中明環(huán)境治理有限公司涉嫌污染環(huán)境案開展立案偵查。

專案組通過對案發(fā)視頻監(jiān)控查看發(fā)現(xiàn)，2014年10月21日上午9時許，一輛叉車、兩輛大貨車相繼出現(xiàn)在現(xiàn)場，兩輛貨車上都裝有疑似鐵桶的貨物。隨后經(jīng)過大量的走訪工作，找到叉車司機鄒某某，通過鄒某某的交代，確定在雙流縣境內(nèi)傾倒危廢液體的主要犯罪嫌疑人陳某某、鄧某某、付某某等6人。

2014年11月15日，專案組開展統(tǒng)一行動，成功抓獲其中5名犯罪嫌疑人，主要犯罪

嫌疑人陳某某也迫于壓力投案自首。

經(jīng)突擊審訊，涉案的犯罪嫌疑人對其惡意傾倒危險化學(xué)廢料的違法犯罪事實供認不諱，并交代出該團伙傾倒的危廢液體，來源于四川省中明環(huán)境治理有限公司。而四川省中明環(huán)境治理有限公司系一家專業(yè)從事工業(yè)危險廢物收集處置、再生資源利用和環(huán)境服務(wù)的科技環(huán)保企業(yè)。

專案組隨即向省環(huán)保廳通報了相關(guān)情況，并在省環(huán)保廳的配合下，對四川省中明環(huán)境治理有限公司的相關(guān)人員、財務(wù)記錄、進出貨物情況等進行調(diào)查取證。

現(xiàn)已查明，2014年9月底，四川省中明環(huán)境治理有限公司收到大量一汽大眾公司送來的沒有回收再利用價值的水性涂料廢液，而公司焚燒爐煙囪出現(xiàn)故障，需到12月才能修好，暫時無法處理這批危廢液體。因此，公司提出“對外處理”的方案，即通過陳某某將該批危廢液體運出廠區(qū)傾倒。

經(jīng)公司管理層醞釀決定，公司每噸給陳某某500元處理費；10月中下旬，陳某某組織人員、車輛分4次將該批危廢液體約800桶、160余噸傾倒在雙流縣境內(nèi)：其中370桶傾倒在永安河中，其余的丟棄在雙流縣境內(nèi)多地。

四川中明環(huán)境治理有限公司身為環(huán)保治理企業(yè)，本應(yīng)致力承擔(dān)更多的環(huán)境責(zé)任，但公司卻為了利益，長期違法處理危廢液體，造成嚴重后果。目前公安機關(guān)已刑事拘留包括四川省中明環(huán)境治理有限公司總經(jīng)理在內(nèi)的犯罪嫌疑人12名。案件正在進一步深挖中。

第四篇：江西地稅稅務(wù)處罰典型案例

江西地稅稅務(wù)處罰典型案例

一、案件背景情況

（一）案件來源

根據(jù)2012年稅收專項檢查工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)，選案部門將X縣XX房地產(chǎn)開發(fā)公司XX項目部列為XX縣地稅局稽查局2012年的稽查對象。2012年7月，該縣地稅局稽查局對該房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)A住宅小區(qū)項目在2008年1月1日至2011年12月31日期間履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)、發(fā)票使用管理情況、稅務(wù)管理執(zhí)行情況進行了檢查。

（二）納稅人基本情況

該房地產(chǎn)開發(fā)公司登記注冊類型為集體事業(yè)單位，屬于房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)，主要經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)、銷售；主管稅務(wù)機關(guān)為XX縣地方稅務(wù)局XX分局。至2011年12月，該公司開發(fā)A住宅小區(qū)項目已完成施工。至2011年12月，已基本銷售完成，土地增值稅已達到清算條件，但由于達不到查賬征收條件，且報經(jīng)縣局批準(zhǔn)，對該公司企業(yè)所得稅、土地增值稅均實行核定征收。

二、檢查過程與檢查方法

（一）檢查預(yù)案。在實施稽查前，稽查人員圍繞納稅人的涉稅情況進行案頭分析，制定檢查預(yù)案：

一是到管理部門了解稅收管理情況：到2011年12月止，該公司開發(fā)A住宅小區(qū)共申報地方各稅費6,345,914.89元（銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅3,954,922.39元、企業(yè)所得稅1,717,000.00元、土地使用稅10,400.00元、土地增值稅429,250.00元、印花稅21,332.50元、教育費附加64,387.50元、地方教育附加41,310.00元、城建稅107,312.50元）；

二是到房產(chǎn)管理部門收集測繪報告、房屋產(chǎn)權(quán)證等資料，掌握可售面積、房屋產(chǎn)權(quán)證辦理等情況；

三是確定檢查重點：

1、核對合同價款的真實性；

2、柴間、車庫、商鋪、車位等銷售收入是否已申報納稅；

3、土地使用稅是否足額繳納；

4、支付建筑款時是否足額取得了符合規(guī)定的發(fā)票。

（二）檢查具體方法

1、賬面檢查，發(fā)現(xiàn)疑點?；槿藛T在履行了相關(guān)的法定程序后，采用詳查法對納稅人的有關(guān)賬簿和憑證及房屋銷售合同等相關(guān)資料進行了檢查，同時到房產(chǎn)管理部門收集了測繪報告、房屋產(chǎn)權(quán)證等資料。經(jīng)整理后比對發(fā)現(xiàn)：一是已售套房的數(shù)量、面積、單價、金額與房管部門銷售登記情況的數(shù)量、面積、單價能夠達到一致；二是企業(yè)提供的商鋪的銷售面積與測繪報告的可售面積相差較大，企業(yè)提供的商鋪銷售面積是1,335.47平方米，而測繪報告的可售面積是2,474.18平方米；三是與施工方的工程結(jié)算造價是2,274萬元，已開具建安發(fā)票2,274萬元；四是土地使用稅申報數(shù)僅為10,400元，與實際明顯不符；五是土地增值稅的征收率明顯偏低。

2、詢問調(diào)查，外圍取證。針對上述存在的疑點，稽查人員及時將情況向稽查局長進行了匯報。聽取匯報后，稽查局長立即組織全局人員召開案情分析會，對發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，以及在稽查實施時會產(chǎn)生的困難和應(yīng)急預(yù)案進行了認真的分析，并確定了以外圍調(diào)查為主線的下一步稅務(wù)稽查實施方案：

一、從稽查力量著手，增派2名稽查人員充實到檢查組；

二、從購房戶著手，全面掌握購房付款、付款票據(jù)取得等情況；

三、到實地查看車庫、雜間、車位、商鋪的使用情況。

按照預(yù)定的稅務(wù)稽查實施方案，稽查人員展開了外圍調(diào)查：一是到購房戶收集購房付款、付款票據(jù)取得等證據(jù)，取得并固定了部分真實的銷售協(xié)議、收款收據(jù)等原始證據(jù)；二是到實地查看發(fā)現(xiàn)，所有的車庫、雜間均已裝上了鐵門，說明已全部銷售；商鋪也已銷售完；車位共34個，已售20個，未售14個。

在掌握了這一系列證據(jù)后，稽查人員決定對公司法定代表人下達了《詢問通知書》，要求其接受詢問。在詢問期間，公司法定代表人 承認了則以在外地出差為由，采用“軟拒絕”的手段回避詢問，拖延時間。其間則大肆動用社會關(guān)系，試圖通過托熟人說情、宴請、送禮等方式來干擾稽查人員辦案。對此，稽查人員一一拒絕，并要求該法定代表人立即接受詢問。正是稽查人員嚴謹辦案的工作作風(fēng)和依法治稅的決心震撼了該公司法定代表人，最終接受了詢問。承認了商鋪已全部銷售的事實并提供了相關(guān)協(xié)議。而企業(yè)申報土地增值稅的征收率偏低是因為企業(yè)會計人員對土地增值稅的核定征收率不了解。

（三）檢查中遇到的困難和阻力

1、檢查取證難。由于該公司在接受稅務(wù)檢查過程中，不如實提供商鋪銷售合同、收款收據(jù)等資料，導(dǎo)致稽查人員只能通過外圍調(diào)查、現(xiàn)場檢查的方式取得證據(jù)，辦案過程進展緩慢。在對購房戶的調(diào)查取證過程中，由于涉及廣，取證對象配合程度不一，同時受稽查權(quán)限的制約，稽查人員只能通過耐心細致的作解釋、宣傳工作，以取得取證對象的支持，獲取重要的證據(jù)（有時為了取得一戶購房戶的證據(jù)材料要跑幾次）。正是在稽查人員掌握并固定了上述證據(jù)后，在鐵的事實面前該公司才提供了有關(guān)資料，查清了該公司的偷稅事實。

2、文書送達難。公司法定代表人面對稽查人員的詢問通知以在外地出差為由，采用“軟拒絕”的手段回避詢問，拖延時間，并試圖通過托熟人說情、宴請、送禮等方式來干擾稽查人員辦案，使得案件的查處十分艱難。在稽查人員的多次電話聯(lián)系且耐心宣傳稅收政策的情況下才接受了詢問，保證了案件的順利結(jié)案。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實。

通過內(nèi)查外調(diào)，檢查組徹底查清了該小區(qū)的開發(fā)及錯用稅率、隱瞞收入少繳稅收情況。

1、營業(yè)稅。經(jīng)檢查核實，該單位共取得銷售建筑物或構(gòu)筑物應(yīng)稅收入79,137,817.78元，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規(guī)定，應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅3,956,890.89元，實際申報3,954,922.39元，以前被查0元，少繳營業(yè)稅1,968.50元。

2、城市維護建設(shè)稅。經(jīng)檢查核實，該單位實際繳納縣鎮(zhèn)-營業(yè)稅額合計3,956,890.89元，根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條規(guī)定，該單位應(yīng)按照5%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅197,844.54元，實際申報107,312.50元，以前被查0元，少繳城建稅90,532.04元。

3、印花稅。經(jīng)檢查核實，該單位在本檢查期間書立的各類應(yīng)稅合同、書據(jù)、啟用權(quán)力許可證照和營業(yè)帳簿有工程勘察設(shè)計合同、建安工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第七條規(guī)定，該單位在本檢查期間書立的各類合同、書據(jù)、啟用權(quán)利許可證照和營業(yè)帳簿，應(yīng)納工程勘察設(shè)計合同稅額130.00元，實際申報無，以前被查無，檢查少繳稅額130.00元；應(yīng)納建安工程承包合同稅額9,078.00元，實際申報無，以前被查無，檢查少繳稅額9,078.00元；應(yīng)納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅額45,668.90元，實際申報21,332.50元，以前被查無，檢查少繳稅額24,336.40元；應(yīng)納營業(yè)賬簿稅額45.00

元，實際申報無，以前被查無，檢查少繳稅額45.00元。以上合計應(yīng)納印花稅54,921.90元，已繳21,332.50元，少繳33,589.40元。

4、土地使用稅。經(jīng)檢查核實，該單位2008年1月1日至2011年12月31日期間實際占地面積10,674.18平方米，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第九條規(guī)定，該單位2008年1月1日至2011年12月31日期間應(yīng)繳納土地使用稅53,370.90元，已繳納10,400.00元，少繳42,970.90元。

5、土地增值稅。該單位截止2011年12月31日已售房地產(chǎn)面積為27,241.80平方米，總可售面積為29,897.17平方米，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為91.12%，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕91號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》規(guī)定，達到可要求納稅人進行土地增值稅清算的條件。經(jīng)清算，對該單位普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非住宅分別計算后，該單位在2008年1月1日至2011年12月31日期間，應(yīng)納土地增值稅1,764,746.60元，已納429,250.00元，少繳土地增值稅1,335,496.60元。

6、企業(yè)所得稅。經(jīng)檢查核實，該單位企業(yè)所得稅為核定征收方式，核定征收率為4%。該單位截止2011年12月31日累計取得銷售建筑物或構(gòu)建物收入7,9137,817.78元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條、第三條、第四條規(guī)定（另外，如果有房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征企業(yè)所得稅的，適應(yīng)法規(guī)應(yīng)增加：國稅發(fā)[2003]83號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》），稅款所屬期2011年1月1日至2011年12月31日應(yīng)納企業(yè)所得稅額3,165,512.71元，實際申報1,717,000.00元，以前被查無，檢查少繳企業(yè)所得稅稅額1,448,512.71元。

7、其他代收費用、基金

（1）教育費附加。經(jīng)檢查核實，該單位實際繳納營業(yè)稅額合計3,956,890.89元，根據(jù)國務(wù)院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條、第六條和（2005）國務(wù)院令第448號《國務(wù)院關(guān)于修改<<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的決定》，該單位應(yīng)按照3%的稅率繳納教育費附加118,706.73元，實際申報64,387.50元，以前被查0元，少繳54,319.23元。

（2）地方教育附加。經(jīng)檢查核實，該單位實際繳納營業(yè)稅額合計3,956,890.89元，本期應(yīng)納營業(yè)稅額基金（費）41,310.00元，實際申報41,310.00元，以前被查無，檢查少繳稅額0元。

8、發(fā)票使用方面

該單位在2008年1月1日至2011年12月31日期間，因為納稅人原因，采用違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的手段，造成其他單位或者個人少繳營業(yè)稅等地方各稅稅款64,636.73元。

該單位以上少繳稅、費合計3,007,389.38元，其中營業(yè)稅1,968.50元；城市維護建設(shè)稅90,532.04元；印花稅33,589.40元；城鎮(zhèn)土地使用稅42,970.90元；教育費附加收入54,319.23元；土地增值稅1,335,496.60元；企業(yè)所得稅稅額1,448,512.71元。

（二）定性處理

1、該納稅人在2008年1月1日至2011年12月31日期間，因為納稅人原因，造成少繳營業(yè)稅1,968.50元、城建稅90,532.04元、土地使用稅42,970.90元、印花稅33,589.40元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定，定性其他，追繳少繳稅款，并處以少繳稅款1倍的罰款169,060.84元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，對該單位補繳的上述稅款從滯納之日起到繳納之日止，按日加收萬分之五的滯納金14,877.36元。

2、該納稅人在2008年1月1日至2011年12月31日期間，因為納稅人原因，造成少繳企業(yè)所得稅款1,448,512.71元、土地增值稅稅款1,335,496.60元，因企業(yè)所得稅、土地增值稅實行核定征收，故不作罰款處理。項目清算后應(yīng)補繳企業(yè)所得稅款1,448,512.71元、土地增值稅稅款1,335,496.60元。

3、該單位在2008年1月1日至2011年12月31日期間，因為納稅人原因，采用違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的手段，造成其他單位或者個人少繳營業(yè)稅等地方各稅稅款64,636.73元，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條規(guī)定對該單位處少繳稅款1倍的罰款64,636.73元。

以上查補稅款、滯納金、罰款共計3,255,964.31元,已全部入庫。

四、案件分析

（一）認識及體會

1、注重對被查對象的案頭分析，制定檢查預(yù)案，確定檢查重點；

2、注重房地產(chǎn)行業(yè)特點，積極探索和尋找符合房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營特點的檢查方法和思路；

3、在稅務(wù)稽查案件的查處中，處罰不應(yīng)是目的，而只是一種手段，規(guī)范才是最終目的。對房地產(chǎn)企業(yè)的檢查要做到檢查一戶規(guī)范一戶。

（二）工作建議

1、稅務(wù)管理部門應(yīng)加強對房地產(chǎn)企業(yè)的管理，對土地使用權(quán)取得、房地產(chǎn)開發(fā)、交易和保有等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，并完善好征管資料；

2、加強稅務(wù)稽查與納稅評估工作的聯(lián)動，以確保稅務(wù)稽查選案的準(zhǔn)確性；

3、加強納稅人非主稅種的管理,既要抱西瓜,又要撿芝麻；

4、加強稽查人員綜合素質(zhì)的管理。當(dāng)前，稅收違法手段越來越先進，也越來越隱蔽，這就要求稽查人員要具備更高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和更強的工作責(zé)任心，在工作學(xué)習(xí)中做到手勤、腦勤、學(xué)習(xí)勤。

5、在實施房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)檢查中，注重對發(fā)票的檢查，對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為加大打擊力度，從而提高納稅人稅法遵從度。

第五篇：4.中華人民共和國海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法

附件4

中華人民共和國海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)

保稅貨物的管理辦法

第一條

為了規(guī)范對加工貿(mào)易保稅進口料件在加工過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的海關(guān)監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）以及有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法下列用語的含義：

邊角料，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單位耗料量內(nèi)（以下簡稱單耗）、加工過程中產(chǎn)生的、無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。

剩余料件，是指加工貿(mào)易企業(yè)在從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)過程中剩余的、可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進口料件。

殘次品，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無法復(fù)出口的制品（包括完成品和未完成品）。

副產(chǎn)品，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品（即主產(chǎn)品）過程中同時產(chǎn)生的，并且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或者一個以上的其他產(chǎn)品。

受災(zāi)保稅貨物，是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工出口業(yè)務(wù)中，由 于不可抗力原因或者其他經(jīng)海關(guān)審核認可的正當(dāng)理由造成滅失、短少、損毀等導(dǎo)致無法復(fù)出口的保稅進口料件和制品。

第三條

加工貿(mào)易保稅進口料件加工后產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品及受災(zāi)保稅貨物屬海關(guān)監(jiān)管貨物，未經(jīng)海關(guān)許可，任何企業(yè)、單位、個人不得擅自銷售或者移作他用。

第四條

加工貿(mào)易企業(yè)申請內(nèi)銷邊角料的：

（一）海關(guān)按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷邊角料的報驗狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定的邊角料價格計征稅款，免征緩稅利息；

（二）海關(guān)按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷邊角料的報驗狀態(tài)歸類后，屬于發(fā)展改革委員會、商務(wù)部、環(huán)?？偩旨捌涫跈?quán)部門進口許可證件管理范圍的，免于提交許可證件。

第五條

加工貿(mào)易企業(yè)申報將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同使用，限同一經(jīng)營企業(yè)、同一加工企業(yè)、同樣進口料件和同一加工貿(mào)易方式。凡具備條件的，海關(guān)按規(guī)定核定單耗后，企業(yè)可以辦理該合同核銷及其剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。剩余料件轉(zhuǎn)入合同已經(jīng)商務(wù)主管部門審批的，由原審批部門按變更方式辦理相關(guān)手續(xù)，如剩余料件的轉(zhuǎn)入量不增加已批合同的進口總量，則免于辦理變更手續(xù)；轉(zhuǎn)入合同為新建合同的，由商務(wù)主管部門按現(xiàn)行加工貿(mào)易審批管理規(guī)定辦理。

加工貿(mào)易企業(yè)申報剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)有下列情形之一的，企業(yè)繳納不超過結(jié)轉(zhuǎn)保稅料件應(yīng)繳納稅款金額的風(fēng)險擔(dān)保金后，海關(guān)予以辦理：

（一）同一經(jīng)營企業(yè)申報將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一加工企業(yè)的；

（二）剩余料件轉(zhuǎn)出金額達到該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總額50％及以上的；

（三）剩余料件所屬加工貿(mào)易合同辦理兩次及兩次以上延期手續(xù)的；

剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)涉及不同主管海關(guān)的，在雙方海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并由轉(zhuǎn)入地海關(guān)收取風(fēng)險擔(dān)保金。

前款所列須繳納風(fēng)險擔(dān)保金的加工貿(mào)易企業(yè)有下列情形之一的，免于繳納風(fēng)險擔(dān)保金：

（一）適用加工貿(mào)易Ａ類管理的；

（二）已實行臺賬實轉(zhuǎn)的合同，臺賬實轉(zhuǎn)金額不低于結(jié)轉(zhuǎn)保稅料件應(yīng)繳稅款金額的；

（三）原企業(yè)發(fā)生搬遷、合并、分立、重組、改制、股權(quán)變更等法律規(guī)定的情形，且現(xiàn)企業(yè)繼承原企業(yè)主要權(quán)利義務(wù)或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系的，剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)不受同一經(jīng)營企業(yè)、同一加工企業(yè)、同一貿(mào)易方式限制。

第六條

加工貿(mào)易企業(yè)申請內(nèi)銷剩余料件或者內(nèi)銷用剩余料件生產(chǎn)的制成品，按照下列情況辦理：

（一）剩余料件金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總額3%以內(nèi)（含3%），并且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元）的，由主管海關(guān)對剩余料件按照規(guī)定計征稅款和稅款緩稅利息后予以核銷。剩余料件屬于發(fā)展改革委、商務(wù)部、環(huán)?？偩旨捌涫跈?quán)部門進口許可證件管理范圍的，免于提交許可證件。

（二）剩余料件金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總額3%以上或者總值在人民幣1萬元以上的，海關(guān)對合同內(nèi)銷的全部剩余料件按照規(guī)定計征稅款和緩稅利息。剩余料件屬于進口許可證件管理的，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口許可證件。

（三）使用剩余料件生產(chǎn)的制成品需要內(nèi)銷的，海關(guān)根據(jù)其對應(yīng)的進口料件價值，按照本條第（一）項或者第（二）項的規(guī)定辦理。

第七條

加工貿(mào)易企業(yè)需要內(nèi)銷殘次品的，根據(jù)其對應(yīng)的進口料件價值，參照本辦法第六條第（一）項或者第（二）項的規(guī)定辦理。

第八條

加工貿(mào)易企業(yè)在加工生產(chǎn)過程中產(chǎn)生或者經(jīng)回收能夠提取的副產(chǎn)品，未復(fù)出口的，加工貿(mào)易企業(yè)在向海關(guān)辦理手冊設(shè)立或者核銷手續(xù)時應(yīng)當(dāng)如實申報。

對于需要內(nèi)銷的副產(chǎn)品，海關(guān)按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷副產(chǎn)品的報驗狀態(tài)歸類后的適用稅率和審定的價格，計征稅款和緩稅利息。

海關(guān)按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷副產(chǎn)品的報驗狀態(tài)歸類后，如果屬于進口許可證件管理的，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口許可證件。

第九條

加工貿(mào)易受災(zāi)保稅貨物（包括邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品）在運輸、倉儲、加工期間發(fā)生滅失、短少、損毀等情事的，加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向主管海關(guān)報告，海關(guān)可以 視情派員核查取證。

（一）因不可抗力因素造成的加工貿(mào)易受災(zāi)保稅貨物，經(jīng)海關(guān)核實，對受災(zāi)保稅貨物滅失或者雖未滅失，但是完全失去使用價值且無法再利用的，海關(guān)予以免稅核銷；對受災(zāi)保稅貨物雖失去原使用價值，但是可以再利用的，海關(guān)按照審定的受災(zāi)保稅貨物價格、其對應(yīng)進口料件適用的稅率計征稅款和稅款緩稅利息后核銷。受災(zāi)保稅貨物對應(yīng)的原進口料件，屬于發(fā)展改革委、商務(wù)部、環(huán)?？偩旨捌涫跈?quán)部門進口許可證件管理范圍的，免于提交許可證件。企業(yè)在規(guī)定的核銷期內(nèi)報核時，應(yīng)當(dāng)提供下列證明材料：

1.商務(wù)主管部門的簽注意見；

2.有關(guān)檢驗檢疫證明文件或者保險公司出具的保險賠款通知書；

3.海關(guān)認可的其他有效證明文件。

（二）除不可抗力因素外，加工貿(mào)易企業(yè)因其他經(jīng)海關(guān)審核認可的正當(dāng)理由導(dǎo)致加工貿(mào)易保稅貨物在運輸、倉儲、加工期間發(fā)生滅失、短少、損毀等情事的，海關(guān)憑商務(wù)主管部門的簽注意見、有關(guān)主管部門出具的證明文件和有關(guān)檢驗檢疫證明文件或者保險公司出具的保險賠款通知書，按照規(guī)定予以計征稅款和緩稅利息后辦理核銷手續(xù)。本款所規(guī)定的受災(zāi)保稅貨物對應(yīng)的原進口料件，如果屬于進口許可證件管理范圍的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口許可證件。本辦法第四條、第六條、第七條規(guī)定免于提交進口許可證件的除外。第十條

加工貿(mào)易企業(yè)因故申請將邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品或者受災(zāi)保稅貨物退運出境的，海關(guān)按照退運的有關(guān)規(guī)定辦理，憑有關(guān)退運證明材料辦理核銷手續(xù)。

第十一條

加工貿(mào)易企業(yè)因故無法內(nèi)銷或者退運的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品或者受災(zāi)保稅貨物，由加工貿(mào)易企業(yè)委托具有法定資質(zhì)的單位進行銷毀處置，海關(guān)憑相關(guān)單證、處置單位出具的接收單據(jù)和處置證明等資料辦理核銷手續(xù)。

海關(guān)可以派員監(jiān)督處置，加工貿(mào)易企業(yè)及有關(guān)處置單位應(yīng)當(dāng)給予配合。加工貿(mào)易企業(yè)因處置獲得的收入，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實申報，海關(guān)比照邊角料內(nèi)銷征稅的管理規(guī)定辦理征稅手續(xù)。

第十二條

對實行進口關(guān)稅配額管理的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，按照下列情況辦理：

（一）邊角料按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷的報驗狀態(tài)歸類屬于實行關(guān)稅配額管理商品的，海關(guān)按照關(guān)稅配額稅率計征稅款；

（二）副產(chǎn)品按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷的報驗狀態(tài)歸類屬于實行關(guān)稅配額管理的，企業(yè)如果能夠按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口配額許可證件，海關(guān)按照關(guān)稅配額稅率計征稅款；企業(yè)如果未能按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口配額許可證件，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理；

（三）剩余料件、殘次品對應(yīng)進口料件屬于實行關(guān)稅配額管理的，企業(yè)如果能夠按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口配額許可證件，海關(guān)按照關(guān)稅配額稅率計征稅款；企業(yè)如果未能按照規(guī)定向海關(guān) 提交有關(guān)進口配額許可證件，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理；

（四）因不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅貨物，其對應(yīng)進口料件屬于實行關(guān)稅配額管理商品的，海關(guān)按照關(guān)稅配額稅率計征稅款；因其他經(jīng)海關(guān)審核認可的正當(dāng)理由造成的受災(zāi)保稅貨物，其對應(yīng)進口料件屬于實行關(guān)稅配額管理的，企業(yè)如果能夠按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口配額許可證件，海關(guān)按照關(guān)稅配額稅率計征稅款；企業(yè)如果未能按照規(guī)定向海關(guān)提交有關(guān)進口配額許可證件，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十三條

屬于加征反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅或者報復(fù)性關(guān)稅（以下統(tǒng)稱特別關(guān)稅）的，按照下列情況辦理：

（一）邊角料按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷的報驗狀態(tài)歸類屬于加征特別關(guān)稅的，海關(guān)免于征收需要加征的特別關(guān)稅；

（二）副產(chǎn)品按照加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)申請內(nèi)銷的報驗狀態(tài)歸類屬于加征特別關(guān)稅的，海關(guān)按照規(guī)定征收需加征的特別關(guān)稅；

（三）剩余料件、殘次品對應(yīng)進口料件屬于加征特別關(guān)稅的，海關(guān)按照規(guī)定征收需加征的特別關(guān)稅；

（四）因不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅貨物，如果失去原使用價值的，其對應(yīng)進口料件屬于加征特別關(guān)稅的，海關(guān)免于征收需要加征的特別關(guān)稅；因其他經(jīng)海關(guān)審核認可的正當(dāng)理由造成的受災(zāi)保稅貨物，其對應(yīng)進口料件屬于加征特別關(guān)稅的，海關(guān)按照規(guī)定征收需加征的特別關(guān)稅。

第十四條

加工貿(mào)易企業(yè)辦理邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物內(nèi)銷的進出口通關(guān)手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)按照下列 情況辦理：

（一）加工貿(mào)易剩余料件、殘次品以及受災(zāi)保稅貨物內(nèi)銷，企業(yè)按照其加工貿(mào)易的原進口料件品名進行申報；

（二）加工貿(mào)易邊角料以及副產(chǎn)品，企業(yè)按照向海關(guān)申請內(nèi)銷的報驗狀態(tài)申報。

第十五條

保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)的加工貿(mào)易保稅進口料件加工后產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等的海關(guān)監(jiān)管，按照保稅區(qū)、出口加工區(qū)的規(guī)定辦理。

第十六條

違反《海關(guān)法》及本辦法規(guī)定，構(gòu)成走私或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十七條

本辦法由海關(guān)總署負責(zé)解釋。

第十八條

本辦法自2004年7月1日起施行。2001年9月13日發(fā)布的《關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、節(jié)余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法》（海關(guān)總署令第87號）同時廢止。