第一篇：基礎(chǔ)會計報告

案例一 資料：

某物業(yè)有限公司房租收款員黃某從2005年8月至2008年11月間，通過截留后面收的錢款來填補前面被侵吞的漏洞的手法，在一式兩聯(lián)的房租單據(jù)上，給居民的單據(jù)上如實蓋上收銀章，但在另一張回執(zhí)上卻不蓋章，將這筆錢做周轉(zhuǎn)之用，等手頭寬裕時再將這筆錢補進去，并在單據(jù)上蓋章上繳財務(wù)。通過這種方式，黃某總共截留房租12萬元用于購買彩票，直至東窗事發(fā)。

要求：針對上述案情，請你運用基礎(chǔ)會計學中關(guān)于會計崗位職責和工作流程的知識，來分析上述案情中所存在的問題。

會計主要負責憑證審核、賬簿登記、納稅稅申、會計檔案保管工作

一、熟悉掌握財務(wù)制度、會計制度和有關(guān)法規(guī)。遵守各項收費制度、費用開支范圍和開支標準，保證?？顚Ｓ?。

二、編制并嚴格執(zhí)行部門預算，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出建議和措施。

三、按照會計制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、手續(xù)完備;賬目健全、及時記賬算賬、按時結(jié)賬、如期報賬、定期對賬(包括核對現(xiàn)金實有數(shù))。保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

四、嚴格票據(jù)管理，保管和使用空白發(fā)票，收據(jù)要合規(guī)范。票據(jù)領(lǐng)用要登記，收回要銷號。

五、妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其他會計資料，負責會計檔案的整理和移交。

六、及時清理往來款項，協(xié)助資產(chǎn)管理部門定期做好財產(chǎn)清查和核對工作，做到賬實相符。

七、遵守《會計法》，維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財務(wù)制度，實行會計監(jiān)督。負責對出納會計及其他有關(guān)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導。

八、對主管部門和審計、財政、稅務(wù)等部門依照法律和有關(guān)規(guī)定進行的監(jiān)督，要如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

九、會計調(diào)離本崗位時，要將會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表、預算資料、印章、票據(jù)、有關(guān)文件、會計檔案、債權(quán)債務(wù)和未了事項，向接辦人移交情楚，并編制移交清冊，辦妥交接手續(xù)。

十、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱忱服務(wù)。會計工作流程：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。案例中，黃某在填制記賬憑證時沒有做到及時性原則 從而導致黃某在工作過程中弄虛作假。

案例中黃某違反了會計崗位中的三、四、六、七、八 案例二

資料一：

2006年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達211萬元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處其有期徒刑20年，但200萬元的教育資金卻難以收回。15年前，周某到北京某區(qū)教育局財務(wù)科作出納，15年的工作經(jīng)歷使其對教育局的財務(wù)狀況了若指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)。周某說：“我可決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只對總賬，而不進行明細賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺?！?/p>

1.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》：出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.在對賬時必須要賬賬核對，不能只對總賬

同時支票的開具要經(jīng)單位負責人簽字同意。

3.支票印鑒一共有兩枚，一枚是法人章，另一枚是財務(wù)專用章。其中會計負責人保管法人章，出納人員保管財務(wù)專用章。對于重大的開支，必須經(jīng)過會計主管人員或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。

4.支票的辦理要求(《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》P86)應對：為了避免此類事件再次發(fā)生我們應當加強會計

監(jiān)督

，完善會計系統(tǒng)。1.建立會計行為責任主體的單位負責人制度 2.實施會計全過程控制的財務(wù)管理 3.設(shè)置合理操作規(guī)范的會計管理

資料二：某公司出納員小王由于剛參加工作不久，對于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，所以出現(xiàn)一些不應有的錯誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事情是在2007年6月8號和10號兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況，對此他經(jīng)過反復思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時又考慮到兩次賬實不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進行處理：現(xiàn)金短缺50元，自掏腰包補齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時收起。第二件事情是該公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行存款的實有數(shù)額，而且每次做完此項工作以后，小王就立即將這些未入賬的款項登記入賬。

會計崗位職責：

1.熟悉掌握財務(wù)制度、會計制度和有關(guān)法規(guī)。遵守各項收費制度、費用開支范圍和開支標準，保證?？顚Ｓ?。2.按照會 計制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、手續(xù)完備;賬目健全、及時記賬算賬、按時結(jié)賬、如期報賬、定期對賬(包括核對現(xiàn)金實有數(shù))。保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

3.遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱忱服務(wù)。會計崗位的設(shè)置（p290）：

會計機構(gòu)負責人要對本單位的財務(wù)會計工作負全面責任；負責財會人員的思想政治工作；組織財會人員學習政治理論和業(yè)務(wù)知識；負責對財會人員的工作考核

出納：負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) ；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票 會計監(jiān)督（p280）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，補記對方已記賬而自己未記賬的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（包括增加金額和減少金額），然后驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)以后的雙方賬面余額是否相等的。應對：

1.要對會計人員進行定期的業(yè)務(wù)知識培訓；

2.會計機構(gòu)負責人也應該負責定期對財會人員的工作考核 2.公司內(nèi)部應該定期或不定期對會計，出納的工作進行檢查；

3.在與銀行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行業(yè)要做好監(jiān)督工作。

資料三：某國有企業(yè)會計部門共有會計科長、會計、出納三人。2007年12月31日，經(jīng)理打來電話給會計科長劉某，要求從現(xiàn)金收入中直接支取5萬元用于發(fā)放年終獎金，會計科長劉某和出納張某當時均表示此種做法不妥，但經(jīng)理仍堅持要求其辦理。事后，經(jīng)理于2008年1月13日做出如下決定：免去劉某會計科長職務(wù)；提拔會計李某任科長，出納張某調(diào)公司總務(wù)科工作，并將自己戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該會計科任出納，兼管會計檔案保管工作。陳某沒有會計證。該決定已經(jīng)執(zhí)行。陳某任出納后，用圓珠筆登記每日發(fā)生的庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并且未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象。

要求：請同學們從會計崗位設(shè)置和職責以及會計監(jiān)督的角度分析，上述三例存在的問題，應如何應對？

會計法》第三十八條規(guī)定：從事會計的工作人員，必須取得會計從業(yè)資格證書?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》：出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入，支出，費用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

賬簿的登記（課本P184）

(1)登記賬簿時必須使用鋼筆，用藍黑或黑色墨水登記，不得使用圓珠筆和鉛筆…

(2)各種賬簿必須按照事先編定的頁碼連續(xù)登記，不能隔頁，跳行…

案例三

利達配件公司是國有控股企業(yè)。李弘達是公司總經(jīng)理。審計師對公司2006年的財務(wù)報表進行了審計。并出具了無保留意見的審計報告。不久，檢察機關(guān)接到舉報，有人反映李經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理勾結(jié)，侵吞國家財產(chǎn)。為此，檢察機關(guān)傳詢了李經(jīng)理。李經(jīng)理到了檢察機關(guān)后，李經(jīng)理辯解到：“會計師事務(wù)所已出具了審計報告，證明我沒有經(jīng)濟問題。如果不信，你們可以去問注冊會計師?！蓖趿κ抢_配件廠的財務(wù)主管。她的私人朋友希望她悄悄把公司的錢投資到自己公司，并聲稱，自己的公司周轉(zhuǎn)很快，最多只用半年時間，到時候可連本帶利還給公司，她自己也能賺幾萬元的。楊會計是利達配件廠財務(wù)主管。外表木訥樸實，內(nèi)里秀慧多計，深得同事們信任。經(jīng)審計2006年賬目發(fā)現(xiàn)，他利用往來賬戶侵吞單位處理固定資產(chǎn)的收入20000元。2007年，在對利達公司以前年度財務(wù)報表的全面審計中發(fā)現(xiàn)，公司會計主管和出納聯(lián)手，通過涂改支出憑證和獎金、加班費發(fā)放單和用假發(fā)票等手法侵吞資金。2006年會計將支付給某房屋裝潢公司的工程款3萬元涂改成8萬元（發(fā)票和支票存根都涂改，把收據(jù)上大寫的叁字撕破），虛列支出5萬元。2005年記了一筆待攤費用，卻沒有任何原始憑證，此筆現(xiàn)金又落入他們的腰包。同時有大量的沒有經(jīng)辦人員和領(lǐng)導審批的非法支出入賬，主要是就餐費發(fā)票，共有31筆近10萬元。2007年12月，在對利達配件廠的全面審計中發(fā)現(xiàn)公司賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫，金額為10萬元；并將下屬公司破產(chǎn)清算收入轉(zhuǎn)移到總經(jīng)理的私人賬戶金額達34萬元。

要求：（1）王力應該怎么做？聽信朋友的建議可能會有哪些后果呢？王力可不可以私自開出票據(jù)給她的朋友？為什么？公司的財務(wù)控制應該如何管理才能避免一人開出支票？

王力不應該聽信她朋友的建議。

后果：可能是導致投資到他朋友公司的錢不但無法收回，自己還會因此受到相應的懲罰。王力不可以私自開出票據(jù)給她朋友。因為《會計法》第二十七條中明確指出：重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。（《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》P29）

支票的辦理要求(《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》 P86)銀行可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票，將密碼和支票分開保管也可以起到監(jiān)督的作用。

銀行承兌支票都需要最少兩個印鑒章，法人章和財務(wù)章，把兩個章分開由不用人保管就行了

（2）楊會計的行為違反了職業(yè)道德的那些條款？與固定資產(chǎn)處理相關(guān)的會計處理、會計制度有哪些？法律法規(guī)關(guān)于單位內(nèi)部的會計工作管理有哪些規(guī)定？如果新任會計主管來交接楊會計的工作，需要辦理哪些手續(xù)？這一事件的后果是什么？

與固定資產(chǎn)處理相關(guān)的會計處理：①提取固定資產(chǎn)減值準備；②計提固定資產(chǎn)減值準備后固定資產(chǎn)折舊差異③已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值恢復

有關(guān)會計制度：《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)》 《會計法》第四條規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

會計人員的選拔任用由所在單位具體負責組織會計工作應符合的要求：統(tǒng)一性要求，適應性要求，效應性要求，內(nèi)部控制及責任制要求。（課本P278）

會計工作交接需要辦理的手續(xù)（課本P296）

(1).移交前的準備工作(2).移交(3).監(jiān)交

后果：會計工作交接前后的責任不明確。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定：移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任?！稌嫹ā返谒氖粭l規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦情交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（3）李經(jīng)理的話是否有道理，如果有錯，錯在哪里？如果你是那家會計師事務(wù)所的負責人，你將如何回答這一問題？誰應當對單位的財務(wù)報告資料的真實性負責呢？如果公司財務(wù)經(jīng)理是總經(jīng)理的女兒，這樣的安排可以嗎？為什么？

李經(jīng)理的話有錯，會計師事務(wù)所出具的審計報告能證明一家公司的經(jīng)濟是否有問題，前提是該公司提供的財務(wù)報告是否是真實的，完整的。如果該公司提供的財務(wù)報告是虛假的而會計師在審計時沒發(fā)現(xiàn)，就不能證明該公司的經(jīng)濟沒問題。

審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起證明作用。通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致如果是我是那家會計師事務(wù)所的負責人：我認為該公司的負責人和會計人員應該對財務(wù)報告資料的真實性負責。不可以這樣安排，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計人員回避制度作出了規(guī)定：單位負責人的直系親屬不得當任本單位的會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。，審計工作的質(zhì)量是否符合要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況（4）對會計人員的教育應當包含哪些內(nèi)容？對出納工作和出納人員的任職要求有哪些？單位內(nèi)部的財務(wù)工作管理有哪些方面？上述案件違反了哪些法律法規(guī)？

會計人員教育的主要內(nèi)容：

會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；會計電算化知識；其他相關(guān)知識；其他相關(guān)的法規(guī)制度。（《財經(jīng)法規(guī)……》p45）對出納工作和出納人員的任職要求:(1).受教育程度：大專以上學歷

(2).技能：具有一定的財務(wù)知識，具備一定的理財能力(3).工作經(jīng)驗：有一定的財務(wù)工作經(jīng)歷和工作經(jīng)驗

單位內(nèi)部的財務(wù)工作管理有以下方面：(1).會計崗位職責

(2).出納崗位職責

(3).固定資產(chǎn)的管理規(guī)定

(4).印章使用的管理(5).公司員工差旅費的規(guī)定

(6).物資采購規(guī)定(7).本案例所違反的法律法規(guī)：

《會計法》第二十七條（私自開出票據(jù)）

《會計法》第四條（會計人員的選拔任用）

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（會計人員的回避制度（《財經(jīng)法規(guī)……》p40））

《會計法》第十六條（賬簿的登記）

公文及和合同的管理規(guī)定（5）銀行賬戶管理有哪些規(guī)定？賬外設(shè)賬違反了哪些法律法規(guī)的規(guī)定？會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)有哪些？單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求有哪些？

負責所述營業(yè)機構(gòu)銀行賬戶開立和使用管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行情況，糾正違規(guī)行為。明確專人負責銀行賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。

對已開立的單位銀行賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行賬戶的合規(guī)性

對存款人使用的銀行賬戶情況進行監(jiān)督，對存款人的可以支付與收入應按中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。

存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租 和轉(zhuǎn)讓賬戶。

開戶銀行負責按本辦法的規(guī)定對開立、撤銷的賬戶進行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對賬。

開戶銀行對基本存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶的開立或撤銷，應于開立或撤銷之日起7日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)申報

《會計法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。

《會計法》第四十二條中有說明，不得私設(shè)會計賬簿。會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán):

通過會計工作，對本單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計手續(xù)的合法性、合理性進行監(jiān)督。

對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對賬簿記錄與實務(wù)、款項不符的問題，應按有關(guān)規(guī)定進行處理或及時向本單位領(lǐng)導人報告。

對違反國家統(tǒng)一的財政制度，財務(wù)規(guī)定的手指不予受理。

接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況

單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（財經(jīng)法規(guī)P28-29）

(1).會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確

(2).重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

(3).財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

(4).對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

6）搜集我國證券市場上出現(xiàn)的違反會計法律制度和會計職業(yè)道德的典型案例并分析。銀廣夏事件——中國安然事件

瓊民源案——我國證券市場自建立以來最嚴重的一起證券欺詐案件 黎明股份案

第二篇：會計報告

③期初余額錄入：根據(jù)實習資料所給錄入期初余額，注意有輔助核算的在明細中錄入，是數(shù)量金額式的應先錄金額再錄數(shù)量。

④日常業(yè)務(wù)操作：內(nèi)容與手工相同，在這里不再闡述。但要注意這里填制的憑證需選擇適當類型（現(xiàn)金、銀行、轉(zhuǎn)賬），并且憑證可以修改，刪除，審核憑證和主管簽字均可成批進行?？颇繀R總時直接輸出即可。

⑤固定資產(chǎn)模塊：進入模塊時要進行初始設(shè)置，錄入固定資產(chǎn)卡片。計提折舊和資產(chǎn)增減可直接在此模塊生成憑證。

⑥記賬：在憑證均已簽字之后就可以記賬，用擁有此權(quán)限的用戶登陸進行操作。完成后，就可以先轉(zhuǎn)賬定義，然后轉(zhuǎn)賬生成結(jié)轉(zhuǎn)損益，分兩部分：結(jié)轉(zhuǎn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)支出。之后再進行記賬操作，最后再填制計算、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的兩張憑證。（注：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的憑證可以直接轉(zhuǎn)賬生成）。

⑦對賬與結(jié)賬：在所有工作結(jié)束后就可以進行結(jié)賬操作。先到固定資產(chǎn)模塊進行月末處理—對賬，之后再結(jié)賬，然后再到總賬系統(tǒng)進行對賬，接著即可進行最后的結(jié)賬操作了。⑧財務(wù)報表：用友U8已提供了財務(wù)報表模板，但其為舊企業(yè)會計制度，會計科目與新制度不符，因此需要進行修改或是全部重編。這里三張表為：

Ⅰ利潤表：從格式—報表模板中引入新企業(yè)會計科目中的利潤表，按試驗資料所給的報表模式對其進行調(diào)整，然后修改（轉(zhuǎn)載自中國教育文摘http://，請保留此標記。）其公式：主要修改科目編碼即可，而特殊項財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損失需要修改為取對方科目發(fā)生額函數(shù)（即取在本年利潤的發(fā)生額），這是由于財務(wù)費和資產(chǎn)減值損失存在有紅字，會將發(fā)生額沖銷的原因。修改完之后整表重算或是錄入關(guān)鍵字即可得出數(shù)據(jù)。

Ⅱ資產(chǎn)負債表：同上引入資產(chǎn)負債表模板，進行格式及科目編碼修改，完成后即可整表重算或錄入關(guān)鍵字。

Ⅲ現(xiàn)金流量表：新建報表，錄入試驗資料所給的報表項目和格式，然后編輯公式，報表取數(shù)編輯公式用友財務(wù)函數(shù)—現(xiàn)金流量科目,然后根據(jù)不同類別，進行取值，定義好之后進行整表重算或是錄入關(guān)鍵字即可。

4、財務(wù)管理計算機實習：

財務(wù)管理計算機實習是建立在財務(wù)管理知識和一定的計算機知識—office辦公軟件excel的應用基礎(chǔ)上的一項實習工作。歷時四天時間、內(nèi)容和手工財務(wù)管理實習相同，這里主要闡述幾點與手工相比其不同之處或是特點：

①填列數(shù)據(jù)：使用excel對數(shù)據(jù)進行操作，同樣也需要填列一些原始數(shù)據(jù)，這時候我們可以用Tab和回車鍵或是方向鍵來移動光標使輸入更加快捷。

②表間或表外取數(shù)：在填寫原始數(shù)據(jù)的時候，一些值屬于變量，我們就需進行表間或表外取數(shù)，具體操作是：選中要填寫的單元格鍵入“=”，然后打開數(shù)據(jù)所在表，直接選擇回車即可獲取。

第三篇：會計報告

長春大學光華學院

《初級財務(wù)會計》實習總結(jié)

2011-2012學年第二學期

系別

專業(yè) 商學院 財務(wù)管理

班級1140

4學生姓名賀季平

指導教師金花玉

成績評定

一、實習目的是培養(yǎng)學生的實踐操作能力。會計綜合模擬實訓，能夠使學生系統(tǒng)、全面地掌握企業(yè)會計核算的基本程序和方法，加強學生對會計基本理論的理解，將會計理論知識和會計實務(wù)工作有機地結(jié)合在一起。會計模擬實訓的內(nèi)容包括從賬簿建立、原始憑證的填制與審核、記賬憑證的編制到總賬和明細賬的等級，從日常會計核算、成本計算、期末結(jié)賬到會計報表的編制，能使學生對所學會計知識進行一次綜合檢驗，對培養(yǎng)意識、提高職業(yè)素質(zhì)和工作能力具有重要意義。

二、實習時間

2011-2012學年第二學期第十六周——第十七周三、實習地點 實驗樓607

四、實習內(nèi)容（可參照以下內(nèi)容）

《初級財務(wù)會計》實踐教學是以一個中型工業(yè)企業(yè)——長春市萬隆股份有限責任公司12月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，通過設(shè)置賬戶、填制會計憑證、登記賬簿和編制財務(wù)會計報告等工作環(huán)節(jié)，全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地完成企業(yè)基本業(yè)務(wù)處理。

（一）實習操作過程

1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)和原始憑證，填寫上月發(fā)生的總賬和明細賬余額

2）根據(jù)公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，以及參照原始憑證，來編會計分錄，然后填制記賬憑證

3)根據(jù)記賬憑證，繪制丁字帳，然后填寫各項明細賬

4）根據(jù)記賬憑證和丁字帳編制科目匯總表

5）根據(jù)科目匯總表匯總表數(shù)字登記總分類賬

（二）操作要領(lǐng)

1．期初建賬：

（1）建總賬時

總分類帳的一級會計科目設(shè)置，提供總括資料的賬簿，總分類賬簿只能以貨幣作為計量單位。

（2）建明細賬時

同樣要服從總賬建立時的要求，與此同時，與總賬相比明細賬更加的分散繁

瑣，有的需要在分戶帳中開設(shè)賬戶，而有的則需在后邊的多欄式明細賬中開設(shè)，同樣明細賬的記錄也需要根據(jù)明細賬余額表中的期初余額來填寫

（3）建日記賬時

普通日記賬一般只設(shè)置借方和貸方兩個金額欄，一遍分別記入各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱及借方和貸方的金額，也稱為兩欄式日記賬，或叫分錄簿。特種日記賬主要有庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬是順序登記庫存現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)的日記賬。銀行存款日記賬是用來序時反應企業(yè)銀行存款的增加，減少和結(jié)存情況的賬簿。

2．審核或填制原始憑證

原始憑證的填制要本著其填制要求來填制。具體要求有：記錄要真實，內(nèi)容要完整，填制應及時，書寫清楚、正確、規(guī)范，以及金額數(shù)字的具體填制要求等等。而原始憑證的審核則要包含以下幾個方面：真實性審核，合法性、合規(guī)性、合理性審核，完整性審核與正確性審核。

3．編制記賬憑證

收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證匯表來填制的。付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以及貨幣資金之間相互收。付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證的匯總表填制的。單式記賬憑證是把一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借方會計科目和金額，貸方會計科目和金額，分別填制記賬憑證。

4．登記日記賬，（1）在日期一欄登記庫存現(xiàn)金實際收付日期

（2）在憑證號一欄登記收款憑證或付款憑證的種類和編號

（3）在摘要欄登記該筆業(yè)務(wù)的簡要說明。

（4）在對方科目欄登記庫存現(xiàn)金收入或支出的對應賬戶名稱，一般根據(jù)憑證中的對方科目填寫。

（5）在收入及支出欄登記庫存現(xiàn)金的收入金額和付出金額，應計算當日庫存現(xiàn)金的收入和庫存現(xiàn)金付出的合計數(shù)。

（6）在余額欄填寫庫存現(xiàn)金的收入和支出后，逐筆寫出庫存現(xiàn)金余額，每日一

結(jié)

5．登記有關(guān)明細賬

根據(jù)管理要求和各種明細分類賬記錄的經(jīng)濟內(nèi)容不同，明細賬的種類主要有三欄式，數(shù)量金額數(shù)，多欄式三種格式。

三欄式明細分類賬只設(shè)有借方，貸方，余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄，用來登記秩序反應金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

數(shù)量金額數(shù)式明細賬要求在收入（借方），發(fā)出（貸方）和結(jié)存（余額）攔下分設(shè)數(shù)量，單價和金額三個小欄，以便同時提供貨幣信息和實務(wù)量信息。多欄式明細分類賬，是根據(jù)應以業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)濟管理的需要，在一張帳內(nèi)按有關(guān)明細賬科目或項目分設(shè)若干專欄，用于登記明細項目多，借貸方單一且無需數(shù)量核算的收入，費用，利潤等業(yè)務(wù)的帳薄。

明細分類賬的登記，可以直接根據(jù)原始憑證，記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)匯總原始憑證逐日，定期匯總登記

6．編制科目匯總表

（1）取得原始憑證，根據(jù)原始憑證及經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體情況編制匯總原始憑證，并由會計人員審核；

（2）按審核后的原始憑證及匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，由會計主管人員審核；

（3）按審核后的收款憑證、付款憑證逐筆庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；按審核后的轉(zhuǎn)賬憑證登記各種明細分類賬；

（4）按審核后的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期（一般為10天）匯總，將匯總后的余額填寫到科目匯總表中；

（5）期末，根據(jù)科目匯總表中的數(shù)據(jù)登記總分類帳；

（6）在期末，將日記賬、明細分類賬的余額與總分類帳中相應賬戶的余額進行核對；

（7）進行試算，試算平衡后編制財務(wù)報表。

7．登記總賬

總賬的登記需借助編制好的科目匯總表，由科目匯總表進行逐筆登記

8．對賬

在登記完總賬之后，要跟先前的明細賬進行核對，同時需總分類賬戶之間也應核對，還應該同憑證進行核對，以保證憑證相符、賬賬相符、賬實相符。

9．結(jié)賬

結(jié)賬前，要檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，按需按權(quán)責發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。最后要編制結(jié)賬分錄并計算本期發(fā)生額合計和期末余額。

10．編制財務(wù)會計報告

在編制財務(wù)會計報告時要根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶的內(nèi)容，并通過計算編制具體的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

11．整理歸檔

對所有填制的憑證，賬簿，報表進行整理，并裝訂成冊。

五、實習體會

我們在第十六周進行實訓，這次實訓的形式讓我覺得很新穎，引發(fā)了我學習的興趣，也促使了我們重視團隊精神的重要性，我們組一共七個人，每個人都很努力地編制會計憑證、填制原始憑證、編制科目匯總表，登帳、建賬。這次的實訓使我們鞏固了之前上課老師教的知識，加強了我們的實際操作能力。

作為一名未來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且會計學科是一門實踐操作性很強的學科,所以會計理論教學與會計模擬實訓如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握所學內(nèi)容的質(zhì)量。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此我們學校本著理論結(jié)合實際的思想，讓我們學習培訓課使我們不僅在理論上是強的，在動手能力更是強者。只有這樣我們在畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：比如自己不夠心細，經(jīng)?？村e數(shù)字或是遺漏業(yè)務(wù)，導致核算結(jié)果出錯，引起不必要的麻煩；在培訓中幾乎每一筆業(yè)務(wù)的分錄都是老師講解但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習?？傊?，此次實訓我受益匪淺，很感謝老師的悉心指導

會計本來就是煩瑣的工作。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！

第四篇：基礎(chǔ)會計學教案：第8講 會計報告

《基礎(chǔ)會計學》課程開發(fā)組

《基礎(chǔ)會計學》授課教案

第8講 會計報告

一、教學目的及要求

1.了解會計信息以何種方式傳遞給使用者； 2.掌握工作底表的編制與運用；

3.掌握利潤表的結(jié)構(gòu)原理和基本編制方法； 4.掌握資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)原理和基本編制方法； 5.掌握現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理和基本編制方法； 6.掌握表外披露的形式和內(nèi)容。

二、學時安排 會計專業(yè)：9學時 非會計專業(yè)：6學時

三、授課內(nèi)容

引子

《孫子·謀攻篇》中說：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆?！?/p>

問題：企業(yè)如何做到知己知彼？

1.什么是財務(wù)報告 1.1 會計與信任問題

對上市公司來說，誰需要信任？誰需要被信任？ 需要被信任的機構(gòu)如何“取信于人”？ 信任問題與會計的關(guān)系？

1.2 財務(wù)報告：公司管理層的“成績單”。1.3 對投資者來說，哪些是他們所關(guān)心的？

所投資的資本是否安全？

所投資的資本是否得到有效利用？ 你所投資的企業(yè)未來發(fā)展前景如何？ 投資者對信息關(guān)心的程度？

1.4 會計信息以何種形式傳遞給使用者？

會計報告:既包括會計主體對外提供的財務(wù)報告，又包括為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，不對外提供的報告——成本報告。

財務(wù)報表:依據(jù)日常賬簿資料，按照預先設(shè)計的指標體系，運用表格形式；對會計主體某一時點的財務(wù)狀況及其變動和一定時期的經(jīng)營業(yè)績等進行綜合反映的書面文件。

財務(wù)報告:不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息（即有關(guān)企業(yè)的資源、債務(wù)、贏利等方面的信息）有關(guān)的各種信息的其他手段。

美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）在其發(fā)布的《財務(wù)會計概念公告》(SFAC)中提出：“財務(wù)報告不僅包括財務(wù)報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息（即有關(guān)企業(yè)的資源、債務(wù)、贏利等方面的信息）有關(guān)的各種信息的其他手段。

《基礎(chǔ)會計學》課程開發(fā)組

1.4 基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系

基本財務(wù)報表包括利潤表,資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。其中利潤表是連接期初和期末資產(chǎn)負債表的橋梁，報表之間的關(guān)系包括：

資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)=負責+所有者權(quán)益（賬戶式）

資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益（報告式）

利潤表及 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)、管理、財務(wù)費用等=營業(yè)利潤 利潤分配表 營業(yè)利潤±營業(yè)外收支=利潤總額

利潤總額-所得稅=凈利潤

現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金增加或減少 1.5 財務(wù)報表的演進

從賬戶余額表（Balance Sheet）到三張報表

變化的基本過程

信息使用者需求的變化

從簡單的幾張報表到厚厚一本“書”

交易越來越復雜 企業(yè)越來越復雜 社會經(jīng)濟越來越復雜

1.6 充分披露原則

所謂充分披露原則（Full Disclosure Principle），也稱財務(wù)報告原則，指為了達到公允表達企業(yè)經(jīng)濟事項所必要的信息均應完整提供，并讓用戶易于理解，亦即財務(wù)報告應揭示所有對用戶的理解及決策有用的重要信息。

充分披露原則還必須連同重要性（Materiality）原則一起來考慮。過多的信息也會產(chǎn)生誤導

2.財務(wù)報表的編制

2.1 一個完整循環(huán)是以編制報表作為結(jié)束的 從賬簿（分類賬）到報表

濃縮、提煉、簡化、綜合的過程 直接根據(jù)賬戶數(shù)據(jù)提取

根據(jù)賬戶余額提取，如資產(chǎn)負債表 根據(jù)賬戶發(fā)生額提取，如利潤表 根據(jù)兩個以上賬戶的數(shù)據(jù)加工提取

2.2 工作底稿

工作底稿是匯集某一會計期間的日常賬簿資料和賬項調(diào)整的數(shù)據(jù)，為檢查賬簿記錄的正確性以及為編表做準備而進行試算、分析等的表式。

工作底稿包括六欄：調(diào)整前試算表、賬項調(diào)整、調(diào)整后試算表、收益表、利潤分配表、資產(chǎn)負債表

工作底稿的編制步驟：

? 將日常賬簿記錄各賬戶調(diào)整前的余額過入工作底稿，編制調(diào)整前試算表。? 將調(diào)整分錄過入工作底稿 ? 編制調(diào)整后試算表

? 將調(diào)整后試算表的數(shù)據(jù)分別列入“損益表”和“資產(chǎn)負債表”，未分配利潤的期初余額應記入“利潤分配表”的相應欄上。

《基礎(chǔ)會計學》課程開發(fā)組

?

?

? 根據(jù)損益表欄的利潤總額計算企業(yè)本期應繳所得稅，并填入“調(diào)整分錄”、“損益表”以及“資產(chǎn)負債表”的相應欄目。

提取本期法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、計算分配給投資者的利潤，填列“利潤分配表”相應項目的借方及“資產(chǎn)負債表”相應項目的貸方，計算出本期未分配利潤，填入“利潤分配表”的借方，并相應轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)負債表”的相應欄目的貸方。

合計資產(chǎn)負債表蘭所填列賬戶的借方貸方余額，并填在本欄最后一行上。利潤表：特定期間的業(yè)績

3.1 投資者為什么會“冒險”投資？

追逐回報（Return）！

回報的兩種表現(xiàn)形式 直接經(jīng)營所得

股票價格升值：資本利得（Capital Gain）

經(jīng)營所得：利潤（Profit;Earnings;Income）利潤表：反映某一期間的經(jīng)營業(yè)績（經(jīng)營成果）

利潤表是一張動態(tài)報表。

3.2 利潤表的構(gòu)成

企業(yè)的利潤是怎樣“煉” 成的？

實實在在賺來的：經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤 祖上傳下來的：資產(chǎn)增值

東拼西湊的或意外的：非經(jīng)常性損益 天上掉餡餅：接受捐贈 ……

3.3 利潤表的格式

3.3.1 單步式利潤表：首先列示所有的收入項目，然后再列示所有的費用項目，兩者相減，收入大于費用的部分即為凈收益，若收入小于費用，差額為虧損。

3.3.2 多步式利潤表：將經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動分開列示，不同的收入與相應的成本和費用進行分別配比，得出各步驟的指標。

3.2 利潤表的編制

編制方法：

? 根據(jù)某一損益類賬戶的發(fā)生額分析填列；

? 根據(jù)某幾個損益類賬戶的發(fā)生額加減計算分析填列； ? 根據(jù)利潤表項目直接計算得出。

多步式利潤表按以下四個步驟來計算企業(yè)的經(jīng)營成果：

? 主營業(yè)務(wù)利潤項目：

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓-商品銷售成本-銷售稅金及附加 ? 營業(yè)利潤項目：

營業(yè)利潤= 主營業(yè)務(wù)利潤+ 其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 ? 利潤總額項目：

《基礎(chǔ)會計學》課程開發(fā)組

利潤總額= 營業(yè)利潤+ 投資收益+ 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ? 凈利潤項目：

凈利潤= 利潤總額-所得稅

3.3 一個實例

4.資產(chǎn)負債表：特定時點的財務(wù)狀況

4.1 會計的第一報表：反映某一時點的財務(wù)狀況

經(jīng)過數(shù)百年發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)有多種模式

經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟特征決定了會計的相應模式，會計報表也是如此

資產(chǎn)負債表，是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表。4.2 資產(chǎn)負債表的作用

4.2.1 關(guān)鍵詞（術(shù)語）

短期、長期償債能力

資本結(jié)構(gòu)（Capital Structure）

變現(xiàn)能力和財務(wù)彈性（Financial Flexibility）經(jīng)營業(yè)績

4.2.2 如何判斷投資的安全性？

看某一時點的資產(chǎn)配置情況、負債情況 財務(wù)狀況（Financial Position）！資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（Asset Structure）資本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)配置得好，不僅在未來期間產(chǎn)生較好的回報，也能夠判斷安全性 負債的配置問題

財務(wù)風險（Financial Risk）與財務(wù)危機（Financial Crisis）

4.3 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

賬戶式：直接根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式，采用左右對稱排列的結(jié)構(gòu)。

報告式：將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目按縱向順序排列，有兩種排列方法。第一種按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式縱向順序排列，第二種按“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”這一變形的等式縱向順序排列。

財務(wù)狀況式：是近幾年發(fā)展起來的財務(wù)狀況式資產(chǎn)負債表。這種資產(chǎn)負債表特別強調(diào)“營運資金”項目，由于營運資金是衡量企業(yè)短期償債能力的尺度，所以這種格式能使報表使用者一目了然地大致了解企業(yè)支付能力情況。4.4 資產(chǎn)負債表的編制

資產(chǎn)負債表的編制是以資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等實賬戶的期末余額填列。且要求在資產(chǎn)、負債和所有者之間保持恒等關(guān)系。一般說來，資產(chǎn)類項目應根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額填列，負債和所的者權(quán)益類項目應據(jù)負債類、所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額填列。但這并不意味著賬簿信息全部可以直接進入報表，由于報表項目與賬戶記錄并不一定完全一一對應，所以，將各賬戶中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為報表項目時，仍有個再確認的問題，有相當一部分數(shù)據(jù)必須進行合并，分拆等重新整理，具體有以下幾種情況。

直接轉(zhuǎn)化填列：

《基礎(chǔ)會計學》課程開發(fā)組

根據(jù)總賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列。? 根據(jù)明細賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列。

間接填列

? 根據(jù)有關(guān)一級賬戶期末余額合并或抵減填列。

? 根據(jù)有關(guān)賬戶(一級或明細賬戶)期末余額分析計算填列。

4.5 一個實例

5.現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金從哪兒來，又到哪兒去？ 5.1 為何需要這張報表？

現(xiàn)金流量（Cash Flow）：為什么重要？

企業(yè)日常運轉(zhuǎn)靠什么？現(xiàn)金

現(xiàn)金：被比喻為企業(yè)的“血液” 現(xiàn)金：令英雄氣短、好漢折腰！

估值（Valuation）和決策的關(guān)鍵參數(shù)

既然現(xiàn)金如此重要，會計系統(tǒng)就應當提供相關(guān)信息 這就是現(xiàn)金流量表的由來

美國于20世紀70年代提出“現(xiàn)金流量表”的概念

5.2 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

5.2.1 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金。這里所指的現(xiàn)金，亦包括現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。5.2.2現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系

△資產(chǎn) = △ 負債 +△ 所有者權(quán)益

△ 現(xiàn)金 + △ 非現(xiàn)金資產(chǎn) = △ 負債 + △ 所有者權(quán)益

D△ 現(xiàn)金 = △ 負債 + △ 所有者權(quán)益-△ 非現(xiàn)金資產(chǎn)

5.3 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為: ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤的目的有關(guān)。如顧客現(xiàn)購商品，企業(yè)支付貨款就屬于此類。

? 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

? 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。從現(xiàn)金流量表的這一部分，可以看出企業(yè)取得資源的來源。

5.4 現(xiàn)金流量表的編制

編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法有兩種：一是直接法，二是間接法。不論采用哪一種方法，來自經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額將會相同。?

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5.4.1 直接法

直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。

直接法的優(yōu)點是直觀。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金來自哪里，又運用到哪里去，讓人一目了然。美國財務(wù)會計準則委員會鼓勵使用直接法，我國《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定采用直接法。

5.4.2 間接法

間接法則以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標準進行調(diào)整，將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法較之直接法，更易于編制。

5.5一個實例

6.表外披露

表外披露是指在財務(wù)報表之外的會計信息披露，是一種重要的會計信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者進行經(jīng)濟決策、但由于受會計確認和計量原則的限制無法在表內(nèi)披露的會計信息(即表外信息)。6.1 表外披露的理論模型 6.2 表外披露的主要內(nèi)容

? 報表項目注釋：由于報表內(nèi)容日益復雜化，表內(nèi)某些信息若不加以必要的說明或補充，將在一定程度上引起會計信息使用者的困惑。因此，在表外通過注釋對表內(nèi)項目進行解釋和說明成為一種十分必要的披露手段。例如，固定資產(chǎn)原價中有多少屬于融資租入的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的原價、重置價值和凈值各是多少等內(nèi)容就可以在表外對其進行進一步的補充說明。

? 會計政策揭示：為了幫助會計信息使用者充分理解財務(wù)報表，會計人員在提供財務(wù)報表的同時，必須揭示企業(yè)采用的會計政策，并對有關(guān)項目作出具體說明。會計政策是企業(yè)進行會計確認、計量、記錄和報告時采用的原則、方法及程序。因此，在會計事項具有兩種以上的可供選擇的會計處理原則及程序的條件下，企業(yè)應明確指明采用的具體會計政策。會計信息使用者依據(jù)這些會計政策的揭示作出自己的判斷；會計信息提供者依據(jù)這些會計政策，明確表達所采用的會計處理原則、程序，以正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

? 重大事件：重大事件是表外披露的一項重要內(nèi)容。中國證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第二號〈報告的內(nèi)容與格式〉》對我國上市公司年報的內(nèi)容與格式做了統(tǒng)一的規(guī)范，要求披露：重大訴訟、仲裁事項；收購兼并或資產(chǎn)重組事項；重大關(guān)聯(lián)交易事項；增資擴股事項；會計師事務(wù)所變動情況說明；重要人事變動以及其他重大事件(含擔保、抵押等)。

? 預測信息：預測信息是建立在對未來經(jīng)濟條件和行為方案進行假設(shè)的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)預期經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和財務(wù)狀況變動的會計信息。近幾年來，投

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資者、債權(quán)人和社會公眾廣泛要求公司公開揭示預測財務(wù)信息，越來越多的企業(yè)自愿提供預測信息，以便提高企業(yè)的形象。我國《報告的內(nèi)容與格式》對此未做硬性規(guī)定。

? 環(huán)境信息：隨著人類對生存環(huán)境質(zhì)量的日益重視，越來越多的國家和組織都要求或建議企業(yè)提供環(huán)境信息。由于立法的進展、消費者的壓力和費用的不斷上漲，特別是廢物處理費用的不斷上漲，原來不認為環(huán)保問題會引起財務(wù)方面的關(guān)注的企業(yè)，也會對環(huán)境信息作出重新評價。

人力資源信息：有學者指出，未來資產(chǎn)的定義應作一定的修正，以便能夠涵括人力資源。在隨著市場化、國際化進程而來的日益廣深的激烈競爭中，起決定性作用的是以知識和技能取勝的人。在表外披露中提供有關(guān)人力資源信息顯得既現(xiàn)實又有意義。

增值信息：增值的概念是會計發(fā)展的重要方向。這里所說的“增值”，是指產(chǎn)品價值中扣除“轉(zhuǎn)移價值”外新增加的價值，相當于通常所說的“凈產(chǎn)值”。所以，“增值”是比“利潤”更為廣泛的一個概念，“利潤”只是“增值”的一部分。增值信息有助于正確評價企業(yè)的經(jīng)營成果，有助于全面反映企業(yè)的分配關(guān)系，也有助于盡早建立國民經(jīng)濟核算體系。作為一項會計改革措施，增值信息納入財務(wù)報告表外披露是值得提倡的。

?

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? 衍生金融工具：衍生金融工具是指其價值由資產(chǎn)、利率、匯率、指數(shù)等衍生的交易契約，包括遠期契約、選擇權(quán)、期貨、及其他性質(zhì)類似的金融工具。衍生金融工具涉及市場風險、企業(yè)風險、流動性風險、信用風險、操作風險、結(jié)算風險和法律風險等多種風險，如何在財務(wù)報告中對其進行恰當?shù)嘏逗徒沂臼菚嬂碚摵蛯崉?wù)工作者的一項迫切需要解決的課題。1995年5月發(fā)布的IAS第32號“金融工具：披露和列報”指出：“對于未確定的金融工具，在附注或附表中披露其信息是主要的披露方式?！?物價變動信息：嚴格說，物價變動信息不屬于表外披露的必要組成部分，物價變動信息的是否提供在很大程度上決定于客觀經(jīng)濟環(huán)境。在物價穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境中，物價變動信息不受重視，企業(yè)通常不提供此類信息，會計信息使用者對此也無強烈的愿望；在物價波動起伏較大的經(jīng)濟環(huán)境中，物價變動信息的重要性急劇上升，物價變動信息成為會計信息使用者正確評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要參考信息。

分部信息：研究表明，按行業(yè)提供的分部信息最能反映企業(yè)面臨的機會和風險，按地區(qū)提供的分部信息也有一定的作用。盡管按照整張財務(wù)報表提供分部信息最能滿足信息使用者對信息的需求，但考慮到成本效益原則，分部信息往往只限于幾個關(guān)鍵的財務(wù)指標。目前，跨國公司正朝著經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、經(jīng)營地域國際化的方向發(fā)展，分部信息已成為廣大會計信息使用者分析財務(wù)報表、作出經(jīng)濟決策所越來越重視的信息。

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? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：隨著對外經(jīng)濟交往的不斷擴大，企業(yè)通過擴股、參股、業(yè)務(wù)往來等途徑與外單位建立了密切的關(guān)系。企業(yè)與這些關(guān)聯(lián)方之間的交易有時不能用正常交易來加以衡量，為了某種利益，關(guān)聯(lián)方交易可能與市場經(jīng)濟規(guī)律背道而馳。例如，向關(guān)聯(lián)企業(yè)高價買進材料，低價賣出產(chǎn)品。因此，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是正確理解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一個重要先決條件。

6.3 表外披露的主要方法

? 旁注：對報表項目作簡單的補充、解釋，列示構(gòu)成項目的具體金額，按替代性 計價法得出的金額，需參閱其他報表或報表其他部分的說明。

? 底注：在財務(wù)報表后面用文字和數(shù)據(jù)傳輸非數(shù)量信息，說明經(jīng)營環(huán)境狀況、補充財務(wù)信息、揭示會計政策，重要事項、分析財務(wù)信息。

? 附表：用表格形式進行詳盡說明，表現(xiàn)形式規(guī)范，擬定量信息為主，如各種資

產(chǎn)、負債、收支明細表。

? 其他財務(wù)報告：提供為會計信息使用者所需要，卻難以在基本財務(wù)報表中反映的次要信息，反映的內(nèi)容能構(gòu)成獨立的會計體系，能通過設(shè)立賬戶來核算有關(guān)成本、費用、收益，形成其他財務(wù)報告體系，如：綠色會計、人力資源會計等，還有選擇與基本財務(wù)報表不同的計量屬性形成的其他財務(wù)報告，如：物價變動報告。

6.4： 財務(wù)報告實例：中石化：http://

課堂討論

老王的困惑

退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：賺錢的公司也會破產(chǎn)？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤表，其上還有280,000 元的銷售收入，凈利潤達24,000 元，而資產(chǎn)負債表顯示該公司應收帳款與存資增加，廠房設(shè)備也增加，數(shù)據(jù)顯示的結(jié)果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的朋友鄭會計師咨詢，鄭會計師讓他找一張該公司的現(xiàn)金流量表來。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

24,000

凈利潤

調(diào)整項目：

應收賬款增加（48,000）

存貨增加（40,000）

44,000

折舊費用

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（20,000）

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

購買設(shè)備（80,000）

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

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短期借款 現(xiàn)金凈增加額

（112,000）

12,000

要求：假設(shè)你是鄭會計師，請結(jié)合本章內(nèi)容，為老王指點迷津。

要點提示：

? 利潤和現(xiàn)金流量的區(qū)別 ? 現(xiàn)金流量與財務(wù)狀況的關(guān)系 ? 現(xiàn)金流量表的作用

小結(jié)

? 會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者 ? 利潤表反映一個企業(yè)特定期間的經(jīng)營成果 ? 資產(chǎn)負債表反映一個企業(yè)特定時點的財務(wù)狀況

? 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況 ? 表外披露是重要的會計信息披露方式

四、重點與難點

1.工作底表的編制與運用； 2.利潤表的編制方法； 3.資產(chǎn)負債表的編制方法； 4.現(xiàn)金流量表的編制方法。

五、參考及閱讀文獻

1.“企業(yè)會計準則（2006），中華人民共和國財政部制定。

第五篇：商業(yè)銀行會計報告

實 驗 報 告

專業(yè)：班級：學號：姓名：

指導老師：

1《銀行綜合業(yè)務(wù)實訓》

一、實驗目的和要求

1、目的：培養(yǎng)金融專業(yè)學生綜合運用本專業(yè)的理論知識和技能?？s短學生在學校所獲得的知識與企業(yè)職業(yè)崗位要求的專業(yè)知識和職業(yè)技能之間的距離。在特定的模擬銀行環(huán)境里進行綜合性、系統(tǒng)化訓練。培養(yǎng)和訓練金融專業(yè)學生應具備的銀行前臺工作人員的專業(yè)技術(shù)能力。

2、要求：熟練掌握對公業(yè)務(wù)中各個業(yè)務(wù)操作。

二、實驗內(nèi)容和原理

1、內(nèi)容：包括對 現(xiàn)金憑證管理業(yè)務(wù)、對私存貸業(yè)務(wù)（客戶信息建立、新開戶業(yè)務(wù)、定期業(yè)務(wù)、個人貸款）、（對公存貸業(yè)務(wù)（新開戶業(yè)務(wù)、定期業(yè)務(wù)、對公結(jié)息、企業(yè)貸款），結(jié)算業(yè)務(wù)（同城業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票、委托收款、應解付款、聯(lián)行業(yè)務(wù)等），特殊業(yè)務(wù)（換存折、密碼修改），數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)（掛失業(yè)務(wù)、解掛業(yè)務(wù)、凍結(jié)業(yè)務(wù)、解凍業(yè)務(wù)等），中間業(yè)務(wù)（代發(fā)工作、代收水費等），日終業(yè)務(wù)（柜員軋帳、柜員錢箱軋帳、網(wǎng)點軋帳、網(wǎng)點庫錢箱軋帳），報表處理（歷史交易、對賬單等）。要求按試驗指導書的標準完成日常業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、其他特殊業(yè)務(wù)的操作。

系統(tǒng)根據(jù)學生實驗操作正確性給出評分。

2、原理：在銀行核心業(yè)務(wù)模擬平臺上，完成銀行業(yè)務(wù)處理（流程在操作說明書中有說明）。操作順序可根據(jù)案例演示順序進行。

三、實驗數(shù)據(jù)記錄。（由學生完成）

1、列出以自己身份證所開立的客戶號、個人賬戶（活期儲蓄、整存整取、零存整取、定活兩邊、存本

取息、教育儲蓄）并附業(yè)務(wù)操作截圖

2、列出一個企業(yè)的客戶號，及其對應的定期、活期賬號各一個并附業(yè)務(wù)操作截圖

3、列出個人數(shù)據(jù)維護業(yè)務(wù)（密碼掛失（3種：需說明區(qū)別）、密碼解掛；凍結(jié)（全額部分凍結(jié)）業(yè)務(wù)、解凍業(yè)務(wù)并附業(yè)務(wù)操作截圖

4、根據(jù)個人結(jié)算賬戶，在模擬系統(tǒng)中模擬個人消費貸款（短期與中長期各一筆），業(yè)務(wù)類型為 汽車消

費貸款及購房貸款，列出數(shù)據(jù)并附操作截圖。

5、根據(jù)企業(yè)賬戶信息，在模擬系統(tǒng)中模擬企業(yè)流動資金貸款（中長期、貼現(xiàn)）業(yè)務(wù)，列出數(shù)據(jù)并附操

作截圖。

6、處理一筆中間業(yè)務(wù)（代發(fā)工資）流程（包含內(nèi)部賬戶開立、建立合同、授權(quán)、數(shù)據(jù)錄入、工資發(fā)放

等。附操作截圖。

7、報表打印：根據(jù)當天（階段）業(yè)務(wù)操作，打印出以個人或企業(yè)為單位的業(yè)務(wù)處理報表，附報表信息。

2、請說明商業(yè)銀行對公業(yè)務(wù)模擬系統(tǒng)，將銀行業(yè)務(wù)分為哪幾大類？

四、實驗結(jié)果與分析（由學生完成）：

1、總結(jié)，并請畫出商業(yè)銀行《現(xiàn)金憑證管理》 業(yè)務(wù)處理流程圖。

2、總結(jié)，并請畫出商業(yè)銀行對私、對公業(yè)務(wù)處理流程圖。

3、實驗小結(jié)。

1）列舉實驗過程中的遇到的難點問題和解決的方法。

2）對比實驗課與理論課的知識點。

3）談?wù)剬嶒炐牡谩?/p>

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