第一篇：建工集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

建工集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

（建審<2014>105號(hào)）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，參照市國資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》（京國資發(fā)〔2010〕34號(hào)）和《市市屬國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作管理辦法》（京國資發(fā)〔2013〕3號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立客觀地開展監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過審查和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)國有資本保值增值和企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

第三條 本辦法適用于集團(tuán)公司本部及其下屬事業(yè)部、全資子公司和控股公司（以下簡稱集團(tuán)各單位）的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。集團(tuán)參股企業(yè)可參照執(zhí)行。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第四條 集團(tuán)各單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以保證獨(dú)立履行審計(jì)職能為原則，配備必要的專業(yè)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，改善公司治理。

第五條 集團(tuán)各單位應(yīng)當(dāng)按照完善公司治理和內(nèi)部控制的要求，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第六條 集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的總體指導(dǎo)與監(jiān)控。集團(tuán)公司審計(jì)部為審計(jì)委員會(huì)日常辦事機(jī)構(gòu)，在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第七條 集團(tuán)公司審計(jì)部是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)主責(zé)部門，按照企業(yè)發(fā)展要求，根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備審計(jì)人員，履行集團(tuán)公司總部內(nèi)審工作職能，負(fù)責(zé)對所屬單位審計(jì)工作的系統(tǒng)管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)與服務(wù)。

第八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體系，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（董事長、總經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)主管內(nèi)部審計(jì)工作。各單位應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或配備專職審計(jì)人員。500人以上的子企業(yè)，專職審計(jì)人員配備原則上不少于在崗職工人數(shù)的4‰。

第九條 內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立和人員配備基本原則

（一）集團(tuán)所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模（含管理資產(chǎn)）在30億元以上的，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，專職審計(jì)人員配備不得少于4人。

（二）集團(tuán)所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模在30億元以下、10億元以上的，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，專職審計(jì)人員配備不得少于3人。

（三）集團(tuán)所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模在10億元以下的，應(yīng)當(dāng)以能夠滿足正常開展工作為標(biāo)準(zhǔn)，配備審計(jì)管理人員，原則上不少于2人。

第三章 內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)

第十條 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)的基礎(chǔ)上，為國有資產(chǎn)保值增值服務(wù)，工作范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)事業(yè)部、分支機(jī)構(gòu)及全資控股子企業(yè)。工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括：

（一）對本企業(yè)事業(yè)部、分支機(jī)構(gòu)及全資控股子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）對本企業(yè)事業(yè)部、分支機(jī)構(gòu)及全資控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照任職周期，形成滾動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的長效工作機(jī)制；

（三）對發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的本企業(yè)事業(yè)部、分支機(jī)構(gòu)及全資控股子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

（四）對本企業(yè)事業(yè)部、分支機(jī)構(gòu)的重大工程項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、基建項(xiàng)目等經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

（五）參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，開展內(nèi)部控制有效性的評價(jià)；

（六）參與企業(yè)選擇、評估、更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；

（七）負(fù)責(zé)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和隊(duì)伍建設(shè)，組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)；（八完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的業(yè)務(wù)工作。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持客觀公正的原則。

第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序 第十二條

各單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理，建立完善內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作程序。內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)防范體系

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對本單位存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)工作做出合理安排，并報(bào)經(jīng)所在單位董事會(huì)或總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)工作方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前提前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知并要求被審計(jì)單位作好各項(xiàng)準(zhǔn)備。對于特殊業(yè)務(wù)，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)即時(shí)下達(dá)審計(jì)通知。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位或者被審計(jì)人交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位或被審計(jì)人有異議的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第十七條 被審計(jì)單位若對審計(jì)報(bào)告有異議且無法協(xié)調(diào)時(shí)，各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)本單位董事會(huì)或總經(jīng)理協(xié)調(diào)處理。

第十八條 審計(jì)報(bào)告上報(bào)本單位董事會(huì)或總經(jīng)理審定后，各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見。

第十九條 各單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)工作。審計(jì)報(bào)告在遞交企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位和被審計(jì)人進(jìn)行情況反饋，督促其進(jìn)行原因分析、制定整改方案和落實(shí)措施，定期進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案。第二十一條 每年年末，集團(tuán)所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)公司審計(jì)部報(bào)送本年度審計(jì)工作總結(jié)和下年度審計(jì)工作計(jì)劃。開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)后，及時(shí)提交集團(tuán)公司審計(jì)部備案。

第二十二條

工作方式上，在直接審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)加快推進(jìn)建立聯(lián)動(dòng)審計(jì)以及聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與的工作機(jī)制。

第五章 人員及培訓(xùn)

第二十三條 各單位應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，組建政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，具備相應(yīng)學(xué)歷，具有較強(qiáng)的綜合分析和專業(yè)判斷能力。各單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)或相關(guān)專業(yè)大專及以上學(xué)歷，具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱，有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的溝通、組織和協(xié)調(diào)能力。各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)部門準(zhǔn)入制度，嚴(yán)格準(zhǔn)入條件；拓寬選人視野，注重選擇作風(fēng)正、能力強(qiáng)、懂業(yè)務(wù)、講原則的優(yōu)秀人才充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門，不斷優(yōu)化隊(duì)伍的年齡、知識(shí)和專業(yè)結(jié)構(gòu)。

第二十四條 集團(tuán)所屬事業(yè)部及全資控股子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)征求集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見。

第二十五條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，把內(nèi)部審計(jì)人員納入企業(yè)員工培訓(xùn)整體計(jì)劃，保證每年必要的培訓(xùn)時(shí)間，不斷提高業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際和工作特點(diǎn)，制定內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和實(shí)施措施，建立提拔交流工作機(jī)制，構(gòu)建企業(yè)復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

第六章 獎(jiǎng)懲

第二十六條 對于內(nèi)部審計(jì)制度不健全或未按要求開展內(nèi)部審計(jì)的單位，集團(tuán)公司將追究該單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評機(jī)制，本著定性與定量相結(jié)合、激勵(lì)與約束相結(jié)合的原則，制定符合內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)、特點(diǎn)的考核辦法和相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，定期考核內(nèi)部審計(jì)人員及其工作內(nèi)容，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。對做出突出成績的內(nèi)部審計(jì)部門和人員要給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對貢獻(xiàn)較大者應(yīng)在干部使用、評優(yōu)晉級(jí)、年度考核時(shí)給予優(yōu)先考慮，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十八條 對于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的問題，集團(tuán)各單位應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向集團(tuán)公司報(bào)告相關(guān)情況。

第二十九條 被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或不提供資料或提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)意見的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則 第三十條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施，建審〔2008〕133號(hào)文件同時(shí)廢止。

第二篇：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

地產(chǎn)集團(tuán)公司文件

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)并結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本管理辦法。

第二條 本辦法規(guī)定了審計(jì)體系的管理模式、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作的程序等規(guī)范，是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)。

第三條 本辦法適用于集團(tuán)及各下屬公司。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員

第四條 集團(tuán)設(shè)立審計(jì)部并配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，履行內(nèi)部審計(jì)職能。

第五條 審計(jì)體系受董事長領(lǐng)導(dǎo)并報(bào)告工作。審計(jì)部負(fù)責(zé)人的任免由董事長批準(zhǔn)。

第六條 審計(jì)部建立例會(huì)制度和內(nèi)外部學(xué)習(xí)制度，保證審計(jì)人員的溝通交流與業(yè)務(wù)資格的繼續(xù)教育權(quán)利。

第七條 審計(jì)部根據(jù)需要配備6名內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)技能。

第八條 審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件之一：

1、具有房地產(chǎn)工程技術(shù)工作經(jīng)驗(yàn)3年以上；

2、通過國家統(tǒng)一考試，取得注冊會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評估師、造價(jià)工程師等任一資格證書；

3、從事審計(jì)工作3年以上，并具有高級(jí)會(huì)計(jì)師或高級(jí)工程師職稱。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員開展正常工作不受其他部門或個(gè)人的干涉與阻撓，任何部門或個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德與工作紀(jì)律，在審計(jì)過程中始終保持獨(dú)立性、忠于職守、堅(jiān)持原則，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)過程中了解的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)及權(quán)限

第十三條 審計(jì)部應(yīng)履行以下內(nèi)部審計(jì)職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

2、對集團(tuán)及下屬公司內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評審；

3、對集團(tuán)及下屬公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營管理實(shí)施定期審計(jì)；

4、對集團(tuán)財(cái)報(bào)、中期財(cái)報(bào)、資金管理、物資采購、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程預(yù)結(jié)算、項(xiàng)目投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

5、對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任職期間或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

6、其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十四條 審計(jì)部可在授權(quán)內(nèi)履行以下內(nèi)部監(jiān)察職責(zé)：

1、監(jiān)督檢查各部門、各項(xiàng)目對公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

2、受理對違規(guī)違紀(jì)行為的投訴、舉報(bào)；

3、參與對重大事件的調(diào)查

4、董事長（或總裁）臨時(shí)安排的其他監(jiān)察事項(xiàng)。第十五條 審計(jì)部具備以下內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限

1、根據(jù)工作需要，要求集團(tuán)內(nèi)部各單位抄報(bào)經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算及決算、績效考核等文件；月度、季度及財(cái)務(wù)報(bào)表（告）和其他有關(guān)文件資料；

2、檢查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)帳目及其他資料，查閱相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要，對實(shí)物進(jìn)行現(xiàn)場勘察；

3、檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)體系及其電子數(shù)據(jù)和資料；

4、列席參加集團(tuán)召開的生產(chǎn)經(jīng)營例會(huì)以及有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算等其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議，參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度；

5、有權(quán)要求被審計(jì)對象就審計(jì)事項(xiàng)涉及的問題做出解釋與說明；

6、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

7、審計(jì)人員認(rèn)為有必要的其他要求。

第十六條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)，被審計(jì)對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。對妨礙、阻撓審計(jì)人員履行職責(zé)的部門和個(gè)人，將追究其責(zé)任。

第四章 工作程序

第十七條 審計(jì)部依據(jù)防范風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要，制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作方案，報(bào)董事長審批。

第十八條 審計(jì)工作程序

審計(jì)部依據(jù)計(jì)劃或董事長要求開展審計(jì)工作，依照以下工作程序執(zhí)行：

（一）審前準(zhǔn)備階段

1、項(xiàng)目立項(xiàng)

立項(xiàng)依據(jù)：審計(jì)工作計(jì)劃、董事長要求、有關(guān)部門委托等

2、成立項(xiàng)目組

審計(jì)部應(yīng)組成不少于2人的審計(jì)項(xiàng)目組，項(xiàng)目組設(shè)組長1人，并進(jìn)行明確工作分工。

3、開展審前調(diào)查

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，對被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查。了解被審計(jì)項(xiàng)目的投資運(yùn)營情況、工程計(jì)劃、工程進(jìn)度及相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度等，為制訂審計(jì)工作方案做準(zhǔn)備。

4、編制審計(jì)工作方案

審計(jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容、程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排，審計(jì)項(xiàng)目組組長負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案，審計(jì)部經(jīng)理審批。

5、制發(fā)審計(jì)通知書

審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作方案，編制審計(jì)通知書。審計(jì)通知書由項(xiàng)目組組長組織起草，審計(jì)部經(jīng)理負(fù)責(zé)審定、簽發(fā)。

（1）審計(jì)通知書的基本內(nèi)容包括但不限于審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間、要求被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料類型或資料清單及其他有關(guān)要求等。

（2）審計(jì)通知書一般于實(shí)施審計(jì)前一個(gè)工作日前送達(dá)被審計(jì)單位，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可以實(shí)施即時(shí)送達(dá)。

（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段

1、召開審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)溝通會(huì)

審計(jì)組正式實(shí)施審計(jì)工作前，按約定時(shí)間與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行溝通，介紹審計(jì)組成員和審計(jì)的目的、范圍以及其他有關(guān)問題，并請被審計(jì)單位圍繞審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行情況介紹，同時(shí)要求被審計(jì)單位做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備、提供必要的工作條件、配合審計(jì)人員工作。

2、審計(jì)調(diào)查

（1）審計(jì)人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法實(shí)施審計(jì)，以及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料，并形成《審計(jì)工作底稿》。

（2）審計(jì)人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性、充分性及與審計(jì)

事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。

（3）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)材料，主要包括：

①與審計(jì)有關(guān)的各種原始憑證、臺(tái)賬、會(huì)計(jì)記錄（記賬憑證、會(huì)計(jì)帳簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件、各類合同、通知書、報(bào)告書及函件等資料的復(fù)印件；

②通過實(shí)際觀察和清點(diǎn)，為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)存在而取得的其它資料；

③就審計(jì)事項(xiàng)向相關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄； ④其他有關(guān)證據(jù)。

（三）審計(jì)終結(jié)階段

1、編寫審計(jì)報(bào)告初稿

審計(jì)組長在分析審計(jì)證據(jù)、確定問題、提出意見和建議及對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評價(jià)后編寫審計(jì)報(bào)告初稿，初稿完成后，在審計(jì)組范圍內(nèi)組織討論、修訂。

2、復(fù)核審計(jì)報(bào)告

為確保審計(jì)質(zhì)量，在提交最終的審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)對審計(jì)報(bào)告的編制進(jìn)行分級(jí)復(fù)核。

項(xiàng)目組組長的復(fù)核為第一級(jí)復(fù)核，應(yīng)對審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。

審計(jì)部經(jīng)理的復(fù)核為第二級(jí)復(fù)核，對審計(jì)工作底稿中重要事項(xiàng)的重點(diǎn)把握。

具體復(fù)核的主要內(nèi)容：

①審計(jì)程序是否完整，能否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；

②所引用的有關(guān)資料是否詳實(shí)、可靠，所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

③審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)； ④審計(jì)報(bào)告的表述是否清晰準(zhǔn)確、問題處置是否合規(guī)；

3、征求被審計(jì)單位意見

審計(jì)編制報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，由審計(jì)項(xiàng)目組長編寫審計(jì)意見交換書，送被審計(jì)單位交換意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告一個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見及證明材料，一個(gè)工作日內(nèi)未提供書面材料者，視同無異議。

審計(jì)組在收到被審計(jì)單位書面意見后，應(yīng)認(rèn)真研究、核實(shí)，如認(rèn)為意見合理，應(yīng)予采納。

4、審定審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組在征求被審計(jì)單位意見并對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要修改后，將審計(jì)報(bào)告按程序報(bào)審計(jì)部經(jīng)理審定?！秾徲?jì)報(bào)告》的內(nèi)容包括但不限于審計(jì)目的、審計(jì)范圍、基本情況描述、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、處理意見和整改措施建議。

5、下發(fā)審計(jì)結(jié)果通知書

根據(jù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，擬定《審計(jì)結(jié)果通知》，送達(dá)至被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目。被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）應(yīng)認(rèn)真研究落實(shí)通知書的要求，如對通知有異議，可提出書面復(fù)議申請，復(fù)議期間，不影響原通知的執(zhí)行。

6、建立審計(jì)檔案

審計(jì)部對已經(jīng)完結(jié)的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定建立案卷、按時(shí)歸檔。

7、后續(xù)審計(jì)

審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況，對《審計(jì)結(jié)果通知》的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。評價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。

審計(jì)部可根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的重要性程度，已經(jīng)取得有關(guān)糾正措施的執(zhí)行情況的證據(jù)，出于節(jié)約資源等方面的考慮，可不單獨(dú)執(zhí)行該方面的審計(jì)，而將其作為下次審計(jì)的一部分。

第十九條 本辦法由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)管理辦法

公司規(guī)章制度

內(nèi)部審計(jì)管理辦法

公司規(guī)章制度

（二）參與優(yōu)化公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，并對流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

（三）經(jīng)理級(jí)以上（含經(jīng)理級(jí)）及重要崗位的人員任職期間的責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。

（四）對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（五）20萬以上基建、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)決算審計(jì)。

（六）公司重大投融資、并購、重組等方案的可行性分析評價(jià)。

（七）公司經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性的檢查、監(jiān)督、評價(jià)。

（八）高管層授權(quán)的其他專項(xiàng)審計(jì)。

（九）協(xié)助政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)。

公司規(guī)章制度

（一）可要求對審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。

（二）對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行必要的解釋和說明。

（三）要求審計(jì)人員修正不合規(guī)的審計(jì)程序及不適當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

（四）對審計(jì)處理決定及具體事項(xiàng)不服或有異議的，可申請復(fù)議。

公司規(guī)章制度

（三）審計(jì)工作中，要按規(guī)范收集相關(guān)材料，編制工作底稿，進(jìn)行客觀分析，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向被審計(jì)部門提出改進(jìn)建議。

（四）編制審計(jì)報(bào)告，書面征求被審計(jì)部門或被審計(jì)人的意見，被審計(jì)部門或被審計(jì)人要在收到審計(jì)報(bào)告之日起三日內(nèi)反饋書面意見，否則，視為同意審計(jì)報(bào)告。針對反饋的意見，經(jīng)復(fù)核后確定是否修改審計(jì)報(bào)告。

（五）對重要的審計(jì)項(xiàng)目要通過回訪方式復(fù)查被審計(jì)單位整改情況，并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查處罰決定的執(zhí)行情況，督促對審計(jì)問題的整改落實(shí)。

（六）審計(jì)監(jiān)察部要建立審計(jì)檔案，審計(jì)報(bào)告、處罰決定、審計(jì)工作底稿、原始資料和證明材料等，要及時(shí)立卷歸檔，專人負(fù)責(zé)。

審計(jì)監(jiān)察部每年年末要將審計(jì)檔案資料整理后，于次年1月30日前交給總裁辦檔案科存檔。

公司規(guī)章制度

異議后由審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)。

公司規(guī)章制度

第四篇：內(nèi)部審計(jì)管理辦法

一、內(nèi)部審計(jì)管理辦法

第一條 總則

為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方案 1.設(shè)立審計(jì)部，配置若干專職人員。2.附屬財(cái)務(wù)部，設(shè)專職審計(jì)人員。

（二）公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)督體系。

第三條 內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)職稱、專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

第四條 內(nèi)審人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對審計(jì)人員工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第五條 內(nèi)審人員按審計(jì)程序開展工作，對審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

第六條 內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何部門、個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。

第七條 審計(jì)對象

（一）公司各職能部門、員工。

（二）公司全資子公司、分公司、控股公司。

（三）公司參股企業(yè)的派駐人員。

（四）總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第八條 內(nèi)部審計(jì)范圍

（一）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。

（三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。

（四）基建工程預(yù)決算的真實(shí)合法性。

（五）國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況。

（六）公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（七）管理活動(dòng)、行政活動(dòng)。

（八）其他認(rèn)定事項(xiàng)。第九條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

（一）國家法律、法規(guī)、政策；

（二）公司規(guī)章制度；

（三）公司經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)；

（四）其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第十條 審計(jì)種類 公司內(nèi)部審計(jì)包括：

（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）專案審計(jì)。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律

（三）專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、管理審計(jì)。對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。

2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、任期審計(jì)。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。第十一條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有

（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)。被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。

（二）就地審計(jì)。審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作、生活條件。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算。

（二）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計(jì)。

（三）資產(chǎn)管理情況。

（四）經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。

（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性。

（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂。

（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果。

（九）配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所，對公司、有關(guān)部門的審計(jì)。

（十）其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。

（十一）向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)

內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)：

（一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議。

（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)。

（三）要求被審單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料。

（四）檢查被查計(jì)單位的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn)。

（五）對有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（七）對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見。

（八）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（九）對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

（十）對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

（十一）參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作程序

（一）制定審計(jì)工作計(jì)劃

審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門的部署，結(jié)合公司的具體情況確定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施、必要時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

（二）確定審計(jì)對象和制定計(jì)劃

根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式。

（三）發(fā)出審計(jì)通知書

將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。

（四）實(shí)施審計(jì)

審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。

（五）審計(jì)記錄

記錄審計(jì)過程，各種旁證材料齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有關(guān)人員的簽名蓋章。

（六）爭議處理

審計(jì)中如有爭議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

（七）提出審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)單位交換意見后，寫出審計(jì)報(bào)告。

1、其內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價(jià)和結(jié)論、處理意見和建議。

2、審計(jì)報(bào)告必須附有證明材料和有關(guān)資料。每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束最遲不得超過 天提出審計(jì)報(bào)告。

3、審計(jì)報(bào)告的要求

（1）事實(shí)清楚。（2）數(shù)據(jù)確鑿。（3）依法有據(jù)。（4）建議恰當(dāng)。

（八）下達(dá)審查處理決定

審計(jì)報(bào)告報(bào)送公司經(jīng)理審定批示，作出審計(jì)結(jié)論和處理決定，通知被審計(jì)單位執(zhí)行。

（九）復(fù)審

應(yīng)在 天內(nèi)向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在 日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

（十）被審計(jì)單位對總經(jīng)理指示的審計(jì)報(bào)告必須執(zhí)行，審計(jì)部必須在一定時(shí)期內(nèi)向總經(jīng)理報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

（十一）建立審計(jì)檔案。每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。

第十五條 審計(jì)注意事項(xiàng)：

（一）審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書及授權(quán)審計(jì)通知書。

（二）審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)。

（三）復(fù)議期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行。

（四）重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案。

（五）審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時(shí)向公司報(bào)告及時(shí) 制止。

第十六條 審計(jì)檔案制度。

審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度。

第十七條 審計(jì)檔案管理范圍：(一)審計(jì)通知書和審計(jì)方案。

（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。

（四）反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件。

（五）總經(jīng)理對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見。

（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。

（七）申訴、申請復(fù)審報(bào)告。

（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。

（九）其他應(yīng)保存的文檔。

第十八條 審計(jì)檔案管理參考公司檔案管理、保密管 理等辦法執(zhí)行。

第十九條 獎(jiǎng)勵(lì)

審計(jì)人員對被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。第二十條 處罰

審計(jì)人員對下列行為之一單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議。

(一)拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的。

(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。(四)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的。

(五)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。(六)利用職權(quán)謀取私利的。(七)弄虛作假、徇私舞弊的。

(八)玩忽職守，給公司造成重大損失的。(九)泄露公司秘密的。

第二十一條 對審計(jì)過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第二十二條 附則

（一）本制度由審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)修訂和解釋。

（二）本制度經(jīng)總經(jīng)理審批后自公布之日起施行。

二、內(nèi)部賬務(wù)審計(jì)細(xì)則

第一條 記賬憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

（一）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或時(shí)候補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。

（二）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。

（三）轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

（四）應(yīng)加蓋的戳記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

（五）傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及

手續(xù)是否完備。

（六）傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。

（七）傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。

（八）傳票的調(diào)閱及摘閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第二條 賬簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

（一）各種賬簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。

（二）現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

（三）各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

（四）各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白賬頁，是否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

（五）各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。

（六）各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

（七）活頁賬頁的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號(hào)。

（八）舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

（九）各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的銷毀，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第三條 庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)

（一）檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

（二）現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。

（三）庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

（四）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并須對有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。

（五）檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對賬簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券是否分清。

（六）金庫鑰匙及暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。

（七）匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

（八）內(nèi)部往來賬，是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對賬單是否依序保管。

（九）內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬，是否經(jīng)常核對。

（十）營業(yè)日報(bào)表的記載是否與銀行存款相符。

（十一）檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符。有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未貨的零星支付或請購案件。

第四條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

（一）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。

（二）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。

（三）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。

（四）報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

（五）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第五條

附則

（一）本制度由審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)修訂和解釋。

（二）本制度經(jīng)總經(jīng)理審批后自公布之日起施行。

三、資產(chǎn)審計(jì)流程

（一）貨幣資金審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根→抽驗(yàn)資金收付款憑證→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表→檢查不相容職務(wù)劃分情況→檢查貨幣資金收付憑證管理→評價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查（1）庫存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符，即有無溢缺。

（2）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1-2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。

（3）銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

（二）存貨審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)、證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試、調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)→追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)→審查存貨管理制度→抽查盤點(diǎn)記錄→評價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查（1）材料的審查

材料采購的審查：審查訂貨合同→審查材料的驗(yàn)收入庫情況→審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確→審查在途材料→審查材料采購的賬務(wù)處理。

（2）庫存材料審查

盤點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日。（3）材料出庫的審查

對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為。

（三）應(yīng)收賬款審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)→檢查不相容職責(zé)的劃分→驗(yàn)證期末余額的合理性→抽查客戶賬齡分析表→審查銷貨折扣與收款的合理性→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)→評價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查（1）應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細(xì)表→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值→審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用。

（2）應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表→清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)→詢證應(yīng)收票據(jù)→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查→分析評價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。

（四）固定資產(chǎn)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況→評價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查。（2）固定資產(chǎn)增加與減少的審查。（3）固定資產(chǎn)折舊的審查。（4）固定資產(chǎn)結(jié)存的審查。（5）在建工程審查。

四、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)流程

（一）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)→測試銷售計(jì)劃→審查銷貨合同→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行→測試銷貨制度的執(zhí)行→評價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

（1）分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢→將企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入與該計(jì)劃數(shù)對比了解計(jì)劃完成程度，與上比了解其變動(dòng)趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。（2）驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）核查主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否準(zhǔn)確無誤。

（4）銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查→銷貨退回的合理性→退回批準(zhǔn)手續(xù)的性→退回賬務(wù)處理的正確性。

折扣和折讓的審查→折扣和折讓的合理性→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批

準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

（二）產(chǎn)品成本審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查產(chǎn)品成本計(jì)劃→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行→審查成本基礎(chǔ)工作→評價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

（1）產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查。（2）直接材料費(fèi)的審查。

直接材料耗用量的審查→直接材料計(jì)價(jià)的審查→直接材料費(fèi)用分配的審查。

（3）直接人工費(fèi)的審查

審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性→審查工資結(jié)算的正確性→審查工資分配的正確性→審查員工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性→審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性。

（4）制造費(fèi)用的真實(shí)性

審查制造費(fèi)用的真實(shí)性→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性→審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。

（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查

審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集→審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（6）在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量→審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法。（7）產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量→審查產(chǎn)品成本的計(jì)算。

（三）費(fèi)用審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)→索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況→抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)→檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管→評價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢→審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性→核查期間費(fèi)用的截止日期→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。

五、利潤審計(jì)流程

（一）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確性。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試

了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查利潤計(jì)劃→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行→查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序→評價(jià)利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（三）實(shí)質(zhì)性審查

1、產(chǎn)品銷售利潤的審查

審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定。

審查產(chǎn)品銷售利潤組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性：

（1）產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。

（2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”“委托代銷商品明細(xì)賬”相核對，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

2、其他銷售利潤的審查（1）審查材料銷售收入、審查材料銷售的合法性→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性。

（2）審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí)，成本、費(fèi)用是否真實(shí)。

（3）固定資產(chǎn)出租收入的審查

審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理→審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況。

（4）審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性。

（5）審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性。

3、投資凈收益的審查、審查投資收益的真實(shí)性→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)管理辦法

內(nèi)部審計(jì)管理辦法（01）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署4號(hào)令）、國家煙草專賣局《關(guān)于加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（國煙辦[1999]676號(hào)印發(fā)）等，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山東魯煙萊州印務(wù)有限公司內(nèi)部。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對公司涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告工作。

第四條 公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)處，配備適應(yīng)工作需要的專職審計(jì)人員。

第五條 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件：

（一）具備良好政治素質(zhì)和職業(yè)道德；

（二）符合國家規(guī)定上崗資格，持有上崗資格證書；

（三）原則性強(qiáng)，熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

（四）掌握會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程、管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用及相關(guān)知識(shí)；

（五）具有較高學(xué)歷和專業(yè)技術(shù)職稱；

（六）具有較強(qiáng)的人際交往能力、綜合分析和文字表達(dá)能力，勝任本職工作。審計(jì)人員應(yīng)定期接受崗位培訓(xùn)（每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)時(shí)間不得少于10個(gè)工作日）。新從事審計(jì)工作的人員必須經(jīng)過審計(jì)崗位培訓(xùn)并取得上崗證后，方能上崗工作。

第六條 為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條 公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。

第三章 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及主要工作內(nèi)容

第九條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。定期對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 ,全面審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益 , 評價(jià)真實(shí)性、合法性和效益性 , 確保國有資產(chǎn)保值增值。

第十條 預(yù)算審計(jì)。對預(yù)算(包括損益、資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債等預(yù)算)編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核情況，以及預(yù)算外支出情況進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督。

第十一條 物資采購管理審計(jì)。開展物資采購管理審計(jì)，把物資采購納入單位審計(jì)管理控制體系，建立監(jiān)督制約機(jī)制。物資采購管理審計(jì)的重點(diǎn)是：（1）采購計(jì)劃；（2）合同；（3）物資采購價(jià)格的合理性。重大合同未經(jīng)審計(jì)不得對外簽訂，不得辦理采購款項(xiàng)結(jié)算。

第十二條 內(nèi)控制度評審。通過對內(nèi)控制度建設(shè)的合規(guī)性、完整性、有效性和可操作性進(jìn)行全面評審，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改措施和建議。

第十三條 同級(jí)審計(jì)。根據(jù)山東中煙工業(yè)公司和集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，及時(shí)確定同級(jí)審計(jì)工作重點(diǎn)，保證同級(jí)審計(jì)工作扎實(shí)、深入開展，使同級(jí)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。

第十四條 專項(xiàng)審計(jì)。主要對公司本部及所屬子公司的收入、成本、費(fèi)用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負(fù)債、利潤有重大影響的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

第十五條 完成有關(guān)審計(jì)檔案的收集、整理、利用、統(tǒng)計(jì)、立卷、歸檔等工作。對有關(guān)會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)的證明材料等按規(guī)定納入項(xiàng)目審計(jì)工作底稿存檔, 審計(jì)工作底稿未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對外提供。

第四章 內(nèi)部審計(jì)權(quán)限

第十六條 根據(jù)國家煙草專賣局國煙審[2004]871號(hào)文件規(guī)定，公司要賦予審計(jì)部門履行審計(jì)職責(zé)必需的工作權(quán)限。公司預(yù)算、投資、薪酬委員會(huì)應(yīng)有審計(jì)部門人員參加；公司研究重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重大財(cái)務(wù)收支問題時(shí)必須有審計(jì)部門參與，特別是預(yù)算、投資、資本性支出、借款、擔(dān)保、招標(biāo)、工程預(yù)（決）算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)部門應(yīng)參與經(jīng)營管理決策和財(cái)務(wù)決策研究；各部門應(yīng)按時(shí)向單位審計(jì)部門提供各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)部門提供或報(bào)送以下資料，主要包括：會(huì)計(jì)決算、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說明書；資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料；經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、重要財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)決策會(huì)議紀(jì)要或記錄；或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

第十八條 審查被審計(jì)部門的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,查閱有關(guān)文件、合同、協(xié)議、紀(jì)要（記錄）和資料等。查閱有關(guān)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。

第十九條 對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

第二十條 因受職責(zé)權(quán)限和審計(jì)手段限制,或者由于被審計(jì)部門的原因無法實(shí)施必要審計(jì)程序的,審計(jì)人員在向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人請示匯報(bào)后,對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出保留的審計(jì)意見。

第二十一條 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),作出臨時(shí)制止決定。

第二十二條 對阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的書面建議。

第五章 審計(jì)程序

第二十三條 根據(jù)上級(jí)部署和本單位的具體情況,確定審計(jì)工作重點(diǎn),擬定審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十四條 確定審計(jì)事項(xiàng)后,應(yīng)安排審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。第二十五條 對須進(jìn)行審前調(diào)查的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)至少應(yīng)在實(shí)施審前調(diào)查5日前，通知被審計(jì)部門。被審計(jì)部門必須做好配合工作，提供必要的工作條件和與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

第二十六條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對審計(jì)工作逐日進(jìn)行記錄，編制工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄工作底稿，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：被審計(jì)部門名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)時(shí)間、審計(jì)目的；審計(jì)過程記錄（簡要描述審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式以及相關(guān)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容）；審計(jì)人員姓名及編制日期；復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期；附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料；被審計(jì)部門負(fù)責(zé)簽字蓋章。

審計(jì)工作底稿可以是紙質(zhì)、磁盤、電子文擋等有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

第二十七條 審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位（或部門）的意見。審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后，下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定。

第二十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)要對執(zhí)行審計(jì)決定情況進(jìn)行必要的檢查，對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第六章 獎(jiǎng) 懲

第二十九條 違反本《辦法》，有下列行為之一的被審計(jì)部門和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰：

（一）拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料、文件、憑證、賬簿、報(bào)表和證明材料的；

（二）拒絕、阻礙、破壞審計(jì)人員依法行使職權(quán)的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)、轉(zhuǎn)移、毀棄有關(guān)會(huì)計(jì)資料文件及其他證明材料的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的；

（五）打擊報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或舉報(bào)人的；

（六）其他違反本辦法規(guī)定行為的。

第三十條 對存在本《辦法》第二十九條所列行為的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予有關(guān)責(zé)任人警告直至開除的行政處分，并可給予部門主要負(fù)責(zé)人和責(zé)任人一定的經(jīng)濟(jì)處罰。情節(jié)特別嚴(yán)重或構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，給工作造成損失的，視情節(jié)輕重按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十二條 對揭發(fā)、檢舉違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、抵制不正之風(fēng)的有功人員要給予保護(hù)，并給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。第三十三條 對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績或有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第七章 附則

第三十四條 本《辦法》與國家和上級(jí)有關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國家和上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條 本辦法解釋權(quán)歸公司審計(jì)處，修改權(quán)歸公司經(jīng)理辦公會(huì)。

第三十六條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。