第一篇：創(chuàng)新稅收管理手段 敢為納稅評(píng)估之先

創(chuàng)新稅收管理手段 敢為納稅評(píng)估之先

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、增值稅專用發(fā)票版式及用量核定與調(diào)整等情況，進(jìn)行審核分析、綜合評(píng)定及分類管理的一項(xiàng)工作。自2001年5月以來，******局在全省率先開始嘗試、探索納稅評(píng)估這種新的稅收征管手段，在沒有先例可循，沒有經(jīng)驗(yàn)可談的情況下，經(jīng)過五年來的努力，在反復(fù)的討論、研究、實(shí)踐的基礎(chǔ)上，大膽探索，勇于創(chuàng)新，闖出了一條對(duì)增值稅納稅人納稅行為實(shí)施“服務(wù)型”管理的新路子。

一、解放思想，統(tǒng)一觀念，形成納稅評(píng)估創(chuàng)新意識(shí) 作為一種新的征管手段，人們都有一個(gè)認(rèn)識(shí)和接受的過程。納稅評(píng)估在推行之初，部分同志思想上對(duì)推行納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)不足，有的認(rèn)為評(píng)估就是稽查，與其在辦公室搞案頭分析，不如直接到企業(yè)實(shí)施稽查，查出稅款就完事；有的認(rèn)為有管理人員管戶就行了，評(píng)估完全沒有必要。對(duì)此，該局領(lǐng)導(dǎo)班子審時(shí)度勢(shì)，多次召開局務(wù)會(huì)、科務(wù)會(huì)，反復(fù)研究，充分醞釀，深刻領(lǐng)會(huì)省局、市局提出的關(guān)于推行納稅評(píng)估加強(qiáng)稅收管理的工作思路，一致認(rèn)為，納稅評(píng)估是整個(gè)稅收征管工作的重要組成部分，是強(qiáng)化稅收管理的主要內(nèi)容，有別于稅款征收、稅務(wù)稽查。納稅評(píng)估工作能否取得成效，關(guān)系到整個(gè)稅收征管質(zhì)量能否得到提高，關(guān)系到對(duì)納稅人的稅收監(jiān)控能否得到強(qiáng)化，關(guān)系到對(duì)納稅人的管理水平能否走在全省的前列。在達(dá)成思想共識(shí)的基礎(chǔ)上，不斷糾正各種錯(cuò)誤傾向，不斷探索和嘗試新方法，不斷解決各種困難和問題。首先，采取走出去、引進(jìn)來的辦法，由局領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)組織有關(guān)人員到山東青島、福建南平國(guó)稅局實(shí)地考察、學(xué)習(xí)、取經(jīng)，通過實(shí)地調(diào)研，更加理清了工作思路，明確了工作目標(biāo)，查找不足，勇于開拓，提出要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，緊緊圍繞“行業(yè)評(píng)估、專人負(fù)責(zé)、綜合選項(xiàng)、案頭分析、舉證約談、動(dòng)態(tài)審核”的二十四字工作方針，充分利用掌握的涉稅信息，科學(xué)運(yùn)用綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人納稅行為的全面分析、監(jiān)控、測(cè)算，加大稅源監(jiān)控和管理力度。其次，結(jié)合實(shí)際組織人員制定了該局的《增值稅納稅評(píng)估管理辦法》、《納稅評(píng)估工作規(guī)程》、《關(guān)于稽核評(píng)估工作規(guī)范化管理的若干規(guī)定》、《納稅評(píng)估作業(yè)指導(dǎo)書》等稅收管理辦法、規(guī)范性文件，設(shè)計(jì)了19種納稅評(píng)估文書，32個(gè)納稅評(píng)估指標(biāo)，提高了納稅評(píng)估的可操作性。第三，選拔責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的干部配備到納稅評(píng)估部門，要求納稅評(píng)估人員不僅要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括熟練掌握和運(yùn)用稅收知識(shí)、財(cái)會(huì)管理知識(shí)，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題，而且要求對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、肯于鉆研，將提高認(rèn)識(shí)落實(shí)到愛崗敬業(yè)上面來，要發(fā)揚(yáng)奉獻(xiàn)、創(chuàng)新和艱苦奮斗的精神。第四，局領(lǐng)導(dǎo)既是領(lǐng)導(dǎo)者、又是評(píng)估者，帶頭深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解、檢查督導(dǎo)，隨時(shí)解決同志們?cè)谠u(píng)估中遇到的問題。還堅(jiān)持每星期召開一次由局長(zhǎng)、科長(zhǎng)及評(píng)估人員參加的例會(huì)，采取定期匯報(bào)，綜合講評(píng)的辦法，由每名評(píng)估人員匯報(bào)自己一周的評(píng)估工作，并拿出一至二戶企業(yè)重點(diǎn)點(diǎn)評(píng)，以提高每個(gè)評(píng)估人員的評(píng)估技能，總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。

二、注重實(shí)際，大膽實(shí)踐，構(gòu)建納稅評(píng)估基礎(chǔ)平臺(tái)

第一，健全和完善以行業(yè)為主導(dǎo)的稅負(fù)參數(shù)指標(biāo)體系。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)控管理，增強(qiáng)納稅評(píng)估的可操作性，該局根據(jù)市局的規(guī)定，結(jié)合所管轄企業(yè)的稅源分布及發(fā)展?fàn)顩r，依托TAIS4.1的查詢統(tǒng)計(jì)功能，對(duì)納稅評(píng)估開展以來的指標(biāo)做了歸納、總結(jié)，初步建立起行業(yè)稅負(fù)參數(shù)指標(biāo)體系。工業(yè)企業(yè)稅負(fù)細(xì)化為煤炭（6.5％）、硫鐵礦（2.5％）、耐火土石開采礦（4.5％）、機(jī)械制造業(yè)（4.65％）等15個(gè)行業(yè)，商業(yè)企業(yè)稅負(fù)細(xì)化為鋼材（0.75％）、石油（0.65％）、汽車銷售（0.55％）、家電（1.75％）等16個(gè)行業(yè)，此舉為該局納稅評(píng)估工作創(chuàng)全省最佳打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第二，緊緊圍繞“重點(diǎn)評(píng)估為主，行業(yè)評(píng)估為輔”這一主線，加大征管力度。自新稅制實(shí)施以來，增值稅零、負(fù)、低申報(bào)甚至不申報(bào)的現(xiàn)象大量存在，成為困擾稅收征管質(zhì)量提高的一大難題。在開展納稅評(píng)估工作之初，針對(duì)這一現(xiàn)象的存在，該局要求對(duì)所有“零、負(fù)、低”申報(bào)企業(yè)按月進(jìn)行納稅評(píng)估，要求其報(bào)送《增值稅零負(fù)低稅額申報(bào)原因說明書》，根據(jù)說明書對(duì)“零、負(fù)、低”稅負(fù)審核分析，及時(shí)把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化狀況。為了將此項(xiàng)制度貫徹到位，該局還制定了相應(yīng)的考核辦法即將《零負(fù)申報(bào)原因說明書》與納稅申報(bào)資料一并作為征管檔案資料的考核內(nèi)容，若出現(xiàn)未報(bào)、少報(bào)、缺報(bào)的情況，則要追究相應(yīng)管理人員的責(zé)任。

在“零、負(fù)、低”申報(bào)重點(diǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，該局還對(duì)物資、糧食和新辦商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)評(píng)估檢查，對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況、低稅負(fù)原因進(jìn)行了深入分析，找出低稅負(fù)原因，理順了商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，查補(bǔ)稅款67.57萬(wàn)元，罰款2.78萬(wàn)元，堵塞了稅收流失漏洞，規(guī)范了商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序。

第三，正確處理納稅評(píng)估與稅收征管其他環(huán)節(jié)的關(guān)系。納稅評(píng)估是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，集數(shù)據(jù)采集、指標(biāo)測(cè)算、峰值確定、審核分析、認(rèn)定處理為一體，涉及納稅申報(bào)、征收管理、稅務(wù)稽查等各個(gè)方面。該局通過科學(xué)論證，結(jié)合需要運(yùn)籌和銜接好評(píng)估工作各環(huán)節(jié)及評(píng)估與稽查等各方面的關(guān)系，保證其科學(xué)性和取得實(shí)效。如將在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅案件全部移交稅務(wù)稽查，為稅務(wù)稽查提供案源，選取案件，使稽查實(shí)施做到有的放矢，稽查的內(nèi)容和范圍與稅收征管需要密切聯(lián)系，有了廣度和深度，大大促進(jìn)了“以查促管”作用的發(fā)揮。而對(duì)稅務(wù)稽查部門反饋回來的稽查結(jié)果、稽查建議，將其與評(píng)估認(rèn)定結(jié)論相對(duì)照，找出應(yīng)改進(jìn)的地方，積極采納運(yùn)用于對(duì)納稅人的管理當(dāng)中，以此提高征管質(zhì)量水平，促進(jìn)評(píng)估工作的有效開展。

第四，全面推廣應(yīng)用增值稅電子評(píng)估系統(tǒng)，增加評(píng)估工作科技含量。2006年2月份以來，該局在紙質(zhì)稅源管理臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，集納稅評(píng)估資料和重點(diǎn)稅源報(bào)表的內(nèi)容，在日常征管中全面應(yīng)用了電子評(píng)估系統(tǒng)。該系統(tǒng)涵蓋了申報(bào)情況、入庫(kù)情況、欠稅情況、納稅評(píng)估指標(biāo)、重點(diǎn)稅源分析指標(biāo)、圖表等六部分內(nèi)容。每月申報(bào)期過后，專管員只要一輸入納稅人當(dāng)月申報(bào)納稅數(shù)據(jù)，電腦界 面上顯示的“本期稅負(fù)率、稅負(fù)率分析、銷售變動(dòng)率分析”等十項(xiàng)評(píng)估分析指標(biāo)會(huì)自動(dòng)生成，電腦會(huì)自動(dòng)對(duì)當(dāng)月申報(bào)情況與警戒稅負(fù)率進(jìn)行比對(duì)，提示專管員該納稅人處于“警示”或“正?！睜顟B(tài)。根據(jù)比對(duì)情況，專管員可結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷，及時(shí)將出現(xiàn)預(yù)警提示的企業(yè)確定為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，有的放矢，提高了稅源監(jiān)控的針對(duì)性、準(zhǔn)確性，增強(qiáng)了評(píng)估工作的科學(xué)性、時(shí)效性。同時(shí)電子評(píng)估系統(tǒng)能夠做到數(shù)據(jù)的自動(dòng)提取、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)評(píng)估，專管員的評(píng)估工作量大大減少，提高了工作效率。三、四個(gè)到位，三個(gè)劃定，確保評(píng)估工作成效顯著。為了充分發(fā)揮納稅評(píng)估的實(shí)時(shí)監(jiān)控、鞭策服務(wù)、堵塞漏洞作用，該局要求納稅評(píng)估工作做到四個(gè)到位即：人員到位、程序到位、銜接到位、執(zhí)行到位。人員到位，要求評(píng)估人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括熟練掌握和運(yùn)用稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題，而且要求對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、肯于鉆研；程序到位，要求認(rèn)真執(zhí)行《陽(yáng)泉市國(guó)稅局納稅評(píng)估管理辦法》，嚴(yán)格按照納稅評(píng)估工作程序辦事，正確使用文書資料，不得隨意選擇評(píng)估方式；銜接到位，要求評(píng)估人員對(duì)納稅行為中的疑點(diǎn)問題，在約談、舉證確認(rèn)后仍不能定性需實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)移交稽核實(shí)施人員下戶稽核，稽核案源一律通過納稅評(píng)估環(huán)節(jié)產(chǎn)生，非經(jīng)評(píng)估人員確定的企業(yè)不得隨意下戶；執(zhí)行到位，要求對(duì)實(shí)施評(píng)估后確定的問題應(yīng)幫助企業(yè)調(diào)整帳務(wù)，催繳入庫(kù)，實(shí)行崗位責(zé)任制。就具體細(xì)節(jié)做了“三個(gè)劃定”：

1、劃定了評(píng)估處理權(quán)限。對(duì)經(jīng)評(píng)估涉及稅款在2萬(wàn)元以下的由各稅源管理科定性，2萬(wàn)元以上的報(bào)局務(wù)會(huì)定性，屬于大要案的要移交稽查局處理；

2、劃定了評(píng)估檢查時(shí)限。原則上評(píng)估所屬期劃定在本年度，情況特殊、案情復(fù)雜、稅款金額大需追溯到以前年度的依據(jù)《征管法》可向前追溯；

3、劃定了評(píng)估檢查范圍。評(píng)估過程中需實(shí)地核實(shí)時(shí)應(yīng)主要針對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題有針對(duì)性地檢查，以評(píng)估為主，不搞無(wú)邊際全方位檢查，要嚴(yán)格區(qū)分“管理型檢查”與“執(zhí)法型檢查”的區(qū)別。

按照“四個(gè)到位、三個(gè)劃定”的要求，該局就現(xiàn)有評(píng)估人員按行業(yè)劃分確定了明確的評(píng)估對(duì)象，將具體工作職責(zé)落實(shí)到人，做到專人負(fù)責(zé)、行業(yè)評(píng)估，并確定了工作重點(diǎn)應(yīng)放在評(píng)估質(zhì)量和工作成效上。從2001年5月開展納稅評(píng)估工作以來截止2006年5月底，該局通過評(píng)估凈增稅款2839萬(wàn)元。

四、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，高效文明，保證納稅評(píng)估順利進(jìn)行。第一，加大納稅評(píng)估宣傳力度。為了使廣大納稅人盡快熟悉和了解納稅評(píng)估這一新生事物，更好得配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，該局對(duì)納稅評(píng)估相關(guān)知識(shí)進(jìn)行了匯集和整理，編寫完成了《納稅評(píng)估宣傳資料》，并在稅收宣傳月送至500名納稅人手中，同時(shí)還采取納稅評(píng)估專題講座的形式，對(duì)318戶次一般納稅人進(jìn)行了納稅評(píng)估專項(xiàng)輔導(dǎo)，重點(diǎn)就國(guó)家稅務(wù)總局商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估管理辦法、指標(biāo)分析等內(nèi)容進(jìn)行了講解，并通過典型案例介紹了 “約談”、“舉證”這些新鮮名詞，讓納稅人認(rèn)識(shí)評(píng)估，了解評(píng)估，受到了納稅人的歡迎，營(yíng)造了良好的內(nèi)部和外部環(huán)境。

第二，納稅評(píng)估與納稅服務(wù)有機(jī)機(jī)合，以評(píng)估帶服務(wù)，以服務(wù)促評(píng)估。為了實(shí)現(xiàn)稅收管理工作由原先的“監(jiān)督打擊型”向“優(yōu)質(zhì)服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，該局大力推行實(shí)行納稅評(píng)估約談自查制度，相信納稅人，給納稅人一次學(xué)習(xí)稅收政策的機(jī)會(huì)，一次增強(qiáng)稅收法制教育的機(jī)會(huì)，一次自查自補(bǔ)自糾的機(jī)會(huì)。據(jù)前期開展評(píng)估工作的實(shí)踐，該局通過約談自查這樣的方式開展工作，教育在先、告誡在先，給了納稅人一個(gè)自行糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，幫助很多納稅人在約談、自查環(huán)節(jié)，及時(shí)糾正了自身存在的潛在問題或苗頭，及時(shí)補(bǔ)繳了稅款，做到“糾查并舉”，為企業(yè)避免了損失，增強(qiáng)了稅收征管的親和力。截止2005年12月底，通過納稅評(píng)估“談”出稅款544萬(wàn)元。

第二篇：加強(qiáng)納稅評(píng)估工作穩(wěn)步推進(jìn)稅收管理

加強(qiáng)納稅評(píng)估工作穩(wěn)步推進(jìn)稅收管理

旬邑局針對(duì)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮納稅評(píng)估職能，堅(jiān)持以評(píng)促管，堅(jiān)決杜塞稅源監(jiān)管漏洞,進(jìn)一步抓好制度建設(shè),全面推動(dòng)稅源專業(yè)化管理。截至2011年年底，我局共完成212戶企業(yè)的納稅評(píng)估工作，評(píng)出各項(xiàng)稅款2850萬(wàn)元，有效地促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

旬邑局成立了納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組成了專業(yè)的納稅評(píng)估隊(duì)伍，研究制定了《旬邑縣地稅局納稅評(píng)估工作實(shí)施方案》，明確納稅評(píng)估工作主要任務(wù)和目標(biāo)。

（一）抓規(guī)范，明確納稅評(píng)估工作規(guī)程。以市局有關(guān)納稅評(píng)估工作管理制度為規(guī)范依據(jù)，結(jié)合我局的征管現(xiàn)狀，逐步形成了一套切合旬邑局實(shí)際、行之有效的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)操作規(guī)程；同時(shí)，規(guī)范了納稅評(píng)估工作規(guī)程、文書制作和工作流程，形成經(jīng)典案例分析1例，積累了煤炭行業(yè)的納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)和批量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）抓培訓(xùn)，塑造納稅評(píng)估專業(yè)化隊(duì)伍。采取理論知識(shí)和實(shí)際案例分析相結(jié)合的培訓(xùn)方式，組織納稅評(píng)估崗位人員重點(diǎn)學(xué)習(xí)印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等方面的稅收政策，以及納稅評(píng)估、征管、稽查等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)納稅評(píng)估相關(guān)案例的學(xué)習(xí)和分析，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工

作的研究和探討，納稅評(píng)估隊(duì)伍整體素質(zhì)逐步向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變。

（四）抓重點(diǎn)，推進(jìn)納稅評(píng)估形式多元化。以煤炭企業(yè)為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，對(duì)房地產(chǎn)、建筑業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查和跟蹤評(píng)估，取得了煤炭、房地產(chǎn)建筑重點(diǎn)行業(yè)的稅收預(yù)警值和評(píng)估指標(biāo)；有力的提高了我局稅源監(jiān)控能力和管理水平。

通過開展納稅評(píng)估來促進(jìn)稅源管理向?qū)I(yè)化、精細(xì)化發(fā)展，加強(qiáng)了地稅內(nèi)部各職能部門間的協(xié)作和互動(dòng)，提高了稅源管理信息的共享率和利用率，使地稅內(nèi)部管理效能發(fā)揮到最大化，有效保證各項(xiàng)稅收工作任務(wù)的完成。

第三篇：搞好納稅評(píng)估,強(qiáng)化稅收管理

搞好納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅收管理

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行審核、分析，并依法及時(shí)進(jìn)行評(píng)定處理的管理工作。它是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。因此，有必要將“納稅評(píng)估”引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評(píng)估體系，全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。一要提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一政策，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行。要按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、規(guī)范操作，使評(píng)估工作有章可循。二要組建一支高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍。要選擇一批懂稅收、通法律、會(huì)財(cái)務(wù)，精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容

進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。要加大考核工作力度，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。三要實(shí)行分類評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。四要依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。要依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將納稅人分散于金稅工程系統(tǒng)、外貿(mào)進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、經(jīng)貿(mào)局、商業(yè)銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人涉稅信息

進(jìn)行共享、抽取和多角度的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、資金運(yùn)用情況等各類涉稅信息的全面掌握。五要發(fā)揮評(píng)估作用，開展納稅信譽(yù)評(píng)價(jià)，實(shí)行等級(jí)管理。要有效利用評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，在此基礎(chǔ)上對(duì)納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對(duì)高等級(jí)的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時(shí)對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力，對(duì)有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵(lì)，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。

第四篇：建立納稅評(píng)估體系 構(gòu)建稅收管理新格局

建立納稅評(píng)估體系 構(gòu)建稅收管理新格局

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行審核、分析，并依法及時(shí)進(jìn)行評(píng)定處理的管理工作。它是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。因此，有必要將“納稅評(píng)估”引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評(píng)估體系，全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。

一、建立納稅評(píng)估體系的必要性及其作用

（一）建立納稅評(píng)估體系的必要性

1、建立納稅評(píng)估體系，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國(guó)的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；（2）一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對(duì)稱；（3）社會(huì)各部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會(huì)綜合治理的氛圍，社會(huì)輿論對(duì)稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；（4）稅收法律體系尚需完善，稅收?qǐng)?zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；（5）稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能遠(yuǎn)未發(fā)揮。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評(píng)估體系的建立，則能很好地滿足這一要求。

2、現(xiàn)行不夠健全的稅收征管體制，需要納稅評(píng)估體系加以完善。主要表現(xiàn)在：（1）把稅收工作重點(diǎn)片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；（2）稅務(wù)部門提供涉稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況心中無(wú)數(shù)，知之不多，從而喪失了對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“有事沒人管，有人不管事”的局面，征管查整體效能得到充分發(fā)揮。

（二）建立納稅評(píng)估體系的作用

1、有利于提高納稅人的依法納稅意識(shí)和申報(bào)質(zhì)量，淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系。（1）在我國(guó)公民納稅意識(shí)普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評(píng)估將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對(duì)方說明、解釋，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識(shí)的非常有效的途徑；（3）納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對(duì)案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能；（4）納稅評(píng)估通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的目的。

2、提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，稅收各環(huán)節(jié)效能得到充分發(fā)揮，形成執(zhí)法合力。（1）納稅評(píng)估作為一項(xiàng)新的稅收征管形式，它共有前瞻性、及時(shí)性、反饋性，因此它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。（2）納稅評(píng)估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體。納稅評(píng)估通過對(duì)申報(bào)資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，做到了申報(bào)資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。（3）納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查中規(guī)范納稅行為、完善稅收征管、形成法制威懾，增加稅收收入的整體效能。

二、納稅評(píng)估體系的總體框架

納稅評(píng)估體系就是通過建立一糸列的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，對(duì)納稅人做出稅收方面的評(píng)價(jià)，其作用在于通過比較評(píng)估，指出納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問題。從各地實(shí)踐情況和納稅評(píng)估工作的要求看，評(píng)估工作體系應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

（一）納稅評(píng)估的組織體系

1、專業(yè)的評(píng)估管理機(jī)構(gòu)。納稅評(píng)估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證評(píng)估工作的有效開展。

2、有效的評(píng)估協(xié)作體系。納稅評(píng)估作為稅收監(jiān)控手段穿稅收征管的始終，需要各環(huán)節(jié)都派員參加，因此需要建立機(jī)制明確各環(huán)節(jié)之間的資料傳遞的步驟、時(shí)間限制和責(zé)任，以約束各崗位間的傳遞和銜接，促進(jìn)部門間的協(xié)調(diào)配合，形成密切協(xié)作的循環(huán)系統(tǒng)。

（二）納稅評(píng)估的方法體系

1、建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，確定評(píng)估內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛收集納稅資料和相關(guān)基礎(chǔ)資料，確定相關(guān)指標(biāo)，運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)，采用數(shù)學(xué)模型等先進(jìn)計(jì)算方法，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)（如行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)、零負(fù)申報(bào)指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率指標(biāo)、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等）峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)異常納稅人的及時(shí)控管。

2.科學(xué)界定工作步驟，確定評(píng)估工作流程。根據(jù)各地實(shí)踐，納稅評(píng)估工作步驟具體可分為搜集整理評(píng)估資料、確定評(píng)估對(duì)象、審核分析、舉證確認(rèn)、評(píng)定處理、成果反映六個(gè)階段。（1）收集整理評(píng)估資料是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、申報(bào)附列資料、財(cái)務(wù)資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)日常掌握的資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)外部的涉稅信息采取一定的方式進(jìn)行收集和按評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行初步整理；（2）確定評(píng)估對(duì)象就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)整體分析的基礎(chǔ)上，通過一定的方法和要求進(jìn)行篩選，確定形成待評(píng)估對(duì)象；（3）審核分析是指評(píng)估人員利用納稅評(píng)估系統(tǒng)，采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析及人機(jī)結(jié)合分析等手段，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的稅收信息資料進(jìn)行比較、控制分析，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審核評(píng)析，分別不同情況進(jìn)行處理；（4）舉證確認(rèn)是在審核分析、充分掌握納稅人存在問題的基礎(chǔ)上，對(duì)存有疑點(diǎn)的問題，要求評(píng)估對(duì)象通過約談、自查舉證等形式，進(jìn)一步確認(rèn)疑點(diǎn)及問題性質(zhì)；（5）評(píng)定處理是對(duì)舉證確認(rèn)的疑點(diǎn)問題，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)和事實(shí)依據(jù)，依照權(quán)限作出評(píng)估結(jié)論或移送稽查作為必查案件處理；（6）成果反映是指對(duì)納稅評(píng)估工作和征管整體狀況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，對(duì)稅收征管工作中出現(xiàn)的問題提出建議。

3、應(yīng)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用納稅評(píng)估系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)評(píng)估工作的信息化管理。納稅評(píng)估要求占有納稅人多方面、大量的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)綜合測(cè)算分析，單靠手工粗放式工作操作方法已無(wú)法滿足實(shí)際需要，應(yīng)走現(xiàn)代化管理道路，堅(jiān)持以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，發(fā)揮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)計(jì)算數(shù)值快，精密度高，以及邏輯分析能力、判斷方面的優(yōu)勢(shì)，尤其是重點(diǎn)發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)資源的威力，為納稅評(píng)估的監(jiān)控、決策提供優(yōu)越的技術(shù)支持和保障。

（三）納稅評(píng)估的崗責(zé)體系

1、根據(jù)納稅評(píng)估系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的要求，設(shè)置評(píng)估資料受理崗，評(píng)估資料管理崗、評(píng)估崗等工作崗位，明確崗位職責(zé)和管理權(quán)限。

2、依托計(jì)算機(jī)管理，健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，強(qiáng)化評(píng)估考核，確保納稅評(píng)估工作的健康運(yùn)行。納稅評(píng)估工作程序的微機(jī)化管理，能夠最大限度地減少管理過程中的人為因素，使評(píng)估結(jié)論能夠更加準(zhǔn)確、全面地反映問題，有利于規(guī)范執(zhí)法行為，增強(qiáng)執(zhí)法力度。

三、當(dāng)前評(píng)估工作的現(xiàn)狀和存在的問題

納稅評(píng)估是一項(xiàng)國(guó)際通行的管理制度，大部分國(guó)家都已建立納稅評(píng)估體系和稅收評(píng)估模型，納稅評(píng)估工作更是新加坡等國(guó)家的稅務(wù)局的核心工作。我國(guó)的納稅評(píng)估工作還處于探索階段，從1999年青島市國(guó)稅局通過試點(diǎn)正式提出納稅評(píng)估概念開始，目前一些省市開始使用，取得了一些成效，主要表現(xiàn)為把納稅人大量的一般性申報(bào)問題解決在日常稅收管理過程中，促進(jìn)了納稅人的真實(shí)申報(bào)，但與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，與我國(guó)稅收征管改革要求對(duì)照，尚有較大差距，主要有以下幾方面問題：

（一）納稅評(píng)估的觀念有待進(jìn)一步樹立

1、納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作無(wú)章可循。在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，均無(wú)有關(guān)納稅評(píng)估有關(guān)規(guī)定，僅有一個(gè)2001年12月下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》的規(guī)章文件，且解釋較為簡(jiǎn)單，操作難度大。

2、對(duì)納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，各地工作開展參差不齊。一些地方對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估概念模糊，致使評(píng)估工作流于形式，或根本沒有開展。有些地方雖已開展，但由于認(rèn)知、技術(shù)等方面的原因，評(píng)估工作操作性差，致使納稅評(píng)估的作用未能得到充分發(fā)揮，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。

3、對(duì)納稅評(píng)估執(zhí)法方式認(rèn)識(shí)不一致，評(píng)估工作不能有效開展。相當(dāng)一些地方認(rèn)為的納稅評(píng)估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能實(shí)地進(jìn)行評(píng)估，對(duì)疑點(diǎn)問題的確認(rèn)也可由稽查環(huán)節(jié)代替，評(píng)估工作人員沒有稅務(wù)檢查證，執(zhí)法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評(píng)估工作開展困難重重。

（二）納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不夠健全，評(píng)估人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

1、評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不夠健全。納稅評(píng)估崗位設(shè)置沒有統(tǒng)一做法，崗位設(shè)置差別較大，管理制度也不完善，職責(zé)劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評(píng)估機(jī)構(gòu)受上級(jí)四、五個(gè)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，且部門間各有各的要求，造成增值稅、所得稅評(píng)估軟件不同，數(shù)據(jù)不能兼容，工作開展難度很大。

2、評(píng)估人員素質(zhì)有待提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

3、納稅評(píng)估與征收、稽查等環(huán)節(jié)銜接、協(xié)調(diào)不足。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)系、聯(lián)動(dòng)常常出現(xiàn)一些問題，納稅評(píng)估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（三）納稅評(píng)估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，從各地運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，受條條影響較大，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，國(guó)稅、地稅之間缺乏交流，稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，也使評(píng)估的質(zhì)量難以提高。

（四）納稅評(píng)估的范圍、方法有待進(jìn)一步擴(kuò)大、提高

1、納稅評(píng)估實(shí)施的范圍有限，目前納稅評(píng)估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報(bào)分析上，對(duì)消費(fèi)稅、所得稅等稅種的評(píng)估，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評(píng)估進(jìn)展非常緩慢，對(duì)稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶迫于信息等原因還不能有效開展評(píng)估。

2、計(jì)算機(jī)依托不足，大量數(shù)據(jù)需要手工錄入，評(píng)估文書復(fù)雜，可操作性差。（1）目前全國(guó)廣泛推廣應(yīng)用的中國(guó)稅收征管系統(tǒng)（CTAIS系統(tǒng)）是基于SYBASE數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上開發(fā)的，而金稅工程軟件是在ORACIE基礎(chǔ)上開發(fā)的，一些報(bào)稅數(shù)據(jù)、評(píng)估軟件還是在FOXPLO數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上開發(fā)的，數(shù)據(jù)庫(kù)的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙，大量的評(píng)估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯(cuò)率高；（2）文書繁多，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)僅專設(shè)的評(píng)估崗位文書就有20多個(gè)，其中不少稅務(wù)文書內(nèi)容重復(fù)，有的則與評(píng)估意義不大，容易使人產(chǎn)生敷衍態(tài)度，不利于評(píng)估工作的健康發(fā)展。

3、納稅評(píng)估指標(biāo)存有一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開展方向。

四、完善納稅評(píng)估體系，構(gòu)建稅收管理新格局的對(duì)策與思考

（一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一政策，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行鑒于納稅評(píng)估強(qiáng)大的稅源監(jiān)控作用，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、規(guī)范操作，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)制定統(tǒng)一的《納稅評(píng)估管理辦法》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等予以明確，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。各地要在總局的具體要求下，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，健全評(píng)估機(jī)構(gòu)，完善評(píng)估管理體系，開展工作。

（二）實(shí)施人力資源管理，提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)

1、優(yōu)化配置，合理配備評(píng)估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會(huì)財(cái)務(wù)，精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。

2、大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。

3、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。4.建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。（1）加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評(píng)估人員愛崗敬業(yè)精神；（2）實(shí)施能級(jí)管理，根據(jù)干部專業(yè)等級(jí)和工作實(shí)績(jī)，擇優(yōu)上崗，并實(shí)行業(yè)務(wù)能級(jí)與待遇、職務(wù)掛鉤，在干部隊(duì)伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

（三）完善評(píng)估方法體系，提高評(píng)估工作手段

1、實(shí)行分類評(píng)估管理，拓展評(píng)估監(jiān)控面，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的整體綜合評(píng)定。（1）實(shí)行分類評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。（2）開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。要在增值稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評(píng)估方法，使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各環(huán)節(jié)和全過程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

2、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。（1）注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對(duì)比分析和綜合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。（2）建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉(cāng)庫(kù)出入等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)銷售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。（1）簡(jiǎn)化工作程序和文書數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，結(jié)合各地工作實(shí)際，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。（2）規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量的全過程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

（四）依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量

1、建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定被評(píng)估方必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面。

2、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

3、引入國(guó)際上先進(jìn)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將納稅人分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、外貿(mào)進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、經(jīng)貿(mào)局、商業(yè)銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人涉稅信息進(jìn)行共享、抽取和多角度的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、資金運(yùn)用情況等各類涉稅信息的全面掌握。

（五）發(fā)揮評(píng)估作用，開展納稅信譽(yù)評(píng)價(jià)，實(shí)行等級(jí)管理納稅評(píng)估為納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度提供全面的信息來源，我們應(yīng)有效利用評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，在此基礎(chǔ)上對(duì)納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對(duì)高等級(jí)的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時(shí)對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力，對(duì)有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵(lì)，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。

第五篇：開展納稅評(píng)估,提高稅收管理

納稅評(píng)估工作是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要舉措，它是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評(píng)估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理的客觀要求，是強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

開展納稅評(píng)估的必要性及其作用

開展納稅評(píng)估的必要性。

開展納稅評(píng)估，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國(guó)的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；二是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對(duì)稱；三是社會(huì)各部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會(huì)綜合治理的氛圍，社會(huì)輿論對(duì)稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收?qǐng)?zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日常征管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評(píng)估，則能很好地滿足這一要求。

現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評(píng)估加以完善。主要表現(xiàn)在：（1）部分單位把稅收工作重點(diǎn)片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對(duì)征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；（2）稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況心中無(wú)數(shù)，知之不多，從而缺乏對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；（3）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。

開展納稅評(píng)估的作用。

有利于增加納稅人的納稅意識(shí)和提高申報(bào)質(zhì)量，融洽征納關(guān)系。（1）在我國(guó)公民納稅意識(shí)普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；（2）納稅評(píng)估將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對(duì)方說明、解釋，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識(shí)的有效途徑；（3）納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方直接沖突的可能；（4）納稅評(píng)估通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的目的。

提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評(píng)估不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評(píng)估是連接征收與稽查的有效載體，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷擋，做到了申報(bào)資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。再次，納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，開展納稅評(píng)估，一方面納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)部門的整體效能。

我省開展納稅評(píng)估工作取得的初步成效

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求和我省地稅的實(shí)際，我省地稅系統(tǒng)在納稅評(píng)估工作方面重點(diǎn)開展了以下幾項(xiàng)工作。

一是成立了機(jī)構(gòu)，明確了職責(zé)。省局成立了以鐘世明副局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，省局征管處、稅征一、二、三處、計(jì)財(cái)處、信息中心等處室負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全省納稅評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。明確征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的具體牽頭組織工作，對(duì)評(píng)估工作進(jìn)行考核和檢查。協(xié)調(diào)與各稅種管理部門的工作關(guān)系，配合各稅種管理部門建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型。稅政部門負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，建立各具體稅種的評(píng)估指標(biāo)體系和測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值及各稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。信息中心負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估軟件的技術(shù)支持，并逐步做好與現(xiàn)行征管軟件的技術(shù)銜接。

二是確定了納稅評(píng)估的范圍和方法。納稅評(píng)估對(duì)象包括所有的地方稅種，重點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、資源稅等稅種開展納稅評(píng)估。納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用指標(biāo)和分稅種特定指標(biāo)，主要包括納稅分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、業(yè)戶不良記錄評(píng)析指標(biāo)等，同時(shí)建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。納稅評(píng)估采用的方法主要有比較分析、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析、合理性分析、關(guān)聯(lián)交易分析、批件校對(duì)分析以及關(guān)鍵物件測(cè)算、進(jìn)銷測(cè)算、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法等，評(píng)估人員可根據(jù)實(shí)際需要選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)估分析方法和指標(biāo)。

三是確定了納稅評(píng)估的工作步驟。根據(jù)我省稅收征管實(shí)際和信息化建設(shè)水平，確定納稅評(píng)估工作分兩步進(jìn)行。第一步，根據(jù)所掌握的納稅人各類涉稅信息，對(duì)年納稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)并且核算比較規(guī)范的納稅企業(yè)（實(shí)行查帳征收的納稅人）建立評(píng)估檔案，進(jìn)行人工的納稅評(píng)估；第二步，在人工評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)開展評(píng)估較成熟的稅種建立評(píng)估數(shù)學(xué)模型，逐步運(yùn)用信息化手段，開展納稅評(píng)估，以提高工作的質(zhì)量和效率。有條件的單位可以直接采用手工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合開展評(píng)估工作。

四是確定了省局納稅評(píng)估試點(diǎn)單位。確定長(zhǎng)沙市二分局、醴陵市局、祁陽(yáng)縣局、岳陽(yáng)市云溪分局作為省局的納稅評(píng)估試點(diǎn)單位，全面開展納稅評(píng)估工作，其它單位具備條件的也可逐步開展納稅評(píng)估。

五是重點(diǎn)抓了試點(diǎn)單位的納稅評(píng)估工作。在6月份專門召開了納稅評(píng)估試點(diǎn)單位座談會(huì)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)了國(guó)家稅務(wù)總局和省局的有關(guān)精神，有關(guān)人員介紹了外省開展納稅評(píng)估的做法和經(jīng)驗(yàn)，試點(diǎn)單位匯報(bào)了開展納稅評(píng)估所做的工作和今后的打算，省局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室負(fù)責(zé)人對(duì)試點(diǎn)單位的納稅評(píng)估工作提出了建議和要求，從而理清了工作思路，明確了方向。在省局的指導(dǎo)下，試點(diǎn)單位扎實(shí)有效地開展了納稅評(píng)估工作。試點(diǎn)單位都結(jié)合本地實(shí)際制定了納稅評(píng)估工作方案和納稅評(píng)估工作規(guī)程，在沒有全省統(tǒng)一的評(píng)估軟件的情況下開展了初步的評(píng)估工作。特別是長(zhǎng)沙市二分局從2004年就開始試行了納稅評(píng)估工作，2004年底對(duì)原有純手工運(yùn)作的方式進(jìn)行改進(jìn)，開發(fā)和設(shè)計(jì)新的模塊進(jìn)行操作，實(shí)現(xiàn)了納稅評(píng)估工作在分局局域網(wǎng)內(nèi)運(yùn)行。在任務(wù)下達(dá)、評(píng)估實(shí)施、審理審核、結(jié)果查詢、資料存儲(chǔ)等方面都運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，確保了評(píng)估工作質(zhì)量和效率的提高。從2004年11月開始到8月底，通過對(duì)429戶納稅戶的評(píng)估，新增稅收3081萬(wàn)元。今年，在省局確定以二分局為基地，開發(fā)全省的納稅評(píng)估軟件后，根據(jù)省局確定的：依托綜合征管軟件，建立“一個(gè)系統(tǒng)，兩個(gè)平臺(tái)”，即：納稅評(píng)估軟件系統(tǒng)支持的《納稅評(píng)估工作平臺(tái)》和《稅收管理員工作預(yù)警平臺(tái)》的工作思路，目前分局正在根據(jù)省局的工作要求，組織人員加班加點(diǎn)，提出業(yè)務(wù)需求，著手開發(fā)新的納稅評(píng)估軟件。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，截止8月底，全系統(tǒng)專職或兼職從事納稅評(píng)估人員達(dá)490人，已對(duì)近20個(gè)行業(yè)、1256戶重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)評(píng)估約談核實(shí)新增稅收3662萬(wàn)元。我省地稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估工作雖然取得了初步的成績(jī)，但與稅收征管信息化的要求，與科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求還有比較大的差距，需要全體稅務(wù)人員的共同努力！

當(dāng)前評(píng)估工作存在的主要問題

一、納稅評(píng)估的機(jī)構(gòu)有待落實(shí)。納稅評(píng)估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，目前，大多數(shù)稅務(wù)部門沒有在稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)開展納稅評(píng)估工作，使納稅評(píng)估工作在組織機(jī)構(gòu)上得不到保證。

二、納稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評(píng)估人員依據(jù)國(guó)家的稅收政策及自身綜合知識(shí)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，使評(píng)估工作的作用沒有充分發(fā)揮。

三、納稅評(píng)估指標(biāo)存在一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系一般是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果。

四、納稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評(píng)估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評(píng)估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評(píng)估將是無(wú)源之水，而評(píng)估工作反過來又對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評(píng)估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評(píng)估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評(píng)估與征收的不理順、評(píng)估與稽查的不理順。

五、信息渠道有待進(jìn)一步拓寬。納稅評(píng)估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門日常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評(píng)估準(zhǔn)確性的限制因素。

對(duì)提高納稅評(píng)估質(zhì)量的對(duì)策和建議

一、設(shè)立納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評(píng)估工作的有效開展。

二、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?；⒅贫然?，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；再次，要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的“專家”

三、完善評(píng)估方法，提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)效。

1、實(shí)行分類評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確定評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法，即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。

2、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的經(jīng)營(yíng)額、經(jīng)營(yíng)成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。二是建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。首先要簡(jiǎn)化工作程序和文書數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。其次是規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量全過程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

四、依靠科技手段，提升納稅評(píng)估的水平。

1、結(jié)合稅收征管實(shí)際，開發(fā)納稅評(píng)估軟件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，以各行業(yè)相關(guān)稅收預(yù)警指標(biāo)為參數(shù)，開發(fā)出符合稅收征管實(shí)際的納稅評(píng)估軟件，提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效率。

2、建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在不增加納稅人負(fù)擔(dān)的前提下，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面。

3、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。