第一篇：稅一第5章營業(yè)稅(單元測試)[最終版]

第五章 營業(yè)稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列選項中不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.境內(nèi)單位將位于境外的不動產(chǎn)銷售給境外單位

B.境外單位將境內(nèi)土地的土地使用權(quán)出租給境內(nèi)單位 C.境內(nèi)旅行社組織游客到境外旅游

D.單位將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)無償贈與其他企業(yè)

2.下列關(guān)于營業(yè)稅稅目、稅率的基本規(guī)定中，說法不正確的是（）。A.營業(yè)稅實行行業(yè)差別比例稅率

B.稅目、稅率的調(diào)整由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定

C.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定

D.納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算的，從高適用稅率

3.某卡拉OK歌舞廳2013年7月取得門票收入10萬元，臺位費和點歌費共計30萬元，銷售飲料取得收入20萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，當月購買一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明價款5265元。已知當?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。則2013年7月該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.7.92 B.11.91 C.11.92 D.12 4.2013年7月某建筑企業(yè)在境內(nèi)承建甲企業(yè)辦公樓一棟，合同約定甲企業(yè)提供建筑材料100萬元。辦公樓11月完工并驗收合格，該建筑企業(yè)取得工程價款2500萬元（包括施工機構(gòu)遷移費50萬元），另外取得全優(yōu)工程獎15萬元、搶工費5萬元，該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.75.5 B.75 C.74.1 D.75.6 5.某歌舞廳2013年7月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：取得門票收入60萬元；銷售各種小吃取得收入35萬元；將舞廳內(nèi)的一間房屋出租給張某經(jīng)營小賣部，取得租金收入6萬元。已知當?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.19.3 B.27 C.20.2 D.26.1 6.王某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2010年購入的普通住房，購入價為80萬元，2013年將該住房以150萬元出售；一套是2004年以700萬元購入的商鋪，2013年以900萬元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則王某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.7.5 B.17.5 C.13.5 D.3.5 7.2013年4月某企業(yè)購置面積為90000平方米而未經(jīng)開發(fā)的土地一塊，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用合計580萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓16000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬元；將3000平方米的土地贈送給學(xué)校。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.200 B.237.5 C.284.20 D.196 8.2013年3月，某銀行購買企業(yè)債券共支付價款600萬元，其中包括購入時發(fā)生的各種稅費1萬元；2013年6月份將上述債券全部轉(zhuǎn)讓，取得收入700萬元，在轉(zhuǎn)讓過程中，另發(fā)生各種稅費2萬元。則該銀行6月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.49500 B.50000 C.50500 D.51500 9.自2013年8月1日起，下列各項中，按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) B.轉(zhuǎn)讓商標 C.轉(zhuǎn)讓商譽 D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

10.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司自建樓房一棟，建筑安裝成本600萬元，成本利潤率20%，無同類建筑勞務(wù)的價格。將該棟樓房對外銷售，取得銷售收入1000萬元，另代郵政部門收取郵政通信配套費50萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.50 B.52.5 C.72.27 D.74.77

二、多項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

B.汽車修理廠提供汽車裝飾勞務(wù) C.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù) D.向某船舶公司提供船的裝潢勞務(wù) E.將不動產(chǎn)用于出租

2.下列各項中，屬于免征營業(yè)稅的有（）。A.境內(nèi)單位提供標的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù) B.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù) C.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)

D.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供的理發(fā)勞務(wù) E.境內(nèi)單位將境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境外單位

3.某銀行2013年7月1日向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入200萬元、逾期貸款罰息收入20萬元。下列關(guān)于該銀行營業(yè)稅的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.該銀行應(yīng)納營業(yè)稅為10萬元 B.該銀行應(yīng)納營業(yè)稅為11萬元 C.該銀行的納稅期限為1個月

D.該銀行應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報納稅 E.該銀行應(yīng)于期滿后30日內(nèi)申報納稅

4.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額 B.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，不包括加息和罰息

C.在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，以代理人或發(fā)包方、勞務(wù)受讓方、購買方為扣繳義務(wù)人

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅

E.保險企業(yè)已征過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除

5.甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：7月將位于境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)出租給乙單位，租期一年，雙方約定每月租金10000元，乙單位預(yù)付了一年的租金120000元；另將位于境外的一宗土地使用權(quán)出租給境外單位，合同約定從當月起，每月收取租金15000元。下列關(guān)于甲公司2013年營業(yè)稅稅務(wù)處理的說法中，正確的有（）。

A.甲公司出租給乙單位的土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天 B.甲公司出租給乙單位的土地使用權(quán)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天 C.甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅6000元 D.甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅7500元 E.甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅10500元

6.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

B.納稅人營業(yè)額未達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅

C.納稅人營業(yè)額達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，只就其超過起征點的部分計算繳納營業(yè)稅 D.自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅

E.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將折扣額另開發(fā)票的，以折扣后的價款為營業(yè)額

7.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。A.銀行從事金銀買賣業(yè)務(wù) B.保險企業(yè)取得的追償款 C.保險企業(yè)的攤回分保費用

D.單位從事外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收入

E.個體工商戶從事有價證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入

8.下列各項中，其金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅期限為1個月的有（）。A.銀行 B.財務(wù)公司 C.典當行 D.保險業(yè) E.證券公司

9.下列各項中，屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍的有（）。A.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船所取得的收入 B.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電梯所取得的收入 C.境內(nèi)單位提供照相勞務(wù)取得的收入 D.境內(nèi)單位提供美術(shù)勞務(wù)取得的收入 E.境內(nèi)單位提供礦山爆破勞務(wù)取得的收入

10.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.金融經(jīng)紀業(yè)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征稅范圍

B.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅 C.福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營景區(qū)環(huán)?？瓦\車屬于“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅范圍 E.出租土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅范圍

三、計算題

2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）委托某施工企業(yè)建造商品房，每套建造成本15萬元。當年以直接收款方式銷售200套，每套售價80萬元，收取房款16000萬元，另將2套無償捐贈給當?shù)匾凰W(xué)。

（2）將2012年購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，另支付各種轉(zhuǎn)讓費用2萬元，購買時共支付43萬元，其中包括相關(guān)稅費8萬元。

（3）2013年年初擁有自行建造的3棟寫字樓，每棟建筑成本均為30萬元。將其中的一棟寫字樓作為辦公樓自用，一棟于7月出租給其他單位，每月取得租金收入11000元，租期一年，對方預(yù)付了一年的租金132000元；一棟寫字樓投資入股，參與接受被投資公司的利潤分配，共同承擔投資風險，當年年末將其持有的被投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的房地產(chǎn)項目，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入1700萬元（其中包括代市政府收取市政費30萬元）。已知該辦公樓于2005年購置，購置原價700萬元，購置過程中支付相關(guān)稅費40萬元。其他資料：不動產(chǎn)、建筑業(yè)成本利潤率均為20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.800 B.808 C.919.34 D.920.45（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.75 B.1.35 C.1.85 D.2.25（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.66 B.0.33 C.5.33 D.5.66（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.956.5 B.856.5 C.858 D.958

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項A：所銷售的不動產(chǎn)位于境外，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。2.【答案】B 【解析】選項B：稅目、稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。3.【答案】C 【解析】從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額或者普通發(fā)票上注明的價款進行價稅分離后的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。該歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（10+30+20）×20%-5265÷（1+17%）×17%÷10000=11.92（萬元）。4.【答案】D 【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2500+15+5）×3%=75.6（萬元）。5.【答案】A 【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水。各種小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費；將歌舞廳內(nèi)的房屋出租，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。歌舞廳2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（60+35）×20%+6×5%=19.3（萬元）。6.【答案】B 【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓購入的商鋪，差額計征營業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×5%+（900-700）×5%=17.5（萬元）。7.【答案】B 【解析】將土地使用權(quán)無償贈送給單位或個人，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營業(yè)稅；單位和 個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[7200/16000×（16000+3000）-18000/90000×（16000+3000）]×5%=237.5（萬元）。8.【答案】C 【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。該銀行2013年6月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=[700-（600-1）]×5%×10000=50500（元）。9.【答案】A 【解析】自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅；轉(zhuǎn)讓商譽、商標和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。10.【答案】D 【解析】代郵政部門收取郵政通信配套費，屬于價外費用，應(yīng)一并計入營業(yè)額計征營業(yè)稅。納稅人自建自用建筑物的行為不繳納營業(yè)稅；自建銷售建筑物，應(yīng)按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”分別繳納營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=600×（1+20%）÷（1-3%）×3%+（1000+50）×5%=74.77（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BDE 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅；選項B：汽車裝飾勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：汽車修理勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅；選項D：船的裝潢勞務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項E：出租不動產(chǎn)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。2.【答案】AB 【解析】選項AB：境內(nèi)單位提供標的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)、外派海員勞務(wù)、以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)，免征營業(yè)稅；選項CDE：不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。3.【答案】BD 【解析】選項AB：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（200+20）×5%=11（萬元）；選項C：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；選項DE：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報納稅。4.【答案】ADE 【解析】選項B：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等；選項C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。5.【答案】BC 【解析】納稅人出租土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天；將境外的一宗土地使用權(quán)出租給境外單位，由于該土地在境外，所以不需要在我國繳納營業(yè)稅；甲公司2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120000×5%=6000（元）。6.【答案】AB 【解析】選項C：納稅人營業(yè)額達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，依照條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅；選項D：自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅；選項E：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。7.【答案】ABC 【解析】選項D：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅；選項E：暫免征收營業(yè)稅，而不是不征收營業(yè)稅。8.【答案】CDE 【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。9.【答案】ABCD 【解析】選項E屬于“建筑業(yè)”的征稅范圍。10.【答案】BD 【解析】選項A：金融經(jīng)紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍；選項C：福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；選項E：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征稅范圍。

三、計算題 【答案】（1）B；（2）D；（3）A；（4）C 【解析】

（1）單位和個人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，繳納營業(yè)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅=16000×5%+2×80×5%=808（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)按照“金融保險業(yè)”稅目納稅，金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額計算繳納營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅=[80-（43-8）]×5%=2.25（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（3）：自建自用不動產(chǎn)的，不繳納營業(yè)稅；納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天；以不動產(chǎn)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅=132000×5%/10000=0.66（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（4）：轉(zhuǎn)讓正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（5）：單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額；代市政府收取的市政費，屬于價外費用，應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1700-700）×5%=50（萬元）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅=808+50=858（萬元）。

第二篇：稅一第2章增值稅(單元測試)

第二章 增值稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。A.40 B.30 C.20 D.10 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的當月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

B.新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

C.除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的當月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

D.除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的下一年起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票 3.輔導(dǎo)期增值稅納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的（）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。A.1% B.2% C.3% D.5% 4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售自己使用過的包裝物，并開具普通發(fā)票，取得含稅收入22000元；銷售舊貨，取得含稅收入26000元；購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款15000元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.695.63 B.1398.06 C.932.04 D.1145.63 5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月將2010年5月購入的一臺設(shè)備對外捐贈，該設(shè)備原值是200萬元，根據(jù)會計制度規(guī)定已計提折舊60萬元，則甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.34 B.23.8 C.7.69 D.2.69 6.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 B.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

C.經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅

D.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減

B.一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷售方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減

C.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

D.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其留抵稅額應(yīng)予以退稅

8.甲企業(yè)為納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的增值稅一般納稅人，2013年7月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品50噸，直接銷售5噸，該批農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價10萬元，損耗率3%，當月銷售自己使用過的包裝物一批，取得含稅收入58.5萬元；甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2.57 B.5.93 C.1.7 D.6.7 9.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月銷售自己使用過的非固定資產(chǎn)，取得含稅收入257500元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，購進稅控收款機一臺，取得的普通發(fā)票上注明價款46800元；甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.7500 B.5000 C.700 D.6137 10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天

B.供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天 C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為收到預(yù)收電費的當天

D.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象是企業(yè)的，為開具發(fā)票的當天

11.位于甲省的某油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月到乙省為一油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，取得不含稅銷售收入150萬元。下列說法正確的是（）。A.該油氣田企業(yè)當月應(yīng)在乙省繳納增值稅4.5萬元 B.該油氣田企業(yè)當月應(yīng)在甲省繳納增值稅4.5萬元 C.該油氣田企業(yè)當月應(yīng)在乙省繳納增值稅25.5萬元 D.該油氣田企業(yè)當月應(yīng)在甲省繳納增值稅25.5萬元 12.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證并在當月抵扣）上注明增值稅稅額51萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是200萬元；6月有留抵稅額4萬元，本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣280萬元；假設(shè)該企業(yè)采取購進法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格；則甲企業(yè)當月免抵稅額為（）萬元。A.0 B.10.4 C.30.8 D.34.8 13.對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定（）為起始日。A.之日 B.次日 C.次月1號 D.次月15號

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月進口一批香水，買價折合人民幣（下同）為30000元，支付運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及保險費2000元；海關(guān)開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元；當月銷售貨物取得不含稅銷售收入60000元；已知香水的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.9520 B.2992 C.874.29 D.194.29 15.下列各項中，說法不正確的是（）。A.對污水處理勞務(wù)免征增值稅

B.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅

C.自然人銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅 D.對垃圾處理勞務(wù)免征增值稅

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

B.自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅 C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)只能按照小規(guī)模納稅人納稅 D.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

E.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售，應(yīng)當征收增值稅的有（）。A.將貨物交付其他單位代銷

B.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 C.將外購的貨物作為投資，提供給其他單位 D.將外購的貨物無償贈送給其他單位 E.將委托加工的貨物用于集體福利

3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀

B.寄售商店代銷寄售物品 C.縫紉

D.自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程 E.外購貨物用于職工福利

4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式，將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

B.對從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

C.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

D.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

E.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票

5.某商場為增值稅一般納稅人，與電視機生產(chǎn)廠家達成協(xié)議，按照電視機銷售額的20%收取返利，另取得某一型號微波爐的上架費2500元，2013年4月商場銷售電視機取得含增值稅銷售額30000元，則下列說法正確的有（）。A.商場收取的返還收入應(yīng)計算銷項稅額871.79元 B.商場應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額871.79元

C.電視機生產(chǎn)廠家應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額871.79元 D.電視機生產(chǎn)廠家應(yīng)當沖減當期增值稅進項稅額1020元 E.商場應(yīng)計算繳納營業(yè)稅125元

6.甲印刷企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷信封，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向A出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額30000元；受托為B出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的報紙，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向B出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額40000元；受托為C出版單位印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的雜志，由C出版單位提供紙張，本企業(yè)收取加工費和代墊輔料款，向C出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額50000元。下列說法正確的有（）。

A.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額3900元 B.甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額5100元 C.甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額5200元 D.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額6500元 E.甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額8500元 7.下列不屬于增值稅13%低稅率貨物的有（）。A.玉米纖維、玉米蛋白粉 B.皂角 C.肉桂油 D.花椒油 E.環(huán)氧大豆油

8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售舊貨

B.向消費者個人銷售貨物

C.銷售自己使用過的2007年購進的生產(chǎn)設(shè)備 D.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食

E.銷售外購的用于集體福利的固定資產(chǎn)

9.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物，適用增值稅免稅并退稅的有（）。A.出口企業(yè)對外援助的出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 C.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 E.國家計劃內(nèi)出口的卷煙

10.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證并在當月抵扣）上注明增值稅稅額34萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是120萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入140.4萬元；本月出口貨物銷售收入折合人民幣260萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為20%；則下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當期應(yīng)退增值稅5.28萬元 B.甲企業(yè)當期應(yīng)退增值稅0 C.甲企業(yè)當期應(yīng)退增值稅為27.04萬元 D.當期免抵稅額為21.76萬元 E.當期免抵稅額為0 11.出口企業(yè)出口或視同出口的下列貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的有（）。A.油畫、花生果仁

B.因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物 C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

E.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位提供加工修理修配勞務(wù)

12.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月購進化妝品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元，將其中20%用于集體福利，其中的10%用于個人消費，剩余的70%用于無償贈送。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.購進的化妝品可以抵扣進項稅額8500元 B.購進的化妝品可以抵扣進項稅額5950元

C.將購進的化妝品的20%用于集體福利，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

D.將購進的化妝品的10%用于個人消費，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

E.將購進的化妝品的70%用于無償贈送，屬于增值稅視同銷售行為，可以抵扣該化妝品的進項稅額

13.甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證并在當月抵扣）上注明增值稅稅額136萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是80萬元；本月內(nèi)銷貨物100件，取得含稅銷售收入234萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物80件無償贈送，另將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物50件用于集體福利，貨物均已移送；本月出口貨物銷售收入折合人民幣400萬元；假設(shè)該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為30%，上期留抵稅額為1萬元。根據(jù)增值稅出口退稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)當期應(yīng)退增值稅為0 B.甲企業(yè)當期應(yīng)退增值稅36.4萬元 C.甲企業(yè)當期應(yīng)退增值稅41.6萬元 D.甲企業(yè)當期免抵稅額為11.2萬元 E.甲企業(yè)期末留抵稅額為11.2萬元

14.納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的保溫材料 E.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的燒結(jié)普通磚

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定，說法正確的有（）。

A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用 B.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費者收取的全部價款和價外費用 C.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

D.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款、價外費用和增值稅銷項稅額 E.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款、價外費用和增值稅銷項稅額

三、計算題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅0.85萬元。（2）從小規(guī)模納稅人處購入包裝材料A，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元，購入的包裝材料B，取得的普通發(fā)票上注明價款3萬元；從增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅稅額3.4萬元；支付鐵路運費11000元，取得運輸發(fā)票。

（3）用自產(chǎn)的不含稅市場價為50000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品20%用于集體福利，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

（4）進口一批包裝容器，支付給國外企業(yè)的買價50萬元，支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及保險費3萬元，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（5）以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，不含稅總價款30萬元，合同約定本月收回40%的貨款，其余的貨款于下月全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際收回其支付的不含稅貨款10萬元。（6）采取商業(yè)折扣方式銷售A產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上金額欄中注明銷售額30萬元、折扣額5萬元。

（7）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中收購的煙葉（已抵扣進項稅額）因管理不善丟失，賬面成本76.79萬元，其中包括鐵路運費成本2.79萬元。

已知包裝容器的關(guān)稅稅率為10%，企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均已通過認證并在當月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計（）萬元。A.5.3 B.9.91 C.14.31 D.15.21（2）甲企業(yè)當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（）萬元。A.1.07 B.1.34 C.2.86 D.3.14（3）甲企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅為（）萬元。A.4 B.4.28 C.5.8 D.6.07（4）下列關(guān)于甲企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.從小規(guī)模納稅人處購入的包裝材料A可以按照17%的稅率抵扣進項稅額 B.該企業(yè)當月國內(nèi)購進業(yè)務(wù)運費可以抵扣的進項稅額為2310元

C.以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照實際收回的不含稅貨款10萬元為計稅銷售額征收增值稅

D.采取折扣銷售方式銷售A產(chǎn)品，應(yīng)按照扣除折扣額后的25萬元作為計稅銷售額征收增值稅

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。2.【答案】A 【解析】選項BCD：新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的當月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票；除新開業(yè)納稅人以外的納稅人自認定機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。3.【答案】C 【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。4.【答案】D 【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨應(yīng)減按2%的征收率計算繳納增值稅；甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=22000÷（1+3%）×3%+26000÷（1+3%）×2%=1145.63（元）。5.【答案】B 【解析】甲企業(yè)將設(shè)備對外捐贈，應(yīng)視同銷售計算增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=（200-60）×17%=23.8（萬元）。6.【答案】C 【解析】經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。7.【答案】D 【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。8.【答案】A 【解析】試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%÷（1+13%）=5÷（1-3%）×10×13%÷（1+13%）=5.93（萬元）；甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=58.5÷（1+17%）×17%-5.93=2.57（萬元）。9.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的普通發(fā)票，按照下列公式計算可抵免的稅額，可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%；甲企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=257500÷（1+3%）×3%-46800÷（1+17%）×17%=700（元）。10.【答案】C 【解析】供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天 11.【答案】A 【解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。該油氣田企業(yè)應(yīng)在乙省繳納增值稅=150×3%=4.5（萬元）。12.【答案】A 【解析】當期不得免征和抵扣稅額=（280-200）×（17%-13%）=3.2（萬元）；當期應(yīng)納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-3.2）-4=-34.8（萬元）；當期免抵退稅額=（280-200）×13%=10.4（萬元），當期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=10.4（萬元），免抵稅額=10.4-10.4=0。13.【答案】A 【解析】對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按規(guī)定停止其出口退（免）稅資格，停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。14.【答案】D 【解析】關(guān)稅完稅價格=30000+2000=32000（元）

組成計稅價格=32000×（1+20%）÷（1-30%）=54857.14（元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=54857.14×17%=9325.71（元）。

甲企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=60000×17%-9325.71-680=194.29（元）。15.【答案】B 【解析】選項B：對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項C：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.【答案】ACDE 【解析】將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅視同銷售。3.【答案】ABCD 【解析】外購貨物用于職工福利，增值稅不視同銷售，不征收增值稅。4.【答案】ACD 【解析】選項B：對從事熱力的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅；選項E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。5.【答案】BE 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。商場應(yīng)沖減當期進項稅額=30000×20%÷（1+17%）×17%=871.79（元）。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的上架費，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅適用稅目稅率征收營業(yè)稅，商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2500×5%=125（元）。6.【答案】BCE 【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，“自行購買紙張”印刷有統(tǒng)一刊號CN以及采用國際標準書號編序的“圖書、報紙和雜志”，按照貨物銷售征收增值稅，適用稅率為13%；對不滿足上述條件的，按照提供加工勞務(wù)征收增值稅，適用稅率為17%。甲印刷企業(yè)受托為A出版單位印刷信封的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=30000×17%=5100（元）；甲印刷企業(yè)受托為B出版單位印刷報紙的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=40000×13%=5200（元）；甲印刷企業(yè)受托為C出版單位印刷雜志的業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額=50000×17%=8500（元）。7.【答案】ABCE 【解析】選項ABCE適用17%的增值稅稅率。8.【答案】ABCE 【解析】國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食一律開具增值稅專用發(fā)票。9.【答案】ABC 【解析】選項DE：適用增值稅免稅不退稅的政策。10.【答案】AD 【解析】采用實耗法下的當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=260×20%=52（萬元）；當期不得免征和抵扣稅額=（260-52）×（17%-13%）=8.32（萬元）；當期應(yīng)納增值稅稅額=140.4÷（1+17%）×17%-（34-8.32）=-5.28（萬元）；當期免抵退稅額=（260-52）×13%=27.04（萬元），當期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=5.28（萬元），當期免抵稅額=27.04-5.28=21.76（萬元）。11.【答案】ACDE 【解析】出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物，適用增值稅征稅政策。12.【答案】BE 【解析】外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售，不得抵扣外購貨物的進項稅額；外購貨物用于無償贈送的，屬于增值稅視同銷售，可以抵扣外購貨物的進項稅額，甲企業(yè)當月購進化妝品可以抵扣的進項稅額=50000×70%×17%=5950（元）。13.【答案】BE 【解析】采用實耗法下的當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=400×30%=120（萬元）；當期不得免征和抵扣稅額=（400-120）×（17%-13%）=11.2（萬元），當期應(yīng)納增值稅稅額=[234/100×(100+80+50)]/(1+17%)×17%-（136-11.2）-1=-47.6（萬元）；當期免抵退稅額=（400-120）×13%=36.4（萬元），當期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=36.4（萬元），當期免抵稅額=36.4-36.4=0，期末留抵稅額=47.6-36.4=11.2（萬元）。14.【答案】ACD 【解析】對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（1）再生水。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標。

（3）翻新輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。15.【答案】AC 【解析】根據(jù)直銷企業(yè)的經(jīng)營模式，直銷企業(yè)增值稅的銷售額的確定分以下兩種：

第一，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第二，直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

三、計算題 【答案】（1）D；（2）C；（3）B；（4）D 【解析】（1）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50+3）×10%=5.3（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（53+5.3）×17%=9.91（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計=5.3+9.91=15.21（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料不得抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（2）：從小規(guī)模納稅人處購入貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以按照3%的征收率抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（3）：外購貨物用于集體福利不得抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)（7）：外購貨物因管理不善丟失的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=2×3%+3.4+（0.8+0.3）×7%+5×80%×17%+9.91-（76.79-2.79）÷（1-13%）×13%-2.79÷（1-7%）×7%=2.86（萬元）。（3）

增值稅銷項稅額=5×17%+30×40%×17%+（30-5）×17%=7.14（萬元）甲企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=7.14-2.86=4.28（萬元）。（4）

選項A：從小規(guī)模納稅人處購入的包裝材料A，可以按照3%的征收率抵扣進項稅額；選項B：該企業(yè)當月國內(nèi)購進業(yè)務(wù)運費可以抵扣的進項稅額=11000×7%=770（元）；選項C：以分期收款方式銷售A產(chǎn)品給丙企業(yè)，應(yīng)按照合同約定本月收回40%的貨款，即12萬元為計稅銷售額征收增值稅。

第三篇：稅一第5章營業(yè)稅(課后作業(yè))

第五章 營業(yè)稅（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列各項中，免征營業(yè)稅的是（）。A.以發(fā)行基金方式募集資金

B.單位將境內(nèi)的不動產(chǎn)無償贈送其他單位 C.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供的染發(fā)服務(wù)

D.境內(nèi)單位以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)

2.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，娛樂業(yè)實行5%～20%的幅度比例稅率，納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由（）在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。A.國務(wù)院

B.國家稅務(wù)總局

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局

3.某歌舞廳2013年4月取得茶水收入30萬元，銷售自制啤酒取得收入12萬元，銷售飲料取得收入26萬元，提供點歌服務(wù)取得點歌費8萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費5萬元。已知當?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則2013年4月該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.13.8 B.16.2 C.11.85 D.14.25 4.李某2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：6月將一套住房出租給某單位做職工宿舍，雙方約定每月房租6000元，該單位預(yù)付了一年的房租共72000元；7月將位于步行街的商鋪出租給趙某，合同約定從當月起，每月收取房租2000元。李某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.1380 B.1810 C.1980 D.1680 5.2013年4月，某銀行以15元/股的價格購進股票10000股，購入時另支付相關(guān)費用500元，當年7月該銀行將上述股票的60%出售，賣出價為25元/股，賣出時另支付費用和稅金1000元，則該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.2925 B.2935 C.3000 D.5000 6.某銀行2013年8月銷售金銀取得收入20萬元，向某企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入150萬元，逾期貸款罰息收入5萬元。該銀行2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.7.5 B.7.75 C.8.5 D.8.75 7.2013年7月，境內(nèi)某旅游企業(yè)組團去境外某名勝風景區(qū)旅游，共有游客100人，每人收費5000元。該期間為每人支付了交通費1000元、住宿費和餐費共計1200元、旅游景點門票費500元，并按每人800元付給境外接團旅游企業(yè)。該境內(nèi)旅游企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）元。A.7500 B.10000 C.11500 D.12500 8.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于免征營業(yè)稅的是（）。A.托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù) B.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)

C.廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房的租金收入 D.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入

9.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。A.土地所有者出讓土地使用權(quán)的行為

B.以土地使用權(quán)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為 C.納稅人自建住房銷售給本單位職工

D.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為

10.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢辦公樓，取得銷售收入800萬元，另代市政府收取市政費20萬元，該辦公樓系2012年9月委托建筑公司建造，工程成本500萬元，成本利潤率10%。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.40 B.41 C.57 D.58 11.2013年8月，位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一棟辦公樓，取得銷售收入700萬元，該辦公樓系2007年9月購置，購置原價400萬元、支付相關(guān)稅費16萬元。則2013年8月該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.14.2 C.15 D.35 12.張某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2007年購入的普通住房，購入價為60萬元，2013年將該住房以130萬元的價格出售；一套是2011年以300萬元購入的商鋪，2013年以700萬元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則張某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.3.5 B.20 C.23.5 D.35 13.王某擁有兩套房產(chǎn)，一套是2006年以300萬元購入的非普通住房，2013年王某以900萬元將該住房對外銷售；一套是2011年購入的非普通住房，購入價為200萬元，2013年王某將該住房無償贈與其女兒。則王某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.0 B.30 C.45 D.75 14.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營業(yè)稅納稅期限的規(guī)定執(zhí)行 B.代辦電信工程業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.出租文化場所按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 15.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅 B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅 C.境外單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收營業(yè)稅 D.境外單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于在境內(nèi)提供勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的有（）。A.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供娛樂業(yè)服務(wù) B.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供沐浴服務(wù) C.境外單位在境外向境內(nèi)個人提供理發(fā)服務(wù)

D.境外企業(yè)將我國境內(nèi)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外其他企業(yè) E.境外企業(yè)將我國境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè) 2.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的下列價款，應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。

A延期付款利息 B.賠償金 C.手續(xù)費

D.因提前完工收取的獎勵費

E.符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金

3.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，正確的有（）。A.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該退款已征收過營業(yè)稅的，應(yīng)直接退還已征稅款

B.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

C.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中扣除

D.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除

E.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額

4.下列關(guān)于營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定中，說法不正確的有（）。A.納稅人自應(yīng)當申報納稅之月起超過5個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.納稅人以1個月為一期納稅的，應(yīng)于期滿后7日內(nèi)申報納稅

D.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 E.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天 5.下列各項中，應(yīng)計入建筑業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的有（）。A.外購的工程所用原材料價款 B.建設(shè)方提供的設(shè)備價款 C.臨時設(shè)施費 D.勞動保護費 E.提前竣工獎

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為竣工完成的當天

B.納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天 C.納稅人自建不動產(chǎn)無償贈送其他單位的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

D.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅 E.境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，不征收營業(yè)稅 7.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。A.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B.人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) D.非金融機構(gòu)對企業(yè)提供的貸款業(yè)務(wù) E.金融機構(gòu)的出納長款收入

8.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，歌舞廳取得的下列收入中，應(yīng)計入“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.門票收入 B.點歌費收入 C.臺位費收入

D.出租攤位的租金收入 E.酒水、飲料收入

9.李某擁有3套房產(chǎn)，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：將第一套房產(chǎn)出售，取得銷售收入90萬元，該房產(chǎn)是2009年購置的一套普通住房，購入價為60萬元；將第二套房產(chǎn)出售，取得銷售收入200萬元，該房產(chǎn)是2004年購置的一套非普通住房，購置價為120萬元；將第三套商業(yè)用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2008年購置，購入價為210萬元。則下列表述正確的有（）。

A.李某銷售第一套房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅1.5萬元 B.李某銷售第二套房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅4萬元 C.李某銷售第三套房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅14萬元 D.李某上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅12萬元 E.李某上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅19.5萬元

10.下列各項中，從事金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有（）。A.信用社

B.信托投資公司

C.從事金融保險業(yè)務(wù)的非金融機構(gòu) D.保險業(yè) E.典當行 11.下列各項中，屬于免征營業(yè)稅的有（）。

A.文化館舉辦文化活動，取得的銷售第一道門票收入 B.寺廟舉辦宗教活動銷售門票的收入

C.政府舉辦的高等學(xué)校舉辦培訓(xùn)班取得的收入，其收入全部歸學(xué)校所有的 D.學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)取得的收入

E.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入 12.下列各項中，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍的有（）。A.境內(nèi)單位提供的巖層剝離勞務(wù) B.境內(nèi)單位提供的巷道構(gòu)筑勞務(wù)

C.境內(nèi)單位在旅游景區(qū)經(jīng)營景區(qū)環(huán)保客運車 D.飛機的裝飾

E.出租境內(nèi)的不動產(chǎn)

13.自2013年8月1日起，下列各項中，征收增值稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) C.轉(zhuǎn)讓商標 D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán) E.轉(zhuǎn)讓商譽

14.下列各項中，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目 B.轉(zhuǎn)讓正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目 C.轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目 D.土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入 E.土地租賃

15.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 B.個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

C.個人將購買超過5年的商鋪對外銷售的，免征營業(yè)稅 D.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 E.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

三、計算題

1.某建筑公司2013年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）在境外承建甲公司辦公樓，合同中約定，甲公司提供設(shè)備價款80萬元。該辦公樓于本月竣工并一次性結(jié)算工程價款1000萬元（包括施工機構(gòu)遷移費20萬元），另外取得全優(yōu)工程獎10萬元。

（2）將本公司閑置的辦公樓對外出租，租期一年，每月取得租金收入6000元。

（3）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用90萬元；取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金500萬元、相關(guān)稅費20萬元。

（4）受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費，取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入130萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）當月該建筑公司承建境外甲公司辦公樓應(yīng)計算繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.32.7 C.30 D.29.7（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.03 B.0.05 C.0.18 D.0.36（3）2013年7月該建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.69.5 B.70.5 C.74 D.75（4）下列關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。

A.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 B.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 C.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入不征收營業(yè)稅

D.取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅6.5萬元 2.張某2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費25000元。

（2）將上年購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價80萬元，已知該有價證券買入價30萬元，另支付購買過程中的相關(guān)稅費2萬元。（3）開辦網(wǎng)吧取得收入8萬元。

（4）按照市場價格將自有的一棟居民住房出租，當年取得租金收入6萬元。

（5）將位于境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元；取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金100萬元、相關(guān)稅費20萬元。

（6）將一套商業(yè)用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2007年購置，購入價為210萬元、相關(guān)稅費9萬元。（7）將一套購買不足5年的住房無償贈送其兒子，已知同類不動產(chǎn)的平均價格為160萬元。另將境內(nèi)的一宗土地使用權(quán)對外投資入股，參與被投資公司的利潤分配，共同承擔投資風險。其他資料：已知當?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）張某2013年就業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.2.63 C.2.5 D.2.4（2）張某2013年就業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.33 B.1.69 C.1.75 D.1.9（3）張某當年就業(yè)務(wù)(5)和業(yè)務(wù)(6)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.3.1 C.3.5 D.13.5（4）下列關(guān)于業(yè)務(wù)(7)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅 B.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，暫免征收營業(yè)稅 C.該業(yè)務(wù)中用于對外投資入股的土地使用權(quán)免征營業(yè)稅 D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算繳納營業(yè)稅8萬元

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】選項AC：不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項B：屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)計征營業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定。3.【答案】B 【解析】2013年4月該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅=（30+12+26+8+5）×20%=16.2（萬元）。4.【答案】D 【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，所以將住房出租給某單位收取的預(yù)收款應(yīng)該全額計入當年的應(yīng)稅營業(yè)額；自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。李某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680（元）。5.【答案】C 【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費,買入價不包括購進過程中支付的稅費。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（25-15）×10000×60%×5%=3000（元）。6.【答案】B 【解析】銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（150+5）×5%=7.75（萬元）。7.【答案】A 【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5000-1000-1200-500-800）×100×5%=7500（元）。8.【答案】D 【解析】個人按照市場價格出租居民住房取得的租金收入在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，不是免征營業(yè)稅。9.【答案】C 【解析】納稅人自建住房銷售給本單位職工，其自建行為應(yīng)按照“建筑業(yè)” 繳納營業(yè)稅；其銷售住房行為應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。10.【答案】B 【解析】代市政府收取的市政費，屬于營業(yè)稅價外費用，應(yīng)一并計入營業(yè)額計征營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（800+20）×5%=41（萬元）。11.【答案】C 【解析】單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。2013年8月該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（700-400）×5%=15（萬元）。12.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅=（700-300）×5%=20（萬元）。13.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與子女，暫免征收營業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅=（900-300）×5%=30（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：代辦電信工程業(yè)務(wù)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D：出租文化場所按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。15.【答案】B 【解析】選項AC：應(yīng)計算繳納營業(yè)稅；選項D：不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。2.【答案】ABCD 【解析】營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人收取的全部價款，包括在價款之外收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。3.【答案】BCDE 【解析】選項A：單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。4.【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款；選項B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項CD：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。5.【答案】ACDE 【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。6.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天；選項E：境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。7.【答案】AE 【解析】選項BC：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D：非金融機構(gòu)向企業(yè)提供的貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。8.【答案】ABCE 【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。9.【答案】BD 【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。銷售第一套普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=90×5%=4.5（萬元）；銷售第二套非普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（200-120）×5%=4（萬元）；銷售商業(yè)用房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。李某上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=4.5+4+3.5=12（萬元）。10.【答案】AB 【解析】銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。11.【答案】ABCD 【解析】個人按照市場價格出租居民住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。12.【答案】ABD 【解析】選項C：屬于“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目；選項E：屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目。13.【答案】BCDE 【解析】選項A：按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；選項BCDE：自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或者非專利技術(shù)中的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅；轉(zhuǎn)讓商譽、商標和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。14.【答案】ABD 【解析】選項C：按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；選項E：土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。15.【答案】DE 【解析】選項AB：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；選項C：個人將購買的商鋪對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；選項DE：個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）B 【解析】

（1）境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅，所以當月該建筑公司承建甲公司辦公樓應(yīng)計算繳納營業(yè)稅為0。

（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=6000×6×5%÷10000=0.18（萬元）。（3）單位和個人轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價后的余額為營業(yè)額；2013年7月該建筑公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000-500）×5%=75（萬元）。

（4）選項ABC：取得建筑物拆除、平整土地勞務(wù)收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項D：應(yīng)繳納營業(yè)稅=130×3%=3.9（萬元）。2.【答案】（1）A；（2）B；（3）C；（4）B 【解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（2）：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。張某2013年就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）合計應(yīng)繳納營業(yè)稅為0。（2）業(yè)務(wù)（3）：單位和個人開辦網(wǎng)吧取得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×20%=1.6（萬元）；業(yè)務(wù)（4）：個人按照市場價格出租的居民住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=6×3%×50%=0.09（萬元）。張某2013年就業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=1.6+0.09=1.69（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（5）：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅；業(yè)務(wù)（6）：單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額，應(yīng)繳納營業(yè)稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。張某當年就業(yè)務(wù)（5）和業(yè)務(wù)（6）合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=3.5（萬元）。

（4）個人（含個體工商戶及其他個人）無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：①離婚財產(chǎn)分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。以土地使用權(quán)投資入股，參與接受利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為0。

第四篇：稅一第8章車輛購置稅(單元測試)

第八章車輛購置稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口一批小汽車運到車輛經(jīng)銷商處代銷，車輛經(jīng)銷商將車輛銷售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將該車輛獎勵給甲企業(yè)的優(yōu)秀員工李某，則獎勵給該優(yōu)秀員工的車輛，車輛購置稅的納稅人是（）。

A.車輛生產(chǎn)企業(yè)

B.車輛經(jīng)銷商

C.甲企業(yè)

D.李某

2.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購置稅由（）負責征收。

A.國稅部門

B.地稅部門

C.海關(guān)

D.省級人民政府

3.李某2013年1月向某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛1.6升排量的小汽車自用，支付含增值稅價款10800元，配件費4000元，手續(xù)費2000元，另支付銷售方代收的保險費3500元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。2013年10月又將該小汽車銷售給王某，則李某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.1956.5

5B.1850.2

3C.1435.90

D.1735.0

44.某汽車公司2013年5月舉辦有獎銷售活動，王某中獎取得小汽車1輛，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為8%，汽車公司開具的銷售發(fā)票上注明的金額為14萬元/輛，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為16萬元／輛。則王某應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。

A.1.6

B.1.5

C.1.4

D.1.3

5.某汽車制造廠2013年9月將自產(chǎn)A型小轎車8輛作價向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價12萬元／輛，將自產(chǎn)A型小轎車2輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，當月另進口B型小轎車10輛自用，關(guān)稅完稅價格為10萬元/輛。該汽車制造廠A型小轎車的不含稅售價為16萬元／輛，國家稅務(wù)總局對同類小轎車核定的最低計稅價格為15萬元／輛。該汽車制造廠2013年9月應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）

A.3.2B.16.39

C.15.2

D.18.68

6.2014年1月，王某從外國駐華使館的外交人員Jack手中購進一輛國產(chǎn)小汽車，不含稅轉(zhuǎn)讓價為150000元，于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。該輛小汽車是Jack于2010年1月購進自用的，已知國家稅務(wù)總局最新核定相同類型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為200000

元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.9000

B.12000

C.18000

D.2000

7.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過（）的車輛、行駛（）以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。

A.3年；8萬公里

B.5年；8萬公里

C.3年；6萬公里

D.5年；6萬公里

8.某企業(yè)擁有一輛已繳納車輛購置稅并辦理車輛登記注冊手續(xù)的北京現(xiàn)代汽車，2013年5月其底盤發(fā)生更換，支付更換款100000元，已知：國家稅務(wù)總局最新核發(fā)的同類型車輛車輛購置稅最低計稅價格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

A.40000

B.41000

C.10000

D.28000

9.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減（）計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

A.10%

B.20%

C.15%

D.5%

10.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自購買之日起（）日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

A.30

B.180

C.60

D.90

11.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅車輛的納稅環(huán)節(jié)是（）。

A.應(yīng)稅車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.應(yīng)稅車輛的上牌登記環(huán)節(jié)

C.應(yīng)稅車輛的使用環(huán)節(jié)

D.稅務(wù)機關(guān)確定的環(huán)節(jié)

12.某公民2012年2月向某汽車生產(chǎn)廠家（增值稅一般納稅人）支付含增值稅價款29.25萬元購入一新型小轎車，辦理了相關(guān)手續(xù)并繳納了車輛購置稅，2013年7月因該車有嚴重質(zhì)量問題申請退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅（）萬元。

A.0

B.2.2

5C.2.5

D.2.9

2二、多項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.購買自用行為

B.進口自用行為

C.受贈使用行為

D.自產(chǎn)銷售行為

E.獲獎自用行為

2.下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法中，不正確的有（）。

A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，銷售方收取的增值稅應(yīng)并入銷售額征收車輛購置稅

B.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅依據(jù)中不含消費稅

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的，按購置該型號車輛的價格確認計稅依據(jù)

D.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格的70%

E.納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格明顯偏低又無正當理由的，按最低計稅價格征收車輛購置稅

3.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.外國駐華領(lǐng)事館自用的車輛

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的一輛個人自用國產(chǎn)小汽車

C.長期來華定居專家進口的一輛自用小汽車

D.城市公交企業(yè)經(jīng)批準購置的公共汽電車輛

E.四輪農(nóng)用運輸車

4.甲市稅務(wù)機關(guān)在對車輛進行普查時，發(fā)現(xiàn)李某有一輛掛乙市臨時牌照的小轎車（未按規(guī)定繳稅，且不能向甲市稅務(wù)機關(guān)提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料），臨時牌照已經(jīng)超過限定日期30天。已知：國家稅務(wù)總局核定的同類型小轎車的最低計稅價格為12萬元，李某回到乙市向乙市稅務(wù)機關(guān)提供購車發(fā)票上注明不含稅金額為16萬元，則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)車輛購置稅的表述中正確的有（）。

A.甲市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.2萬元

B.甲市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.6萬元

C.乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅1.6萬元

D.乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅0.4萬元

E.乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅1.2萬元

5.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅納稅地點的有（）。

A.應(yīng)稅車輛登記注冊地

B.納稅人所在地

C.應(yīng)稅車輛的上牌落籍地或落戶地

D.應(yīng)稅車輛銷售地

E.納稅人戶口所在地

6.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅的稅款繳納方法的有（）。

A.自報核繳

B.集中征收繳納

C.代征、代扣、代收

D.定期定額

E.查驗征收

7.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人進口自用車輛，在進口環(huán)節(jié)支付的下列款項中應(yīng)計入

車輛購置稅計稅依據(jù)的有（）。

A.因進口車輛支付的經(jīng)紀費

B.進口車輛支付的車輛零部件費用

C.支付給海關(guān)的增值稅

D.支付給海關(guān)的消費稅

E.支付給海關(guān)的關(guān)稅

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛自用的行為，包括購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。這里獎勵給優(yōu)秀員工最終是由李某取得自用的，應(yīng)該由李某計算繳納車輛購置稅。

2.【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負責征收。

3.【答案】D

【解析】車輛購置稅是針對境內(nèi)購置使用應(yīng)稅車輛行為征稅的，對銷售車輛不繳納車輛購置稅；李某應(yīng)納車輛購置稅=（10800+4000+2000+3500）÷（1+17%）×10%=1735.04（元）。4.【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置該型號車輛的價格確認不能取得購置價格的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。王某應(yīng)繳納車輛購置稅=16×1×10%=1.6（萬元）。5.【答案】B

【解析】自產(chǎn)自用和進口自用的小轎車是需要繳納車輛購置稅的，對外投資的小轎車不需要繳納車輛購置稅，2013年9月該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅=16×2×10%+10×10×（1+20%）/（1-9%）×10%=16.39（萬元）。

6.【答案】B

【解析】外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅，使用4年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失，則應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=200000×（1-4÷10）×10%=12000（元）。

7.【答案】A

【解析】納稅人進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。

8.【答案】D

【解析】已繳納車輛購置稅并辦理了車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛底盤發(fā)生更換的，車輛購置稅計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=400000×70%×10%=28000（元）。

9.【答案】A

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

10.【答案】C

【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。11.【答案】C

【解析】車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

12.【答案】B

【解析】因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按照已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，應(yīng)退稅額=29.25/（1+17%）×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬元）。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，包括購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。

2.【答案】AB

【解析】選項A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛按不含增值稅的計稅價格征收車輛購置稅；選項B：進口自用應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)計稅，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

3.【答案】ABCD

【解析】對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅，但是對四輪農(nóng)用運輸車需要照章納稅。4.【答案】AD

【解析】納稅人未按規(guī)定繳稅的，不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格征稅，如果納稅人回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格，落籍地主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對其差額計算補稅。

所以甲市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征收李某車輛購置稅=12×10%=1.2（萬元）；乙市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對李某補征車輛購置稅=16×10%-1.2=0.4（萬元）。

5.【答案】ABC

【解析】納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或者落戶地。

6.【答案】ABC

【解析】車輛購置稅的稅款繳納方法主要有：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。7.【答案】ABDE

【解析】進口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，選項AB 是需要計入關(guān)稅完稅價格中的；車輛購置稅的計稅價格中不含增值稅。

第五篇：營業(yè)稅試題一

第四章 營業(yè)稅法

一、單項選擇題

1、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。A.從事汽車修配業(yè)的個人

B.發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位 C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶

D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位

2、下列各項中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的是（）。A.以貨幣資金投資收取固定利潤的行為

B.港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊勞務(wù) C.遠洋運輸企業(yè)提供的程租業(yè)務(wù)

D.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為

3、運輸企業(yè)從事（）業(yè)務(wù)的不屬于交通運輸業(yè)。A.程租 B.期租 C.干租 D.濕租

4、下列各項中，不屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.代辦電信工程

B.投資入股的自建建筑物 C.搭腳手架 D.鉆井

5、下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是（）。

A.保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額 B.金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 C.金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額 D.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

6、下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。A.保險公司取得的追償款 B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入 C.金融機構(gòu)的出納長款收入

D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

7、單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該退款已征收過營業(yè)稅的，可以（）。

A.向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅 B.向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

第1頁

D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

8、下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

B.單位或個人自己新建建筑物后銷售，為自建和銷售不動產(chǎn)兩項行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天 C.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天

9、下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）。A.納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.公路運輸單位提供運輸勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.航空公司所屬分公司，若不單獨計算盈虧，應(yīng)向總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅

二、多項選擇題

1、納稅人提供建筑業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（）。A.納稅人從事跨地區(qū)建筑業(yè)工程勞務(wù)

B.納稅人從事本地區(qū)建筑業(yè)工程總承包、分包方式勞務(wù) C.納稅人實行建筑業(yè)工程總承包方式勞務(wù)

D.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記

2、下列各項中，應(yīng)按“交通運輸業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）。A.陸路運輸收入 B.航空運輸收入 C.搬家業(yè)務(wù)收入

D.在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入

3、下列應(yīng)按3%征收營業(yè)稅的有（）。A.交通運輸業(yè) B.郵電通信業(yè) C.金融保險業(yè)

D.公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入

4、有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述正確的有（）。

A.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價款和價外費用減去支付的發(fā)布費及制作費后的余額 B.金融機構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額 C.單位銷售自建的不動產(chǎn)，其營業(yè)額為售價減去成本

D.運輸企業(yè)的營業(yè)額為收到的運費，包含裝卸費、建設(shè)基金

5、生產(chǎn)鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝施工資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬以及安裝工程款200萬，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊，則（）。

第2頁

A.甲按300萬銷售額計算增值稅銷項稅，200萬安裝工程款繳納營業(yè)稅 B.甲按300萬銷售額計算增值稅銷項稅 C.乙按200萬安裝工程款自行繳納營業(yè)稅 D.甲按200萬安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅

6、下列各項中，屬于營業(yè)稅兼營行為的有（）。A.某運輸企業(yè)銷售貨物并運輸所售貨物

B.建材商店銷售建材，另外還提供裝飾裝修服務(wù)

C.塑鋼門窗生產(chǎn)企業(yè)為客戶生產(chǎn)門窗，并提供安裝服務(wù) D.某娛樂城提供娛樂服務(wù)，同時還附設(shè)商店零售小商品

7、下列項目中，不征或者免征營業(yè)稅的有()。A.金融機構(gòu)往來利息收入

B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) C.人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù) D.金融機構(gòu)出納長款收入

8、按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù) B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C.個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得 D.保險企業(yè)取得的追償款

9、下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。

A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

B.信托投資公司的營業(yè)稅納稅期限為一個月

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

三、計算題

1、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2010年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%；（2）施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為2000萬元；

（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價款為1200萬元，另取得提前完工獎勵費100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料50萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅；

（2）計算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅；（3）計算施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅

第3頁

2、某電信公司2010，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）當年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬元，同時銷售電話座機收入20萬元，收取電話機安裝費收入2萬元；

（2）當年銷售長途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬元，當年財務(wù)會計上體現(xiàn)折扣比例為10％，當年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費3000萬元；（3）對外出租電信設(shè)備取得收入500萬元；

（4）3月1日起，將承租后的某辦公樓對外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬元,租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬元；

（5）將購入三年的一處辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，當年購置成本為300萬元，轉(zhuǎn)讓中發(fā)生相關(guān)稅費6萬元；

（6）下設(shè)的非獨立核算的電信工程公司當年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬元,其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬元，施工中外購水泥及沙石30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算通信服務(wù)、銷售電話機和提供安裝費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算銷售電話卡和提供寬帶服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）計算對外出租電信設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算當年出租辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅（6）計算提供安裝勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

第四章營業(yè)稅法

一、單項選擇題

1.某運輸公司運輸一批貨物出境，收取全程運費為60000元，含保險費5‰，出境時付給境外承運公司25000元，還從境外運輸一批貨物至我國邊境檢查站，取得運費50000元，其計稅營業(yè)額為()。

A.25000元 B.34700元 C.0元 D.60000元 2．下列項目中，有關(guān)營業(yè)稅規(guī)定表述正確的是（）。

A．聯(lián)運業(yè)務(wù)以取得的營業(yè)額全額為計稅依據(jù)征收營業(yè)稅 B．發(fā)生在中國境內(nèi)的國際運輸勞務(wù)應(yīng)該免征征收營業(yè)稅 C．運輸勞務(wù)均應(yīng)該全額計征營業(yè)稅 D．搬家公司應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

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3．下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A．一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入 B．轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收人 C．金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收人 D．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該按余額計征營業(yè)稅 4．下列項目中，符合營業(yè)稅減免稅規(guī)定的是（A．對經(jīng)營公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅 B．境外單位向境內(nèi)單位提供國際通信服務(wù)不征收營業(yè)稅 C．在北京從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅

D．融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳納營業(yè)稅

5.某旅游企業(yè)2010年9月購置稅控收款機1臺，取得的普通發(fā)票上注明的價款為5.85萬元。當月取得境內(nèi)旅游的收費32萬元，從旅游收費中支付給其他單位的住宿費3萬元、餐飲費2萬元、交通費4萬元、門票費1.5萬元。當月應(yīng)納營業(yè)稅（）。）。

A.1.6萬元 B.1.0325萬元 C.1.075萬元 D.1.5575萬元 6．國家在住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列項目中，不屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是()。

A.個人購買并居住不足3年的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅 B.個人購買并居住超過5年的非普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

C.出租的居住房，減半征收營業(yè)稅 D.出租的居住房，租金按3%征收營業(yè)稅

二、多項選擇題

1．下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有（）。

A.單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅 B.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅 C.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅 D.有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅

2．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A．金融經(jīng)紀業(yè)的手續(xù)費 B．貸款業(yè)務(wù)利息收入

C．拍賣行受托拍賣物品的成交額

D．廣告代理業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費用

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3.下列項目中，符合建筑業(yè)納稅地點規(guī)定的有()。A.從事跨省工程的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款 C.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地 D.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為機構(gòu)所在地 4.下列經(jīng)營收入中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（A.某單位取得的技術(shù)咨詢收入 B.受托代銷取得的手續(xù)費

C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費后的余額 D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費用

5.下列項目中，符合金融保險業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（A.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天 B.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當天

C.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天

D.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當天

6．下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的項目有（）。）。)。

A．對合格境外機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入 B．殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費 D．自建住房銷售給本單位職工

三、計算題

1．某商業(yè)銀行2010年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為4個季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬元（500×5%÷4）。該企業(yè)4個季度償還利息的情況如下：

（1）第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。

（2）第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款利息；但是收到B公司償還的利息

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20萬元。

（3）第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。

（4）第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款利息。要求：分別計算各季度應(yīng)納的營業(yè)稅。

2.甲建筑工程公司（有資質(zhì)）2010年發(fā)生以下兩項業(yè)務(wù)，均在當年完工，并收取了價款：（1）中標一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：

①本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價值2000萬元； ②外購鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標明價款1500萬元，增值稅85萬元； ③附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價值500萬元；

④寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價值900萬元，安裝費用100萬元。（乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時外購材料進項稅為120萬元）。

（2）自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費用共150萬元，當年取得租金90萬元；另一幢出售，售價600萬元。（當?shù)匾?guī)定成本利潤率為10%）

要求：（1）計算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。

（2）計算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。（3）計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

3．地處市區(qū)的某健身俱樂部，2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得門票收入540萬元（含桑那按摩300萬元）；

（2）健身房收入240萬元（含飲料收入2萬元）；歌廳收入56萬元；

（3）內(nèi)設(shè)不獨立核算的參與并取得餐飲收入124萬元（含銷售自制的啤酒56噸）；（4）內(nèi)設(shè)獨立核算的商店（小規(guī)模納稅人），當年的銷售收入為120萬元。當?shù)卣?guī)定，歌廳的營業(yè)稅稅率為 20%。要求：

（1）計算該俱樂部當年應(yīng)納的營業(yè)稅；（2）計算該俱樂部當年應(yīng)納的消費稅；（3）計算該俱樂部的商店當年應(yīng)納的增值稅；（4）計算該俱樂部當年應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

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