第一篇：稅二第4章印花稅(單元測(cè)試)

第四章 印花稅（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列憑證中，不需要繳納印花稅的是（）。A.建筑工程分包合同

B.個(gè)人出租門(mén)店所簽訂的合同 C.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同 D.土地使用權(quán)出讓合同

2.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）。

A.印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅 B.印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì) C.印花稅是國(guó)際通行的稅種

D.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書(shū)立合同又開(kāi)立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花 3.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅，但可以申請(qǐng)下期抵扣 B.不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅

C.企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金不需要繳納印花稅 D.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅 4.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅義務(wù)人的是（）。A.合同保證人 B.合同擔(dān)保人 C.合同當(dāng)事人 D.合同鑒定人

5.甲企業(yè)2013年7月與乙企業(yè)簽訂一份以貨易貨合同，合同中注明甲企業(yè)貨物價(jià)值100萬(wàn)元，乙企業(yè)貨物價(jià)值80萬(wàn)元，乙企業(yè)支付甲企業(yè)差價(jià)款20萬(wàn)元。甲企業(yè)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.540 B.600 C.300 D.640 6.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明：原料由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)共支付原料費(fèi)和加工費(fèi)150萬(wàn)元。就該業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.750 B.900 C.450 D.1500 7.某運(yùn)輸企業(yè)與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同中注明貨物價(jià)值80萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)8萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。則該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.50 B.100 C.30 D.500 8.某商貿(mào)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明運(yùn)輸費(fèi)用及倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的金額 合計(jì)數(shù)為15萬(wàn)元，雙方口頭約定其中包含運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、保管費(fèi)5萬(wàn)元，但沒(méi)有在合同中注明。該商貿(mào)企業(yè)與運(yùn)輸公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.200 C.300 D.100 9.某銀行2013年1月與A企業(yè)簽訂一份貼息貸款合同，貸款總額800萬(wàn)元；當(dāng)月還與B企業(yè)簽訂一份借款合同，合同中注明借款金額1000萬(wàn)元，年利率5%。該銀行當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25 B.500 C.45 D.900 10.某金融機(jī)構(gòu)2013年9月與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份機(jī)器設(shè)備融資租賃合同，租金合計(jì)500萬(wàn)元；與某商業(yè)企業(yè)簽訂借款合同，借款金額為400萬(wàn)元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.300 B.450 C.200 D.5200 11.2013年5月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份商品房銷(xiāo)售合同，合同中注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，當(dāng)月還委托丙企業(yè)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，簽訂的合同中注明研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，報(bào)酬金額300萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1900 B.2100 C.3350 D.2900 12.甲企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一份借款合同，合同中注明借款金額600萬(wàn)元，年利率5%，當(dāng)月甲企業(yè)收到一筆資金捐贈(zèng)，甲企業(yè)與銀行協(xié)商后將合同中的借款金額修改為500萬(wàn)元，年利率不變。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.12.5 B.15 C.250 D.300 13.如果一份憑證印花稅應(yīng)納稅額超過(guò)（）的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。A.300元 B.500元 C.800元 D.1000元

14印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存（）年。A.1 B.3 C.5 D.8 15.對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人（）及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。A.在訂貨會(huì)所在地 B.回其所在地 C.在購(gòu)買(mǎi)方所在地 D.自行確定地點(diǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.納稅人以電子形式簽訂的購(gòu)銷(xiāo)憑證 B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同 C.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)征訂憑證 E.訂閱單位和個(gè)人之間訂立的音像征訂憑證

2.下列憑證中，應(yīng) 按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。A.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同 B.專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同 C.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同 D.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同 E.法律咨詢(xún)合同

3.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的，不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅

B.對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花 C.適用于中國(guó)境內(nèi)，并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花

D.土地使用權(quán)出讓合同不需要繳納印花稅

E.對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿前，暫不貼花，待裝訂成冊(cè)時(shí)，按冊(cè)貼花

4.下列各項(xiàng)中，適用印花稅定額稅率的有（）。A.專(zhuān)利證 B.土地使用證 C.戶(hù)口簿

D.現(xiàn)金日記賬簿

E.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿

5.2013年8月，甲企業(yè)將剩余包裝物出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同中注明租金收入400元；當(dāng)月受托為丙企業(yè)加工一批料件，雙方簽訂的加工合同中注明：丙企業(yè)提供原材料20萬(wàn)元，甲企業(yè)提供輔助材料3萬(wàn)元，收取加工費(fèi)7萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅的處理，正確的有（）。

A.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.4元 B.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花0.5元 C.甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)貼印花1元 D.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花50元 E.甲企業(yè)簽訂的加工合同應(yīng)貼印花110元

6.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的有（）。A.對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，以加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花，原材料金額不計(jì)稅貼花 B.建筑安裝工程承包合同以承包金額扣除分包金額后的余額為計(jì)稅依據(jù) C.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用

D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為印花稅的計(jì)稅依據(jù) E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額和所保財(cái)產(chǎn)的金額 7.下列關(guān)于借款合同印花稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

B.一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，因未簽訂借款合同，不需要計(jì)稅貼花 C.銀行從事融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同按合同所載租金總額暫按借款合同計(jì)稅貼花 D.以財(cái)產(chǎn)作為抵押簽訂的借款合同，按照抵押財(cái)產(chǎn)金額和借款金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花 E.借款合同以借款利息金額為計(jì)稅依據(jù) 8.2013年4月，甲公司將閑置辦公樓出租給乙企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明每月租金20000元，租期未定，當(dāng)月甲公司預(yù)收兩個(gè)月的租金。2013年8月底合同解除，甲公司收到乙企業(yè)補(bǔ)交的租金60000元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅處理的表述中，正確的有（）。A.甲企業(yè)2013年4月暫不繳納印花稅 B.甲企業(yè)2013年4月應(yīng)繳納印花稅5元 C.甲企業(yè)2013年4月應(yīng)繳納印花稅40元 D.甲企業(yè)2013年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅95元 E.甲企業(yè)2013年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅60元

9.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，暫不貼花 B.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅 C.財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足5元的，按5元貼花

D.按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的按5分計(jì)算 E.按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)滿(mǎn)5分的按1角計(jì)稅貼花 10.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

B.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅

C.外國(guó)銀行分行記載由其境外總行撥付的營(yíng)運(yùn)資金賬簿，不需要計(jì)稅貼花 D.同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花

E.已貼花的憑證，修改后不需要再繳納印花稅

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有（）。A.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房所書(shū)立的書(shū)據(jù) B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用房所書(shū)立的書(shū)據(jù)

C.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門(mén)簽訂用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房屋租賃合同 D.軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證

E.國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量簽訂的購(gòu)售電合同 12.下列關(guān)于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有（）。A.就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，印花稅票一經(jīng)售出，國(guó)家即取得印花稅收入

B.納稅人購(gòu)買(mǎi)印花稅票后要將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上才算完成了納稅義務(wù) C.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日計(jì)稅貼花

D.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花 E.已貼用的印花稅票嚴(yán)禁揭下重用

13.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的違章處理，說(shuō)法正確的有（）。A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷(xiāo)或者未畫(huà)銷(xiāo)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 B.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上3倍以下罰款

C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處偽造印花稅票的數(shù)額50%以上3倍以下罰款 D.按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過(guò)規(guī)定期限未繳或少繳印花稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款 E.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)制

B.如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù) C.對(duì)地方主辦、不涉及省級(jí)關(guān)系的訂貨會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省級(jí)地方稅務(wù)局自行確定

D.采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變

E.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書(shū)，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限

三、計(jì)算題

某建筑企業(yè)于2013年成立，領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證、商標(biāo)注冊(cè)證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本850萬(wàn)元、資本公積350萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿6本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2月某運(yùn)輸企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同一份，合同中注明貨物價(jià)值800萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)20萬(wàn)元；（2）4月將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給某商業(yè)企業(yè)，雙方簽訂的合同中注明租期兩年，年租金12萬(wàn)元，當(dāng)年收取租金9萬(wàn)元；當(dāng)月還將機(jī)器設(shè)備出租給某生產(chǎn)企業(yè)并簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，月租金0.5萬(wàn)元，租期未定；

（3）7月與某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額2000萬(wàn)元；施工期間，該企業(yè)將其中600萬(wàn)元的安裝工程分包給甲公司，并簽訂了分包合同；（4）10月與某企業(yè)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同中注明金額900萬(wàn)元，其中包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.3650 B.6050 C.6055 D.6060（2）該企業(yè)當(dāng)年與運(yùn)輸企業(yè)簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.450 B.500 C.700 D.4500（3）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.90 B.95 C.125 D.245（4）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.6000 B.7000 C.7800 D.13000（5）該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500 B.2500 C.2700 D.4500

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。2.【答案】D 【解析】辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果既書(shū)立合同又開(kāi)立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用；選項(xiàng)C：企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花；選項(xiàng)D：企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。4.【答案】C 【解析】對(duì)于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。5.【答案】A 【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。甲企業(yè)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（100+80）×10000×0.3‰=540（元）。6.【答案】D 【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工合同，在合同中未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。就該業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=150×10000×0.5‰×2=1500（元）。7.【答案】A 【解析】貨物運(yùn)輸合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.5‰=50（元）。8.【答案】C 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該商貿(mào)企業(yè)與運(yùn)輸公司共應(yīng)繳納印花稅=15×10000×1‰×2=300（元）。9.【答案】B 【解析】無(wú)息、貼息貸款合同免納印花稅，該銀行當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.05‰=500（元）。10.【答案】B 【解析】對(duì)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納印花稅=（500+400）×10000×0.05‰=450（元）。11.【答案】D 【解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.5‰+300×10000×0.3‰=2900（元）。12.【答案】D 【解析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=600×10000×0.05‰=300（元）。13.【答案】B 【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過(guò)500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。14．

【答案】A 【解析】印花稅應(yīng)稅憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他應(yīng)稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。15.【答案】B 【解析】印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)C：電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)E：訂閱單位和個(gè)人之間訂立的音像征訂憑證不屬于印花稅的征稅范圍。2.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB：專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)E：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。3.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出讓合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。4.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：不繳納印花稅；選項(xiàng)E:適用0.5‰的比例稅率。5.【答案】CD 【解析】（1）對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=400×1‰=0.4（元），不足1元，按1元貼花。（2）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（3+7）×10000×0.5‰=50（元）。6.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；選項(xiàng)B: 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ＹM(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。7.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；選項(xiàng)D：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同金額貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花；選項(xiàng)E：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。8.【答案】BD 【解析】有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定印花稅計(jì)稅金額，對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。甲企業(yè)2013年4月先按5元貼花，2013年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（2×20000+60000）×1‰-5=95（元）。9.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)A：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花；選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花；選項(xiàng)D：按比例稅率計(jì)算納稅應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)。10.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)C：外國(guó)銀行分行記載由其境外總行撥付的營(yíng)運(yùn)資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花；選項(xiàng)E：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。11.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定貼花； 選項(xiàng)E：國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量簽訂的購(gòu)售電合同，不征收印花稅。12.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)B：納稅人購(gòu)買(mǎi)了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷(xiāo)后，才算完成納稅義務(wù)；選項(xiàng)C：印花稅納稅人在應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。13.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；選項(xiàng)C：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)。14.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制；選項(xiàng)C：對(duì)地方主辦、不涉及省級(jí)關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

三、計(jì)算題（1）【答案】B 【解析】工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。該企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+（850+350）×10000×0.5‰+6×5=6050（元）。（2）【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=50×10000×0.5‰+20×10000×1‰=450（元）。（3）【答案】D 【解析】有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定印花稅計(jì)稅金額，對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同共應(yīng)繳納印花稅=12×2×10000×1‰+5=245（元）。（4）【答案】C 【解析】該企業(yè)當(dāng)年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅=（2000+600）×10000×0.3‰=7800（元）。（5）【答案】A 【解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)當(dāng)年簽訂的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=（900-400）×10000×0.3‰=1500（元）。

第二篇：稅二第2章個(gè)人所得稅(單元測(cè)試)

第二章 個(gè)人所得稅（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列外籍個(gè)人屬于居民納稅人的是（）。

A.外籍個(gè)人甲某2011年3月1日入境，2012年4月1日離境，其間一次離境20天 B.外籍個(gè)人乙某2011年3月1日入境，2012年4月1日離境，其間一次離境85天 C.外籍個(gè)人丙某2011年1月1日入境，2012年4月1日離境，其間一次離境20天

D.外籍個(gè)人丁某2011年1月1日入境，2012年4月1日離境，其間兩次離境累計(jì)95天 2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入 B.個(gè)人兼職取得的收入 C.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

D.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得

3.2013年10月王某通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入800000元，拍賣(mài)過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，經(jīng)文物部門(mén)鑒定，該字畫(huà)為海外回流文物，王某無(wú)法提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某10月份取得該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3200

B.15600

C.16000

D.24000 4.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)虧損，經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。A.3 B.5

C.2

D.10 5.納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A.經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.戶(hù)籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) C.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地點(diǎn)

D.納稅人選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)

6.中國(guó)公民王某2013年由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，外商投資企業(yè)每月支付其工資10000元，按照王某與中方派遣單位簽訂的合同，外商投資企業(yè)將應(yīng)付王某工資的10%上繳派遣單位（能提供有效證明）。此外，王某利用業(yè)余時(shí)間在另一家企業(yè)兼職，每月取得兼職收入2000元。王某每月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.240

B.545

C.785

D.985 7.個(gè)人對(duì)外轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣（）以下的，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。A.5萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.30萬(wàn)元

8.外籍公民杰克在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2013年1月1日杰克到中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)擔(dān)任高級(jí)管理人員，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣10000元，境外單位支付工資折合人民幣20000元，2013年11月20日工作結(jié)束離開(kāi)中國(guó)，則2013年11月份杰克應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額為（）元。A.1147.25

B.2735.28

C.4059.5

D.3441.75 9.我國(guó)公民張某為某事業(yè)單位的職員，2013年12月距離法定退休年齡尚有1年零1個(gè)月時(shí)張某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入78000元。張某取得該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1885 B.675 C.2400 D.8385 10.王某2013年1月1日承包某加工廠(chǎng)，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶(hù)，2013年加工廠(chǎng)取得應(yīng)稅收入280000元；發(fā)生成本、費(fèi)用及相關(guān)稅金支出200000元，其中包括王某每月領(lǐng)取的4000元的工資，以及繳納的稅收滯納金1000元。假設(shè)除此之外不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，王某2013年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.16350

B.19950

C.25250

D.27900 11.2013年10月王某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以560000元的價(jià)格出售給王某。王某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.27540 B.58120 C.58995 D.94495 12.下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅規(guī)定的是（）。A.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的（包括參與興辦），終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的費(fèi)用數(shù)額或比例

C.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ) D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，可以繼續(xù)彌補(bǔ)

13.2013年10月中國(guó)公民王某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司A股股票2萬(wàn)股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票3萬(wàn)股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1000

B.10000

C.11200

D.14000 14.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以超過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶(hù)的部分，不管是以利息、獎(jiǎng)金，還是以其他名義支付，均不征收個(gè)人所得稅 B.個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通信制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不繳納個(gè)人所得稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.受出版社委托進(jìn)行審稿取得的所得

B.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)所得

D.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得

E.出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入 2.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稿酬所得按次征稅中的“次”的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.個(gè)人出版作品后又再版的，取得的再版所得應(yīng)與原出版時(shí)取得的所得，合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅

B.個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版作品后又加印的，因添加印數(shù)而取得的所得，應(yīng)與原出版時(shí)取得的所得，合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅

C.個(gè)人在兩個(gè)不同的報(bào)刊上發(fā)表同一作品取得的所得，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅 D.個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)，出版單位分筆支付稿酬的，應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅 E.個(gè)人出版作品后，又在報(bào)刊上連載的，取得的出版所得與報(bào)刊連載所得應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅

3.根據(jù)個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定，下列所得中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼 B.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼

C.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼

D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理部分的探親費(fèi)和語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi) E.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

4.根據(jù)個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.國(guó)債利息 B.儲(chǔ)蓄存款利息 C.企業(yè)債券利息

D.境內(nèi)上市公司的股息 E.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 5.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅的有（）。

A.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 B.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

C.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

E.企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失，無(wú)法按期繳納稅款的 6.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.攤位費(fèi) B.工商管理費(fèi)

C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi) D.非廣告性贊助支出 E.稅收滯納金

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi) C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者向該企業(yè)借款，納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

D.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用的，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后的所得 E.未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入

8.下列各項(xiàng)房產(chǎn)處置行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與父母 B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)

C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

E.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

9.下列關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，通常采用“移動(dòng)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

B.個(gè)人通過(guò)招標(biāo)方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

C.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

D.轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買(mǎi)價(jià)，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買(mǎi)入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用 E.個(gè)人出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的，其出售自有住房取得的所得免征個(gè)人所得稅 10.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前全額扣除的有（）。

A.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) B.個(gè)人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng) C.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng)

D.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng) E.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng) 11.關(guān)于員工個(gè)人取得企業(yè)授予的不公開(kāi)交易股票期權(quán)應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅的處理，下列表述正確的有（）。

A.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅

B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買(mǎi)賣(mài)股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的，該次價(jià)差收益應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

12.下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的情形有（）。A.在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿(mǎn)3年 B.在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿(mǎn)5年 C.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)3年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資 D.上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資 E.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生漏稅、欠稅等行為

13.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.年所得12萬(wàn)元以上的

B.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 C.取得免稅所得的

D.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得 E.從中國(guó)境外取得所得的

14.下列表述中，符合合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)納稅所得額確認(rèn)原則的有（）。A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額

B.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額 C.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額

D.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人 E.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人

三、計(jì)算題

中國(guó)公民張某在境內(nèi)甲公司擔(dān)任高級(jí)工程師，同時(shí)在境內(nèi)乙公司兼任獨(dú)立董事，2013年取得的部分收入如下：

（1）每月從甲公司取得工資8000元，12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元。（2）每月從乙公司取得董事費(fèi)3000元。

（3）8月因在某商場(chǎng)累計(jì)消費(fèi)滿(mǎn)50000元而參加商場(chǎng)組織的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，取得中獎(jiǎng)所得3000元，當(dāng)即將其中的1000元通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)。

（4）10月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專(zhuān) 利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和l2000元。

工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率表參考教材，本題略。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。要求：

（1）張某12月份從甲公司取得全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3240 B.2895 C.5620 D.3695（2）張某2013年從乙公司取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.440 B.600 C.5760 D.5280（3）張某8月份中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.240

B.480

C.400

D.600（4）張某10月份從境外取得的所得共應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.0

B.120

C.1920

D.2280

四、綜合題

我國(guó)作家張某2013年取得收入如下：

（1）出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1月份取得預(yù)付稿酬5000元，4月份小說(shuō)正式出版時(shí)又取得稿酬15000元；同年該小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載6期，每期稿酬500元。

（2）3月1日，將其自有的一套閑置住房出租給劉某居住，租期一年，按市場(chǎng)價(jià)格每月收取租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。

（3）4月，受邀為境內(nèi)乙企業(yè)演講，取得不含稅演講收入20000元，按照約定相關(guān)的個(gè)人所得稅由乙企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（4）6月，將自己的一部小說(shuō)手稿復(fù)印件在國(guó)內(nèi)公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入30000元。（5）10月，接受朋友無(wú)償贈(zèng)送的兩室一廳住房一套，贈(zèng)與合同上標(biāo)明該套房屋的價(jià)值為320000元，張某辦理房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)10000元。

（6）12月5日，從轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入境內(nèi)甲上市公司股票10000股，每股買(mǎi)價(jià)3元，12月20日對(duì)外轉(zhuǎn)讓5000股，每股轉(zhuǎn)讓價(jià)3.5元，12月31日取得甲上市公司分配的股息2000元,。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。要求：

（1）張某取得的小說(shuō)出版和連載所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.2240 B.3640 C.2576 D.2548（2）2013年張某出租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.400

B.3840 C.3080

D.6160（3）張某取得的演講收入應(yīng)由乙企業(yè)代為負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為（）元。A.2500

B.3684.21

C.3200

D.3809.52（4）張某拍賣(mài)自己的小說(shuō)手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.2400 B.5600 C.4800

D.10000（5）下列關(guān)于張某無(wú)償受贈(zèng)住房的涉稅處理中，不正確的有（）。A.張某接受朋友無(wú)償贈(zèng)送的住房，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 B.張某接受朋友無(wú)償贈(zèng)送的住房，免征契稅

C.張某接受朋友無(wú)償贈(zèng)送的住房，應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 D.張某接受朋友無(wú)償贈(zèng)送的住房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅62000元

（6）張某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得和股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.200

B.400 C.700 D.900

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日，即以居住滿(mǎn)1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。3.【答案】C 【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，且拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某10月份取得該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=800000×2%=16000（元）。4.【答案】B 【解析】個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)虧損，經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)；下一所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5.【答案】D 【解析】納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6.【答案】C 【解析】（1）對(duì)于外商投資企業(yè)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅，但對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）個(gè)人兼職所得，按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅。王某每月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×（1-10%）-3500]×20%-555=545（元）；王某每月兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2000-800）×20%=240（元），王某每月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=545＋240=785（元）。7.【答案】C 【解析】參考教材246頁(yè)。個(gè)人對(duì)外轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬(wàn)元以下的，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。8.【答案】C 【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日但不滿(mǎn)1年的高管人員，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但由境內(nèi)企業(yè)支付的部分申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×[1-(當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)×(當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))] = [（10000＋20000－4800）×25％－1005]×[1-20000/（10000+20000）×10.5/30]=4059.5（元）。注意，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。9.【答案】A 【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。張某取得該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（78000÷13-3500）×10%-105]×13=1885（元）。10.【答案】A 【解析】個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資支出和繳納的稅收滯納金，不得在個(gè)人所得稅前扣除。2013年應(yīng)納稅所得額=280000-200000＋4000×12＋1000-3500×12=87000（元），適用稅率30%、速算扣除數(shù)9750元。王某2013年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=87000×30%-9750=16350（元）。11.【答案】C 【解析】單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。計(jì)稅辦法比照全年一次性獎(jiǎng)金的規(guī)定計(jì)算，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)查找稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。（800000-560000）÷12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)1005元。王某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（800000-560000）×25%-1005=58995（元）。12.【答案】A 【解析】參考教材202-203頁(yè)。選項(xiàng)B：投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)C：投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)；選項(xiàng)D：實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。13.【答案】B 【解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×20%=10000(元)。14.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以超過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲(chǔ)戶(hù)的部分，不管是以利息、獎(jiǎng)金，還是以其他名義支付，均不屬于稅法規(guī)定的免稅利息所得，必須依法繳納個(gè)人所得稅。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)A：受出版社委托進(jìn)行審稿取得的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)所得，不再區(qū)分劇本使用方是否為任職單位，統(tǒng)一按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人出版作品后又再版的，取得的再版所得視為另一次所得，不與原出版時(shí)取得的所得合并計(jì)稅；選項(xiàng)C：個(gè)人在兩個(gè)不同的報(bào)刊上發(fā)表同一作品取得的所得，應(yīng)作為兩次所得，分別計(jì)稅，不合并為一次所得計(jì)稅；選項(xiàng)E：個(gè)人出版作品后，又在報(bào)刊上連載的，取得的出版所得為一次所得，報(bào)刊連載所得為另一次所得，即作為兩次所得分別計(jì)稅，不合并計(jì)稅。3.【答案】BCDE 【解析】選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷 費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅；以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。4.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)債券利息應(yīng)按照規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：個(gè)人投資者從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利所得，2013年1月1日以后，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期間超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。統(tǒng)一適用20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。5.【答案】ABCD 【解析】有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。6.【答案】ABC 【解析】參考教材198頁(yè)。個(gè)體工商戶(hù)按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅前扣除；各種贊助支出和稅收滯納金不得在稅前扣除。7.【答案】BE 【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利所得，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用的，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。8.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。9.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅、費(fèi)，以余額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E：自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。10.【答案】ABCD 【解析】參考教材188頁(yè)。選項(xiàng)E：個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。11.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：凡取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買(mǎi)賣(mài)股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的，該次價(jià)差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。12.【答案】BD 【解析】參考教材205頁(yè)。投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)營(yíng)居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的，須符合以下相關(guān)條件：（1）在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿(mǎn)5年；（2）上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿(mǎn)5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資；（3）投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。13.【答案】ABDE 【解析】參考教材241頁(yè)。稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納個(gè)人所得稅稅款：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。14.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

三、計(jì)算題 【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】

（1）30000÷12=2500（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元。張某12月份從甲公司取得全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×10%-105=2895（元）。

（2）個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。張某2013年從乙公司取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）。

（3）企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。張某8月份取得中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-1000）×20%=400（元）。

（4）①在甲國(guó)演講取得收入12000元按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅；抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），在境外實(shí)際繳納個(gè)人所得稅稅款1800元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅120元；② 在乙國(guó)取得專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收入60000元按照特許權(quán)使用費(fèi)所得納稅；抵免限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），小于在境外實(shí)際繳納的稅款12000元，因此不必補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；③因此，張某10月份取得境外所得共應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅120元。

四、綜合題 【答案】（1）D；（2）C；（3）D；（4）C；（5）AB；（6）B 【解析】

（1）個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次；連載之后又出書(shū)取得稿酬的，或先出書(shū)后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。小說(shuō)出版所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元），小說(shuō)連載所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（500×6-800）×20%×（1-30%）=308（元）。張某取得的小說(shuō)出版和連載所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2240+308=2548（元）。

（2）個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用允許扣除，但每次以800元為限額，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。3月份租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800-800）×10%=240（元），4月份租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-400-800）×10%=280（元），5～12月份租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800）×10%×8=2560（元）。2013年張某出租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=240+280+2560=3080（元）。

（3）如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款。應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）÷[1-20%×（1-20%）]=19047.62（元），乙企業(yè)代為負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅額=19047.62×20%=3809.52（元）。

（4）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。因此，張某拍賣(mài)自己的小說(shuō)手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。

（5）選項(xiàng)B：張某接受朋友無(wú)償贈(zèng)送的住房，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅，不免稅；選項(xiàng)ACD：除特殊情形外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（320000-10000）×20%=62000（元）。（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅；2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。張某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得和股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元）。

第三篇：稅二第4章印花稅(課后作業(yè))

第四章 印花稅（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列憑證中，需要征收印花稅的是（）。

A.國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量簽訂的購(gòu)售電合同 B.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同 C.會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同

D.作為合同使用的入庫(kù)單

2.下列憑證中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)” 繳納印花稅的是（）。A.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同 B.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同 C.專(zhuān)利證

D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同

3.下列各項(xiàng)中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅

B.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，不書(shū)立合同只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花

C.商品房銷(xiāo)售合同按照“購(gòu)銷(xiāo)合同”繳納印花稅

D.納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

4.下列關(guān)于印花稅納稅人的說(shuō)法中，正確的是（）。A.發(fā)放權(quán)利許可證照的單位為印花稅納稅人

B.如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書(shū)立的，由代理人代為承擔(dān)印花稅納稅義務(wù) C.合同擔(dān)保人是印花稅的納稅人

D.在國(guó)外書(shū)立國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位不是印花稅的納稅人

5.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2013年5月與乙企業(yè)簽訂一份商品房購(gòu)銷(xiāo)合同，合同中注明銷(xiāo)售額1200萬(wàn)元，后因乙企業(yè)資金緊張，合同并未履行。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.0 B.3600 C.6000 D.7600 6.2013年6月甲企業(yè)簽訂了兩份受托加工合同，與乙企業(yè)簽訂的合同中注明：乙企業(yè)提供原材料20萬(wàn)元，甲企業(yè)收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)3萬(wàn)元；與丙企業(yè)簽訂的合同中注明：甲企業(yè)提供原材料40萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)8萬(wàn)元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.80 B.200 C.260 D.380 7.甲建筑公司與乙公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額為800萬(wàn)元，施工期間，甲公司將其中300萬(wàn)元的安裝工程分包給丙公司，并簽訂了分包合同。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4800 B.3300 C.5700 D.6600 8.A企業(yè)2013年5月將閑置的辦公樓出租給B企業(yè)使用，雙方簽訂的租賃合同中注明該辦公樓凈值500萬(wàn)元，A企業(yè)每月收取租金5萬(wàn)元，租期未定。當(dāng)月A企業(yè)還將一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備出租給C企業(yè)，簽訂的租賃合同中注明機(jī)器設(shè)備價(jià)值120萬(wàn)元，A企業(yè)收取租金10萬(wàn)元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.125 C.105 D.100 9.甲企業(yè)將一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備出租給乙企業(yè)使用，雙方簽訂的合同中注明租期1個(gè)月，租金980元；另將閑置的辦公樓出售，簽訂的合同中注明銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2400.98 B.2401 C.4000.98 D.4001 10.某生產(chǎn)企業(yè)與某運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明所運(yùn)貨物價(jià)值240萬(wàn)元，裝卸費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元，保管費(fèi)30萬(wàn)元。則該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.475 B.650 C.490 D.1690 11.某企業(yè)以一棟價(jià)值600萬(wàn)元的辦公樓作抵押，取得銀行抵押貸款500萬(wàn)元，雙方簽訂借款合同，年底由于該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)力償還貸款本金，按合同約定將辦公樓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，注明房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，銀行另支付給企業(yè)100萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.550 B.600 C.3250 D.3300 12.某生產(chǎn)企業(yè)2013年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同中注明借款最高限額為500萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年借款3次，借款金額分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和450萬(wàn)元。這3次借款均在規(guī)定的期限內(nèi)隨借隨還，且每次借款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200 B.250 C.475 D.725 13.2013年6月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同中注明技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)300萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)與報(bào)酬金額之比為2:1；乙企業(yè)應(yīng)在2013年6月支付全部金額300萬(wàn)元，但由于當(dāng)月乙企業(yè)資金緊張，僅支付150萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.900 B.150 C.450 D.300 14.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿的表述中，不正確的是（）。

A.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)，上級(jí)單位記載資金的賬簿應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花

B.外國(guó)銀行分行記載由其境外總行撥付的營(yíng)運(yùn)資金賬簿，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花 C.企業(yè)啟用新的記載資金的賬簿，因原已貼花，新賬簿不再計(jì)稅貼花 D.資金賬簿在次的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花

15.某生產(chǎn)企業(yè)2013年2月與某商貿(mào)企業(yè)簽訂一份購(gòu)銷(xiāo)合同，合同中注明銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，當(dāng)月已完稅貼花。2013年3月，因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)經(jīng)雙方協(xié)商將合同中的銷(xiāo)售額修改為70萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補(bǔ)貼印花（）元。A.0 B.30 C.180 D.210 16.甲企業(yè)2013年6月與乙企業(yè)簽訂一份白酒銷(xiāo)售合同，合同中注明白酒的銷(xiāo)售數(shù)量為70噸，但是并未注明相應(yīng)的金額。已知白酒市場(chǎng)價(jià)格為1萬(wàn)元/噸，則甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.10 B.210 C.420 D.700 17.2013年2月某餐飲公司成立，領(lǐng)取了衛(wèi)生許可證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件；記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿注明實(shí)收資本230萬(wàn)元，資本公積70萬(wàn)元；當(dāng)月新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿5本。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1520 B.1530 C.1540 D.1550 18.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）的罰款。

A.不繳或少繳稅款50%以上3倍以下 B.不繳或少繳稅款50%以上5倍以下 C.2000元以下

D.2000元以上1萬(wàn)元以下

19.同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。A.一個(gè)月 B.兩個(gè)月 C.三個(gè)月 D.一年

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于印花稅特點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) B.征稅范圍廣泛 C.稅率低、稅負(fù)輕

D.由納稅人自行完成納稅義務(wù)

E.多貼印花稅票者，可以申請(qǐng)退稅或者抵用

2.A企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售給B企業(yè)，雙方簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同，C企業(yè)作為合同的擔(dān)保人，D某作為合同的證人，E企業(yè)作為合同的鑒定人，則該購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅的納稅人有（）。A.A企業(yè) B.B企業(yè) C.C企業(yè) D.D某 E.E企業(yè)

3.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同

B.未按期兌現(xiàn)的購(gòu)銷(xiāo)合同

C.車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬 D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的報(bào)刊征訂合同

E.技術(shù)中介合同

4.下列憑證中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅的有（）。A.稅務(wù)登記證 B.房屋產(chǎn)權(quán)證 C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.商標(biāo)注冊(cè)證

E.衛(wèi)生許可證

5.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.無(wú)息、貼息貸款合同 B.戶(hù)口簿

C.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同 D.法律咨詢(xún)合同 E.明細(xì)分類(lèi)賬簿

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“借款合同”繳納印花稅的有（）。A.銀行的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同 B.個(gè)人向銀行借款所簽訂的借款合同 C.企業(yè)向個(gè)人借款所簽訂的借款合同 D.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

E.企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款所簽訂的借款合同

7.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.營(yíng)業(yè)賬簿均適用定額稅率，按件貼花，每件5元 B.證券交易印花稅實(shí)行單邊收取

C.證券交易印花稅稅率為1‰

D.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅

E.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同，合同的各方當(dāng) 事人均免征印花稅

8.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)由各承運(yùn)方以各自取得的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅

B.對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

C.對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅

D.對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅

E.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，該外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅 9.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù) B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額 D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額

E.權(quán)利、許可證照以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

10.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以書(shū)據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)

B.借款合同以借款利息金額為計(jì)稅依據(jù)

C.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

E.購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額，不得作任何扣除

11.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

B.納稅人簽訂應(yīng)稅合同就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為，必須依法貼花履行完稅手續(xù)

C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金免征印花稅

D.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

E.同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率的，按稅率高的計(jì)稅貼花 12.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花

B.同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花 C.已貼花的憑證，修改后所載金額減少的，可以申請(qǐng)退稅

D.財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1元但不足5元的，按5元貼花

E.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的按5分計(jì)算 13.下列關(guān)于印花稅減免稅優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.某銀行與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂的貼息貸款合同免納印花稅

B.某企業(yè)將其擁有的房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)給關(guān)系單位所立的書(shū)據(jù)免納印花稅 C.某企業(yè)與個(gè)人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同，暫免貼花 D.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花 E.甲某出售封閉式證券投資基金簽訂的合同免征印花稅

14.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征印花稅的有（）。A.已繳納印花稅的憑證副本作為正本使用

B.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同 C.新建鐵路臨管線(xiàn)運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證

D.外國(guó)企業(yè)向我國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同

E.證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿

15.2013年7月，某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明運(yùn)輸費(fèi)用及倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的金額合計(jì)數(shù)為65萬(wàn)元，雙方口頭約定其中包含運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元、保管費(fèi)15萬(wàn)元，但沒(méi)有在合同中注明。下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)印花稅的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅400元

B.該生產(chǎn)企業(yè)只能采用自行貼花的辦法繳納印花稅 C.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅325元

D.該生產(chǎn)企業(yè)針對(duì)此運(yùn)輸保管合同可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花 E.該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅650元

16.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于印花稅納稅方法的有（）。A.自行計(jì)算，自行購(gòu)票，自行貼花和畫(huà)銷(xiāo) B.郵寄繳納

C.代扣（代收）稅款匯總繳納 D.以繳款書(shū)或完稅證代替貼花

E.按期匯總繳納 17.印花稅納稅人有（）行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。A.偽造印花稅票

B.未按規(guī)定妥善保存納稅憑證

C.在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票

D.匯總繳納印花稅的憑證未加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，也未裝訂成冊(cè) E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅

18.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（）。A.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿 B.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證

C.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 D.采用按期匯總繳納辦法的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅的情況

E.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告

三、計(jì)算題

某生產(chǎn)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物一批，簽訂的合同中注明銷(xiāo)售金額650萬(wàn)元；與甲公司簽訂以貨易貨合同一份，以?xún)r(jià)值900萬(wàn)元的貨物換取甲公司價(jià)值850萬(wàn)元的原材料一批，該企業(yè)取得甲公司支付的50萬(wàn)元的差價(jià)。

（2）與某金融機(jī)構(gòu)簽訂貼息貸款合同一份，合同注明借款金額1300萬(wàn)元；還與某銀行簽訂借款合同，合同注明借款金額700萬(wàn)元，年利率6%。

（3）與某保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，合同中注明所保財(cái)產(chǎn)金額為300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元，后經(jīng)雙方協(xié)商，將保險(xiǎn)費(fèi)金額修改為60萬(wàn)元。（4）委托乙公司加工服裝一批，原材料由乙公司提供，雙方簽訂的合同中注明原材料金額120萬(wàn)元，加工費(fèi)30萬(wàn)元。

（5）該生產(chǎn)企業(yè)新增實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿5本。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.4650 B.7200 C.7250 D.7350（2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.21 B.60 C.350 D.1000（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.700 B.600 C.3600 D.3700（4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150 B.450 C.510 D.750（5）該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅（）元。A.25 B.30 C.2025 D.4025

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】作為合同使用的倉(cāng)單、棧單（或稱(chēng)入庫(kù)單）屬于倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，要繳納印花稅。2.【答案】A 【解析】選項(xiàng)B: 專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項(xiàng)C：專(zhuān)利證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅；選項(xiàng)D：銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。3.【答案】C 【解析】商品房銷(xiāo)售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。

4.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人；選項(xiàng)C：對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人為印花稅納稅人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人；選項(xiàng)D：在國(guó)外書(shū)立或領(lǐng)受，在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人是印花稅的納稅人。5.【答案】C 【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；商品房購(gòu)銷(xiāo)合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=1200×10000×0.5‰=6000（元）。6.【答案】B 【解析】（1）對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（2）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（5+3）×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200（元）。7.【答案】D 【解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包給其他施工單位，其所簽訂的分包合同仍應(yīng)按所載金額另行貼花。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅=（800+300）×10000×0.3‰×2=6600（元）。8.【答案】C 【解析】對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定印花稅計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5+10×10000×1‰=105（元）。9.【答案】D 【解析】（1）對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=980×1‰=0.98（元），不足1元，按1元貼花。（2）甲企業(yè)簽訂的辦公樓銷(xiāo)售合同應(yīng)繳納印花稅=800×10000×0.5‰=4000（元）。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4000+1=4001（元）。10.【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=35×10000×0.5‰+30×10000×1‰=475（元）。11.【答案】C 【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰+600×10000×0.5‰=3250（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。13.【答案】D 【解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅=300×10000×1/3×0.3‰=300（元）。14.【答案】C 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

15.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補(bǔ)貼印花=（70-60）×10000×0.3‰=30（元）。16.【答案】C 【解析】按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=70×10000×0.3‰×2=420（元）。17.【答案】C 【解析】工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿以“實(shí)收資本”和“資本公積”的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；其他營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（230+70）×10000×0.5‰+5×5=1540（元）。18.【答案】B 【解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。19.【答案】A 【解析】同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。2.【答案】AB 【解析】對(duì)于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。3.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)C：車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。4.【答案】BCD 【解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證。5.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)B：戶(hù)口簿不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。6.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)CD：不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

7.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿適用比例稅率0.5‰，營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花，每件5元；選項(xiàng)E：對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

8.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；選項(xiàng)C：對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。9.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。10.【答案】ACE 【解析】選項(xiàng)B：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額；選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。11.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)按規(guī)定貼花；選項(xiàng)E：同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。12.【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)C：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請(qǐng)退稅；選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花；選項(xiàng)E：按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)。13.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅，企業(yè)將房產(chǎn)贈(zèng)給關(guān)系單位所立的書(shū)據(jù)應(yīng)照章繳納印花稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；但是企業(yè)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同，應(yīng)照章繳納印花稅。14.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花；選項(xiàng)D：外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免納印花稅。15.【答案】DE 【解析】（1）同一憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=65×10000×1‰=650（元）。（2）一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過(guò)500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

16.【答案】ACDE 【解析】印花稅的納稅方法包括一般納稅方法和簡(jiǎn)化納稅方法。一般納稅方法是指納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票，完納稅款。簡(jiǎn)化納稅方法包括：（1）以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法，（2）按期匯總繳納印花稅的方法，（3）代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。17.【答案】BD 【解析】印花稅納稅人違反以下規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：（1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)后，將已貼印花或繳款書(shū)的一聯(lián)粘貼冊(cè)后，蓋章注銷(xiāo)，保存?zhèn)洳?；?）納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。18.【答案】ABCD 【解析】為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期 匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的；或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

三、計(jì)算題（1）

【答案】B 【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅=（650+900+850）×10000×0.3‰=7200（元）。（2）【答案】C 【解析】無(wú)息、貼息貸款合同免納印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅=700×10000×0.05‰=350（元）。（3）

【答案】A 【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請(qǐng)退稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅=70×10000×1‰=700（元）。（4）

【答案】C 【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510（元）。（5）

【答案】D 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅=（600+200）×10000×0.5‰+5×5=4025（元）。

第四篇：稅二第8章城鎮(zhèn)土地使用稅(單元測(cè)試)

第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅（單元測(cè)試）

一、單選選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.位于城市郊區(qū)的土地 B.位于工礦區(qū)的土地 C.位于農(nóng)村的土地 D.位于縣城的土地

2.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 3.甲企業(yè)使用A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓為甲企業(yè)所有，占地5200平方米，B棟辦公樓為甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占用土地面積6000平方米，建筑面積15000平方米，甲企業(yè)與乙企業(yè)占用比例為2：1。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.52000 B.92000 C.112000 D.152000 4.某市公園實(shí)際占用土地面積為40000平方米，其中供公共參觀(guān)游覽用地28000平方米，公園內(nèi)附設(shè)影劇院用地5000平方米，附設(shè)飲食部、照相館用地各2000平方米，公園管理單位辦公用地3000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.90000 B.70000 C.400000 D.120000 5.某食用油生產(chǎn)企業(yè)2013年年初實(shí)際占用土地面積為50000平方米，其中食用油加工車(chē)間占地14000平方米，辦公樓占地12000平方米，玉米、花生、大豆種植用地各8000平方米。當(dāng)年4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地6000平方米用于種植玉米，6月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地4000平方米用于建造職工宿舍。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元）A.135667.67 B.140000 C.141666.67 D.220000 6.某企業(yè)2013年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米為該企業(yè)廠(chǎng)區(qū)內(nèi)綠化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米為該企業(yè)自辦醫(yī)院用地）；當(dāng)年5月經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉(cāng)庫(kù)。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米，城郊征用的耕地1元/平方米）A.120500 B.128000 C.112000 D.118000 7.某企業(yè)2013年年初實(shí)際占用土地面積為18000平方米，當(dāng)年3月將其中占地2000平方米的辦公樓出售，當(dāng)年6月將其中占地3000平方米的寫(xiě)字樓出租，租期1年；當(dāng)年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地4000平方米用于建造廠(chǎng)房，該廠(chǎng)房于10月完工并投入使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.73333.33 B.79333.33 C.62666.67 D.84679.67 8.某批發(fā)市場(chǎng)2013年年初實(shí)際占用土地面積為5000平方米，其中1/4為農(nóng)產(chǎn)品交易用地，1/2為其他產(chǎn)品交易用地，1/4為行政辦公樓用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該批發(fā)市場(chǎng)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.12500 B.23500 C.37500 D.50000 9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定 B.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級(jí)差收入

C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城市公交站場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A.購(gòu)置新建商品房，自取得房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅 B.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，不正確的有（）。A.在建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的自然人不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 B.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納 C.土地使用權(quán)未確定的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.外國(guó)企業(yè)不屬于我國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)

C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高 D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額，每個(gè)幅度最高稅額是最低稅額的20倍 E.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額，每個(gè)幅度最高稅額是最低稅額的10倍 3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù) B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

C.房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)上已確認(rèn)的土地面積可作為計(jì)稅依據(jù) D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，以納稅人自己估算的土地面積作為計(jì)稅依據(jù) E.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù) 4.下列各項(xiàng)中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地 B.事業(yè)單位出租的土地 C.企業(yè)內(nèi)的綠化用地

D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地 E.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

5.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.核電站的核島用地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)所需的防火、防爆用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)村的鄉(xiāng)辦工廠(chǎng)占用的土地，不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.機(jī)場(chǎng)的候機(jī)樓用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

6.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠(chǎng)房用地 B.鹽場(chǎng)的鹽灘用地

C.供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠(chǎng)房用地 D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地 E.天然林保護(hù)工程自用的土地

7.下列各項(xiàng)中，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.在企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的企業(yè)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)用地 B.企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地 C.鹽礦的礦井用地

D.核電站在基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造高檔住房的用地

8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)占用土地的行為征稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額

D.納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E.各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

參考答案及解析

一、單選選擇題 1.【答案】C 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，上述范圍之外的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2.【答案】A 【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。3.【答案】B 【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5200×10+6000×2/3×10=92000（元）。4.【答案】A 【解析】公園內(nèi)供公共參觀(guān)游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（40000-28000-3000）×10=90000（元）。5.【答案】B 【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（50000-8000×3）×5+4000×5×6/12=140000（元）。6.【答案】D 【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。7.【答案】B 【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（18000-2000）×4+2000×4×3/12+4000×4×10/12=79333.33（元）。8.【答案】C 【解析】對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場(chǎng)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×（1/2+1/4）×10=37500（元）。9.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。10.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】AE 【解析】選項(xiàng)A：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人（自然人）；選項(xiàng)E：從2007年1月1日起，我國(guó)將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。2.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)ABC：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)；選項(xiàng)DE: 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額，每個(gè)幅度最高稅額是最低稅額的20倍。3.【答案】AD 【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。4.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)DE：對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E：機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠(chǎng)房用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：自2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。8.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

第五篇：稅一第2章增值稅(單元測(cè)試)

第二章 增值稅（單元測(cè)試）

一、單項(xiàng)選擇題

1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。A.40 B.30 C.20 D.10 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.除新開(kāi)業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.除新開(kāi)業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的下一年起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 3.輔導(dǎo)期增值稅納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的（）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。A.1% B.2% C.3% D.5% 4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入22000元；銷(xiāo)售舊貨，取得含稅收入26000元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款15000元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.695.63 B.1398.06 C.932.04 D.1145.63 5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月將2010年5月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，該設(shè)備原值是200萬(wàn)元，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，則甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.34 B.23.8 C.7.69 D.2.69 6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額 B.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅

D.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.一般納稅人因銷(xiāo)貨退回和折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減

B.一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷(xiāo)售方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

C.一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

D.一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其留抵稅額應(yīng)予以退稅

8.甲企業(yè)為納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人，2013年7月，該企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品50噸，直接銷(xiāo)售5噸，該批農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)10萬(wàn)元，損耗率3%，當(dāng)月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物一批，取得含稅收入58.5萬(wàn)元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.2.57 B.5.93 C.1.7 D.6.7 9.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)，取得含稅收入257500元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款46800元；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.7500 B.5000 C.700 D.6137 10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于供電企業(yè)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式，銷(xiāo)售對(duì)象屬于居民個(gè)人的，為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天

B.供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天 C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為收到預(yù)收電費(fèi)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式，銷(xiāo)售對(duì)象是企業(yè)的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

11.位于甲省的某油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月到乙省為一油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，取得不含稅銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（）。A.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅4.5萬(wàn)元 B.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅4.5萬(wàn)元 C.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在乙省繳納增值稅25.5萬(wàn)元 D.該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在甲省繳納增值稅25.5萬(wàn)元 12.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額51萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是200萬(wàn)元；6月有留抵稅額4萬(wàn)元，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入117萬(wàn)元；本月出口貨物銷(xiāo)售收入折合人民幣280萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取購(gòu)進(jìn)法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格；則甲企業(yè)當(dāng)月免抵稅額為（）萬(wàn)元。A.0 B.10.4 C.30.8 D.34.8 13.對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定（）為起始日。A.之日 B.次日 C.次月1號(hào) D.次月15號(hào)

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月進(jìn)口一批香水，買(mǎi)價(jià)折合人民幣（下同）為30000元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)2000元；海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元；當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售收入60000元；已知香水的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.9520 B.2992 C.874.29 D.194.29 15.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是（）。A.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅

B.對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅 D.對(duì)垃圾處理勞務(wù)免征增值稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

B.自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅 C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)只能按照小規(guī)模納稅人納稅 D.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

E.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.將貨物交付其他單位代銷(xiāo)

B.將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C.將外購(gòu)的貨物作為投資，提供給其他單位 D.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位 E.將委托加工的貨物用于集體福利

3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷(xiāo)售金銀

B.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 C.縫紉

D.自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程 E.外購(gòu)貨物用于職工福利

4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并方式，將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?/p>

B.對(duì)從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅

C.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

D.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

E.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與電視機(jī)生產(chǎn)廠(chǎng)家達(dá)成協(xié)議，按照電視機(jī)銷(xiāo)售額的20%收取返利，另取得某一型號(hào)微波爐的上架費(fèi)2500元，2013年4月商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī)取得含增值稅銷(xiāo)售額30000元，則下列說(shuō)法正確的有（）。A.商場(chǎng)收取的返還收入應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額871.79元 B.商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額871.79元

C.電視機(jī)生產(chǎn)廠(chǎng)家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額871.79元 D.電視機(jī)生產(chǎn)廠(chǎng)家應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1020元 E.商場(chǎng)應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅125元

6.甲印刷企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷信封，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向A出版單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅金額30000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的報(bào)紙，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向B出版單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅金額40000元；受托為C出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的雜志，由C出版單位提供紙張，本企業(yè)收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向C出版單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅金額50000元。下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額3900元 B.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額5100元 C.甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報(bào)紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額5200元 D.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額6500元 E.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額8500元 7.下列不屬于增值稅13%低稅率貨物的有（）。A.玉米纖維、玉米蛋白粉 B.皂角 C.肉桂油 D.花椒油 E.環(huán)氧大豆油

8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。A.銷(xiāo)售舊貨

B.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物

C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2007年購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備 D.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食

E.銷(xiāo)售外購(gòu)的用于集體福利的固定資產(chǎn)

9.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅的有（）。A.出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 C.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 E.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

10.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額34萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是120萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入140.4萬(wàn)元；本月出口貨物銷(xiāo)售收入折合人民幣260萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為20%；則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅5.28萬(wàn)元 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅0 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為27.04萬(wàn)元 D.當(dāng)期免抵稅額為21.76萬(wàn)元 E.當(dāng)期免抵稅額為0 11.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的有（）。A.油畫(huà)、花生果仁

B.因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物 C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

E.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位提供加工修理修配勞務(wù)

12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元，將其中20%用于集體福利，其中的10%用于個(gè)人消費(fèi)，剩余的70%用于無(wú)償贈(zèng)送。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.購(gòu)進(jìn)的化妝品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8500元 B.購(gòu)進(jìn)的化妝品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5950元

C.將購(gòu)進(jìn)的化妝品的20%用于集體福利，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，可以抵扣該化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.將購(gòu)進(jìn)的化妝品的10%用于個(gè)人消費(fèi)，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，可以抵扣該化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

E.將購(gòu)進(jìn)的化妝品的70%用于無(wú)償贈(zèng)送，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，可以抵扣該化妝品的進(jìn)項(xiàng)稅額

13.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）上注明增值稅稅額136萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是80萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物100件，取得含稅銷(xiāo)售收入234萬(wàn)元；將與內(nèi)銷(xiāo)貨物相同的自產(chǎn)貨物80件無(wú)償贈(zèng)送，另將與內(nèi)銷(xiāo)貨物相同的自產(chǎn)貨物50件用于集體福利，貨物均已移送；本月出口貨物銷(xiāo)售收入折合人民幣400萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為30%，上期留抵稅額為1萬(wàn)元。根據(jù)增值稅出口退稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為0 B.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅36.4萬(wàn)元 C.甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅41.6萬(wàn)元 D.甲企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為11.2萬(wàn)元 E.甲企業(yè)期末留抵稅額為11.2萬(wàn)元

14.納稅人銷(xiāo)售的下列自產(chǎn)貨物中，免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的保溫材料 E.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的燒結(jié)普通磚

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于直銷(xiāo)企業(yè)增值稅的銷(xiāo)售額的確定，說(shuō)法正確的有（）。

A.直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 B.直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為直銷(xiāo)員向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 C.直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D.直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 E.直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

三、計(jì)算題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅0.85萬(wàn)元。（2）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入包裝材料A，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元，購(gòu)入的包裝材料B，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元；從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額3.4萬(wàn)元；支付鐵路運(yùn)費(fèi)11000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

（3）用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為50000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品20%用于集體福利，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（4）進(jìn)口一批包裝容器，支付給國(guó)外企業(yè)的買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。（5）以分期收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，不含稅總價(jià)款30萬(wàn)元，合同約定本月收回40%的貨款，其余的貨款于下月全部收回，由于購(gòu)買(mǎi)方本月資金緊張，實(shí)際收回其支付的不含稅貨款10萬(wàn)元。（6）采取商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上金額欄中注明銷(xiāo)售額30萬(wàn)元、折扣額5萬(wàn)元。

（7）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中收購(gòu)的煙葉（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善丟失，賬面成本76.79萬(wàn)元，其中包括鐵路運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元。

已知包裝容器的關(guān)稅稅率為10%，企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)（）萬(wàn)元。A.5.3 B.9.91 C.14.31 D.15.21（2）甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.07 B.1.34 C.2.86 D.3.14（3）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.4 B.4.28 C.5.8 D.6.07（4）下列關(guān)于甲企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的包裝材料A可以按照17%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2310元

C.以分期收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照實(shí)際收回的不含稅貨款10萬(wàn)元為計(jì)稅銷(xiāo)售額征收增值稅

D.采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品，應(yīng)按照扣除折扣額后的25萬(wàn)元作為計(jì)稅銷(xiāo)售額征收增值稅

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。2.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD：新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票；除新開(kāi)業(yè)納稅人以外的納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。4.【答案】D 【解析】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨應(yīng)減按2%的征收率計(jì)算繳納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=22000÷（1+3%）×3%+26000÷（1+3%）×2%=1145.63（元）。5.【答案】B 【解析】甲企業(yè)將設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（200-60）×17%=23.8（萬(wàn)元）。6.【答案】C 【解析】經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。7.【答案】D 【解析】一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。8.【答案】A 【解析】試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%÷（1+13%）=5÷（1-3%）×10×13%÷（1+13%）=5.93（萬(wàn)元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=58.5÷（1+17%）×17%-5.93=2.57（萬(wàn)元）。9.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票，按照下列公式計(jì)算可抵免的稅額，可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=257500÷（1+3%）×3%-46800÷（1+17%）×17%=700（元）。10.【答案】C 【解析】供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天 11.【答案】A 【解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。該油氣田企業(yè)應(yīng)在乙省繳納增值稅=150×3%=4.5（萬(wàn)元）。12.【答案】A 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（280-200）×（17%-13%）=3.2（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-3.2）-4=-34.8（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（280-200）×13%=10.4（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=10.4（萬(wàn)元），免抵稅額=10.4-10.4=0。13.【答案】A 【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。14.【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+2000=32000（元）

組成計(jì)稅價(jià)格=32000×（1+20%）÷（1-30%）=54857.14（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=54857.14×17%=9325.71（元）。

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=60000×17%-9325.71-680=194.29（元）。15.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.【答案】ACDE 【解析】將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售。3.【答案】ABCD 【解析】外購(gòu)貨物用于職工福利，增值稅不視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。4.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：對(duì)從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅；選項(xiàng)E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5.【答案】BE 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商場(chǎng)應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×20%÷（1+17%）×17%=871.79（元）。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的上架費(fèi)，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，商場(chǎng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2500×5%=125（元）。6.【答案】BCE 【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，“自行購(gòu)買(mǎi)紙張”印刷有統(tǒng)一刊號(hào)CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的“圖書(shū)、報(bào)紙和雜志”，按照貨物銷(xiāo)售征收增值稅，適用稅率為13%；對(duì)不滿(mǎn)足上述條件的，按照提供加工勞務(wù)征收增值稅，適用稅率為17%。甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30000×17%=5100（元）；甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報(bào)紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40000×13%=5200（元）；甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000×17%=8500（元）。7.【答案】ABCE 【解析】選項(xiàng)ABCE適用17%的增值稅稅率。8.【答案】ABCE 【解析】國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。9.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)DE：適用增值稅免稅不退稅的政策。10.【答案】AD 【解析】采用實(shí)耗法下的當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=260×20%=52（萬(wàn)元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（260-52）×（17%-13%）=8.32（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=140.4÷（1+17%）×17%-（34-8.32）=-5.28（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（260-52）×13%=27.04（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=5.28（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵稅額=27.04-5.28=21.76（萬(wàn)元）。11.【答案】ACDE 【解析】出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物，適用增值稅征稅政策。12.【答案】BE 【解析】外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售，不得抵扣外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售，可以抵扣外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)化妝品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×70%×17%=5950（元）。13.【答案】BE 【解析】采用實(shí)耗法下的當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=400×30%=120（萬(wàn)元）；當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（400-120）×（17%-13%）=11.2（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=[234/100×(100+80+50)]/(1+17%)×17%-（136-11.2）-1=-47.6（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（400-120）×13%=36.4（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=36.4（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵稅額=36.4-36.4=0，期末留抵稅額=47.6-36.4=11.2（萬(wàn)元）。14.【答案】ACD 【解析】對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（1）再生水。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

（3）翻新輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。15.【答案】AC 【解析】根據(jù)直銷(xiāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，直銷(xiāo)企業(yè)增值稅的銷(xiāo)售額的確定分以下兩種：

第一，直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第二，直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

三、計(jì)算題 【答案】（1）D；（2）C；（3）B；（4）D 【解析】（1）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50+3）×10%=5.3（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（53+5.3）×17%=9.91（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)=5.3+9.91=15.21（萬(wàn)元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入原材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（2）：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）：外購(gòu)貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（7）：外購(gòu)貨物因管理不善丟失的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×3%+3.4+（0.8+0.3）×7%+5×80%×17%+9.91-（76.79-2.79）÷（1-13%）×13%-2.79÷（1-7%）×7%=2.86（萬(wàn)元）。（3）

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×17%+30×40%×17%+（30-5）×17%=7.14（萬(wàn)元）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.14-2.86=4.28（萬(wàn)元）。（4）

選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的包裝材料A，可以按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B：該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=11000×7%=770（元）；選項(xiàng)C：以分期收款方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照合同約定本月收回40%的貨款，即12萬(wàn)元為計(jì)稅銷(xiāo)售額征收增值稅。