第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理答案

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理答案 單選題 正確

1.企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)是：

1.2.3.4.A 風(fēng)險(xiǎn)管理

B 職業(yè)道德

C 目標(biāo)管理

D 法律法規(guī)

錯(cuò)誤

2.當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的是：

1.2.3.4.A 產(chǎn)品

B 銷售渠道

C 管理

D 競爭

正確

3.20世紀(jì)70年代，內(nèi)部控制制度被劃分為：

1.2.3.4.A 程序控制和環(huán)境控制

B 程序控制和會(huì)計(jì)控制

C 管理控制和會(huì)計(jì)控制

D 管理控制和環(huán)境控制

正確

4.單位內(nèi)部審計(jì)的三大目標(biāo)是：

1.2.3.4.A 工程安全、資金安全和干部安全

B 工程安全、財(cái)務(wù)安全和干部安全

C 工程安全、資金安全和財(cái)務(wù)安全

D 財(cái)務(wù)安全、資金安全和干部安全

正確

5.所有項(xiàng)目在處于產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段的時(shí)候，首先有發(fā)言權(quán)的是：

1.2.3.4.A 財(cái)務(wù)部門

B 設(shè)計(jì)部門

C 市場部門

D 營銷部門

正確

6.企業(yè)內(nèi)部控制中的第二大要素是： 1.2.3.4.A 員工發(fā)展

B 法人治理

C 目標(biāo)制定

D 風(fēng)險(xiǎn)管理

正確

7.屬于環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)的是：

1.2.3.4.A 經(jīng)營操作、政治變化、法律監(jiān)管、市場的變化

B 股東關(guān)系、政治變化、法律監(jiān)管、市場的變化

C 股東關(guān)系、經(jīng)營操作、法律監(jiān)管、市場的變化

D 股東關(guān)系、政治變化、法律監(jiān)管、經(jīng)營操作

錯(cuò)誤

8.時(shí)間也是企業(yè)的資源，要巧妙的利用時(shí)間這種資源，一種辦法就是：

1.2.3.4.A 套期保值

B 轉(zhuǎn)包

C 完善內(nèi)部制度

D 提高企業(yè)的運(yùn)行效率

正確 9.部門管理說的是在企業(yè)管理里面，部門處于：

1.2.3.4.A 決策階段和層次

B 執(zhí)行階段和層次

C 管理階段和層次

D 操作階段和層次

正確

10.影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的第三個(gè)環(huán)境因素是：

1.2.3.4.A 員工能力

B 法人治理

C 崗前培訓(xùn)

D 企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃

正確

11.一個(gè)企業(yè)干不干，一個(gè)項(xiàng)目干不干，一個(gè)產(chǎn)業(yè)干不干，需要考慮的意見是：

1.2.3.A 不熟悉不干、不激勵(lì)不干

B 不熟悉不干、不考核不干

C 不考核不干、不激勵(lì)不干 4.D 不熟悉不干、不考核不干、不激勵(lì)不干

正確

12.在企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)之間起到承上啟下作用和功能的是：

1.2.3.4.A 員工發(fā)展

B 內(nèi)部控制制定的目標(biāo)

C 法人治理

D 風(fēng)險(xiǎn)管理

正確

13.與企業(yè)內(nèi)的各種方案都有密切銜接的是：

1.2.3.4.A 銷售

B 財(cái)務(wù)

C 資本

D 風(fēng)險(xiǎn)

正確

14.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從：

1.2.A 企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行

B 企業(yè)營運(yùn)目標(biāo)的角度進(jìn)行 3.4.C 企業(yè)盈利目標(biāo)的角度進(jìn)行

D 企業(yè)合法性目標(biāo)的角度進(jìn)行

錯(cuò)誤

15.集中風(fēng)險(xiǎn)就是：

1.2.3.4.A 利用更大更高的區(qū)位來對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)

B 降低風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性

C 在企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部銀行

D 有針對(duì)性地選擇投資的項(xiàng)目和方向

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

主講：楊立國

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心 1.一個(gè)深?yuàn)W理論和一個(gè)通俗的故事 2.什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 3.什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的四個(gè)階段 6.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的兩個(gè)層面

一、內(nèi)部控制基本認(rèn)知 1.日常生活中的內(nèi)控思想 2.什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 3.什么是內(nèi)部控制 4.美國內(nèi)部控制的發(fā)展 5.中國內(nèi)部控制的發(fā)展 6.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 7.內(nèi)部控制的五要素 8.企業(yè)內(nèi)部控制的兩個(gè)層面

二、內(nèi)部控制規(guī)范解讀

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范

1）總則 2）內(nèi)部環(huán)境 34）控制活動(dòng) 5）信息與溝通 6

（二）內(nèi)部控制應(yīng)用指引

1）資金 2）采購 34）銷售 5）工程項(xiàng)目 6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）內(nèi)部監(jiān)督）資產(chǎn)）研究與開發(fā) 7）擔(dān)保 8）業(yè)務(wù)外包 9）財(cái)務(wù)報(bào)告 10）組織架構(gòu) 11）發(fā)展戰(zhàn)略 12）人力資源 13）企業(yè)文化 14）社會(huì)責(zé)任 15）全面預(yù)算 16）合同管理 17）內(nèi)部信息傳遞 18）信息系統(tǒng)

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1）總則 2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

三、內(nèi)部控制的基本方法介紹 1.不相容職務(wù)分離 2.授權(quán)審批 3.會(huì)計(jì)系統(tǒng) 4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)

5.預(yù)算控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析示例）? 預(yù)算管理組織

? 預(yù)算目標(biāo)確定（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算編制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算執(zhí)行控制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算分析（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算考核（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）6.運(yùn)營分析 7.績效考評(píng) 8.審計(jì)監(jiān)督

四、內(nèi)部控制方法如何運(yùn)用到經(jīng)營管理流程中

1.貨幣資金管理中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

2.采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

3.銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

4.資產(chǎn)管理（存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

5.內(nèi)部投資（工程項(xiàng)目）環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

6.對(duì)外投資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 7.擔(dān)保業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制 8.合同管理中的內(nèi)部控制 9.其他經(jīng)營管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 10.內(nèi)部控制手冊(cè)建設(shè)示例

五、集團(tuán)公司的內(nèi)部控制——母子公司財(cái)務(wù)控制 1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制 2.財(cái)務(wù)信息控制 3.資金集中管理 4.內(nèi)外部審計(jì)控制 5.內(nèi)部控制的統(tǒng)一 6.出資人預(yù)算控制 7.重大財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限控制

六、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制

助教：肖1861，017，7472；QQ159，9124，992 楊立國 講師簡介

國際注冊(cè)咨詢師(CMC)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實(shí)戰(zhàn)派財(cái)務(wù)和管理咨詢專家。清華大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、華中科技大學(xué)等高校EMBA班和財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師。

【資歷背景】

十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。期間，組織和參與了公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購重組、質(zhì)量技術(shù)攻關(guān)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)變革等多項(xiàng)重要工作，為提升企業(yè)整體管理水平和競爭能力做出了較大貢獻(xiàn)。

八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副所長、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國商飛、中國航天科技四川研究院、中國航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)財(cái)務(wù)和管理顧問，尤其以集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見長。依靠先進(jìn)的理念和豐富的企業(yè)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)家決策視角出發(fā)，為企業(yè)提供務(wù)實(shí)的咨詢方案，并通過系統(tǒng)的培訓(xùn)輔導(dǎo)企業(yè)實(shí)施，促使方案有效落地。其還在在復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院、清華大學(xué)深圳研究生院、華中科技大學(xué)管理學(xué)院、東方視野遠(yuǎn)程培訓(xùn)中心等機(jī)構(gòu)多次發(fā)表演講，受到學(xué)員的普遍歡迎。

【核心課程】

《總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》

《非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理》 《財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值》

《現(xiàn)代企業(yè)大財(cái)務(wù)體系建設(shè)—從核算到管理，再到戰(zhàn)略》 《優(yōu)秀財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新》 《財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與現(xiàn)金流管理》 《集團(tuán)管控與財(cái)務(wù)控制》

《全面預(yù)算管理與績效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《目標(biāo)管控與績效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《全面成本控制三大視角十一大環(huán)節(jié)》 《財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與財(cái)務(wù)分析》

《內(nèi)部控制體系構(gòu)建與運(yùn)行——案例與操作》 《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者互為前提，相輔相成。當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要、部門間缺乏有效的溝通、管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問題。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)必須提高內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制；提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境治理，建設(shè)適宜企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境；加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的人才隊(duì)伍建設(shè)；完善信息溝通管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門間的交流。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營財(cái)產(chǎn)安全。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中對(duì)于可能發(fā)生的會(huì)危及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素被稱之為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，可以有效的減少企業(yè)由于自身管理不善給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的損失，為企業(yè)的經(jīng)營決策及未來發(fā)展方向做出有力指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。我國的企業(yè)由于發(fā)展起步較晚，中小企業(yè)居多，且企業(yè)管理者的管理理念相對(duì)較為落后，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施并不完善，還有待提高。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.二者互為前提，相輔相成

從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》中可以看出，內(nèi)部控制由五要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。風(fēng)險(xiǎn)管理由八要素組成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。從組成要素上看，兩者有五個(gè)要素是重合的。從目標(biāo)上看，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括控制目標(biāo)的內(nèi)容即運(yùn)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、法律目標(biāo)，還要包括戰(zhàn)略目標(biāo)。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高度重合的，都是由企業(yè)全員參與，都滲透到企業(yè)日常管理和經(jīng)營活動(dòng)中，都為經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的企業(yè)內(nèi)部控制措施，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就無從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無意義。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制一直以來都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防范于未然。

2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異

從范圍上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理的范圍較廣，包括企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測評(píng)、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及企業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對(duì)自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實(shí)施的途徑相對(duì)較多；而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更對(duì)強(qiáng)調(diào)對(duì)自身全面的風(fēng)險(xiǎn)管控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)都要囊括其中。

從實(shí)現(xiàn)方法上看：內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段進(jìn)行；而風(fēng)險(xiǎn)管理則更多強(qiáng)調(diào)采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測性，而內(nèi)部控制則強(qiáng)調(diào)采用對(duì)既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強(qiáng)改進(jìn)及控制，企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項(xiàng)規(guī)章制度中，使企業(yè)能夠做到正常運(yùn)營過程中自發(fā)地修正并防止錯(cuò)誤，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從面上來評(píng)估企業(yè)狀況，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更為獨(dú)立，強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評(píng)估與防范，更強(qiáng)調(diào)點(diǎn)到點(diǎn)的方法。

二、當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

1.當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國內(nèi)外企業(yè)共同競爭的雙重壓力給企業(yè)帶來前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理也提出了更高的要求。但是，就我國目前現(xiàn)狀來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系起步較晚，與西方國家相比還較不完善，滯后于企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要，這就要求我國企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)日益發(fā)展需要的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)營利潤。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門間缺乏有效的溝通

良好的溝通與交流是企業(yè)開展一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。部門間良好的溝通，可以使部門間更好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時(shí)使企業(yè)的管理者及時(shí)了解公司的經(jīng)營狀況，并以此制定出合理的適于公司發(fā)展的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。當(dāng)下，對(duì)我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通方面還需要予以更加的完善。

3.管理者對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場變化，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念早已落后于時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。然而對(duì)我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施是相輔相成的，企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。兩者必須同時(shí)兼顧，才能使企業(yè)的經(jīng)營管理更加的完善，風(fēng)險(xiǎn)降到最低，在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。

4.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專業(yè)人才相對(duì)匱乏

目前，就我國大多數(shù)企業(yè)來說，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管理并沒有設(shè)置專門的部門、招聘專業(yè)的人才，而是多采用外部會(huì)計(jì)咨詢的方式進(jìn)行的。但是，在這種情況下，企業(yè)對(duì)于目標(biāo)的制定，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測等相對(duì)就比較滯后，不完善，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營狀況不能系統(tǒng)的把握。只有在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專門的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人才，才能使企業(yè)適應(yīng)未來的競爭發(fā)展需求。

5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

當(dāng)前，就我國大多數(shù)企業(yè)而言并沒有建立相應(yīng)的制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機(jī)制，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)不能夠進(jìn)行合理的優(yōu)化，抑制管理效果的發(fā)揮。一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部也采取了一系列的措施，但是由于企業(yè)缺少相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，在實(shí)際的管理過程中，這些措施并沒有得到相應(yīng)的落實(shí)，形同虛設(shè)，管理者的管理理念得不到有效的實(shí)施，制約了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，給企業(yè)的管理造成了很大的隱患。

三、完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)來說，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)應(yīng)對(duì)未來激烈市場競爭的關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)企業(yè)自身的狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與企業(yè)自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，例如：企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)，各部門負(fù)責(zé)相應(yīng)模塊，相互制衡、相互監(jiān)督，從訂單的生成到結(jié)款到入賬，層級(jí)進(jìn)行審批，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

2.提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)外資企業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭處處藏風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)管理者來說刻不容緩，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，應(yīng)對(duì)未來激烈的市場競爭。風(fēng)險(xiǎn)管理它不是擺設(shè)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù)，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是企業(yè)管理方式的一種變革。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)提前做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、評(píng)估，提前對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的做好防范措施，結(jié)合內(nèi)外部資源，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應(yīng)萬變，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，例如在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)稽核部門，對(duì)企業(yè)的管理人員定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；對(duì)于財(cái)務(wù)人員出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權(quán)限設(shè)置密保等，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。企業(yè)內(nèi)部只有不斷的進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的日常防范與管理。例如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、績效考核，對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期的審核，對(duì)審計(jì)文件及時(shí)進(jìn)行歸檔保存。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人才隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)于一切制度而言，最終的執(zhí)行者都是企業(yè)的內(nèi)部員工，員工的執(zhí)行力高低直接決定政策能否被落實(shí)。對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施，企業(yè)的管理者是主要的發(fā)起人，他們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低直接影響企業(yè)的發(fā)展決策，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)對(duì)企業(yè)來說極為重要。員工是企業(yè)政策的執(zhí)行者，例如企業(yè)加強(qiáng)對(duì)管理人員及企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。定期對(duì)員工進(jìn)行考核，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，鼓勵(lì)員工間溝通與交流，分享經(jīng)驗(yàn)。且在招聘新人時(shí)，注重選拔高素質(zhì)人才，及時(shí)注入新鮮血液，為企業(yè)儲(chǔ)備人才。

5.加強(qiáng)各部門間的交流

溝通是管理的基礎(chǔ)，沒有溝通管理就無從談起。建立健全有效的溝通管理機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)信息的收集、處理能力，并且使之在各部門間及時(shí)傳遞，實(shí)現(xiàn)信息的共享，為企業(yè)的管理者制定經(jīng)營決策提供有力的信息依據(jù)。結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)信息傳遞的速度，增強(qiáng)企業(yè)信息的透明度，各部門間相互監(jiān)管。例如：各部門每周五下午進(jìn)行部門內(nèi)部總結(jié)，各崗位交流工作心得，每周一舉行例會(huì)，各部門進(jìn)行上周工作總結(jié)，每月最后一個(gè)周末全公司召開月例會(huì)，溝通工作理念，交流經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)束語

“居安思危、防微杜漸、未雨綢繆”是現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)每個(gè)管理者的要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使之防范于未然。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)是我國企業(yè)當(dāng)下乃至未來必須要完成的，是時(shí)代發(fā)展的需要，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，是企業(yè)能否在未來的時(shí)代大潮中可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理試題及答案

學(xué)習(xí)課程：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

單選題

1.企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)是： 回答：正確

1.A 風(fēng)險(xiǎn)管理

2.B 職業(yè)道德

3.C 目標(biāo)管理

4.D 法律法規(guī)

2.20世紀(jì)70年代，內(nèi)部控制制度被劃分為： 回答：正確

1.A 程序控制和環(huán)境控制

2.B 程序控制和會(huì)計(jì)控制

3.C 管理控制和會(huì)計(jì)控制

4.D 管理控制和環(huán)境控制

3.單位內(nèi)部審計(jì)的三大目標(biāo)是： 回答：正確

1.A 工程安全、資金安全和干部安全

2.B 工程安全、財(cái)務(wù)安全和干部安全

3.C 工程安全、資金安全和財(cái)務(wù)安全

4.D 財(cái)務(wù)安全、資金安全和干部安全

4.整個(gè)企業(yè)管理的靈魂是： 回答：正確

1.A 資產(chǎn)評(píng)估

2.B 會(huì)計(jì)信息和報(bào)告

3.C 減耗增效

4.D 有預(yù)見性

5.對(duì)一項(xiàng)不確定性因素的可能性和重要性進(jìn)行二維的區(qū)位分析就是：

1.A 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別回答：正確

2.B 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

3.C 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)

4.D 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

6.作為企業(yè)來講，獲得效益和現(xiàn)金的過程就叫做： 回答：正確

1.A 引領(lǐng)模式

2.B 盈利模式

3.C 經(jīng)營模式

4.D 財(cái)務(wù)管理模式

7.部門管理說的是在企業(yè)管理里面，部門處于： 回答：正確

1.A 決策階段和層次

2.B 執(zhí)行階段和層次

3.C 管理階段和層次

4.D 操作階段和層次

8.在企業(yè)初創(chuàng)階段，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是：

1.A 銷售渠道

2.B 管理

3.C 產(chǎn)品

4.D 競爭

9.規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)制度操作的是： 回答：正確

1.A 職業(yè)道德

2.B 法律法規(guī)

3.C 企業(yè)制度

4.D 高層領(lǐng)導(dǎo)

10.影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的第三個(gè)環(huán)境因素是： 回答：正確 回答：正確

1.A

2.B

3.C

4.D 員工能力法人治理崗前培訓(xùn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃

11.一個(gè)企業(yè)干不干，一個(gè)項(xiàng)目干不干，一個(gè)產(chǎn)業(yè)干不干，需要考慮的意見是： 回答：正確

1.A 不熟悉不干、不激勵(lì)不干

2.B 不熟悉不干、不考核不干

3.C 不考核不干、不激勵(lì)不干

4.D 不熟悉不干、不考核不干、不激勵(lì)不干

12.與企業(yè)內(nèi)的各種方案都有密切銜接的是： 回答：正確

1.A 銷售

2.B 財(cái)務(wù)

3.C 資本

4.D 風(fēng)險(xiǎn)

13.組合風(fēng)險(xiǎn)觀是： 回答：正確

1.A 相對(duì)于部門的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度而言的2.B 相對(duì)于部門的措施和風(fēng)險(xiǎn)容忍度而言的3.C 相對(duì)于部門的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力而言的4.D 相對(duì)于部門的措施和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力而言的14.每一個(gè)方法，每一個(gè)業(yè)務(wù)，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的幾個(gè)步驟就是：

1.A 三級(jí)流程

2.B 一級(jí)流程

3.C 二級(jí)流程回答：正確

4.D 四級(jí)流程

15.企業(yè)的成本管理要從： 回答：正確

1.A

2.B

3.C

4.D 從董事會(huì)抓起從總經(jīng)理抓起從總工程師、總設(shè)計(jì)師抓起從財(cái)務(wù)總監(jiān)抓起

第五篇：論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要:主要介紹內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的各種內(nèi)在聯(lián)系與未來反戰(zhàn)。在美國COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)報(bào)告的研究基礎(chǔ)上,分析比較內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別,指出內(nèi)部控制將擴(kuò)展為更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;發(fā)展

1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

1.1在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理將成為組織發(fā)展的關(guān)鍵

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨,內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化,現(xiàn)代內(nèi)部控制除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)審之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵,促使內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)不僅是測試控制,而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。由于內(nèi)部控制的自身特點(diǎn),其參與風(fēng)險(xiǎn)管理擁有一定的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員熟悉本單位情況,對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關(guān),對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性使其不同于其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門,作為高層次的監(jiān)督部門,其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見直接報(bào)告給董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì),足以引起管理當(dāng)局的重視。內(nèi)部控制的獨(dú)立地位還便于其充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種政策的協(xié)調(diào)人,通過對(duì)長短期計(jì)劃的調(diào)節(jié),調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化,各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多,內(nèi)部控制工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時(shí),內(nèi)部控制也被賦予了更多的職責(zé)和使命。近年來,在美國發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案導(dǎo)致了安然、世通等跨國大公司的破產(chǎn),同時(shí)也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個(gè)有著90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所退出了歷史舞臺(tái)。在我國也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)誠信問題的探討,同時(shí)也觸動(dòng)了人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。有限責(zé)任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現(xiàn)代股份公司制的關(guān)鍵步驟,它使股東的家產(chǎn)與企業(yè)的財(cái)產(chǎn)及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相互獨(dú)立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權(quán)交易擴(kuò)大了范圍并增加了流動(dòng)性,從而降低了投資風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的自然發(fā)展

內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值。Fama&Jensen(1983)分析了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離下董事會(huì)的內(nèi)部控制職能;Jensen(1993)進(jìn)一步分析了美國公司董事會(huì)在內(nèi)部控制方面失效的表現(xiàn)與原因。從理論上說,企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,是在企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的條件下對(duì)投資者利益的保護(hù)機(jī)制。其目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營層操縱報(bào)表與欺詐,保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)公司的名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。內(nèi)部控制的歷史起源更早,其要求更為基本,更容易或適合上升到立法層次。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中談到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義時(shí)是這樣論述的:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動(dòng)中。它使管理者在面對(duì)不確定性時(shí)能夠識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮創(chuàng)造與保持價(jià)值的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略保持一致,將風(fēng)險(xiǎn)與增長及回報(bào)統(tǒng)籌考慮,促進(jìn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策,減小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與損失,識(shí)別與管理企業(yè)交叉風(fēng)險(xiǎn),為多種風(fēng)險(xiǎn)提供整體的對(duì)策,捕捉機(jī)遇以及使資本的利用合理化?！盋OCO在解釋廣義的控制與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)論述道:“‘領(lǐng)導(dǎo)’包括在面對(duì)不確定性時(shí)作出選擇?！L(fēng)險(xiǎn)’是指個(gè)人或組織在作出選擇后遭受不利后果的可能性。風(fēng)險(xiǎn)正是機(jī)會(huì)的對(duì)應(yīng)物?！憋@然,這些論述已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)的存在是為股東或利害相關(guān)者(針對(duì)非盈利性組織等)創(chuàng)造價(jià)值的,而價(jià)值創(chuàng)造不僅是被動(dòng)的資產(chǎn)安全等,還應(yīng)包括機(jī)會(huì)的利用。另外,對(duì)股東價(jià)值的威脅也不僅來自經(jīng)營者會(huì)計(jì)舞弊等內(nèi)部因素,還包括來自市場的風(fēng)險(xiǎn)等。

1.3技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理

技術(shù)及市場條件的新進(jìn)展,推動(dòng)了內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。在先進(jìn)的信息技術(shù)條件下,會(huì)計(jì)記錄實(shí)現(xiàn)了電子控制、實(shí)時(shí)更新,使傳統(tǒng)的查錯(cuò)與防弊的會(huì)計(jì)控制顯得過時(shí)。然而,風(fēng)險(xiǎn)往往是由交易或組織創(chuàng)新造成的,這些創(chuàng)新來源于新興的市場實(shí)踐,如安然公司將能源交易大量發(fā)展成類似金融衍生品的交易。另一方面,環(huán)境保護(hù)及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的加強(qiáng),都強(qiáng)化了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,若一有不慎,企業(yè)就可能遭受來自商品市場或資本市場的懲罰,表現(xiàn)為企業(yè)的品牌價(jià)值或資本市場上的市值貶損。因此,企業(yè)需要一種日常運(yùn)行的功能與結(jié)構(gòu)來防范風(fēng)險(xiǎn),包括遵守法律與法規(guī),確保投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任以及保證經(jīng)營效率等。因此,從維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造這一根本功能來看,風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的,只是在新的技術(shù)與市場條件下,為了更有效地保護(hù)投資者利益,需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動(dòng)、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的外在聯(lián)系

1它們都能為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類,其中三類與內(nèi)部控制相重合,即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報(bào)告類目標(biāo)有所擴(kuò)展,它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性,還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外,風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo),即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果,而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略(包括經(jīng)營目標(biāo))制定過程。2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的(控制或內(nèi)部)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五個(gè)方面都是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。重合的要素中,內(nèi)涵也有所擴(kuò)展,例如,內(nèi)部控制環(huán)境包括誠實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外,還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好(risk appetite)和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中,風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn),以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn),考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面,風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理,規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。3風(fēng)險(xiǎn)管理提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理(integrated risk management)的新觀念

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合理論,提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀念,要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,防止分部門分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息科技、環(huán)境、安全、質(zhì)量、審計(jì)等部門,并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受限度,因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的影響并不總是相加的,有可能是相乘的;二是個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過其限度,但總體風(fēng)險(xiǎn)水平還沒超出企業(yè)的承受范圍,因?yàn)槭录挠绊懹袝r(shí)有抵消的效果。此時(shí),還有進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn),爭取更高回報(bào)與成長的空間。按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn),需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響,統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

3從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理

有一種爭論,即風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制,或內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。筆者認(rèn)為得出什么樣的結(jié)論并不十分重要,最重要的是明確風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間有重合與聯(lián)系的地方。誰的范圍更大,可能要隨著時(shí)間、技術(shù)、市場條件、法律以及監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展而不同,例如,在內(nèi)部控制發(fā)展的早期,市場上風(fēng)險(xiǎn)管理的工具與技術(shù)條件都不充分(如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)學(xué)理論、數(shù)量模型、對(duì)沖工具與保險(xiǎn)等),這時(shí)內(nèi)部控制包含(替代)風(fēng)險(xiǎn)管理功能是很自然的。即使在同一個(gè)時(shí)代,不同的行業(yè)各自的側(cè)重點(diǎn)也可能不相同,例如,在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè),風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng),企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè),為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求,企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。

筆者認(rèn)為,在實(shí)際的經(jīng)營過程中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中,需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度,范圍越大,管制的要求就會(huì)越弱。對(duì)于其核心問題,如財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確可靠,最適合以立法的形式來約束,而其他更寬泛的內(nèi)容則可能更適合于規(guī)則及指南。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對(duì)次序也可能不同,例如,從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)依次到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最后到財(cái)務(wù)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相對(duì)重要性應(yīng)該各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面,風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用,內(nèi)部控

制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn),到財(cái)務(wù)報(bào)告層次,應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用,風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用。

盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系,但現(xiàn)實(shí)中的或代表目前應(yīng)用水平的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益比較,例如,銀行業(yè)的授信管理或市場(價(jià)格)風(fēng)險(xiǎn)管理如匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)等。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等,一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范圍,只局限于少數(shù)職能部門,并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過程和整個(gè)經(jīng)營系統(tǒng),因此,有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。

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