第一篇：【綜合】融資租賃企業(yè)辦理出口退稅,三大內(nèi)容必須關(guān)注

【綜合】融資租賃企業(yè)辦理出口退稅，三大內(nèi)容必須關(guān)注

增值稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

★融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。●消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書上注明的消費(fèi)稅稅額

9月1日，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)），明確自2014年10月1日起，將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國(guó)；10月8日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈融資租賃貨物出口退稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)），明確了融資租賃貨物出口退稅相關(guān)具體規(guī)定。本文結(jié)合上述新政策，梳理融資租賃貨物出口退稅操作流程。

優(yōu)惠內(nèi)容及適用范圍（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）

融資租賃出口貨物

財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定，對(duì)融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他固定資產(chǎn)。即使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物

財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定，對(duì)融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注意事項(xiàng)

以上融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。

以上融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司（僅包括經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司）、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。

退稅計(jì)算及辦理事項(xiàng)（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）

退稅對(duì)象

●融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。

●融資租賃出口租賃貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)租賃貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。

退稅公式及稅率

●增值稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書注明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

★融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。

★從增值稅一般納稅人購進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

●消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書上注明的消費(fèi)稅稅額

退稅認(rèn)定及申報(bào)

融資租賃出租方應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅認(rèn)定和增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

退稅證明及步驟

●融資租賃出租方在進(jìn)行融資租賃出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)在海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上填寫“租賃貨物（1523）”方式。

●海關(guān)依融資租賃出租方申請(qǐng)，對(duì)符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，即退稅證明聯(lián)），并按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局傳遞退稅證明聯(lián)相關(guān)電子信息。

●對(duì)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費(fèi)稅的貨物，以融資租賃方式離境時(shí)，海關(guān)不再簽發(fā)退稅證明聯(lián)。

退稅手續(xù)及要求

●融資租賃出租方憑購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯(lián)或向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人開具的發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他要件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。

●上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，不得用于抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。

●融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，若申請(qǐng)退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專用繳款書。

退租補(bǔ)稅及證明

●對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款；

●對(duì)融資租賃出口貨物，再復(fù)進(jìn)口時(shí)融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運(yùn)進(jìn)境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

退稅流程及操作要點(diǎn)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)）

稅務(wù)登記

融資租賃出租方首先應(yīng)當(dāng)向所在地主管國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，同時(shí)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定，然后才能申報(bào)融資租賃貨物出口退稅。在國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國(guó)稅局申請(qǐng)補(bǔ)辦出口退稅資格的認(rèn)定手續(xù)。

退（免）稅資格認(rèn)定

●30日內(nèi)

融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國(guó)稅局辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

小貼示：

——如果融資租賃出租方退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

——如果融資租賃出租方需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。

●所需資料

除提供《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定的資料外（僅經(jīng)營(yíng)海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書），還應(yīng)提供以下資料：

——從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；

——融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

退稅申報(bào)

●次年4月30日前

融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國(guó)稅局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

●所需資料

融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào)，在申報(bào)表的明細(xì)表中“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：

——融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

——融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票。

——購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關(guān)（進(jìn)口消費(fèi)稅）專用繳款書。

——與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）。

——融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單。

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

其他事項(xiàng)

在申報(bào)退稅時(shí)，融資租賃出租方應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

——融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

——屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

——對(duì)融資租賃出租方申報(bào)退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對(duì)無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

——對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：

對(duì)上述融資租賃出口貨物復(fù)進(jìn)口時(shí)，主管國(guó)稅局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對(duì)融資租賃出口貨物出具貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明。

對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國(guó)稅局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第二篇：融資租賃貨物出口退稅管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》?，F(xiàn)予以公布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 2014年10月8日

融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業(yè)（以下稱融資租賃出租方）的主管國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退（免）稅資格的認(rèn)定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計(jì)算辦法按照財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—1—

第二章 稅務(wù)登記、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理

第四條 融資租賃出租方在所在地主管國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記及出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)融資租賃貨物出口退稅。

第五條 融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國(guó)家稅務(wù)局辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定，除提供《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定的資料外（僅經(jīng)營(yíng)海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書），還應(yīng)提供以下資料：

（一）從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）； 三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)補(bǔ)辦出口退稅資格的認(rèn)定手續(xù)。

第六條融資租賃出租方退（免）稅認(rèn)定變更及注銷，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 退稅申報(bào)、審核管理

第七條 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國(guó)家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

第八條 融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào)，在申報(bào)表的明細(xì)表中“退（免）稅業(yè)務(wù)

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類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：

（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（二）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票；

（三）購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關(guān)（進(jìn)口消費(fèi)稅）專用繳款書；

（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（五）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第九條 融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第十條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

第十一條 主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定的計(jì)算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十二條 對(duì)融資租賃出租方申報(bào)退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對(duì)無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

第十三條 對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：

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（一）對(duì)上述融資租賃出口貨物再復(fù)進(jìn)口時(shí)，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對(duì)融資租賃出口貨物出具貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明；

（二）對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章 附 則

第十四條 融資租賃出租方采取假冒出口退（免）稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取退稅款的，按照有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十五條 融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規(guī)定的，按照視同出口貨物的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)；融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票日期為準(zhǔn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第39號(hào)）同時(shí)廢止。

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第三篇：解讀融資租賃貨物出口退稅新規(guī)

解讀融資租賃貨物出口退稅新規(guī)

9月1日，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)），明確自2014年10月1日起，將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點(diǎn)的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國(guó)；10月8日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈融資租賃貨物出口退稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)），明確了融資租賃貨物出口退稅相關(guān)具體規(guī)定。本文結(jié)合上述新政策，梳理融資租賃貨物出口退稅操作流程。

優(yōu)惠內(nèi)容及適用范圍（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）

融資租賃出口貨物

財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定，對(duì)融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他固定資產(chǎn)。即使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物

財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定，對(duì)融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注意事項(xiàng)

以上融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。

以上融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司（僅包括經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司）、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。

退稅計(jì)算及辦理事項(xiàng)（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）

退稅對(duì)象

●融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。

●融資租賃出口租賃貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)租賃貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。

退稅公式及稅率

●增值稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書注 明的完稅價(jià)格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

★融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。

★從增值稅一般納稅人購進(jìn)的按簡(jiǎn)易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

●消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書上注明的消費(fèi)稅稅額

退稅認(rèn)定及申報(bào)

融資租賃出租方應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅認(rèn)定和增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

退稅證明及步驟

●融資租賃出租方在進(jìn)行融資租賃出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)在海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上填寫“租賃貨物（1523）”方式。

●海關(guān)依融資租賃出租方申請(qǐng)，對(duì)符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，即退稅證明聯(lián)），并按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局傳遞退稅證明聯(lián)相關(guān)電子信息。

●對(duì)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費(fèi)稅的貨物，以融資租賃方式離境時(shí)，海關(guān)不再簽發(fā)退稅證明聯(lián)。

退稅手續(xù)及要求

●融資租賃出租方憑購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯(lián)或向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人開具的發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他要件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。

●上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，不得用于抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。

●融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，若申請(qǐng)退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專用繳款書。

退租補(bǔ)稅及證明

●對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款；

●對(duì)融資租賃出口貨物，再復(fù)進(jìn)口時(shí)融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運(yùn)進(jìn)境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

退稅流程及操作要點(diǎn)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)）

稅務(wù)登記

融資租賃出租方首先應(yīng)當(dāng)向所在地主管國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，同時(shí)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定，然后才能申報(bào)融資租賃貨物出口退稅。在國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國(guó)稅局申請(qǐng)補(bǔ)辦出口退稅資格的認(rèn)定手續(xù)。

退（免）稅資格認(rèn)定

●30日內(nèi)

融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國(guó)稅局辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

小貼示：

——如果融資租賃出租方退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

——如果融資租賃出租方需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。

●所需資料

除提供《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定的資料外（僅經(jīng)營(yíng)海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書），還應(yīng)提供以下資料：

——從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；

——融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

退稅申報(bào)

●次年4月30日前

融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國(guó)稅局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

●所需資料

融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào)，在申報(bào)表的明細(xì)表中“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：

——融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

——融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票。

——購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關(guān)（進(jìn)口消費(fèi)稅）專用繳款書。

——與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）。

——融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單。

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

其他事項(xiàng)

在申報(bào)退稅時(shí)，融資租賃出租方應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

——融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書已申報(bào)抵 3 扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

——屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

——對(duì)融資租賃出租方申報(bào)退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對(duì)無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

——對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：

對(duì)上述融資租賃出口貨物復(fù)進(jìn)口時(shí)，主管國(guó)稅局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對(duì)融資租賃出口貨物出具貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明。

對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國(guó)稅局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅需要哪些手續(xù)和材料

生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅需要哪些手續(xù)和材料

第一步，準(zhǔn)備以下文件：

1）外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《進(jìn)出口批文》和《資格證書》；

2）工商行政管理部門核發(fā)的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；

3）征稅部門核發(fā)的《稅務(wù)登記證》；

4）退稅部門核發(fā)的《退稅登記證》；

5）退稅部門核發(fā)的《辦稅員證》。

第二步，企業(yè)將以上文件的復(fù)印件，連同辦理稽核申請(qǐng)報(bào)告報(bào)省外經(jīng)貿(mào)廳計(jì)財(cái)處辦理退稅稽核備案手續(xù)。

出口退稅稽核資料

1、辦理出口退稅的條件：

A、必須具備進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、有實(shí)際出口業(yè)績(jī)；

B、必須屬于增值稅、消費(fèi)稅產(chǎn)品征稅范圍的產(chǎn)品且按規(guī)定繳納了相應(yīng)的增值稅、消費(fèi)稅；

2、退稅憑證

2、退稅憑證

A、出口貨物報(bào)關(guān)但（出口退稅聯(lián)）；

B、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

C、稅收（出口貨物專用）繳款書；

D、外匯核銷單；

E、出口發(fā)票。

以上單證（正本）經(jīng)廣州市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局預(yù)審?fù)ㄟ^后按順序裝訂成冊(cè)，連同《出口退稅匯總申報(bào)表》、《退稅進(jìn)貨明細(xì)表》、《退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口退稅稽核單》，辦理退稅稽核手續(xù)。

一、辦理出口退稅認(rèn)定程序：

1、領(lǐng)表《出口退稅認(rèn)定表》

2、按要求填寫資料；

3、將填好的資料送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定窗口。

二、辦理出口退（免）稅認(rèn)定所需資料：

1、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)備案登記表》及復(fù)印件或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》及復(fù)印件；

2、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）

3、國(guó)稅《稅務(wù)登記證》（副本及復(fù)印件）

4、自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及復(fù)印件；

5、銀行開戶核準(zhǔn)通知書；

6、納稅人信用等級(jí)證；如是一般納稅人還需提供一般納稅人資格證書。

第五篇：企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退稅流程

企業(yè)申請(qǐng)辦理出口退稅流程

一、先到區(qū)外經(jīng)貿(mào)局辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，提交后5個(gè)工作日左右，就可以去市外經(jīng)貿(mào)局指定地點(diǎn)領(lǐng)取，還要20元信息咨詢費(fèi)

二、到所在地辦理海關(guān)注冊(cè)登記，（企管科）要100元信息錄入費(fèi)，5個(gè)工作日后取

準(zhǔn)備資料（原件及復(fù)印件A4紙，加蓋公章）

1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本2.對(duì)外登記經(jīng)營(yíng)者備案登記表

3.企業(yè)章程4.稅務(wù)登記證副本5.人民幣基本戶銀行開戶證明 6.組織機(jī)構(gòu)代碼證7.報(bào)關(guān)單位情況登記表（海關(guān)領(lǐng)取）8.報(bào)關(guān)單位管理人員情況登記表（海關(guān)領(lǐng)?。?/p>

三、取得海關(guān)登記證后直接在海關(guān)到電子口岸處辦理電子口岸手續(xù)，所帶資料：（原件及復(fù)印件，A4紙）

1.組織機(jī)構(gòu)代碼證2.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照3.國(guó)稅登記證明 4.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表5.報(bào)關(guān)單位登記注冊(cè)證明

6.中國(guó)電子口岸企業(yè)情況登記表7.中國(guó)電子口岸企業(yè)IC卡登記表8.單位介紹信 錄入信息后，領(lǐng)取《中國(guó)電子口岸入網(wǎng)用戶資格審查登記表》，依次到市技術(shù)監(jiān)督局、工商局、國(guó)稅局進(jìn)行審批。

市技術(shù)監(jiān)督局：審核全部原件及經(jīng)辦人身份證，后將組織機(jī)構(gòu)代碼證及登記表 收好蓋章，費(fèi)用為90元人民幣。

市工商局：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及登記表，稅務(wù)登記證副本復(fù)印件及登記表。

然后在回到海關(guān)電子口岸中心繼續(xù)辦理電子口岸手續(xù)，費(fèi)用1120.00元，將法人卡、操作員卡、讀卡器買回，后拿登記表去海關(guān)（企管科）、外匯局、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局繼續(xù)審批。

海關(guān)：IC卡

外匯局：直接辦理出口核銷備案申請(qǐng)

所需資料（原件及復(fù)印件，A4紙，加蓋公章）：

申請(qǐng)書（固定格式）

四、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表；

1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本2.組織機(jī)構(gòu)代碼證3.海關(guān)注冊(cè)登記證明書 4.初次領(lǐng)核銷單時(shí)應(yīng)帶齊以下資料：5.操作員IC卡；

6.出口合同復(fù)印件；7.單位授權(quán)證明或介紹信；8.領(lǐng)單人身份證及復(fù)印件； 《中國(guó)電子口岸入網(wǎng)用戶資格審查登記表》

對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局：《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》

五、出入境檢驗(yàn)檢疫局辦理報(bào)檢備案手續(xù)

所需資料（原件及復(fù)印件A4紙，加蓋公章）：

1.自理報(bào)檢單位登記備案申請(qǐng)表（網(wǎng)上打?。?.營(yíng)業(yè)執(zhí)照3.外經(jīng)貿(mào)登記表 4組織機(jī)構(gòu)代碼證5.到一樓大廳辦理即可，可現(xiàn)場(chǎng)拿到備案證明。

五、開立外匯賬戶做準(zhǔn)備

辦理進(jìn)口付匯核銷企業(yè)名錄（市外匯管理局 經(jīng)常項(xiàng)目處）提交資料（原件及復(fù)印件A4紙）：

1.申請(qǐng)表（公司概況，申請(qǐng)?jiān)?，公司蓋章）； 2.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表；

3.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；

4.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證正本。

申請(qǐng)外匯賬戶信息登記（市外匯管理局 非資本辦公室）提交資料（原件及復(fù)印件A4紙）

1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；（上面注明公司性質(zhì)、聯(lián)系人、聯(lián)系電話）2.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證正本。

一般第二天銀行就可以查到，可以申請(qǐng)開立外匯賬戶了。

六、辦理出口退稅登記

區(qū)國(guó)稅局服務(wù)大廳 所需資料： 申請(qǐng)表一式三份

營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證副本、海關(guān)登記、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)備案、開戶證明、一般納稅人申請(qǐng)等復(fù)印件一式兩份（A4紙），并加蓋公章。同時(shí)帶原件。即時(shí)可以辦理。