第一篇：2018國考國稅面試熱點(diǎn)：個(gè)稅改革的思考

2018國考國稅面試熱點(diǎn)：個(gè)稅改革的思考

最近國考面試的備考學(xué)習(xí)如火如荼的開始著，國稅部門作為第一招考大戶，自然備考的學(xué)生也是最多的，隨著復(fù)習(xí)的開展，越來越多的學(xué)生也發(fā)現(xiàn)要想順利的考進(jìn)國稅部門，成為一名合格且優(yōu)秀的稅務(wù)人，僅僅是知道普通結(jié)構(gòu)化的答題思路是不夠的，還需要多了解稅收的有關(guān)知識(shí)，才能更好的把題目答出亮點(diǎn)，答出高分，尤其對(duì)于那些想要逆襲的同學(xué)，更要多了解稅務(wù)部門，了解稅務(wù)知識(shí)。今天就來說說關(guān)于稅收的內(nèi)容，幫助大家加深一些對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)。對(duì)于大多數(shù)民眾來說，很多時(shí)候都是缺乏稅感的，并不了解稅收的意義，也感受不到稅收于我們生活中的無處不在，但是人們卻對(duì)個(gè)人所得稅卻比較熟悉，今天中公教育專家就跟大家一起來談?wù)剛€(gè)稅改革的思考。

【熱點(diǎn)背景】

平時(shí)和個(gè)人所得稅“打交道”最多的就是工資薪金的扣稅，目前，我國在工資扣稅方面規(guī)定的免征額為3500元/月。這是2011年6月30日，全國人大常委會(huì)表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，然后一直沒有改過，個(gè)稅改革的呼聲強(qiáng)烈。

【題目預(yù)測】

從2011年開始，我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元一直沒有改，很多人呼喚個(gè)稅改革，你怎么看? 【中公解析】

從2011年6月30日起，一直7年來我國居民人均可支配收入逐年上漲，物價(jià)也不斷上升，但個(gè)稅起征點(diǎn)卻沒有調(diào)整，確實(shí)不符合客觀規(guī)律。相反，一些西方國家采取的是每年動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)，會(huì)考慮到通貨膨脹率，看似比較合理，我國的個(gè)稅改革也勢(shì)在必行。

我國當(dāng)前個(gè)稅征收采用的是以個(gè)人為單位的基本扣除方式，雖然確定免征額考慮了個(gè)人吃穿等基本開支，個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金等也可在稅前扣除，但卻沒有將家庭的教育、住房、醫(yī)療等基本生活開支納入其中，這在一定程度上加劇了不公平，導(dǎo)致貧富差距進(jìn)一步拉大。當(dāng)前個(gè)人所得稅在民間也被戲稱為“工薪稅”，據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，在我國個(gè)稅收入中，有近70%是工薪階層通過企業(yè)單位扣稅的。這也是只采用分類征收的弊端，因?yàn)楣ば诫A層的收入來源相對(duì)單一，可能只有工資收入;而收入很高的人收入構(gòu)成復(fù)雜，分類征收卻無法把全部收入統(tǒng)一到一起繳稅?，F(xiàn)行個(gè)稅的分類征收，容易出現(xiàn)兩個(gè)人勞動(dòng)收入相同，但由于收入來源不同而導(dǎo)致稅負(fù)不同的情況。比如，有的勞動(dòng)者其收入主要是勞務(wù)報(bào)酬，要按20%稅率繳稅;有些人收入來源則更加多樣，不僅每項(xiàng)都能有免征額，工資薪酬也能享受遞進(jìn)稅率等更多實(shí)惠。這樣就導(dǎo)致了“同收入”卻“不同稅”的尷尬局面，所以我國個(gè)稅的改革的呼聲也是比較強(qiáng)烈。

想要真正將讓個(gè)稅實(shí)施得到民眾的支持，擺脫之前的尷尬局面，我認(rèn)為依然要堅(jiān)持國家個(gè)稅改革的原則，通過改革調(diào)節(jié)收益的再分配，讓稅制更加公平，高收入者稅負(fù)適當(dāng)增加，中等收入者持平，低收入者稅負(fù)降低，同時(shí)還要多措并舉。第一，實(shí)行綜合征收，真正發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。例如將工資薪酬、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等項(xiàng)目合并，按年匯總納稅，可以解決按次征收或按月征收所帶來的因某次或某月收入偏高導(dǎo)致加重整體稅負(fù)過高的現(xiàn)象。

第二，降低稅率，可將我國累進(jìn)稅率從7級(jí)調(diào)整為5級(jí)，較少的稅率檔次也能夠降低稅收征管的復(fù)雜程度與征管成本，提高稅收征管效率。

第三，推動(dòng)個(gè)稅改革的同時(shí)，也要盡快實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，建立健全自然人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，為個(gè)稅改革全面落實(shí)打好基礎(chǔ)。

第二篇：2014年國考申論熱點(diǎn)——個(gè)稅出路

華圖教育咸陽分校

2014年國考申論熱點(diǎn)——個(gè)稅出路

華圖教育 苑旭

舉個(gè)例子，某報(bào)社給月薪一萬元的某員工加薪一百元，那么，報(bào)社就得多承擔(dān)并上交43.5元，員工亦需上交28元左右的稅費(fèi)，兩者相加需交納稅費(fèi)約71.5元左右，與該加薪員工的實(shí)際增加收入近乎相等（為72元）。就當(dāng)前北京市社保繳納標(biāo)準(zhǔn)而言，這種核算方式基本是準(zhǔn)確的。在2011年9月個(gè)稅稅改之后，以稅前一萬元月薪的北京市企業(yè)單位職工為例，企業(yè)和個(gè)人合計(jì)需繳納約70%的稅費(fèi)（7000元），而稅后個(gè)人所得僅為稅前的74.5%（7450元）。如此高的個(gè)人所得稅費(fèi)繳納比例，顯然不僅會(huì)打擊普遍職工的工作積極性，而且由此加大的人力資源成本，更會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展后勁不足。對(duì)此，《證券日?qǐng)?bào)》給出的建議是實(shí)施“逆向減稅”政策，即“每增加職工收入100元，減少稅費(fèi)20元左右（按71.5元的30%計(jì)算）?！?/p>

“逆向減稅”建議是有一定道理的，但是，卻沒有觸及問題的根源所在。事實(shí)上，我國個(gè)人所得稅費(fèi)繳納比例高的積弊在于，一是個(gè)稅征收?qǐng)?zhí)行力弱，二是企業(yè)職工與事業(yè)單位職工保障體制的二元性。以北京市為例，盡管2011年9月個(gè)稅免征額上調(diào)至3500元，但是2012年北京市人均可支配收入為3.65萬元，以此推算人均“毛收入”應(yīng)在6萬元左右。以此為參照，顯然個(gè)稅免征額的上調(diào)，不可能大幅度地減少北京應(yīng)繳個(gè)稅人群的基數(shù)，更何況，個(gè)稅稅改后還將20%稅率起征點(diǎn)從5000元調(diào)低為4500元、將30%稅率起征點(diǎn)從原4萬元調(diào)低為3.5萬元、將35%稅率起征點(diǎn)從原6萬元調(diào)低為5.5萬元、將45%稅率起征點(diǎn)從原10萬元大幅調(diào)低為8萬元，這在某種程度上實(shí)際增加了個(gè)稅征收的空間。

如此，可以推斷，作為人均收入較高的北京市，其不應(yīng)因個(gè)稅免征額上調(diào)而造成個(gè)稅收入的大幅降低，可實(shí)際上，2011年僅4個(gè)月北京個(gè)稅收入就減少了550億元，2012年又在此基礎(chǔ)上減少了155億元，其個(gè)人所得稅變動(dòng)篇幅幾乎與全國相同。這顯然不正常，而這恰恰與“個(gè)稅征收?qǐng)?zhí)行力過弱”密切相關(guān)，隨著個(gè)稅稅改后的“免征額上調(diào)、高稅率起征點(diǎn)下調(diào)”，實(shí)際收入不降但形式工資大降，幾乎已經(jīng)成為一些企業(yè)財(cái)務(wù)處理的“潛規(guī)則”。比如，實(shí)際收入月薪萬元，形式合同工資可設(shè)定為4000元，剩余6000元單位再以其他形式發(fā)放。當(dāng)然，這種避稅、或變相逃稅的現(xiàn)象，在國企性質(zhì)的合同工中較少出現(xiàn)。華圖教育咸陽分校

之于企業(yè)職工與事業(yè)單位職工保障的二元性而論，在個(gè)人所得稅費(fèi)當(dāng)中，“五險(xiǎn)一金”占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過個(gè)人所得稅，其中，事業(yè)單位職工只須繳納醫(yī)療和公積金，包括養(yǎng)老、工傷、失業(yè)和生育均可由財(cái)政撥付，而企業(yè)單位職工的“五險(xiǎn)一金”卻要全部由企業(yè)和個(gè)人繳納。顯然，由財(cái)政撥付的事業(yè)單位職工保障缺口，最終還得由企業(yè)單位職工上繳部分進(jìn)行“補(bǔ)缺”，而這很大程度上，顯然會(huì)推高企業(yè)單位職工養(yǎng)老、工傷、失業(yè)和生育這四項(xiàng)保險(xiǎn)的繳納比例。

綜上所述，欲改變當(dāng)下個(gè)人所得稅費(fèi)占比過高的現(xiàn)象，我們不僅應(yīng)引入“逆向減稅”等技術(shù)層面的建議，更亟須系統(tǒng)破解積弊之根源，以強(qiáng)化征稅執(zhí)行力度和消除不同群體個(gè)人保障二元制為前提，從而為切實(shí)降低個(gè)人所得稅費(fèi)創(chuàng)造空間。

第三篇：申論熱點(diǎn)分析：個(gè)稅改革

申論熱點(diǎn)分析：個(gè)稅改革

http://004km.cn2011-10-27來源：國家公務(wù)員網(wǎng)

【背景鏈接】

4月25日，《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》公布，并向社會(huì)公開征求意見，意見征集截止日期為2011年5月25日。個(gè)稅調(diào)整與每個(gè)人的錢袋子緊密聯(lián)系，因此，該草案細(xì)節(jié)一公布立即引起社會(huì)普遍關(guān)注。

【標(biāo)準(zhǔn)表述】

[目標(biāo)]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，調(diào)節(jié)過高收入。

[重要性]

市場經(jīng)濟(jì)需要個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅可以發(fā)揮在籌集財(cái)政收入的同時(shí)調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配的重要功能。

[問題]

個(gè)稅改革，應(yīng)在綜合改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。僅僅調(diào)整寬免額對(duì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，且會(huì)出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)。

一方面，目前我國個(gè)人所得稅免征額已不低，低收入者已無稅。

另一方面，如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的會(huì)是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我國“黃金發(fā)展期”與“矛盾凸顯期”相伴，居民收入分配差距逐漸拉大是不爭的事實(shí)和突出的矛盾，個(gè)人所得稅在以下方面還存在缺點(diǎn)和不足：

首先，個(gè)人所得稅的征收只有工資部分由企業(yè)代繳代扣，以高額累進(jìn)的稅率在征收。而《個(gè)人所得稅法》中明確規(guī)定的利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。這使得個(gè)稅征收范圍過窄，甚至有人稱現(xiàn)在的個(gè)稅就是工資稅。

其次，分類計(jì)征模式與無差別的寬免扣除制度，導(dǎo)致我國個(gè)人所得稅稅基無法真實(shí)反映納稅人的納稅能力，進(jìn)而導(dǎo)致個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配差距的功能不能充分發(fā)揮。

最后，稅率設(shè)計(jì)檔次過多，最高邊際稅率過高，增大征管難度，效果不佳。

【措施】

專家總結(jié)以下措施：

第一，納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內(nèi)所得的外國人。征稅范圍包括中國居民所有境內(nèi)外貨幣和非貨幣所得，以及外國人來源于境內(nèi)的貨幣和非貨幣性所得。其中，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅。

第二，除資本利得外，所有應(yīng)稅收入納入綜合范圍，統(tǒng)一計(jì)征，以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。

第三，實(shí)行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎(chǔ)上，按照個(gè)人具體支出情況，實(shí)行常規(guī)化調(diào)整，目前可納入動(dòng)態(tài)的常規(guī)調(diào)整的因素包括：個(gè)人家庭瞻養(yǎng)情況、大病醫(yī)療支出、消費(fèi)信貸利息支出?；緦捗忸~設(shè)定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期(可考慮3年左右)調(diào)整。這可以保證低收入者的上線或中等偏下收入者的下線以下的社會(huì)成員，免交個(gè)人所得稅，而其它人員均納稅，保證寬稅基原則的實(shí)現(xiàn)。

第四，稅率方面應(yīng)考慮在綜合所得部分適用5檔超額累進(jìn)稅率。

申論熱點(diǎn)分析：個(gè)稅改革

第四篇：公務(wù)員申論熱點(diǎn)——個(gè)稅改革

個(gè)稅改革

【背景鏈接】

4月25日，《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》公布，并向社會(huì)公開征求意見，意見征集截止日期為2011年5月25日。個(gè)稅調(diào)整與每個(gè)人的錢袋子緊密聯(lián)系，因此，該草案細(xì)節(jié)一公布立即引起社會(huì)普遍關(guān)注。

【標(biāo)準(zhǔn)表述】

[目標(biāo)]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，調(diào)節(jié)過高收入。

[重要性]

市場經(jīng)濟(jì)需要個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅可以發(fā)揮在籌集財(cái)政收入的同時(shí)調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配的重要功能。

[問題]

個(gè)稅改革，應(yīng)在綜合改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。僅僅調(diào)整寬免額對(duì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，且會(huì)出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)。

一方面，目前我國個(gè)人所得稅免征額已不低，低收入者已無稅。

另一方面，如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的會(huì)是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我國“黃金發(fā)展期”與“矛盾凸顯期”相伴，居民收入分配差距逐漸拉大是不爭的事實(shí)和突出的矛盾，個(gè)人所得稅在以下方面還存在缺點(diǎn)和不足：

首先，個(gè)人所得稅的征收只有工資部分由企業(yè)代繳代扣，以高額累進(jìn)的稅率在征收。而《個(gè)人所得稅法》中明確規(guī)定的利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。這使得個(gè)稅征收范圍過窄，甚至有人稱現(xiàn)在的個(gè)稅就是工資稅。

其次，分類計(jì)征模式與無差別的寬免扣除制度，導(dǎo)致我國個(gè)人所得稅稅基無法真實(shí)反映納稅人的納稅能力，進(jìn)而導(dǎo)致個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配差距的功能不能充分發(fā)揮。

最后，稅率設(shè)計(jì)檔次過多，最高邊際稅率過高，增大征管難度，效果不佳。

【措施】

專家總結(jié)以下措施：

第一，納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內(nèi)所得的外國人。征稅范圍包括中國居民所有境內(nèi)外貨幣和非貨幣所得，以及外國人來源于境內(nèi)的貨幣和非貨幣性所得。其中，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅。

第二，除資本利得外，所有應(yīng)稅收入納入綜合范圍，統(tǒng)一計(jì)征，以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。

第三，實(shí)行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎(chǔ)上，按照個(gè)人具體支出情況，實(shí)行常規(guī)化調(diào)整，目前可納入動(dòng)態(tài)的常規(guī)調(diào)整的因素包括：個(gè)人家庭瞻養(yǎng)情況、大病醫(yī)療支出、消費(fèi)信貸利息支出?；緦捗忸~設(shè)定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期(可考慮3年左右)調(diào)整。這可以保證低收入者的上線或中等偏下收入者的下線以下的社會(huì)成員，免交個(gè)人所得稅，而其它人員均納稅，保證寬稅基原則的實(shí)現(xiàn)。

第四，稅率方面應(yīng)考慮在綜合所得部分適用5檔超額累進(jìn)稅率。

第五篇：個(gè)稅改革

4月20日，中國財(cái)政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上就《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個(gè)稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個(gè)稅改革有兩個(gè)大動(dòng)作：一是擬將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級(jí)超額累計(jì)稅率修改為7級(jí)（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國人大常委會(huì)的審議后，最終方案或許會(huì)有小變動(dòng)，比如，2005年9月，財(cái)政部向全國人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn)，最終被提高至1600元。下文暫時(shí)依據(jù)財(cái)政部提出的“草案”，簡單分析一下個(gè)稅改革后不同收入群體其個(gè)稅稅負(fù)的變化。

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個(gè)稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個(gè)稅是如何計(jì)算的，下面就簡單介紹一下個(gè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)稅＝[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]計(jì)算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡化個(gè)稅計(jì)算而使用的一個(gè)概念，因?yàn)閭€(gè)稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對(duì)應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級(jí)距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個(gè)常數(shù)。

舉個(gè)例子來說，如果（工資─三險(xiǎn)一金）為10000元，按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個(gè)稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個(gè)稅改革后的稅負(fù)變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個(gè)稅改革后稅負(fù)的變化相對(duì)容易判斷一些──所有納稅群體的稅負(fù)都會(huì)減少，且高收入群體稅負(fù)減少的會(huì)更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計(jì)算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負(fù)將為（1000*稅率），由

于高收入群體對(duì)應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負(fù)也更多。

因此，從高收入群體的稅負(fù)變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟(jì)貧”，于是，財(cái)政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級(jí)距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，同時(shí)，還擴(kuò)大了25%和45%兩個(gè)中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來的稅負(fù)減少，或許還將面臨稅負(fù)的增加。具體的計(jì)算結(jié)果見下表。

（工資─三險(xiǎn)一金）調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢(shì) 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負(fù)減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負(fù)減少得越少 不變，處于臨界點(diǎn)

增加0-150元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財(cái)政部精心的規(guī)劃，（工資─三險(xiǎn)一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負(fù)減少的額度相對(duì)于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個(gè)稅改革后，稅負(fù)

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負(fù)減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，使其稅負(fù)增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負(fù)，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負(fù)，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個(gè)還不錯(cuò)的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負(fù)也不重，也做到了“劫富濟(jì)貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動(dòng)機(jī)將依然存在且被強(qiáng)化，將依然難以對(duì)他們進(jìn)行有效征稅，這樣反而達(dá)不到“劫富濟(jì)貧”的效果，因?yàn)橥徒俨坏礁涣?，根?jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達(dá)94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟(jì)貧”還不能指望個(gè)人所得稅，因?yàn)楹芏喔呤杖肴后w并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負(fù)反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級(jí)抱怨連連。不管怎樣，個(gè)稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟(jì)貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識(shí)，才能激起民眾對(duì)于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會(huì)帶來個(gè)稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個(gè)稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢(shì)是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。