第一篇：出口企業(yè)《出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)》操作指南

出口企業(yè)“出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)”操作指南

第一部分 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作說(shuō)明

一、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置

用戶登陸申報(bào)系統(tǒng)后，選擇“系統(tǒng)維護(hù)”—“系統(tǒng)配置”—“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”（圖1）。

【圖1】

在“遠(yuǎn)程配置”模塊下，勾選“啟用遠(yuǎn)程申報(bào)”，在“遠(yuǎn)程申報(bào)地址”錄入框中錄入山東省國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)的網(wǎng)址：聯(lián)通用戶：http://218.57.142.38:8080（圖2）。電信用戶：http://58.56.112.141:8080

【圖2】

二、選擇申報(bào)方式

企業(yè)在生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)選擇申報(bào)數(shù)據(jù)的存放路徑為“遠(yuǎn)程申報(bào)”,系統(tǒng)將會(huì)生成符合出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)接口標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)文件，并將該文件保存在本地申報(bào)系統(tǒng)安裝目錄out_port下，文件命名規(guī)則為“企業(yè)代碼_業(yè)務(wù)類型.zip”（圖3）。

【圖3】

申報(bào)文件生成后，系統(tǒng)自動(dòng)接入山東省國(guó)稅局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，輸入納稅人識(shí)別號(hào)和密碼即可登錄平臺(tái)，進(jìn)行后繼操作（圖4）。

【圖4】

第二部分 出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作指南

一、系統(tǒng)登錄

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)功能通過(guò)山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)進(jìn)行操作。

用戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸至山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)（訪問(wèn)地址：http://218.57.142.38:8080或http://58.56.112.141:8080）即可使用出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)辦理出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)。

平臺(tái)根據(jù)納稅人的企業(yè)類型和分類管理級(jí)別展示用戶所需要的業(yè)務(wù)功能。

三、出口退免稅預(yù)申報(bào)

（一）退免稅預(yù)申報(bào) 1.業(yè)務(wù)概述

用戶在進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)前，應(yīng)先將出口貨物勞務(wù)明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，并及時(shí)接收預(yù)審反饋信息，根據(jù)預(yù)反饋提示的疑點(diǎn)，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)作調(diào)整、修正或補(bǔ)報(bào)相關(guān)說(shuō)明。

適用的業(yè)務(wù)范圍包括生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)、外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)、購(gòu)進(jìn)自用貨物等周邊業(yè)務(wù)的預(yù)申報(bào)功能。2.操作流程

點(diǎn)擊“上傳申報(bào)數(shù)據(jù)”，選擇要上報(bào)的數(shù)據(jù)文件后，通過(guò)網(wǎng)上傳輸退稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。預(yù)審核完成后，狀態(tài)欄會(huì)顯示“審核完成”，點(diǎn)擊“反饋數(shù)據(jù)下載”，選擇對(duì)應(yīng)的審核結(jié)果，點(diǎn)擊“下載”即可下載相應(yīng)的預(yù)審核反饋信息文件。

（二）證明類預(yù)申報(bào) 1.業(yè)務(wù)概述

用戶在申請(qǐng)開(kāi)具出口退稅相關(guān)證明前，應(yīng)先將電子數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，并及時(shí)接收預(yù)審反饋信息，根據(jù)預(yù)反饋提示的疑點(diǎn)，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)作調(diào)整、修正或補(bǔ)報(bào)相關(guān)說(shuō)明。

適用的業(yè)務(wù)范圍包括 “來(lái)料加工免稅證明”、“來(lái)料加工免稅證明核銷”、“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明”、“委托出口貨物證明”、“代理出口貨物證明”、“代理進(jìn)口貨物證明”、“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)卷煙證明”、“出口卷煙已免稅證明”、“出口卷煙免稅核銷證明”等證明的預(yù)申報(bào)功能。

2.操作流程

點(diǎn)擊“上傳申報(bào)數(shù)據(jù)”，選擇要上報(bào)的數(shù)據(jù)文件后，通過(guò)網(wǎng)上傳輸退稅證明預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。預(yù)審核完成后，點(diǎn)擊“反饋數(shù)據(jù)下載”，選擇對(duì)應(yīng)的審核結(jié)果，點(diǎn)擊“下載”即可下載相應(yīng)的證明預(yù)審核反饋信息文件。

四、出口退稅正式申報(bào)

（一）退免稅正式申報(bào) 1.業(yè)務(wù)概述

如果用戶的退免稅申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審合格，可以通過(guò)辦稅平臺(tái)將出口退稅申報(bào)軟件中生成的正式申報(bào)數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

適用業(yè)務(wù)范圍包括生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)、外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)、購(gòu)進(jìn)自用貨物等周邊業(yè)務(wù)的正式申報(bào)功能。

2.操作流程

點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，選擇要上報(bào)的數(shù)據(jù)文件后，點(diǎn)擊“上傳”，報(bào)送退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)。用戶可以通過(guò)查看“狀態(tài)”、“操作”等信息以確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理該筆退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)。

（二）證明類正式申報(bào) 1.業(yè)務(wù)概述

如果用戶的出口退稅證明數(shù)據(jù)預(yù)審合格，可以通過(guò)辦稅平臺(tái)將出口退稅申報(bào)軟件中生成的正式申報(bào)數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

適用業(yè)務(wù)范圍包括“來(lái)料加工免稅證明”、“來(lái)料加工免稅證明核銷”、“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明”、“委托出口貨物證明”、“代理出口貨物證明”、“代理進(jìn)口貨物證明”、“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)卷煙證明”、“出口卷煙已免稅證明”、“出口卷煙免稅核銷證明”等證明類正式申報(bào)業(yè)務(wù)。2.操作流程

點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，選擇要上報(bào)的數(shù)據(jù)文件后，點(diǎn)擊“上傳”，報(bào)送證明正式申報(bào)數(shù)據(jù)。用戶可以通過(guò)查看“狀態(tài)”、“操作”等信息以確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理該筆業(yè)務(wù)的正式申報(bào)數(shù)據(jù)。

（三）認(rèn)定資格正式申報(bào) 1.業(yè)務(wù)概述

用戶在辦理出口退免稅資格認(rèn)定變更、注銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)報(bào)送相關(guān)申請(qǐng)表的電子數(shù)據(jù)。

2.操作流程

點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”上傳資格變更（注銷）申報(bào)數(shù)據(jù)。用戶可以通過(guò)查看 “狀態(tài)”、“操作”等信息以確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否受理該筆資格變更（注銷）正式申報(bào)數(shù)據(jù)。

五、反饋信息下載

（一）進(jìn)料加工核銷依職權(quán)反饋下載 1.業(yè)務(wù)概述

用戶在辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷申請(qǐng)后，可以下載“進(jìn)口報(bào)關(guān)單”、“出口貨物報(bào)關(guān)單”、“進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表”等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)。

2.操作流程

輸入“申報(bào)時(shí)間”點(diǎn)擊“查詢”，可以查看進(jìn)料加工核銷申請(qǐng)的辦理狀態(tài)。

點(diǎn)擊“下載”下載進(jìn)料加工核銷反饋數(shù)據(jù)。

（二）認(rèn)證發(fā)票反饋下載 1.業(yè)務(wù)概述

如果用戶是外貿(mào)企業(yè)，可以通過(guò)辦稅平臺(tái)下載增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果，讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，便于用戶采集“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表”數(shù)據(jù)。

2.操作流程

輸入“起始年月”、“截止年月”點(diǎn)擊“查詢”查詢企業(yè)認(rèn)證發(fā)票反饋信息。

點(diǎn)擊“下載”，下載認(rèn)證發(fā)票反饋數(shù)據(jù)。

（三）退稅依職權(quán)反饋下載 1.業(yè)務(wù)概述

用戶可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)正式審核結(jié)束后，下載相關(guān)業(yè)務(wù)的審核結(jié)果反饋信息，其中包括生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審核結(jié)果、外貿(mào)企業(yè)免退稅審核結(jié)果、周邊業(yè)務(wù)審核結(jié)果、出口退稅證明審核結(jié)果反饋數(shù)據(jù)。

2.操作流程

輸入“申報(bào)年月”點(diǎn)擊“查詢”查詢企業(yè)退稅依職權(quán)反饋信息。點(diǎn)擊“下載”下載退稅依職權(quán)反饋數(shù)據(jù)。

六、外部信息查詢

1.業(yè)務(wù)概述

用戶可以查詢辦理退稅所需的相關(guān)部門電子信息是否已傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)。包括出口報(bào)關(guān)單電子信息、代理證明電子信息、增值稅專用發(fā)票信息、手冊(cè)登記、核銷信息。

2.操作流程

輸入“報(bào)關(guān)單號(hào)”（或其他退稅憑證號(hào)碼）點(diǎn)擊“查詢”，查看報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)或其他外部門電子信息的接收情況

七、通知通告查詢

用戶可以在辦稅平臺(tái)的“通知通告”欄內(nèi)查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的有關(guān)出口退稅工作的通知、政策發(fā)布等內(nèi)容，已申請(qǐng)開(kāi)通退稅提醒服務(wù)功能的企業(yè)，還可以查詢相關(guān)出口退稅業(yè)務(wù)的提醒信息（目前系統(tǒng)默認(rèn)為全部出口企業(yè)開(kāi)通退稅提醒信息服務(wù)功能，不需要提醒信息服務(wù)的出口企業(yè)可告之主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)閉此服務(wù)功能）。

第二篇：出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)20150801

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)

操作說(shuō)明

用戶手冊(cè)

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

目錄

點(diǎn)擊“上傳”按鈕上傳申報(bào)數(shù)據(jù)，狀態(tài)欄顯示“數(shù)據(jù)上傳成功”后，會(huì)自動(dòng)關(guān)閉本頁(yè)。

退稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、點(diǎn)擊刷新圖標(biāo)查詢預(yù)審排位情況。

當(dāng)申報(bào)數(shù)據(jù)狀態(tài)顯示為“審核完成”、排位為“已完成”時(shí)，說(shuō)明退稅申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審?fù)瓿伞?/p>

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

點(diǎn)擊“反饋信息下載”按鈕，查看并下載預(yù)審反饋信息。

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及“狀態(tài)”，點(diǎn)擊“查詢”按鈕查詢符合條件預(yù)審反饋信息。

點(diǎn)擊“下載”鏈接，下載預(yù)審反饋信息。

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點(diǎn)擊“保存”按鈕，瀏覽選擇反饋文件存儲(chǔ)路徑（以桌面為例），點(diǎn)擊保存。

退稅預(yù)審反饋文件用于讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，查看預(yù)審疑點(diǎn)情況，如存在疑點(diǎn)，可通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)后重新生成申報(bào)數(shù)據(jù)，然后再進(jìn)行退稅預(yù)申報(bào)操作。

至此完成退稅預(yù)申報(bào)操作流程。

3.2 證明類預(yù)申報(bào)

3.2.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)單證預(yù)審核，其中提供了“來(lái)料加工免稅證明”、“來(lái)料加工免稅核銷證明”、“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明”、“委托出口貨物證明”、“代理出口貨物證明”、“代理進(jìn)口貨物證明”、“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)卷煙證明”、“出口卷煙已免稅證明”、“出口卷煙免稅核銷證明”等證明的預(yù)審核功能。

3.2.2 流程概述

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕查詢單證預(yù)申報(bào)信息。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

點(diǎn)擊“上傳申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，彈出單證預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)上傳頁(yè)面。

點(diǎn)擊“選擇文件”，瀏覽選擇單證預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，并點(diǎn)擊“上傳”按鈕。

單證預(yù)審查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、點(diǎn)擊刷新圖標(biāo)，查詢預(yù)審排位情況。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

當(dāng)申報(bào)數(shù)據(jù)狀態(tài)顯示為“審核完成”、排位為“已完成”時(shí)，說(shuō)明單證申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審?fù)瓿伞?/p>

點(diǎn)擊“反饋信息下載”按鈕，查看并下載預(yù)審反饋信息。

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊查詢按鈕，查詢單證預(yù)審反饋信息。

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點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載單證預(yù)審反饋有關(guān)信息。

點(diǎn)擊“保存”按鈕，瀏覽選擇單證預(yù)審反饋文件存放路徑（以桌面為例），并保存。

單證預(yù)審反饋文件用于讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，查看預(yù)審疑點(diǎn)情況，如存在疑點(diǎn)，可通過(guò)申

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

報(bào)系統(tǒng)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)后重新生成申報(bào)數(shù)據(jù)，然后再進(jìn)行單證預(yù)申報(bào)操作。

至此完成證明類預(yù)申報(bào)操作流程。

3.3 周邊業(yè)務(wù)預(yù)申報(bào)

3.3.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)周邊業(yè)務(wù)預(yù)審核，其中提供了“出口非自產(chǎn)貨物”、“購(gòu)進(jìn)自用貨物”、“出口已使用設(shè)備”等周邊業(yè)務(wù)預(yù)審核功能。

3.3.2 流程概述

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕查詢周邊業(yè)務(wù)預(yù)申報(bào)有關(guān)信息。

點(diǎn)擊“上傳申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，彈出周邊業(yè)務(wù)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)上傳頁(yè)面。

點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，選擇周邊業(yè)務(wù)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，并點(diǎn)擊“上傳”按鈕。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

周邊業(yè)務(wù)預(yù)審查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、點(diǎn)擊刷新圖標(biāo)查詢預(yù)審排位情況。

當(dāng)申報(bào)數(shù)據(jù)狀態(tài)顯示為“審核完成”、排位為“已完成”時(shí)，證明周邊業(yè)務(wù)預(yù)審核完成。

點(diǎn)擊“反饋信息下載”按鈕，查看并下載周邊業(yè)務(wù)預(yù)審反饋信息。

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選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕查詢周邊業(yè)務(wù)預(yù)審反饋信息。

點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載周邊業(yè)務(wù)預(yù)審反饋有關(guān)信息。

點(diǎn)擊“保存”按鈕，瀏覽選擇周邊業(yè)務(wù)預(yù)審反饋文件（以桌面為例），并保存。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

周邊業(yè)務(wù)預(yù)審反饋文件用于讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，查看預(yù)審疑點(diǎn)情況，如存在疑點(diǎn)，可通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)后重新生成申報(bào)數(shù)據(jù)，然后再進(jìn)行周邊業(yè)務(wù)預(yù)申報(bào)操作。

至此完成周邊業(yè)務(wù)預(yù)申報(bào)操作流程。

點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，彈出退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)上傳頁(yè)面。

點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，瀏覽并選擇退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“上傳”按鈕。

退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、操作為“未完成”。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

當(dāng)審核系統(tǒng)成功讀取退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)后，狀態(tài)為“已讀取”，操作為“已完成”。

4.2 證明類正式申報(bào)

4.2.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)證明類正式申報(bào)，提供“來(lái)料加工免稅證明”、“來(lái)料加工免稅核銷證明”、“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明”、“委托出口貨物證明”、“代理出口貨物證明”、“代理進(jìn)口貨物證明”、“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)卷煙證明”、“出口卷煙已免稅證明”、“出口卷煙免稅核銷證明”等證明類正式申報(bào)業(yè)務(wù)。

4.2.2 流程概述

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢單證正式申報(bào)信息。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，彈出單證正式申報(bào)數(shù)據(jù)上傳頁(yè)面。

點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，瀏覽并選擇單證正式申報(bào)數(shù)據(jù)，單擊“上傳”按鈕。

單證正式申報(bào)數(shù)據(jù)查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、操作為“未完成”。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

當(dāng)審核系統(tǒng)成功讀取單證正式申報(bào)數(shù)據(jù)后，狀態(tài)為“已讀取”，操作為“已完成”。

4.3 周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào)

4.3.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào),提供“出口非自產(chǎn)貨物”、“購(gòu)進(jìn)自用貨物”、“出口已使用設(shè)備”等周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào)。

4.3.2 流程概述

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào)信息。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，彈出周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào)數(shù)據(jù)上傳頁(yè)面。

點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，瀏覽并選擇周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“上傳按鈕”。

周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào)數(shù)據(jù)查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、操作為“未完成”。

出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作說(shuō)明書(shū)

當(dāng)審核系統(tǒng)成功讀取周邊業(yè)務(wù)正式申報(bào)數(shù)據(jù)后，狀態(tài)為“已讀取”，操作為“已完成”。

4.4 認(rèn)定資格正式申報(bào)

4.4.1 資格變更正式申報(bào) 4.4.1.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)認(rèn)定資格變更正式申報(bào)，通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)采集可變更“納稅人名稱”、“海關(guān)代碼”、“電話”、“電子郵箱”、“企業(yè)注冊(cè)地址”、“納稅人識(shí)別號(hào)”等多項(xiàng)出口企業(yè)信息。

4.4.1.2 流程概述

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢資格變更正式申報(bào)信息。

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點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”按鈕，彈出資格變更正式申報(bào)數(shù)據(jù)上傳頁(yè)面。

點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，瀏覽并選擇資格變更正式申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“上傳”按鈕。

資格變更正式申報(bào)數(shù)據(jù)查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、操作為“未完成”。

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當(dāng)審核系統(tǒng)成功讀取資格變更正式申報(bào)數(shù)據(jù)后，狀態(tài)為“已讀取”，操作為“已完成”。

4.4.2 資格注銷正式申報(bào) 4.4.2.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)認(rèn)定資格注銷正式申報(bào)，并通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)采集“注銷事由”以及“未結(jié)清退（免）稅”等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行注銷申報(bào)。

4.4.2.2 流程概述

選擇“開(kāi)始日期”、“結(jié)束日期”以及狀態(tài)，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢資格注銷正式申報(bào)信息。

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點(diǎn)擊“上傳正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，彈出資格注銷正式申報(bào)數(shù)據(jù)上傳頁(yè)面。

點(diǎn)擊“選擇文件”按鈕，瀏覽選擇資格注銷正式申報(bào)數(shù)據(jù)，單擊“上傳”按鈕上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

資格注銷正式申報(bào)數(shù)據(jù)查詢頁(yè)面會(huì)新增一筆數(shù)據(jù)，狀態(tài)為“正在審核?”、操作為“未完成”。

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當(dāng)審核系統(tǒng)成功讀取資格注銷正式申報(bào)數(shù)據(jù)后，狀態(tài)為“已讀取”，操作為“已完成”。

4.5 反饋信息下載

4.5.1 進(jìn)料加工核銷依職權(quán)反饋下載 4.5.1.1 業(yè)務(wù)概述

用于生產(chǎn)企業(yè)辦理進(jìn)料加工出口退（免）稅審核結(jié)果信息下載，可下載“進(jìn)口報(bào)關(guān)單”、“出口貨物報(bào)關(guān)單”、“實(shí)際分配率”等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，且只能下載全年反饋數(shù)據(jù)，如2014。

4.5.1.2 流程概述

輸入申報(bào)時(shí)間（4位例如2014），點(diǎn)擊“查詢”按鈕，提交進(jìn)料加工依職權(quán)反饋信息下載請(qǐng)求。

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系統(tǒng)提示“讀取加貿(mào)反饋成功”，點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載進(jìn)料加工貿(mào)易反饋信息。

注意：申報(bào)時(shí)間（僅為年），如2014。

4.5.2 認(rèn)證發(fā)票反饋下載 4.5.2.1 業(yè)務(wù)概述

出口退稅企業(yè)通過(guò)認(rèn)證發(fā)票下載采集有關(guān)外部數(shù)據(jù)，用于出口企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中采集“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”便于錄入“出口發(fā)票號(hào)”，且可通過(guò)選擇起始年月、截至年月下載不同時(shí)段反饋信息。

4.5.2.2 流程概述

選擇“起始年月”、“截止年月”，單擊“查詢”按鈕，提交認(rèn)證發(fā)票下載請(qǐng)求。

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系統(tǒng)提示“讀取認(rèn)證發(fā)票反饋成功”，點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載認(rèn)證發(fā)票反饋信息。

4.5.3 退稅依職權(quán)反饋下載 4.5.3.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)下載免抵退、免退稅正式審核結(jié)果，其含有出口退稅企業(yè)明細(xì)及匯總基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可通過(guò)錄入申報(bào)年或申報(bào)年月下載不同時(shí)段反饋信息。

4.5.3.2 流程概述

輸入申報(bào)年月，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，提交退稅正式申報(bào)反饋信息下載請(qǐng)求。

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系統(tǒng)提示“讀取退稅正式反饋成功”，點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載退稅正式申報(bào)反饋信息。

注意：如下載年反饋，請(qǐng)輸入4位年值，如：2015；如下載月反饋，請(qǐng)輸入6位年月值，如：201501。

4.5.4 證明類審核結(jié)果反饋下載 4.5.4.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)下載單證類正式審核結(jié)果反饋，其含有“來(lái)料加工免稅證明”、“來(lái)料加工免稅證明核銷”、“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明”、“委托出口貨物證明”、“代理出口貨物證明”、“代理進(jìn)口貨物證明”、“準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)卷煙證明”、“出口卷煙已免稅證明”、“出口卷煙免稅核銷證明”等證明反饋，可通過(guò)錄入申報(bào)年或申報(bào)年月下載不同時(shí)段反饋信息。

4.5.4.2 流程概述

輸入申報(bào)年月，選擇證明類型，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，提交單證正式申報(bào)反饋信息下載請(qǐng)求。

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系統(tǒng)提示“讀取單證正式反饋成功”，點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載單證正式申報(bào)反饋信息。

注意：如下載年反饋，請(qǐng)輸入4位年值，如：2015；如下載月反饋，請(qǐng)輸入6位年月值，如：201501。

4.5.5 周邊業(yè)務(wù)依職權(quán)反饋下載 4.5.5.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)下載周邊業(yè)務(wù)正式審核結(jié)果反饋，其包含“出口非自產(chǎn)貨物”、“購(gòu)進(jìn)自用貨物”、“出口已使用設(shè)備”等周邊業(yè)務(wù)反饋，可通過(guò)錄入申報(bào)年或申報(bào)年月下載不同時(shí)段周邊業(yè)務(wù)反饋信息。

4.5.5.2 流程概述

輸入申報(bào)年月，點(diǎn)擊“查詢”提交周邊業(yè)務(wù)依職權(quán)反饋下載請(qǐng)求。以下載單月反饋為例，見(jiàn)下圖。

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系統(tǒng)提示“讀取周邊業(yè)務(wù)反饋信息成功”，點(diǎn)擊“下載”鏈接，查看并下載周邊業(yè)務(wù)反饋信息。

注意：如下載年反饋，請(qǐng)輸入4位年值，如：2015；如下載月反饋，請(qǐng)輸入6位年月值，如：201501。

5.2 代理證明信息查詢

5.2.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)查詢出口代理出口證明信息，已確認(rèn)代理出口證明信息是否有清分至國(guó)稅局。企業(yè)可根據(jù)此功能查詢指定代理證明號(hào)的代理證明信息。

5.2.2 流程概述

輸入代理證明號(hào)（10位），點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢具體代理證明詳細(xì)信息。

5.3 發(fā)票信息查詢

5.3.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票信息，已確認(rèn)發(fā)票信息是否有傳輸至國(guó)稅局。企業(yè)可根據(jù)此功能查詢指定發(fā)票代碼和號(hào)碼的發(fā)票信息。

5.3.2 流程概述

輸入增值稅發(fā)票號(hào)（發(fā)票代碼+發(fā)票號(hào)碼共18位），選擇發(fā)票類型（認(rèn)證發(fā)票、相符發(fā)票、全部

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發(fā)票），點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢具體發(fā)票詳細(xì)信息。

5.4 手冊(cè)信息查詢

5.4.1 業(yè)務(wù)概述

用于出口退稅企業(yè)查詢海關(guān)進(jìn)料登記手冊(cè)信息，已確認(rèn)手冊(cè)信息是否準(zhǔn)確。企業(yè)可根據(jù)此功能查詢指定手冊(cè)號(hào)碼的登記手冊(cè)信息。

5.4.2 流程概述

輸入海關(guān)登記冊(cè)號(hào)（12位），點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢具體海關(guān)登記冊(cè)詳細(xì)信息。

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第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南

2007-05-21 13:17:19 本文已公布到博客頻道職場(chǎng)·創(chuàng)業(yè)分類

生產(chǎn)型企業(yè)最常見(jiàn)的出口方式有兩種：

一是，通過(guò)外貿(mào)公司代理出口；二是，自營(yíng)出口。值得注意的是貿(mào)易公司的出口和生產(chǎn)型的企業(yè)的自營(yíng)出口，在退稅方式上并不完全一樣。下面是生產(chǎn)型的企業(yè)退稅方面的一些問(wèn)題。

第一章 相關(guān)的政策規(guī)定

一、什么是“免、抵、退”稅

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

二、出口貨物退（免）稅的條件

對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退（免）稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個(gè)條件：

1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，2、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物，3、必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物，4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。

三、實(shí)行“免、抵、退”稅貨物范圍

1、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；

3、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物；

4、國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品

5、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。

四、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式 “免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式為：

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額

免抵退稅抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＋當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率-退稅率）

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率－退稅率）

1、應(yīng)退稅額的計(jì)算

⑴如當(dāng)期應(yīng)納稅額≧0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 ⑵如當(dāng)期應(yīng)納稅額﹤0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值﹤當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 ⑶如當(dāng)期應(yīng)納稅額﹤0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值≧當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、免抵稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。

五、企業(yè)的分類管理

1、根據(jù)國(guó)稅發(fā)（1998）95號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的通知》，結(jié)合我市的實(shí)際情況，對(duì)本地區(qū)所轄出口企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）進(jìn)行分類管理，劃分為C、E、F三類。

C類企業(yè)：注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，由E或F類企業(yè)轉(zhuǎn)為C類企業(yè)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

2、E類企業(yè)：屬小型出口企業(yè)，根據(jù)企業(yè)上一個(gè)納稅的內(nèi)外銷銷售之和在200萬(wàn)元（含）人民幣以上，500萬(wàn)元（含）人民幣以下的，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。

3、F類企業(yè)：新辦企業(yè)為F類企業(yè)，滿一年后自動(dòng)轉(zhuǎn)為E類企業(yè)。一年內(nèi)既不實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法，也不按小型出口企業(yè)退稅辦法辦理。若達(dá)到C類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，由企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管出口退稅部門調(diào)查核實(shí)后可轉(zhuǎn)為C類企業(yè)。

第二章 出口貨物的申報(bào)

一、出口退稅的申報(bào)時(shí)限

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售并收齊出口憑證以后，應(yīng)按月向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）90天內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，填寫《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。出口企業(yè)應(yīng)在批準(zhǔn)的延期內(nèi)申報(bào)退（免）稅，并在申報(bào)時(shí)附送《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。

二、出口貨物免稅申報(bào)

免稅申報(bào)須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)： ⑴《增值稅納稅申報(bào)表》

⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)

⑶《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。

內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報(bào)序號(hào)裝訂成冊(cè)

⑷主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征免稅申報(bào)資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生

三、出口貨物退稅申報(bào)

生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口財(cái)務(wù)上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

生產(chǎn)企業(yè)每月向退稅部門進(jìn)行退(免)稅申報(bào)時(shí)，須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)：

⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附出口退稅憑證（主要指出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單）按此申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)。如屬委托代理出口的，需提供受托方主管退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》。⑶《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》 ⑷《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件）按明細(xì)申報(bào)表序號(hào)裝訂成冊(cè)；

⑸《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子信息，內(nèi)附進(jìn)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件。

⑹《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)匯總表》即電子數(shù)據(jù)； ⑺退稅部門要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。

四、退稅單證基本要求

退稅單證是申報(bào)出口退稅的法定憑證，退稅單證的開(kāi)具及配單是否正確、規(guī)范，直接關(guān)系到申報(bào)出口退稅的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性，也直接關(guān)系到退稅機(jī)關(guān)退稅審核審批的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報(bào)中要對(duì)照基本規(guī)定、核單要求認(rèn)真、仔細(xì)、規(guī)范操作。

１、出口收匯核銷單。出口企業(yè)申報(bào)用于出口退稅專用的核銷單必須是經(jīng)國(guó)家外匯管理局監(jiān)制的。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全名。在貨物名稱、數(shù)量、幣種總價(jià)必須與對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單相符，報(bào)關(guān)單編號(hào)欄應(yīng)填寫海關(guān)報(bào)關(guān)單位編號(hào)全碼。出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)蓋有外管局出口收匯核銷章、海關(guān)騎縫驗(yàn)訖章、出口單位公章。

２、出口貨物報(bào)關(guān)單。海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》準(zhǔn)確、完整、清晰填寫，不得涂改。出口報(bào)關(guān)單必須有申報(bào)、出口、簽發(fā)日期，除專門列出外應(yīng)以出口日期為準(zhǔn)。批準(zhǔn)文號(hào)欄中填寫的收匯核銷單號(hào)應(yīng)與《出口收匯核銷單 》編號(hào)相符。出口貨物報(bào)關(guān)單必須蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章。

３、出口商品專用發(fā)票。出口商品專用發(fā)票是出口方開(kāi)具的出口貨物價(jià)格清單，是裝運(yùn)貨物的總說(shuō)明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)，出口商品專用發(fā)票中的“出口數(shù)量”、“計(jì)量單位”、“銷售金額”應(yīng)與申報(bào)數(shù)據(jù)一致，發(fā)票內(nèi)容不得涂改，并且加蓋發(fā)票專用章。

第三章 生產(chǎn)企業(yè)的單證辦理

一、進(jìn)料加工貿(mào)易備案登記

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)料加工進(jìn)口料件免稅前到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有 關(guān)清單原件；

⑵海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件； ⑶《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》； ⑷進(jìn)料加工登記電子數(shù)據(jù)。

二、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)。⑵退（免）稅申報(bào)相關(guān)出口單證。

三、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

生產(chǎn)企業(yè)在一本《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上的全部進(jìn)口出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，海關(guān)將手冊(cè)核銷后，到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴向海關(guān)辦理核銷的記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手 冊(cè)》復(fù)印件；

⑵間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ⑶向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書(shū)復(fù)印件；

⑷海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書(shū)》及復(fù)印 件；

⑸《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及電 子數(shù)據(jù)；

⑹生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù) 據(jù)。

四、辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)買某些材料用于出口的，在計(jì)算“免、抵、退”稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于出口貨物的國(guó)內(nèi)免稅原材料,附 發(fā)票復(fù)印件。

⑵出口加工企業(yè)購(gòu)買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國(guó)家下達(dá)計(jì)

劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材，附“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書(shū)和發(fā)票復(fù)印件。

⑶采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代

理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件，附委托代理進(jìn)口免稅料件證明，買賣或委托代理進(jìn)口合同。

⑷《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》。

五、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》 生產(chǎn)企業(yè)以來(lái)料加工、來(lái)件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、原部件、元器件，向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)申請(qǐng)的資料包括： ⑴《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有 關(guān)清單；

⑶海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》。

六、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

生產(chǎn)企業(yè)必須在《來(lái)料加工登記手冊(cè)》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)核實(shí)，辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請(qǐng)。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴相對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件； ⑵來(lái)料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ⑶出口貨物的收匯核銷單原件； ⑷出口發(fā)票原件； ⑸出口合同原件；

⑹來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

⑺海關(guān)已核銷的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件； ⑻海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)核銷通知單》。

七、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》

出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）可以向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦，但必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)向海關(guān)退出補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦之前，向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)； ⑵出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單；

⑶出口收匯核銷單；

⑷運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票；

⑸主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

八、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》

出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，應(yīng)向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明〉的報(bào)告》； ⑵出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； ⑶運(yùn)單或提貨單及出口外銷發(fā)票；

⑷主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

九、辦理《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向其主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口未退稅證明〉的報(bào)告》；

⑵受托方主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）；

⑶協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）原件；

⑷代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件； ⑸主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十、辦理出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明規(guī)程

生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)辦理過(guò)退稅的出口貨物，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)，可以向主管退稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明》。企業(yè)申請(qǐng)的資料包括：

⑴《出口貨物退運(yùn)稅收調(diào)整證明的申請(qǐng)》及電子數(shù)據(jù)；⑵出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業(yè)提供）；⑶出口貨物的運(yùn)單或提貨單及外銷發(fā)票；⑷國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第四章 相關(guān)業(yè)務(wù)提示

1、新辦工業(yè)企業(yè)在首筆報(bào)關(guān)出口前必須到國(guó)稅，辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)前的出口貨物，進(jìn)出口退稅部門不予辦理退（免）稅業(yè)務(wù)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)將該筆出口業(yè)務(wù)作為內(nèi)銷，計(jì)算增值稅。

2、出口企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，加快出口貨物退稅單證的收集及內(nèi)部流轉(zhuǎn)，及時(shí)收齊退稅單證；

３、貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單，并及時(shí)通過(guò)海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行信息（001信息）確認(rèn),并及時(shí)提交國(guó)稅部門，以免影響審核； ４、貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)；

５、２０05年5月1日起，出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后90日內(nèi)，應(yīng)及時(shí)向退稅部門申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)；逾期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)手續(xù)，否則按有關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅金；

6、不是零申報(bào)的企業(yè)請(qǐng)于月底前到我處來(lái)拿《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》，以便及時(shí)做賬務(wù)處理。最近更新時(shí)間：2007-06-05 12:35:18 下一篇： 報(bào)FOB價(jià)格可以多退稅嗎？

第四篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國(guó)家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本規(guī)程。

二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。生產(chǎn)型集團(tuán)公司就整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法必須報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托代理出口貨物實(shí)行免稅辦法，具體管理辦法另行下達(dá)。

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

三、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款項(xiàng)目采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

一、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

二、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議以及其他有關(guān)資料向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

三、生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務(wù)登記證（副本）；、中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表；、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

一、免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

3、當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

一、出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間

出口貨物銷售收入的記帳時(shí)間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過(guò)銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物專用發(fā)票等有關(guān)退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢不到相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)就無(wú)信息出口額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)

按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價(jià)（FOB）為入帳基礎(chǔ)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等對(duì)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。若出口企業(yè)不能如實(shí)反映離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

三、記帳匯率的確認(rèn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率（原則為市場(chǎng)匯率的中間價(jià)）記帳；也可采用變動(dòng)匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

四、會(huì)計(jì)處理依據(jù)及會(huì)計(jì)處理規(guī)定

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：

借：應(yīng)收出口退稅-增值稅

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

一、納稅申報(bào)

（一）申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對(duì)無(wú)誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)。

（二）申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；

2、退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（見(jiàn)附件一）；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

二、免抵退稅申報(bào)

(一)申報(bào)程序

生產(chǎn)企業(yè)于每月十二日前向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報(bào)。

(二)申報(bào)資料

生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

1、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件二）；

4、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三）；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件四）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件五）；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見(jiàn)附件六）；

5、裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

（3）與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；

（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；

（7）出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金發(fā)票（復(fù)印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（9）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應(yīng)報(bào)送出口貨物專用繳款書(shū)。

6、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：

(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》；

(2)由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);

(3)中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

(4)中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

(5)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

(6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

7、主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

三、申報(bào)要求

1、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報(bào)免、抵、退稅出口額前，必須通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息后，方可申報(bào)。對(duì)沒(méi)有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2、為保證增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)的正確性，避免頻繁的帳務(wù)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報(bào)前采集出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并登陸縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅部門（或崗位）工作站進(jìn)行預(yù)申報(bào)，經(jīng)預(yù)審后，再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目。

3、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當(dāng)期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應(yīng)免抵退稅出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期單證齊全部分進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)；

（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》經(jīng)審核，“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

（1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志；

（2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算。

5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開(kāi)具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；

（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開(kāi)具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)；

（5）“與增值稅納稅申報(bào)表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整；

當(dāng)本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額(15c)不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需調(diào)整為：“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報(bào)表差額（15c）”后的余額與“當(dāng)期免抵退稅額（20欄）”進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào)；

（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等；

6、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。

（1）差額調(diào)整法

對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。

（2）全額調(diào)整法

首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。

對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。

一、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三），向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。

（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口情況向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報(bào)時(shí)需向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報(bào)時(shí)予以調(diào)整。

采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)料加工進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購(gòu)進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)其全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》原則上按照“計(jì)劃分配率實(shí)耗法”進(jìn)行管理，如需采用“購(gòu)進(jìn)法”進(jìn)行管理的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。

（三）計(jì)劃分配率實(shí)耗法

1、計(jì)劃分配率的確定。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)中的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”，計(jì)算確定該手冊(cè)的計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值

計(jì)劃進(jìn)口總值為進(jìn)料加工手冊(cè)合同中扣除客供輔料后的進(jìn)口總值。

2、進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定。

（1）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〈剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

（2）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率〉剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=剩余的購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

3、進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

5、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。主管退稅根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算，具體辦理手續(xù)如下：

實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實(shí)際進(jìn)口總值不包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。

本手冊(cè)應(yīng)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工直接出口總值×實(shí)際分配率

核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=本手冊(cè)應(yīng)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格-已開(kāi)出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)免證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率-退稅率）

核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)免證明的進(jìn)料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開(kāi)證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》;

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

3、出口發(fā)票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》;

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

1、《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票;

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第九章 特殊問(wèn)題的處理

一、單證不齊的處理

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過(guò)六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或退稅崗位下達(dá)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過(guò)6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后又收齊有關(guān)出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報(bào)。

（二）跨收齊出口單證的處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)根據(jù)總局國(guó)稅函[2002]1138號(hào)文件的規(guī)定，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機(jī)關(guān)按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務(wù)處理分以下兩種情況：

1、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后，內(nèi)未收齊有關(guān)出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過(guò)“以前損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷項(xiàng)稅金。

2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)單證不齊未超過(guò)6個(gè)月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計(jì)算超過(guò)6個(gè)月仍未收齊有關(guān)單證，應(yīng)就未收齊單證部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額。對(duì)計(jì)提銷項(xiàng)稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)于次年6月份紅字沖銷原帳務(wù)處理。

二、退關(guān)退運(yùn)的處理

本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額的處理

實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算操作，對(duì)將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額應(yīng)按規(guī)定計(jì)算并作為企業(yè)的應(yīng)交稅金處理，不得掛賬結(jié)轉(zhuǎn)，也不得按零計(jì)算。

四、出口視同自產(chǎn)貨物的免抵退稅管理

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額，并按規(guī)定提供出口貨物專用繳款書(shū)。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真界定，并將認(rèn)定結(jié)果隨同企業(yè)免抵退稅申報(bào)資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)核對(duì)出口貨物專用繳款書(shū)信息。對(duì)超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)上報(bào)省局核準(zhǔn)后辦理。

第五篇：企業(yè)出口退稅操作

企業(yè)出口退稅操作-全記錄

一﹑首先在中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)下載最新版的”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”軟件并安裝,然后進(jìn)入出口退稅系統(tǒng)，在系統(tǒng)維護(hù)---系統(tǒng)配置---系統(tǒng)配置設(shè)置與修改中進(jìn)行有關(guān)設(shè)置，中稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼是主管稅務(wù)局的代碼，向管理員詢問(wèn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱是主管稅局的名稱，?*國(guó)家稅務(wù)局**分局。二﹑準(zhǔn)備階段

1、根據(jù)直接出口報(bào)關(guān)單和實(shí)際銷售情況,做出口報(bào)關(guān)單與實(shí)際銷售對(duì)應(yīng)關(guān)系表(格式與系統(tǒng)中的直接出口明細(xì)錄入相同,表一):

填表方法:（1）如果報(bào)關(guān)單和實(shí)際出貨有對(duì)應(yīng)關(guān)系的,就將報(bào)關(guān)單號(hào)碼所對(duì)應(yīng)的實(shí)際金額(RMB)填上；

（2）如果報(bào)關(guān)單和實(shí)際出貨對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚無(wú)法分清楚的，就將實(shí)際金額總額以出口數(shù)量或報(bào)關(guān)金額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配；

（3）如果部分報(bào)關(guān)單與實(shí)際金額有對(duì)應(yīng)關(guān)系，另一部分沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系，先將有對(duì)應(yīng)關(guān)系的填上去，沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系的按第（2）辦法進(jìn)行分配；

（4）實(shí)際金額（RMB）合計(jì)數(shù)必須等于帳上直接出口的金額；

（5）實(shí)際金額（USD），根據(jù)本表每行的人民幣金額除以記帳匯率計(jì)算而來(lái)；

（6）單證不齊欄的填寫，如果當(dāng)期有出口但沒(méi)有收到報(bào)關(guān)單的，請(qǐng)?zhí)顚態(tài)；如果有報(bào)關(guān)單但沒(méi)有取得外管局核銷后的核銷單的，請(qǐng)?zhí)顚慔；如果既沒(méi)有報(bào)關(guān)單也沒(méi)有核銷單，請(qǐng)?zhí)顚態(tài)H；

（7）當(dāng)本表按上述方法做完之后，要檢查每一項(xiàng)的報(bào)關(guān)金額與實(shí)際金額的差異，如果差異較大（我的經(jīng)驗(yàn)是差異率應(yīng)控制在70%上下），就需要調(diào)整，以免在審報(bào)時(shí)遇到不必要的麻煩；

2、如果有間接出口（轉(zhuǎn)廠銷售）的話，根據(jù)轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單和實(shí)際銷售情況,做轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單與實(shí)際銷售對(duì)應(yīng)關(guān)系表(格式同系統(tǒng)中間接出口明細(xì)錄入的格式,表二)

填表方法與表一相同。注意點(diǎn)是轉(zhuǎn)廠出口沒(méi)有“單證不齊標(biāo)志”欄，不要求核銷單的問(wèn)題；實(shí)際金額（RMB）一定等于間接出口帳上金額；

3、根據(jù)進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單(包括轉(zhuǎn)廠進(jìn)口料件)與實(shí)際進(jìn)口情況，做進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單與實(shí)際金額對(duì)應(yīng)表(格式同進(jìn)口料件明細(xì)錄入,表 三)。

填表方法與表

一、表二相同，要注意實(shí)際金額（RMB）一定等于帳上金額； 表中實(shí)際金額以帳上金額為準(zhǔn),實(shí)際外幣金額為人民幣除以記賬匯率而得。三﹑進(jìn)入出口退稅系統(tǒng)中的“向?qū)А?/p>

1、第一步免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)錄入：(1)“進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”：

點(diǎn)增加，所屬期為當(dāng)期，如申報(bào)的是2007年10月的出口退稅，應(yīng)填200710，序號(hào)為四位數(shù)0001，進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)為200710，原幣代碼為RMB，計(jì)劃出口總值和計(jì)劃進(jìn)口總值暫不填。復(fù)出口商品碼，填出口報(bào)關(guān)單上出口數(shù)量最多的那一種商品代碼。

(4)進(jìn)入“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，點(diǎn)增加，根據(jù)表三錄入數(shù)據(jù)；.(5)進(jìn)入“出口貨物明細(xì)錄入”，點(diǎn)增加，根據(jù)表一錄入數(shù)據(jù)；

(6)“生成出口貨物沖減明細(xì)”是指前期數(shù)據(jù)有誤需要調(diào)整的，就在這里將前期數(shù)據(jù)沖銷，然后再在出口貨物明細(xì)錄入中錄入正確的數(shù)據(jù)；另一種情況是，前期錄入了BH的，在本期收到報(bào)關(guān)單和核銷單，需要重新錄入的，先在這一步?jīng)_銷，然后再到出口貨物明細(xì)錄入中，錄入正確的數(shù)據(jù)；

(7)“收齊出口單證明細(xì)錄入”，是指前期錄入了B或H的，在本期收到報(bào)關(guān)單或外管局核銷完成的核銷單的，在本步錄入；(“進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入”，暫時(shí)不要做；

2、第二步，免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)采集：

如果你單位有免稅出口的產(chǎn)品，請(qǐng)?jiān)诒静戒浫?，方法同第一步。間接出口（轉(zhuǎn)廠銷售）是免稅銷售的一種，根據(jù)附件中的表二錄入；其他免稅銷售也需要事先如轉(zhuǎn)廠銷售一樣，整理一份表格出來(lái)后再錄入，這樣不容易出錯(cuò)；

間接出口貨物明細(xì)錄入，根據(jù)表二錄入數(shù)據(jù);

3、上述做完之后再回到第一步進(jìn)行“進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入”，點(diǎn)增加后，數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，不需要手工錄入任何數(shù)據(jù)；

4、進(jìn)入第三步，數(shù)據(jù)一致性檢查，如果有問(wèn)題，再回到上述步驟進(jìn)行修改；如果沒(méi)有問(wèn)題，插入軟盤生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

5、在菜單“免抵退稅申報(bào)”中“打印申報(bào)報(bào)表”,將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表﹑生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報(bào)明細(xì)表(間接出口)、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表等明細(xì)表打印出來(lái)；

6、分別檢查所打印出來(lái)的表格與所做的電子表格是否相同，包括報(bào)關(guān)單號(hào)碼、核銷單號(hào)碼、商品代碼、報(bào)關(guān)數(shù)量、報(bào)關(guān)金額、人民幣和外幣的實(shí)際金額、出口發(fā)票號(hào)碼等內(nèi)容;

7、如果檢查無(wú)誤，做直接出口銷售收入確認(rèn)表(此表有稅局提供,表四)，上表中外幣金額為出口貨物明細(xì)表中外幣美元合計(jì)數(shù)，作帳匯率為記賬匯率，人民幣為帳上的人民幣合計(jì)數(shù)，實(shí)際上應(yīng)等于外幣金額*作帳匯率，如果數(shù)字與賬面數(shù)有四舍五入方面的差異，就填帳上金額;規(guī)定匯率為在系統(tǒng)中輸入的匯率，如果規(guī)定匯率*外幣金額與出口貨物明細(xì)表中出口銷售額人民幣合計(jì)數(shù)有差異，將差異數(shù)填到出口銷售確認(rèn)表“其它金額”欄；

8、做出口報(bào)關(guān)單與賬面差異說(shuō)明(格式有稅局提供,表五)，其中匯率均以記賬匯率為準(zhǔn);

9、作間接出口銷售金額確認(rèn)表(格式由稅局提供,表七);

10、做免稅進(jìn)口料件確認(rèn)表(見(jiàn)下表,此表由稅局提供,表六)，其中核銷調(diào)減項(xiàng)目是指合同完成后由報(bào)關(guān)人員提供的核銷資料填寫，在填寫之前要做核銷調(diào)減項(xiàng)目明細(xì)（見(jiàn)下表），二者的數(shù)據(jù)完全相同；

11、做進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單與賬面差異說(shuō)明(格式由稅局提供,表八)，其中匯率是以記帳匯率為準(zhǔn)；

12、進(jìn)入第四步中“撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)”—“撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”；

13、回到第一步，在進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入中，錄入計(jì)劃進(jìn)口總值和計(jì)劃出口總值，其中計(jì)劃進(jìn)口總值為打印出來(lái)的進(jìn)口料件明細(xì)表中到岸價(jià)格人民幣金額合計(jì)數(shù)，也等于進(jìn)口料件確認(rèn)表的數(shù)據(jù)；計(jì)劃出口總值為出口貨物明細(xì)表中人民幣金額合計(jì)數(shù)加上間接出口表上出口銷售額人民幣合計(jì)數(shù)及其他免稅出口貨物銷售額人民幣合計(jì)數(shù)；

14、做專用發(fā)票抵扣情況表(此表格式由稅局提供,表九)，在做此表之前，要將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票拿給管理員審核一下，確認(rèn)哪些可以抵扣哪些不可以抵扣，不能抵扣的做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理；

15、再進(jìn)入第三步，進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，如果有錯(cuò)誤，系統(tǒng)會(huì)提示，然后根據(jù)提示糾正錯(cuò)誤；如果沒(méi)有錯(cuò)誤，用軟盤生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

16、將生成明細(xì)數(shù)據(jù)的軟盤帶給管理員預(yù)審，有的地區(qū)是在網(wǎng)上預(yù)審；

17、預(yù)申之后進(jìn)入第四步，將軟盤中的數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入中讀入。如果預(yù)審發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理有錯(cuò)誤，應(yīng)在此步撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)。(注意：應(yīng)先撤銷匯總申報(bào)數(shù)據(jù)再撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù))，然后在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理中更正錯(cuò)誤；

18、第四步處理完畢后進(jìn)入第五步，先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

19、如果第五步?jīng)]有錯(cuò)誤，進(jìn)入第六步,“模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”,并將此頁(yè)打印下來(lái)； 20、根據(jù)打印出來(lái)的進(jìn)料加工免稅證明做“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明表”(此表格式由稅局提供,表十)

21、進(jìn)入第八步“增值稅申報(bào)表明細(xì)項(xiàng)目錄入”，其中進(jìn)項(xiàng)合計(jì)根據(jù)“專用發(fā)票抵扣情況表”第十欄填列；

22、進(jìn)入第九步“免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)增加后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)；“免抵退匯總表附表錄入”，不用點(diǎn)增加，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)；

23、進(jìn)入第十步，先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，如果沒(méi)問(wèn)題，開(kāi)始打印申報(bào)表(1)進(jìn)料加工登記申報(bào)表；(2)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表；(3)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)表；(4)出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表；(5)出口貨物免稅申報(bào)明細(xì)表；(6)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表；(7)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表；(值稅納稅申報(bào)表(在菜單“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集??增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入??打印”中處理)；

24、報(bào)表打印出來(lái)后，在第十步生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)到軟盤上；

25、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，將C盤出口退稅整個(gè)文件夾COPY到U盤上；

26、手工做一份“增值稅納稅申報(bào)表”（格式同增值稅日常申報(bào)表），其中應(yīng)稅貨物銷售額和銷項(xiàng)稅根據(jù)當(dāng)期增值稅日常申報(bào)表填寫；免抵退貨物銷售額和免稅貨物銷售額根據(jù)免抵退系統(tǒng)打印出來(lái)的報(bào)表填寫；上期留抵根據(jù)上期的本表填寫；進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，根據(jù)表九專用發(fā)票抵扣情況表填寫。最后計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額必須等于從系統(tǒng)中打印出來(lái)的“增值稅納稅申報(bào)表”上的應(yīng)納稅額。

27、根據(jù)申報(bào)目錄準(zhǔn)備其它數(shù)據(jù)(見(jiàn)目錄表)，并按目錄順序裝訂成冊(cè),連同第三步的預(yù)申盤和第十步的匯總軟盤一并報(bào)稅局。(記住要帶上備份U盤，如果有問(wèn)題,管理員會(huì)根據(jù)備份U盤幫你查找原因)。

28、其他應(yīng)注意的事項(xiàng)

（1）、貨物出口后最少應(yīng)在90日內(nèi)取得報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)），并及時(shí)到電子口岸系統(tǒng)將報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）提交到國(guó)稅局；

（2）貨物出口后要在90日內(nèi)（有的要求180日）取得外管局的核銷單，收匯核銷要提前一周在外管局核銷系統(tǒng)提交核銷單，待外管局在網(wǎng)上受理后再帶有關(guān)資料到外管局核銷，所以報(bào)關(guān)部門將核銷單傳遞到財(cái)務(wù)的時(shí)間最少應(yīng)在貨物出口后75日之內(nèi)。

增