第一篇：應(yīng)收賬款論文

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，迫使企業(yè)采取各種手段擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)。除提高產(chǎn)品質(zhì)量、實(shí)行價(jià)格優(yōu)惠、改善售后服務(wù)、擴(kuò)大廣告宣傳等外，賒銷售是常常采用的重要促銷手段。賒銷的實(shí)質(zhì)是一種商業(yè)信用，就是顧客在獲得產(chǎn)品、服務(wù)時(shí)并不當(dāng)即付款，而是承諾在事后一定時(shí)間內(nèi)付款，這樣可以減輕顧客的支付壓力，是顧客普遍希望的。然而，賒銷是雙刃劍。一方面，可能起到促銷的作用，另一方面，由賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)資金占用，資金成本增加，甚至產(chǎn)生壞賬，可能使企業(yè)蒙受損失。

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，由于我國(guó)企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)4000到5000億元，占全國(guó)流動(dòng)資金的20%。另外，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。而在其它國(guó)家，早就作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，在我國(guó)的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不在“壞賬”項(xiàng)目下，盡管如此，我國(guó)企業(yè)壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.25%——0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%。從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以清醒地看到應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容樂觀，它已經(jīng)嚴(yán)重制約著我國(guó)企業(yè)的正常發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因

（一）信用制度的缺失

對(duì)于現(xiàn)代的市場(chǎng)交易環(huán)境而言，信用是一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可獲取資金、物資、服務(wù)的能力。接受信任的一方在其應(yīng)允的時(shí)間期限內(nèi)為所獲得的資金、物資、服務(wù)而付款，而上述時(shí)間期限也必須同時(shí)被授予信任的一方認(rèn)可。沒有信用，就沒有秩序，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就不能健康發(fā)展。當(dāng)前，信用狀況差是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，已成為影響和制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出因素。由于缺乏足夠的信用，直接導(dǎo)致不少企業(yè)陷入危機(jī)。在我國(guó)，企業(yè)可心隨心所欲的欠別人的款而卻不必為此付出太大代價(jià)，而且，最終還會(huì)形成相互拖欠，這樣就形成了“三角債”，形成了要賬難。

（二）企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，缺乏足夠的周轉(zhuǎn)資金

在買方市場(chǎng)下，由于在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備優(yōu)勢(shì)，失去了與其他企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出相應(yīng)的讓步，如采取先發(fā)貨后付款的方式，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量和時(shí)間都增加了，造成企業(yè)始終受制于人，讓別人牽著走。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增多，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題便接踵而至。

（二）忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理

企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的三道基本程序，即客戶事前評(píng)估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度

1.基礎(chǔ)工作不健全

合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?，?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完美。然而事實(shí)并非如此，每筆逾期應(yīng)收賬款的后面往往就缺少完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。

2.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全

目前，大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額。采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）、建立良好的信用用體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，日益擴(kuò)展和復(fù)雜化的市場(chǎng)關(guān)系逐步構(gòu)建起彼此相聯(lián)、互相制約的信用關(guān)系。這種信用關(guān)系作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)關(guān)系得到充分發(fā)展，并維系著錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)交換關(guān)系，支持并促成規(guī)范的市場(chǎng)秩序。所以，從宏觀上講，沒有信用，就沒有市場(chǎng)存在的基礎(chǔ)。

所以，要降低應(yīng)收賬款的數(shù)額，破除“三角債”，必須要建立信用體系，使企業(yè)均不相互拖欠賬款，這樣，經(jīng)濟(jì)才能進(jìn)入良性發(fā)展的軌道。

（一）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

1.加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，認(rèn)真研究、了解、把握市場(chǎng)，并分析預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的前景，及時(shí)開發(fā)研制新產(chǎn)品，以開拓新市場(chǎng)，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品；同時(shí)企業(yè)要根據(jù)消費(fèi)者的需求向多層次、多樣化、個(gè)性化方向發(fā)展的趨勢(shì)，生產(chǎn)出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產(chǎn)品；企業(yè)還需要結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)，發(fā)展龍頭產(chǎn)品，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，爭(zhēng)創(chuàng)名牌商標(biāo)，提高知名度，擴(kuò)大影響力；另外，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易、開辟國(guó)際市場(chǎng)的需求，創(chuàng)造條件，通過提高產(chǎn)品檔次和質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品外觀和包裝等措施來逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。只要有更多的消費(fèi)者選擇企業(yè)的產(chǎn)品，就會(huì)有更多的客戶來選擇企業(yè)，企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二）科學(xué)分析資源共享信息狀況，合理制定信用政策

1.設(shè)置資信管理部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)信用管理部門，或者設(shè)信用管理員一職。借鑒一些先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，使其在賒銷管理中起到防患于未然的主導(dǎo)作用。具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長(zhǎng)短；賒銷后對(duì)應(yīng)收賬款采用的科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.加強(qiáng)客戶資信的管理

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，包括：（1）品質(zhì)即履行償債義務(wù)的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況；（4）抵押即企業(yè)簽訂賒銷合同時(shí)附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

對(duì)顧客的“5C”進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對(duì)每一個(gè)客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，信用等級(jí)高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級(jí)較差的客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理的要求。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

1.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為

企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行合同管理制度。對(duì)于金額重大的銷售合同應(yīng)當(dāng)通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開展合同評(píng)審工作，對(duì)客戶提出的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。

2.實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核，明確清收責(zé)任

沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標(biāo)的考核是無效的考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個(gè)銷售人員身上，并制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，明確收款金額和期限。每月根據(jù)貨款回籠計(jì)劃的完成情況對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，授予獎(jiǎng)金得以兌現(xiàn)。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無法收回的，要視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責(zé)任。

3.做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度

信用部門要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評(píng)估、調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分類。對(duì)于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。

4.嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，及時(shí)處理呆壞賬

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，對(duì)可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權(quán)措施；事實(shí)上已難以收回的逾期貨款，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。當(dāng)然，不管是企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來抓，使各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。

第二篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來說，企業(yè)銷售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對(duì)正常賒銷的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通?？山Y(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第三篇：建筑業(yè)應(yīng)收賬款論文

摘要

近年來建筑行業(yè)一直處于一種持續(xù)增長(zhǎng)的狀態(tài)。但發(fā)展過快所導(dǎo)致的一系列問題也隨之而來，高速的發(fā)展需要充足的資金作后備,而有些建設(shè)單位由于資金短缺等問題未能及時(shí)將工程款撥放給施工單位，施工單位只能以墊付資金的方式繼續(xù)施工。長(zhǎng)此以往，大量的工程款就會(huì)以應(yīng)收賬款的形式存在于企業(yè)的賬目中。本文以長(zhǎng)城建筑公司為例，揭示出了長(zhǎng)城建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題主要有應(yīng)收賬款數(shù)額連年增加，占資產(chǎn)總額的比例不斷攀升等。主要是由于建筑市場(chǎng)過度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致建設(shè)單位與施工單位信息不對(duì)稱；公司績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲措施不明確等。在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了管理方案，即明確獎(jiǎng)懲措施標(biāo)準(zhǔn)，以此提高清欠人員工作積極性，提高應(yīng)收賬款回收工作的效率。本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之前這個(gè)環(huán)節(jié)做好相關(guān)調(diào)查工作，改變了傳統(tǒng)觀念下僅通過催繳的方式管理應(yīng)收賬款，做到充分利用企業(yè)現(xiàn)有債權(quán)，緩解建筑企業(yè)的資金壓力。

【關(guān)鍵詞】建筑施工；應(yīng)收賬款；管理

I

Abstract In recent years, the construction industry has been in a continual state of growth.But a series of problems caused by the rapid development has cropped up, high-speed development needs adequate funding for the reserve, and some construction units due to funding shortages, failed to timely playback for projects to the construction unit, construction unit only It can be a way to advance funds to continue construction.Over time, a large number of the works will be in the form of accounts receivable exists in the corporate accounts.In this paper, for example, the Great Wall construction company, reveals the construction of the Great Wall accounts receivable management in the amount of accounts receivable problems are rising every year, the proportion of total assets is rising.Mainly due to excessive competition in the construction market to the construction unit and construction unit of information asymmetry, performance appraisal and incentive measures are not clear and so on.On the basis of the design of the management plan, clear incentives standards debts in order to improve staff enthusiasm for work, and the efficiency of accounts receivable recovery work.The innovation of this paper is produced in the part of the accounts receivable before doing work related to the investigation, it has changed the traditional concept merely by way of reminder receivables management, so take advantage of their existing debt, and ease the construction enterprises financial pressure.KeyWords：Construction;Accounts Receivable;Management

II

目 錄

摘要..........................................................................................................................I Abstract......................................................................................................................II

第1章 緒

論...........................................................................................................1 1.1 選題背景.......................................................................................................1 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀...........................................................................................2 1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀.....................................................................................2 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀.....................................................................................3 1.3 研究目的及意義...........................................................................................4 1.3.1 研究目的.............................................................................................4 1.3.2 研究意義.............................................................................................4 1.4 研究方法.......................................................................................................5 第2章 應(yīng)收賬款相關(guān)理論綜述...............................................................................6 2.1 應(yīng)收賬款的概念...........................................................................................6 2.2 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)...................................................................................6 2.3 應(yīng)收賬款的功能與成本...............................................................................7 2.3.1 應(yīng)收賬款的功能.................................................................................7 2.3.2 應(yīng)收賬款的成本.................................................................................7 2.4 應(yīng)收賬款的主要作用...................................................................................8 2.5 應(yīng)收賬款的分析評(píng)價(jià)方法...........................................................................9 第3章 長(zhǎng)城建筑公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題分析.............................11 3.1 長(zhǎng)城建筑公司簡(jiǎn)介.....................................................................................11 3.2 長(zhǎng)城建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀.............................................................11 3.2.1 應(yīng)收賬款的數(shù)量變化及構(gòu)成分析...................................................11 3.2.2 應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入間的分析...............................................13 3.2.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析.......................................................................15 3.2.4 應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額的比例分析...................................................15 3.2.5 營(yíng)運(yùn)周期分析...................................................................................16 3.3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題.................................................................17 3.3.1 應(yīng)收賬款占用資金過高...................................................................17 3.3.2 流動(dòng)資金不足...................................................................................17 3.3.3 營(yíng)運(yùn)周期過長(zhǎng)...................................................................................18 3.4 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析.................................................18 3.4.1 建筑市場(chǎng)過度競(jìng)爭(zhēng)...........................................................................18 3.4.2 績(jī)效考核不明確...............................................................................19 3.4.3 公司內(nèi)部信用管理的缺失...............................................................19 第4章 長(zhǎng)城建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策與建議.................................................20 4.1 明確獎(jiǎng)懲措施標(biāo)準(zhǔn).....................................................................................20 4.2 定期對(duì)相關(guān)人員素質(zhì)培訓(xùn).........................................................................20 4.3 進(jìn)行賬齡分析.............................................................................................20 4.4 建立公司信用管理體系.............................................................................21 4.4.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款發(fā)生前的資格調(diào)查...................................................22 4.4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款發(fā)生后的日常同步管理...........................................23 4.4.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理...............................................................23

結(jié)

論.......................................................................................................................25 致

謝.......................................................................................................................26 參考文獻(xiàn)...................................................................................................................27

第1章 緒

論

1.1 選題背景

近年來，在國(guó)家宏觀政策調(diào)控下，我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境日益俱增的發(fā)展變化，市場(chǎng)格局實(shí)現(xiàn)了由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)向買方市場(chǎng)。為在日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，眾多企業(yè)遵循買方市場(chǎng)的規(guī)則爭(zhēng)相改變陳舊的交易方式和銷售策略，紛紛試行采用分期付款和賒銷等信用交易方式，以求吸引客戶進(jìn)而增加銷售業(yè)績(jī)，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有份額。企業(yè)這種采用信用銷售的行為形成了債權(quán)性的流動(dòng)資產(chǎn)，即為應(yīng)收賬款，它影響著企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，應(yīng)收賬款質(zhì)量好壞與企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的好壞有著密切的聯(lián)系?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款是現(xiàn)金的過渡形式。應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)現(xiàn)金流量的一個(gè)重要來源。我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)中普遍存在著應(yīng)收賬款資金占用巨大、應(yīng)收賬款呆賬損失嚴(yán)重、應(yīng)收賬款糾紛日益增多、應(yīng)收賬款糾紛解決不規(guī)范等問題。這些問題也普遍存在于建筑企業(yè)中，造成企業(yè)資金被其他企業(yè)無償、長(zhǎng)期地占用，企業(yè)資金緊張，壞賬、呆賬增加，收賬費(fèi)用日益增多，過多的應(yīng)收賬款糾紛既增加了企業(yè)費(fèi)用支出又耗費(fèi)了大量的精力，情況嚴(yán)重的甚至?xí)绊懫髽I(yè)的生存和發(fā)展。

自中國(guó)進(jìn)入高速發(fā)展時(shí)代以來，建筑業(yè)也隨之有了較快速的發(fā)展，近年來該行業(yè)一直處于一種持續(xù)增長(zhǎng)的狀態(tài)。據(jù)建筑業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃提供的數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)增加值從1978年的138.2億元發(fā)展到2010年的26451億元，建筑總產(chǎn)值95206億元，持續(xù)年均增長(zhǎng)15%以上，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)。這主要是由于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展帶來了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的更高一層次的需求。高速公路的鋪設(shè)，城市高架橋與地鐵的設(shè)計(jì)，橋梁隧道的建設(shè)以及與人民群眾的生活密切相關(guān)的住房問題，這些都給了中國(guó)的建筑業(yè)一個(gè)絕好的發(fā)展時(shí)機(jī)。而建筑業(yè)的發(fā)展也為國(guó)家提供了更多的工作崗位，解決了一定的就業(yè)問題，為改善人民群眾的生活質(zhì)量做出了很大的貢獻(xiàn)。

但發(fā)展過快所導(dǎo)致的一系列問題也隨之而來，高速的發(fā)展需要充足的資金作后備，建筑施工所用機(jī)器、大型設(shè)備、材料的購(gòu)買、工人的工資等一系列龐大開支都需要足夠的資金支持。而有些建設(shè)單位由于信譽(yù)問題、資金短 缺或是其他原因未能及時(shí)將工程款撥放給施工單位，施工單位只能以墊付資金的方式繼續(xù)施工，長(zhǎng)此以往，大量的工程款就會(huì)以應(yīng)收賬款的形式存在于企業(yè)的賬目中。在資產(chǎn)負(fù)債表上來看，若應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總值的比例很大，在其不能及時(shí)、完整收回的情況下，其變現(xiàn)能力較差，給企業(yè)帶來未來收益的可能性就會(huì)相應(yīng)降低。若施工單位沒有充分的資金墊支，會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難，這些未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款將會(huì)直接影響到施工質(zhì)量和施工進(jìn)度，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。若能對(duì)建筑企業(yè)的該項(xiàng)債權(quán)實(shí)施恰當(dāng)、較好的管理方法即可為企業(yè)帶來一定數(shù)量的現(xiàn)金流，在一定程度上緩解企業(yè)的資金需求。

而像長(zhǎng)城建筑有限公司這樣的中小型公司而言，在招投標(biāo)選擇施工隊(duì)伍的時(shí)候，大部分的建設(shè)項(xiàng)目都把現(xiàn)金履約保證金的多少看的越來越重要，為了能夠投標(biāo)成功，占有市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，只能承諾繳納高額的資金，隨之而來的既是企業(yè)資金鏈的中斷，由于資金被大量拖欠，大的應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)存在于企業(yè)的賬目中。如何管理并充分運(yùn)用應(yīng)收賬款這項(xiàng)權(quán)利成為了亟待解決的問題。

1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年歷史。國(guó)外學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究成果較多，主要集中在信用管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等如下方面：James c.Van.Home（2011）認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信用政策是影響應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信用政策的變量包括信用客戶的信用程度、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。Bent.Sopranzetti（2011）從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款的問題。由應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收賬款可以通過信用評(píng)估，簽訂協(xié)議，將應(yīng)收款項(xiàng)作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。瑪麗?S?謝弗(Mary S.Schaeffer)（2013）認(rèn)為應(yīng)收賬款是上市公司會(huì)計(jì)處理操縱行為的手法之一，主要集中于應(yīng)計(jì)額的信息含量、上市公司利用應(yīng)計(jì)額進(jìn)行盈利管理，保理業(yè) 務(wù)等不良現(xiàn)象困擾企業(yè)的正常發(fā)展，因此應(yīng)建立全國(guó)范圍的信用咨詢網(wǎng)絡(luò)、建立信用管理公司和應(yīng)收賬款有價(jià)證券化。為了規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，Alvin A.Arms, Randal.J.Elde（2011）認(rèn)為企業(yè)可以將應(yīng)收賬款出售代理機(jī)構(gòu)，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)，客戶在還款時(shí)，直接將款項(xiàng)歸還給代理機(jī)構(gòu)。即使發(fā)生了壞賬，企業(yè)也不須承擔(dān)損失，風(fēng)險(xiǎn)由代理機(jī)構(gòu)承擔(dān)。這樣可以將企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，從而促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。國(guó)外的研究主要側(cè)重于應(yīng)收賬款與社會(huì)、企業(yè)的信用管理的方面入手，對(duì)應(yīng)收賬款的管理展開了探討，同時(shí)還分析了應(yīng)收賬款再融資的問題，在金融市場(chǎng)發(fā)達(dá)的西方國(guó)家，利用應(yīng)收賬款進(jìn)行再融資具備可操作性，同時(shí)也具有重要的意義，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)也具有借鑒意義。

1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款管理各抒己見，研究的視角較為寬泛，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理水平、減少財(cái)務(wù)損失、增加經(jīng)濟(jì)效益的目的。郝銘(2011)提出了在我國(guó)應(yīng)實(shí)施應(yīng)收賬款全程管理體系即事前管理、事中管理、事后管理的方法措施。崔立群(2014)認(rèn)為要加強(qiáng)對(duì)客戶信用調(diào)查、制定合理的信用政策、構(gòu)建信用管理人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制等以此改善我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的問題。梁愛玲和譚婉君(2011)分析了我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，并剖析了企業(yè)應(yīng)收賬款總額較高的原因如企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足、對(duì)應(yīng)收款管理不夠、缺乏完善的內(nèi)部管理制度，由此提出了提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、設(shè)置專門的管理部門及人員及加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的改進(jìn)措施。應(yīng)收賬款質(zhì)量分析角度上，張新民(2013)總結(jié)出財(cái)務(wù)質(zhì)量分析理論，用以從資產(chǎn)質(zhì)量的角度對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量進(jìn)行了研究分析，認(rèn)為資產(chǎn)的質(zhì)量主要表現(xiàn)為變現(xiàn)能力、增值能力、被企業(yè)進(jìn)一步利用的質(zhì)量以及與其他資產(chǎn)組合增值的質(zhì)量，并且對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量從債權(quán)的賬齡、債務(wù)人的構(gòu)成和形成債務(wù)的內(nèi)部經(jīng)手人構(gòu)成三個(gè)方面進(jìn)行了分析，以提高資產(chǎn)的質(zhì)量.吳蓬生（2013）從法律的角度提出，把應(yīng)收款項(xiàng)看作債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約，主要是通過法律法規(guī)進(jìn)行解決。本文在結(jié)合國(guó)內(nèi)外企業(yè)應(yīng)收賬款研究的基礎(chǔ)上，參考己經(jīng)有的成熟的信用管理理論和應(yīng)收賬款管理理論的研究理論，結(jié)合我國(guó)建筑施工企業(yè)的特性以及目前國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的趨勢(shì)，針對(duì)存在大量應(yīng)收賬款的建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，從企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和影響因素入手 展開研究，并提出初步的管理建議。

1.3 研究目的及意義

1.3.1 研究目的1．細(xì)致了解應(yīng)收賬款的形成過程及原因，試圖在每一環(huán)節(jié)充分挖掘應(yīng)收賬款的可控因素，并提出相關(guān)管理建議。

2.針對(duì)該公司當(dāng)前應(yīng)收賬款管理的組織結(jié)構(gòu)提出相關(guān)建議，使管理人員充分發(fā)揮各自職能。

3.在研究如何控制應(yīng)收賬款形成以及如何收回應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)上，尋找新的方法充分利用已存在企業(yè)賬目中的應(yīng)收賬款，使其間接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

4.隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要方面已經(jīng)越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課”。通過構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前就對(duì)其加強(qiáng)防范，產(chǎn)生以后先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定再采取合理的規(guī)避措施，從而達(dá)到加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的。

1.3.2 研究意義

1.通過對(duì)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)研究，有助于該建筑公司在自身組織結(jié)構(gòu)及施工過程等方面，對(duì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成的各項(xiàng)因素進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的分析評(píng)價(jià)并加以適當(dāng)?shù)目刂?，提高該公司?yīng)收賬款的管理效率。

2.通過對(duì)應(yīng)收賬款的研究，改變企業(yè)目前僅限于解決如何回收應(yīng)收賬款而不加以利用該項(xiàng)權(quán)益的現(xiàn)狀，使公司能夠充分利用所有的自有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并為公司直接或間接的帶來經(jīng)濟(jì)利益。

3.通過采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

4.通過加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和控制，加強(qiáng)建筑施工企業(yè) 對(duì)應(yīng)收賬款的控制意識(shí)，既能使企業(yè)的利益得到提升，用收回的資金創(chuàng)造更多價(jià)值，同時(shí)消除社會(huì)的不和諧因素，對(duì)整個(gè)社會(huì)的和諧發(fā)展都具有一定的促進(jìn)作用。提出如何從根本上解決建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理問題，對(duì)減少三角債的發(fā)生、防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)合理現(xiàn)金流量，降低經(jīng)營(yíng)成本，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面都具有現(xiàn)實(shí)意義。

1.4 研究方法

1.文獻(xiàn)調(diào)查法

參考相關(guān)文獻(xiàn)資料和理論著作，通過多種途徑獲取關(guān)于建筑企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及管理現(xiàn)狀的資料。

2.定性分析法 根據(jù)實(shí)際的調(diào)查和所搜集的文獻(xiàn)內(nèi)容進(jìn)行研究總結(jié)，在研究整體建筑企業(yè)的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題，進(jìn)行相關(guān)理論研究。

3.定量分析法

根據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)額近年來的變動(dòng)，將搜集的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、整理和分析，從而達(dá)到研究的目的。用Excel對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分類、排序，統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款數(shù)額占某總數(shù)據(jù)比例以及幾年來各項(xiàng)數(shù)據(jù)的變化及趨勢(shì)，并制作相應(yīng)的圖表。

第2章 應(yīng)收賬款相關(guān)理論綜述

2.1 應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)中的單位收取的款項(xiàng)。狹義的應(yīng)收賬款主要指應(yīng)收銷貨款，廣義的應(yīng)收賬款一般包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、分期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要是企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)產(chǎn)品是否能贏得客戶，占領(lǐng)市場(chǎng)，除了物美價(jià)廉等產(chǎn)品因素外，企業(yè)的銷售手段也相當(dāng)重要。在其他條件相同的情況下，企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)，提高銷量，從而最終獲取更大利潤(rùn)，紛紛利用各種賒銷方法來招攬客戶，由此也就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得賒銷在企業(yè)銷售中的比例越來越高，應(yīng)收賬款的數(shù)量也就越來越大，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

2.2 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是在提高競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大銷售的同時(shí)，盡可能降低應(yīng)收賬款管理的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的收益。更具體地說，應(yīng)收賬款管理是要按時(shí)足額收回賬款，最小化持有應(yīng)收賬款的成本，最大化應(yīng)收賬款的凈收益，讓客戶重新啟動(dòng)還款計(jì)劃，并鼓勵(lì)客戶盡快結(jié)清款項(xiàng)以及節(jié)約費(fèi)用。應(yīng)收賬款管理的最低目標(biāo)是有足夠的現(xiàn)金流，不影響企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在一個(gè)行業(yè)的企業(yè)中通常并沒有足夠的現(xiàn)金可以及時(shí)付清所有的賬單，企業(yè)要時(shí)常和同行競(jìng)爭(zhēng)，比誰先獲得客戶的付款，因此，現(xiàn)金回收工作的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的。而客戶總是優(yōu)先向管理最嚴(yán)格的賒銷方付款，所以應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)是如何使你的賬目顯得與眾不同，從而可以先于其他債權(quán)人收到貨款。2.3 應(yīng)收賬款的功能與成本

2.3.1 應(yīng)收賬款的功能

促進(jìn)銷售的功能，企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取兩種基本的方式，即現(xiàn)銷方式與賒銷方式?，F(xiàn)銷方式最大的優(yōu)點(diǎn)是應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流入量完全吻合，既能避免呆壞賬損失，又能及時(shí)地將收回的款項(xiàng)投入再增值過程，因而是企業(yè)最期望的一種銷售結(jié)算方式。然而,在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，單純地依賴現(xiàn)銷方式往往是難以行得通的。由于賒銷方式下，企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，向買方提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，其數(shù)額等同于商品的售價(jià)。這對(duì)于購(gòu)買方而言具有極大的吸引力。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，對(duì)于企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)具有重要意義。在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場(chǎng)萎縮、競(jìng)爭(zhēng)不力的情況下，或者在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)時(shí)，適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，適時(shí)地采取各種有效的賒銷方式，就顯得尤為必要。

2.3.2 應(yīng)收賬款的成本

企業(yè)在采取賒銷方式促進(jìn)銷售的同時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)，即為應(yīng)收賬款的成本。持有應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的成本主要包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：

1.短缺成本

短缺成本指的是沒有合理利用信息賒銷方式將銷售規(guī)模最大化而減少的利潤(rùn)，雖然企業(yè)未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支出，但卻因?yàn)閱适тN售機(jī)會(huì)而損失了潛在利潤(rùn)，形成應(yīng)收賬款的短缺成本。舉例來說,某企業(yè)毛利率為20%，如果合理運(yùn)用賒銷手段最大銷售額可以達(dá)到100萬元（毛利20萬元），但現(xiàn)在過于擔(dān)心應(yīng)收賬款遭受損失而只實(shí)現(xiàn)銷售額80萬元（毛利16萬元），這其中少獲的4萬元毛利即為短缺成本，是企業(yè)少收入的部分。

2.管理成本

從應(yīng)收賬款發(fā)生到收回期間所有的與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)運(yùn)行有關(guān)的費(fèi)用總和就是管理成本。通常，管理成本主要包括因制訂信用政策所產(chǎn)生的費(fèi)用，對(duì)客戶資信狀況調(diào)查與跟蹤的費(fèi)用、信息收集費(fèi)用、驗(yàn)收賬款記錄簿記與監(jiān) 管費(fèi)用和收賬成本。持有應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的管理成本是相對(duì)固定的,其變化具有階段性的特點(diǎn)。管理成本還包括收賬費(fèi)用,這是在催收賬款的過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如收賬人員的工資，差旅費(fèi)用，訴訟費(fèi)用，委托專業(yè)賬款機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等。

3.機(jī)會(huì)成本

持有應(yīng)收賬款，意味著有一筆資金被其客戶所占有，企業(yè)也就喪失了將這筆資金投資于其他賺錢項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，它是做出一項(xiàng)決策時(shí)放棄其他可供選擇的機(jī)會(huì)，機(jī)會(huì)成本因此產(chǎn)生。類似于短缺成本，機(jī)會(huì)成本也是一種非付現(xiàn)成本。例如在市場(chǎng)資本收益率為10%的情況下，企業(yè)每年平均持有應(yīng)收賬款余額為100萬元，則意味著損失了10萬元的利息收入，這10萬元就是機(jī)會(huì)成本。

4.壞賬損失

如果應(yīng)收賬款完全無法收回，就會(huì)導(dǎo)致壞賬損失的產(chǎn)生。值得注意的，企業(yè)的應(yīng)收賬款包括己經(jīng)代繳的流轉(zhuǎn)稅（例如17%的增值稅），因此如果企業(yè)毛利率20%，不考慮間接成本，每100萬元銷售額產(chǎn)生的壞賬就需要485萬元的銷售額產(chǎn)生的利益來彌補(bǔ){（100*80%+100*17%）/20%=485} 賒銷壞賬的發(fā)生，與企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平高低直接相關(guān)。壞賬比例過高，會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，直接威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。但是，賒銷壞賬損失是不可避免的，完全沒有壞賬損失，反而說明企業(yè)的信用銷售潛力沒有完全挖掘出來。

2.4 應(yīng)收賬款的主要作用

1.短期融資

應(yīng)收賬款可以作為建筑業(yè)的流動(dòng)資金貸款的基本條件，根據(jù)其大小及建筑業(yè)性質(zhì)可以向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，用于建筑業(yè)的簡(jiǎn)單融資和擴(kuò)大生產(chǎn)。

2.增加收入

在買方市場(chǎng)占主流的大市場(chǎng)背景前提下，賒銷可以刺激那些猶豫是否立即購(gòu)買商品的潛在市場(chǎng)的需求，具有促進(jìn)市場(chǎng)銷售的重要作用。建筑業(yè)采取賒銷實(shí)質(zhì)是向購(gòu)買方提供了兩項(xiàng)相關(guān)的交易事項(xiàng)：其一，向購(gòu)買方類“免費(fèi)” 的提供了一定的產(chǎn)品；其二，在事先有明確規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)向購(gòu)買方類似提供了幾乎無息的短期貸款。可以看出，賒銷對(duì)購(gòu)買方具有十分重要的作用，所以在建筑行業(yè)一般情況下的潛規(guī)則購(gòu)買方都會(huì)要求賒銷。同時(shí)，對(duì)建筑業(yè)本身來說賒銷是一種現(xiàn)代銷售模式，屬于重要的促銷手段之一，是建筑業(yè)增加收入、市場(chǎng)開拓市場(chǎng)的有效舉措。

3.降低庫存

建筑業(yè)為了維持生產(chǎn)和銷售的需要，必須保存一定種類和數(shù)量的建筑存貨，但是，存貨的存在卻占用了相應(yīng)的企業(yè)資金，保留的存貨數(shù)量多，需要的相關(guān)人員、物資上網(wǎng)管理費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等開出就越多。反之，如果建筑業(yè)采取更多的持有應(yīng)收賬款的策略，則上述各項(xiàng)相關(guān)支出就會(huì)減少，甚至大幅度的下降。所以，一旦當(dāng)建筑業(yè)存在存貨占比相對(duì)較多時(shí)，建筑業(yè)通常就會(huì)采取相對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠信用政策來賒銷其商品或服務(wù)，及時(shí)地把存貨較快地轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，從而達(dá)到減少存貨，節(jié)約資金占用的目的。

2.5 應(yīng)收賬款的分析評(píng)價(jià)方法

1.應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，這種方法可以衡量企業(yè)的銷售質(zhì)量，并且還可以進(jìn)一步評(píng)價(jià)出企業(yè)的盈利質(zhì)量。如某企業(yè)應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為30％，即說明該企業(yè)每銷售1元產(chǎn)品，就有0．3元是賒銷得來的，如果該比重達(dá)到 50％左右，那么說明該公司約有一半的賬面利潤(rùn)是靠賒銷而來的。

2.應(yīng)收賬款增幅與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的比較，如果企業(yè)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度過大，并且高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度，這不僅會(huì)使企業(yè)的應(yīng)收賬款回收難度加大，而且會(huì)使企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)金流。

3.賬齡分析，應(yīng)收賬款的賬齡越老化，發(fā)生壞賬的可能性越大。按照國(guó)際上通行的做法，一年以上的應(yīng)收賬款就應(yīng)視為壞賬，應(yīng)當(dāng)折算為現(xiàn)值來計(jì)量，故一年以上的應(yīng)收賬款理應(yīng)視為不良資產(chǎn)予以沖銷。衡量企業(yè)是否虧損的標(biāo)準(zhǔn)不能單純地考察其賬面利潤(rùn)，如果企業(yè)維持表面的賬面利潤(rùn)，但卻隱藏著大量的賬齡超過一年的應(yīng)收賬款，則這家企業(yè)仍然有可能是虧損企業(yè)。

4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，這是衡量應(yīng)收賬款的最常用指標(biāo)，判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的方法盡管很多，但總離不開這種方法。它用來反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間收回賒銷款項(xiàng)能力的指標(biāo)。它是某一會(huì)計(jì)期間的賒銷凈額與應(yīng)收賬款全年平均 余額的比率關(guān)系，用來說明類應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，體現(xiàn)應(yīng)收賬款的催款進(jìn)度和周轉(zhuǎn)速度，一般認(rèn)為，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明收款速度越快，壞賬損失越小，償債能力尤其是短期償債能力就越強(qiáng)。第3章 長(zhǎng)城建筑公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題分析

3.1 長(zhǎng)城建筑公司簡(jiǎn)介

長(zhǎng)城建筑有限公司始建于1986年10月，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，是經(jīng)省建設(shè)廳和相關(guān)部門核定的房屋建筑工程施工總承包一級(jí)、水利水電工程施工總承包一級(jí)的施工企業(yè)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大，總體實(shí)力的不斷增強(qiáng)。公司現(xiàn)設(shè)有九個(gè)科室，十一個(gè)施工處；有各類工程及經(jīng)濟(jì)管理人員190人，其中各級(jí)資質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)理19人，各類高、中級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員10人，初級(jí)職稱160余人；季節(jié)性合同工650人；擁有塔吊、攪拌機(jī)、裝載機(jī)、挖掘機(jī)、鋼筋彎曲機(jī)、自卸汽車、發(fā)電機(jī)組等大、中型施工設(shè)備120件(臺(tái))，總功率3100千瓦，腳手架、龍門架、鋼模板、竹膠板等各型小工具一應(yīng)俱全。能勝任各類工業(yè)與民用建筑的施工。

3.2 長(zhǎng)城建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

通過墊資，可以取得比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更多的工程承包權(quán)，在一定程度上增加了企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。然而，應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回，特別是工程完工后質(zhì)量保證金的回收，取決于欠款方的信用和償付能力等各種因素，具有很大的不確定性。因此，應(yīng)收賬款管理不善會(huì)給企業(yè)帶來一系列的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.1 應(yīng)收賬款的數(shù)量變化及構(gòu)成分析

現(xiàn)金是企業(yè)的“血液”，如果企業(yè)的現(xiàn)金短缺，終究會(huì)有生命之虞。長(zhǎng)城建筑公司由于應(yīng)收賬款大量增加，客觀上需要更多的現(xiàn)金來支撐其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)大量地進(jìn)行賒銷，雖然大幅地增加了企業(yè)的收入，使盈利上升，但企業(yè)的現(xiàn)金流入并沒有增加，反而使企業(yè)不得不動(dòng)用有限的資金去墊付各種稅款和有關(guān)費(fèi)用，這勢(shì)必會(huì)加劇企業(yè)資金緊張的局面，從而影響企業(yè)的發(fā)展后勁。表3-1是從長(zhǎng)城建筑公司連續(xù)5年的賬項(xiàng)中挑選出來的與應(yīng)收賬款研究有關(guān)的部分?jǐn)?shù)據(jù)，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的研究，以期能夠?qū)﹂L(zhǎng)城建筑公司5年內(nèi)應(yīng)收賬款數(shù)量的變化有個(gè)直觀的了解。

表3-1 長(zhǎng)城建筑公司各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表

(單位:元)科目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 應(yīng)收質(zhì)量保證金 應(yīng)收民工工資保證金 期末資產(chǎn)總額 期末負(fù)債總額 2010 2423510 219440 122500 96940

2011 5013400 268440 17770 250670

2012 5119900 589370 228930 358390 2050 3127480 2966260

2013 5172990 913620 496680 413840 3100 4619990 3963830

2014 5196060 1007440 482630 519610 5200 4748480 4140370

合計(jì) 22925860 2998310 1348510 1639450 10350 16338630 14758160-11.04 3.06

1.41.2106.87%1119.55%0.8應(yīng)收賬款年增長(zhǎng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率0.655.02%0.40.222.33%10.27%02010201120122.12%20131.04%20140.45%

圖3-3應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率趨勢(shì)比較 3.2.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)也相應(yīng)的反映出這問題，如表3-2中顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為：

2011：5013400/268440=18.68次

2012：5119900/589370=8.69次 2013：5172990/913620=5.66次 2014：5196060/1007440=5.16次

從上述計(jì)算中可以看出，2012-2014年均少于2011年周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度慢，大大增加了長(zhǎng)城建筑公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響到公司的資產(chǎn)質(zhì)量。

3.2.4 應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額的比例分析

資產(chǎn)的本質(zhì)特征就是能夠在未來直接或間接的為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，所謂經(jīng)濟(jì)利益，是指現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。若過多的不能實(shí)現(xiàn)債權(quán)轉(zhuǎn)換的應(yīng)收賬款存在于資產(chǎn)中，則資產(chǎn)的質(zhì)量也就大打折扣。圖3-4是根據(jù)表3-3中的數(shù)據(jù)所做，反映了2010年-2014年長(zhǎng)城建筑公司年應(yīng)收賬款占年資產(chǎn)總額的比率趨勢(shì)。

由圖3-4可清晰的看到，除了11年該比例呈下降趨勢(shì)外，其余年份，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例均年年攀高，并達(dá)到最高值21.22%。資產(chǎn)中大部分都是應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響到公司的現(xiàn)金流量，影響到公司資金的周轉(zhuǎn)就會(huì)增加其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)由于資金短缺導(dǎo)致的一系列問題?？梢钥闯觯摴緫?yīng)收賬款數(shù)額連年增加，且近3年來其年增長(zhǎng)率雖有所下降，但依然超過了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的年增長(zhǎng)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，周轉(zhuǎn)天數(shù)變多；占資產(chǎn)總額的比例也在不斷攀升，長(zhǎng)城建筑公司的應(yīng)收賬款應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)管理工作。

表3-3 應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額相關(guān)數(shù)據(jù)

（單位：元）項(xiàng)目/年份 應(yīng)收賬款 期末資產(chǎn)總額 應(yīng)收賬款/資產(chǎn)總額

2010 219440 1545250 14.20%

2011 268440 2297430 11.68%

2012 589370 3127480 18.84%

2013 913620 4619990 19.78%

2014 1007440 4748480 21.22%

25.00%21.22%20.00%18.84%19.78%15.00%14.20%11.68%10.00%應(yīng)收賬款/資產(chǎn)總額5.00%0.00%***32014

圖3-4應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例趨勢(shì)

3.2.5 營(yíng)運(yùn)周期分析

營(yíng)業(yè)周期的時(shí)間由存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個(gè)時(shí)間段組成，營(yíng)運(yùn)周期等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以平均存貨余額，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等于日期除以存貨周轉(zhuǎn)率，由表3-5可知，從2012-2014年?duì)I運(yùn)周期逐年增加，將會(huì)影響企業(yè)資金循環(huán)速度。

表3-4存貨狀況

單位（元）年份 期初存貨 期末存貨 銷售成本 2012 95817.03 1007569.12 2239983.45

2013 1007569.12 626252.40

3725113.07

2014 626252.40 2039912.01 5612276.12

表3-5 營(yíng)運(yùn)周期

單位（天）

年份 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 營(yíng)運(yùn)周期

2012 42 90 132

2013 64.49 84 148．49

2014 70.74 86 156.74 3.3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.3.1 應(yīng)收賬款占用資金過高

從上述分析可以看出，長(zhǎng)城建筑公司占用在應(yīng)收賬款的資金比例超過流動(dòng)資金總額的50%以上，這個(gè)比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過平均水平?，F(xiàn)實(shí)的情況是對(duì)購(gòu)買方的信用政策制定得過于寬松，直接涉及到企業(yè)本身政策運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要，理論上賒銷的收入都應(yīng)該最終如數(shù)得以回收，但是現(xiàn)實(shí)中存在大量的應(yīng)收賬款無法回收，形成企業(yè)大量連鎖的呆賬、壞賬、死賬，導(dǎo)致企業(yè)效益降低、甚至虧損。一旦墊支在人、財(cái)、物上過多的資金，相應(yīng)地現(xiàn)金流卻無法及時(shí)、如數(shù)地得以回收，問題就產(chǎn)生了。盡管事實(shí)上長(zhǎng)城建筑公司并沒有現(xiàn)金流的入賬，但是按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)上卻由此產(chǎn)生由于賒銷而帶來的相應(yīng)的銷售收入、銷售稅金、預(yù)繳的所得稅，沒有真實(shí)的收入，卻發(fā)送了真實(shí)的費(fèi)用支出。長(zhǎng)此以往企業(yè)的資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)將會(huì)形成混亂，使得企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況被掩蓋，使得企業(yè)的銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、成本計(jì)劃、現(xiàn)金預(yù)算都會(huì)隨之打亂等，既定的相關(guān)效益目標(biāo)無法得以實(shí)現(xiàn)。

3.3.2 流動(dòng)資金不足

企業(yè)通過“墊支”承攬工程項(xiàng)目的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，由于我國(guó)建筑業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，長(zhǎng)城建筑公司的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期全部實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求建筑業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為 3%~5%（特殊建筑業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。應(yīng)收賬款不能及時(shí)變現(xiàn)而使企業(yè)的現(xiàn)金不足，而發(fā)生支付困難，面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉。

3.3.3 營(yíng)運(yùn)周期過長(zhǎng)

營(yíng)運(yùn)周期是指從用貨幣資金采購(gòu)存貨，進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)完工，銷售存貨并如數(shù)收回貨幣資金為止的整個(gè)時(shí)間總和，過多的賒銷業(yè)務(wù)占用在大量的應(yīng)收賬款上面，而且不同購(gòu)買單位在應(yīng)收賬款的收賬期長(zhǎng)短不一，勢(shì)必延長(zhǎng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，從而延長(zhǎng)建筑業(yè)整個(gè)的營(yíng)運(yùn)周期，導(dǎo)致建筑業(yè)相當(dāng)多的資金積壓在流通領(lǐng)域，影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度，限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。長(zhǎng)城建筑公司負(fù)責(zé)人只片面強(qiáng)調(diào)企業(yè)建筑施工產(chǎn)值的增加，只是把相關(guān)工程項(xiàng)目管理人員的薪金、獎(jiǎng)懲納入到與建筑施工產(chǎn)值直接掛鉤，施工產(chǎn)值增加則相關(guān)人員的報(bào)酬、獎(jiǎng)勵(lì)增多，反之則減少。該方法在很大程度上卻只重視了投入，忽視了產(chǎn)出、忽視了能否收回工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量的考慮，因此，管理人員也就只以產(chǎn)值完成得越多，為其唯一的考核指標(biāo)，而不考慮是否能及時(shí)實(shí)現(xiàn)資金回籠的情況。正是由于這種對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視不夠，建筑業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門不明確、對(duì)賬不及時(shí)、催收不力的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致建筑業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)沉重。并且，高層管理者缺乏有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的法律知識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足，致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實(shí)效期等不正常的情況。壞賬增加結(jié)果是企業(yè)賺了收入，虧了錢，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生存和發(fā)展。

3.4 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

3.4.1 建筑市場(chǎng)過度競(jìng)爭(zhēng)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，尤其是賣方占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的建筑領(lǐng)域，不對(duì)等的信息關(guān)系使得長(zhǎng)城建筑公司在投標(biāo)承攬項(xiàng)目過程中占據(jù)了非常被動(dòng)的地位。投標(biāo)過程過于看重承攬項(xiàng)目的數(shù)量而非質(zhì)量，在投標(biāo)過程沒有重視對(duì)建設(shè)單位的信用調(diào)查、以低價(jià)競(jìng)標(biāo)的行為均為日后應(yīng)收賬款的產(chǎn)生埋下了隱患，增加了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.4.2 績(jī)效考核不明確

公司要求各項(xiàng)目要定期上繳工程款，加速資金的流動(dòng)。公司一般以上繳款數(shù)量的多少來評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)理、書記完成工作情況的好壞，并據(jù)此下發(fā)一定獎(jiǎng)勵(lì)，但具體獎(jiǎng)勵(lì)條件視具體情況而定，并未明確一定金額或比例，有時(shí)甚至沒有任何獎(jiǎng)勵(lì)。由于長(zhǎng)城建筑公司實(shí)行“誰負(fù)責(zé)誰清收”的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，項(xiàng)目經(jīng)理、書記及主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員在項(xiàng)目施工期及完工后，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作。但公司既沒有把回收應(yīng)收賬款數(shù)額及時(shí)間作為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，也未有明確的獎(jiǎng)懲措施，造成催繳工作人員沒有動(dòng)力與緊迫感。尤其當(dāng)項(xiàng)目完工后，原有項(xiàng)目經(jīng)理、書記及財(cái)務(wù)人員都已分配到另一個(gè)新項(xiàng)目開始工作，對(duì)于原來項(xiàng)目留下的應(yīng)收賬款回收問題更是少有關(guān)心。

3.4.3 公司內(nèi)部信用管理的缺失

由于競(jìng)爭(zhēng)較激烈，長(zhǎng)城建筑公司投標(biāo)過程中不十分看重對(duì)業(yè)主的信用評(píng)價(jià)，尤其當(dāng)長(zhǎng)城建筑公司的大多數(shù)業(yè)主是國(guó)家或地方政府時(shí)，更不會(huì)考慮其信用問題，投標(biāo)工作人員心理上會(huì)認(rèn)為國(guó)家或地方政府性質(zhì)的業(yè)主更加有保障。但有的地方政府受錯(cuò)誤政績(jī)觀影響，盲目攀比，搞“業(yè)績(jī)工程”、“形象工程”，工程完工后形成拖欠款，償還債務(wù)遙遙無期；還有的地區(qū)為了本部門的利益，極力實(shí)行地方保護(hù)主義，更加大了建筑公司解決拖欠工程款過程中的精力和財(cái)力負(fù)擔(dān)。由此可見，并不可單純的認(rèn)為國(guó)家或地方政府的項(xiàng)目就可及時(shí)收回公司債權(quán)。第4章 長(zhǎng)城建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策與建議

4.1 明確獎(jiǎng)懲措施標(biāo)準(zhǔn)

長(zhǎng)城建筑企業(yè)在現(xiàn)有管理措施中，與相關(guān)人員簽訂《清欠責(zé)任書》來落實(shí)對(duì)應(yīng)收賬款回收的清欠責(zé)任人，這有利于明確各項(xiàng)應(yīng)收賬款的回收責(zé)任，提高回收效率。但公司既沒有把回收應(yīng)收賬款數(shù)額及時(shí)間作為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，也未有明確的獎(jiǎng)懲措施，往往造成催繳工作人員沒有動(dòng)力與緊迫感，尤其在負(fù)責(zé)人調(diào)入下一個(gè)工程項(xiàng)目開始工作后，上一個(gè)工程遺留的應(yīng)收賬款更加難以回收。長(zhǎng)城建筑公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)設(shè)立明確的獎(jiǎng)懲措施標(biāo)準(zhǔn)，在落實(shí)責(zé)任以外，通過建立分級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰制度，將考核指標(biāo)量化管理，根據(jù)清欠人員回收應(yīng)收賬款數(shù)額或比例的不同，制定不同的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，以此提高清欠人員工作積極性，提高應(yīng)收賬款回收工作的效率。

4.2 定期對(duì)相關(guān)人員素質(zhì)培訓(xùn)

目前公司財(cái)務(wù)部兼職結(jié)算員只會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)算模塊進(jìn)行日常簡(jiǎn)單查詢，長(zhǎng)城公司可以在月度例會(huì)時(shí)安排有經(jīng)驗(yàn)的專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)演示，分享經(jīng)驗(yàn)及結(jié)算系統(tǒng)不常用的且有助于日常應(yīng)收賬款管理的功能。還可以請(qǐng)外部公司進(jìn)行培訓(xùn)。如律師事務(wù)所的預(yù)警培訓(xùn)、案例實(shí)戰(zhàn)演習(xí)模擬訓(xùn)練等。通過多方面的培訓(xùn)，結(jié)算人員可以全方位應(yīng)對(duì)不同的客戶，面對(duì)不同的案例盡早發(fā)現(xiàn)壞賬的潛在危險(xiǎn)，將損失降低到最低處。

4.3 進(jìn)行賬齡分析

工程施工后會(huì)陸續(xù)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，信用管理部門的另一職責(zé)就是對(duì)現(xiàn)有應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析、制定催收政策、進(jìn)行催繳工作等。

賬齡是指應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的長(zhǎng)短。針對(duì)長(zhǎng)城建筑企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，是指每期應(yīng)收工程款超出約定回收日期的時(shí)間長(zhǎng)短，以及完工后應(yīng)收回的工程質(zhì)量保證金超過約定返還日期的時(shí)間長(zhǎng)短。資金收回時(shí)間越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬的可能性就越大，所以公司信用管理部門應(yīng)隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的賬齡及質(zhì)量情況，做到及時(shí)催繳。下表是賬齡結(jié)構(gòu)分析報(bào)告：

表4-1 賬齡結(jié)構(gòu)分析報(bào)告

截止日期： 賬齡天數(shù)

應(yīng)收賬款余款（元）

占全部余額百分比

備注 信用期內(nèi) 逾期1-30天 逾期31-60天 逾期61-90天 …… 合計(jì)

賬齡結(jié)構(gòu)分析結(jié)論：

長(zhǎng)城建筑企業(yè)信用管理部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的具體情況填寫該表，分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。若賬齡結(jié)構(gòu)處于較合理水平時(shí)，各組百分比應(yīng)從上至下呈逐漸下降趨勢(shì)。

總而言之，公司應(yīng)充分利用信用管理部門的工作加強(qiáng)投標(biāo)論證，處理好投入與產(chǎn)出、規(guī)模與效益的關(guān)系，始終堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、效益優(yōu)先的理念。一方面，要全力支持和保障投標(biāo)承攬工作；另一方面，要積極參與標(biāo)前論證和投入產(chǎn)出分析，及時(shí)做好財(cái)務(wù)擔(dān)保、應(yīng)收賬款管理、資金使用等工作。把投資規(guī)模大、預(yù)期效益好、資金有保障、發(fā)展有前景的工程項(xiàng)目作為經(jīng)營(yíng)工作的主攻目標(biāo)；而對(duì)于投標(biāo)中要求交納現(xiàn)金保障金比例過高、預(yù)測(cè)收益較低、資金不到位、潛在風(fēng)險(xiǎn)大的工程，要及時(shí)做出棄標(biāo)決定，消除項(xiàng)目先天不足，促使經(jīng)營(yíng)承攬數(shù)量與質(zhì)量同步增長(zhǎng)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 建立公司信用管理體系

無論建設(shè)單位的身份是國(guó)家、政府機(jī)關(guān)或是私人股份公司，長(zhǎng)城建筑企業(yè)都應(yīng)做好對(duì)業(yè)主的信用評(píng)價(jià)工作，根據(jù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果決定繼續(xù)進(jìn)行投標(biāo)活動(dòng)或棄標(biāo)，而不是在面對(duì)政府項(xiàng)目時(shí)，就放松警惕，在沒有調(diào)查任何情況的前提下做出投標(biāo)決定。長(zhǎng)城建筑企業(yè)應(yīng)收賬款連年攀高的現(xiàn)象不是偶然，雖然政府部門、集團(tuán)公司、股份公司很是重視對(duì)這一現(xiàn)象的調(diào)研，但也無法阻擋大環(huán)境的影響。國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及建筑行業(yè)的特點(diǎn)是一方面，最重要的是我國(guó)建筑領(lǐng)域信用環(huán)境的缺失。政府為了有效緩解各建筑企業(yè)應(yīng)收賬 款回收難的問題，不斷推動(dòng)社會(huì)信用體系的建設(shè)，這就對(duì)各建筑企業(yè)提出了加大信用管理的要求。

4.4.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款發(fā)生前的資格調(diào)查

在是否給予對(duì)方賒銷前必須對(duì)購(gòu)買單位的資信狀況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的收集資料，從而決定是否和購(gòu)買單位進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，以及多長(zhǎng)時(shí)間的信用，信用額度的上限，什么樣的信用方式、保護(hù)性條款等。通常購(gòu)買單位的資資格調(diào)查的結(jié)果取決于常用的“5C”系統(tǒng)調(diào)查法，即購(gòu)買單位的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，這五個(gè)方面的信用資料信息主要可以通過以下途徑取得: 1.購(gòu)買單位的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告是信用調(diào)查資料最主要的信息來源，財(cái)務(wù)報(bào)告體系可以為建筑業(yè)提供購(gòu)買單位完整的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力等主要財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)，可以從定量方面得到相關(guān)的信用數(shù)據(jù)。并且可以通過已經(jīng)得到的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)通過計(jì)算一些更有用的反映購(gòu)買單位信用能力的指標(biāo)，特別是可以計(jì)算得到其資產(chǎn)的流動(dòng)性指標(biāo)和準(zhǔn)時(shí)付款能力指標(biāo)，來分析評(píng)價(jià)購(gòu)買單位能力、資本、條件的好壞，從而能使建筑業(yè)的應(yīng)收賬款投資的決策科學(xué)和準(zhǔn)確、有效。

2.各種信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)。當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)全社會(huì)都必須講信用的時(shí)代，得到信用等級(jí)數(shù)據(jù)依賴于那些充當(dāng)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)盈利或非盈利的社會(huì)部門，它們能為信息使用者提供相對(duì)及時(shí)、公正的信用等級(jí)評(píng)分，供使用者的參考決策。如銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)媒體等都會(huì)定期或者不定期地向社會(huì)或特定群體提供有關(guān)企業(yè)全部或者某項(xiàng)信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以以付費(fèi)的方式購(gòu)買取得，也可以從一定的公共媒體、或者從企業(yè)所在地的工商、管理管理部門、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、開戶銀行的咨詢得到。較為全面、充分地得到購(gòu)買單位的注冊(cè)資金規(guī)模及其在同行業(yè)中所處的地位和資金實(shí)力；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的歷史狀況、現(xiàn)狀水平及其發(fā)展的未來趨勢(shì)可能；銷售水平的高低與盈利能力的大小、稅金繳納情況等，得到其是否存在信用污點(diǎn)等不良?xì)v史記錄來評(píng)價(jià)購(gòu)買單位的品德等。

3.歷史商業(yè)往來數(shù)據(jù)。任何一家現(xiàn)實(shí)的企業(yè)都會(huì)不可避免地存在與若干供應(yīng)單位的商品交易活動(dòng)，因此企業(yè)一般都可以通過與有關(guān)的各交易單位之間相互交換彼此擁有的不同的信用資料互通有無，如已經(jīng)與此交易業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、交易的次數(shù)多少、信用政策條件的具體內(nèi)容信息、做到能及時(shí)支 付貨款比率等都可以作為彼此的參考和受益。通過對(duì)以上三個(gè)方面的相關(guān)信息集合其他有關(guān)的信息一起進(jìn)行綜合分析、評(píng)估，建筑業(yè)就能夠?qū)?gòu)買單位的信用狀況做出較為正確的判斷，并建立起一整套購(gòu)買單位的全面信息檔案資料，包括其基本資料：?jiǎn)挝幻Q、電話、地址等，還包括購(gòu)買單位的財(cái)務(wù)狀況、資金規(guī)模水平、歷史交易記錄等，并且按照這一系列的信息對(duì)每一家購(gòu)買單位建筑業(yè)自己對(duì)其打分制定出相應(yīng)的信用等級(jí)指標(biāo)。根據(jù)信用評(píng)分的不同等級(jí)的購(gòu)買單位，在賒銷時(shí)就必須采取相應(yīng)不同的賒銷策略手段及結(jié)算辦法。

4.4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款發(fā)生后的日常同步管理

在做好事前準(zhǔn)備工作，爭(zhēng)取做到有備無患的同時(shí)，一旦發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)后還必須進(jìn)行及時(shí)的同步管理。由于每個(gè)企業(yè)都面臨著眾多的內(nèi)、外環(huán)境因素，非常復(fù)雜，而且眾多的各種環(huán)境條件都是在不斷地調(diào)整、變化的，即使事先的信用狀況再好，也有可能變成巨大的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，所以企業(yè)必須做到及時(shí)地跟進(jìn)監(jiān)督管理日常發(fā)生的應(yīng)收賬款的狀況。取得購(gòu)買單位基本的信息記錄。及時(shí)掌握購(gòu)買單位付款的狀況，信用單位基本的信息包括購(gòu)買單位提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，購(gòu)買單位付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及購(gòu)買單位信用等級(jí)變化等，只有掌握了這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

監(jiān)督購(gòu)買單位的信用額度使用狀況。與購(gòu)買單位發(fā)生的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要必須核對(duì)其是否已經(jīng)超過事先規(guī)定的信用期限，特別重點(diǎn)監(jiān)督購(gòu)買單位的賒銷總額是否在規(guī)定的信用額度范圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)超期或者超支必須及時(shí)由相關(guān)部門進(jìn)行處理。

獲得購(gòu)買單位超期信用的應(yīng)付賬款信息。及時(shí)掌握購(gòu)買單位的整個(gè)賒銷狀況，得到全面信息資料，嚴(yán)密監(jiān)督購(gòu)買單位已超期應(yīng)付賬款的增加、減少的具體變動(dòng)時(shí)間、金額、單位、部門等信息數(shù)據(jù)，并及時(shí)采取不同的多項(xiàng)措施督促要求其盡快償還到期的應(yīng)付賬款。

4.4.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

信用交易能帶來擴(kuò)大交易規(guī)模，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展的有利之處的同時(shí)，也不可避免的會(huì)產(chǎn)生三角債、多角債的負(fù)面影響。當(dāng)前企業(yè)與企業(yè)之間彼此 相互拖欠各方賬款的現(xiàn)象幾乎隨處可見，形成相當(dāng)部分的應(yīng)收賬款只能是長(zhǎng)期掛賬，難以回收，已成為制約建筑業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)非常重要問題。更有甚者的是在這些掛賬的應(yīng)收賬款中的相當(dāng)部分已經(jīng)超期，產(chǎn)生了事實(shí)的呆賬、壞賬，從而嚴(yán)重地影響了建筑業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、甚至可能造成建筑業(yè)的虧損、破產(chǎn)、倒閉。所以不得不對(duì)其高度地重視和加強(qiáng)管理，對(duì)于已經(jīng)超期拖欠的應(yīng)收賬款進(jìn)行的事后管理主要的策略有：

1.制定合理、有效的收賬程序。催收已經(jīng)超期拖欠的應(yīng)收賬款的正常程序通常包括:信函通知、電報(bào)、電話、傳真催收、派人面談。當(dāng)然如果產(chǎn)生了客觀原因?qū)е沦?gòu)買單位確有暫時(shí)付款的困難，其又有還款的主觀意愿，就應(yīng)該采取配合的手段，在資金、信息、技術(shù)、人才等方面、力所能及地給予其積極的扶持、盡力幫助其渡過難關(guān)，從而最終能夠收回應(yīng)收賬款，現(xiàn)在通常的做法是對(duì)其進(jìn)行債權(quán)重組。

2.利用法律手段收回款項(xiàng)。先禮后兵，最后的手段是以法律來維護(hù)自己的合法權(quán)益，但是法律需要證據(jù)所以必須在賒銷發(fā)生以前取得有關(guān)的合法依據(jù)，來保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。首先，在合同簽訂時(shí)就應(yīng)該取得符合法律要求的銷售合同。而且合同的內(nèi)容應(yīng)該由銷售部門、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、法律部門共同協(xié)商或者備案的基礎(chǔ)上來制定與完善，明確彼此各方參與者各自擁有的責(zé)任和應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)義務(wù)，尤其是當(dāng)發(fā)生了有關(guān)違約事項(xiàng)時(shí)必須承擔(dān)的違約責(zé)任的詳細(xì)條款的具體規(guī)定等，從而防止日后糾紛的后患。其次，在發(fā)生超期應(yīng)收賬款的催賬后，要取得相應(yīng)的具有法律效力的催賬書面證據(jù)，避免口頭承諾。最后，對(duì)于已經(jīng)確實(shí)陷入債務(wù)危機(jī)的購(gòu)買單位，而且其沒有發(fā)展?jié)摿?，要及時(shí)啟動(dòng)債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)程序，以減少損失。

結(jié)

論

本文以長(zhǎng)城建筑企業(yè)為研究對(duì)象，針對(duì)其應(yīng)收賬款數(shù)額較大、收回時(shí)間較長(zhǎng)等問題，分析了公司應(yīng)收賬款的產(chǎn)生流程及原因，并根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)提出了解決方案。通過分析研究，本文得到以下結(jié)論：

1.長(zhǎng)城建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因主要包括：建筑市場(chǎng)整體競(jìng)爭(zhēng)過于激烈，施工單位淡化了信用管理在公司中應(yīng)起到的作用，導(dǎo)致內(nèi)部信用管理缺失；國(guó)家硬性指標(biāo)的規(guī)定，增大了應(yīng)收工程款不能按時(shí)收回的可能性；公司內(nèi)部對(duì)于應(yīng)收賬款回收的績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲措施不明確，導(dǎo)致員工在催繳應(yīng)收賬款方面沒有積極性；應(yīng)收賬款的管理觀念較傳統(tǒng)，未充分利用該項(xiàng)債權(quán)增加公司的資金周轉(zhuǎn)能力。

2.長(zhǎng)城建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方案設(shè)計(jì)。本文從三個(gè)方面提出對(duì)長(zhǎng)城建筑公司應(yīng)收賬款管理的建議：一是對(duì)現(xiàn)有管理措施的改進(jìn)，設(shè)立分級(jí)獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)；二是建立內(nèi)部信用管理體系，包括發(fā)生前的調(diào)查、發(fā)生后的同步管理和事后管理等；三是定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，改變傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理觀念；進(jìn)行賬齡分析、制定催收策略充分運(yùn)用該項(xiàng)債權(quán)解決公司資金周轉(zhuǎn)難的問題。由于本人理論水平有限，考慮問題的深度還有待提高，文章難免存在不當(dāng)之處，懇請(qǐng)各位老師和專家批評(píng)指正。

致

謝

本論文是在沈老師的悉心指導(dǎo)和幫助下完成的。在此要特別感謝沈老師在論文的選題、寫作、修改及成稿過程中給予的幫助。在跟隨沈老師學(xué)習(xí)的過程中，我不僅學(xué)到了豐富的專業(yè)知識(shí)，更重要的是學(xué)到了從事學(xué)術(shù)研究的工作態(tài)度，這必將使我受益終生。在論文完成之際，特向沈老師表示衷心的感謝和崇高的敬意。同時(shí)，還要感謝在讀期間培養(yǎng)、教育、幫助過我的國(guó)際教育學(xué)院的老師及同學(xué)們，感謝論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑慌笥褌儭?/p>

參考文獻(xiàn)

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第四篇：淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

第五篇：應(yīng)收賬款實(shí)施方案

FD/知會(huì)/B006/2011 致送：各部門 發(fā)出：財(cái)務(wù)部

日期：2011年8月28號(hào)

項(xiàng)目：關(guān)于發(fā)布《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》的知會(huì)

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，特制訂了應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

附：《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》

財(cái)務(wù)部經(jīng)理

應(yīng)收賬款實(shí)施方案

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范我酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合酒店實(shí)際情況，特制定應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

實(shí)施時(shí)間：2011年8月28號(hào)-9月25號(hào)

工作要求：深刻認(rèn)識(shí)全面審計(jì)工作的重要性，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

一、成立應(yīng)收賬款清查小組（8月28號(hào)前）組長(zhǎng)：王景蓮、王軍、劉仲培（常務(wù)）

組員：張瑞玲、張倩、趙曉麗、張穎偉、夏玉芹

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)財(cái)產(chǎn)清查辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，營(yíng)銷部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清查。

清查原則：為了保證本次清查順利進(jìn)行，達(dá)到摸清家底，提高資金周轉(zhuǎn)率，制定以下原則并請(qǐng)參與清查全部人員認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行：

1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

2、全面清查核對(duì)、不留死角。

3、實(shí)事求是，邊清邊改。

4、認(rèn)真細(xì)致，如實(shí)匯報(bào)。

二、動(dòng)員部署（8月31號(hào)前）酒店組織召開應(yīng)收賬款清查專題會(huì)議，傳達(dá)省投資公司全面審計(jì)要求、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，明確任務(wù)要求，迅速啟動(dòng)應(yīng)收賬款清查工作。

三、實(shí)施階段（9月1號(hào)-9月21號(hào)）

為確保全面審計(jì)到位，酒店對(duì)應(yīng)收賬款任務(wù)進(jìn)行分解，明確責(zé)任部門、配合部門和分管領(lǐng)導(dǎo)。具體如下：財(cái)務(wù)往來環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬函的發(fā)放，具體核對(duì)賬務(wù)由市場(chǎng)營(yíng)銷部營(yíng)銷員到各單位去核對(duì)，并簽字蓋章確認(rèn)，保證全面清查徹底無遺漏，要求9月25號(hào)之前把應(yīng)收賬款對(duì)賬函全部收回，財(cái)務(wù)往來環(huán)節(jié)根據(jù)對(duì)賬函寫出賬齡分析，并確認(rèn)是否存在呆壞賬。

四、整改落實(shí)（9月22號(hào)-9月24號(hào)）

對(duì)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總、整理，深入分析原因，有針對(duì)性地逐條提出整改意見，形成整改方案，認(rèn)真抓好整改落實(shí)。對(duì)能立即整改的問題要立即整改，對(duì)不能立即整改的要提出整改意見建議，對(duì)歷史遺留確實(shí)無法整改的問題要寫出書面說明。

五、總結(jié)報(bào)告（9月25號(hào)前）

認(rèn)真總結(jié)這次清查情況，由酒店組織召開應(yīng)收賬款清查工作總結(jié)會(huì)議，落實(shí)好整改措施，將自查報(bào)告和問題整改匯總表以書面形式報(bào)酒店全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由酒店整理匯總后報(bào)省投資公司。

往來賬款賬齡分析

一、應(yīng)收賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)收賬款余額316.91萬元。一年以內(nèi)226.65萬元，1-2年2萬元、2-3年7萬元、超過三年以上應(yīng)收賬款共計(jì)81.26萬元。超過三年以上應(yīng)收賬款單位：安丘市人大17.41萬元、安丘市委35.68萬元、山東海龍博萊特化纖有限公司8.35萬元、安丘市檢察院18.19萬元、人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說明會(huì)1.62萬元。

欠款原因：安丘市委、人大、檢察院欠款由于領(lǐng)導(dǎo)更換，前期欠款一直未付；人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說明會(huì)2006年9月份會(huì)議欠款26245元，2009年經(jīng)過起訴后還款1萬元，結(jié)余1.62萬元一直未支付。

二、應(yīng)付賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)付賬款余額89.78萬元，1年以內(nèi)72.86萬元，1-2年2.35萬元、2-3年0.56萬元、3-4年0.48萬元、5年以上13.52萬元。超過三年以上應(yīng)付賬款單位：

1、于建元（員工浴室改造）859元。2004年員工浴室改造款共計(jì)6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結(jié)余859元一直未支付。

2、濰坊昌大二安353.68元。電氣維修改造費(fèi)360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，結(jié)余353.68元至今未付款。

3、濰坊風(fēng)箏集團(tuán)22203.36元。2004年12月安裝防火門款144849.36元，已付122646元，結(jié)余22203.36元未付清，由于酒店開業(yè)前期投資不到位，資金緊張所致。

4、濰坊建業(yè)裝飾工程公司1474.21元。04年3-18樓裝修費(fèi)共計(jì)4578017.36元，已付4576543.15元，結(jié)余1474.21元未支付。

5、昌邑?zé)煵莨?40元。2005年8月份購(gòu)原材料740元，2005年11月份付400元，結(jié)余340元未支付。

6、華安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份換熱器修理費(fèi)1000元，2006年付786元，結(jié)余214元一直未支付。

7、三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，余額一直未付款。（附合同附件）

8、濰坊宏躍網(wǎng)架鋼結(jié)構(gòu)有限公司58830元。2005年9月份觀光電梯結(jié)構(gòu)工程款共計(jì)50萬元，結(jié)余58830元未付，原因：由于酒店開業(yè)初期投資不到位，資金緊張一直未支付。

9、壽光現(xiàn)代環(huán)境藝術(shù)中心33710.16元。2004年酒店音樂噴泉、花園游泳池款合同標(biāo)的339881.99元。2005年9月份轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。當(dāng)時(shí)合同入賬，此工程在2011年1月份才審計(jì)完，所以款項(xiàng)未支付。

10、納稅人劉金泉4312元。2006年購(gòu)啤酒8312元，06年12月份付款3000元，結(jié)余4312元一直未支付。

11、安丘市氣象局300元。防雷設(shè)施檢測(cè)費(fèi)300元，一直未支付。

三、其他應(yīng)收款

截止2011年6月30號(hào)其他應(yīng)收款余額79.88萬元，超過三年以上其他應(yīng)收款共計(jì)9.44萬元。

超過三年以上其他應(yīng)收款單位：

1、應(yīng)收股息90130.3元，2006年6月份付員工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共計(jì)收回股息118975.58元。

2、墊付酒店管理人員話費(fèi)580.88元。2006年9月墊付話費(fèi)。

3、應(yīng)收原酒店職工管海育培訓(xùn)借款674.5元。2003年11月份去日照培訓(xùn)借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于該員工已經(jīng)開除，此筆款項(xiàng)已無法收回。

4、應(yīng)收原酒店職工韓芳借款3000元。發(fā)生時(shí)間2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店員工韓芳因公受傷借款，由于韓芳當(dāng)時(shí)為酒店員工，站在酒店角度考慮先把傷治好，后有行政人事部主任郝光明負(fù)責(zé)與東關(guān)派出所聯(lián)系，由客人賠償款付清，但客人一直未賠償，后該員工離職，3000元至今未處理。

四、其他應(yīng)付款

截止2011年6月底其他應(yīng)付款余額832012.64元。超過三年以上其他應(yīng)付款共計(jì)31.37萬元。

1、職工保證金6705.3元。03.04年收取的職工保證金，根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，單位不允許收取員工入職保證金，10年已退給職工，結(jié)余6705.3元未退回。原因：（1）酒店規(guī)定開除員工不退職工保證金（2）有部分離職員工未拿收據(jù)來退保證金。

2、代扣營(yíng)業(yè)稅303449.34元。2005年11月份代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅581745.77元，已交278296.43元，結(jié)余303449.34元未交。

3、保險(xiǎn)費(fèi)保證金1318.7元。04年、05年收員工保險(xiǎn)費(fèi)保證金，結(jié)余1318.7元由于員工離職時(shí)未拿收款收據(jù)退。

4、培訓(xùn)費(fèi)保證金2200元。05、06年收員工培訓(xùn)費(fèi)保證金，結(jié)余2200元由于員工離職時(shí)未退培訓(xùn)費(fèi)保證金。

說明

應(yīng)付三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，本單位現(xiàn)在已不存在，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。