第一篇：基礎(chǔ)信息表與主附表的關(guān)聯(lián)及其填報要點

基礎(chǔ)信息表與主附表的關(guān)聯(lián)及其填報要點

日期：2015-03-27

在這次修訂后的企業(yè)所得稅新年度納稅申報表中，基礎(chǔ)信息表是新增加的一張表。納稅人在填報申報表主表和相關(guān)附表前，應(yīng)首先填報基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報提供指引?；A(chǔ)信息表的內(nèi)容包括申報類型、納稅人的基本信息、主要會計政策和估計、企業(yè)主要股東及對外投資情況等。那么，基礎(chǔ)信息表與主表和附表有什么關(guān)聯(lián)呢？填報時需要注意什么？

一、申報類型

企業(yè)所得稅新年度納稅申報表將申報類型分為“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”三種，納稅人要根據(jù)具體情況在三種申報類型中選擇。

在企業(yè)所得稅年度申報期限內(nèi)，納稅人第一次進(jìn)行年度申報應(yīng)選擇“正常申報”；在企業(yè)所得稅年度申報期限內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進(jìn)行更正申報的應(yīng)選擇“更正申報”；在企業(yè)所得稅年度申報期限結(jié)束后，由于納稅人自查、稅務(wù)機關(guān)納稅評估、風(fēng)險分析等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報的，應(yīng)選擇“補充申報”。

由于補充申報是在企業(yè)所得稅年度申報期限結(jié)束之后，納稅人可能要按規(guī)定繳納稅收滯納金，因此建議納稅人盡量做到在企業(yè)所得稅年度申報期限內(nèi)正常申報和更正申報。

二、納稅人基本信息

納稅人基本信息包括是否匯總納稅企業(yè)、注冊資本、所屬行業(yè)明細(xì)代碼、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、是否境外中資控股居民企業(yè)、是否從事國家非限制和禁止行業(yè)、是否存在境外關(guān)聯(lián)交易、是否上市公司等，其中，與主表和附表有關(guān)聯(lián)的有：

1.“101匯總納稅企業(yè)”：納稅人為《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012第57號）規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)的，選擇“總機構(gòu)”，并相應(yīng)填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）；跨地區(qū)經(jīng)營納稅人不適用國家稅務(wù)總局公告2012第57號規(guī)定，而是按相關(guān)政策規(guī)定的比例繳納企業(yè)所得稅的，其總機構(gòu)選擇“按比例繳納總機構(gòu)”；不實行匯總納稅的納稅人選擇“否”。

2.“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：納稅人應(yīng)根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/4754－2011）標(biāo)準(zhǔn)填報其所屬的行業(yè)明細(xì)代碼。如：工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為06**至50**，可用來判斷小微企業(yè)是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)；生物藥品制造業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為2760，專用設(shè)備制造業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為35**，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為37**，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為39**，儀器儀表制造業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為40**，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為63**－65**，可以填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）；房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為7010，可以填報《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）中第21至29行；銀行業(yè)（貨幣金融服務(wù)）所屬行業(yè)明細(xì)代碼為66**，證券和資本投資（資本市場服務(wù)）所屬行業(yè)明細(xì)代碼為67**，保險業(yè)所屬行業(yè)明細(xì)代碼為68**，可以填報《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）和《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）。

納稅人應(yīng)準(zhǔn)確填報所屬行業(yè)4位數(shù)的明細(xì)代碼，特別是享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的，如集成電路制造（3693）、集成電路設(shè)計（6550）、軟件開發(fā)（6510）。

3.“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額（萬元）”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)和全年平均資產(chǎn)總額。從業(yè)人數(shù)是指在一個納稅年度內(nèi)與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。全年平均從業(yè)人數(shù)和全年平均資產(chǎn)總額按企業(yè)全年月平均值確定，全年平均資產(chǎn)總額小數(shù)點后應(yīng)保留2位小數(shù)。具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

納稅人年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)，月平均職工總?cè)藬?shù)涉及軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠相關(guān)條件的確定，納稅人要準(zhǔn)確計算。

4.“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”：納稅人所從事的行業(yè)屬于國家非限制和禁止的行業(yè)，選擇“是”；納稅人所從事的行業(yè)屬于國家限制和禁止的行業(yè)，選擇“否”。納稅人可以對照國家發(fā)展和改革委員會公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》（2013年修正）來判斷其所從事的行業(yè)是否為國家限制和禁止的行業(yè)。企業(yè)在填報時務(wù)必注意不要填反了，不要把所從事的行業(yè)屬于國家非限制和禁止的行業(yè)，選擇“否”，否則會影響小微企業(yè)、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的享受。

5.“108境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人可以依據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）來判斷是否存在境外關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”，不存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“否”。選擇“是”的納稅人可能要填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）第41行“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第3列“股息、紅利等權(quán)益性投資所得”，同時還應(yīng)附送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（國稅發(fā)〔2008〕114號）。

三、主要會計政策和估計

納稅人需要填報的主要會計政策和估計信息包括納稅人適用的會計準(zhǔn)則或會計制度、會計檔案的存放地、會計核算軟件、記賬本位幣、會計政策和估計是否發(fā)生變化、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨成本計價方法、壞賬損失核算方法、所得稅計算方法等，其中，與主表和附表有關(guān)聯(lián)的有：

1.“201適用的會計準(zhǔn)則或會計制度”：納稅人應(yīng)根據(jù)所適用的會計準(zhǔn)則或會計制度選擇。企業(yè)應(yīng)在企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則或者企業(yè)會計制度中選擇。事業(yè)單位應(yīng)在事業(yè)單位會計制度、科學(xué)事業(yè)單位會計制度、醫(yī)院會計制度、高等學(xué)校會計制度、中小學(xué)校會計制度、彩票機構(gòu)會計制度中選擇。納稅人適用的會計準(zhǔn)則或會計制度不同，對納稅調(diào)整的影響不同。如接受捐贈，有的記“資本公積”，有的記“營業(yè)外收入”，前者需要填表A105000，后者則不需要納稅調(diào)整。

2.“204記賬本位幣”：納稅人應(yīng)根據(jù)自身記賬本位幣的實際情況選擇人民幣或者其他幣種。依據(jù)稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)所得如以人民幣以外的貨幣計算，年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

3.“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”：納稅人本年會計政策和估計與上年度發(fā)生變更的選擇“是”，未發(fā)生變更的選擇“否”。納稅人的會計政策或會計估計一旦在年度中間發(fā)生變化，就有可能對納稅調(diào)整產(chǎn)生不同的影響。如，長期投后續(xù)計量中的成本法和權(quán)益法發(fā)生轉(zhuǎn)換，就有可能填報《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）。

4.“206固定資產(chǎn)折舊方法”：納稅人可以根據(jù)自身固定資產(chǎn)折舊的實際情況，在年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和其他方法中選擇，可選擇多項。納稅人適用不同的固定資產(chǎn)折舊方法，填報《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）時就會有不同的納稅調(diào)整結(jié)果。

5.“207存貨成本計價方法”：納稅人可以根據(jù)自身存貨成本計價的實際情況，在先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、零售價法、計劃成本法和其他方法中選擇，可選擇多項。納稅人在會計處理中采用的存貨成本計價方法與稅法實施條例規(guī)定的存貨成本計算方法不一致的，也要填報表A105000進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

6.“208壞賬損失核算方法”：納稅人可以根據(jù)自身壞賬損失核算的實際情況在備抵法或者直接核銷法中選擇一種。納稅人采用備抵法核算壞賬損失的，需要填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”，還有可能要填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）。

四、企業(yè)主要股東及對外投資情況

這部分主要填報前5位的企業(yè)主要股東情況和對外投資情況。納稅人有對外投資的，可能需要填報表A105030、表A107011。

第二篇：個人所得稅基礎(chǔ)信息表填報說明

填表說明：

一、適用范圍

本表由扣繳義務(wù)人填報。適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳明細(xì)申報時，其支付所得納稅人基礎(chǔ)信息的填報。初次申報后，以后月份只需報送基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的納稅人的信息。

二、扣繳義務(wù)人填報本表時，“姓名、國籍(地區(qū))、身份證件類型、身份證件號碼、是否殘疾烈屬孤老”為所有納稅人的必填項；其余則根據(jù)納稅人自身情況選擇后填報。

三、有關(guān)項目填報說明

1． 姓名：填寫納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時填寫。

2． 國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。

3． 身份證件類型：填寫納稅人有效身份證件（照）名稱。中國居民，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱；中國境內(nèi)無住所個人，填寫護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。4． 身份證件號碼：填寫身份證件上的號碼。

5． 是否殘疾烈屬孤老：有本項所列情況的，填寫“是”；否則，填寫“否”。6． 雇員欄：本欄填寫雇員納稅人的相關(guān)信息。

（1）電話：填寫雇員納稅人的聯(lián)系電話。（2）電子郵箱：填寫雇員納稅人的電子郵箱。

7． 非雇員欄：填寫非扣繳單位雇員的納稅人（不包括股東、投資者）的相關(guān)信息。一般填寫從扣繳單位取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其它所得的納稅人的相關(guān)信息。

（1）聯(lián)系地址：填寫非雇員納稅人的聯(lián)系地址。（2）電話：填寫非雇員納稅人的聯(lián)系電話。

（3）工作單位：填寫非雇員納稅人的任職受雇單位名稱全稱。沒有任職受雇單位的，則不填。

8． 股東、投資者欄：填寫扣繳單位的自然人股東、投資者的相關(guān)信息。沒有則不填。

（1）公司股本（投資）總額：填寫扣繳單位的公司股本（投資）總額。（2）個人股本（投資）額：填寫自然人股東、投資者個人投資的股本（投資）額。

9． 境內(nèi)無住所個人欄：填寫在中國境內(nèi)無住所個人的相關(guān)信息。沒有則不填。

（1）納稅人識別號：填寫主管稅務(wù)機關(guān)賦予的18位納稅人識別號。該納稅人識別號作為境內(nèi)無住所個人的唯一身份識別碼，由納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初次涉稅事項，或者扣繳義務(wù)人辦理該納稅人初次扣繳申報時，由主管稅務(wù)機關(guān)授予。（2）來華時間：填寫納稅人到達(dá)中國境內(nèi)的年月日。

（3）任職期限：填寫納稅人在中國境內(nèi)任職受雇單位的任職期限。（4）預(yù)計離境時間：填寫納稅人預(yù)計離境的年月日。（5）預(yù)計離境地點：填寫納稅人預(yù)計離境的地點。

（6）境內(nèi)職務(wù)：填寫納稅人在境內(nèi)任職受雇單位擔(dān)任的職務(wù)。（7）境外職務(wù)：填寫納稅人在境外任職受雇單位擔(dān)任的職務(wù)。

（8）支付地：填寫納稅人取得的所得的支付地，在“境內(nèi)支付”、“境外支付”和“境、內(nèi)外同時支付”三種類型中選擇一種填寫。

（9）境外支付地國別（地區(qū)）：如果納稅人取得的所得支付地為國外的，填寫境外支付地的國別或地區(qū)名稱。

第三篇：A《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報說明

A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報說明

納稅人在填報申報表前，首先填報基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報提供指引。基礎(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括表頭、基本信息、主要會計政策和估計、企業(yè)主要股東及對外投資情況等部分。有關(guān)項目填報說明如下：

1.納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”。

正常申報：申報期內(nèi)，納稅人第一次申報為“正常申報”；

更正申報：申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進(jìn)行更正申報的為“更正申報”；

補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前申報有誤而更改申報為“補充申報”。

2.“101匯總納稅企業(yè)”：納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第57號）規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu)的，選擇“總機構(gòu)”，選擇的納稅人需填報表A109000和A109010；納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定按比例繳納的總機構(gòu)，選擇“按比例繳納總機構(gòu)”；其他納稅人選擇“否”。

3.“102注冊資本”：填報全體股東或發(fā)起人在公司登記機關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額（單位：萬元）。

4.“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/4754-2011）標(biāo)準(zhǔn)填報納稅人的行業(yè)代碼。如所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21至29行；所屬行業(yè)代碼為06**至50**，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；所屬行業(yè)代碼為66**的銀行業(yè)，67**的證券和資本投資，68**的保險業(yè)，填報表A101020、A102020。

5.“104從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值×12 中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

6.“105資產(chǎn)總額（萬元）”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點后保留2位小數(shù)。

7．“106境外中資控股居民企業(yè)”：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）規(guī)定，境外中資控股企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)選擇“是”。其他選擇“否”。

8．“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。

9.“108境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”，不存在選擇“否”。

10.“109上市公司”：納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。

11．“201適用的會計準(zhǔn)則或會計制度”：納稅人根據(jù)采用的會計準(zhǔn)則或會計制度選擇。

12.“202會計檔案存放地”：填報會計檔案的存放地。

13．“203會計核算軟件”：填報會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件，如ERP。

14．“204記賬本位幣”：納稅人根據(jù)實際情況選擇人民幣或者其他幣種。15．“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”：納稅人本年會計政策和估計與上發(fā)生變更的選擇“是”，未發(fā)生的選擇“否”。

16．“206固定資產(chǎn)折舊方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇，可選擇多項。

17．“207存貨成本計價方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇，可選擇多項。

18．“208壞賬損失核算方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇。

19．“209所得稅會計核算方法”：納稅人根據(jù)實際情況選擇。

20．“301企業(yè)主要股東（前5位）”，填報本企業(yè)投資比例前5位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號碼（納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、身份證號、護(hù)照號等），經(jīng)濟性質(zhì)（單位投資的，按其登記注冊類型填報；個人投資的，填報自然人），投資比例，國籍（注冊地址）。

國外非居民企業(yè)證件種類和證件號碼可不填寫。21．“302對外投資（前5位）”，填報本企業(yè)對境內(nèi)投資金額前5位的投資情況。包括被投資者名稱、納稅人識別號、經(jīng)濟性質(zhì)、投資比例、投資金額、注冊地址。

第四篇：企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)情況表填報補充說明

關(guān)于做好2010關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報

和同期資料準(zhǔn)備工作的通知

各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局：

根據(jù)省局對反避稅工作的考核要求，市局決定將關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報和同期資料準(zhǔn)備情況作為考核指標(biāo)，考核結(jié)果市局將發(fā)文通報。為確保兩項工作的順利開展和各項指標(biāo)的圓滿完成現(xiàn)將有關(guān)要求強調(diào)如下，請各單位給予高度重視。

一、關(guān)聯(lián)交易申報的有關(guān)規(guī)定

（一）企業(yè)應(yīng)按照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第二章的具體規(guī)定開展關(guān)聯(lián)交易申報工作。具體申報范圍包括：參加匯算清繳的查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。

（二）申報時限：企業(yè)應(yīng)在5月31日之前申報完畢。

（三）申報注意事項：

1、《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》填報注意事項：企業(yè)填表時應(yīng)嚴(yán)格按照填表說明上所列的8類關(guān)聯(lián)情況來判定企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，填寫相對應(yīng)的關(guān)聯(lián)類型。特別是A類股權(quán)控制關(guān)系，這是絕大部分企業(yè)都存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，投資方（包括個人）就是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，所以表一《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》不能是空表，至少要填

上投資方。

投資方如果是自然人，該自然人也是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，在填制《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時，應(yīng)把自然人的基本信息錄入關(guān)聯(lián)關(guān)系表（關(guān)聯(lián)企業(yè)稅號可用個人身份證號碼代替）。有的企業(yè)在關(guān)聯(lián)方一欄填上本企業(yè)自己，這是錯誤的。

2、表內(nèi)項目填寫要求。各表內(nèi)項目，只要能填寫的都要據(jù)實填報齊全。即使企業(yè)無關(guān)聯(lián)交易，交易總額和非關(guān)聯(lián)交易金額也要填寫齊全。

例如，如果企業(yè)是正常經(jīng)營的，那么表三《購銷表》或表四《勞務(wù)表》中的非關(guān)聯(lián)的交易額和交易總額肯定是有數(shù)字的，也就是說對于正常經(jīng)營的企業(yè)，至少表二《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、表三或表四是有數(shù)字的。

如果該企業(yè)沒有正常經(jīng)營，企業(yè)表二至表九的數(shù)字可以為零。但表一的關(guān)聯(lián)關(guān)系仍要填寫。

3、處罰

根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第一百零五條： 企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。

4、其他相關(guān)要求

各單位應(yīng)通過ctais系統(tǒng)—【查詢機】--【查詢機查詢組】--【關(guān)聯(lián)交易報告表綜合查詢】及時掌握關(guān)聯(lián)交易申報

情況，監(jiān)控申報進(jìn)度及申報正確率。在本通知發(fā)布以前，已經(jīng)申報的，如有錯誤，應(yīng)通知企業(yè)及時調(diào)整。

二、同期資料準(zhǔn)備

（一）企業(yè)應(yīng)按照《根據(jù)特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）第三章的具體要求開展同期資料的準(zhǔn)備工作。根據(jù)第十五條規(guī)定屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（1）發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。以上三條只要符合一條的規(guī)定就免于準(zhǔn)備同期資料。

（二）其他需準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)。

（1）跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務(wù)機關(guān)(國稅函[2009]363號)。

（2）2008年1月1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整案件，被調(diào)整企業(yè)在跟蹤管理期內(nèi)在次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料（跟蹤管理期是指企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)）（國稅函[2009]188號）。

（三）相關(guān)要求

各單位要加強對企業(yè)同期資料準(zhǔn)備工作的宣傳輔導(dǎo)，嚴(yán)格按照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）的規(guī)定篩選本轄區(qū)內(nèi)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單，并督促企業(yè)在5月31日前準(zhǔn)備完畢。

三、工作總結(jié)

各單位要利用ctais系統(tǒng)及時對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行統(tǒng)計、分析，完成2009關(guān)聯(lián)交易申報總結(jié)?？偨Y(jié)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：關(guān)聯(lián)交易申報工作的基本情況及相關(guān)分析；關(guān)聯(lián)交易申報率，關(guān)聯(lián)交易申報專項檢查及處罰情況，問題及建議等。工作總結(jié)和企業(yè)關(guān)聯(lián)交易同期資料應(yīng)在2011年6月底前上報市局大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科。

二〇一一年四月十二日

第五篇：企業(yè)所得稅申報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報點

企業(yè)所得稅申報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報點

日期：2015-01-04

近日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），對已實施6年，適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人的“企業(yè)所得稅納稅申報表”進(jìn)行了修訂。其中，《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》屬于新增表，為必填表，主要反映納稅人的基本信息。提醒納稅人，切勿忽視填報此表的重要性。

人性化申報

納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”。特別增加了“更正申報”或“補充申報”，其中“更正申報”是指申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進(jìn)行更正申報，需要提醒的，需在規(guī)定的期限內(nèi)已申報內(nèi)容進(jìn)行更正申報。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條按工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的行業(yè)分類對小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，即“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填寫時，行業(yè)代碼為06××至50××，為工業(yè)企業(yè)，按照工業(yè)企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷；填寫其他行業(yè)代碼，為其他企業(yè)，按照其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定，對六大行業(yè)（包括生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)）納稅人的固定資產(chǎn)加速折舊有特殊規(guī)定，另根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第64號文件規(guī)定，六大行業(yè)是按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754－2011）》確定，也就是說六大行業(yè)的企業(yè)填寫“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”需要仔細(xì)，不能填錯，否則影響企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。

明確政策實務(wù)口徑

“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額”的填報直接影響判斷企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)，以前實務(wù)操作中計算的口徑一直存在爭議，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；而《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定。

按照填報說明規(guī)定，“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額”行填報是按企業(yè)全年月平均值確定。從稅法的“實體法從舊、程序法從新”原則和填報實務(wù)操作角度來說，“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額”計算口徑應(yīng)該按企業(yè)全年月平均值確定，即按照填報說明規(guī)定計算。

細(xì)節(jié)填報需要關(guān)注

“102注冊資本”該行填報需要關(guān)注注冊資本和實收資本的區(qū)別。十二屆全國人大常委會第六次會議2013年12月28日決定，對公司法作出修改，從2014年3月1日起，公司注冊資本實繳登記制改為認(rèn)繳登記制，并取消注冊資本最低限額，就會出現(xiàn)注冊資本“零首付”，所以在實務(wù)填報操作中需要關(guān)注注冊資本和實收資本的區(qū)別，其中實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本，注冊資本是指公司向公司登記機關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機關(guān)登記確認(rèn)的資本。需要強調(diào)的是，“102注冊資本”該行填寫的是注冊資本非實收資本，即在公司登記機關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。

“107從事國家非限制和禁止行業(yè)” 該行填報需要關(guān)注語言的表述。納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”，在實務(wù)填報中，非特殊情況一般性企業(yè)選擇“是”。

“206固定資產(chǎn)折舊方法”該行填報需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除，另《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、財稅〔2014〕75號文件及國家稅務(wù)總局公告2014年第64號等相關(guān)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)可采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法是加速折舊的折舊方法。

“207存貨成本計價方法” 該行填報需要關(guān)注政策規(guī)定。企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

“301企業(yè)主要股東（前5位）”、“302對外投資（前5位）”填報和“301企業(yè)主要股東（前5位）” 等行填報需要關(guān)注股東類型。在實務(wù)填報中，（1）個人股東，證件種類是身份證或護(hù)照，證件號碼是身份證號或護(hù)照號，經(jīng)濟性質(zhì)為自然人；（2）單位股東，證件種類是稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證，證件號碼是納稅人識別號或組織機構(gòu)代碼號，經(jīng)濟性質(zhì)按其登記注冊類型填報，國籍按其登記注冊的注冊地址；（3）國外非居民企業(yè)證件種類和證件號碼可不填寫。