第一篇：《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》

關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》的通知

財(cái)金[2012]20號(hào)

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國(guó)進(jìn)出口銀行，中國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行，交通銀行，招商銀行，中國(guó)民生銀行，中國(guó)中信集團(tuán)公司，中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司，中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，其他有關(guān)金融機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了進(jìn)一步增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提高金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提的前瞻性和動(dòng)態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準(zhǔn)備金緩沖財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提辦法，現(xiàn)將修訂后的《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法

財(cái)政部

二○一二年三月三十日

附件：

金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè)）適用本辦法。

第三條 本辦法所稱準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。

動(dòng)態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，采取的逆周期計(jì)提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較低時(shí)多計(jì)提撥備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較高時(shí)少計(jì)提撥備，并動(dòng)用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。

本辦法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。

本辦法所稱標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。

本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。

本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計(jì)提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與各項(xiàng)貸款余額之比，也稱撥貸比。

本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計(jì)提的與貸款損失相關(guān)的各項(xiàng)準(zhǔn)備（包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備）與各項(xiàng)貸款余額之比。

第二章 準(zhǔn)備金的計(jì)提

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提準(zhǔn)備金。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款、購(gòu)買的國(guó)債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

第六條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計(jì)提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計(jì)提一般準(zhǔn)備。當(dāng)潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可不計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%。

第七條 具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。運(yùn)用內(nèi)部模型法時(shí)應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個(gè)完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長(zhǎng)時(shí)期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過(guò)對(duì)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。

第八條 金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會(huì)審批程序后實(shí)施，未改制金融企業(yè)由行長(zhǎng)（總經(jīng)理、總裁）辦公會(huì)審批后實(shí)施。

金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細(xì)說(shuō)明報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

第九條 金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值，按潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級(jí)類30%，可疑類60%，損失類100%；對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，采用的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不得低于上述信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

第十條 金融企業(yè)對(duì)非信貸資產(chǎn)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1%—1.5%計(jì)提一般準(zhǔn)備。

標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值計(jì)算公式：

潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值=正常類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×1.5%+關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×3%+次級(jí)類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×30%+可疑類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×60%+損失類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)×100%

財(cái)政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時(shí)調(diào)整計(jì)提一般準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、一般準(zhǔn)備占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例要求。

第十一條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額計(jì)提準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金計(jì)提不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

第十二條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后60天內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提供其準(zhǔn)備金計(jì)提情況(包括計(jì)提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法)，并按類別提供相關(guān)準(zhǔn)備金余額變動(dòng)情況(期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))，以及不良資產(chǎn)和不良貸款撥備覆蓋率情況。

中央金融企業(yè)將準(zhǔn)備金計(jì)提情況報(bào)送財(cái)政部，中央金融企業(yè)在各地分支機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。準(zhǔn)備金由總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理的金融企業(yè)，由總行（總公司）向同級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一提供準(zhǔn)備金計(jì)提情況。

第十三條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金計(jì)提的監(jiān)督管理，對(duì)未按規(guī)定足額計(jì)提準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章 財(cái)務(wù)處理

第十四條 金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)在年度終了后，按照本辦法提出當(dāng)年一般準(zhǔn)備計(jì)提方案，履行公司治理程序后執(zhí)行。

金融企業(yè)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案后，可用一般準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案后，金融企業(yè)可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤(rùn)。

第十五條 金融企業(yè)計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十六條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過(guò)本金的部分，計(jì)入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十七條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認(rèn)。

第四章 附則

第十八條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

第十九條 金融企業(yè)一般準(zhǔn)備余額占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達(dá)到1.5%的，可以分年到位，原則上不得超過(guò)5年。

第二十條 本辦法自2012年7月1日起施行，《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金[2005]49號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：財(cái)政部金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法

金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法

第一章總則

第一條為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等有 關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公

司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè)）適用本辦法。

第三條本辦法所稱準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn) 備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價(jià)值計(jì)量并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計(jì)和判斷，對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值部分計(jì)提的，計(jì)入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤(rùn)中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。

動(dòng)態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，采取的逆周期計(jì)提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較低時(shí)多計(jì)提撥備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)違約率相對(duì)較高時(shí)少計(jì)提撥備，并動(dòng)用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。

本辦法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。

本辦法所稱標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值的方法。

本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。

本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計(jì)提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與各項(xiàng)貸款余額之比，也稱撥貸比。

本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計(jì)提的與貸款損失相關(guān)的各項(xiàng)準(zhǔn)備（包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備）與各項(xiàng)貸款余額之比。

第二章準(zhǔn)備金的計(jì)提

第四條金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提準(zhǔn)備金。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款、購(gòu)買的國(guó)債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

第六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行漓公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。

對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計(jì)提一般準(zhǔn)備。

當(dāng)潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可不計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1．5％。

第七條具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。運(yùn)用內(nèi)部模型法時(shí)應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個(gè)完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長(zhǎng)時(shí)期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過(guò)對(duì)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值。

第八條金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會(huì)審批程序后實(shí)施，未改制金融企業(yè)由行長(zhǎng)（總經(jīng)理、總栽）辦公會(huì)審批后實(shí)施。

金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細(xì)說(shuō)明報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

第九條金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值，按潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為：正常類1．5％，關(guān)注類3 ％，次級(jí)類30％，可疑類60％，損失類100％；對(duì)于其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，采用的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)得不低于上述 信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

第十條金融企業(yè)對(duì)非信貸資產(chǎn)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1％一1．5％計(jì)提一般準(zhǔn)備。

標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值計(jì)算公式：

潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值＝正常類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) XI．5％＋關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)X3％＋次級(jí)類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)x30％＋可疑類風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)X60％＋損失類風(fēng)險(xiǎn) 資產(chǎn)X100％

財(cái)政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等

情況，適時(shí)調(diào)整計(jì)提一般準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、一般準(zhǔn)備占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額計(jì)提準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金計(jì)提不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后覦天內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提供其準(zhǔn)備金計(jì)提情況泡括計(jì)提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法），并按類別提供相關(guān)準(zhǔn)備金余額變動(dòng)情況（期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)），以及不良資產(chǎn)和 不良貸款撥備覆蓋率情況。

中央金融企業(yè)將準(zhǔn)備金計(jì)提情況報(bào)送財(cái)政部，中央金融企業(yè)在各地分支機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處，地方金融企

業(yè)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。準(zhǔn)備金丸總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理的金融企業(yè)，丸總行（總公司）向同級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一提供準(zhǔn)備金計(jì)提 情況。

第十三條財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金計(jì)提的監(jiān)督管理，對(duì)未按規(guī)定足額 計(jì)提準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章財(cái)務(wù)處理

第十四條金融企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)在終了后，按照本辦法提出當(dāng)年一般準(zhǔn)備計(jì)提方案，履行公司治理程序后擾行。

金融企業(yè)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案后，可用一般準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案后，金融企業(yè)可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤(rùn)。

第十五條金融企業(yè)計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十六條對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過(guò)本金的部分，計(jì)入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十七條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認(rèn)。

第四章附則

第十八條金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具休辦法，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。

第十九條金融企業(yè)一般準(zhǔn)備余額占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達(dá)到1．5％的，可以分年到位，原則上不得超過(guò)5年。

第二十條本辦法自2012年7月 1日起施行，《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金[2005]49號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：財(cái)金(2005)49號(hào)《金融企業(yè)呆帳準(zhǔn)備金提取管理辦法》

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知

２００５年６月２１日 財(cái)金［２００５］４９號(hào)

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國(guó)進(jìn)出口銀行，中國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行，中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司，交通銀行，招商銀行，中國(guó)民生銀行，中國(guó)國(guó)際信托投資公司，中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司，中華民族國(guó)際信托投

資公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè) 穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照 執(zhí)行。

請(qǐng)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行 和其他相關(guān)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

附件：金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金 融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理 委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn) 計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ) 尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于 賬面價(jià)值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸 款損失計(jì)提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失 計(jì)提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款（含抵 押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信 用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià) 孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的１％。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對(duì)各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的長(zhǎng)期投資損失，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備： 關(guān)注類計(jì)提比例為２％；次級(jí)類計(jì)提比例為２５％；可疑類計(jì)提比例為５０％；損失類計(jì)提比例為１００％。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)２０％。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例 由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。

第八條 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）。

對(duì)于有市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）市價(jià)持續(xù)２年低于賬面價(jià)值；

（二）該項(xiàng)投資暫停交易１年或１年以上；

（三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。

對(duì)于無(wú)市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒 布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使 市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng) 能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提 取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后３０天內(nèi)向主管財(cái)政部門(mén)提供 其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動(dòng)情況（期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支 機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對(duì)末按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和 糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者 權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過(guò) 本金的部分，包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計(jì)提，外幣資產(chǎn)以外 幣或折合美元計(jì)提，人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案。

第十七條 本辦法自２００５年７月１日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第四篇：12財(cái)政部2005年金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備計(jì)提管理辦法

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國(guó)進(jìn)出口銀行，由國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行，中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司，交通銀行，招商銀行，中國(guó)民生銀行，中國(guó)國(guó)際信托投資公司，中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司，中華民族國(guó)際信托投資公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

請(qǐng)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

財(cái)政部

二○○五年五月十七日

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的環(huán)賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對(duì)各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的長(zhǎng)期投資損失，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押，擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計(jì)提比例為2％；次級(jí)類計(jì)提比例為25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為100％。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20％。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。

第八條 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不合采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）。

對(duì)于有市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；

（二）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。

對(duì)于無(wú)市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財(cái)政部門(mén)提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動(dòng)情況（期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對(duì)未按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過(guò)本金的部分、包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計(jì)提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計(jì)提、人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門(mén)備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第五篇：金融企業(yè)不良資產(chǎn)管理辦法

金融企業(yè)不良資產(chǎn)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為盤(pán)活金融企業(yè)不良資產(chǎn)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)金融支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，防范國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股商業(yè)銀行、政策性銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、城市信用社、農(nóng)村信用社以及中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)）依法監(jiān)督管理的其他國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)（金融資產(chǎn)管理公司除外）。

其他中資金融企業(yè)參照本辦法執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱資產(chǎn)管理公司，是指具有健全公司治理、內(nèi)部管理控制機(jī)制，并有5年以上不良資產(chǎn)管理和處置經(jīng)驗(yàn)，公司注冊(cè)資本金100億元（含）以上，取得銀監(jiān)會(huì)核發(fā)的金融許可證的公司，以及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法設(shè)立或授權(quán)的資產(chǎn)管理或經(jīng)營(yíng)公司。

各省級(jí)人民政府原則上只可設(shè)立或授權(quán)一家資產(chǎn)管理或經(jīng)營(yíng)公司，核準(zhǔn)設(shè)立或授權(quán)文件同時(shí)抄送財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)。上述資產(chǎn)管理或經(jīng)營(yíng)公司只能參與本?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)不良資產(chǎn)的批量轉(zhuǎn)讓工作，其購(gòu)入的不良資產(chǎn)應(yīng)采取債務(wù)重組的方式進(jìn)行處置，不得對(duì)外轉(zhuǎn)讓。

批量轉(zhuǎn)讓是指金融企業(yè)對(duì)一定規(guī)模的不良資產(chǎn)（10戶／項(xiàng)以上）進(jìn)行組包，定向轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司的行為。

第四條 金融企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善公司治理和內(nèi)控制度，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，建立損失補(bǔ)償機(jī)制，及時(shí)提足相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)對(duì)批量處置的不良資產(chǎn)及時(shí)認(rèn)定責(zé)任人，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并將處理情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)和銀監(jiān)會(huì)或?qū)俚劂y監(jiān)局。

第六條 不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓工作應(yīng)堅(jiān)持依法合規(guī)、公開(kāi)透明、競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)、價(jià)值最大化原則。

（一）依法合規(guī)原則。轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)范圍、程序嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴(yán)禁違法違規(guī)行為。

（二）公開(kāi)透明原則。轉(zhuǎn)讓行為要公開(kāi)、公平、公正，及時(shí)充分披露相關(guān)信息，避免暗箱操作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)原則。要優(yōu)先選擇招標(biāo)、競(jìng)價(jià)、拍賣等公開(kāi)轉(zhuǎn)讓方式，充分競(jìng)爭(zhēng)，避免非理性競(jìng)價(jià)。

（四）價(jià)值最大化原則。轉(zhuǎn)讓方式和交易結(jié)構(gòu)應(yīng)科學(xué)合理，提高效率，降低成本，實(shí)現(xiàn)處置回收價(jià)值最大化。

第二章 轉(zhuǎn)讓范圍

第七條 金融企業(yè)批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的范圍包括金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中形成的以下不良信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)：

（一）按規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為次級(jí)、可疑、損失類的貸款；

（二）已核銷的賬銷案存資產(chǎn)；

（三）抵債資產(chǎn)；

（四）其他不良資產(chǎn)。

第八條 下列不良資產(chǎn)不得進(jìn)行批量轉(zhuǎn)讓：

（一）債務(wù)人或擔(dān)保人為國(guó)家機(jī)關(guān)的資產(chǎn)；

（二）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)列入全國(guó)企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)計(jì)劃的資產(chǎn)；

（三）國(guó)防軍工等涉及國(guó)家安全和敏感信息的資產(chǎn)；

（四）個(gè)人貸款（包括向個(gè)人發(fā)放的購(gòu)房貸款、購(gòu)車貸款、教育助學(xué)貸款、信用卡透支、其他消費(fèi)貸款等以個(gè)人為借款主體的各類貸款）；

（五）在借款合同或擔(dān)保合同中有限制轉(zhuǎn)讓條款的資產(chǎn)；

（六）國(guó)家法律法規(guī)限制轉(zhuǎn)讓的其他資產(chǎn)。

第三章 轉(zhuǎn)讓程序

第九條 資產(chǎn)組包。金融企業(yè)應(yīng)確定擬批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類整理，對(duì)一定戶數(shù)和金額的不良資產(chǎn)進(jìn)行組包，根據(jù)資產(chǎn)分布和市場(chǎng)行情，合理確定批量轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的規(guī)模。

第十條 賣方盡職調(diào)查。金融企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和要求，認(rèn)真做好批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的賣方盡職調(diào)查工作。

（一）通過(guò)審閱不良資產(chǎn)檔案和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方式，客觀、公正地反映不良資產(chǎn)狀況，充分披露資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融企業(yè)應(yīng)按照地域、行業(yè)、金額等特點(diǎn)確定樣本資產(chǎn)，并對(duì)樣本資產(chǎn)（其中債權(quán)資產(chǎn)應(yīng)包括抵質(zhì)押物）開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，樣本資產(chǎn)金額（債權(quán)為本金金額）應(yīng)不低于每批次資產(chǎn)的80%。

（三）金融企業(yè)應(yīng)真實(shí)記錄賣方盡職調(diào)查過(guò)程，建立賣方盡職調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)，撰寫(xiě)賣方盡職調(diào)查報(bào)告。

第十一條 資產(chǎn)估值。金融企業(yè)應(yīng)在賣方盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上，采取科學(xué)的估值方法，逐戶預(yù)測(cè)不良資產(chǎn)的回收情況，合理估算資產(chǎn)價(jià)值，作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的依據(jù)。

第十二條 制定轉(zhuǎn)讓方案。金融企業(yè)制定轉(zhuǎn)讓方案應(yīng)對(duì)資產(chǎn)狀況、盡職調(diào)查情況、估值的方法和結(jié)果、轉(zhuǎn)讓方式、邀請(qǐng)或公告情況、受讓方的確定過(guò)程、履約保證和風(fēng)險(xiǎn)控制措施、預(yù)計(jì)處置回收和損失、費(fèi)用支出等進(jìn)行闡述和論證。轉(zhuǎn)讓方案應(yīng)附賣方盡職調(diào)查報(bào)告和轉(zhuǎn)讓協(xié)議文本。

第十三條 方案審批。金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓方案須履行相應(yīng)的內(nèi)部審批程序。

第十四條 發(fā)出要約邀請(qǐng)。金融企業(yè)可選擇招標(biāo)、競(jìng)價(jià)、拍賣等公開(kāi)轉(zhuǎn)讓方式，根據(jù)不同的轉(zhuǎn)讓方式向資產(chǎn)管理公司發(fā)出邀請(qǐng)函或進(jìn)行公告。邀請(qǐng)函或公告內(nèi)容應(yīng)包括資產(chǎn)金額、交易基準(zhǔn)日、五級(jí)分類、資產(chǎn)分布、轉(zhuǎn)讓方式、交易對(duì)象資格和條件、報(bào)價(jià)日、邀請(qǐng)或公告日期、有效期限、聯(lián)系人和聯(lián)系方式及其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。通過(guò)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓方式只產(chǎn)生l個(gè)符合條件的意向受讓方時(shí)，可采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式。

第十五條 組織買方盡職調(diào)查。金融企業(yè)應(yīng)組織接受邀請(qǐng)并注冊(cè)競(jìng)買的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行買方盡職調(diào)查。

（一）金融企業(yè)應(yīng)在買方盡職調(diào)查前，向已注冊(cè)競(jìng)買的資產(chǎn)管理公司提供必要的資產(chǎn)權(quán)屬文件、檔案資料和相應(yīng)電子信息數(shù)據(jù)，至少應(yīng)包括不良資產(chǎn)重要檔案復(fù)印件或掃描文件、貸款五級(jí)分類結(jié)果等。

（二）金融企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理公司的買方盡職調(diào)查提供必要的條件，保證合理的現(xiàn)場(chǎng)盡職調(diào)查時(shí)間，對(duì)于資產(chǎn)金額和戶數(shù)較大的資產(chǎn)包，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)盡職調(diào)查時(shí)間。

（三）資產(chǎn)管理公司通過(guò)買方盡職調(diào)查，補(bǔ)充完善資產(chǎn)信息，對(duì)資產(chǎn)狀況、權(quán)屬關(guān)系、市場(chǎng)前景等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，科學(xué)估算資產(chǎn)價(jià)值，合理預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)擬收購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)行量本利分析，認(rèn)真測(cè)算收購(gòu)資產(chǎn)的預(yù)期收入和成本，根據(jù)資產(chǎn)管理公司自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，理性報(bào)價(jià)。第十六條 確定受讓方。金融企業(yè)根據(jù)不同的轉(zhuǎn)讓方式，按照市場(chǎng)化原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確定受讓資產(chǎn)管理公司。金融企業(yè)應(yīng)將確定受讓方的原則提前告知已注冊(cè)的資產(chǎn)管理公司。采取競(jìng)價(jià)方式轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，應(yīng)組成評(píng)價(jià)委員會(huì)，負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)委員會(huì)可邀請(qǐng)外部專家參加；采取招標(biāo)方式應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)招標(biāo)的法律法規(guī)；采取拍賣方式應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)拍賣的法律法規(guī)。

第十七條 簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。金融企業(yè)應(yīng)與受讓資產(chǎn)管理公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)明確約定交易基準(zhǔn)日、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方式、付款時(shí)間、收款賬戶、資產(chǎn)清單、資產(chǎn)交割日、資產(chǎn)交接方式、違約責(zé)任等條款，以及有關(guān)資產(chǎn)權(quán)利的維護(hù)、擔(dān)保權(quán)利的變更、已起訴和執(zhí)行項(xiàng)目主體資格的變更等具體事項(xiàng)。轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方簽署后生效。

第十八條 組織實(shí)施。金融企業(yè)和受讓資產(chǎn)管理公司根據(jù)簽署的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議組織實(shí)施。第十九條 發(fā)布轉(zhuǎn)讓公告。轉(zhuǎn)讓債權(quán)資產(chǎn)的，金融企業(yè)和受讓資產(chǎn)管理公司要在約定時(shí)間內(nèi)在全國(guó)或者省級(jí)有影響的報(bào)紙上發(fā)布債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知暨債務(wù)催收公告，通知債務(wù)人和相應(yīng)的擔(dān)保人，公告費(fèi)用由雙方承擔(dān)。雙方約定采取其他方式通知債務(wù)人的除外。

第二十條 轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后，受讓資產(chǎn)管理公司應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將交易價(jià)款劃至金融企業(yè)指定賬戶。原則上采取一次性付款方式，確需采取分期付款方式的，應(yīng)將付款期限和次數(shù)等條件作為確定轉(zhuǎn)讓對(duì)象和價(jià)格的因素，首次支付比例不低于全部?jī)r(jià)款的30%。

采取分期付款的，資產(chǎn)權(quán)證移交受讓資產(chǎn)管理公司前應(yīng)落實(shí)有效履約保障措施。

第二十一條 金融企業(yè)應(yīng)按照資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，及時(shí)完成資產(chǎn)檔案的整理、組卷和移交工作。

（一）金融企業(yè)移交的檔案資料原則上應(yīng)為原件（電子信息資料除外），其中證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系和產(chǎn)權(quán)關(guān)系的法律文件資料必須移交原件。

（二）金融企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司時(shí)，對(duì)雙方共有債權(quán)的檔案資料，由雙方協(xié)商確定檔案資料原件的保管方，并在協(xié)議中進(jìn)行約定，確保其他方需要使用原件時(shí)，原件保管方及時(shí)提供。

（三）金融企業(yè)應(yīng)確保移交檔案資料和信息披露資料（債權(quán)利息除外）的一致性，嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定向受讓資產(chǎn)管理公司移交不良資產(chǎn)的檔案資料。

第二十二條 自交易基準(zhǔn)日至資產(chǎn)交割日的過(guò)渡期內(nèi)，金融企業(yè)應(yīng)繼續(xù)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的管理和維護(hù)，避免出現(xiàn)管理真空，喪失訴訟時(shí)效等相關(guān)法律權(quán)利。

過(guò)渡期內(nèi)由于金融企業(yè)原因造成債權(quán)訴訟時(shí)效喪失所形成的損失，應(yīng)由金融企業(yè)承擔(dān)。簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，金融企業(yè)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行處置或簽署委托處置代理協(xié)議的方案，應(yīng)征得受讓資產(chǎn)管理公司同意。

第二十三條 金融企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行核銷，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

第四章 轉(zhuǎn)讓管理

第二十四條 金融企業(yè)應(yīng)建立健全不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理制度，設(shè)立或確定專門(mén)的審核機(jī)構(gòu)，完善授權(quán)機(jī)制，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的職責(zé)。

資產(chǎn)管理公司應(yīng)制定不良資產(chǎn)收購(gòu)管理制度，設(shè)立收購(gòu)業(yè)務(wù)審議決策機(jī)構(gòu)，建立科學(xué)的決策機(jī)制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條 金融企業(yè)和資產(chǎn)管理公司負(fù)責(zé)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓或收購(gòu)的有關(guān)部門(mén)應(yīng)遵循崗位分離、人員獨(dú)立、職能制衡的原則。

第二十六條 金融企業(yè)根據(jù)本辦法規(guī)定，按照公司章程和內(nèi)部管理權(quán)限，履行批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的內(nèi)部審批程序，自主批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)。

第二十七條 金融企業(yè)應(yīng)在每批次不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓工作結(jié)束后（即金融企業(yè)向受讓資產(chǎn)管理公司完成檔案移交）30個(gè)工作日內(nèi)，向同級(jí)財(cái)政部門(mén)和銀監(jiān)會(huì)或?qū)俚劂y監(jiān)局報(bào)告轉(zhuǎn)讓方案及處置結(jié)果，其中中央管理的金融企業(yè)報(bào)告財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)，地方管理的金融企業(yè)報(bào)告同級(jí)財(cái)政部門(mén)和屬地銀監(jiān)局。同一報(bào)價(jià)日發(fā)生的批量轉(zhuǎn)讓行為作為一個(gè)批次。

第二十八條 金融企業(yè)應(yīng)于每年2月20日前向同級(jí)財(cái)政部門(mén)和銀監(jiān)會(huì)或?qū)俚劂y監(jiān)局報(bào)送上批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)情況報(bào)告。省級(jí)財(cái)政部門(mén)和銀監(jiān)局于每年3月30日前分別將轄區(qū)內(nèi)金融企業(yè)上批量轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)匯總情況報(bào)財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)。

第二十九條 金融企業(yè)和資產(chǎn)管理公司的相關(guān)人員與債務(wù)人、擔(dān)保人、受托中介機(jī)構(gòu)等存在直接或間接利益關(guān)系的，或經(jīng)認(rèn)定對(duì)不良資產(chǎn)形成有直接責(zé)任的，在不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和收購(gòu)工

作中應(yīng)予以回避。

第三十條 金融企業(yè)應(yīng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)及時(shí)披露資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)信息，同時(shí)充分披露參與不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，提高轉(zhuǎn)讓工作的透明度。

上市金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守證券交易所有關(guān)信息披露的規(guī)定，及時(shí)充分披露不良資產(chǎn)成因與處置結(jié)果等信息，以強(qiáng)化市場(chǎng)約束機(jī)制。

第三十一條 金融企業(yè)應(yīng)做好不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓工作的內(nèi)部檢查和審計(jì)，認(rèn)真分析不良資產(chǎn)的形成原因，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化信貸管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。

第三十二條 金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，嚴(yán)禁以下違法違規(guī)行為：

（一）自交易基準(zhǔn)日至資產(chǎn)交割日期間，擅自放棄與批量轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)益；

（二）違反規(guī)定程序擅自轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)；

（三）與債務(wù)人串通，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃廢債務(wù)；

（四）抽調(diào)、隱匿原始不良資產(chǎn)檔案資料，編造、偽造檔案資料或其他數(shù)據(jù)、資料；

（五）其他違法違規(guī)的行為。

第三十三條 金融企業(yè)和資產(chǎn)管理公司應(yīng)建立健全責(zé)任追究制度，對(duì)違反相關(guān)法律、法規(guī)的行為進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，視情節(jié)輕重和損失大小對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰；違反黨紀(jì)、政紀(jì)的，移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)處理；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十四條 財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)依照相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)金融企業(yè)的不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓工作和資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)收購(gòu)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，具體辦法由財(cái)政部和銀監(jiān)會(huì)另行制定。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，責(zé)令有關(guān)單位或部門(mén)進(jìn)行整改，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

第五章 附 則

第三十五條 金融企業(yè)應(yīng)依據(jù)本辦法制定內(nèi)部管理辦法，并報(bào)告同級(jí)財(cái)政部門(mén)和銀監(jiān)會(huì)或?qū)俚劂y監(jiān)局。

第三十六條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法設(shè)立或授權(quán)的資產(chǎn)管理或經(jīng)營(yíng)公司的資質(zhì)認(rèn)可條件，由銀監(jiān)會(huì)另行制定。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。