第一篇：2013年企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽參考答案

2013年全國企業(yè)內(nèi)控知識競賽試題答案 ?

B.重要缺陷，是指一個或多個控

制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標

C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷

? ? ?

B.監(jiān)事會 C.經(jīng)理層 D.董事會

8、企業(yè)應當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，包括（）

1、關(guān)于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，下列做法錯誤的有（）

? A.負責SAP系統(tǒng)上線的顧問和人員保留了后臺操作的權(quán)限，便于及時解決問題 ?

? B.系統(tǒng)開發(fā)完成后，由開發(fā)機構(gòu)對信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保符合需求方的要求 ?

D.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認定標

準由外部審計師確定

5、下列各項中，表明內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷的有

?

員

A.培訓業(yè)務操作和系統(tǒng)管理人

?

系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案

B.制定科學的上線計劃和新舊? C.企業(yè)實行異地備份制度，對重要的數(shù)據(jù)每三個月交指定的地點由專人保管

（）

?

A.甲企業(yè)為上市公司，其關(guān)鍵管

理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發(fā)生的捐款

?

C.考慮新舊系統(tǒng)順利切換和平

穩(wěn)銜接的應急預案 ? D.為了保證業(yè)務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統(tǒng)操作

2、內(nèi)部控制審計的對象是（）

?

D.系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，應

制定詳細的數(shù)據(jù)遷移計劃

9、關(guān)于內(nèi)部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（）?

B.乙企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，減少

環(huán)保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環(huán)境污染 ? A.特定基準日財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性

?

C.丙企業(yè)設(shè)立審計委員會，負責

A.運用重要性原則判斷應當納

入評估范圍的重要業(yè)務單位，應以企業(yè)整體合并層面的重要性水平為衡量標準 ?

? B.整個期間財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性

監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況

?

D.丁企業(yè)的企業(yè)文化是“不惜一

B.對于納入內(nèi)部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業(yè)務流程都應當進行內(nèi)部控制評估 ?

評價報告 C.被審計單位編制的內(nèi)部控制?

切代價做大市場”

D.被審計單位的財務報告

6、企業(yè)建立健全反舞弊機制，重點關(guān)注的領(lǐng)域包括（）? ?

C.納入內(nèi)部控制評估范圍的業(yè)

務流程應與內(nèi)部控制應用指引所規(guī)定的業(yè)務流程

3、下列選項中，屬于內(nèi)部控制范疇內(nèi)的風險應對策略有（）?

A.風險規(guī)避 B.風險降低 C.風險分擔 D.風險承受

A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法

方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當利益

保持一致

? ? ? ?

?

D.各年度內(nèi)部控制評估的范圍

應保持一致，如果評估范圍出現(xiàn)變化，應經(jīng)過公司董事會或授權(quán)機構(gòu)的審批

10、內(nèi)部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方?

B.在財務會計報告和信息披露

等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等

4、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價中的內(nèi)部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（）?

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級

管理人員濫用職權(quán)

能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。下列關(guān)于再測試工作錯誤的有（）

? A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標 ?

D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

7、企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體包括（）

?

A.再測試應當由評價工作組以

外的人員實施，以確保獨立性和客觀性

?

A.全體員工 ? B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內(nèi)部控制評價工作的效率 ?

D.兩者對控制缺陷的評價要求

不同，后者要求比前者更嚴

13、關(guān)于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（）

16、下列各項中符合有效控制原則的有（）

?

A.為了加強投資控制，公司聘請

有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內(nèi)容 ? C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 ?

A.測試程序的性質(zhì)在很大程度

上取決于擬測試控制的性質(zhì)

?

B.與員工簽訂協(xié)議，規(guī)定不得以

私人名義經(jīng)營與公司有關(guān)的業(yè)務、保守商業(yè)秘密等，并規(guī)定相應的處罰條款 ? D.如再測試證明整改后的內(nèi)部控制是有效的，則一般情況下不影響企業(yè)得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論

11、關(guān)于存貨保管內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（）?

B.注冊會計師應當綜合運用詢

問適當人員、觀察控制的執(zhí)行、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行等程序

?

C.企業(yè)研究成果的開發(fā)應當分

步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn) ?

A.存貨在不同倉庫直接流動時

C.針對同一被審計單位同一控

制，每年的測試程序應當相同 ? ?

D.資金管理信息系統(tǒng)允許多人

用同一用戶名在同一個IP地址操作

17、下列各項中，屬于導致內(nèi)部控制固有局限原因的有（）可以不必辦理出入庫手續(xù) ?

D.與檢查相比，重新執(zhí)行提供的審計證據(jù)的效力更高

14、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告?

件貯存 B.按倉儲物資所要求的儲存條? C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄

重大缺陷的有（）

A.把握市場機會的能力不強 B.企業(yè)未制定“三重一大”決策

制度、辦法、程序

C.違反國家《環(huán)境保護法》，受

到環(huán)保部門的嚴厲處罰

?

A.控制的有效性會受到?jīng)Q策過

程中人為判斷的影響 ? ? ?

貨安全 D.對存貨進行保險投保，保證存

?

B.內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證

12、在財務報表審計與財務報告內(nèi)部控制審計中，? 注冊會計師均需評價內(nèi)部控制。下列說法正確的有（）

?

控制之上

C.管理人員可能會凌駕于內(nèi)部?

A.財務報表審計中對內(nèi)部控制

D.管理人員或技術(shù)人員大量流

失，流失率達到50%

15、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷，下列說法錯誤的有（）

?

考慮成本與效益

D.內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要? 的了解和測試工作，足以支持對財務報告內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見，不需執(zhí)行額外的工作

18、關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有()?

A.內(nèi)部控制缺陷按其成因或來

源分為設(shè)計缺陷和運行缺陷

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應

根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行? B.兩者評價內(nèi)部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、? 重新執(zhí)行等程序

?

A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業(yè)務集中

?

B.應當對辦理采購業(yè)務的人員

定期進行崗位輪換 ? C.兩者評價內(nèi)部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結(jié)果，進而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；后者是為了支持對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見

最終認定

?

C.內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度

分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷

?

C.任何采購都不得安排同一機

構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程

?

業(yè)偏離控制目標

D.內(nèi)部控制的缺陷可能導致企? D.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批

19、根據(jù)功能分類，可以將控制分為預防性控制和（）?

C.不能有效利用財務報告，難以

及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控

?

D.如果企業(yè)出現(xiàn)多項內(nèi)部控制

重要缺陷和一般缺陷，則企業(yè)不能認定內(nèi)部控制有效

24、企業(yè)在內(nèi)部控制評價實際操作中，評價結(jié)果的客觀性往往受到現(xiàn)實各方面因素的影響，表現(xiàn)在（）?

D.因財經(jīng)媒體或外部財務分析

師發(fā)布負面評價而導致股價下跌

? ? ? ? A.發(fā)現(xiàn)性控制 B.反饋性控制 C.矯正性控制 D.系統(tǒng)性控制

20、下列關(guān)于中央企業(yè)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求正確的有（）

22、關(guān)于企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有（）

?

A.企業(yè)應當建立擔保授權(quán)和審

回避存在的問題

A.高管層對工作重視不夠，有意?

批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批

?

B.評價人員業(yè)務能力不強，缺乏

科學的評價手段，對存在的風險識別不足

?

C.內(nèi)部控制、審計、專業(yè)部門溝

通不夠，信息無法共享 ? A.中央企業(yè)應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系 ?

B.企業(yè)應當采取合法有效的措

施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務

?

D.內(nèi)部控制評價獨立性不強，評

價過程中受下屬單位管理層干涉

25、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據(jù)與控制相關(guān)的風險，確定所需獲取的審計證據(jù)。下列各項因素中，影響與某項控制相關(guān)的風險的包括（）? B.中央企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告 ?

C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與

關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避

? C.中央企業(yè)應當建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，內(nèi)部控制評價和審計結(jié)果要與履職評估或績效考核相互結(jié)合 ?

D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序

23、在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（）

?

現(xiàn)錯報

A.相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出? D.中央企業(yè)應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內(nèi)部控制評價報告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會

21、企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關(guān)注的風險有（）

?

A.在年度中間完成內(nèi)部控制設(shè)的程度

B.該項控制在運行中依賴判斷?

計與執(zhí)行有效性評估且未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，則企業(yè)可以據(jù)此直接認定內(nèi)部控制有效

?

動化控制

C.該項控制是人工控制還是自?

B.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)

部控制出現(xiàn)一個抽樣偏差的，則應認定為內(nèi)部控制缺陷

?

D.企業(yè)層面控制的有效性

26、下列關(guān)于上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，正確的有（）? A.編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損 ?

C.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)

部控制出現(xiàn)抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內(nèi)部控制有效

?

A.中央和地方國有控股上市公

司，應于2012年全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告 ? B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序 ? B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監(jiān)會算法）? 在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

29、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容應當包括（）

A.高級管理層對內(nèi)部控制報告

真實性的聲明

32、根據(jù)企業(yè)《內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制的有效性包括（）

?

B.內(nèi)部控制評價的依據(jù)、范圍、A.設(shè)計的有效性 B.體制的有效性 C.運行的有效性 C.機制的有效性

33、企業(yè)年度內(nèi)部控制評價報告的基準日是（）?

程序和方法

? ?

?

和整改情況

C.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況

?

? C.選項A、B范圍之外的其他主?

D.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

30、關(guān)于企業(yè)籌資內(nèi)部控制，下列說法正確的有（）

? ? ?

A.1月1日 B.12月31日 C.3月31日 D.6月30日

34、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。下列各項中屬于不相容職務的有（）板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告 ?

A.企業(yè)應當對籌資方案進行嚴

格審批，重大籌資方案，應當由企業(yè)一把手審批

?

? D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設(shè)內(nèi)控體系，并在上市的下一年度年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告

27、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內(nèi)部控制審計收費的有（）?

B.企業(yè)財務部門可以根據(jù)市場

變化等情況，自行決定是否改變資金用途

?

C.企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付

? ? ? ?

A.可行性研究與決策審批 B.執(zhí)行與監(jiān)督檢查 C.決策審批與執(zhí)行 D.決策審批與監(jiān)督檢查

35、針對資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制，下列說法正確的有（）? ? ? ? A.內(nèi)部控制審計范圍 B.制定的內(nèi)部控制審計計劃 C.擬采用的內(nèi)部控制審計程序 D.內(nèi)部控制審計風險

28、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（）?

D.企業(yè)的股利分配方案應當經(jīng)

過公司董事會批準，并按規(guī)定履行披露義務

31、企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，可以采取的組織形式有（）

?

A.授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)具體實施

A.印章要與空白票據(jù)分管 B.由一人辦理資金全過程業(yè)務 C.嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金

庫” ? ? ?

內(nèi)部控制有效性的定期評價工作

?

B.成立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)組

織實施內(nèi)部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權(quán)力機構(gòu)負責 ?

認定的性質(zhì) A.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)

?

登記日記賬

D.出納人員根據(jù)資金收付憑證? B.相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性 ?

C.根據(jù)自身特點，成立內(nèi)部控制

評價工作的非常設(shè)機構(gòu)，抽調(diào)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制等相關(guān)機構(gòu)的人員組成內(nèi)部控制評價小組，具體組織實施內(nèi)部控制評價工作

36、關(guān)于合同管理內(nèi)部控制，下列說法正確的有（）

?

作用或關(guān)系 C.該項控制與其他控制的相互

?

A.企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即

時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同

?

主觀程度 D.確定相關(guān)金額時所需判斷的?

評價

D.委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制

?

B.重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草 ? C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效 ? ? ? ?

A.全面性原則 B.重要性原則 C.成本效益原則 D.制衡性原則

41、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。

44、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（）

? D.合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充

37、關(guān)于注冊會計師對非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（）

?

A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺

陷一旦發(fā)現(xiàn)，應立即報告

?

B.一般缺陷、重要缺陷應定期

（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告

? ? ? ?

A.科學管理 B.內(nèi)部牽制 C.內(nèi)部審計 D.管理控制

42、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）

?

C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺

陷應定期（至少每年）報告 ? A.注冊會計師沒有任何責任發(fā)現(xiàn)和報告非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

?

D.一般缺陷應定期（至少每年）

報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告

45、主板上市公司開展內(nèi)部控制評價的頻率為（）? B.對財務報告內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷段”予以披露

?

A.內(nèi)部控制是一個過程 B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會

A.至少每兩年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

46、與《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發(fā)布的修訂后的《內(nèi)部控制——整合框架》主要變化表現(xiàn)有（）? ?

和管理層實施的

? ? ? ? C.注冊會計師應當對非財務報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

? D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

38、針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應當明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（）?

C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保

證控制目標的實現(xiàn)

?

D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手

冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為

43、關(guān)于企業(yè)預算管理內(nèi)部控制，下列做法正確的有（）

? ?

A.修改了內(nèi)部控制核心定義 B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則 ? ? ? ? A.可行性研究與決策 B.概預算編制與審核 C.項目實施與價款支付 D.竣工決算與審計

39、下列屬于內(nèi)部環(huán)境評價范疇的有（）?

部門

A.預算管理工作機構(gòu)設(shè)在財會

?

B.在預算年度開始前完成全面

C.將報告的范圍從對外財務報

告目標擴展到內(nèi)部和外部、財務和非財務的報告目標 ?

預算草案的編制工作

?

C.對于工程項目、對外投融資等

?

組成部分

D.將目標設(shè)定作為內(nèi)部控制的? ? ? ? A.企業(yè)文化 B.社會責任 C.內(nèi)部審計 D.治理結(jié)構(gòu)

40、企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則有（）

重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控

47、企業(yè)應當建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)

D.為了緊密跟隨市場經(jīng)濟環(huán)境

則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（）? 的變化，企業(yè)批準下達的預算可以調(diào)整，不用再履行審批程序

?

A.依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán) ? B.監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責 ?

B.董事會對評價基準日財務報

告內(nèi)部控制的自我評價報告

?

B.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)

部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告 ? C.依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) ?

C.注冊會計師對公司財務報告

內(nèi)部控制的審計報告

?

告 D.審議批準監(jiān)事會或監(jiān)事的報?

審計費用情況

D.報告年度財務報告內(nèi)部控制

?

C.如果注冊會計師對企業(yè)的財

務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，應當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

48、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的有（）

51、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（）

? A.如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的錯報風險，注冊會計師就不必測試與該風險相關(guān)的其他控制 ?

A.注冊會計師應當針對每一相

關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)

?

D.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)

部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告

54、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案應最終報經(jīng)（）批準后付諸實施 ?

B.針對每一相關(guān)認定，注冊會計

師應當測試與其相關(guān)的所有控制 ? B.對某項業(yè)務層面的控制而言，與該項控制相關(guān)的風險受企業(yè)層面的控制影響 ?

C.對被審計單位在財務報告內(nèi)

部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試 ? C.注冊會計師在評價內(nèi)部控制時，通常應當首先評價業(yè)務層面控制，然后評價企業(yè)層面控制

?

D.在確定是否測試某項控制時，?

A.戰(zhàn)略委員會 B.總經(jīng)理 C.董事會 D.股東（大）會

55、內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)（）批準后對外披露或報送相關(guān)部門 ?

D.注冊會計師應當識別、了解和? 注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險

52、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的有（）

? ? 測試對內(nèi)部控制有重要影響的企業(yè)層面控制

49、集團性企業(yè)在確定內(nèi)部控制評價范圍時，應當關(guān)注重要業(yè)務單位。下列選項中屬于重要業(yè)務單位的有（）

?

A.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.追求利潤最大化 C.財務報告真實完整 D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

A.股東大會或類似權(quán)力機構(gòu) B.董事會或類似權(quán)力機構(gòu) C.監(jiān)事會或類似權(quán)力機構(gòu) D.管理層

56、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象的有（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及被審計

單位總經(jīng)理的小額舞弊行為 ? ? A.集團總部

B.資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額比例較高的分公司和子公司 ? ? ? ?

? ? ?

? C.營業(yè)收入占合并營業(yè)收入比例較高的分公司和子公司

53、關(guān)于同一企業(yè)的內(nèi)部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關(guān)系，下列說法正確的有（）?

分公司和子公司 D.利潤占合并利潤比例較高的?

A.如果注冊會計師對企業(yè)的財

務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，通常應當出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

?

50、公開發(fā)行證券的公司在年度報告中應披露的財務報告內(nèi)部控制信息包括（）

?

B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報 ? A.公司財務報告內(nèi)部控制的建立健全及其運行情況的說明 ? C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報 ?

D.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和

程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄

60、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（）

管理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

63、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部報告的形成和傳遞，下列說法正確的有（）? D.被審計單位的審計委員會對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效

57、關(guān)于業(yè)務外包內(nèi)部控制，下列說法正確的有（）

?

保密和評估制度

A.企業(yè)應當建立內(nèi)部報告審核、?

A.內(nèi)部控制信息與溝通針對的是企業(yè)內(nèi)部生成的信息，不涉及企業(yè)外部的信息

?

B.企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應當

指定專人負責內(nèi)部報告工作，在任何情況下不得越權(quán)上報信息 ? A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業(yè)務外包的決策 ?

B.信息系統(tǒng)生成與控制目標及

其實現(xiàn)程度有關(guān)的信息，從而使對業(yè)務的管理和控制成為可能 ? B.重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批

?

C.有效的信息溝通需要自上而

易懂、傳遞及時

C.內(nèi)部報告應當簡潔明了、通俗?

? C.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同

下、自下而上或平行地貫穿于企業(yè)之中 ?

D.企業(yè)應當拓寬內(nèi)部報告渠道，廣泛收集合理化建議

64、內(nèi)部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，其中包括（）?

D.管理層與下屬相處時的行為

也會成為有效的信息溝通方式

? D.企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任

58、企業(yè)財務報告內(nèi)部控制審計報告的審計意見類型包括（）

61、內(nèi)部控制評價工作組應當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通常包括（）

? ? ? ?

A.評價要素 C.企業(yè)經(jīng)營目標 C.主要風險點 D.采取的控制措施

65、關(guān)于美國科索委員會（COSO）發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）和《企業(yè)風險管理——整合框架》（2004）之間的關(guān)系，下列說法正確的有（）? ? ?

A.個別訪談 B.實地查驗 C.函證確認 D.調(diào)查問卷

62、在財務報告內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應當包括（）? ? ? ? A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

59、關(guān)于工程立項內(nèi)部控制，下列說法正確的有（）?

?

費用

A.被審計單位將足額支付審計

?

A.后者并沒有取代前者，對于那

些著眼于內(nèi)部控制的主體，前者依舊有用

?

理工程項目 A.企業(yè)應指定專門機構(gòu)歸口管?

B.被審計單位已向注冊會計師

披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷

?

B.后者增加了戰(zhàn)略目標，并將報

告目標擴大到非財務報告

? B.工程項目可行性研究必須由企業(yè)自行開展，不得委托外部專業(yè)機構(gòu)開展 ?

C.被審計單位董事會認可其對

建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責

?

C.后者延續(xù)了前者中有關(guān)主體

風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素 ? C.企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見 ?

D.被審計單位已向注冊會計師

披露導致財務報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發(fā)生重大錯報，但涉及? D.前者和后者都認為風險發(fā)生在主體的各個層次上，并且來源于許多內(nèi)部和外部因素

66、某企業(yè)負責人關(guān)于信息化的下列說法中，錯誤的有（）? ? ?

運行缺陷

A.設(shè)計缺陷 B.運行缺陷

C.既不屬于設(shè)計缺陷也不屬于73、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內(nèi)部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（）

?

A.公司信息系統(tǒng)建設(shè)由信息部

D.制度缺陷和運行缺陷

?

正確 錯誤

74、某國有大型企業(yè)內(nèi)部控制評價部門從機關(guān)部門和下屬單位A公司抽調(diào)相關(guān)業(yè)務人員，組成內(nèi)部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內(nèi)部控制評價。（）?

領(lǐng)導負全責

69、建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（）的責任 ?

?

B.信息化要大力推進，各個部門

A.高級管理層 B.董事會 C.注冊會計師 D.內(nèi)審部門

70、關(guān)于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（）? ? ? ? 要認真結(jié)合業(yè)務梳理流程，各自開發(fā)自身的業(yè)務信息系統(tǒng)

? C.加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，建立和完善信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究、用戶管理、數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究等制度，確保系統(tǒng)安全運轉(zhuǎn)

? ?

正確 錯誤

75、穿行測試法是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來?

A.企業(yè)在選拔員工時，應當切實

做到因人設(shè)崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求 ? D.已用的信息系統(tǒng)不適應業(yè)務開展的，應由信息部門及時變更

67、下列與業(yè)務外包有關(guān)的風險中，屬于選擇承包商環(huán)節(jié)所應當關(guān)注的風險的有（）?

B.企業(yè)對考核不能勝任崗位要

求的員工，應直接解除勞動合同 的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（）

? ?

正確 錯誤

76、被審計單位進行內(nèi)部控制評價時，可以利用注冊會計師在內(nèi)部控制審計中執(zhí)行的審計程序及?

C.企業(yè)人力資源管理風險包括

人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 ? A.承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業(yè)務外包失敗

? B.承包方缺乏應有的專業(yè)資質(zhì)，導致企業(yè)遭受損失 ?

D.企業(yè)應當定期對年度人力資

源計劃執(zhí)行情況進行評估

71、內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計機構(gòu)或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)的職責。（）

獲取的審計證據(jù)。（）

? ?

正確 錯誤

77、企業(yè)對照內(nèi)部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業(yè)務層面的控制措施進行逐條核對檢查，并據(jù)此修改內(nèi)部控制相關(guān)制度與流程，能確保內(nèi)部控制有效性。（）? C.業(yè)務外包成本過高導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢

? D.承包方不是合法設(shè)立的法人主體，導致企業(yè)陷入法律糾紛 68、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構(gòu)和崗位設(shè)置進行了調(diào)整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規(guī)定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內(nèi)部控制存在（）缺陷 ? ?

正確 錯誤

72、某企業(yè)銷售部門正在開發(fā)客戶管理系統(tǒng)，該部門負責人認為，將客戶管理業(yè)務流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序就實現(xiàn)了建立該信息系統(tǒng)的控制目標。（）

? ?

正確 錯誤

78、企業(yè)委托會計師事務所等中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價，可以充分利用中介機構(gòu)的專業(yè)知識和人才優(yōu)勢，并由其承擔內(nèi)部控制評價責任。（）? ?

正確 錯誤 ? ? 正確 錯誤

79、企業(yè)在進行工程項目招標時，在確定中標人前，為保證供求雙方的充分了解，企業(yè)應同投標

84、就內(nèi)部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關(guān)控制的影響。（）

90、企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（）?

正確 錯誤

85、在內(nèi)部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關(guān)認定的內(nèi)部控制在以前年度審計后未發(fā)生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（）人就投標價格、投標方案等內(nèi)容進行談判。（）?

? ? 正確 錯誤 80、2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序有效性做出認定聲明，并提交內(nèi)部控制報告；公司審計師對公司管理層關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的評價發(fā)表鑒證意見。（）

? ?

正確 錯誤

91、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業(yè)務，又從事內(nèi)部控制審計業(yè)務，? ?

正確 錯誤

86、企業(yè)監(jiān)事會負責對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。（）

會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的內(nèi)部控制審計業(yè)務約定書。（）

? ?

正確 錯誤

92、如果會計師事務所在內(nèi)部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計和咨詢服務。（）? ? 正確 錯誤

81、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，領(lǐng)導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發(fā)現(xiàn)重組條件發(fā)生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（）? ?

正確 錯誤

87、企業(yè)應當編制授權(quán)的權(quán)限指引，嚴格禁止超出授權(quán)指引的授權(quán)行為。（）

? ?

正確 錯誤

88、國務院國資委加強對中央企業(yè)內(nèi)部控制工作

? ?

正確 錯誤

93、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，從而為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供絕對保證。（）? ? 正確 錯誤

82、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應當先于內(nèi)部控制審計報告對外披露或報送。（）的監(jiān)督檢查。對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，企業(yè)在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內(nèi)部控制評價部門和外部中介機構(gòu)的責任。()

? ?

正確 錯誤

94、如果知悉對基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（）? ? 正確 錯誤

83、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的內(nèi)部控制審計報告。（）? ?

正確 錯誤

89、內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。（）

? ?

正確 錯誤

95、某企業(yè)的內(nèi)部評價基準日是12月31日，評? ? 正確 錯誤 ? ?

正確 錯誤

價團隊在對1月1日到12月31日間業(yè)務進行測試后，未發(fā)現(xiàn)有重大缺陷，就可以判定其內(nèi)部控制有效。（）

? ? 正確 錯誤

96、企業(yè)董事會及戰(zhàn)略委員會可以聘請社會專業(yè)人士擔任顧問，提供專業(yè)咨詢意見。（）

? ? 正確 錯誤

97、企業(yè)內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（）

? ? 正確 錯誤

98、對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，開發(fā)信息系統(tǒng)時應當設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。（）

? ? 正確 錯誤

99、會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內(nèi)部控制審計報告后，完成項目質(zhì)量控制復核。（）

? ? 正確 錯誤

100、企業(yè)應當重視風險評估，只有將風險全部規(guī)避，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（）

? ?

正確 錯誤

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案2013.08.23

內(nèi)部控制知識競賽試題

一、第1-70題為選擇題（請在備選答案中選擇1個或1個以上正確答案，選出全部正確選項得1分，錯選、少選、多選、不選均不得分。本題共70題，每題1分，共70分）

二、第71-100題為判斷題（本題型共30題，每題1分。判斷正確得分，判斷錯誤不得分）

1、關(guān)于合同管理內(nèi)部控制，下列說法正確的有（）

? ? ? ? A.企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同 B.重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草 C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效

D.合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充

2、關(guān)于美國科索委員會（COSO）發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）和《企業(yè)風險管理——整合框架》（2004）之間的關(guān)系，下列說法正確的有（）

? A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內(nèi)部控制的主體，前者依舊有用

? ? B.后者增加了戰(zhàn)略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

C.后者延續(xù)了前者中有關(guān)主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

? D.前者和后者都認為風險發(fā)生在主體的各個層次上，并且來源于許多內(nèi)部和外部因素

3、企業(yè)建立健全反舞弊機制，重點關(guān)注的領(lǐng)域包括（）

? A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當利益

? B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等

? ? C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán) D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

4、下列各項中，屬于導致內(nèi)部控制固有局限原因的有（）

? ? ? ? A.控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響 B.內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證 C.管理人員可能會凌駕于內(nèi)部控制之上 D.內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要考慮成本與效益

5、下列各項中符合有效控制原則的有（）

? A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內(nèi)容

? B.與員工簽訂協(xié)議，規(guī)定不得以私人名義經(jīng)營與公司有關(guān)的業(yè)務、保守商業(yè)秘密等，并規(guī)定相應的處罰條款

? C.企業(yè)研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)

? D.資金管理信息系統(tǒng)允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

6、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的有（）

? ? ? ? A.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.追求利潤最大化 C.財務報告真實完整 D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

7、關(guān)于企業(yè)預算管理內(nèi)部控制，下列做法正確的有（）

? A.預算管理工作機構(gòu)設(shè)在財會部門

? ? B.在預算開始前完成全面預算草案的編制工作

C.對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控

? D.為了緊密跟隨市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)批準下達的預算可以調(diào)整，不用再履行審批程序

8、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）

? ? ? ? A.內(nèi)部控制是一個過程

B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的 C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)

D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為

9、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價中的內(nèi)部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（）

? A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標

? B.重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標

? ? C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定

10、下列關(guān)于中央企業(yè)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求正確的有（）

? A.中央企業(yè)應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系

? B.中央企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告

? C.中央企業(yè)應當建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，內(nèi)部控制評價和審計結(jié)果要與履職評估或績效考核相互結(jié)合

? D.中央企業(yè)應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內(nèi)部控制評價報告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會

11、關(guān)于業(yè)務外包內(nèi)部控制，下列說法正確的有（）

? ? ? A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業(yè)務外包的決策 B.重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批

C.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同

? D.企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任

12、企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則有（）

? ? ? ? A.全面性原則 B.重要性原則 C.成本效益原則 D.制衡性原則

13、企業(yè)應當建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（）

? ? ? A.依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)

B.監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責

C.依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)

? D.審議批準監(jiān)事會或監(jiān)事的報告

14、內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)（）批準后對外披露或報送相關(guān)部門

? ? ? ? A.股東大會或類似權(quán)力機構(gòu) B.董事會或類似權(quán)力機構(gòu) C.監(jiān)事會或類似權(quán)力機構(gòu) D.管理層

15、企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，可以采取的組織形式有（）

? ? A.授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)具體實施內(nèi)部控制有效性的定期評價工作 B.成立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)組織實施內(nèi)部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權(quán)力機構(gòu)負責

? C.根據(jù)自身特點，成立內(nèi)部控制評價工作的非常設(shè)機構(gòu)，抽調(diào)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制等相關(guān)機構(gòu)的人員組成內(nèi)部控制評價小組，具體組織實施內(nèi)部控制評價工作

? D.委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價

16、針對資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制，下列說法正確的有（）

? ? ? ? A.印章要與空白票據(jù)分管 B.由一人辦理資金全過程業(yè)務 C.嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫” D.出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬

17、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（）

? ? ? ? A.把握市場機會的能力不強

B.企業(yè)未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序 C.違反國家《環(huán)境保護法》，受到環(huán)保部門的嚴厲處罰 D.管理人員或技術(shù)人員大量流失，流失率達到50%

18、企業(yè)應當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，包括（）

? ? ? ? A.培訓業(yè)務操作和系統(tǒng)管理人員

B.制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案 C.考慮新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接的應急預案 D.系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，應制定詳細的數(shù)據(jù)遷移計劃

19、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據(jù)與控制相關(guān)的風險，確定所需獲取的審計證據(jù)。下列各項因素中，影響與某項控制相關(guān)的風險的包括（）

? ? ? ? A.相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報 B.該項控制在運行中依賴判斷的程度 C.該項控制是人工控制還是自動化控制 D.企業(yè)層面控制的有效性

20、下列與業(yè)務外包有關(guān)的風險中，屬于選擇承包商環(huán)節(jié)所應當關(guān)注的風險的有（）

? A.承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業(yè)務外包失敗

? ? ? B.承包方缺乏應有的專業(yè)資質(zhì)，導致企業(yè)遭受損失 C.業(yè)務外包成本過高導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢 D.承包方不是合法設(shè)立的法人主體，導致企業(yè)陷入法律糾紛

22、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的基準日是（）

? ? ? ? A.1月1日 B.12月31日 C.3月31日 D.6月30日

23、關(guān)于內(nèi)部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（BCD）

? A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業(yè)務單位，應以企業(yè)整體合并層面的重要性水平為衡量標準

? B.對于納入內(nèi)部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業(yè)務流程都應當進行內(nèi)部控制評估

? C.納入內(nèi)部控制評估范圍的業(yè)務流程應與內(nèi)部控制應用指引所規(guī)定的業(yè)務流程保持一致

? D.各內(nèi)部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現(xiàn)變化，應經(jīng)過公司董事會或授權(quán)機構(gòu)的審批

24、下列關(guān)于上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，正確的有（）

? A.中央和地方國有控股上市公司，應于2012年全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

? B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監(jiān)會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

? C.選項A、B范圍之外的其他主板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

? D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設(shè)內(nèi)控體系，并在上市的下一年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告

25、根據(jù)企業(yè)《內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制的有效性包括（）

? ? ? ? A.設(shè)計的有效性 B.體制的有效性 C.運行的有效性 C.機制的有效性

26、關(guān)于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（）

? ? A.測試程序的性質(zhì)在很大程度上取決于擬測試控制的性質(zhì) B.注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執(zhí)行、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行等程序

? ? C.針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同 D.與檢查相比，重新執(zhí)行提供的審計證據(jù)的效力更高

27、企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體包括（）

? ? ? ? A.全體員工 B.監(jiān)事會 C.經(jīng)理層 D.董事會

28、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的有（）

? A.如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的錯報風險，注冊會計師就不必測試與該風險相關(guān)的其他控制

? B.對某項業(yè)務層面的控制而言，與該項控制相關(guān)的風險受企業(yè)層面的控制影響

? C.注冊會計師在評價內(nèi)部控制時，通常應當首先評價業(yè)務層面控制，然后評價企業(yè)層面控制

? D.注冊會計師應當識別、了解和測試對內(nèi)部控制有重要影響的企業(yè)層面控制

29、關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有(ABCD)? ? A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業(yè)務集中 B.應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換

? ? C.任何采購都不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程

D.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批

30、關(guān)于注冊會計師對非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（）

? A.注冊會計師沒有任何責任發(fā)現(xiàn)和報告非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

? B.對財務報告內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷段”予以披露

? C.注冊會計師應當對非財務報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

? D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

31、內(nèi)部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。下列關(guān)于再測試工作錯誤的有（）

? ? A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性 B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內(nèi)部控制評價工作的效率

? C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

? D.如再測試證明整改后的內(nèi)部控制是有效的，則一般情況下不影響企業(yè)得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論

32、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案應最終報經(jīng)（）批準后付諸實施

? ? ? A.戰(zhàn)略委員會 B.總經(jīng)理 C.董事會

? D.股東（大）會

33、公開發(fā)行證券的公司在報告中應披露的財務報告內(nèi)部控制信息包括（）

? ? ? ? A.公司財務報告內(nèi)部控制的建立健全及其運行情況的說明 B.董事會對評價基準日財務報告內(nèi)部控制的自我評價報告 C.注冊會計師對公司財務報告內(nèi)部控制的審計報告 D.報告財務報告內(nèi)部控制審計費用情況

34、下列各項中，表明內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷的有（）

? A.甲企業(yè)為上市公司，其關(guān)鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發(fā)生的捐款

? B.乙企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，減少環(huán)保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環(huán)境污染

? C.丙企業(yè)設(shè)立審計委員會，負責監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況

? D.丁企業(yè)的企業(yè)文化是“不惜一切代價做大市場”

35、內(nèi)部控制審計的對象是（A）

? ? ? ? A.特定基準日財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性 B.整個期間財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性 C.被審計單位編制的內(nèi)部控制評價報告 D.被審計單位的財務報告

36、關(guān)于同一企業(yè)的內(nèi)部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關(guān)系，下列說法正確的有（）

? A.如果注冊會計師對企業(yè)的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，通常應當出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

? B.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告

? C.如果注冊會計師對企業(yè)的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，應當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

? D.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告

37、下列選項中，屬于內(nèi)部控制范疇內(nèi)的風險應對策略有（）

? ? ? ? A.風險規(guī)避 B.風險降低 C.風險分擔 D.風險承受

38、某企業(yè)負責人關(guān)于信息化的下列說法中，錯誤的有（）

? ? A.公司信息系統(tǒng)建設(shè)由信息部領(lǐng)導負全責

B.信息化要大力推進，各個部門要認真結(jié)合業(yè)務梳理流程，各自開發(fā)自身的業(yè)務信息系統(tǒng)

? C.加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，建立和完善信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究、用戶管理、數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究等制度，確保系統(tǒng)安全運轉(zhuǎn)

? D.已用的信息系統(tǒng)不適應業(yè)務開展的，應由信息部門及時變更

39、主板上市公司開展內(nèi)部控制評價的頻率為（）

? ? ? ? A.至少每兩年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

40、根據(jù)功能分類，可以將控制分為預防性控制和（）

? ? ? ? A.發(fā)現(xiàn)性控制 B.反饋性控制 C.矯正性控制 D.系統(tǒng)性控制

41、下列屬于內(nèi)部環(huán)境評價范疇的有（）

? ? ? ? A.企業(yè)文化 B.社會責任 C.內(nèi)部審計 D.治理結(jié)構(gòu)

42、企業(yè)在內(nèi)部控制評價實際操作中，評價結(jié)果的客觀性往往受到現(xiàn)實各方面因素的影響，表現(xiàn)在（）

? ? A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

B.評價人員業(yè)務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足

? ? C.內(nèi)部控制、審計、專業(yè)部門溝通不夠，信息無法共享

D.內(nèi)部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

43、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（）

? ? A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發(fā)現(xiàn)，應立即報告

B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告

? ? C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告 D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告

44、關(guān)于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，下列做法錯誤的有（）

? A.負責SAP系統(tǒng)上線的顧問和人員保留了后臺操作的權(quán)限，便于及時解決問題

? B.系統(tǒng)開發(fā)完成后，由開發(fā)機構(gòu)對信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保符合需求方的要求

? C.企業(yè)實行異地備份制度，對重要的數(shù)據(jù)每三個月交指定的地點由專人保管

? D.為了保證業(yè)務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統(tǒng)操作

45、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）

? A.內(nèi)部控制信息與溝通針對的是企業(yè)內(nèi)部生成的信息，不涉及企業(yè)外部的信息

? B.信息系統(tǒng)生成與控制目標及其實現(xiàn)程度有關(guān)的信息，從而使對業(yè)務的管理和控制成為可能

? ? C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業(yè)之中 D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

46、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的有（）

? ? A.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.追求利潤最大化

? ? C.財務報告真實完整 D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

47、建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（ABD）的責任

? ? ? ? A.高級管理層 B.董事會 C.注冊會計師 D.內(nèi)審部門

48、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內(nèi)部控制審計收費的有（ad）

? ? ? ? A.內(nèi)部控制審計范圍 B.制定的內(nèi)部控制審計計劃 C.擬采用的內(nèi)部控制審計程序 D.內(nèi)部控制審計風險

49、與《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發(fā)布的修訂后的《內(nèi)部控制——整合框架》主要變化表現(xiàn)有（ABC）

? ? ? A.修改了內(nèi)部控制核心定義

B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內(nèi)部和外部、財務和非財務的報告目標

? D.將目標設(shè)定作為內(nèi)部控制的組成部分 50、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構(gòu)和崗位設(shè)置進行了調(diào)整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規(guī)定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內(nèi)部控制存在（A）缺陷

? ? ? ? A.設(shè)計缺陷 B.運行缺陷

C.既不屬于設(shè)計缺陷也不屬于運行缺陷 D.制度缺陷和運行缺陷

51、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容應當包括（ABC）

? ? ? ? A.高級管理層對內(nèi)部控制報告真實性的聲明 B.內(nèi)部控制評價的依據(jù)、范圍、程序和方法 C.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況和整改情況 D.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

52、在財務報表審計與財務報告內(nèi)部控制審計中，注冊會計師均需評價內(nèi)部控制。下列說法正確的有（BCD）

? A.財務報表審計中對內(nèi)部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見，不需執(zhí)行額外的工作

? B.兩者評價內(nèi)部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序

? C.兩者評價內(nèi)部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結(jié)果，進而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；后者是為了支持對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見

? D.兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴

53、企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關(guān)注的風險有（ABC）

? A.編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損

? B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

? C.不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控

? D.因財經(jīng)媒體或外部財務分析師發(fā)布負面評價而導致股價下跌

54、關(guān)于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（AB）

? A.企業(yè)在選拔員工時，應當切實做到因人設(shè)崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求

? ? B.企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同 C.企業(yè)人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損

? D.企業(yè)應當定期對人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估

55、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（AD）

? ? ? A.注冊會計師應當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù) B.針對每一相關(guān)認定，注冊會計師應當測試與其相關(guān)的所有控制 C.對被審計單位在財務報告內(nèi)部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試

? D.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險

56、針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應當明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

? ? ? ? A.可行性研究與決策 B.概預算編制與審核 C.項目實施與價款支付 D.竣工決算與審計

57、內(nèi)部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，其中包括（ACD）

? ? ? ? A.評價要素 C.企業(yè)經(jīng)營目標 C.主要風險點 D.采取的控制措施

58、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。

? ? ? ? A.科學管理 B.內(nèi)部牽制 C.內(nèi)部審計 D.管理控制

59、在財務報告內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應當包括（BCD）

? ? ? ? A.被審計單位將足額支付審計費用

B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷 C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責 D.被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發(fā)生重大錯報，但涉及管理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

60、集團性企業(yè)在確定內(nèi)部控制評價范圍時，應當關(guān)注重要業(yè)務單位。下列選項中屬于重要業(yè)務單位的有（BCD）

? ? A.集團總部

B.資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額比例較高的分公司和子公司

? ? C.營業(yè)收入占合并營業(yè)收入比例較高的分公司和子公司 D.利潤占合并利潤比例較高的分公司和子公司

61、關(guān)于企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ABCD）

? A.企業(yè)應當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批

? B.企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務

? C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避

? D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序

62、關(guān)于企業(yè)籌資內(nèi)部控制，下列說法正確的有（C）

? A.企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當由企業(yè)一把手審批

? B.企業(yè)財務部門可以根據(jù)市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途

? C.企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付

? D.企業(yè)的股利分配方案應當經(jīng)過公司董事會批準，并按規(guī)定履行披露義務

63、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部報告的形成和傳遞，下列說法正確的有（ABCD）

? ? A.企業(yè)應當建立內(nèi)部報告審核、保密和評估制度

B.企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應當指定專人負責內(nèi)部報告工作，在任何情況下不得越權(quán)上報信息

? C.內(nèi)部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時

? D.企業(yè)應當拓寬內(nèi)部報告渠道，廣泛收集合理化建議

64、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（ABC）

? ? ? ? A.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì) B.相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性 C.該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系 D.確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度

65、關(guān)于工程立項內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ACD）

? ? A.企業(yè)應指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目

B.工程項目可行性研究必須由企業(yè)自行開展，不得委托外部專業(yè)機構(gòu)開展

? C.企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見

? D.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄

66、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象的有（ACD）

? ? A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及被審計單位總經(jīng)理的小額舞弊行為 B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報

? C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報

? D.被審計單位的審計委員會對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效

67、企業(yè)財務報告內(nèi)部控制審計報告的審計意見類型包括（ABCD）

? ? ? ? A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

68、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷，下列說法錯誤的有（BC）

? ? A.內(nèi)部控制缺陷按其成因或來源分為設(shè)計缺陷和運行缺陷

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定

? ? C.內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷 D.內(nèi)部控制的缺陷可能導致企業(yè)偏離控制目標

69、關(guān)于存貨保管內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（AC）

? ? ? A.存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續(xù) B.按倉儲物資所要求的儲存條件貯存

C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄

? D.對存貨進行保險投保，保證存貨安全

70、在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（ACD）

? A.在中間完成內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性評估且未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，則企業(yè)可以據(jù)此直接認定內(nèi)部控制有效

? B.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)一個抽樣偏差的，則應認定為內(nèi)部控制缺陷

? C.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內(nèi)部控制有效

? D.如果企業(yè)出現(xiàn)多項內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業(yè)不能認定內(nèi)部控制有效

1、內(nèi)部控制評價工作組應當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通常包括（）

? ? ? ? A.個別訪談 B.實地查驗 C.函證確認 D.調(diào)查問卷

71、某企業(yè)銷售部門正在開發(fā)客戶管理系統(tǒng)，該部門負責人認為，將客戶管理業(yè)務流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序就實現(xiàn)了建立該信息系統(tǒng)的控制目標。（×）72、某國有大型企業(yè)內(nèi)部控制評價部門從機關(guān)部門和下屬單位A公司抽調(diào)相關(guān)業(yè)務人員，組成內(nèi)部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內(nèi)部控制評價。（√）73、企業(yè)在進行工程項目招標時，在確定中標人前，為保證供求雙方的充分了解，企業(yè)應同投標人就投標價格、投標方案等內(nèi)容進行談判。（×）74、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應當先于內(nèi)部控制審計報告對外披露或報送。（×）75、如果會計師事務所在內(nèi)部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計和咨詢服務。（×）76、企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（√）77、企業(yè)對照內(nèi)部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業(yè)務層面的控制措施進行逐條核對檢查，并據(jù)此修改內(nèi)部控制相關(guān)制度與流程，能確保內(nèi)部控制有效性。（×）78、內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計機構(gòu)或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)的職責。（√）

79、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，領(lǐng)導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發(fā)現(xiàn)重組條件發(fā)生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（×）80、會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內(nèi)部控制審計報告后，完成項目質(zhì)量控制復核。（×）

81、對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，開發(fā)信息系統(tǒng)時應當設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。（×）82、企業(yè)應當重視風險評估，只有將風險全部規(guī)避，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（×）83、企業(yè)委托會計師事務所等中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價，可以充分利用中介機構(gòu)的專業(yè)知識和人才優(yōu)勢，并由其承擔內(nèi)部控制評價責任。（×）84、國務院國資委加強對中央企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查。對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，企業(yè)在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內(nèi)部控制評價部門和外部中介機構(gòu)的責任。(×)85、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內(nèi)部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（√）86、企業(yè)應當編制授權(quán)的權(quán)限指引，嚴格禁止超出授權(quán)指引的授權(quán)行為。（√）87、被審計單位進行內(nèi)部控制評價時，可以利用注冊會計師在內(nèi)部控制審計中執(zhí)行的審計程序及獲取的審計證據(jù)。（×）88、企業(yè)內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（×）89、2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序有效性做出認定聲明，并提交內(nèi)部控制報告；公司審計師對公司管理層關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的評價發(fā)表鑒證意見。（）90、如果知悉對基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（×）91、在內(nèi)部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關(guān)認定的內(nèi)部控制在以前審計后未發(fā)生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（×）92、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，從而為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供絕對保證。（×）

93、就內(nèi)部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關(guān)控制的影響。（×）94、某企業(yè)的內(nèi)部評價基準日是12月31日，評價團隊在對1月1日到12月31日間業(yè)務進行測試后，未發(fā)現(xiàn)有重大缺陷，就可以判定其內(nèi)部控制有效。（×）95、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的內(nèi)部控制審計報告。（×）

96、企業(yè)董事會及戰(zhàn)略委員會可以聘請社會專業(yè)人士擔任顧問，提供專業(yè)咨詢意見。（√）

97、內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。（×）

? ? 正確 錯誤

98、穿行測試法是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（×）99、企業(yè)監(jiān)事會負責對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。（×）

? ? 正確 錯誤

100、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業(yè)務，又從事內(nèi)部控制審計業(yè)務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的內(nèi)部控制審計業(yè)務約定書。（√）

? ? 正確 錯誤

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案一

企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案一

一、第1-70題為選擇題（請在備選答案中選擇1個或1個以上正確答案，選出全部正確選項得1分，錯選、少選、多選、不選均不得分。本題共70題，每題1分，共70分）

1、關(guān)于同一企業(yè)的內(nèi)部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關(guān)系，下列說法正確的有（AD）

? A.如果注冊會計師對企業(yè)的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，通常應當出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

? B.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告

? C.如果注冊會計師對企業(yè)的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，應當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

? D.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告 2、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構(gòu)和崗位設(shè)置進行了調(diào)整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規(guī)定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內(nèi)部控制存在（A）缺陷

? A.設(shè)計缺陷

? B.運行缺陷

? C.既不屬于設(shè)計缺陷也不屬于運行缺陷

? D.制度缺陷和運行缺陷

3、關(guān)于工程立項內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ACD）

? A.企業(yè)應指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目

? B.工程項目可行性研究必須由企業(yè)自行開展，不得委托外部專業(yè)機構(gòu)開展

? C.企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見

? D.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄

4、下列關(guān)于上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，正確的有（ABCD）

? A.中央和地方國有控股上市公司，應于2012年全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

? B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監(jiān)會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

? C.選項A、B范圍之外的其他主板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

? D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設(shè)內(nèi)控體系，并在上市的下一年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告

5、集團性企業(yè)在確定內(nèi)部控制評價范圍時，應當關(guān)注重要業(yè)務單位。企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案一企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案一。下列選項中屬于重要業(yè)務單位的有（ABCD）

? A.集團總部

? B.資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額比例較高的分公司和子公司

? C.營業(yè)收入占合并營業(yè)收入比例較高的分公司和子公司

? D.利潤占合并利潤比例較高的分公司和子公司

6、關(guān)于注冊會計師對非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（ACD）

? A.注冊會計師沒有任何責任發(fā)現(xiàn)和報告非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

? B.對財務報告內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷段”予以披露

? C.注冊會計師應當對非財務報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

? D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

7、下列各項中符合有效控制原則的有（ABC）

? A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內(nèi)容

? B.與員工簽訂協(xié)議，規(guī)定不得以私人名義經(jīng)營與公司有關(guān)的業(yè)務、保守商業(yè)秘密等，并規(guī)定相應的處罰條款

? C.企業(yè)研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)

? D.資金管理信息系統(tǒng)允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

8、企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，可以采取的組織形式有（ABCD）

? A.授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)具體實施內(nèi)部控制有效性的定期評價工作

? B.成立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)組織實施內(nèi)部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權(quán)力機構(gòu)負責

? C.根據(jù)自身特點，成立內(nèi)部控制評價工作的非常設(shè)機構(gòu)，抽調(diào)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制等相關(guān)機構(gòu)的人員組成內(nèi)部控制評價小組，具體組織實施內(nèi)部控制評價工作

? D.委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價

9、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容應當包括（ABCD）

? A.高級管理層對內(nèi)部控制報告真實性的聲明

? B.內(nèi)部控制評價的依據(jù)、范圍、程序和方法

? C.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況和整改情況

? D.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

10、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（BCD）

? A.把握市場機會的能力不強

? B.企業(yè)未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序

? C.違反國家《環(huán)境保護法》，受到環(huán)保部門的嚴厲處罰

? D.管理人員或技術(shù)人員大量流失，流失率達到50%

11、企業(yè)在內(nèi)部控制評價實際操作中，評價結(jié)果的客觀性往往受到現(xiàn)實各方面因素的影響，表現(xiàn)在（ABCD）? A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

? B.評價人員業(yè)務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足

? C.內(nèi)部控制、審計、專業(yè)部門溝通不夠，信息無法共享

? D.內(nèi)部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

12、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

? A.可行性研究與決策審批

? B.執(zhí)行與監(jiān)督檢查

? C.決策審批與執(zhí)行

? D.決策審批與監(jiān)督檢查

13、內(nèi)部控制評價工作組應當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通常包括（ABD）

? A.個別訪談

? B.實地查驗

? C.函證確認

? D.調(diào)查問卷

14、內(nèi)部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。下列關(guān)于再測試工作錯誤的有（ABC）

? A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性

? B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內(nèi)部控制評價工作的效率

? C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

? D.如再測試證明整改后的內(nèi)部控制是有效的，則一般情況下不影響企業(yè)得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論

15、內(nèi)部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，其中包括（ACD）

? A.評價要素

? B.企業(yè)經(jīng)營目標

? C.主要風險點

? D.采取的控制措施

16、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內(nèi)部控制審計收費的有（AC）

? A.內(nèi)部控制審計范圍

? B.制定的內(nèi)部控制審計計劃

? C.擬采用的內(nèi)部控制審計程序

? D.內(nèi)部控制審計風險

17、企業(yè)應當建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案一文章企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案一出自，此鏈接！。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（CD）

? A.依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)

? B.監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責

? C.依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)

? D.審議批準監(jiān)事會或監(jiān)事的報告

18、建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（B）的責任

? A.高級管理層

? B.董事會

? C.注冊會計師

? D.內(nèi)審部門

19、關(guān)于內(nèi)部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（B）? A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業(yè)務單位，應以企業(yè)整體合并層面的重要性水平為衡量標準

? B.對于納入內(nèi)部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業(yè)務流程都應當進行內(nèi)部控制評估

? C.納入內(nèi)部控制評估范圍的業(yè)務流程應與內(nèi)部控制應用指引所規(guī)定的業(yè)務流程保持一致

? D.各內(nèi)部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現(xiàn)變化，應經(jīng)過公司董事會或授權(quán)機構(gòu)的審批

20、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（ABCD）

? A.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)

? B.相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性

? C.該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系

? D.確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度

21、內(nèi)部控制審計的對象是（A）

? A.特定基準日財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性

? B.整個期間財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性

? C.被審計單位編制的內(nèi)部控制評價報告

? D.被審計單位的財務報告

22、針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應當明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

? A.可行性研究與決策

? B.概預算編制與審核

? C.項目實施與價款支付

? D.竣工決算與審計

23、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價中的內(nèi)部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（ABC）

? A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標

? B.重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標

? C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷

? D.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定

24、在財務報告內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應當包括（BCD）

? A.被審計單位將足額支付審計費用

? B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷

? C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責

? D.被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發(fā)生重大錯報，但涉及管理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

25、下列各項中，屬于導致內(nèi)部控制固有局限原因的有（ABCD）

? A.控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響

? B.內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證

? C.管理人員可能會凌駕于內(nèi)部控制之上

? D.內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要考慮成本與效益

26、下列關(guān)于中央企業(yè)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求正確的有（ABC）

? A.中央企業(yè)應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系

? B.中央企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告

? C.中央企業(yè)應當建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，內(nèi)部控制評價和審計結(jié)果要與履職評估或績效考核相互結(jié)合

? D.中央企業(yè)應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內(nèi)部控制評價報告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會

27、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）

? A.內(nèi)部控制信息與溝通針對的是企業(yè)內(nèi)部生成的信息，不涉及企業(yè)外部的信息

? B.信息系統(tǒng)生成與控制目標及其實現(xiàn)程度有關(guān)的信息，從而使對業(yè)務的管理和控制成為可能

? C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業(yè)之中

? D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

28、企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則有（ABCD）

? A.全面性原則

? B.重要性原則

? C.成本效益原則

? D.制衡性原則

29、主板上市公司開展內(nèi)部控制評價的頻率為（B）

? A.至少每兩年一次

? B.至少每年一次

? C.至少每季度一次

? D.至少每月一次

30、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。

? A.科學管理

? B.內(nèi)部牽制

? C.內(nèi)部審計

? D.管理控制

31、關(guān)于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，下列做法錯誤的有（ABD）

? A.負責SAP系統(tǒng)上線的顧問和人員保留了后臺操作的權(quán)限，便于及時解決問題

? B.系統(tǒng)開發(fā)完成后，由開發(fā)機構(gòu)對信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保符合需求方的要求

? C.企業(yè)實行異地備份制度，對重要的數(shù)據(jù)每三個月交指定的地點由專人保管

? D.為了保證業(yè)務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統(tǒng)操作

32、下列選項中，屬于內(nèi)部控制范疇內(nèi)的風險應對策略有（ABCD）

? A.風險規(guī)避

? B.風險降低

? C.風險分擔

? D.風險承受

33、下列各項中，表明內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷的有（ABD）

? A.甲企業(yè)為上市公司，其關(guān)鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發(fā)生的捐款

? B.乙企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，減少環(huán)保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環(huán)境污染

? C.丙企業(yè)設(shè)立審計委員會，負責監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況

? D.丁企業(yè)的企業(yè)文化是“不惜一切代價做大市場”

34、企業(yè)建立健全反舞弊機制，重點關(guān)注的領(lǐng)域包括（ABCD）

? A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當利益

? B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等

? C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)

? D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

35、在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（ABC）

? A.在中間完成內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性評估且未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，則企業(yè)可以據(jù)此直接認定內(nèi)部控制有效

? B.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)一個抽樣偏差的，則應認定為內(nèi)部控制缺陷

? C.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內(nèi)部控制有效

? D.如果企業(yè)出現(xiàn)多項內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業(yè)不能認定內(nèi)部控制有效

36、企業(yè)財務報告內(nèi)部控制審計報告的審計意見類型包括（ACD）

? A.無保留意見

? B.保留意見

? C.否定意見

? D.無法表示意見

37、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（AD）

? A.內(nèi)部控制是一個過程

? B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的

? C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)

? D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為

38、關(guān)于合同管理內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ABD）

? A.企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同

? B.重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草

? C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效

? D.合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充

39、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的基準日是（B）

? A.1月1日

? B.12月31日

? C.3月31日

? D.6月30日

40、關(guān)于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（AB）

? A.企業(yè)在選拔員工時，應當切實做到因人設(shè)崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求

? B.企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同

? C.企業(yè)人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損

? D.企業(yè)應當定期對人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估

41、關(guān)于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（AB）

? A.測試程序的性質(zhì)在很大程度上取決于擬測試控制的性質(zhì)

? B.注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執(zhí)行、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行等程序

? C.針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同

? D.與檢查相比，重新執(zhí)行提供的審計證據(jù)的效力更高

42、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據(jù)與控制相關(guān)的風險，確定所需獲取的審計證據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及答案一企業(yè)題庫。下列各項因素中，影響與某項控制相關(guān)的風險的包括（ABCD）

? A.相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報

? B.該項控制在運行中依賴判斷的程度

? C.該項控制是人工控制還是自動化控制 ? D.企業(yè)層面控制的有效性

43、企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關(guān)注的風險有（ABC）

? A.編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損

? B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

? C.不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控

? D.因財經(jīng)媒體或外部財務分析師發(fā)布負面評價而導致股價下跌

44、關(guān)于企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ABCD）

? A.企業(yè)應當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批

? B.企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務

? C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避

? D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序

45、關(guān)于美國科索委員會（COSO）發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）和《企業(yè)風險管理——整合框架》（2004）之間的關(guān)系，下列說法正確的有（ABCD）

? A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內(nèi)部控制的主體，前者依舊有用

? B.后者增加了戰(zhàn)略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

? C.后者延續(xù)了前者中有關(guān)主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

? D.前者和后者都認為風險發(fā)生在主體的各個層次上，并且來源于許多內(nèi)部和外部因素

46、與《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發(fā)布的修訂后的《內(nèi)部控制——整合框架》主要變化表現(xiàn)有（BC）

? A.修改了內(nèi)部控制核心定義 ? B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

? C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內(nèi)部和外部、財務和非財務的報告目標

? D.將目標設(shè)定作為內(nèi)部控制的組成部分

47、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的有（ACD）

? A.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

? B.追求利潤最大化

? C.財務報告真實完整

? D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

48、關(guān)于企業(yè)籌資內(nèi)部控制，下列說法正確的有（C）

? A.企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當由企業(yè)一把手審批

? B.企業(yè)財務部門可以根據(jù)市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途

? C.企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付

? D.企業(yè)的股利分配方案應當經(jīng)過公司董事會批準，并按規(guī)定履行披露義務

49、根據(jù)功能分類，可以將控制分為預防性控制和（C）

? A.發(fā)現(xiàn)性控制

? B.反饋性控制

? C.矯正性控制

? D.系統(tǒng)性控制

50、關(guān)于業(yè)務外包內(nèi)部控制，下列說法正確的有（BCD）

? A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業(yè)務外包的決策

? B.重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批

? C.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同

? D.企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任

51、企業(yè)應當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，包括（ABCD）

? A.培訓業(yè)務操作和系統(tǒng)管理人員

? B.制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案

? C.考慮新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接的應急預案

? D.系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，應制定詳細的數(shù)據(jù)遷移計劃

52、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象的有（ABCD）

? A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及被審計單位總經(jīng)理的小額舞弊行為

? B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報

? C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報

? D.被審計單位的審計委員會對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效

53、在財務報表審計與財務報告內(nèi)部控制審計中，注冊會計師均需評價內(nèi)部控制。下列說法正確的有（BCD）

? A.財務報表審計中對內(nèi)部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見，不需執(zhí)行額外的工作

? B.兩者評價內(nèi)部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序

? C.兩者評價內(nèi)部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結(jié)果，進而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；后者是為了支持對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見

? D.兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴

54、針對資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制，下列說法正確的有（ACD）? A.印章要與空白票據(jù)分管

? B.由一人辦理資金全過程業(yè)務

? C.嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”

? D.出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬

55、下列與業(yè)務外包有關(guān)的風險中，屬于選擇承包商環(huán)節(jié)所應當關(guān)注的風險的有（BCD）

? A.承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業(yè)務外包失敗

? B.承包方缺乏應有的專業(yè)資質(zhì)，導致企業(yè)遭受損失

? C.業(yè)務外包成本過高導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢

? D.承包方不是合法設(shè)立的法人主體，導致企業(yè)陷入法律糾紛

56、內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)（B）批準后對外披露或報送相關(guān)部門

? A.股東大會或類似權(quán)力機構(gòu)

? B.董事會或類似權(quán)力機構(gòu)

? C.監(jiān)事會或類似權(quán)力機構(gòu)

? D.管理層

57、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（AD）

? A.注冊會計師應當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)

? B.針對每一相關(guān)認定，注冊會計師應當測試與其相關(guān)的所有控制

? C.對被審計單位在財務報告內(nèi)部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試

? D.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險

58、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷，下列說法錯誤的有（BC）

? A.內(nèi)部控制缺陷按其成因或來源分為設(shè)計缺陷和運行缺陷

? B.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定

? C.內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷

? D.內(nèi)部控制的缺陷可能導致企業(yè)偏離控制目標

59、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（B）

? A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發(fā)現(xiàn)，應立即報告

? B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告

? C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告

? D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告

60、公開發(fā)行證券的公司在報告中應披露的財務報告內(nèi)部控制信息包括（ABCD）

? A.公司財務報告內(nèi)部控制的建立健全及其運行情況的說明

? B.董事會對評價基準日財務報告內(nèi)部控制的自我評價報告鼓勵中小板

? C.注冊會計師對公司財務報告內(nèi)部控制的審計報告

? D.報告財務報告內(nèi)部控制審計費用情況

61、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的有（ABD）

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題(含答案)

企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題（含答案）

1、與《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發(fā)布的修訂后的《內(nèi)部控制——整合框架》主要變化表現(xiàn)有（BC）A.修改了內(nèi)部控制核心定義

B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內(nèi)部和外部、財務和非財務的報告目標 D.將目標設(shè)定作為內(nèi)部控制的組成部分

2、下列選項中，屬于內(nèi)部控制范疇內(nèi)的風險應對策略有（ABCD）A.風險規(guī)避 B.風險降低 C.風險分擔 D.風險承受

3、某企業(yè)負責人關(guān)于信息化的下列說法中，錯誤的有（ABD）A.公司信息系統(tǒng)建設(shè)由信息部領(lǐng)導負全責

B.信息化要大力推進，各個部門要認真結(jié)合業(yè)務梳理流程，各自開發(fā)自身的業(yè)務信息系統(tǒng)

C.加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，建立和完善信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究、用戶管理、數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究等制度，確保系統(tǒng)安全運轉(zhuǎn) D.已用的信息系統(tǒng)不適應業(yè)務開展的，應由信息部門及時變更

4、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（BCD）A.把握市場機會的能力不強

B.企業(yè)未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序 C.違反國家《環(huán)境保護法》，受到環(huán)保部門的嚴厲處罰 D.管理人員或技術(shù)人員大量流失，流失率達到50%

5、針對資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制，下列說法正確的有（ACD）A.印章要與空白票據(jù)分管 B.由一人辦理資金全過程業(yè)務 C.嚴禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫” D.出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬

6、關(guān)于內(nèi)部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（B）

A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業(yè)務單位，應以企業(yè)整體合并層面的重要性水平為衡量標準

B.對于納入內(nèi)部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業(yè)務流程都應當進行內(nèi)部控制評估 C.納入內(nèi)部控制評估范圍的業(yè)務流程應與內(nèi)部控制應用指引所規(guī)定的業(yè)務流程保持一致

D.各內(nèi)部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現(xiàn)變化，應經(jīng)過公司董事會或授權(quán)機構(gòu)的審批

7、集團性企業(yè)在確定內(nèi)部控制評價范圍時，應當關(guān)注重要業(yè)務單位。下列選項中屬于重要業(yè)務單位的有（ABCD）A.集團總部

B.資產(chǎn)占合并資產(chǎn)總額比例較高的分公司和子公司 C.營業(yè)收入占合并營業(yè)收入比例較高的分公司和子公司 D.利潤占合并營業(yè)收入比例較高的分公司和子公司 8關(guān)于業(yè)務外包內(nèi)部控制，下列說法正確的有（BCD）

A.總會計師或分管會計工作的負責人應當參與所有業(yè)務外包的決策 B.重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批 C.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同

D.企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任占合并利潤比例較高的分公司和子公司

9、下列各項中，屬于導致內(nèi)部控制固有局限原因的有（ABCD）A.控制的有效性會受到?jīng)Q策過程中人為判斷的影響 B.內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證 C.管理人員可能會凌駕于內(nèi)部控制之上 D.內(nèi)部控制的設(shè)計與實施需要考慮成本與效益

10、在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括（ABCD）

A.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì) B.相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性 C.該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系 D.確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度

11、主板上市公司開展內(nèi)部控制評價的頻率為（B）A.至少每兩年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

12、針對工程項目內(nèi)部控制，企業(yè)應當明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到不相容職務互相分離。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）A.可行性研究與決策 B.概預算編制與審核 C.項目實施與價款支付 D.竣工決算與審計

13、內(nèi)部控制審計的對象是（A）

A.特定基準日財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性 B.整個期間財務報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性 C.被審計單位編制的內(nèi)部控制評價報告 D.被審計單位的財務報告

14、企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關(guān)注的風險有（ABC）

A.編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損 B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

C.不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控 D.因財經(jīng)媒體或外部財務分析師發(fā)布負面評價而導致股價下跌 15、2011年,甲公司針對各類資金支出的審批權(quán)限和程序建立了專門的制度。2012年,甲公司對組織機構(gòu)和崗位設(shè)置進行了調(diào)整，但甲公司沒有及時對該制度進行修訂，導致該制度規(guī)定與公司的實際操作并不相符。這種情形表明該公司內(nèi)部控制存在（A）缺陷 A.設(shè)計缺陷 B.運行缺陷

C.既不屬于設(shè)計缺陷也不屬于運行缺陷 D.制度缺陷和運行缺陷

16、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內(nèi)部控制審計收費的有（AC）A.內(nèi)部控制審計范圍 B.制定的內(nèi)部控制審計計劃 C.擬采用的內(nèi)部控制審計程序 D.內(nèi)部控制審計風險

17、下列屬于內(nèi)部環(huán)境評價范疇的有（ABCD）A.企業(yè)文化 B.社會責任 C.內(nèi)部審計 D.治理結(jié)構(gòu)

18、關(guān)于注冊會計師測試控制運行有效性的審計程序，下列說法正確的有（AB）A.測試程序的性質(zhì)在很大程度上取決于擬測試控制的性質(zhì)

B.注冊會計師應當綜合運用詢問適當人員、觀察控制的執(zhí)行、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行等程序 C.針對同一被審計單位同一控制，每年的測試程序應當相同 D.與檢查相比，重新執(zhí)行提供的審計證據(jù)的效力更高

19、企業(yè)建立健全反舞弊機制，重點關(guān)注的領(lǐng)域包括（ABCD）A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當利益

B.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等 C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán) D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

20、下列關(guān)于中央企業(yè)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求正確的有（ABC）

A.中央企業(yè)應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系 B.中央企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評價的同時，必須聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告

C.中央企業(yè)應當建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，內(nèi)部控制評價和審計結(jié)果要與履職評估或績效考核相互結(jié)合

D.中央企業(yè)應當自2013年起，于每年4月30日前向國資委報送內(nèi)部控制評價報告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會

21、在財務報告內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應當向被審計單位獲取書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應當包括（BCD）

A.被審計單位將足額支付審計費用

B.被審計單位已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷 C.被審計單位董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責

D.被審計單位已向注冊會計師披露導致財務報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導致財務報表發(fā)生重大錯報，但涉及管理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊

22、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案應最終報經(jīng)（D）批準后付諸實施 A.戰(zhàn)略委員會 B.總經(jīng)理 C.董事會 D.股東（大）會

23、下列各項中符合有效控制原則的有（ABC）

A.為了加強投資控制，公司聘請有實力的咨詢公司做投資項目的可行性研究報告，明確投資方案、回報率等內(nèi)容

B.與員工簽訂協(xié)議，規(guī)定不得以私人名義經(jīng)營與公司有關(guān)的業(yè)務、保守商業(yè)秘密等，并規(guī)定相應的處罰條款

C.企業(yè)研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)

D.資金管理信息系統(tǒng)允許多人用同一用戶名在同一個IP地址操作

24、內(nèi)部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，其中包括（CD）A.評價要素 C.企業(yè)經(jīng)營目標 C.主要風險點 D.采取的控制措施

25、根據(jù)功能分類，可以將控制分為預防性控制和（C）A.發(fā)現(xiàn)性控制 B.反饋性控制 C.矯正性控制 D.系統(tǒng)性控制

26、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的基準日是（B）A.1月1日 B.12月31日 C.3月31日 D.6月30日

27、關(guān)于企業(yè)籌資內(nèi)部控制，下列說法正確的有（C）

A.企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當由企業(yè)一把手審批 B.企業(yè)財務部門可以根據(jù)市場變化等情況，自行決定是否改變資金用途

C.企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付

D.企業(yè)的股利分配方案應當經(jīng)過公司董事會批準，并按規(guī)定履行披露義務

28、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（AD）A.內(nèi)部控制是一個過程

B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的 C.有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)

D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為

29、內(nèi)部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。下列關(guān)于再測試工作錯誤的有（ABC）

A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性 B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內(nèi)部控制評價工作的效率

C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 D.如再測試證明整改后的內(nèi)部控制是有效的，則一般情況下不影響企業(yè)得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論 30、在內(nèi)部控制評價過程中，下列做法錯誤的有（ABC）

A.在中間完成內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性評估且未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，則企業(yè)可以據(jù)此直接認定內(nèi)部控制有效

B.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)一個抽樣偏差的，則應認定為內(nèi)部控制缺陷

C.在執(zhí)行有效性測試中，某項內(nèi)部控制出現(xiàn)抽樣偏差的，則可以直接追加樣本量進行測試，未見偏差的，則可以判斷該內(nèi)部控制有效

D.如果企業(yè)出現(xiàn)多項內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，則企業(yè)不能認定內(nèi)部控制有效

31、建立健全和有效實施內(nèi)部控制是（B）的責任 A.高級管理層 B.董事會 C.注冊會計師 D.內(nèi)審部門

32、企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則有（ABCD）A.全面性原則 B.重要性原則 C.成本效益原則 D.制衡性原則

33、企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，可以采取的組織形式有（ABCD）A.授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)具體實施內(nèi)部控制有效性的定期評價工作

B.成立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)組織實施內(nèi)部控制評價工作，其工作直接向董事會或類似權(quán)力機構(gòu)負責 C.根據(jù)自身特點，成立內(nèi)部控制評價工作的非常設(shè)機構(gòu)，抽調(diào)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制等相關(guān)機構(gòu)的人員組成內(nèi)部控制評價小組，具體組織實施內(nèi)部控制評價工作 D.委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價

34、在注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法正確的有（AD）A.注冊會計師應當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù) B.針對每一相關(guān)認定，注冊會計師應當測試與其相關(guān)的所有控制

C.對被審計單位在財務報告內(nèi)部控制評價中測試的控制，注冊會計師均應當予以測試

D.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險

35、在財務報表審計與財務報告內(nèi)部控制審計中，注冊會計師均需評價內(nèi)部控制。下列說法正確的有（BCD）A.財務報表審計中對內(nèi)部控制的了解和測試工作，足以支持對財務報告內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見，不需執(zhí)行額外的工作

B.兩者評價內(nèi)部控制可以選用的審計程序相同，都可能用到詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序 C.兩者評價內(nèi)部控制的目的不同，前者是為了支持注冊會計師對控制風險的評估結(jié)果，進而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；后者是為了支持對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見 D.兩者對控制缺陷的評價要求不同，后者要求比前者更嚴

36、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的有（ACD）A.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.追求利潤最大化 C.財務報告真實完整 D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

37、關(guān)于存貨保管內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（AC）A.存貨在不同倉庫直接流動時可以不必辦理出入庫手續(xù) B.按倉儲物資所要求的儲存條件貯存

C.為便于集中管理，代管、代銷、受托加工的存貨與本單位存貨一同存放和記錄 D.對存貨進行保險投保，保證存貨安全

38、企業(yè)內(nèi)部控制的實施主體包括（ABCD）A.全體員工 B.監(jiān)事會 C.經(jīng)理層 D.董事會

39、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的有（ABD）

A.如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的錯報風險，注冊會計師就不必測試與該風險相關(guān)的其他控制 B.對某項業(yè)務層面的控制而言，與該項控制相關(guān)的風險受企業(yè)層面的控制影響 C.注冊會計師在評價內(nèi)部控制時，通常應當首先評價業(yè)務層面控制，然后評價企業(yè)層面控制 D.注冊會計師應當識別、了解和測試對內(nèi)部控制有重要影響的企業(yè)層面控制 40、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）A.內(nèi)部控制信息與溝通針對的是企業(yè)內(nèi)部生成的信息，不涉及企業(yè)外部的信息

B.信息系統(tǒng)生成與控制目標及其實現(xiàn)程度有關(guān)的信息，從而使對業(yè)務的管理和控制成為可能 C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業(yè)之中 D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

41、企業(yè)應當建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。下列選項中，屬于股東（大）會主要職責的有（CD）A.依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)

B.監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責

C.依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) D.審議批準監(jiān)事會或監(jiān)事的報告

42、關(guān)于工程立項內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ACD）A.企業(yè)應指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目

B.工程項目可行性研究必須由企業(yè)自行開展，不得委托外部專業(yè)機構(gòu)開展

C.企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見 D.企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄

43、關(guān)于內(nèi)部控制缺陷，下列說法錯誤的有（BC）A.內(nèi)部控制缺陷按其成因或來源分為設(shè)計缺陷和運行缺陷

B.企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定 C.內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷 D.內(nèi)部控制的缺陷可能導致企業(yè)偏離控制目標

44、關(guān)于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，下列做法錯誤的有（ABD）

A.負責SAP系統(tǒng)上線的顧問和人員保留了后臺操作的權(quán)限，便于及時解決問題 B.系統(tǒng)開發(fā)完成后，由開發(fā)機構(gòu)對信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保符合需求方的要求 C.企業(yè)實行異地備份制度，對重要的數(shù)據(jù)每三個月交指定的地點由專人保管

D.為了保證業(yè)務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統(tǒng)操作

45、企業(yè)在內(nèi)部控制評價實際操作中，評價結(jié)果的客觀性往往受到現(xiàn)實各方面因素的影響，表現(xiàn)在（ABCD）A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

B.評價人員業(yè)務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足 C.內(nèi)部控制、審計、專業(yè)部門溝通不夠，信息無法共享 D.內(nèi)部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

46、關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有(BD)A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業(yè)務集中 B.應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換 C.任何采購都不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程

D.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批

47、下列關(guān)于上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，正確的有（ABCD）

A.中央和地方國有控股上市公司，應于2012年全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告 B.非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值（證監(jiān)會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3000萬元以上的，應在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告 C.選項A、B范圍之外的其他主板上市公司，應在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告

D.新上市的主板上市公司應于上市當年開始建設(shè)內(nèi)控體系，并在上市的下一年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告

48、關(guān)于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（AB）

A.企業(yè)在選拔員工時，應當切實做到因人設(shè)崗、以人選崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求 B.企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應直接解除勞動合同

C.企業(yè)人力資源管理風險包括人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 D.企業(yè)應當定期對人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估

49、關(guān)于同一企業(yè)的內(nèi)部控制審計和財務報表審計的審計意見之間的關(guān)系，下列說法正確的有（AD）A.如果注冊會計師對企業(yè)的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，通常應當出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，應當出具否定意見的財務報表審計報告

C.如果注冊會計師對企業(yè)的財務報表審計出具了否定意見的財務報表審計報告，對于該企業(yè)的內(nèi)部控制審計，應當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制審計出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，對于該企業(yè)的財務報表審計，可能出具無保留意見的財務報表審計報告

50、內(nèi)部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。A.科學管理 B.內(nèi)部牽制 C.內(nèi)部審計 D.管理控制

51、企業(yè)應當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，包括（ABCD）A.培訓業(yè)務操作和系統(tǒng)管理人員

B.制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案 C.考慮新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接的應急預案 D.系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的，應制定詳細的數(shù)據(jù)遷移計劃

52、關(guān)于注冊會計師對非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的責任，下列說法錯誤的有（ACD）A.注冊會計師沒有任何責任發(fā)現(xiàn)和報告非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

B.對財務報告內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷段”予以披露

C.注冊會計師應當對非財務報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證 D.注冊會計師應當實施有限的審計程序以識別非財務報告內(nèi)部控制存在的重大缺陷

53、企業(yè)財務報告內(nèi)部控制審計報告的審計意見類型包括（ACD）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見

54、內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)（B）批準后對外披露或報送相關(guān)部門 A.股東大會或類似權(quán)力機構(gòu) B.董事會或類似權(quán)力機構(gòu) C.監(jiān)事會或類似權(quán)力機構(gòu) D.管理層

55、公開發(fā)行證券的公司在報告中應披露的財務報告內(nèi)部控制信息包括（ABCD）A.公司財務報告內(nèi)部控制的建立健全及其運行情況的說明 B.董事會對評價基準日財務報告內(nèi)部控制的自我評價報告 C.注冊會計師對公司財務報告內(nèi)部控制的審計報告 D.報告財務報告內(nèi)部控制審計費用情況

56、關(guān)于美國科索委員會（COSO）發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）和《企業(yè)風險管理——整合框架》（2004）之間的關(guān)系，下列說法正確的有（ABCD）

A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內(nèi)部控制的主體，前者依舊有用 B.后者增加了戰(zhàn)略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

C.后者延續(xù)了前者中有關(guān)主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

D.前者和后者都認為風險發(fā)生在主體的各個層次上，并且來源于許多內(nèi)部和外部因素

57、在測試控制的有效性時，注冊會計師應當根據(jù)與控制相關(guān)的風險，確定所需獲取的審計證據(jù)。下列各項因素中，影響與某項控制相關(guān)的風險的包括（ABCD）A.相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報 B.該項控制在運行中依賴判斷的程度 C.該項控制是人工控制還是自動化控制 D.企業(yè)層面控制的有效性

58、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容應當包括（ABCD）A.高級管理層對內(nèi)部控制報告真實性的聲明 B.內(nèi)部控制評價的依據(jù)、范圍、程序和方法 C.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況和整改情況 D.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

59、下列與業(yè)務外包有關(guān)的風險中，屬于選擇承包商環(huán)節(jié)所應當關(guān)注的風險的有（BCD）A.承包方在合同期內(nèi)因市場變化等原因不能保持履約能力，導致業(yè)務外包失敗 B.承包方缺乏應有的專業(yè)資質(zhì)，導致企業(yè)遭受損失 C.業(yè)務外包成本過高導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢 D.承包方不是合法設(shè)立的法人主體，導致企業(yè)陷入法律糾紛

60.內(nèi)部控制評價工作組應當對被評價單位進行現(xiàn)場測試，運用的方法通常包括（ABD）A.個別訪談 B.實地查驗 C.函證確認 D.調(diào)查問卷

61.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價中的內(nèi)部控制缺陷標準認定，下列說法中正確的是（ABC）A.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標

B.重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標

C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 D.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認定標準由外部審計師確定

62.根據(jù)企業(yè)《內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制的有效性包括（AC）A.設(shè)計的有效性 B.體制的有效性 C.運行的有效性 C.機制的有效性 63.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部報告的形成和傳遞，下列說法正確的有（ACD）A.企業(yè)應當建立內(nèi)部報告審核、保密和評估制度

B.企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應當指定專人負責內(nèi)部報告工作，在任何情況下不得越權(quán)上報信息 C.內(nèi)部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時 D.企業(yè)應當拓寬內(nèi)部報告渠道，廣泛收集合理化建議 64、關(guān)于合同管理內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ABD）

A.企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應當訂立書面合同 B.重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草 C.合同應由合同起草部門負責人與對方當事人簽訂生效

D.合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充

65、下列情形中，注冊會計師應當視為被審計單位財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象的有（ABCD）A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及被審計單位總經(jīng)理的小額舞弊行為

B.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報

D.被審計單位的審計委員會對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效 66、下列各項中，表明內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷的有（ABD）

A.甲企業(yè)為上市公司，其關(guān)鍵管理人員在母公司兼職，在該人員的指令下，上市公司承擔了母公司發(fā)生的捐款

B.乙企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，減少環(huán)保投入，致使大量污水排入周邊水域，造成環(huán)境污染 C.丙企業(yè)設(shè)立審計委員會，負責監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況 D.丁企業(yè)的企業(yè)文化是“不惜一切代價做大市場”

67、關(guān)于企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ABCD）

A.企業(yè)應當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批

B.企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務

C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避 D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序

68、企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。下列各項中屬于不相容職務的有（ABCD）

A.可行性研究與決策審批 B.執(zhí)行與監(jiān)督檢查 C.決策審批與執(zhí)行 D.決策審批與監(jiān)督檢查

69.關(guān)于企業(yè)預算管理內(nèi)部控制，下列做法正確的有（ABC）A.預算管理工作機構(gòu)設(shè)在財會部門

B.在預算開始前完成全面預算草案的編制工作

C.對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控 D.為了緊密跟隨市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)批準下達的預算可以調(diào)整，不用再履行審批程序 70.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（B）A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發(fā)現(xiàn)，應立即報告

B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告 C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告

D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告 71.企業(yè)應當編制授權(quán)的權(quán)限指引，嚴格禁止超出授權(quán)指引的授權(quán)行為。（對）正確 錯誤

72.被審計單位進行內(nèi)部控制評價時，可以利用注冊會計師在內(nèi)部控制審計中執(zhí)行的審計程序及獲取的審計證據(jù)。（錯）正確 錯誤

73.企業(yè)在進行工程項目招標時，在確定中標人前，為保證供求雙方的充分了解，企業(yè)應同投標人就投標價格、投標方案等內(nèi)容進行談判。（錯）正確 錯誤

74.企業(yè)委托會計師事務所等中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價，可以充分利用中介機構(gòu)的專業(yè)知識和人才優(yōu)勢，并由其承擔內(nèi)部控制評價責任。（錯）正確 錯誤

75、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的內(nèi)部控制審計報告。（錯）正確 錯誤

76、對于某一被審計單位，會計師事務所既從事財務報表審計業(yè)務，又從事內(nèi)部控制審計業(yè)務，會計師事務所應當與被審計單位簽訂單獨的內(nèi)部控制審計業(yè)務約定書。（對）正確 錯誤

77、企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（對）正確 錯誤 78、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內(nèi)部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（錯）正確 錯誤

79、會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內(nèi)部控制審計報告后，完成項目質(zhì)量控制復核。（錯）正確 錯誤

80、企業(yè)內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（錯）正確 錯誤

81、某企業(yè)銷售部門正在開發(fā)客戶管理系統(tǒng)，該部門負責人認為，將客戶管理業(yè)務流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序就實現(xiàn)了建立該信息系統(tǒng)的控制目標。（錯）正確 錯誤

82、企業(yè)監(jiān)事會負責對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。（對）正確 錯誤

83、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，領(lǐng)導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發(fā)現(xiàn)重組條件發(fā)生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（錯）正確 錯誤

84、國務院國資委加強對中央企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查。對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，企業(yè)在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內(nèi)部控制評價部門和外部中介機構(gòu)的責任。(對)正確 錯誤

85、某國有大型企業(yè)內(nèi)部控制評價部門從機關(guān)部門和下屬單位A公司抽調(diào)相關(guān)業(yè)務人員，組成內(nèi)部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內(nèi)部控制評價。（錯）正確 錯誤

86、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應當先于內(nèi)部控制審計報告對外披露或報送。（錯）正確 錯誤

87、企業(yè)董事會及戰(zhàn)略委員會可以聘請社會專業(yè)人士擔任顧問，提供專業(yè)咨詢意見。（對）正確 錯誤

88、企業(yè)對照內(nèi)部控制各項應用指引條文，對本單位公司層面和業(yè)務層面的控制措施進行逐條核對檢查，并據(jù)此修改內(nèi)部控制相關(guān)制度與流程，能確保內(nèi)部控制有效性。（錯）正確 錯誤

89、如果會計師事務所在內(nèi)部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計和咨詢服務。（錯）正確 錯誤

90.、在內(nèi)部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關(guān)認定的內(nèi)部控制在以前審計后未發(fā)生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（錯）正確 錯誤

91.加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，從而為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供絕對保證。（錯）正確 錯誤

92.內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。（對）正確 錯誤

93.內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計機構(gòu)或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)的職責。（對）正確 錯誤

94.企業(yè)應當重視風險評估，只有將風險全部規(guī)避，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（錯）正確 錯誤

95.就內(nèi)部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關(guān)控制的影響。（錯）正確 錯誤

96.某企業(yè)的內(nèi)部評價基準日是12月31日，評價團隊在對1月1日到12月31日間業(yè)務進行測試后，未發(fā)現(xiàn)有重大缺陷，就可以判定其內(nèi)部控制有效。（錯）正確 錯誤

97.對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，開發(fā)信息系統(tǒng)時應當設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。（對）正確 錯誤

98.如果知悉對基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（對）正確 錯誤

99.穿行測試法是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（錯）正確 錯誤

100.2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序有效性做出認定聲明，并提交內(nèi)部控制報告；公司審計師對公司管理層關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的評價發(fā)表鑒證意見。（對）正確 錯誤

第五篇：2013年企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及參考答案

2013年企業(yè)內(nèi)部控制知識競賽試題及參考答案

除前五個題及兩個判斷題外，其余均有詳細的答案解析，請各位予以參考。

1、下列選項中，通常表明可能存在非財務報告重大缺陷的有（BCD）

A.把握市場機會的能力不強

B.企業(yè)未制定“三重一大”決策制度、辦法、程序

C.違反國家《環(huán)境保護法》，受到環(huán)保部門的嚴厲處罰

D.管理人員或技術(shù)人員大量流失，流失率達到50%

解析：財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

四、內(nèi)部控制缺陷的認定

3.非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準非財務報告內(nèi)部控制是指針對除財務報告目標之外的其他目標的內(nèi)部控制。這些目標一般包括戰(zhàn)略目標、資產(chǎn)安全、經(jīng)營目標、合規(guī)目標等。非財務報告評價應當作為企業(yè)內(nèi)部控制評價的重點。

非財務報告內(nèi)部控制缺陷認定具有涉及面廣、認定難度大的特點。企業(yè)可以根據(jù)風險評估的各項工作，對《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》中每一篇應用指引所闡述的風險，根據(jù)自身的實際情況、管理現(xiàn)狀和發(fā)展要求，加以細化或按內(nèi)部控制原理補充，參照財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準，合理確定定性和定量的認定標準，根據(jù)其對內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的影響程度認定為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。其中：定量標準，即涉及金額大小，既可以根據(jù)造成直接財產(chǎn)損失絕對金額制定，也可以根據(jù)其直接損失占本企業(yè)資產(chǎn)、銷售收入及利潤等的比率確定；定性標準，即涉及業(yè)務性質(zhì)的嚴重程度，可根據(jù)其直接或潛在負面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素確定。

以下跡象通常表明非財務報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：

（1）國有企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；（2）企業(yè)決策程序不科學，如決策失誤，導致并購不成功；（3）違犯國家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；（4）管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；（5）媒體負面新聞頻現(xiàn)；

（6）內(nèi)部控制評價的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改。（7）重要業(yè)務缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。

2、關(guān)于企業(yè)采購業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有(BD)

A.應采取多頭采購或分散采購的方式，避免采購業(yè)務集中

B.應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換

C.任何采購都不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程

D.重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 7 號——采購業(yè)務》第五條

企業(yè)的采購業(yè)務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應當對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務，應當組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。

企業(yè)除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程。

3、關(guān)于內(nèi)部控制評價范圍，下列說法錯誤的有（CD）A.運用重要性原則判斷應當納入評估范圍的重要業(yè)務單位，應以企業(yè)整體合并層面的重要性水平為衡量標準

B.對于納入內(nèi)部控制評估范圍的下屬分子公司，其所有的業(yè)務流程都應當進行內(nèi)部控制評估

C.納入內(nèi)部控制評估范圍的業(yè)務流程應與內(nèi)部控制應用指引所規(guī)定的業(yè)務流程保持一致

D.各內(nèi)部控制評估的范圍應保持一致，如果評估范圍出現(xiàn)變化，應經(jīng)過公司董事會或授權(quán)機構(gòu)的審批

解析：財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

（三）內(nèi)部控制評價的原則

內(nèi)部控制評價的原則是開展評價工作應該注意的原則，與內(nèi)部控制的原則不完全相同。

根據(jù)《評價指引》第三條規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)部控制評價至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

1.全面性原則。全面性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制評價的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內(nèi)部控制評價工作應當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

2.重要性原則。重要性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價應當在全面性的基礎(chǔ)之上，著眼于風險，突出重點。具體來說，主要體現(xiàn)在制訂和實施評價工作方案、分配評價資源的過程之中，它的核心要求主要包括兩個方面：一是要堅持風險導向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的高風險領(lǐng)域和風險點；二是要堅持重點突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，以及重要業(yè)務單位。

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號》5.對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，應如何處理？

答：由于企業(yè)所面臨的客觀環(huán)境和自身的經(jīng)營管理活動比較復雜，目前的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》僅對企業(yè)常見的、一般性生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要方面和環(huán)節(jié)進行了規(guī)范。在建設(shè)與實施內(nèi)部控制的過程中，對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的業(yè)務領(lǐng)域，企業(yè)應當遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的原則和要求，按照內(nèi)部控制建設(shè)與實施的基本原理和一般方法，從企業(yè)經(jīng)營目標出發(fā)，識別和評估相關(guān)風險，梳理關(guān)鍵業(yè)務流程，根據(jù)風險評估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應控制措施。

4、企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，應當關(guān)注的風險有（ABC）A.編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損

B.提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

C.不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控

D.因財經(jīng)媒體或外部財務分析師發(fā)布負面評價而導致股價下跌

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 14 號——財務報告》第三條

企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關(guān)注下列風險：

（一）編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。

（二）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

（三）不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

5、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷報告的時間要求，正確的有（B）

A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦發(fā)現(xiàn)，應立即報告

B.一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告

C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷應定期（至少每年）報告

D.一般缺陷應定期（至少每年）報告，重要缺陷和重大缺陷應立即報告

解析：解析：財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

四、內(nèi)部控制缺陷的認定

（三）內(nèi)部控制缺陷的報告與整改 內(nèi)部控制缺陷報告應當采取書面形式，可以單獨報告，也可以作為內(nèi)部控制評價報告的一個重要組成部分。一般而言，內(nèi)部控制的一般缺陷、重要缺陷應定期（至少每年）報告，重大缺陷應立即報告。對于重大缺陷和重要缺陷及整改方案，應向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，例如存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形，應當直接向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。對于一般缺陷，可以與企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。

6、關(guān)于企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制，下列說法正確的有（ABCD）

A.企業(yè)應當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批

B.企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務

C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避

D.被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 12 號——擔保業(yè)務》第七條

企業(yè)應當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。重大擔保業(yè)務，應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。

經(jīng)辦人員應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人員的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人員應當拒絕辦理。

第八條 企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務。

企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。

對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。

第九條 第九條

被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序。

7、主板上市公司開展內(nèi)部控制評價的頻率為（B）A.至少每兩年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十六條 企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。

國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

五、關(guān)于內(nèi)部控制評價報告

（二）內(nèi)部控制評價報告的編制和報送第五，審計報告的內(nèi)容不同。在財務報告審計中，注冊會計師一般不對外報告內(nèi)部控制的情況，除非內(nèi)部控制影響到對財務報告發(fā)表的審計意見。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應報告內(nèi)部控制的有效性。

從以上五個方面可以看出，兩者差異主要是具體目標、保證程度、評價要求、報告類型等屬性上的實質(zhì)性差異，這些決定了內(nèi)部控制審計獨立于財務報告審計。但在技術(shù)層面和實務工作中，兩者審計模式、程序、方法等存在著相同之處，風險識別、評估、應對等大量工作內(nèi)容相近，有很多的基礎(chǔ)工作可以共享，在一項審計中發(fā)現(xiàn)的問題還可以為另一項審計提供線索和思路。因此，這兩項審計工作完全可以整合進行，而由同一家事務所進行整合審計，不僅有利于提高審計效果和效率，降低審計成本，減少重復勞動，而且可以避免審計判斷出現(xiàn)不一致的情形，降低企業(yè)聘請不同事務所實施審計的負擔。

25、內(nèi)部控制缺陷整改后，應當進行再測試后方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。下列關(guān)于再測試工作錯誤的有（BCD）

A.再測試應當由評價工作組以外的人員實施，以確保獨立性和客觀性

B.再測試應當在整改完成后立即實施，以保證內(nèi)部控制評價工作的效率

C.再測試所使用的樣本量和測試方法應與此前的測試工作完全相同，方能得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

D.如再測試證明整改后的內(nèi)部控制是有效的，則一般情況下不影響企業(yè)得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論

27、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通要素的表述中，正確的有（BCD）

A.內(nèi)部控制信息與溝通針對的是企業(yè)內(nèi)部生成的信息，不涉及企業(yè)外部的信息

B.信息系統(tǒng)生成與控制目標及其實現(xiàn)程度有關(guān)的信息，從而使對業(yè)務的管理和控制成為可能

C.有效的信息溝通需要自上而下、自下而上或平行地貫穿于企業(yè)之中

D.管理層與下屬相處時的行為也會成為有效的信息溝通方式

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

48、與《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美國科索委員會（COSO）發(fā)布的修訂后的《內(nèi)部控制——整合框架》主要變化表現(xiàn)有（ABCD）A.修改了內(nèi)部控制核心定義

B.概括了“對誠信和道德價值觀的承諾”等17條原則

C.將報告的范圍從對外財務報告目標擴展到內(nèi)部和外部、財務和非財務的報告目標

D.將目標設(shè)定作為內(nèi)部控制的組成部分

57、企業(yè)在內(nèi)部控制評價實際操作中，評價結(jié)果的客觀性往往受到現(xiàn)實各方面因素的影響，表現(xiàn)在（ABCD）

A.高管層對工作重視不夠，有意回避存在的問題

B.評價人員業(yè)務能力不強，缺乏科學的評價手段，對存在的風險識別不足

C.內(nèi)部控制、審計、專業(yè)部門溝通不夠，信息無法共享

D.內(nèi)部控制評價獨立性不強，評價過程中受下屬單位管理層干涉

60、關(guān)于美國科索委員會（COSO）發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》（1992）和《企業(yè)風險管理——整合框架》（2004）之間的關(guān)系，下列說法正確的有（ABCD）

A.后者并沒有取代前者，對于那些著眼于內(nèi)部控制的主體，前者依舊有用

B.后者增加了戰(zhàn)略目標，并將報告目標擴大到非財務報告

C.后者延續(xù)了前者中有關(guān)主體風險偏好、風險容忍度和風險組合觀等基本概念，將風險評估擴充為目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對等四個要素

D.前者和后者都認為風險發(fā)生在主體的各個層次上，并且來源于許多內(nèi)部和外部因素

68、根據(jù)功能分類，可以將控制分為預防性控制和（A）

A.發(fā)現(xiàn)性控制

B.反饋性控制 C.矯正性控制

D.系統(tǒng)性控制

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十八條 企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

69、關(guān)于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，下列做法錯誤的有（ABCD）

A.負責SAP系統(tǒng)上線的顧問和人員保留了后臺操作的權(quán)限，便于及時解決問題

B.系統(tǒng)開發(fā)完成后，由開發(fā)機構(gòu)對信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保符合需求方的要求

C.企業(yè)實行異地備份制度，對重要的數(shù)據(jù)每三個月交指定的地點由專人保管

D.為了保證業(yè)務正常進行，在收款人員臨時出差時，銷售會計人員用收款人員ID登錄系統(tǒng)操作

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 18 號——信息系統(tǒng)》第八條

企業(yè)應當組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求。

第十二條

企業(yè)應當建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。

第十四條

企業(yè)應當建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容。

70、下列各項因素中，影響注冊會計師確定內(nèi)部控制審計收費的有（ABC）A.內(nèi)部控制審計范圍

B.制定的內(nèi)部控制審計計劃

C.擬采用的內(nèi)部控制審計程序

D.內(nèi)部控制審計風險

解析：《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范體系監(jiān)管問題解答 會計部函〔2012〕62號 2012年2月8曰》

一、問：會計師事務所從事2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系上市公司的內(nèi)部控制審計時應關(guān)注哪些問題？

答：

（四）內(nèi)部控制審計收費的合理預估

注冊會計師應根據(jù)被審計單位的具體情況界定內(nèi)部控制審計的范圍，合理安排審計資源、制定審計計劃及應實施的審計程序，并據(jù)此合理預估實施內(nèi)部控制審計的成本。

中國證監(jiān)會將關(guān)注內(nèi)部控制審計收費明顯過低的內(nèi)部控制審計業(yè)務，并加強對其內(nèi)部控制審計質(zhì)量的監(jiān)督。

71、穿行測試法是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，以此測試控制措施運行的有效性。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》

三、關(guān)于實施審計工作

（四）了解潛在錯報的來源并識別相應的控制

穿行測試是指追蹤某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程。注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行等程序。在執(zhí)行穿行測試時，針對重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規(guī)定程序及控制的了解程度。實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業(yè)務流程，識別必要控制設(shè)計無效或出現(xiàn)缺失的重要環(huán)節(jié)。為有助于了解業(yè)務流程處理的不同類型的重大交易，在實施詢問程序時，注冊會計師不應局限于關(guān)注穿行測試所選定的單筆交易。

72、如果知悉對基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（T）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十三條

在企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日并不存在、但在該基準日之后至審計報告日之前（以下簡稱期后期間）內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。注冊會計師應當詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。

注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

73、企業(yè)監(jiān)事會負責對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。（T）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條 董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實

施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

74、被審計單位進行內(nèi)部控制評價時，可以利用注冊會計師在內(nèi)部控制審計中執(zhí)行的審計程序及獲取的審計證據(jù)。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》

七、關(guān)于完成審計工作

（二）獲取書面聲明

注冊會計師應當獲取經(jīng)被審計單位簽署的書面聲明。書面聲明的內(nèi)容應當包括：（3）被審計單位沒有利用注冊會計師在內(nèi)部控制審計和財務報表審計中執(zhí)行的程序及其結(jié)果作為評價的基礎(chǔ)；

75、在內(nèi)部控制審計中，如果針對某一重要賬戶的某一相關(guān)認定的內(nèi)部控制在以前審計后未發(fā)生變化，注冊會計師可以每三年對這些控制測試一次。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》

（十）控制測試的涵蓋期間

重要賬戶和列報的每個相關(guān)認定，注冊會計師應當獲取控制有效性的審計證據(jù)。中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第十四條提及的“三年輪換測試”不適用（本意見第四部分提及的與基準相比較的策略除外）。

76、企業(yè)內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，應當由董事會最終予以認定。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第十九條

企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。重大缺陷應當由董事會予以最終認定。

77、企業(yè)委托會計師事務所等中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價，可以充分利用中介機構(gòu)的專業(yè)

相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進行認定和評價。

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號》5.對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，應如何處理？

答：由于企業(yè)所面臨的客觀環(huán)境和自身的經(jīng)營管理活動比較復雜，目前的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》僅對企業(yè)常見的、一般性生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要方面和環(huán)節(jié)進行了規(guī)范。在建設(shè)與實施內(nèi)部控制的過程中，對于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的業(yè)務領(lǐng)域，企業(yè)應當遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的原則和要求，按照內(nèi)部控制建設(shè)與實施的基本原理和一般方法，從企業(yè)經(jīng)營目標出發(fā)，識別和評估相關(guān)風險，梳理關(guān)鍵業(yè)務流程，根據(jù)風險評估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應控制措施。

個人認為：內(nèi)部控制的有效性包括設(shè)計的有效性和運行的有效性，該題確保了相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，不能確保運行的有效性。

83、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，從而為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供絕對保證。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

84、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應當先于內(nèi)部控制審計報告對外披露或報送。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第二十五條

企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應當與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。

85、會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序應當要求，在出具財務報告內(nèi)部控制審計報告后，完成項目質(zhì)量控制復核。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計實施意見》

十、關(guān)于項目質(zhì)量控制復核會計師事務所應當制定政策和程序，要求對上市實體和符合特定標準的其他實體的內(nèi)部控制審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。

（一）項目質(zhì)量控制復核的時間

會計師事務所的政策和程序應當要求在出具內(nèi)部控制審計報告前完成項目質(zhì)量控制復核。86、2013年5月，美國科索委員會（COSO）更新了《內(nèi)部控制——整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（F）正確

錯誤

87、企業(yè)應當編制授權(quán)的權(quán)限指引，嚴格禁止超出授權(quán)指引的授權(quán)行為。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。

企業(yè)應當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

88、內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。（T）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第十二條

企業(yè)應當按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。

內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)

89、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但截止基準日新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的內(nèi)部控制審計報告。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計實施意見》

六、關(guān)于控制缺陷評價

（四）被審計單位對存在缺陷的控制進行整改

如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十條

注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

第三十二條

注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，應當區(qū)別具體情況予以處理：

（三）注冊會計師認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；同時應當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險。

90、某企業(yè)的內(nèi)部評價基準日是12月31日，評價團隊在對1月1日到12月31日間業(yè)務

進行測試后，未發(fā)現(xiàn)有重大缺陷，就可以判定其內(nèi)部控制有效。（F）正確 錯誤

解析：財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

（二）內(nèi)部控制評價的對象內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。

所謂內(nèi)部控制有效性，是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。其中，內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當；內(nèi)部控制運行的有效性，是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)部控制運行的有效性，應當著重考慮以下幾個方面：（1）相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的；（2）相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行；（3）實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。

需要強調(diào)的是，即使同時滿足設(shè)計有效性和運行有效性標準的內(nèi)部控制，受內(nèi)部控制固有局限影響，也只能為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對保證，不應不切實際地期望內(nèi)部控制能夠絕對保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，也不應以內(nèi)部控制目標的最終實現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。

91、2002年美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》中的404條款要求在美上市公司管理層就財務報告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及程序有效性做出認定聲明，并提交內(nèi)部控制報告；公司審計師對公司管理層關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的評價發(fā)表鑒證意見。（T）正確 錯誤

92、某企業(yè)銷售部門正在開發(fā)客戶管理系統(tǒng)，該部門負責人認為，將客戶管理業(yè)務流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序就實現(xiàn)了建立該信息系統(tǒng)的控制目標。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第七條 企業(yè)應當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

93、企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（T）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 7 號——采購業(yè)務》第八條

企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

94、甲集團對其某一子公司進行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，領(lǐng)導班子集體討論確定A方案，在實施過程中，發(fā)現(xiàn)重組條件發(fā)生改變，方案B更有利，集團董事長決定改用方案B。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 6 號——資金活動》第十四條

企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。重大投資項目，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。

投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

95、國務院國資委加強對中央企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查。對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，企業(yè)在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內(nèi)部控制評價部門和外部中介機構(gòu)的責任。(T)正確 錯誤

解析：《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》

六、按時報送評價報告，加強出資人監(jiān)督檢查。對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，企業(yè)在自我評價和審計工作中未充分揭示或未及時報告的，將追究內(nèi)部控制評價部門和外部中介機構(gòu)的責任。

96、某國有大型企業(yè)內(nèi)部控制評價部門從機關(guān)部門和下屬單位A公司抽調(diào)相關(guān)業(yè)務人員，組成內(nèi)部控制評價工作組，對所有下屬單位進行內(nèi)部控制評價。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》第十四條

企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務骨干參加。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應當實行回避制度。

97、企業(yè)應當重視風險評估，只有將風險全部規(guī)避，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十六條 企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

98、如果會計師事務所在內(nèi)部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，則可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計和咨詢服務。（F）

正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第2號》8.如果會計師事務所將其內(nèi)部控制咨詢業(yè)務和內(nèi)部控制審計業(yè)務進行分離后，是否可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計和咨詢服務？

答：有的會計師事務所采取內(nèi)部隔離方式，即在內(nèi)部成立咨詢部門和審計部門，兩個部門之間相互獨立，人員不交叉使用，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”。這種方式難以有效地將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計業(yè)務進行分離，不符合獨立性要求。

99、企業(yè)董事會及戰(zhàn)略委員會可以聘請社會專業(yè)人士擔任顧問，提供專業(yè)咨詢意見。（T）正確 錯誤

解析：《財政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引之發(fā)展戰(zhàn)略》 必要時，戰(zhàn)略委員會還可聘請社會專業(yè)人士擔任顧問，提供專業(yè)咨詢意見。

100、就內(nèi)部控制審計而言，在判斷某賬戶是否屬于重要賬戶時,注冊會計師應當綜合考慮其固有風險和相關(guān)控制的影響。（F）正確 錯誤

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》

三、關(guān)于實施審計工作

（三）識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

注冊會計師應當基于財務報表層次識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定。如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將導致財務報表發(fā)生重大錯報，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。

判斷某賬戶或列報是否重要，應當依據(jù)其固有風險，而不應考慮相關(guān)控制的影響。