第一篇：虧損為名審計報告

關于??有限公司的常規(guī)審計報告

（摘要版）

wh審字【2011】008號 %??%審計委員會：

根據(jù)集團公司審計工作計劃安排，我們于2011年8月23日至8月31日對??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的經營狀況、財務收支狀況及內部管理控制等方面情況進行了調閱審計。目前審計工作已經結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、略 被審計單位基本情況

二、略 公司整體經營情況

三、審計發(fā)現(xiàn)問題、風險分析及改善建議(一)會計核算方面的問題

1、未對“應收賬款”計提壞賬準備

《會計核算制度》規(guī)定“根據(jù)每月當期應收賬款及其他應收款合計金額的4%計提壞賬準備，計入當期損益”；但審計發(fā)現(xiàn)財務賬面一直未計提壞賬準備。

我們認為應收賬款的賬務處理未能體現(xiàn)會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛增利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的要求，按期計提壞賬準備。

2、“存貨跌價準備”的計提有誤

《會計核算制度》規(guī)定“存貨跌價準備：按當期期末庫存金額的5?計提，累計存貨跌價準備金額達到當期存貨金額的20%時，可以不再計提”。但該司2011年3月底和6月底在存貨跌價準備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續(xù)按照5?計提了存貨跌價準備；且是按照期末存貨的總額計提，未能采用商品型號或類別按成本價與市場價孰低的計提方法。

我們認為存貨跌價準備賬務處理未能真正體現(xiàn)會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛減當期利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的規(guī)定，準確計提存貨跌價準備。

3、損益結算及分配處理不規(guī)范且違反國家法律規(guī)定

為了保護債權人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的收益分配作出了規(guī)定，公

司的收益分配政策必須符合相關法律規(guī)范的要求。根據(jù)《公司法》等有關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，應當按照如下順序進行分配：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業(yè)必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提?。唬?）向投資者分配利潤。股份分配原則上應該從累計盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯誤，應該是“應付股利或利潤”，而非“其他應付款”。建議嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行利潤分配和賬務處理，以防范法律違規(guī)的風險。(二)財務管理方面的問題

1、記賬憑證沒有附件

財政部《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計期間發(fā)現(xiàn)存在大量無附件的記賬憑證（例如：2011年6月記190#計提利息和存貨跌價準備）。

記賬憑證沒有附件既違反國家財務法規(guī)，又容易導致審計人員無法判斷該經濟事項的真實性，會計處理的合理性。建議嚴格執(zhí)行國家財務法規(guī)，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關人員簽名或者蓋章。(三)經營管理方面的問題

1、未對客戶信用進行系統(tǒng)管控

《客戶授信評定與管理規(guī)定》規(guī)定： 財務部根據(jù)申請資料內容將授信客戶相關信息完整錄入k3系統(tǒng)管理。審計過程中曾進入k3系統(tǒng)，進行客戶信用審查，但發(fā)現(xiàn)無法取得客戶信用信息。經詢問相關人員得知，未把客戶應收賬款的信用期和信用額度錄入k3系統(tǒng)中；日常管理中，財務人員依據(jù)《新舊客戶的信用額度表》進行人工核對檢查和管控。審計人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時效性及執(zhí)行的真實性。

對客戶進行信用不進行電子管控而人工管控，容易導致超信用期而未及時收款、超信用額度發(fā)貨，進而導致出現(xiàn)壞賬、死賬，引起壞賬損失的風險。

建議嚴格執(zhí)行公司“應收賬款管理規(guī)定”，把客戶信用資料錄入k3系統(tǒng)，進行電子管控；嚴禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進行賒銷或向有授信額度 的客戶超額銷售；嚴格按照授信額度及授信期限及時催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風險。

2、業(yè)務員代客戶墊付銷售貨款

審計過程中發(fā)現(xiàn)部分客戶在未出現(xiàn)銷售退回的情況下進行了退貨款賬務處理；進一步核實發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務員。退款原因是業(yè)務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務員代墊貨款退還給個人。例如：2011年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；2011年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業(yè)務員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領走的行為存在潛在的法律糾紛風險。

業(yè)務員代客戶墊付銷售貨款既違背集團公司銷售提成政策，又使業(yè)務員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü尽⒖蛻?、業(yè)務員）法律糾紛問題。

建議嚴格執(zhí)行集團銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風險。

3、銷售返利的支付存在違規(guī)現(xiàn)象

審計期間共計支付54筆銷售返利，合計金額273,902.00元，其中：1筆由業(yè)務員領取現(xiàn)金后，打到對方公司賬戶；8筆由收款人和業(yè)務員簽字后直接領取現(xiàn)金；剩余45筆全部由出納轉到返利收款單位的私人賬戶。通過對返利支付憑證逐筆檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業(yè)務員支付返利（如：通廣）。返利收款人與返利單位是否匹配尚需進一步確認；如兩者不匹配，存在冒領返利的風險。

對于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現(xiàn)行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設計缺乏可操作性與現(xiàn)實情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問題。根據(jù)現(xiàn)實情況對制度重新修訂，頒布通過后嚴格執(zhí)行。

4、存在長期呆滯的存貨

通過對庫存的賬齡分析發(fā)現(xiàn)存在一定數(shù)量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產品長期呆滯，存在較大的跌價風險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風險，建議首先努力做好銷售預測工作，以銷定購、盡量避免發(fā)生采購數(shù)量顯著大于銷售數(shù)量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯的存貨，積極設法促銷清理；最后對促銷亦無法消耗的存 貨，按期及時上報集團公司進行報廢清理審批，進行存貨報廢處理。

5、銷售毛利率低下

銷售純毛利潤嚴重低下，審計期間毛利率為0.73%，2010年同期水平也僅為 7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實現(xiàn)銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負毛利，合計虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計盈利197,529.08元。按銷售產品分析來看：129項實現(xiàn)銷售的產品中，42%的產品不產生毛利甚至為負毛利（虧損最嚴重的3項產品為：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%的產品產生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價格過低，給經銷商的折扣過高。

過低的毛利率，首先會影響公司的生存和發(fā)展，其次會妨礙企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

建議合理提高銷售價格；力爭擴大高毛利率產品的銷售比重，實現(xiàn)利潤最大化。

四、略 上次審計報告整改意見執(zhí)行情況跟蹤

五、財務指標評價（經營績效評價）

詳細指標和變動情況,見附件一《修正財務指標分析》。

六、審計結論

我們認為對內部控制制度建設及執(zhí)行非常重視，現(xiàn)有的內部控制和會計核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計處理意見

針對本審計報告中提出的問題及審計意見，希望領導及各相關部門在此基礎上認真進行自查、整改、完善，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題，將按集團公司規(guī)定進行相應處罰。

總審計師：xxx 主審計員：xxx 201x年xx月xx日篇二：內部審計報告

分公司2011-2012年任期經濟責任審計報告 受公司董事會委托，審計部于2013年2月21日—2013年3月31日對★★分公司自★★市場建賬以來，至2012年12月31日★★任職期間企業(yè)各項經濟活動進行審計。對任職期間財務收支和其它經濟活動進行檢查，衡量和確定會計資料所反映的經營過程是否正確、真實，反映財務收支和經濟活動是否合法、合規(guī)、合理和有效。

我們結合★★公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等對我們認為必要的審計程序，并對會計憑證所記錄的事項從五個方面進行評價。

第一、★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經營虧損情況。

一、對★★分公司提供的會計報表、憑證等財務資料，實施了我們認為必要的審計程序。經審計確認★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經營虧損情況如下： 1.2012年1-12月實現(xiàn)銷售收入（不含 稅）萬元。2.主營業(yè)務成本 萬元毛利率為37.88%。3.營業(yè)費用為 萬 元，占銷售額59.15%。4.管理費用為 萬元，占銷售額15.29%。5.2012年財務報表虧損額為 萬元。

需要說明的是；財務部提供 2012年資產負債表未能準確反映企業(yè)虧損數(shù)

據(jù)，財務部經理解釋說；給我們的報表是報稅的報表，天健要求調賬的內容都

未在財務軟件上輸入。因此，通過對調整科目的審計，確認★★分公司建賬以

來至2012年12月末合并財務報表虧損數(shù)為 萬元。其中： 1.2011年財務報表虧損額為 萬元。2.2012年財務報表虧損額為 萬元, 3.2011年★★事務所審計要求調整虧損額為 萬元。4.2012年財務核算不準確應調增虧損額 萬元。5.2013年關閉門店資產損失 萬元。

第二、★★分公司2012年財務核算未執(zhí)行權責發(fā)生制原則的事項應調增

當年虧損 萬元。

依據(jù)提供的2012年度會計報表、憑證等財務資料，實施了包括抽查會計

記錄，核對會計賬薄和會計報表等我們認為必要的審計程序。下面針對會計憑

證所記錄的事項及會計賬薄、會計報表所反映的兩個方面問題評價如下：

一.財務核算收支不準確應調減虧損 萬元。

上年流動資產報損未在當年處理損失 萬元，2012年多計提費用應沖 減虧損數(shù) 萬元，會計科目處理造成事實上的截留利潤 萬元。1.商貿公司2012年12月資金負債表上顯示；待處理流動資產損失 元，系2012年12月末存貨盤存損失。2.★★商貿公司 2012年12月資金負債表上顯示；待處理流動資產損失

元，系2012年12月末存貨盤存損失。3.2012年預提費用科目費用多提，應調增利潤 元。

⑴.2013年1月63號憑證，上年預提費用科目調整稅費 元。

⑵.2013年1月121號憑證從預提費用中支付2013年運費 元。

⑶.2013年2月末預提費用余額 元。

⑷.★★分公司2012年12月末計提年終獎勵基金 元，于2013年2月

發(fā)放 元，實際多計提費用 元，應調減2012年虧損數(shù)。（參看2013年 2月★★財務軟件應付職工薪酬明細賬）4.商品銷售差價為-24841.53元。應調增銷售收入24841.53元

★★工廠2012年12月141號憑證，產成品通過商品銷售差價科目核算，產品發(fā)出未沖減差價。造成事實上的截留利潤。

二.存貨盤點賬實不符應調減利潤14.068元

我們按照內部審計有關規(guī)定，對存貨實施追加的審計程序。我們采取抽查

盤點記錄與12月份存貨收支存報表及月末盤存表相核對的方法，發(fā)現(xiàn)存貨盤

點賬實不符嚴重。2012年12月末資金負債表中存貨為1,050,002.59元，存貨

實際為909，321.54 元,財務存貨賬比實物多 140681.05 元。

參看2012年12月末財務存貨與實際庫存對比表: 審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行統(tǒng)一排查，對積壓材料

進行及時清理，（★★分公司將庫存長期積壓不用的材料與武漢協(xié)調，調往武

漢使用）適時盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用。

加強存貨的財務管控，及時解決庫存賬實不符問題。建議分公司負責人責

成相關部門及財務部限期整改。

第三、調整經營政策關閉部分虧損門店，其中裝修費、押金及已付房租，不應記入后期經營費用，應作關店專項資產損失處理。

我們采取了走訪調研，調取會計憑證及查看租賃合同等審計形式，實施了

我們認為必要的審計程序。對關店專項資產損失進行了確認。

分公司財務部經理告訴我們：★★分公司2012年12月底開店41家，其

中有28家店屬于虧損店，占開店總數(shù)的68.29%，企業(yè)經營面臨的形勢是嚴峻 的。

權責發(fā)生制核算原則：凡不屬于當期收入及負擔的費用，即使款項已經

在當期支付或收回，也不應當作為當期收入或費用。

根據(jù)★★分公司財務部提供的損失清單，及發(fā)展部提供的押金情況，我們

對個別門店數(shù)據(jù)根據(jù)會計憑證記錄進行了調整，確認關店資產損失 萬元。

參看2013年關閉虧損門店損失明細表：

說明如下：

1.★★店裝修費原值明顯偏低。2011年12月第86號憑證明確★★店裝修

費51477.4元，補充加入未攤銷金額內。2.★★南站押金16萬，經向發(fā)展部了解，★★南站開業(yè)以來分公司就未交

房租，押金是根據(jù)租賃合同上注明的金額計算的，經總公司核查，也沒有付款

記錄。根據(jù)實質重于形式的原則，合同記錄★★南站月租26667元，實際租賃

期為18個月，應付租金48萬元。

第四、企業(yè)經營過程及管理流程執(zhí)行中存在的風險。

一.違反稅法有關規(guī)定, 少交增值稅 萬元,給企業(yè)帶來稅務風險。1．公司內部之間部分產品進銷、退貨未開票及報損未作進項稅轉出，給企業(yè)造成少交增值稅的風險。影響的增值稅約為 元。（參看電子表）2．對增值稅發(fā)票抵扣政策運用不夠，少計算進項稅 元。（參看電子表）3.無稅務認可發(fā)票入賬 元報銷 ,存在不能稅前抵扣的風險。（參看電子表）在對會計憑證實施審計過程中發(fā)現(xiàn),門店水電費、輔料、低耗品的采購等費用未取得發(fā)票入賬報銷，4.年會費用及各類補貼 元，應作福利費處理，應在匯算清繳中調增所得稅額，以減少所得稅風險。（參看電子表）

二.違反內部控制管理流程，造成企業(yè)資產流失的風險。

1、購進物品及資產未能履行存貨管控流程。廣宣品入庫、門店冷柜入庫無入庫流程。采購物品也未能按采購流程進行管控，只有庫管人員自行開據(jù)的入庫單。（參看電子表）2.部分資產報損無負責人簽字。（參看電子表）3.有部分會計憑證原料結賬單據(jù)不全或憑證下無依據(jù)。（參看電子表）4.財務部對費用審核把關不嚴的管理風險。（參看電子表）

⑴.對發(fā)票管控不嚴，無稅務認可發(fā)票報銷。

⑵.員工年休不是本人有效發(fā)票報銷。

⑶.辦事處員工買菜打的士費用。

⑷.從2012年2月至9月后勤部門每月都報銷不同金額餐費共計 元。⑸．招待費單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人，審計無法界定是否合理合法。篇三：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發(fā)何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。

（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。2.abc會計事務所所接受的委托，由審計人員a和c于2006年3月1日對甲股份有限公司2005年度會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由xyz會計師事務所進行審計。xyz會計師事務所對甲股份有限公司2004年度進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉銷，但甲股份有限公司拒絕調整。故xyz會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。

要求：

1.請說明abc會計師事務所審計人員a和c對甲股份有限公司2005年度會計報表的期初余額進行審計時，如果向xyz會計師事務所調閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向xyz會計師事務所調閱審計工作底稿，審計人員應執(zhí)行的審計程序。2.若審計人員a和c經審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調整，請指出審計人員應發(fā)表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）審計時，對該公司是否能持續(xù)經營產生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經過必要的審計程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.abc公司存在對其持續(xù)經驗能力產生重大影響的情況，管理當局采

取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。2.abc公司存在對其持續(xù)經營能力產生重大影響的情況，但管理當局

采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。3.abc公司在可預見的將來無法持續(xù)經營，繼續(xù)運用持續(xù)經營假設編

制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的 審計證據(jù)以證明abc公司是否能持續(xù)經營。

要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計報告的影響。4.abc股份有限公司為進行配股，根據(jù)證監(jiān)會的有關要求，委托mm會計師事務所對其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《abc股份有限公司年度報告摘要》，其中mm會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內容如下：

審計報告

mm所會字［2006］54號 abc股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產負債表及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計意見。我們的審計時根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。mm會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師a（簽章）（地址）

中國注冊會計師b（簽章）（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。5.下列事項，分析審計人員應發(fā)表何種類型審計報告。

（1）xyz公司2006年度凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001年度處于停建狀態(tài)，貴公司2006年度對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計xyz公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是xyz公司2006年停止使用且準備處置的固定資產在2001年沒有計提折舊670萬元；二是xyz公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國a公司的業(yè)務且人主營業(yè)務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為xyz公司不予調整的固定資產少計提折舊情況會導致出具保留意見，但xyz公司不予調整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對xyz公司2006年會計報表發(fā)表了否定意見的審計報告。

（3）xyz公司2006年會計報表的資產總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對xyz公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供a公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對a公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）xyz公司2006年度凈利潤-10 967萬元，總資產111 696萬元。審計人員對xyz公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產出現(xiàn)負數(shù)，賬面資產總額為人民幣111 696萬元，實際資產總額為95 816萬元，賬面凈資產為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調整?！?/p>

（5）審計人員對xyz公司2006年度的會計報表發(fā)表了無保留意見審計報告（標準報告），但xyz公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于a公司狀告xyz公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年 12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王x、張x于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998年度的會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：(1)大華公司1997年度會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。

（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發(fā)出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進

行調整，應列示調整分錄。o 假定被審計單位接受注冊會計師調整和披露的建議，請草擬一份審 計報告。o篇四：審計報告

中

航

油

新 班級： t1153-5 小組成員簽字： 加 坡 公 司 內 部 控 制 風 險 評 估 案 例

目錄

一、主要背景

二、中航油內部控制失敗原因

三、對國有企業(yè)的啟示

四、中航油事件的啟示

五、小組感受

中航油新加坡公司內部控制風險評估案例

一、主要背景

中航油新加坡公司在高風險的石油衍生品期權交易中蒙受高達５．５億美元的巨額虧損，成為繼巴林銀行破產以來最大的投機丑聞。中國航油（新加坡）股份有限公司（下稱“中航油新加坡公司”）成立于１９９３年，是中央直屬大型國企中國航空油料控股公司（下稱“集團公司”）的海外子公司，２００１年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產在國外上市的中資企業(yè)。在總裁陳久霖的帶領下，中航油新加坡公司從一個瀕臨破產的貿易型企業(yè)發(fā)展成工貿結合的實體企業(yè)，業(yè)務從單一進口航油采購擴展到國際石油貿易，凈資產從１９９７年起步時的２１．９萬美元增長為２００３年的１億多美元，總資產近３０億元，可謂“買來個石油帝國”，一時成為資本市場的明星。中航油新加坡公司被新加坡國立大學選為ｍｂａ的教學案例，陳久霖被《世界經濟論壇》評選為“亞洲經濟新領袖”，并入選“北大杰出校友”名錄。但２００４年以來風云突變，中航油新加坡公司在高風險的石油衍生品期權交易中蒙受巨額虧損而破產，成為繼巴林銀行破產以來最大的投機丑聞。

２００４年一季度油價攀升，公司潛虧５８０萬美元，陳久霖期望油價能回跌，決定延期交割合同，交易量也隨之增加。二季度隨著油價持續(xù)升高，公司賬面虧損額增加到３０００萬美元左右，陳久霖決定再延后到２００５年和２００６年交割，交易量再次增加。１０月份油價再創(chuàng)新高，而公司的交易盤口已達５２００萬桶。為了補加

交易商追加的保證金，公司耗盡２６００萬美元的營運資本、１．２億美元的銀團貸款和６８００萬元的應收賬款資金，賬面虧損高達１．８億美元，另需支付８０００萬美元的額外保證金，資金周轉出現(xiàn)嚴重問題。１０月１０日，向集團公司首次呈報交易和賬面虧損。１０月２０日，獲得集團公司提前配售１５％的股票所得的 １．０８億美元資金貸款。１０月２６日和２８日，因無法補加合同保證金而遭逼倉，公司蒙受１．３２億美元的實

際虧損。１１月８日至２５日，公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉，實際虧損達３．８１億。１２月１日，虧損達５．５億美元，為此公司向新加坡證券交易所申請停牌，并向當?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a保護。

二、中航油內部控制失敗分析(一)控制環(huán)境失效 “先斬后奏”的行為，直至投機和虧損的真實發(fā)生。而中航油的董事會更是形同虛設，普華永道對公司董事會成員、管理層、經手交易員進行詳細問詢，出具了詳細的調查報告。透過當事人之口，中航油(新加坡)這家一度被認為是“樣板”的海外國企，內控之混亂不堪、主事人之不堪其任、治理結構之闕如，躍然紙上。中航油(新加坡)董事長兼中航油集團總公司總裁莢長斌，中航油集團派駐中航油(新加坡)的董事李永吉、顧炎飛，以及財務部主任林中山均聲稱，在2004年10月份中航油(新加坡)總裁陳久霖正式向集團公司匯報期貨虧損前，他們并不知悉中航油(新加坡)在開展投機性衍生品交易。他們稱，公司管理層(指陳久霖等人)成功地對董事會隱瞞情況。(二)風險意識薄弱

中航油內部的《風險管理手冊》設計完善，規(guī)定了相應的審批程序和各級管理人員的權限，通過聯(lián)簽的方式降低資金使用風險；采用世界上最先進的風險管理軟件系統(tǒng)將現(xiàn)貨、紙貨和期貨三者融合在一起，全盤監(jiān)控。但是自2003年開始，中國航油的澳大利亞籍貿易員gerard rigby開始進行投機性的期權交易；陳久霖聲稱，自己并不知情。而在3月28日獲悉580萬美元的虧損后，陳久霖本人同意了風險管理委員會主任cindy chong和交易員gerard rigby提出的展期方案。這樣，陳久霖親自否定了由他本人所提議擬定的“當任何一筆交易的虧損額達到50萬美元，立即平倉止損”的風險管理條例，也無異于對手下“先斬后奏”的做法給予了事實上的認可。就在2004年2月陳久霖作為企業(yè)家代表在《2004全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會》上篇五：審計報告 標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的要求編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20××年12月31日的財務狀況以及20××年度的經營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）中國××市 二○××年×月×日

帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，abc公司對y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 二○×二年×月×日

審 計 報 告

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，abc公司的長期股權投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權益法核算。如果按權益法核算，abc公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致abc公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，abc公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）中國××市 二○×二年×月×日

審 計 報 告

abc股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。（其他略）

三、導致保留意見的事項 abc公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于abc公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產生的影響外，abc公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）

中國××市 二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

abc股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項 abc公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見 由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優(yōu)所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎，因此，我們不對abc公司財務報表發(fā)表意見。

第二篇：虧損審計報告

企業(yè)所得稅虧損審計

虧損審計，也叫所得稅審計，簡稱稅審。是由國地稅備案的稅務師事務所進行審計，對虧損企業(yè)所得稅審計出具的報告叫虧損確認報告、所得稅審計報告。

納稅人當年虧損在10萬元以上，或年銷售收入在5000萬元以上的建筑施工、房地產開發(fā)企業(yè)，年銷售收入在1億元以上的商業(yè)零售企業(yè)的稅前扣除事項，需經過事務所審核并向主管稅務機關提供審核報告。

企業(yè)所得稅虧損審計所需資料清單

一、財務資料 1 會計報表及附注 2 全部賬目 3 會計憑證

科目余額表（1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額）5 銀行存款對賬單、余額調節(jié)表(全部銀行存款對賬單)6 房屋、車輛產權證明 7 長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表(截止會計報表日的被投資單位經審計會計報表)9 固定資產盤點表(標明固定資產各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值)10 存貨盤點表（截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額）

發(fā)票使用情況匯總表（領購票號、金額；已使用的票號、金額；剩余的票號、金額）13 職工工資人數(shù)月明細單

二、備查類資料

營業(yè)執(zhí)照、公司章程或協(xié)議（工商）15 稅務登記證、組織機構代碼證書（國稅、地稅、質量監(jiān)督局）17 納稅鑒定文件、減免稅批復（國稅、地稅）18 財務會計制度及相關內部控制制度 19 股東會、董事會重大決議等文件 20 單位組織結構框架圖 21 房屋租賃協(xié)議

相關收入、成本的重要合同

企業(yè)所得稅匯算清繳審計的條件是什么？

北京企業(yè)或公司，按稅局要求：有以下幾種情況之一就要做所得稅匯算清繳審計，簡稱涉稅審計或稅審，以下簡稱稅審。1、2010年當年企業(yè)虧損10萬以上

2、連續(xù)三年虧損 3、2010年（企業(yè)當年）銷售收入超過3000萬建筑施工、房地產開發(fā)企業(yè)，商業(yè)零售企業(yè)的稅前扣除事項 4、2010年企業(yè)贏利，以前虧損，要做所得稅彌補虧損審計報告，這樣可以彌補前五年內的虧損

以上說的原則，每年各區(qū)會有自己政策，如：2009年海淀區(qū)、朝陽區(qū)不管企業(yè)虧損多少，都要聘請稅務師事務所審計，并向稅務局提交審計報告。各地稅務要求有所不同。因此，是否需要稅審，要看企業(yè)所在地稅務局的要求。

企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的備查資料 1.單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件 2.單位設立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復印件 3.單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關行業(yè)會計制度 4.單位內部管理制度及相關的內控制度 5.稅務登記證復印件、軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術企業(yè)等認定文件 6.享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機構所作的納稅鑒證報告復印件 7.資產評估報告、審計報告、以前稅務鑒證報告（彌補虧損需提供近5年）8.未經審核的納稅申報表及附表 9.報經主管稅務機關批準的稅前扣除項目復印件 10.重要經營合同、協(xié)議復印件、房租合同、租車協(xié)議、長期、短期借款合同協(xié)議 11.單位關聯(lián)企業(yè)名單和關聯(lián)交易情況 12.重要的資產權屬證明

二、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的會計資料 1.（期末）資產負債表、利潤表 2.科目余額表（1資產負債類：期初余額、本年借方累計、貸方累計、期末余額；2損益類：全年累計金額）（手工賬可不提供）3.（期末）增值稅、企業(yè)所得稅季度預繳申報表、各期預繳所得稅完稅憑證和未經審核的企業(yè)所得稅申報表及附表 4.總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細賬、全部會計憑證 5.銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、定期存款單 6.庫存現(xiàn)金盤點及推倒表（需蓋章）7.存貨盤點表

8.固定資產盤點表及計提折舊明細表固定資產盤點表、新增固定資產購置發(fā)票 9.所有往來明細（含往來單位、金額、帳齡）10.全年各月發(fā)放工資人數(shù)及金額明細表 11.歷年納稅扣除臺帳

12.其他與稅前扣除有關資料篇二：審計報告范本 審 計 報 告 范 本

基本框架

一、引言

二、基本情況

三、任期業(yè)績情況

四、工作期間業(yè)績評價

五、與總公司往來和連帶責任情況

報告架構

六、任職期間存在的主要問題

七、重大經濟事項

八、任職期末資產負債狀況

九、建議

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依據(jù)、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍

1、工作依據(jù)

例：根據(jù) 計字第×號《關于對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求

2、審計方式

分就地審計、報送審計等

例：由 組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行了就地審計

3、審計目的如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產負債狀況和重大經濟事項等，以及相關的經濟責任。

4、審計程序

審計期間，審計組聽取了局現(xiàn)任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行了專項審計調查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產購臵、合約管理、干部管理以及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要審計程序。

5、審計范圍

時間范圍。為××局長任職經濟責任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計事項進行了前伸后延。

空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構

二、基本情況

提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結構、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經營范圍、部門機構設臵和人員配備情況、資質等級、管理架構、優(yōu)質工程和企業(yè)獲獎情況、年未人員結構基本情況

1、注冊資金（或法人注資情況）

例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的 企業(yè)，擁有 資質。

2、經營范圍

3、部門機構設臵和人員配備情況

例：截至審計結束日，局總部下設總經理辦公室、發(fā)展研究部?共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%

4、資質登記

例：至審計結束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質和公路施工壹級資信（非法人分支機構可不包括此部分）

基本情況

5、企業(yè)管理架構

例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）

6、企業(yè)獲獎情況

例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等

7、獲獎工程

例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優(yōu)質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優(yōu)質工程獎53項。

8、人員結構

靜態(tài)分析

例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下 崗等其他3491人。從二局人員結構來看，本科以上學歷和高級專業(yè)技術人才分別占二局總人數(shù)的7.18％和2.49％。

動態(tài)分析

例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至2001年，×局累計接收或引進大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學生等管理和專業(yè)技術人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

三、任期業(yè)績情況

內容：

1、預算執(zhí)行情況

2、生產經營情況（主業(yè)發(fā)展情況）

3、經濟效益情況

4、財務信息的評價

5、現(xiàn)金流量分析

6、經營質量評價

7、資產運作情況（是否按有關要求進行資產重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）

8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）

9、重大投資情況

1、預算執(zhí)行情況

例：××局長任職期間（1995年至2001年）營業(yè)額累計完成預算（計劃）總額的125.85％，利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％

2、生產經營情況

文字描述

例：1995年以來，×局以國家投資為導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營戰(zhàn)略和任務結構，使企業(yè)生產經營持續(xù)增長，經濟效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但1999年起，企業(yè)生產經營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）

數(shù)字描述

例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額 億元，年均 億元；累計完成營業(yè)額 億元，年均 億元；累計完成建筑業(yè)總產值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

3、經濟效益情況

年到 年總體財務狀況及說明（可用表格）1.生產經營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收

入確認的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。2.利潤的構成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。3.債權、債務、存貨、在建工程情況。4.資產、負債和所有者權益情況。資產結構、資產質量和資本保值增值情況。5.現(xiàn)金流量分析。

6.預算管理及執(zhí)行情況。

7.對境外企業(yè)財務、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。8.清產核資情況。

9.不良資產、潛虧數(shù)量及處理情況。10.未納入合并會計報表的境內外企業(yè)明細表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產數(shù)量、凈資產、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。11.上會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。12.2004財務管理的主要工作。財務工作人員現(xiàn)狀及培訓情況。

報表反映的經濟效益情況

例：1995年至2001年6月，×局報表反映累計工程結算收入 億元，年平均 億元。累計實現(xiàn)綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節(jié)余 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計核實后經濟效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正

例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產 億元。另外不包括企業(yè)對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）

4、財務信息的評價

例：根據(jù)審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。

5、現(xiàn)金流量分析

經營活動產生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預提、權益法核算下的投資收益等）后與經營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進行對比分析

籌資活動產生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進行對比分析

6、經營業(yè)績評價

收入與銷售商品、提供勞務產生的現(xiàn)金流入進行分析收入增長率、應收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應收帳款占當年收入百分比進行對比分析

五、與總公司往來和連帶責任情況

1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）

例：截至2001年底，經審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉為總公司對其投資）

2、總公司為×局擔保情況

例：經審計核實，截至2001年底，總公司為×局貸款擔保為 億元，至2002年3月底為 億元。至審計結束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）

3、×局為總公司擔保情況

例：截至2001年底，×局總計為總公司貸款擔保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美元部分 萬美元。附表輔助說明

六、任期存在的主要問題

關注四方面：

1、干部管理（對經營者的管理）

2、資金管理篇三：內部審計報告

分公司2011-2012年任期經濟責任審計報告 受公司董事會委托，審計部于2013年2月21日—2013年3月31日對★★分公司自★★市場建賬以來，至2012年12月31日★★任職期間企業(yè)各項經濟活動進行審計。對任職期間財務收支和其它經濟活動進行檢查，衡量和確定會計資料所反映的經營過程是否正確、真實，反映財務收支和經濟活動是否合法、合規(guī)、合理和有效。

我們結合★★公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等對我們認為必要的審計程序，并對會計憑證所記錄的事項從五個方面進行評價。

第一、★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經營虧損情況。

一、對★★分公司提供的會計報表、憑證等財務資料，實施了我們認為必要的審計程序。經審計確認★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經營虧損情況如下： 1.2012年1-12月實現(xiàn)銷售收入（不含 稅）萬元。2.主營業(yè)務成本 萬元毛利率為37.88%。3.營業(yè)費用為 萬 元，占銷售額59.15%。4.管理費用為 萬元，占銷售額15.29%。5.2012年財務報表虧損額為 萬元。

需要說明的是；財務部提供 2012年資產負債表未能準確反映企業(yè)虧損數(shù) 據(jù)，財務部經理解釋說；給我們的報表是報稅的報表，天健要求調賬的內容都

未在財務軟件上輸入。因此，通過對調整科目的審計，確認★★分公司建賬以

來至2012年12月末合并財務報表虧損數(shù)為 萬元。其中： 1.2011年財務報表虧損額為 萬元。2.2012年財務報表虧損額為 萬元, 3.2011年★★事務所審計要求調整虧損額為 萬元。4.2012年財務核算不準確應調增虧損額 萬元。5.2013年關閉門店資產損失 萬元。

第二、★★分公司2012年財務核算未執(zhí)行權責發(fā)生制原則的事項應調增

當年虧損 萬元。

依據(jù)提供的2012會計報表、憑證等財務資料，實施了包括抽查會計

記錄，核對會計賬薄和會計報表等我們認為必要的審計程序。下面針對會計憑

證所記錄的事項及會計賬薄、會計報表所反映的兩個方面問題評價如下：

一.財務核算收支不準確應調減虧損 萬元。

上年流動資產報損未在當年處理損失 萬元，2012年多計提費用應沖 減虧損數(shù) 萬元，會計科目處理造成事實上的截留利潤 萬元。1.商貿公司2012年12月資金負債表上顯示；待處理流動資產損失 元，系2012年12月末存貨盤存損失。2.★★商貿公司 2012年12月資金負債表上顯示；待處理流動資產損失

元，系2012年12月末存貨盤存損失。3.2012年預提費用科目費用多提，應調增利潤 元。

⑴.2013年1月63號憑證，上年預提費用科目調整稅費 元。

⑵.2013年1月121號憑證從預提費用中支付2013年運費 元。

⑶.2013年2月末預提費用余額 元。

⑷.★★分公司2012年12月末計提年終獎勵基金 元，于2013年2月

發(fā)放 元，實際多計提費用 元，應調減2012年虧損數(shù)。（參看2013年 2月★★財務軟件應付職工薪酬明細賬）4.商品銷售差價為-24841.53元。應調增銷售收入24841.53元

★★工廠2012年12月141號憑證，產成品通過商品銷售差價科目核算，產品發(fā)出未沖減差價。造成事實上的截留利潤。

二.存貨盤點賬實不符應調減利潤14.068元

我們按照內部審計有關規(guī)定，對存貨實施追加的審計程序。我們采取抽查

盤點記錄與12月份存貨收支存報表及月末盤存表相核對的方法，發(fā)現(xiàn)存貨盤 點賬實不符嚴重。2012年12月末資金負債表中存貨為1,050,002.59元，存貨

實際為909，321.54 元,財務存貨賬比實物多 140681.05 元。

參看2012年12月末財務存貨與實際庫存對比表: 審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行統(tǒng)一排查，對積壓材料

進行及時清理，（★★分公司將庫存長期積壓不用的材料與武漢協(xié)調，調往武

漢使用）適時盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用。

加強存貨的財務管控，及時解決庫存賬實不符問題。建議分公司負責人責

成相關部門及財務部限期整改。

第三、調整經營政策關閉部分虧損門店，其中裝修費、押金及已付房租，不應記入后期經營費用，應作關店專項資產損失處理。

我們采取了走訪調研，調取會計憑證及查看租賃合同等審計形式，實施了 我們認為必要的審計程序。對關店專項資產損失進行了確認。

分公司財務部經理告訴我們：★★分公司2012年12月底開店41家，其

中有28家店屬于虧損店，占開店總數(shù)的68.29%，企業(yè)經營面臨的形勢是嚴峻的。

權責發(fā)生制核算原則：凡不屬于當期收入及負擔的費用，即使款項已經

在當期支付或收回，也不應當作為當期收入或費用。

根據(jù)★★分公司財務部提供的損失清單，及發(fā)展部提供的押金情況，我們

對個別門店數(shù)據(jù)根據(jù)會計憑證記錄進行了調整，確認關店資產損失 萬元。

參看2013年關閉虧損門店損失明細表：

說明如下：

1.★★店裝修費原值明顯偏低。2011年12月第86號憑證明確★★店裝修

費51477.4元，補充加入未攤銷金額內。2.★★南站押金16萬，經向發(fā)展部了解，★★南站開業(yè)以來分公司就未交

房租，押金是根據(jù)租賃合同上注明的金額計算的，經總公司核查，也沒有付款

記錄。根據(jù)實質重于形式的原則，合同記錄★★南站月租26667元，實際租賃

期為18個月，應付租金48萬元。

第四、企業(yè)經營過程及管理流程執(zhí)行中存在的風險。

一.違反稅法有關規(guī)定, 少交增值稅 萬元,給企業(yè)帶來稅務風險。1．公司內部之間部分產品進銷、退貨未開票及報損未作進項稅轉出，給企業(yè)造成少交增值稅的風險。影響的增值稅約為 元。（參看電子表）2．對增值稅發(fā)票抵扣政策運用不夠，少計算進項稅 元。（參看電子表）3.無稅務認可發(fā)票入賬 元報銷 ,存在不能稅前抵扣的風險。（參看電子表）在對會計憑證實施審計過程中發(fā)現(xiàn),門店水電費、輔料、低耗品的采購等費用未取得發(fā)票入賬報銷，4.年會費用及各類補貼 元，應作福利費處理，應在匯算清繳中調增所得稅額，以減少所得稅風險。（參看電子表）

二.違反內部控制管理流程，造成企業(yè)資產流失的風險。

1、購進物品及資產未能履行存貨管控流程。廣宣品入庫、門店冷柜入庫無入庫流程。采購物品也未能按采購流程進行管控，只有庫管人員自行開據(jù)的入庫單。（參看電子表）2.部分資產報損無負責人簽字。（參看電子表）3.有部分會計憑證原料結賬單據(jù)不全或憑證下無依據(jù)。（參看電子表）4.財務部對費用審核把關不嚴的管理風險。（參看電子表）

⑴.對發(fā)票管控不嚴，無稅務認可發(fā)票報銷。

⑵.員工年休不是本人有效發(fā)票報銷。

⑶.辦事處員工買菜打的士費用。

⑷.從2012年2月至9月后勤部門每月都報銷不同金額餐費共計 元。⑸．招待費單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人，審計無法界定是否合理合法。篇四：a公司破產審計報告

a公司破產審計報告 a公司破產管理人：

我們接受破產管理人委托，對破產管理人接管a公司破產宣告日1111年1月11日的破產資產、負債及所有者權益清算結果進行了審計。破產管理人對提供的破產會計報表、賬簿及會計資料的真實性、完整性負責，我們的責任是發(fā)表審計意見。我們的審計室一句《中國注冊會計師獨立審計準則》河有關法律法規(guī)進行的，在審計過程中，結合破產企業(yè)的實際情況，實施了包括抽查實物資產和會計記錄等我們認為必要的審計程序?，F(xiàn)將審計情況和結果報告如下：

一、破產企業(yè)概況

a公司（以下簡稱貴公司）成立于1111年，隸屬于??，主要經營農??。

二、破產企業(yè)財產清算結果

（一）破產企業(yè)資產、負債及所有者權益

截止破產宣告日1111年1月11日，貴公司資產賬面總值1,111，111.11元，資產清算總值1,111,111.11元，比賬面值減少11,111.11元；負債賬面總值1，111，111.11元，負債清算總值1,111,111.11元，比賬面值增加111,111.11元；所有者權益賬面總值-1,111,111.11元，清算總值-1,111，111.11元，比賬面值增加虧損111,111.11元，具體各科目審計調整情況如下表列示：

（二）破產企業(yè)資產、負債及所有者權益清算值與賬面值差異調整情況 破產資產總計清算值比賬面值減少11，,11.11元，負債總計清算值比賬面值增加111,111.11元；所有者權益清算值比賬面值增加虧損111,111.11元，各項審計調整如下：

1、應收賬款：賬面價值111,111.11元，本次審計沖銷應收賬款壞賬準備111.11元，清算 價值為111,111.11元。

應收賬款共11筆，賬齡泉幣為五年以上（具體明細見后附應收賬款清算明細表）。

2、預付賬款：賬面價值11,111.11元，清算價值11,111.11元。審計調減1,111.11元，具體調整明細如下：（1）、調整預付a縣農機配件廠配件款1,111.11元（貨已到，未開發(fā)票，財務未如賬，截止破產清算日貨已無）；（1）、調整賬款共1筆，賬齡全部為五年以上（具體明細見后附預付賬款清算明細表）。

1、其他應收款：賬面價值11,111.11元，清算價值11,111.11元，審計調減11,111.11元，具體調整明細如下：（1）、調整應收1111年公司食堂備用金掛賬111.11元；（1）、調整應收東坪煤礦虛假匯票11,111.11元，該款項為1111年一外地人以東坪煤礦名義購買農用車一輛，貨已提，開據(jù)虛假匯票，盂縣農機公司就該事項已向山西省公安局報案，并已立案偵查，此案件至今未破獲，本次審計做審計調整；（1）、調整應收購買熱水器價款1,111.11元，該款項為1111年公司職工李宜漢、高志龍

去山東文登黑豹農用車廠購貨，同時購進熱水器兩臺，貨已到，未開發(fā)票，財務未入賬，截止破產清算日貨已無；（1）、調整應收楊貴斌購買預制板修繕房屋費用掛賬1,111.11元；（1）、調整應收高玉海維修費和清理廁所費用掛賬1,111.11元。

其他應收款共11筆，賬齡全部為五年以上（具體明細見后附其它應收款清算明細表）。

1、固定資產：破產固定資產賬面凈值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，構筑物1,111,.11元，本次審計沖回多提固定資產這就11,111.11元，固定資產清算價值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，構筑物1,111.11元。

1、其他應付款：賬面價值1,111,111.11元，清算價值1,111,111.11元。（1）、審計調增111,111.11元，具體調整如下： a、依據(jù)農業(yè)銀行盂縣支行出具的農機公司貸款利息證明，補提貸款利息11,111.11元； b、依據(jù)盂縣勞動和社會保障局出具的關于a公司截止1111年1月11日欠繳各項保險的詢證函，補提養(yǎng)老保險11,111.11元，失業(yè)保險11,111.11元，醫(yī)療保險111,111.11元。（1）、審計調減11,111.11元，具體調整如下：

短期借款中向高志榮借款11萬元，因此筆借款利率遠遠高于銀行同期貸款利率的四倍，此筆貸款時間為1111年1月，經查詢1111年1月銀行貸款利率為1.11%，本次審計對此筆借款高于1.11%四倍的利息做審計調整，調減其他應付款11,111.11元。

1、應付福利費：賬面價值1,111.11元，本次審計調整福利費余額1,111.11元，清算價值為1.11元。

1、應交稅金：賬面價值111,111.11元，清算價值111,111.11元，審計調增11,111.11元，具體調整事項為：（1）、對賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計111,111.11元補提房屋租賃房產稅11,111.11元，營業(yè)稅11,111.11元，城市建設稅1,111.11元，合計補提稅金11,111.11元；（1）、對1111年銷售門面房收入111,111.11元補提營業(yè)稅11,111.11元，城市建設稅111,.11元，合計補提稅金11,111.11元。

1、其他應交款：賬面價值1，1,1.11元，清算價值1,111.11元，審計調增1,111.11元，具體調整事項為：（1）、對賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計111,111.11元補提教育費附加111.11元，價格調控基金111.11元，合計補提111.11元；（1）、對1111年銷售門面房收入111，111.11元補提教育費附加111.11元，價格調控基金111.11元，合計補提111.11元。

1、未分配利潤：賬面價值-1，111,111元，清算價值-1,111,111.11元，（1）、審計調增11,111.11元，具體調整如下： a、沖銷應收賬款壞賬準備111.11元； b、沖回固定資產多提折舊11,111.11元； c、調整其他應付款中應付高志榮貸款利息11,111.11元； d、調整福利費余額，調增未分配利潤1,111.11元。（1）、審計調減111,111.11元，具體調整如下： a、調整預付a縣農機配件廠配件款（貨已到，未開發(fā)票，財務未入賬，截止破產清算日貨已無），調減未分配利潤1,111.11元； b、調整預付省農機公司配件款（貨已到，未開發(fā)票，財務未入賬，截止破產清算日貨已無），調減未分配利潤1,111.11元； c、調整應收1111年公司食堂備用金掛賬，調減未分配利潤111.11元；篇五：審計報告范例

索引號：ek 審計報告范例

一、標準審計報告的參考格式

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務報表，包括20 x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，s公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財務狀況以及20x1的經營成果和現(xiàn)金流量。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日

二、非標準審計報告的參考格式 1.帶強調事項段的無保留意見的審計報告——可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性且財務報表附注已充分披露

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務報表，包括20 x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，s公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20 x1年12月31日的財務狀況以及20x1的經營成果和現(xiàn)金流量。

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注x所述，s公司20x1發(fā)生虧損x萬元，在20x1年12月31日，流動負債總額高于流動資產總額x萬元。s公司已在財務報表附注x充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經營能力仍然存在重大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意見的審計報告——審計范圍受到限制

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2)設計、執(zhí)行和維護必要的 內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國 注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取 合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

三、導致保留意見的事項

如財務報表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股權，因能夠對x公司施加重大影響，故采用權益法核算該項股權投資，于20x1確認對x公司投資收益x元，截至20x1年12月31日該項股權投資的賬面價值為x元。由于我們未被允許接觸x公司的財務信息、管理層和執(zhí)行x公司審計的注冊會計師，我們無法就該項股權投資的賬面價值以

及s公司確認的20 x 1對x公司的投資收益獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進行調整。

四、保留意見

我們認為，除“

三、導致保留意見的事項”段所述事項可能產生的影響外，s公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財務狀況以及20 x 1的經營成果和現(xiàn)金流量。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意見的審計報告——財務報表存在重大錯報

審計報告

s公司全體股東： 我們審計了后附的s公司財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務務報表附注：

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任.這種責任包括：（1）按照企業(yè) 會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注x所述，20x1年s公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對x公司的控制權，因未能取得購買日x公司某些重要資產和負債的公允價值，故未將x公司納入合并財務報表的范圍，而是按成本法核算對x公司的股權投資。s公司的這項會計處理不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。如果將x公司納入合并財務報表的范圍，s公司合并財務報表的多個報表項目將受到重大影響。但我們無法確定未將x公司納人合并范圍對 財務報表產生的影響。

四、否定意見

我們認為，由于“

三、導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，s公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映s公司20x1年12月31日的財務狀況以及20x1的經營成果和現(xiàn)金流量。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日 4.無法表示意見的審計報告——審計范圍受到限制

審計報告

s公司全體股東： 我們接受委托，審計后附的s公司財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎。

第三篇：虧損自查報告

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

關于2009年—2011年經營虧損情況自查報告

新民市國稅局：

公司就2009年—2011年三所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報如下：

我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊成立的中藥制藥公司，公司經過兩年多投資建設于2006年7月份才正式投產運營，至今才6年的經營歷史。因為屬于新創(chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來我國中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長。現(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個制劑品種的生產。公司組織結構簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產GMP驗證，具有一般納稅人資格，因為產品質量好、品種系獨家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因為屬于新創(chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動性大，尤其財務人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因為管理不到位造成的雖無偷稅漏稅但在財務賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領導及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經將財務問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會再發(fā)生，我們在努力做一個遵紀守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設計之初經過測算：盈利平衡點是當銷售收入超過1500萬時企業(yè)會有盈利產生。

一、2009情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為4,870,423.04元，財務記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財務帳記錄銷項稅為1，140，588.22元，進項稅為634，708.43元，繳納增值稅支出為231，088.52元。

納稅申報為銷項稅827，972.05元，進項稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71元。

2.存在問題及處理：

（1）因為財務人員屢屢更改，賬目錯誤混亂，記賬與申報脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無邏輯關系，問題嚴重。經過幾次概略核實，2010年10月我公司補記2009銷售收入640，655元，補繳稅款108，911.35元。但是再三經過核實，問題依然很突出，故2011年9月份上報市局稽查立案，經過新民市稽查分局近半年的反復核查并于2012年2月份做了查補稅加罰款等處理，對2009年--2011年及以前問題做了最終定性結論。（附遼寧省新民市國家稅務局稅務行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】13號）。

（2）因為財務人員業(yè)務不熟練，對于2010年10月補記的2009年銷售收入未及時做賬處理，故造成2010財務記錄與納稅申報出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

此問題，擬在請示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時合并兩次補計銷售收入綜合對2009所得稅納稅清繳做一次性調增處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2010年5月24日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2010】第0093號）：2009我公司虧損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產規(guī)模不能達到要求，年銷量達不到利潤盈虧平衡點，產品的毛利水平低只有7%，無法承擔管理費用和銷售費用。本年的虧損主要是費用支出。

二、2010情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為7,223,077.04元，財務記賬銷售收入為6,582,422.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,227,923.23元，進項稅為1,063,925.81元，繳納增值稅支出為163,861.00元。

納稅申報為銷項稅1,227,923,23元，進項稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為163, 631.59元。

2.存在問題及處理

（1）因為本年受以前財務混亂的拖累，賬目處理上調整多，無可避免的出現(xiàn)一些小的偏差，如上2009年補稅未合理做賬務處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對以前賬目進行核查，努力糾正以前遺留的賬目不清問題。對財務記賬與申報出現(xiàn)的640，655.04元未入賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財務記賬方面因為8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前錯誤調整，出現(xiàn)進項稅與申報數(shù)有313.49元的偏差，11月份129#憑證因為忘記做進項稅扣除，出現(xiàn)52.31元的偏差，對后者偏差擬于2012結束時統(tǒng)一調整。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2011年5月7日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2011】第0050號）：2010我公司虧損390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項產品產品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對無上漲的情況下取得。但是銷量不足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔管理費用、銷售費用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為6,871,484.38元，財務記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,168,152.38元，進項稅為963,140.62元，繳納增值稅支出為214,057.05元，進項稅轉出15,016.33元。

納稅申報為銷項稅1,168,152.38元，進項稅為963,195.83元。進項稅轉出15,016.33元，繳納增值稅為219, 972.87元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復件工作展開，財務工作基本上走上完善階段，9月份配合新民國稅稽查將以前問題做了一個完美的了結，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產銷兩旺的跡象。

（2）財務記賬方面仍出現(xiàn)小的問題，就是在本年9月132#憑證時忘記扣除進項稅55.21元，致使賬面與申報出現(xiàn)進項稅55.21元的誤差，擬在年底進行一次性調整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2012年5月14日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2012】第0049號）：2011我公司虧損1,510,047.41元。

（2）因為上半年企業(yè)集中精力在于GMP驗證工作，生產時斷時續(xù)，雖然經銷商訂貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產，但是因為驗證需要，不能有效組織生產，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價格上漲、加工費上漲、人工成本上漲、驗證在生產方面的改造投入加大了基本生產成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達到盈虧平衡點，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本后半年看到的銷售趨勢可以預見2012年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢的增長，生產規(guī)模的擴大將引導企業(yè)一舉站上盈虧平衡點之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢想。具體情況可參看2012年1月—6月份統(tǒng)計表。故在2012年初我們給出的預測是本年盈利超過30萬。

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

2012年7月20日

第四篇：虧損自查報告

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

關于2009年—2011年經營虧損情況自查報告

新民市國稅局：

公司就2009年—2011年三所得稅虧損情況作了全面自查，現(xiàn)將自查情況向貴局匯報如下：

我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊成立的中藥制藥公司，公司經過兩年多投資建設于2006年7月份才正式投產運營，至今才6年的經營歷史。因為屬于新創(chuàng)立的企業(yè)，再加上近年來我國中藥制藥行業(yè)的整體蕭條，企業(yè)是在非常困難的情況下成長?，F(xiàn)公司擁有職工70余人，擁有16個制劑品種的生產。公司組織結構簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產GMP驗證，具有一般納稅人資格，因為產品質量好、品種系獨家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因為屬于新創(chuàng)辦企業(yè)，管理不到位，人員流動性大，尤其財務人員的不穩(wěn)定，造成企業(yè)初創(chuàng)時期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因為管理不到位造成的雖無偷稅漏稅但在財務賬面卻表現(xiàn)了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領導及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進行了大規(guī)模的整改，現(xiàn)在基本已經將財務問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會再發(fā)生，我們在努力做一個遵紀守法的好企業(yè)、好市民，在此貴局對我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據(jù)中藥制藥行業(yè)整體盈利水平，公司在設計之初經過測算：盈利平衡點是當銷售收入超過1500萬時企業(yè)會有盈利產生。

一、2009情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為4,870,423.04元，財務記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財務帳記錄銷項稅為1，140，588.22元，進項稅為634，708.43元，繳納增值稅

支出為231，088.52元。

納稅申報為銷項稅827，972.05元，進項稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71

元。

2.存在問題及處理：

（1）因為財務人員屢屢更改，賬目錯誤混亂，記賬與申報脫節(jié)，數(shù)據(jù)間無邏輯關系，問題嚴重。經過幾次概略核實，2010年10月我公司補記2009銷售收入640，655元，補繳稅款108，911.35元。但是再三經過核實，問題依然很突出，故2011

年9月份上報市局稽查立案，經過新民市稽查分局近半年的反復核查并于2012

年2月份做了查補稅加罰款等處理，對2009年--2011年及以前問題做了最終定

性結論。（附遼寧省新民市國家稅務局稅務行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】

13號）。

（2）因為財務人員業(yè)務不熟練，對于2010年10月補記的2009年銷售收入未及時做

賬處理，故造成2010財務記錄與納稅申報出現(xiàn)偏差，故在本次自查中發(fā)現(xiàn)

此問題，擬在請示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時合并兩次補計銷售收

入綜合對2009所得稅納稅清繳做一次性調增處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2010年5月24

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2010】第0093號）：2009我公司虧

損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發(fā)展階段，生產規(guī)模不能達到要求，年銷量達不到利潤盈虧平

衡點，產品的毛利水平低只有7%，無法承擔管理費用和銷售費用。本年的虧損

主要是費用支出。

二、2010情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為7,223,077.04元，財務記賬銷售收入為6,582,422.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,227,923.23元，進項稅為1,063,925.81元，繳納增值稅

支出為163,861.00元。

納稅申報為銷項稅1,227,923,23元，進項稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為

163, 631.59元。

2.存在問題及處理

（1）因為本年受以前財務混亂的拖累，賬目處理上調整多，無可避免的出現(xiàn)一

些小的偏差，如上2009年補稅未合理做賬務處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對以前賬目進行核查，努力糾正

以前遺留的賬目不清問題。對財務記賬與申報出現(xiàn)的640，655.04元未入

賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財務記賬方面因為8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前

錯誤調整，出現(xiàn)進項稅與申報數(shù)有313.49元的偏差，11月份129#憑證因

為忘記做進項稅扣除，出現(xiàn)52.31元的偏差，對后者偏差擬于2012結束

時統(tǒng)一調整。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2011年5月7日

作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2011】第0050號）：2010我公司虧損

390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項產品產品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對無上漲的情況下取得。但是銷量不

足仍然是企業(yè)虧損的主因，銷售量難以承擔管理費用、銷售費用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為6,871,484.38元，財務記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,168,152.38元，進項稅為963,140.62元，繳納增值稅支

出為214,057.05元，進項稅轉出15,016.33元。

納稅申報為銷項稅1,168,152.38元，進項稅為963,195.83元。進項稅轉出

15,016.33元，繳納增值稅為219, 972.87元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復件工作展開，財務工作基本上走上完善階段，9月份配

合新民國稅稽查將以前問題做了一個完美的了結，企業(yè)也步入正規(guī)，而且出現(xiàn)產銷兩旺的跡象。

（2）財務記賬方面仍出現(xiàn)小的問題，就是在本年9月132#憑證時忘記扣除進項稅

55.21元，致使賬面與申報出現(xiàn)進項稅55.21元的誤差，擬在年底進行一次性調整賬目處理。

3.企業(yè)虧損情況說明：

（1）依據(jù)國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2012年5月14

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2012】第0049號）：2011我公司虧損1,510,047.41元。

（2）因為上半年企業(yè)集中精力在于GMP驗證工作，生產時斷時續(xù)，雖然經銷商訂

貨訂單很大，企業(yè)可以組織規(guī)模生產，但是因為驗證需要，不能有效組織生產，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價格上漲、加工費上漲、人工成本上漲、驗證在生產方面的改造投入加大了基本生產成本的上升，企業(yè)毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達到盈虧平衡點，最終虧損出現(xiàn)加大。

（3）從本后半年看到的銷售趨勢可以預見2012年企業(yè)將出現(xiàn)翻倍趨勢的增長，生產規(guī)模的擴大將引導企業(yè)一舉站上盈虧平衡點之上，企業(yè)扭虧為盈不再是夢想。具體情況可參看2012年1月—6月份統(tǒng)計表。故在2012年初我們給出的預測是本年盈利超過30萬。

沈陽飛龍藥業(yè)有限公司

2012年7月20日

第五篇：2012經營虧損情況說明書

河北邯峰發(fā)電有限責任公司 2010財務情況說明書

上海*********有限公司 經營虧損情況說明

一、企業(yè)生產經營的基本情況

項目背景：上海*********有限公司（以下簡稱***公司）

2011年8月2日，上海*******有限公司和****公司簽訂《訂購合同》，定下后道成品運輸物流設備采購合同。合約規(guī)定一年后交貨。違約或延期支付違約金。

2011年8月18日，****公司開始尋找采購此設備的一系列備品。期間，****公司多位業(yè)務多處咨詢尋找貨源，因后道成品運輸物流設備的規(guī)格尺寸不是標準范圍內的，業(yè)務費用的花費超出計劃支出5.1%。

另一方面，年底原址動遷，需要在2011年12月31日前搬遷，這一突發(fā)事件讓本來就已陷入困境的后道成品運輸物流設備 訂購安裝、調試項目雪上加霜。無奈，****公司只得停止一切運作，全力廠房搬遷。

（一）企業(yè)主營業(yè)務范圍和附屬其他業(yè)務情況

*****公司獲得的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照標明的營業(yè)范圍是：銷售自動化設備、倉儲設備、機械設備、電子電器產品、包裝材料、辦公家具、五金制品、建材、日用百貨。（涉及行政許可的，憑許可證經營）。

（二）本生產經營情況

****公司認真貫徹公司確定的經營方針、落實公司2012年工作會議精神，安全生產和經營情況良好，實現(xiàn)安全運行365天。全年未發(fā)生一般設備事故和重大人身傷害事故,。

管理是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，從一定程度上講，****公司管理水平不是很高。公司管理不善嚴重影響公司運行的質量和公司效益的增長，保修期內復修次數(shù)增多，大大增大了成本支出費用，直接影響公司經濟效益。從目前情況看，河北邯峰發(fā)電有限責任公司 2010財務情況說明書

****公司的管理水平有待提高，制度有待健全完善。

二、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況

（一）主營業(yè)務收入的同比增減額及其主要影響因素

2012主營業(yè)務收入208.78萬元，較上年同期降低了103.8萬元，公司動遷、管理、受金融危機等綜合因素影響所致。

其他因素對利潤的影響分析表 單位：萬元

項目職工薪酬四項費用其中：材料費 修理費 其他費用 管理費折舊費用財務費用其它業(yè)務利潤營業(yè)外收支凈額本年實際 64.50 134.87 52.21 2.04 0.62 80.00 1.88 0.03-增減額 11.40 16.45 10.46-0.82 0.01 6.80 0.02-0.03-材料費增加主要由銷售成本漲價影響；

修理費增加是由于今年有B級檢修，而去年只有C級檢修； 折舊成本增加的原因是本年購入部分固定資產增加計提折舊所致；

財務費用降低主要是今年往來轉賬次數(shù)大大少于去年的影響。

（三）其他業(yè)務收入、支出的增減變化：無

（四）同比影響其他收益的主要事項：無

（五）利潤分配情況

由于2011年虧損84萬元，而2012年虧損36萬元，總的還是虧損，故本年未進行利潤分配。

（六）利潤表中數(shù)據(jù)變動幅度較大項目說明 利潤總額、財務費用之變動原因見前述分項說明。

（八）會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額；會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額；執(zhí)行新會計準則對利潤總額的影響數(shù)額：無。

河北邯峰發(fā)電有限責任公司 2010財務情況說明書

（九）虧損企業(yè)虧損額 2012年實現(xiàn)凈利潤-36萬元。

由于公司的銷售計劃無法如期完成而生產成本持續(xù)走高公司的經營虧損有加劇之虞。特此說明！

上海*********有限公司

2012-12-27