第一篇：新華書店有限公司應(yīng)收賬款管理研究_（范文模版）

安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟技術(shù)學(xué)院

畢 業(yè) 論 文（設(shè)計）

論文題目 ___新華書店有限公司應(yīng)收賬款管理研究___

姓 名 ___XX______ 學(xué) 號 __XXXXXXXXxxxxxx __ 院 系 __xxxxxxxxxx 專 業(yè) __ 財務(wù)管理___ 指導(dǎo)教師 xxxxxx 職 稱 __ 副教授_____

中國·合肥 二o一四 年五月

摘 要

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中重要的組成部分，它影響著企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量和償債能力等有關(guān)的財務(wù)指標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟日益完善，企業(yè)為了提高自己的銷售額和利潤，都會采用賒銷的方式向客戶推銷自己的產(chǎn)品，應(yīng)收賬款隨之出現(xiàn)。應(yīng)收賬款占企業(yè)資產(chǎn)的比例過高會削弱企業(yè)資產(chǎn)的速動性和流動性, 從而降低了企業(yè)的償債能力, 加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。許多企業(yè)因未對應(yīng)收賬款采取有效的管理和控制,使企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題甚至陷入財務(wù)危機。

本文以馬鞍山新華書店有限公司為例，通過其分析、賬齡分析和增長速度分析，發(fā)現(xiàn)新華書店存在應(yīng)收賬款總量居高不下，呆賬、壞賬比重過大，事后處理，前清后欠和職責(zé)設(shè)定不合理，收賬效率低下的現(xiàn)象，分析出現(xiàn)此些問題的原因，主要是企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識的程度不同、企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善、對應(yīng)收賬款分析和跟蹤力度不夠，ERP系統(tǒng)存在的局限性，并對于這種種的問題提出解決措施。

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款 信用政策 信用管理

I

Abstract Accounts receivable is an important part of enterprise assets, which affects the enterprise internal cash flow, debt paying ability and related financial indicators.With the increasingly perfect market economy, enterprises will adopt the way of selling on credit to customers to promote their products, accounts receivable arise.High proportion of accounts receivable accounts of enterprise assets can weaken the enterprise assets’ quick acting and high liquidity, which reduces the enterprise's solvency, then increased the enterprise the management risk.Because of the lack of effective control and management for the accounts receivable, many enterprises have the trouble of cash drain or even financial crisis.This thesis will take Ma'anshan Xinhua Bookstore Co.Ltd.as illustration.With the analyzing of its aging and growth rate, I notice that the book store has many problems: the total amount of accounts receivable remains high, the high proportion of bad debt, inappropriate rules of duty and the low efficiency of collecting accounts.The different understandings of the risk of accounts receivable, inadequate institutions, weak tracking and the limitation of the ERP system are the mainly causes for the problems.I also propose some solutions for these problems in my thesis.Keywords: accounts receivable credit policy credit management

II

目 錄 緒論.......................................................1

1.1研究背景..........................................................1 1.2 研究意義.........................................................1 1.3 研究內(nèi)容.........................................................1 應(yīng)收賬款概述...............................................1

2.1 應(yīng)收賬款概念.....................................................2 2.2應(yīng)收賬款形成原因..................................................2

2.2.1商業(yè)競爭................................................................2 2.2.2 時間差.................................................................2 2.2.3 企業(yè)自身的問題.........................................................2 2.3 應(yīng)收賬款的有利影響...............................................2

2.3.1 增加銷售收入，擴大市場占有率...........................................2 2.3.2 減少存貨，降低成本.....................................................3 2.4應(yīng)收賬款的不利影響................................................3

2.4.1 形成壞賬、呆賬，造成損失...............................................3 2.4.3 增加額外成本...........................................................3 3 新華書店應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析.................................4

3.1 公司概述.........................................................4 3,2 應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析.................................................4

3.2.1 結(jié)構(gòu)分析（占流動資產(chǎn)、資產(chǎn)的比例）.....................................4 3.2.2 賬齡分析...............................................................4 3.2.3 增長速度...............................................................5 3.3 應(yīng)收賬款存在的問題...............................................5

III

3.3.1 應(yīng)收賬款總量居高不下、呆賬、壞賬比重過大...............................5 3.3.2 事后處理，前清后欠.....................................................5 3.3.3 職責(zé)設(shè)定不合理，收賬效率低下...........................................5 3.4 新華書店應(yīng)收賬款問題形成原因.....................................5

3.4.1 企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識的程度不同.....................................5 3.4.2 企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善、對應(yīng)收賬款分析和跟蹤力度不夠............6 3.4.3 法律體系的不完善.......................................................6 3.4.4我國還未形成社會信用體系................................................6 3.4.5 ERP系統(tǒng)存在的局限性....................................................6 4解決措施...................................................6

4.1加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制..........................................6

4.1.1強化的風(fēng)險防范意識......................................................6 4.1.2 完善對企業(yè)顧客的信用政策...............................................7 4.2應(yīng)收賬款的日常管理................................................7

4.2.1 事前控制...............................................................7 4.2.2 事中控制...............................................................8 4.2.3 事后控制...............................................................8 4.3 創(chuàng)新應(yīng)收賬款收回方式.............................................8

4.3.1債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)..............................................................8 4.3.2 應(yīng)收賬款質(zhì)押融資.......................................................9 4.4 改進ERP系統(tǒng), 提高應(yīng)收賬款信息化管理水平.........................9

參考文獻....................................................10 致謝........................................................11

IV

1.1研究背景 緒論

自從1978年改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，特別加入世界貿(mào)易組織后，中國的市場經(jīng)濟逐漸成熟。與此同時，我國形成以市場經(jīng)濟為主，宏觀調(diào)控為輔的中國特色市場經(jīng)濟。伴隨著市場經(jīng)濟的的高速發(fā)展，市場競爭逐步激烈，企業(yè)通過和客戶建立信用銷售，采用賒銷策略作為吸收客戶,擴大銷售的一種手段，來提高銷售量、市場占有率和減少庫存?，F(xiàn)如今，在所有行業(yè)里，以賒銷方式完成的銷售占60%-90%賒銷方式產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。然而，由于我國信用基礎(chǔ)并不完善，企業(yè)的信用管理經(jīng)驗缺乏、信用制度不完善等實際情況，企業(yè)的應(yīng)收賬款占銷售量的比重過大，極可能出現(xiàn)大量呆賬、壞賬，影響企業(yè)的健康發(fā)展?，F(xiàn)如今，“銷售難，收款更難”的雙重困境絕大多數(shù)企業(yè)都無法避免。企業(yè)通過賒銷方式增加銷售額的同時，企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險也隨之變大。美國的賒銷比例達到90%以上，但其壞賬率只有中國壞賬率的幾十分之一，所以，增強應(yīng)收賬款的管理，抑制應(yīng)收賬款的總量和風(fēng)險，完善企業(yè)應(yīng)收賬款制度，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

1.2 研究意義

在中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展的同時,企業(yè)如何能可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展顯得尤為重要。應(yīng)收賬款的數(shù)量和質(zhì)量是影響凈收入和現(xiàn)金流的關(guān)鍵，應(yīng)收賬款占公司資產(chǎn)的比例高會破壞企業(yè)資產(chǎn)流動性，從而降低了公司的償債能力，增加了經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的償債能力也影響著企業(yè)自身的籌資活動。如今,許多企業(yè)因未對應(yīng)收賬款采取有效的管理和控制,使企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題甚至陷入財務(wù)危機，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

1.3 研究內(nèi)容

本文對應(yīng)收賬款的概念、形成原因以及它對企業(yè)有利、不利影響的闡述，再以馬鞍山新華書店有限公司為例，通過其應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)分析、賬齡分析和增長速度分析，發(fā)現(xiàn)新華書店存在應(yīng)收賬款總量居高不下，呆賬、壞賬比重過大，事后處理，前清后欠和職責(zé)設(shè)定不合理，收賬效率低下，分析出現(xiàn)此些問題的原因，主要是企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識的程度不同、企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善、對應(yīng)收賬款分析和跟蹤力度不夠，ERP系統(tǒng)存在的局限性，并對于這種種的問題提出解決措施。應(yīng)收賬款概述

2.1 應(yīng)收賬款概念

應(yīng)收賬款是指因銷售商品、提供勞務(wù)等而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的各項款項，主要包括價款、應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、買方墊付的各種運雜費、包裝費等，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品、材料和提供勞務(wù)所形成的尚未收回的購貨單位或接受勞務(wù)單位所占用的資金1。與貨幣資金相比較,應(yīng)收賬款具有流動性差、成本高、風(fēng)險大的特點,是公司財務(wù)分析與評價的重要數(shù)據(jù)。由于如今社會信用銷售的盛行，企業(yè)出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款,放出去的應(yīng)收賬款無法及時收回,甚至長達幾年,公司只能以壞帳處置，這對于企業(yè)的資金鏈有很大影響。很多公司雖然賬面上有很高利潤,但企業(yè)現(xiàn)金流匱乏，無法維持。按常理來說，企業(yè)持有應(yīng)收賬款持續(xù)的時間越長,壞賬發(fā)生的概率也就越大。不僅如此，企業(yè)持有應(yīng)收賬款還會產(chǎn)生額外的成本，囊括了管理成本,機會成本和壞賬成本。

2.2應(yīng)收賬款形成原因

2.2.1商業(yè)競爭

對市場的爭奪，競爭機制的發(fā)展是應(yīng)收賬款出現(xiàn)的最重要原因。現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，相同行業(yè)中企業(yè)間存在著激烈的競爭。由于存在這種競爭機制，企業(yè)采取各種手段提高自己銷售量，擴大市場占有率。在傳統(tǒng)的依靠產(chǎn)品價格、品質(zhì)、售后服務(wù)等手段外，賒銷逐漸成為一種關(guān)鍵的促銷手段。當(dāng)企業(yè)賒銷商品時，客戶可以不立即支付現(xiàn)金，這樣客戶可以降低了自己的資金成本，解決企業(yè)短期現(xiàn)金流短缺的情況，所以面對相同的價格，相同的質(zhì)量，相同的售后服務(wù)，客戶會優(yōu)選可以賒銷的企業(yè)。2.2.2 時間差

商品銷售的時間和收到貨款的時間存在差異，這也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因。當(dāng)然，在生活中像超市這樣的零售業(yè)的企業(yè)，現(xiàn)金現(xiàn)時支付更為多見。不過對于企業(yè)與企業(yè)之間數(shù)額較大的交易來看，銷售的時間和收到貨款的時間往往是不一致的，有的企業(yè)還需要驗貨后付款，這樣也會形成應(yīng)收賬款。2.2.3 企業(yè)自身的問題

企業(yè)管理者為了增加銷售額，提高利潤，降低存貨成本，普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，他們對于應(yīng)收賬款管理和控制的理論或?qū)嵺`都十分缺乏。企業(yè)內(nèi)部人員十分缺乏對于應(yīng)收賬款風(fēng)險的認(rèn)識。

2.3 應(yīng)收賬款的有利影響

2.3.1 增加銷售收入，擴大市場占有率

賒銷作為一種促銷手段，對于企業(yè)增加自身在行業(yè)中的競爭力，提高銷售額和利潤，擴大市場占有率有重要意義。企業(yè)在銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時，以賒

銷方式進行銷售就尤為重要。特別是當(dāng)市場疲軟、資金匱乏時，賒銷的促銷作用明顯。

2.3.2 減少存貨，降低成本

企業(yè)如果存在大量積壓存貨，就需要支付不少的管理費、倉儲費等各項費用，因此，為了縮減企業(yè)對庫存商品的管理成本，企業(yè)把存貨以賒銷的方式轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。

2.4應(yīng)收賬款的不利影響

2.4.1 形成壞賬、呆賬，造成損失

企業(yè)的應(yīng)收賬款不是一定能夠收回貨款的，所以企業(yè)或多或少存在壞賬，這樣會對公司造成直接的損失，增加企業(yè)費用，利潤會減少，每股收益也相應(yīng)下降。例如,四川長虹電器股份有限公司于2010年6 月29 日以通訊方式召開七屆四十三次董事會,會議審議通過決議:同意對公司共計14640225元人民幣的壞賬進行核銷,公司已按有關(guān)規(guī)定計提了相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。該壞賬的核銷將會導(dǎo)致公司2010 年度的利潤減少1400多萬元。不僅如此，股市隨即變動，這使企業(yè)降低市值，給公司帶來不可預(yù)計的損失2。2.4.2 影響企業(yè)現(xiàn)金流

如今，許多企業(yè)財務(wù)報表顯示具有很高的利潤，但其實無現(xiàn)金流入，企業(yè)會陷入財務(wù)危機，影響到企業(yè)日常經(jīng)營。但在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)發(fā)出貨物，確定銷售時，企業(yè)也就確定了收入，但現(xiàn)金流并沒有流入企業(yè)，會使企業(yè)占有其他流動資產(chǎn)來墊付費用，這樣，現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，長此以往，企業(yè)的現(xiàn)金循環(huán)系統(tǒng)會中斷。企業(yè)應(yīng)收賬款周期過長，企業(yè)很難保證有現(xiàn)金流入來確保企業(yè)的生產(chǎn)資金。

2.4.3 增加額外成本

應(yīng)收賬款的賬齡越長, 形成壞賬的概率也就越大, 這樣就會使企業(yè)產(chǎn)生額外的成本。持有應(yīng)收賬款增加的額外成本囊括了管理成本、機會成本和壞賬成本。

管理成本是指應(yīng)收賬款進行管理而消耗的開支, 如對客戶的信用調(diào)查費用,賬簿的記錄費用、收賬費用、壞賬損失，企業(yè)對于追債而產(chǎn)生的人力資源成本3。

機會成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的其他投入, 即企業(yè)資金如果不被應(yīng)收賬款占用, 就可用于其他投資而取得相應(yīng)的收益, 或歸還銀行借款而減少的利息負(fù)擔(dān)；機會成本不是我們平時講的通常意義上的支出，而是一種潛在的收益。權(quán)責(zé)發(fā)生制下，貨款未回籠的收入人確認(rèn)為收入，國家確認(rèn)了債權(quán)的憑證就確認(rèn)了納稅的義務(wù)，企業(yè)只能挪用其他資金或者借款去繳納稅金。如果賬齡

過長，企業(yè)產(chǎn)生的資金成本可能高于貨款的數(shù)額。

壞賬成本是企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的直接損失, 該成本一般與應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比。新華書店應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

3.1 公司概述

馬鞍山新華書店有限公司是安徽新華傳媒股份有限公司全資子公司，注冊資本1129.39萬元。馬鞍山市新華書店創(chuàng)建于1954年7月，2004年3月，改制成立馬鞍山新華書店有限公司。

公司內(nèi)設(shè)教材發(fā)行部、信息技術(shù)部、辦公室、人力資源部、計劃財務(wù)部、市場拓展部、圖書城七個部門，圖書城主要是負(fù)責(zé)零售與批發(fā)，博學(xué)文體和多元產(chǎn)品的銷售，教材部主要是負(fù)責(zé)對中小學(xué)校的教材教輔資料的銷售、市場拓展部主要是負(fù)責(zé)對于政府企業(yè)單位的銷售。馬鞍山新華書店下面分設(shè)當(dāng)涂分公司、含山分公司、和縣分公司。其營業(yè)范圍是大中專及中小學(xué)學(xué)習(xí)資料、國內(nèi)書報刊、音像制品、零售電子產(chǎn)品（讀書郎、步步高、好記星）、文體用品、眼鏡、手機等,是馬鞍山市具有較強經(jīng)濟實力的企業(yè)。在中小學(xué)教材方面，新華書店幾乎占有100%的市場占有率，但是在一般圖書、音像、軟件等方面的銷售卻不如人意。

3,2 應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

3.2.1 結(jié)構(gòu)分析（占流動資產(chǎn)、資產(chǎn)的比例）

應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析表

部門 教材部 市場 圖書城 合計

金額 2750221.04 6300 291626.38 3048147.42

比例 90.22 0.21 9.57 1

壞賬準(zhǔn)備 137511.05

315 14581.32 152407.37

賬面價值 2612709.99

5985 277045.06 2895740.05 新華書店的應(yīng)收賬款客戶共有261個，其中教材部的客戶154個，從上表中，也可看出應(yīng)收賬款主要來源教材部，圖書城的比例也不小，教材部對應(yīng)收賬款收回不及時。

新華書店應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重為37.12%，占資產(chǎn)的比重為17.35%，在同行業(yè)中，新華書店應(yīng)收賬款總量較大，企業(yè)的現(xiàn)金流容易出現(xiàn)危機、企業(yè)償債能力低，如不采取措施，可能影響日常經(jīng)營活動。3.2.2 賬齡分析

一般來說，應(yīng)收賬款的賬齡越長，貨款回收的可能性就越小，發(fā)生壞賬的可

能性就越大。所以說，密切關(guān)注各客戶應(yīng)收賬款賬齡，提高風(fēng)險預(yù)警能力是關(guān)鍵所在。新華書店客戶應(yīng)收賬款賬齡30-90天的有157,91-270天的有24個、一年以上的有11個。由此可見，新華書店應(yīng)收賬款質(zhì)量不是很好，基本很少有在一個月內(nèi)付清貨款的客戶。大多數(shù)的客戶會在3個月之內(nèi)支付貨款。3.2.3 增長速度

2012年應(yīng)收賬款為2562427.36元，2013年應(yīng)收賬款為3048147.42元，即 2013年應(yīng)收賬款增長率為18.96%,2013年銷售收入為121006195.76元，2012年銷售收入為928,935,226.50元，即2013年應(yīng)收賬款增長率為15.21%。應(yīng)收賬款增長速度明顯高于銷售收入，這說明應(yīng)收賬款過多，企業(yè)現(xiàn)金流受到威脅，企業(yè)應(yīng)提高信用條件，采取更為嚴(yán)格的信用政策。

3.3 應(yīng)收賬款存在的問題

3.3.1 應(yīng)收賬款總量居高不下、呆賬、壞賬比重過大

馬鞍山新華書店的信用政策過于寬松，對于客戶賒賬限制幾乎無要求，并且對于所有客戶用同一的信用政策，沒有差別化，這導(dǎo)致了應(yīng)收賬款總量大，呆賬、壞賬比重過大，給公司造成壞賬損失。大額的應(yīng)收賬款的拖欠，提高了企業(yè)的財務(wù)成本，對企業(yè)正常的現(xiàn)金流有影響。3.3.2 事后處理，前清后欠

新華書店沒有對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行事前控制，缺乏風(fēng)險進行預(yù)警。對于出現(xiàn)壞賬，只能計提壞賬準(zhǔn)備，無法解決的解決壞賬出現(xiàn)的根本原因。多數(shù)應(yīng)收賬款不能完全償還，只是分批償還，有的客戶在再次欠款前償還上筆欠款。3.3.3 職責(zé)設(shè)定不合理，收賬效率低下

新華書店的銷售人員同時承擔(dān)著銷售和應(yīng)收賬款催收的工作，在銷售績效為標(biāo)準(zhǔn)的考核制度下，銷售人員的目標(biāo)是與客戶可以保持一直良好的希望繼續(xù)合作的關(guān)系，這與催收賬款相互矛盾，所以要設(shè)置專門人員去對拖欠貨款的客戶進行催收工作。

企業(yè)對于應(yīng)收賬款，只能靠不斷地去催收。對于多次催收，還不歸還的客戶，新華書店通過法律手段進行訴訟，但是訴訟的時間長，并且成本較高，如果對方無可執(zhí)行的財產(chǎn)，最后也無法收回?fù)p失。

3.4 新華書店應(yīng)收賬款問題形成原因

3.4.1 企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識的程度不同

企業(yè)一般比較注重銷售，對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險卻不能正確認(rèn)識。企業(yè)缺乏風(fēng)險意識,事先對客戶信用信息沒有深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險未能進行正確評估、沒有建立并完善應(yīng)收賬款管理制度,只是為了片面擴大銷路、提升市場占有率,對于所有客戶不限制的進行賒銷,這導(dǎo)致了壞賬和逾期應(yīng)收賬款形成。

3.4.2 企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善、對應(yīng)收賬款分析和跟蹤力度不夠

客戶信用評估制度沒有建立起來，缺乏有效的應(yīng)收賬款管理制度，對外賒銷的權(quán)利實際掌握在銷售部門負(fù)責(zé)人的手里，銷售部門負(fù)責(zé)人有只是根據(jù)自己的主觀判斷來決定客戶的信用額度。新華書店的財務(wù)力量薄弱，對應(yīng)收賬款分析和跟蹤力度不夠。

3.4.3 法律體系的不完善

目前我國的信用體系還沒有完善的法律法規(guī)去完善,因此,很多信用糾紛的解決仍無法可依。同時,有法不依、藐視法律的現(xiàn)象隨處可見。許多地方還存在地方保護主義，對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)加以偏袒。3.4.4我國還未形成社會信用體系

信用是經(jīng)濟主體之間的行為，在市場經(jīng)濟中的經(jīng)濟交往形成的信任關(guān)系，其存在的前提是獨立的行動者的個性和自主行為，外匯市場體系，市場之間的關(guān)系的良性發(fā)展市場機制廣泛的行動規(guī)則。經(jīng)過不斷地的改革發(fā)展,我國市場經(jīng)濟雖然有了長足的發(fā)展,但是,完整意義上的市場經(jīng)濟體制還沒有真正確立起來。企業(yè)在經(jīng)濟交往中還存在著欺詐、拖欠等不誠信的現(xiàn)象。3.4.5 ERP系統(tǒng)存在的局限性

目前的ERP系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng),只能滿足于出庫管理、訂單管理、發(fā)票管理和一般的應(yīng)收賬款記賬,對應(yīng)收賬款缺乏有效控制。ERP系統(tǒng)只有當(dāng)應(yīng)收賬款形成以后才能進行管理，這屬于事后管理。ERP系統(tǒng)無法對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行預(yù)警。ERP系統(tǒng)存在局限，無法明確標(biāo)注應(yīng)收賬款賬齡，無法估計壞賬發(fā)生概率。ERP系統(tǒng)中的信息從銷售部門做出銷售，到財務(wù)部門做賬，需要一定的時間，這就存在信息滯后的弊端。

44解決措施

針對新華書店應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題,提出一些對策和建議, 希望對公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀有所改善。

4.1加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

4.1.1強化的風(fēng)險防范意識.銷售人員為了急于穩(wěn)定和獲得客戶，尤其是新客戶業(yè)務(wù)的情況下，通常忽略了考核客戶的資信情況而較盲目的簽約，約定付款條款。甚至在沒有簽訂合同、尚未取得資信證明材料的情況下申請發(fā)貨。這勢必對于后續(xù)賬款的回收造成了極大的難度，使公司處于被動狀態(tài)。增強銷售人員應(yīng)收賬款管理風(fēng)險意識是加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的首要條件。

公司需要設(shè)置專門人員，進行應(yīng)收賬款的管理。在要求專門人員、每月匯報應(yīng)收賬款情況時, 對沒有按時收回的應(yīng)收賬款要說明原因, 并要求說明收款時間, 及時催收。應(yīng)收賬款超期,并催收無果，專門人員要及時反應(yīng)給財務(wù)人員, 讓其改變客戶的信用等級,同時準(zhǔn)備法院上訴的有關(guān)材料。4.1.2 完善對企業(yè)顧客的信用政策

對于經(jīng)常應(yīng)收賬款逾期不還或接近到期日期才回款的客戶，但其與本企業(yè)有較好的企業(yè)關(guān)系，是本企業(yè)的重要客戶。企業(yè)可以采用一些現(xiàn)金折扣等方式促使客戶盡早繳清貨款。對于分散的小客戶，企業(yè)要采取一些較為嚴(yán)格的信用政策，最好是問對方提供擔(dān)保。企業(yè)根據(jù)自己所在行業(yè)和實際情況的特點，在實現(xiàn)銷售增長的情況下，盡可能的降低信用風(fēng)險。

4.2應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)能否成功管理應(yīng)收賬款, 將會直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)率和資金安全并影響企業(yè)收益, 最終將會影響企業(yè)在市場競爭中的地位。因此, 企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上應(yīng)該積極努力研究對策, 做好最佳管理, 管理應(yīng)收賬款對一個企業(yè)來說非常重要, 不管是從事前管理或事后管理, 管理好應(yīng)收賬款的每個環(huán)節(jié), 對企業(yè)來說具有重要意義。主要程序有收集客戶信用信息-客戶信用檔案管理-對客戶資信評估-授予客戶信用額度-客戶信息動態(tài)管理。4.2.1 事前控制

預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險最有效的辦法是對其進行事前控制,將風(fēng)險消滅在萌芽時期。企業(yè)應(yīng)安排專門人員進行應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控，主要負(fù)責(zé)收集客戶資料、建立客戶檔案、對客戶信用信息進行調(diào)查、制度和執(zhí)行公司信用政策、與客戶對賬、不斷關(guān)注客戶的信息，及時更改客戶信息資料。

為不同客戶提供不同的管理方法，按照預(yù)先的對客戶的了解決定給予信用額度或根據(jù)客戶最近信息來調(diào)整客戶信用額度，以保證企業(yè)是在了解客戶的基礎(chǔ)上，給予相對的信用額度，避免壞賬的發(fā)生。

首先利用各種客戶信息來源，比如其公布的年報數(shù)據(jù)，償債能力等，收集客戶信用信息，保護客戶信息的真實有效性。在收集客戶信息時，一定要保證客戶信息的真實完整全面?？蛻舻幕拘庞眯畔⒅饕ㄈ齻€部分，第一部分主要是企業(yè)的基本信息，包括企業(yè)名稱、地址、電話等，第二部分主要包括客戶注冊資本、企業(yè)規(guī)模、員工人數(shù)、年利潤、與銀行的業(yè)務(wù)信息等，第三部分是與信用狀況密切相關(guān)的行政處罰信息等社會公共信息。對于老客戶，不僅要關(guān)注他與本公司以往的交易，而且要關(guān)注現(xiàn)時的情況。

然后將獲得的客戶信息整理成冊，編成檔案，建立數(shù)據(jù)庫，以便作為資信評估的依據(jù)。為了有效的對客戶信息進行管理，必須對客戶信息定性定量分析，客

觀地進行分析與比較，確定不同資信狀況的客戶相應(yīng)的信用額度。

企業(yè)對客戶的信用狀況分等級后，就要對客戶授予信用額度。授信程序包括：客戶向業(yè)務(wù)部申請信用等級，交由財務(wù)部專門人員根據(jù)信用信息進行評估，確定其申請可以通過，交由主管人員、單位負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)由主管人員、單位負(fù)責(zé)人同意并簽字，調(diào)整其信用等級。4.2.2 事中控制

保障債權(quán)是中期信用管理的重要工作。客戶信用動態(tài)管理，對客戶信息進行持續(xù)，為了防止客戶的信用風(fēng)險，及時更新客戶信用信息，掌握客戶最新信息，保障信息的時效性，根據(jù)有關(guān)可靠信息去及時調(diào)整對客戶的信用政策，避免因為信息陳舊帶來的風(fēng)險。實行定期與客戶對賬的制度，保障債權(quán)的有效性。銷售與貨款回籠會有時間差，并且票據(jù)的傳遞，記錄等會出現(xiàn)誤差，擁有債權(quán)的一方有必要維護自己的債權(quán)。應(yīng)收賬款法定收回的期限為兩年，這也要求企業(yè)經(jīng)常與客戶對賬，積極行使自己的債權(quán)。4.2.3 事后控制

制定有效率的收賬政策是事后管理的核心內(nèi)容，從收賬人員自身來說，要具備一定的收賬技巧，所以要對公司人員進行一定的培訓(xùn)。要分析逾期應(yīng)收賬款形成的原因，識別客戶是一時資金周轉(zhuǎn)困難還是惡意拖欠，采取對應(yīng)的催收方法。如果催收只是一味催促客戶付款，語氣強硬，只能遭到客戶的反感，影響后續(xù)業(yè)務(wù)合作，甚至連本公司的營銷人員也會覺得公司財務(wù)人員逼得緊，影響后續(xù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，不會全力配合財務(wù)催收，催收效果只會適得其反。

一旦出現(xiàn)拖欠的應(yīng)收賬款,對于拖欠的公司，降低其信用等級和信用額度，并且要加緊催收賬款。根據(jù)賬齡，快要到期的前兩個星期可以打兩次電話提醒對方還款時間快到了，一個月內(nèi)的可以加大對其的聯(lián)系密度，也可上門討要，對于多次催討仍不還款的，只能通過法律途徑解決。

4.3 創(chuàng)新應(yīng)收賬款收回方式

4.3.1債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

《公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)登記管理辦法》已經(jīng)中華人民共和國公司國家工商行政管理總局局務(wù)會審議通過，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行5。

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人將其擁有的對債務(wù)人的債權(quán)依法轉(zhuǎn)變?yōu)閷鶆?wù)人的股權(quán)投資，成為債務(wù)人企業(yè)股東之一，增加債務(wù)人注冊資本的行為，是債務(wù)重組的一種方式。為了加強管理應(yīng)收賬款,在簽訂購貨合同時，規(guī)定購貨單位如果出現(xiàn)困難，無法支付貨款時，就將銷貨單位擁有的債權(quán)轉(zhuǎn)換為對購貨單位的投資。

這是一種應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方式。債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)

將債權(quán)人放棄的債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)為股本（或?qū)嵤召Y本）股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組的債務(wù)賬面價值與股份公允價值的差額，計入當(dāng)期損益。債權(quán)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有的股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益，債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)先將差額沖減減值準(zhǔn)備金，減值準(zhǔn)備金不足以沖減的，計入當(dāng)期損益6。

在實踐中,債權(quán)與股權(quán)互換要注意債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的條件，購貨客戶必須是熟悉的產(chǎn)權(quán)明晰、法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理較為規(guī)范，具有一定的實力和發(fā)展前景的企業(yè)。

當(dāng)債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)，對于債務(wù)人，負(fù)債減少了，現(xiàn)金流出減少了，自己的資本增加了，自己的社會信用有所提升，更加有利于自己融資。對于債權(quán)人，如果債務(wù)人破產(chǎn)，債務(wù)人無可被執(zhí)行資產(chǎn)，應(yīng)收賬款肯定收不回來，成為損失。但是，債券可以轉(zhuǎn)為股權(quán)的話，債務(wù)人因一時資金鏈斷裂的困境，就會被打破，以后可能迅速發(fā)展并支付股利的可能。這樣，債務(wù)人將會取得更加多的收益。4.3.2 應(yīng)收賬款質(zhì)押融資

2007年10月1日正式實施的《物權(quán)法》第223條擴大了可用于擔(dān)保的財產(chǎn)范圍，明確規(guī)定在應(yīng)收賬款上可以設(shè)立質(zhì)權(quán)，用于擔(dān)保融資，從而將應(yīng)收賬款納入質(zhì)押范圍7。

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是應(yīng)收賬款融資方式的一種。它是指企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)簽訂合同，以應(yīng)收賬款作為抵押品，在合同規(guī)定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機構(gòu)取得短期借款的融資方式8。

在實際操作中,只要該應(yīng)收賬款是具真實的交易背景,而且購銷雙方在質(zhì)押銀行的授信評級良好,以往無不信用記錄,那么銷售方就可以憑購銷合同、產(chǎn)品銷售發(fā)票、產(chǎn)品出庫取等向借款銀行中應(yīng)收賬款質(zhì)押借款，銀行審查相關(guān)手續(xù)無誤后,就與銷售方(即借款人)簽訂質(zhì)押借款合同,在辦理應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)登記后給銷售方發(fā)放貸款,貸款時間一般不超過應(yīng)收賬款的到期日。銷貨方(借款人)在該筆貸款期滿前歸還后,雙方解除應(yīng)收賬款的質(zhì)權(quán)登記,銷售方重新獲得應(yīng)收賬款的所有權(quán)?？梢哉f,企業(yè)通過應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,在很大部分解決了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上所急需的流動資金,從而保證了企業(yè)日常的經(jīng)營活動9。

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資可以減輕企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上的負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)在收賬的成本。企業(yè)將應(yīng)收賬款作為抵押品，使企業(yè)減少現(xiàn)金占用的機會成本和融資成本。將應(yīng)收賬款作為貨幣資金使用增強了自身資產(chǎn)的流動性，保證自身經(jīng)營活動持續(xù)績效，償債能力也會增強。

4.4 改進ERP系統(tǒng), 提高應(yīng)收賬款信息化管理水平

針對公司使用ERP系統(tǒng)的情況，為了更好的管理應(yīng)收賬款，減少壞賬的發(fā)生率，需要增加客戶信用管理模塊、賬齡分析模塊、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)模塊。

客戶信用管理模塊是一個數(shù)據(jù)庫，里面包括各個客戶的資料，這是賬齡分析模塊的基礎(chǔ)。在賬齡分析模塊中，企業(yè)根據(jù)自身情況，通過賬齡來分析采取何種收賬政策。一般來說，賬款拖欠的時間越長，收回的可能性就越低。從各個客戶的賬齡可以看出，哪筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性大，早點采取積極收賬政策。從客戶信用管理模塊中，根據(jù)最新的客戶信用信息，對應(yīng)收賬款風(fēng)險也是個預(yù)警信號。

賬齡分析模塊將不同客戶每筆應(yīng)收賬款整理，反映在應(yīng)收賬款賬齡分析表上。應(yīng)收賬款賬齡分析表設(shè)客戶名稱、應(yīng)收賬款、占應(yīng)收賬款總額的比例、以及不同客戶每筆應(yīng)收賬款拖欠時間等項目。財務(wù)人員運用賬齡分析法估計壞賬，首先將應(yīng)收賬款拖欠時間的長短分為若干個區(qū)間，每個區(qū)間確定一個壞賬準(zhǔn)備的比率，不同賬齡的應(yīng)收賬款以不同比率計提壞賬準(zhǔn)備。賬齡為30天以內(nèi)可以不計提，30-90天的計提2%,91-180天計提3%,181-270天計提5%的壞賬,271-365天計提7%，一年以上的計提9%。最后，將各區(qū)間的上壞賬損失求和，即為壞賬準(zhǔn)備的總額，這樣更符合會計原則中的謹(jǐn)慎性原則。

參考文獻

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[5]唐書濤，HTTX 公司應(yīng)收賬款管理相關(guān)問題探索，[碩士學(xué)位論文]，西南財經(jīng)大學(xué)，2007 [6]周瑞卿，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.中國注冊會計師, 2012 [7]陳潔，湖南華遠公司應(yīng)收賬款管理研究，[碩士學(xué)位論文]，華中科技大學(xué)，2012 [8]王一白，GZXX公司應(yīng)收賬款管理的典型案例研究，[碩士學(xué)位論文]，重慶大學(xué)，2008 [9]邱艷萍，F(xiàn)集團信用政策與應(yīng)收賬款管理研究，[碩士學(xué)位論文]，天津大學(xué)，2012

致謝

經(jīng)過幾個月的時間，在王丘老師精心的指導(dǎo)和幫助下，我終于完成了這篇有關(guān)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制研究的論文。王老師以其認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的知識、開闊的眼界和大膽的構(gòu)思給了我重大的影響。另外，我還要感謝在寫論文過程中幫助過我的同學(xué)們，他們?yōu)槲彝瓿蛇@篇論文提供了很多的素材。

在這次論文寫作過程中，我了解了不少有關(guān)應(yīng)收賬款的知識，不斷深入到財務(wù)管理學(xué)習(xí)中。

本人學(xué)識有限，論文中難免存在疏漏之處，望各位老師給予批評和改正。

第二篇：應(yīng)收賬款管理對策研究___

題

目

應(yīng) 收 賬 款 管 理 對 策 研

究

目

錄

內(nèi)容摘要-------------------------1

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因-----------1

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險---------------1

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問題---2

四、應(yīng)收賬款管理對策研究---------2

五、考文獻-------------------------5

應(yīng)收賬款管理對策研究

內(nèi)容提要：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。同時，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進行，能否提高資產(chǎn)使用效率。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險 管理 對策

引：本文通過應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及風(fēng)險，在管理中存在的問題，應(yīng)收賬款的管理四個方面的分析，論述了加強應(yīng)收賬款的管理重要性，管好應(yīng)收賬款就能減少壞賬，盤活資金，就能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營邁上一個新臺階。

一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當(dāng)今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴大商業(yè)規(guī)模，千方百計吸引客戶和中間商，所采取的一項重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）擴大企業(yè)經(jīng)營收入的手段

只要是購買方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購買方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務(wù)，這樣一方面擴大了企業(yè)的銷售收入，另一方面也給購貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷是一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險

（一）信用風(fēng)險導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險

應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，商業(yè)信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來不確定因素的影響，因此，商業(yè)信用本身充滿了不確定性。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營的歷史告訴我們，即使企業(yè)制定非常嚴(yán)格的信用的標(biāo)準(zhǔn)，仍然難免部分應(yīng)收賬款收不回來，從而發(fā)生壞賬。

（二）巨額應(yīng)收賬款帶來的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占有較大比重，對企業(yè)的營運資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款，即使企業(yè)的營運資金非常充裕，但是因為沒有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來償債或固定資產(chǎn)方面的困難。如果說信用風(fēng)險是來自購買方的風(fēng)險，那么資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險則是來自企業(yè)自身的風(fēng)險。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業(yè)營業(yè)收入增加的同時，也增加了應(yīng)收賬款資金的機會成本，同時壞賬風(fēng)險隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷帶來利益和可能發(fā)生的損失之間進行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況確定合理的應(yīng)收賬款的水平。

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問題

（一）在賒銷前存在的問題

企業(yè)為了擴大自身的銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，在往來的過程中也包括了折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是一種折價銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采用的一種收款政策，無論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來。但是企業(yè)在確定客戶時，往往存在著一定程度上的盲目性。我國的市場經(jīng)濟正處于初級階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業(yè)在確定是否賒銷以及確定折扣政策時必須考慮各個方面的因素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進行賒銷。但有些企業(yè)為了追求銷售量，經(jīng)營者并沒有把注意力放在對客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒有派有關(guān)人員展開調(diào)查就同客戶進行商業(yè)往來，這樣做會出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸擴大，但是利潤并沒有隨之有所提升。另外，盲目進行賒銷也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴大銷售，給予對方折扣，并不一定會為企業(yè)帶來應(yīng)有的利潤，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可給拖垮。

（二）相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位

在一些企業(yè)里，對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場、開拓市場、占有市場進而提高市場占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo)，銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不重視，再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確。

（三）企業(yè)的經(jīng)營觀念落后，盲目追求收入、利潤，提高產(chǎn)品的市場占有率

一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ毩㈤_拓市場、占據(jù)市場的意識，為了擴大銷售，完成任務(wù)，盲目地通過賒銷去爭奪市場，使其不

能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費。

（四）企業(yè)風(fēng)險意識低，缺乏足夠的風(fēng)險防范思想

企業(yè)在進入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調(diào)查，對風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險等一系列的問題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

四、應(yīng)收賬款管理對策研究

（一）建立相對獨立的信用管理部門，堅持信用評估制度

為了加強應(yīng)收賬款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風(fēng)險分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營活動中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要措施。因此，必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。

（二）建立客戶管理檔案對客戶進行資信評價

客戶既是企業(yè)最大的財富來源，也是最在的風(fēng)險來源，做好客戶資信調(diào)查是加強應(yīng)收賬款管理的基本工作?，F(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽等進行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況：一是財務(wù)報表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對不同資信客戶不同對待，根據(jù)設(shè)定的信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險做出準(zhǔn)確的判斷，以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

（三）實施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，會引起應(yīng)收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時收回貨款，減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。現(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機抉擇。因此，采取現(xiàn)金折扣的前提，就是要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

（四）制定最佳收賬政策

在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機關(guān)仲裁解決、上訴司法機關(guān)，加強司法執(zhí)行力度，還可通過“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過應(yīng)收賬款證券化融資。

（五）加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶

為加強應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細、序時記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、時間、合同施行情況、增減變動及每筆賬齡信息。通過專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，防止壞賬風(fēng)險。

（六）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力

商業(yè)信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經(jīng)濟中不可忽視的現(xiàn)實問題。近年來壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際，避免企業(yè)虛增利潤，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，促進企業(yè)及時處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

（七）發(fā)揮會計監(jiān)督作用，及時掌握應(yīng)收賬款的變化情況

應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，動態(tài)掌握客戶情況，尤其對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護的起碼要求。

一般來說，應(yīng)收賬款被拖欠的時間越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應(yīng)定期進行賬齡分析，并密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，根據(jù)時間長短、金額大小排隊，逐筆分析欠款原因，估計潛在的風(fēng)險損失，正確計量應(yīng)收賬款價值，還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動資金情況表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件，提升企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。同時，對尚未過期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過賬齡分析還可為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。

（八）制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

為了加強應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進行把關(guān)制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過程負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標(biāo)。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

結(jié)論

應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動資金，提高成本費用利潤率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

參考文獻

[1]劉杉，徐秀珍.應(yīng)收賬款成因及其防范措施.會計之友，2005，（6）[2]孫立.應(yīng)收賬款讓售的會計處理初探[J].中國管理信息化，2008 [3]劉兵 初宜紅 中級財務(wù)會計，2007（6）

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第三篇：淺談如何加強應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運用不當(dāng)時，則會出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發(fā)以來，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競爭力

第四篇：淺談應(yīng)收賬款管理（精選）

淺談應(yīng)收賬款管理

[關(guān)鍵詞]：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收賬政策

[摘要]： 應(yīng)收賬款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。目前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一系列問題，近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們的重視。那企業(yè)應(yīng)該如何加強應(yīng)收款項的管理，本文將從它的背景，功能等方面進行分析。并相應(yīng)提出相關(guān)日常管理方法和一些收賬的小技巧。

一、背景

近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們重視。根據(jù)目前的情況看,行業(yè)競爭激烈的通信制造板塊、家電板塊和醫(yī)藥板塊的上市公司是主要代表。以通信板塊的烽火通信為例,該公司近年在主營業(yè)務(wù)收入逐年下降的情況下,應(yīng)收賬款反而顯著增加。2008年、2009年、2010年,該公司主營業(yè)務(wù)收入分別為18億元、15.4億元和13.45億元；而其應(yīng)收賬款則分別為7.48億元、9.44億元、12.02億元,增長幅度達69.69%。與此同時,公司凈利潤則坐滑梯般下滑,由2008年的16743萬元降至2003年的2565萬元,簡直不可同日而喻。再看大唐電信,該公司2010年全年虧損額已經(jīng)達到1.8683億元。年報顯示,除了全球電信行業(yè)蕭條環(huán)境和去年遭遇歐債的影響外,分別高達15億元及20億元人民幣的存貨及應(yīng)收賬目的資金成本壓力也成為了該公司經(jīng)營業(yè)績下降的一個重要原因。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應(yīng)收款項嚴(yán)重困擾的公司。資料顯示,當(dāng)初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無一不是和巨額的應(yīng)收款項密切相關(guān),而目前部分家電類上市公司仍存在著巨額的應(yīng)收款項隱患。四川長虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項排名首位。截至2010年12月31日,僅應(yīng)收賬款一項的期末余額就近50億元,公司為此計提了9000多萬元的壞賬準(zhǔn)備,可見,應(yīng)收賬款給公司帶來的風(fēng)險已經(jīng)開始顯現(xiàn)。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應(yīng)收款項高企的一個群體。通化東寶2010年應(yīng)收款項余額高達6個多億,其中應(yīng)收賬款約3.69億元,其他應(yīng)收款3.15億元；華北制藥應(yīng)收賬款高達13.72億元,其他應(yīng)收款同樣高達12.43億元。上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款17.09億元,其他應(yīng)收款6.71億元。既然應(yīng)收賬款給企業(yè)的資金管理帶來如此多不利，那為何不取消這種做法了？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。下面簡析爆發(fā)應(yīng)收賬款管理不善的原因和弊端應(yīng)收賬款管理中存在下列問題：

1、企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。這其中一個很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強調(diào)利潤指標(biāo)，而沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。沒有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少內(nèi)部控制。

3、對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。一方面沒有相應(yīng)的應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。另一方面沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不清賬。再次是沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒收回的款項長期掛帳。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險進行信用管理。應(yīng)收賬款管理不善的弊端：

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（4）對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（5）增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

二、針對以上情況分析如何加強應(yīng)收賬款管理

1、建立應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

2、加強應(yīng)收賬款的日常管理。

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。（7）定期召開應(yīng)收賬款會議。供貨商要定期召開應(yīng)收賬款會議，要打印“業(yè)務(wù)往來余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個零售客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報財務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。

3、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的建立 企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進行清理和計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）可采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應(yīng)收賬款時，對于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備 我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業(yè)實際發(fā)生的壞賬相對應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點是，不論各年實際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

三、如何減少應(yīng)收賬款損失

在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險。為將壞賬風(fēng)險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。

三、極有效的收賬政策

對過期較短的顧客，不必過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，頻繁地信件催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等等。

最后光有這些政策還不夠，還需要有效的催債方法。在銷售產(chǎn)品的過程中，營銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問題。而終端貨款的回籠，直接關(guān)系到供貨商利潤的實現(xiàn)。然而，很多供貨商因為貨款催收不力，導(dǎo)致應(yīng)收貨款增多，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)困難。

一、保持正確心態(tài)，堅定收款信心

收款是一場心理較量，如果營銷員在心理上有畏難情緒，還未進店就認(rèn)為這家零售店收不回貨款，這樣一來，即使零售客戶本來打算付款，也會因為營銷員態(tài)度不堅決而收不到貨款。在催收貨款時，若能滿懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見，往往能出奇制勝，把本來已經(jīng)沒有希望的欠款追回來。反之，則會被對方牽著鼻子走，本來能夠收回的貨款也有可能收不回來。做到有理有利有節(jié)，既不要態(tài)度不好引發(fā)僵局，把關(guān)系弄得一團糟，又要把自己的道理講明白，用充分的理由來說服零售客戶。

二、協(xié)助零售客戶銷售產(chǎn)品

營銷員尤其應(yīng)關(guān)注自己產(chǎn)品的銷售狀況，因為銷售狀況在相當(dāng)程度上決定了收款是否順利。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫存分別是多少，是否達到合同規(guī)定的收款條件。可以說，產(chǎn)品的實際銷量才是收款時最具說服力的依據(jù)，比如有的商場規(guī)定未達一定的營業(yè)額不得結(jié)款。

有時零售客戶并不是存心想賴賬，這時營銷員可以想一些變通的方法，比如在找零售客戶收款前，了解零售客戶的經(jīng)營情況，幫助零售客戶分析市場，出臺相應(yīng)的助銷政策，策劃促銷方案等，往往可以收到很好的效果。

供貨商還要加強與零售客戶的感情聯(lián)絡(luò)。比如，關(guān)心一下零售客戶的經(jīng)營狀況并給予必要的指導(dǎo)、按期幫零售客戶進行必要的培訓(xùn)。供貨商必須讓零售客戶意識到經(jīng)銷產(chǎn)品可以實現(xiàn)“雙贏”，這樣他們才愿意在回款時給予支持和配合。

三、讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習(xí)慣

欠款是一種習(xí)慣，及時付款也是一種習(xí)慣，營銷員要讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習(xí)慣。其中第一次最重要，零售客戶第一次及時付款了，第二次就好辦，否則，第二次會比第一次更難收款。所以，第一次一定要把款及時收回來，不達目的決不罷休。

為了促使零售客戶及時付款，營銷員要及時去收款。因為拖得越久，貨款就越難收回。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時間而不是貨款的金額。研究表明，貨款逾期時間與平均收款成功率成反比。貨款逾期6個月以內(nèi)應(yīng)是最佳收款時機。如果欠款拖至一年以上，成功率僅為26.6%，超過二年，成功率則只有13.6%。

為了促使零售客戶及時付款的同時，只要收款技巧運用得當(dāng)，完全可以將收款作為與零售客戶溝通的機會。當(dāng)然，如果零售客戶堅持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會越拖越多，應(yīng)該有計劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時用斷貨的方法來迫使零售客戶及早付清全部欠款。

四 營銷員不要輕意許諾

營銷員不能隨意對零售客戶許諾，不答應(yīng)自己權(quán)限以外的條件。如果營銷員擅自答應(yīng)零售客戶自己權(quán)限以外的條件，在受到上司指責(zé)后再向零售客戶表示辦不到，就會使零售客戶對營銷員失去信任，造成收款困難，零售客戶甚至?xí)Ｖ古c營銷員的交易，使?fàn)I銷員進退兩難。所以，營銷員不能為了博得零售客戶的歡心而越權(quán)答應(yīng)其要求。

參考文獻： 1．陳顯蘭，《企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考》，《四川會計》2002年第6期。2．張津京、邱素琴，《加入WTO財務(wù)管理的發(fā)展對策》,《河北會計》2002年第6期。

3．張采風(fēng)、李忠江，《應(yīng)收賬款的管理和清收》，《黑龍江財會》2001年第12期 4．許文珍，《淺析應(yīng)收賬款管理》，《稅收與企業(yè)》2002年第5期。5．王強，《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，《財會通訊》2002年第2期。6．陳德萍，《財務(wù)會計》, 2009年08月

第五篇：應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理

我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營不善、甚至倒閉并不是因為沒有盈利能力，而是沒有重視應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理包括：客戶檔案管理和應(yīng)收賬款清收，目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)銷售利潤。

一、客戶檔案管理

客戶檔案應(yīng)該包括：

1、客戶法律身份的確定。

2、準(zhǔn)確有效的聯(lián)系人、聯(lián)系電話和地址。

3、合同、發(fā)貨單證、發(fā)票、對賬單、還款計劃、重要的往來信函等債權(quán)憑證。

客戶通常都是貨款到期后才付款，有的客戶只有被不斷催促后才付款，還有些客戶蓄意欺詐，根本無意還款。這就要求我們做好客戶的甄別篩選工作，做好債權(quán)憑證的制作保管工作，盡可能防范和降低交易風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款清收（包括催收和訴訟，本文僅講述“催收”）

（一）賬款難以收回的原因

強行推銷，造成客戶有理由拖延；服務(wù)不周溝通不暢，客戶有抵觸情緒；經(jīng)驗不足，收款技巧太差；客戶經(jīng)營困難，付款能力受限；有意拖欠，甚至賴賬蓄意不還。

（二）常見的拖欠行為（躲、推、拖、賴）

1、聯(lián)系人表示自己無權(quán)處理貨款問題，但是又拒絕透露負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系方式；或安排沒有決策權(quán)的采購、行政人員來應(yīng)付催收人員，始終難以談到核心的賬款問題。

2、以質(zhì)量有瑕疵或延遲送貨為由，提出不合理的金額要求沖抵貨款；或者無故要求打折扣，不給于滿意的折扣就不付款。

3、不斷用各種借口搪塞。如：賬目不清，對好賬再說；老板出差了，回來后再處理；等了解清楚或者研究后再說；我們的客戶沒有付款給我們；資金緊張，工資都發(fā)不出來；有一筆款快收到了，收到款了就支付。

4、僅僅是口頭承認(rèn)欠款，既不書面確定欠款金額又不承諾還款。

5、雖然后還款計劃和口頭付款承諾，卻從不主動兌現(xiàn)。

6、表示沒有收到貨，或者貨款已經(jīng)付清了。

7、軟硬不吃，永遠都說沒有錢，甚至拒絕電話聯(lián)絡(luò)、拒絕見面。

（三）應(yīng)收賬款催收

1、開展催收前，應(yīng)收集整理合同、送貨單、發(fā)票、來往文件、付款記錄等資料，詢問業(yè)務(wù)和財務(wù)人員，全面了解債務(wù)發(fā)生的過程和詳細的拖欠金額和時間，客戶公司的負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式等。

2、初次催收，應(yīng)表明身份并直接提出付款要求。一般來說，在發(fā)生貨款拖欠的早期，還不宜采取強硬的措施來催收，而應(yīng)從維護與客戶今后業(yè)務(wù)關(guān)系的角度出發(fā)，主要以溝通的、非敵對的方式進行催收。

3、催收方式上，可以靈活運用電話、傳真、面訪等方式。

4、催收過程中，要注意分析客戶付款意愿，弄清客戶拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或調(diào)整催收策略。

根據(jù)多年的催收經(jīng)驗，在催收過程中除了直接跟負(fù)責(zé)人接觸外，還應(yīng)該以電話或?qū)嵉匕菰L的方式，通過客戶公司的業(yè)務(wù)或財務(wù)主管側(cè)面了解該客戶的經(jīng)營和銷售情況，是否具備付款能力。

5、催收的階段性目標(biāo)是得到付款承諾或?qū)崿F(xiàn)回款，催收工作要緊緊圍繞著這一目標(biāo)。

6、如果客戶拖欠貨款并非因為缺乏付款能力，則需要予以高度重視，謹(jǐn)防出現(xiàn)呆壞賬風(fēng)險，須加大催收力度，必要時可以委托有經(jīng)驗的律師協(xié)助催收。