第一篇：第十章涉稅相關(guān)法律法規(guī)

第十章 涉稅相關(guān)法律法規(guī)

第一節(jié) 稅務(wù)行政許可

一、稅務(wù)行政許可的范圍

經(jīng)國(guó)務(wù)院確認(rèn)，稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票、對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額的審批和印花稅票代售許可。

其他非行政許可項(xiàng)目，在國(guó)家出臺(tái)新的法律、法規(guī)、規(guī)定之前，暫按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。

二、稅務(wù)行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān)

稅務(wù)行政許可由具有行政許可權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)實(shí)施，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下屬的事業(yè)單位一律不得實(shí)施行政許可。

這里稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及省以下稅務(wù)局的稽查局。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否具有行政許可權(quán)，由設(shè)定稅務(wù)行政許可的文件確定。

沒(méi)有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托其他機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者設(shè)置固定窗口，統(tǒng)一負(fù)責(zé)受理行政許可申請(qǐng)、送達(dá)行政許可決定。

三、稅務(wù)行政許可的實(shí)施程序

稅務(wù)行政許可的實(shí)施按照法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)稅發(fā)[2004]73號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。上述文件沒(méi)有規(guī)定的，省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家、地方稅務(wù)局可以在本機(jī)關(guān)管理權(quán)限內(nèi)作出補(bǔ)充規(guī)定，但是不得再向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下放規(guī)定權(quán)。

1．公示許可事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)行政許可的事項(xiàng)、依據(jù)、條件、數(shù)量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目錄和申請(qǐng)書(shū)示范文本等在辦稅服務(wù)廳或其他辦公場(chǎng)所公示。

2．提出申請(qǐng)。公民、法人或者其他組織需要取得稅務(wù)行政許可，應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，提交稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書(shū)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部申請(qǐng)材料。

申請(qǐng)人可以委托代理人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因此拒絕受理。代理人辦理受托事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具有效身份證件和委托證明。

有條件的地方，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知申請(qǐng)人通過(guò)信函、電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式提出申請(qǐng)，同時(shí)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交申請(qǐng)材料。

3．受理申請(qǐng)。對(duì)申請(qǐng)人提出的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別作出以下處理：一是不受理。如果申請(qǐng)事項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍，但不需要取得稅務(wù)行政許可，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知申請(qǐng)人不受理，同時(shí)告知其解決的途徑。二是不予受理。申請(qǐng)事項(xiàng)依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)書(shū)面作出不予受理的決定，并告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)。三是要求補(bǔ)正材料。申請(qǐng)人申請(qǐng)材料存在可以當(dāng)場(chǎng)更正的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正；申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在五日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。四是受理。申請(qǐng)事項(xiàng)屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)范圍，申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照本行政機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，應(yīng)當(dāng)受理行政許可申請(qǐng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予受理或受理行政許可決定及告知補(bǔ)正通知書(shū)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)印章（或許可專用章）和注明日期的書(shū)面憑證。

4．審查。稅務(wù)機(jī)關(guān)審查稅務(wù)行政許可申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面審查為原則；依法或者根據(jù)實(shí)際情況需要對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行核查。

除非法律、行政法規(guī)另有規(guī)定，稅務(wù)行政許可應(yīng)當(dāng)由具有行政許可權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)直接受理、審查并作出決定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審查許可申請(qǐng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)許可事項(xiàng)直接關(guān)系他人重大利益的，應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人。申請(qǐng)人、利害關(guān)系人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽(tīng)取申請(qǐng)人、利害關(guān)系人的意見(jiàn)。

聽(tīng)證不是作出許可決定的必經(jīng)程序，但是對(duì)于法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定實(shí)施稅務(wù)行政許可應(yīng)當(dāng)聽(tīng)證的事項(xiàng)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要聽(tīng)證的其他涉及公共利益的許可事項(xiàng)，或者稅務(wù)行政許可直接涉及申請(qǐng)人與他人之間重大利益關(guān)系的事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)舉行聽(tīng)證。

第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍

復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施：

1．書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款； 2．扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施：

1．書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 2．變賣(mài)、拍賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為： 1．罰款；

2．沒(méi)收財(cái)物和違法所得； 3．停止出口退稅權(quán)。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為： 1．不予審批減免稅或者出口退稅； 2．不予抵扣稅款； 3．不予退還稅款；

4．不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票； 5．不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù)； 6．不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；

7．不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

（八）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。

（十一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：

（一）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；

（二）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；

（三）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；

（四）地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。上述中的規(guī)定不含規(guī)章。

二、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

稅務(wù)行政復(fù)議的管轄，是指各行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理稅務(wù)行政復(fù)議案件上的分工和權(quán)限，即申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向哪一個(gè)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提起申請(qǐng)，以及應(yīng)當(dāng)由哪一個(gè)行政復(fù)議機(jī)關(guān)來(lái)受理的制度。我國(guó)實(shí)行由上一級(jí)行政機(jī)關(guān)復(fù)議的原則，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)類型的不同，行政復(fù)議管轄的規(guī)定也不一樣。

（一）對(duì)縣級(jí)以上國(guó)稅局作出的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（二）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)依照《行政復(fù)議法》第28條的規(guī)定責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的期限內(nèi)重新作出具體行政行為；法律、法規(guī)、規(guī)章未規(guī)定期限的，重新作出具體行政行為的期限為60日。公民、法人或者其他組織對(duì)被申請(qǐng)人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

（4）賠償決定。具體內(nèi)容參見(jiàn)稅務(wù)行政賠償部分。

（5）和解。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定作出前可以自愿達(dá)成和解。

（6）調(diào)解。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)而作出的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的案件或者當(dāng)事人之間的行政賠償或者行政補(bǔ)償糾紛，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以按照自愿、合法的原則進(jìn)行調(diào)解。

另外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定，即實(shí)行行政復(fù)議不利變更禁止原則。

3．作出行政復(fù)議的期限。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書(shū)，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

4．復(fù)議決定的履行與執(zhí)行。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。被申請(qǐng)人不履行或者無(wú)正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，依法強(qiáng)制執(zhí)行。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施

（1）書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。4．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（1）書(shū)面通知當(dāng)事人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

（2）扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)當(dāng)事人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。5．稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，或者未及時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為包括罰款；沒(méi)收違法所得及非法財(cái)物；停止出口退稅權(quán)；停止發(fā)售發(fā)票、收繳發(fā)票；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰等。

7．稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為包括不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；（復(fù)議前置）不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款等。

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為 9．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境的行為 10．稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他稅務(wù)具體行政行為

（二）稅務(wù)行政訴訟的排除范圍 1．國(guó)家行為

國(guó)家行為主要是指國(guó)務(wù)院、中央軍事委員會(huì)、國(guó)防部、外交部等根據(jù)憲法和法律的授權(quán)，以國(guó)家的名義實(shí)施的有關(guān)國(guó)防和外交事務(wù)的行為，以及經(jīng)憲法和法律授權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)宣布緊急狀態(tài)、實(shí)施戒嚴(yán)和總動(dòng)員等行為。國(guó)家行為不能被提起行政訴訟。

2．抽象行政行為

抽象行政行為針對(duì)不特定對(duì)象發(fā)布的能反復(fù)適用的行政規(guī)范性文件。3．內(nèi)部行政行為

行政機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定，是行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部行政行為，不屬于行政訴訟的受案范圍。

4．終局行政裁決行為

法院不受理公民、法人或者其他組織對(duì)法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為提起的訴訟。根據(jù)《行政復(fù)議法》第14條的規(guī)定：對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院做出最終裁決。對(duì)國(guó)務(wù)院所做的最終裁決，不能再提起行政訴訟。

（三）稅務(wù)行政訴訟的管轄 1．稅務(wù)行政訴訟的級(jí)別管轄

基層人民法院管轄的第一審稅務(wù)行政案件。除法律規(guī)定應(yīng)由上級(jí)法院管轄的稅務(wù)行政案件以外，稅務(wù)行政案件都由基層人民法院管轄。

中級(jí)人民法院管轄的第一審稅務(wù)行政案件。根據(jù)《行政訴訟法》第14條的規(guī)定，中級(jí)人民法院管轄對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府所做的具體行政行為提起訴訟的案件以及本轄區(qū)重大、復(fù)雜的第一審行政案件。具體到稅務(wù)行政訴訟，凡涉及國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為及本轄區(qū)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件，由中級(jí)人民法院管轄。

高級(jí)人民法院管轄的第一審稅務(wù)行政案件。高級(jí)人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。這類稅務(wù)行政案件是專指在一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，案情重大，涉及面廣并具有重大影響的案件。

最高人民法院管轄的第—審稅務(wù)行政案件。最高人民法院管轄全國(guó)范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審行政案

74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。本條授于稅務(wù)所一定的行政處罰權(quán)，但必須以2000元為界限。根據(jù)該條的規(guī)定，如果稅務(wù)所對(duì)納稅人的罰款處罰超過(guò)2000元，納稅人不服的，應(yīng)當(dāng)以該稅務(wù)所為被告。

三是經(jīng)過(guò)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原具體行政行為的，做出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)為被告；復(fù)議機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)不做出復(fù)議決定，當(dāng)事人對(duì)原具體行政行為不服提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以做出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被告；當(dāng)事人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)不作為不服提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告。

四是根據(jù)行政訴訟法的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)被撤銷后，繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)是被告。行政機(jī)關(guān)被撤銷有三種情況：由新設(shè)立的行政機(jī)關(guān)取代被撤消的行政機(jī)關(guān)，新設(shè)立的行政機(jī)關(guān)為繼續(xù)行使其職權(quán)的機(jī)關(guān)；被撤消的行政機(jī)關(guān)并入另一個(gè)行政機(jī)關(guān)，接受合并的行政機(jī)關(guān)為繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)；行政機(jī)關(guān)被撤消后，既沒(méi)有設(shè)立新的行政機(jī)關(guān)取而代之，也沒(méi)有并入另一個(gè)行政機(jī)關(guān)，做出撤銷決定的行政機(jī)關(guān)視為繼續(xù)行使其職權(quán)的機(jī)關(guān)。

（3）必須有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù)。訴訟請(qǐng)求是指起訴人通過(guò)法院對(duì)被告提出的，并希望獲得司法保護(hù)的實(shí)體權(quán)利要求，即起訴人希望得到的法院最終判決的內(nèi)容。主要有以下幾種：要求撤消被訴的具體行政行為；要求變更顯失公正的行政處罰決定；要求被告履行法定職責(zé)；要求確認(rèn)具體行政行為違法；要求行政機(jī)關(guān)給予國(guó)家賠償。

事實(shí)根據(jù)，是起訴人向法院起訴所依據(jù)的事實(shí)和根據(jù)，具體內(nèi)容表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是具體行政行為存在；二是原告與具體行政行為有利害關(guān)系。當(dāng)然，要求原告提供事實(shí)根據(jù)，是為了證明行政爭(zhēng)議是否存在，而不是要求原告提供證據(jù)證明行政行為違法，即不是要求原告承擔(dān)行政訴訟的舉證責(zé)任。在實(shí)踐中，常出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為以后直接執(zhí)行，不送達(dá)相對(duì)人，起訴人因而難以提供證明被訴具體行政行為存在的證據(jù)。對(duì)此情況，《若干問(wèn)題解釋》第40條作了明確的規(guī)定：行政機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)，沒(méi)有制作或者沒(méi)有送達(dá)法律文書(shū)，公民、法人或者其他組織不服向法院起訴的，只要能證明具體行政行為存在，法院應(yīng)當(dāng)依法受理。

（4）起訴的案件屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。2．法院對(duì)起訴的審查

當(dāng)事人向人民法院起訴的稅務(wù)行政案件，并不必然導(dǎo)致訴訟程序的啟動(dòng)，法院還要從以下三個(gè)方面來(lái)審查當(dāng)事人的起訴：

（1）案件是否屬于法院行政訴訟的受案范圍和受訴法院管轄。

（2）法律規(guī)定復(fù)議前置的案件是否經(jīng)過(guò)行政復(fù)議，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為，當(dāng)事人不服的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理或者復(fù)議機(jī)關(guān)在法定復(fù)議期限內(nèi)沒(méi)有做出復(fù)議決定的，當(dāng)事人才能提起稅務(wù)行政訴訟。如果當(dāng)事人沒(méi)有先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議而是直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院不予受理。

（3）是否符合法律對(duì)起訴期限的規(guī)定。

一是選擇先復(fù)議的案件的起訴期限。申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期限屆滿（一般為60日）之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外，二是直接起訴的起訴期限?！缎姓V訟法》第39條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外，《若干問(wèn)題解釋》第41條、42條規(guī)定：行政機(jī)關(guān)做出具體行政行為時(shí)，未告知公民、法人或者其他組織訴權(quán)或者起訴期限的，起訴期限從公民、法人或者其他組織知道或者應(yīng)當(dāng)知道訴權(quán)或者起訴期限之日起計(jì)算，但從知道或者應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為內(nèi)容之日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。對(duì)涉及不動(dòng)產(chǎn)的具體行政行為，從做出之日起超過(guò)20年、其他行政行為超過(guò)5年提起訴訟的，人民法院不予受理。復(fù)議決定未告知公民、法人或者其他組織訴權(quán)或者法定起訴期限的，也適用此項(xiàng)規(guī)定。

由于不屬于起訴人自身的原因超過(guò)起訴期限的，被耽誤的時(shí)間不計(jì)算在起訴期間內(nèi)。因人身自由受限制而不能提起訴訟的。被限制人身自由的時(shí)間不計(jì)算在起訴期限內(nèi)。

（二）稅務(wù)行政訴訟的受理

（2）庭審

法庭調(diào)查：法庭調(diào)查是法院在訴訟當(dāng)事人和訴訟參與人的參加下，核實(shí)和審查證據(jù)，查明案件真相的訴訟階段。

法庭辯論：合議庭通過(guò)法庭辯論，有當(dāng)事人對(duì)各種證據(jù)進(jìn)行質(zhì)證。法庭辯論是當(dāng)事人運(yùn)用證據(jù)和法律規(guī)范，就案件爭(zhēng)議事實(shí)的真?zhèn)魏腿绾握_適用法律申明自己的觀點(diǎn)和訴訟請(qǐng)求，反駁對(duì)方的觀點(diǎn)和論據(jù)的訴訟活動(dòng)。根據(jù)《行政訴訟法》第31條第二款的規(guī)定，證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實(shí)，才能作為定案的根據(jù)。

休庭合議：合議庭代表法院根據(jù)經(jīng)過(guò)法庭審查認(rèn)定的證據(jù)，確認(rèn)案件事實(shí)，適用法律、法規(guī)和參照規(guī)章，最終形成法院對(duì)案件的判決。

宣判：法院宣告判決一律公開(kāi)進(jìn)行。

判決宣告時(shí)，須告知訴訟當(dāng)事人的上訴權(quán)利、上訴期限和上訴法院。人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。被告無(wú)正當(dāng)理由的拒不到庭的，可以缺席判決。

人民法院經(jīng)過(guò)審理，根據(jù)不同情況，分別做出以下判決：

①具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的，判決維持。②具體行政行為有下列情形之一的，判決撤消或者部分撤消，并可以判決被告重新做出具體行政行為：主要證據(jù)不足的；適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的；違反法定程序的；超越職權(quán)的；濫用職權(quán)的。

③被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定的期限內(nèi)履行。按照《若干問(wèn)題的解釋》第60條的規(guī)定，人民法院判決被告履行法定職責(zé)，應(yīng)當(dāng)指定履行的期限，因情況特殊難于確定期限的除外。

④行政處罰顯失公正的，可以判決變更。所謂“顯失公正是指稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)重?！度舾蓡?wèn)題的解釋》第55條規(guī)定：“人民法院審理行政案件不得加重對(duì)原告的處罰”，“人民法院審理行政案件不得對(duì)行政機(jī)關(guān)未予處罰的人直接給予行政處罰”。

⑤駁回訴訟請(qǐng)求判決。駁回訴訟請(qǐng)求是指人民法院對(duì)爭(zhēng)議事實(shí)進(jìn)行審理后，基于法定原因駁回原告訴訟請(qǐng)求的一種判決形式。按照《若干問(wèn)題解釋》第56條的規(guī)定，駁回起訴請(qǐng)求判決主要適用于以下情況：起訴被告不作為理由不能成立的；被訴具體行政行為合法但存在合理性問(wèn)題的；被訴具體行政行為合法，但因法律、政策等變化需要變更或廢止的；其他應(yīng)當(dāng)判決駁回訴訟請(qǐng)求的情形。

3．撤訴

原告申請(qǐng)撤訴。在一審判決、裁定宣告前的訴訟期間內(nèi)，原告申請(qǐng)撤訴的，是否準(zhǔn)許，由人民法院裁定。

被告改變自己的具體行政行為原告同意并申請(qǐng)撤訴的，是否準(zhǔn)許，由人民法院裁定。

視為申請(qǐng)撤訴。經(jīng)人民法院兩次合法傳喚，原告無(wú)正當(dāng)理由拒不到庭的，或者未經(jīng)法庭許可中途退庭的，可以按照撤訴處理。

（四）稅務(wù)行政訴訟的二審程序 1．上訴的提起與對(duì)上訴的受理

提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書(shū)送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

上訴的受理。二審法院收到上訴狀后，經(jīng)審查認(rèn)為，訴訟主體合格，未超過(guò)法定的上訴期限，應(yīng)當(dāng)予以受理。

2．二審的審理

（1）書(shū)面審理。法院對(duì)上訴案件認(rèn)為事實(shí)清楚的，可以書(shū)面審理。

（2）開(kāi)庭審理。當(dāng)事人對(duì)原審法院認(rèn)定的事實(shí)有爭(zhēng)議的，或者二審法院認(rèn)為原審法院認(rèn)定的事實(shí)不清楚的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)庭審理。

（3）上訴的撤回。上訴人在二審法院受理上訴以后做出終審裁判之前，經(jīng)二審法院準(zhǔn)許，可以申請(qǐng)撤回上訴。

（4）二審的裁判。

①裁定撤銷一審判決或裁定，發(fā)回重審。原判決認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，或者由于違反法定程序可能影響正確判決的。

第四節(jié) 行政處罰

一、行政處罰的種類和設(shè)定

（一）行政處罰的種類 1．警告； 2．罰款；

3．沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物； 4．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；

5．暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照； 6．行政拘留；

7．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

（二）行政處罰的設(shè)定

法律可以設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定。行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。

法律對(duì)違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。

地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。法律、行政法規(guī)對(duì)違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，地方性法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。

國(guó)務(wù)院部、委員會(huì)制定的規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。

尚未制定法律、行政法規(guī)的，上述規(guī)定的國(guó)務(wù)院部、委員會(huì)制定的規(guī)章對(duì)違反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)務(wù)院可以授權(quán)具有行政處罰權(quán)的直屬機(jī)構(gòu)依照規(guī)定，規(guī)定行政處罰。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。

尚未制定法律、法規(guī)的，上述規(guī)定的人民政府制定的規(guī)章對(duì)違反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)規(guī)定。

除行政處罰法法第九條、第十條、第十一條、第十二條以及第十三條的規(guī)定外，其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。

二、行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)

（一）行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施

國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。

法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。

（二）行政機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托符合規(guī)定條件的組織實(shí)施行政處罰。行政機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰。

委托行政機(jī)關(guān)對(duì)受委托的組織實(shí)施行政處罰的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督，并對(duì)該行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。受委托組織在委托范圍內(nèi)，以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政處罰；不得再委托其他任何組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰。

受委托組織必須符合以下條件：

1．依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織；

2．具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；

3．對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)有條件組織進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。

三、行政處罰的管轄和適用

3關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

執(zhí)法人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

調(diào)查終結(jié)，行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定： 1．確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定； 2．違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰； 3．違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰； 4．違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。

行政機(jī)關(guān)依照行政處罰法第三十八條的規(guī)定給予行政處罰，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書(shū)。行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

1．當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；

2．違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)； 3．行政處罰的種類和依據(jù)； 4．行政處罰的履行方式和期限；

5．不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限； 6．作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。

行政處罰決定書(shū)必須蓋有作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)的印章。

行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人；當(dāng)事人不在場(chǎng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。

行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，不依照行政處罰法第三十一條、第三十二條的規(guī)定向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，或者拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。

（三）聽(tīng)證程序

行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。聽(tīng)證依照以下程序組織：

1．當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后三日內(nèi)提出；

2．行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證的七日前，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)； 3．除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行；

4．聽(tīng)證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避；

5．當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可以委托一至二人代理；

6．舉行聽(tīng)證時(shí)，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證； 7．聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或者蓋章。

當(dāng)事人對(duì)限制人身自由的行政處罰有異議的，依照治安管理處罰條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。聽(tīng)證結(jié)束后，行政機(jī)關(guān)依照行政處罰法第三十八條的規(guī)定，作出決定。

第二篇：涉稅問(wèn)題集錦

1.單位可以和個(gè)人一樣申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。禁止非法代開(kāi)發(fā)票?！?/p>

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過(guò)戶登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！竟孀?012年7月1日起開(kāi)始施行?！? 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問(wèn)題的批復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知）?（財(cái)稅字?1997?95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書(shū)…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對(duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過(guò)去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。”

(2)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定：“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)。一旦發(fā)現(xiàn)有開(kāi)具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2009?617號(hào)）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)?；吮葘?duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！?/p>

6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定：“

六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。

7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無(wú)法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書(shū)面申請(qǐng)查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請(qǐng)表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件?！?/p>

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過(guò)營(yíng)改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的，免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營(yíng)改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個(gè)月銷售額500萬(wàn)元的。

13、一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

14、營(yíng)改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項(xiàng)目時(shí)，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問(wèn)題

答：收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開(kāi)發(fā)”如何扣除土地價(jià)款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價(jià)款，按照土地面積，在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對(duì)單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進(jìn)行計(jì)算扣除。

18、之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？

答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012（15）號(hào)文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

20、設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增的范圍？

答：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無(wú)法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）規(guī)定：“第十九條已開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）開(kāi)票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開(kāi)具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書(shū)，向開(kāi)票方請(qǐng)求重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票后，為其重新開(kāi)具發(fā)票?！?/p>

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào)）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額?！豹?/p>

23、收到一般納稅人開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購(gòu)的，由企業(yè)自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，發(fā)票題頭有收購(gòu)單三個(gè)字；從小規(guī)模納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請(qǐng)開(kāi)具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡(jiǎn)化資料報(bào)送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開(kāi)具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開(kāi)具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫(xiě)項(xiàng)目名稱 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

26.保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶，視同銷售的話，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專票可以抵扣，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售行為。因此，無(wú)論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅

27.建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營(yíng)改增納稅人之前領(lǐng)購(gòu)的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí)，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過(guò)三萬(wàn)元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷售額來(lái)確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡(jiǎn)易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對(duì)于門(mén)衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。

第三篇：建筑業(yè)涉稅

建筑業(yè)涉稅：

甲轉(zhuǎn)讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬(wàn)元，已知建設(shè)成本為40萬(wàn)元。已知：提供建筑勞務(wù)，成本利潤(rùn)率為8%。

甲涉及1)營(yíng)業(yè)稅及不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%

40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34

銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=取得轉(zhuǎn)讓價(jià)*稅率5%

70*5%=3.5元

2)涉及印花稅

雙方還要按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，按合同萬(wàn)分五之貼花。

3）如果房產(chǎn)有增值的，還要繳納土地增值稅。

乙方如果售價(jià)是1680萬(wàn)元，發(fā)票金額就按照1680萬(wàn)開(kāi)具，繳納營(yíng)業(yè)稅金。

建筑安裝業(yè)納稅義務(wù)人的確定

問(wèn)題陳述

我公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在與施工方簽訂的工程合同中，一般都明確規(guī)定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，我公司是根據(jù)供應(yīng)商提供的銷售發(fā)票直接計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，但是在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)局認(rèn)為不應(yīng)直接計(jì)入成本，而是應(yīng)該將這部分材料成本計(jì)入建安成本，最終由施工企業(yè)開(kāi)具建筑安裝業(yè)發(fā)票后再計(jì)入工程成本，這樣就不會(huì)漏掉材料的流轉(zhuǎn)稅，可是在實(shí)踐中，施工企業(yè)往往不愿意承擔(dān)甲供材的建筑安裝發(fā)票，更不愿意 流轉(zhuǎn)稅，因?yàn)椴牧蠟榧坠?，施工企業(yè)沒(méi)有掙到材料的利潤(rùn)，所以他們不愿意承擔(dān)稅金，難道我公司需要為其補(bǔ)繳這部分稅金嗎？

專家點(diǎn)評(píng)

（1）經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，并于2009年1月1日起

施行新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則未規(guī)定建設(shè)方代扣代繳施工方的營(yíng)業(yè)稅，即建設(shè)方不再是施工方營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，因此，施工方未就甲供材繳納營(yíng)業(yè)稅，建設(shè)方不承擔(dān)責(zé)任。

（2）（2）甲供材雖然不通過(guò)施工方開(kāi)發(fā)票，但包含在工程造價(jià)中，而且按包含甲供材在內(nèi)的金額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅也應(yīng)包含在工程造價(jià)中。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)的），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料，設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，施工方應(yīng)按含甲供材的金額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

（3）關(guān)于甲供材如何開(kāi)具發(fā)票和進(jìn)行賬務(wù)處理，在相關(guān)稅收政策文件中并未明確規(guī)定。

建筑安裝工程采取甲供材方式，現(xiàn)實(shí)中是允許的，且廣泛存在，也符合雙方的利益要求。<發(fā)票管理辦法>國(guó)務(wù)院令第587號(hào)第十九條規(guī)定，“銷售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！耙蚣坠┎闹苯佑糜诠こ淌┕げ⒓{入工程總價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅，但不包含在施工方向建設(shè)方收取的工程款中，故建筑施工企業(yè)可以根據(jù)工程總造價(jià)減去甲供材金額后的金額開(kāi)具建筑安裝業(yè)發(fā)票，以此作為甲方收取工程款的依據(jù)。

（4）綜上所述，甲供材營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人為施工方，該項(xiàng)稅金不應(yīng)該由作為開(kāi)發(fā)商的貴

公司繳納，而應(yīng)由施工方繳納，但該項(xiàng)稅金構(gòu)成工程造價(jià)，由施工方作為工程價(jià)款的構(gòu)成部分開(kāi)具建筑安裝業(yè)發(fā)票向公司收取。

第四篇：涉稅問(wèn)題

請(qǐng)問(wèn)：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財(cái)務(wù)專用章從何時(shí)開(kāi)始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章”。

2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請(qǐng)問(wèn)增值稅納稅申報(bào)表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計(jì)還是按照離岸價(jià)合計(jì)填列？謝謝！

2.您好！按離岸價(jià)折算成人民幣的金額填寫(xiě)

3.你好！我在二手市場(chǎng)買(mǎi)了一臺(tái)二手貨車，已過(guò)戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過(guò)戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車輛變動(dòng)情況登記表》，并提供原來(lái)的完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件?！稒C(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過(guò)戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購(gòu)票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或購(gòu)票密碼，應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失，自機(jī)關(guān)受理之日起的5個(gè)工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或重設(shè)票密碼的，由納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，主管科長(zhǎng)授權(quán)辦理。

5.外商獨(dú)資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計(jì)算的等等

5.您好！現(xiàn)在沒(méi)有專門(mén)針對(duì)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號(hào)之前成立的企業(yè)（含當(dāng)天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號(hào)之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報(bào)關(guān)單因沒(méi)有核銷單而無(wú)法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡(jiǎn)稱《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請(qǐng)開(kāi)具《抵扣證明》：

（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實(shí)填寫(xiě)并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表》（需提供紙質(zhì)報(bào)表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；

（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（四）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（屬委托加工業(yè)務(wù)的提供，驗(yàn)原件留存復(fù)印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。

7.您好：請(qǐng)問(wèn)一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定？謝謝

7.您好，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8.你好，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個(gè)人部份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認(rèn)定通知書(shū)》就可以申報(bào)了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書(shū)》和經(jīng)過(guò)審核的《出口企業(yè)退稅登記申請(qǐng)表》可視同退稅登記證書(shū)使用。從2007年起已經(jīng)取消對(duì)出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤但無(wú)法從車購(gòu)辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車購(gòu)稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開(kāi)具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開(kāi)具一張與原開(kāi)發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票（不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額）？納稅人能否直接作廢重開(kāi)，不到稅務(wù)局辦理掛失？

10.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定，納稅人丟失了已開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開(kāi)錯(cuò)誤但無(wú)法從公安機(jī)關(guān)和車購(gòu)辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開(kāi)具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開(kāi)具一張與原開(kāi)發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票，不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》地址在哪？

11.您好！中國(guó)稅務(wù)報(bào)深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號(hào)稅務(wù)大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件后有以下疑問(wèn)咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有：

a.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；

b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

請(qǐng)問(wèn)按清單申報(bào)要如何操作，應(yīng)提供哪些資料，向哪個(gè)部門(mén)申報(bào)？

12.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)〔2011〕62號(hào)規(guī)定：應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，采取申報(bào)表附報(bào)形式，納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一同申報(bào)。

13.請(qǐng)問(wèn)丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”嗎？

13.您好，根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]292號(hào)規(guī)定：

二、為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量，對(duì)發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時(shí)發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?

14.您好，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。?

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

15.你好，我問(wèn)一下國(guó)稅的發(fā)票有沒(méi)有出版拾萬(wàn)元版的通用機(jī)打發(fā)票？

15.您好，沒(méi)有。目前通用機(jī)打發(fā)票分設(shè)無(wú)面額版、萬(wàn)元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購(gòu)置稅完稅證明遺失，需要登報(bào)掛失，但是沒(méi)有完稅號(hào)碼完稅號(hào)碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機(jī)動(dòng)車輛行駛證》原件到車輛購(gòu)置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購(gòu)置稅完稅證明號(hào)碼。

17.深圳什么時(shí)候開(kāi)始繳納地方教育附加？繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起，各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)及委托代征單位開(kāi)始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開(kāi)票須具備哪些資格條件？領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開(kāi)并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊(cè)成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，可以向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格，注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格：

1.具有建設(shè)行政主管部門(mén)核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)，并取得安全生產(chǎn)許可證；

2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過(guò)行政處罰；

3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬(wàn)元以上；

4.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項(xiàng)；

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，核算規(guī)范準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置齊全并通過(guò)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊(cè)健全認(rèn)定。

（二）申請(qǐng)材料企業(yè)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格，應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》;

2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬(wàn)元以上證明；

7.銀行結(jié)算賬戶復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

8.賬冊(cè)健全情況告知書(shū)復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求，未正確核算收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)的；

3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

4.代開(kāi)或者虛開(kāi)發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人首次到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)銷申請(qǐng)表》；

2.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份（驗(yàn)原件）;

4.發(fā)票專用章印模原件1份。

（五）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)銷

建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人作廢發(fā)票或者開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷手續(xù)。驗(yàn)銷時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)提供對(duì)方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人正常開(kāi)具的發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)審驗(yàn)，無(wú)需辦理驗(yàn)銷手續(xù)。

第五篇：福利費(fèi)涉稅問(wèn)題

一、“福利費(fèi)”的概念在會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中差異

確實(shí)，《個(gè)人所得稅法》第四條第四款規(guī)定“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”免征個(gè)人所得稅。

但是，《個(gè)人所得稅法》并沒(méi)有給出“福利費(fèi)”具體范圍，所以不能籠統(tǒng)地說(shuō)“福利費(fèi)”就免征個(gè)稅，必須是符合法定范圍的“福利費(fèi)”才能免征個(gè)稅。

大家都清楚我國(guó)目前稅法的構(gòu)成體系，在法律之下一般有《實(shí)施條例》，在條例下面還有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，比如財(cái)稅字文件、公告等。是這一系列文件才構(gòu)成了一個(gè)完成的稅法體系，不能單獨(dú)只看一個(gè)文件。

作為財(cái)務(wù)人員，在日常工作中可以說(shuō)天天與“福利費(fèi)”打交道，正因?yàn)樘焯齑蚪坏滥X海中自然就留下一個(gè)“福利費(fèi)”概念。被媒體一說(shuō)，自己再看看不完整的法律條款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利費(fèi)”？還有能免個(gè)稅的福利費(fèi)項(xiàng)目嗎？

我們先看看對(duì)于“福利費(fèi)”范圍的相關(guān)界定有那些。

第一個(gè)文件是：《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）。該文件以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)核算一般是該文件作為福利費(fèi)核算范圍。

第二個(gè)文件是：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）。該文件也是以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)可以稅前扣除的“職工福利費(fèi)”范圍，但是該文件主要是用于企業(yè)所得稅方面，而不是個(gè)人所得稅方面。另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）對(duì)國(guó)稅函（2009）3號(hào)做出了一些補(bǔ)充與修改。

第三個(gè)文件是：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)?！?/p>

第四個(gè)文件是：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）。該文時(shí)間雖然比較久了，但是目前仍然有效。規(guī)定如下：

近據(jù)一些地區(qū)反映<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>第十四條所說(shuō)的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)由于缺乏明確的范圍在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定各地掌握尺度不一須統(tǒng)一明確規(guī)定以利執(zhí)行。經(jīng)研究現(xiàn)明確如下：

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

大家如果去認(rèn)真讀讀上述幾個(gè)文件關(guān)于“福利費(fèi)”的界定，就可以發(fā)現(xiàn)其范圍是越變?cè)叫〉模簳?huì)計(jì)核算范圍>企業(yè)所得稅稅前扣除范圍>個(gè)稅免征的范圍。

對(duì)于國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)所稱的“臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助”具體包含：按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等。這些“臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助”屬于可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

而企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實(shí)物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按公允價(jià)值折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此，作為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要清楚會(huì)計(jì)核算、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三者中關(guān)于“福利費(fèi)”規(guī)定的差異，不能傻傻地分不清，更不能相互混淆。所以，不能簡(jiǎn)單地說(shuō)“福利費(fèi)”要征收個(gè)人所得稅，也不能簡(jiǎn)單地說(shuō)免征，具體要看“福利費(fèi)”的性質(zhì)和內(nèi)容。

二、實(shí)務(wù)中一些免征個(gè)稅的情況

其實(shí)，如果稅務(wù)局嚴(yán)格“依法行政”，實(shí)務(wù)中企業(yè)發(fā)生很多福利費(fèi)還要被征收個(gè)人所得稅。也許是過(guò)于嚴(yán)格就太不近人情了，在實(shí)務(wù)中更多是按照國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答執(zhí)行的，其中涉及個(gè)人所得稅有如下幾點(diǎn)：

1、網(wǎng)友問(wèn)：?jiǎn)挝唤o出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？

盧云答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。

關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。

2、網(wǎng)友問(wèn)：現(xiàn)在的中國(guó)個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？

盧云答：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

因此，根據(jù)盧云的上述回答，其實(shí)我們有很多“福利費(fèi)”是原則上不用交個(gè)稅的。比如，企業(yè)員工聚餐和免費(fèi)乘坐企業(yè)班車，就是屬于集體享受、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利費(fèi)。同時(shí)，在炎熱的夏季，企業(yè)按規(guī)定向員工提供現(xiàn)場(chǎng)飲用的飲料等屬于可以不交個(gè)稅的福利項(xiàng)目。

三、涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定

有人說(shuō)，作為稅務(wù)官員的答問(wèn)并不能作為法律依據(jù)來(lái)執(zhí)行，那我們?cè)诶硪幌驴纯催€是那些涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定。

1、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條：

稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

2、《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)）

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)。

3、《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字(1995)82號(hào)）

國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）

自2008年3月7日起，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

5、《關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）

①自2011年1月1日起,對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

②本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

6、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]144號(hào)）

企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼?醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資?薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號(hào))的規(guī)定,暫免征收個(gè)人所得稅?

四、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)用品的個(gè)稅問(wèn)題

對(duì)于大多數(shù)老百姓來(lái)說(shuō)，除開(kāi)工資與獎(jiǎng)金，其余都是福利。在財(cái)稅實(shí)務(wù)中企業(yè)會(huì)遇到勞動(dòng)保護(hù)用品（簡(jiǎn)稱“勞保品”）的問(wèn)題，勞保品一般也是向員工發(fā)放實(shí)物。那么，勞保品的發(fā)放與節(jié)日發(fā)的“月餅”在個(gè)稅方面有何不一樣呢？對(duì)于勞保品是否征收個(gè)稅目前并無(wú)全國(guó)性的規(guī)范性文件，國(guó)家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問(wèn)形式作出了解答。

取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

發(fā)布日期：2010年04月14日

問(wèn)題內(nèi)容：

我單位12月份按公司標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷了一定比例的取暖費(fèi)，是否繳納個(gè)人所得稅？因費(fèi)用跨難度（2009.10.15—2010.4.15）是否所得稅申報(bào)要按屬期納稅調(diào)整？另，勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？購(gòu)實(shí)物和發(fā)現(xiàn)金有區(qū)別否？

回復(fù)意見(jiàn)：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

（一）個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

（二）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問(wèn)。

國(guó)家稅務(wù)總局

2010/04/14

對(duì)于什么是勞保品，全國(guó)有《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，各省市在此基礎(chǔ)上有更加明細(xì)的規(guī)定。因此，企業(yè)按照規(guī)定給員工發(fā)放勞保品（實(shí)物）是不用繳納個(gè)稅的，但是如果以現(xiàn)金的形式發(fā)所謂的“勞保費(fèi)”則是需要與工資合并繳納個(gè)稅。

另外，與勞保服相關(guān)還有一個(gè)“工作服”的問(wèn)題。對(duì)于工作服的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告只是解決了企業(yè)所得稅的問(wèn)題，并沒(méi)有涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題。對(duì)于工作服能否免征個(gè)稅是有一定爭(zhēng)議的，但是多數(shù)人還是贊同“合理地工作服”應(yīng)該是免個(gè)稅的。下面是廈門(mén)市地稅局12366咨詢中心的回復(fù)具有一定的代表性。

問(wèn)題：公司為員工購(gòu)買(mǎi)工作服是否需要繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅？

回復(fù)人：12366咨詢中心

回復(fù)時(shí)間：2014-06-1016:38:16

回復(fù)內(nèi)容：

您好！企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用不作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，如以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

所謂合理性，我認(rèn)為應(yīng)該滿足幾點(diǎn)：第一、企業(yè)要求員工工作時(shí)必須統(tǒng)一著裝。比如銀行、酒店等行業(yè)。第二、工作服的價(jià)格屬于當(dāng)?shù)鼗蛳嚓P(guān)行業(yè)合理價(jià)位。比如一個(gè)酒店發(fā)給接待生的是奢侈品牌的西服，價(jià)格明顯超出行業(yè)同星級(jí)酒店接待生服飾價(jià)格，顯然就不屬于合理了。第三、工作服不能僅僅限于股東、高中層管理人員等。如果一個(gè)企業(yè)窗口接待單位或人員沒(méi)有發(fā)放工作服，而僅僅是股東、高中層管理人員等才發(fā)放工作服，也屬于明顯不合理。這幾點(diǎn)只是我個(gè)人的看法，并不代表官方意見(jiàn)，為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最好與主管稅務(wù)局加強(qiáng)溝通。

五、部分省市區(qū)的一些特殊規(guī)定或不同規(guī)定

部分省市區(qū)對(duì)于高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、勞保品等涉及的個(gè)稅征免有一些特殊規(guī)定。比如一些省市區(qū)規(guī)定了免稅的交通費(fèi)、通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而一些省市區(qū)卻沒(méi)有規(guī)定；一些省市區(qū)規(guī)定了在規(guī)定額度發(fā)放的高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)等免征個(gè)稅（各地額度也不一致），超額部分才交個(gè)稅，而一些省市區(qū)卻沒(méi)有相應(yīng)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員一定要了解清楚當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定，不要把甲地的規(guī)定拿到乙地套用，既要避免多交稅，也要避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。