第一篇：代扣代繳稅費返還手續(xù)費文件規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1995]065 頒布時間：1995-1-1發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

第一條 為加強個人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強化代扣代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及實施細(xì)則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

上款所說的駐華機構(gòu)，不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機構(gòu)。

第三條 按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。第四條 扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（三）勞務(wù)報酬所得；

（四）稿酬所得；

（五）特許權(quán)使用費所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得；

（十）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。

前款所說支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財務(wù)會計部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。

代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應(yīng)將名單及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。

第七條 扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財會部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。

第八條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)報辦稅人員匯總。

第九條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細(xì)注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護照號碼（無上述證件的，可用其他能有效證明身份的證件）等個人情況。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可不開具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。

第十條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理，并暫時停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計算：[點通正文]排列=左起橫版錄入方式=手工錄入 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務(wù)機關(guān)的除外。

第十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料。

第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

第十四條 扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報。

第十五條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機關(guān)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。第十六條 扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款，解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。

第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。

第十八條 扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。第十九條 扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。

第二十條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法和《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

第二十一條 為了便于稅務(wù)機關(guān)加強管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人建檔登記，定期聯(lián)系。對于經(jīng)常發(fā)生代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機關(guān)可以發(fā)給扣繳義務(wù)人證書?？劾U義務(wù)人應(yīng)主動與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對辦稅人員加強業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助解決代扣代繳工作中出現(xiàn)的問題。對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配合有關(guān)部門，做出嚴(yán)肅處理。

第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際，制定有關(guān)的代扣代繳辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。

財政部關(guān)于征收機關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費具體問題的規(guī)

定的通知

１９９４年９月１２日（９４）財預(yù)字第２１７號

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、稅務(wù)局、分金庫：

為了加強對代扣、代收手續(xù)費的管理，調(diào)動扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的積極 性，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他稅收法律、法規(guī)有關(guān)代扣、代 收手續(xù)費的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費具體問題規(guī)定如下：

一、對法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣、代收稅款，征收機關(guān)可按代扣、代收稅款 的２％提取代扣、代收手續(xù)費，由征收機關(guān)按代扣、代收稅款的稅種和預(yù)算級次，按月辦理退庫。其中，屬于中央稅、中央與地方共享部分的代扣、代收手續(xù)費，由 征收機關(guān)提出退稅數(shù)額，經(jīng)省級國家稅務(wù)局核定并送省級中央企業(yè)財政駐廠員處，財政部委托省級中企處按代扣、代收手續(xù)費的有關(guān)規(guī)定進行審核，再由省級國家稅 務(wù)局批復(fù)征收機關(guān)退稅；屬于地方稅部分的代扣、代收手續(xù)費，由征收機關(guān)商地方 財政同意后，由征收機關(guān)辦理退稅。

二、征收機關(guān)提取的代扣、代收手續(xù)費必須專項用于支付扣繳義務(wù)人的手續(xù)費，不得用于征收機關(guān)自身經(jīng)費。代扣、代收單位收取的手續(xù)費收入的使用，按現(xiàn)行有 關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

三、支付給扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費，由征收機關(guān)按照代扣、代收質(zhì)量 和代扣、代收稅款的多少，按提取比例酌情支付。如有結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。

四、各級征收機關(guān)應(yīng)加強對代扣、代收手續(xù)費的核算和管理，建立健全各項手 續(xù)。

五、年終，征收機關(guān)應(yīng)向同級財政部門保送有關(guān)代扣代收稅款、代扣代收手續(xù) 費提取及支付情況的報表。

以上規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。過去發(fā)布的有關(guān)代扣、代收手續(xù)費的規(guī)定與本 《通知》不符的，按本《通知》執(zhí)行。

第二篇：代扣代繳個稅手續(xù)費返還的處理

財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)

費管理的通知

《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）文就規(guī)定：“三代”即代扣繳、代收代繳、委托代征單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相

關(guān)工作人員。

中國稅網(wǎng)的? 眾說紛紜第2期――代扣代繳個稅手續(xù)費返還處理探討

? 眾說紛紜第2期――代扣代繳個稅手續(xù)費返還處理探討

稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，應(yīng)按照所扣稅款的2%付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，由稅務(wù)機關(guān)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。對于該筆手續(xù)費收入，存在以下幾個問題：

1.扣繳義務(wù)人在會計上應(yīng)如何處理？目前通常的做法有，一是計入往來款項；二是計入“其他業(yè)務(wù)收入”；三是計入“營業(yè)外收入”。

2.扣繳義務(wù)人收取的返還手續(xù)費收入，從扣繳義務(wù)人的單位來講，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。這比收入是否應(yīng)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？

3.如果企業(yè)將取得的代扣代繳手續(xù)費返還收入獎勵給相關(guān)人員，這些人員要不要繳納個

人所得稅？

觀點一：該筆收入應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入” 發(fā)文時間：2006-05-29作者：中國稅網(wǎng)特約研究員 曹全清

本人認(rèn)為，該會計處理最為核心的地方在于對2005年11月14日財政部與國家稅務(wù)總局、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)的文件《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）中“單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員”規(guī)定的理解。本人認(rèn)為財行[2005]365號之所說“收入”雖強調(diào)“單獨核算”，但并不是強調(diào)絕對的企業(yè)會計制度意義上的收入，更多的是

強調(diào)應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入”。

在會計科目的選擇上，我的觀點如下：

1、首推通過“其他業(yè)務(wù)收入”?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”科目進行配比核算，手續(xù)費收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記：其他業(yè)務(wù)支出，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費

用等科目。

“其他業(yè)務(wù)收入”是指企業(yè)除“主營業(yè)務(wù)收入”以外的日常其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如郵件中所述，代扣代繳手續(xù)費是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)后取得的收入，企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù)，該經(jīng)濟利益就是可以確定獲得的，又由于手續(xù)費收入的比例是確定的，從而該經(jīng)濟利益也是可以計量的，因而它符合會計制度關(guān)于勞務(wù)收入的確認(rèn)原則。

2、也可以通過往來款項核算（收到手續(xù)費時，借記：現(xiàn)金、銀行存款，貸記：其他應(yīng)付款；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出時，借記：其他應(yīng)付款，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費用等科目），所得稅匯算時只要進行相應(yīng)的納稅調(diào)整即可。

3、本人認(rèn)為，最不妥的就是通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目核算。“營業(yè)外收入”是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項收入，是企業(yè)偶發(fā)的交易或事項的經(jīng)濟利益流入，在會計上是作為企業(yè)的一種“利得”，因此，“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”科目兩個科目之間沒有成本和收入的配比關(guān)系，單獨一個科目就能夠反映某一經(jīng)濟事項的最終結(jié)果，而不需要另一個科目來幫襯。舉例來說，清理某固定資產(chǎn)凈收益產(chǎn)生的“營業(yè)外收入”，其成本結(jié)轉(zhuǎn)并不在“營業(yè)外支出”科目中核算。

個人所得稅代扣代繳取得的手續(xù)費收入及其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出是有對應(yīng)配比關(guān)系的，因此不適于通過“營業(yè)外收入”和“營

業(yè)外支出”科目核算。

觀點二：該筆收入應(yīng)繳納營業(yè)稅和所得稅

發(fā)文時間：2006-05-29作者：中國稅網(wǎng)特約研究員 趙云貴

扣繳義務(wù)人獲得的代扣代繳手續(xù)非返還收入于扣繳義務(wù)人的單位來說，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。流轉(zhuǎn)稅方面，該筆收入實際上是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)而取得的收入，因此應(yīng)按照營業(yè)稅中“其他服務(wù)業(yè)”的稅目，按5%的稅率交納營業(yè)稅；所得稅方面，財行[2005]365號文是國家稅務(wù)總局與財政部等聯(lián)合發(fā)文的，因此該筆手續(xù)費不僅在會計上應(yīng)作為收入核算，在稅法上，也應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。另外，還有個可以參考的文件是《關(guān)于代扣代繳利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號），該文件明確，對于儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅和所得稅。當(dāng)然，目前也有個別地區(qū)對于手續(xù)費收入是免征營業(yè)稅的，如黑龍江省就曾以“黑地稅發(fā)[1996]248號”文明確，對于稅務(wù)部門委托代扣單位代扣稅金取得的手續(xù)費免征營業(yè)稅。但

這只是適用于個別地區(qū)。

觀點三：個人辦理代扣代繳手續(xù)費無須繳納個人所得稅 發(fā)文時間：2006-05-29作者：中國稅網(wǎng)特約研究員 胡俊坤 個人辦理代扣代繳手續(xù)費無須繳納個人所得稅。理由見如下兩點：

其一財稅字[1994]20號規(guī)定：個人辦理代扣代繳手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。這一文件中并未指明要求個人是以個人身份辦理代扣代繳。如果法律和政策未特別明確，那么就可以認(rèn)為政策是一種泛指，即指一般情況，也就包括了個人在職務(wù)工作中的情況，即以單位職工身份辦理代扣代繳。財稅字［1994］20號文還明確要求“按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費”，這其中的規(guī)定也應(yīng)當(dāng)理解為稅收政策或者法律的規(guī)定。而我國現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策，也都明確企業(yè)單位或以將代扣代繳手續(xù)費用于獎勵有關(guān)的人員。比如《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）文就規(guī)定：“三代”即代扣繳、代收代繳、委托代征單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

其二，現(xiàn)行的《個人所得稅法》以及其實施細(xì)則所規(guī)定的個人稅所得項目中也沒有將個人辦理代扣代繳業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費收入納入課稅的范圍。雖然其中也包含有偶然所得以及其他所得項目，但是財政部和國家稅務(wù)總局也都未明文規(guī)定對這一收入課稅。根據(jù)課稅原則的要求，即法無明文規(guī)定即不課稅的原則，我們也有理由認(rèn)定對這種手續(xù)費收入不得課稅。

觀點四：代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入無需納稅 發(fā)文時間：2006-05-29作者：中國稅網(wǎng)特約研究員 李建國

我想從合法性、合理性、可操作性等三方面分析一下扣繳義務(wù)人收取的代扣代繳手續(xù)費返還

是否征稅的問題。

一、合法性解釋。代扣代繳義務(wù)人與稅務(wù)機關(guān)簽訂的代扣代繳協(xié)議，其實質(zhì)是國家強制力的體現(xiàn)，并非代扣代繳義務(wù)人真實意愿的表示，代扣代繳義務(wù)人根據(jù)代扣代繳協(xié)議扣繳稅款并按規(guī)定取得的手續(xù)費收入，也只是國家對代扣代繳義務(wù)人的一種經(jīng)濟補償，對此補償款我國目前尚無明文規(guī)定要予征稅，而根據(jù)稅收法定原則，如果沒有相應(yīng)法律作前提，國家則

不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。

二、合理性分析。代扣代繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入是由財政部門進行返還的，如果國家對此項手續(xù)費收入征稅，則從稅收成本考慮，顯然由財政部門在返還時直接扣繳才最為簡便和省事，但實際上，代扣代繳義務(wù)人全額收取了應(yīng)得款項；從使用票據(jù)上，代扣代繳義務(wù)人在收取手續(xù)費時，只需憑收入退還憑證即可全額收取，不需再開具任何其他票據(jù)，這就為代扣代繳義務(wù)人是否入賬提供了選擇空間，如果對此手續(xù)費收入征稅，則有悖于稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”原則，同時也會變相鼓勵代扣代繳義務(wù)人另設(shè)賬目，以逃避稅收，最終導(dǎo)致扣代繳義務(wù)人之間稅負(fù)不均，破壞納稅人公平競爭的良好氛圍。

三、可操作性分析。根據(jù)國稅發(fā)［1995］065號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》第十七條“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員”的規(guī)定，由于扣繳義務(wù)人在支配上述手續(xù)費時并無具體金額或標(biāo)準(zhǔn)限制，因此扣繳義務(wù)人可以自主決定是否將其留有余額；而如果對此收入征稅，則只能按照“服務(wù)業(yè)———代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅稅，而根據(jù)國稅發(fā)［1995］076號第四條“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬”之規(guī)定，也只能就其余額征收營業(yè)稅，同樣也只能就其余額征收企業(yè)所得稅，但實際工作中，代扣代繳義務(wù)人只要稍具稅收籌劃意識，則就不會留有余額，對此收入項目征稅也就變得沒有任何實際意義。

綜上所述，我認(rèn)為代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入是不應(yīng)納稅的。

第三篇：個人所得稅手續(xù)費返還的相關(guān)文件

個人所得稅手續(xù)費返還的相關(guān)文件

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[1995]065）第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第（五）款規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定：

一、根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規(guī)定，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2％取得手續(xù)費。對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

二、儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅?！案鶕?jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將取得的扣繳個人所得稅手續(xù)費用于獎勵財務(wù)及辦稅人員。取得扣繳個人所得稅手續(xù)費一般不涉及繳納其他稅。但對儲蓄機構(gòu)取得的扣繳利息個人所得稅手續(xù)費收入應(yīng)按上述國稅發(fā)[2001]31號文件的規(guī)定繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

第四篇：代扣代繳個稅手續(xù)費返還問題的處理

代扣代繳個稅手續(xù)費返還問題的處理

問：稅務(wù)局個人所得稅手續(xù)費退還后是否可以作為獎勵財務(wù)及辦稅人員發(fā)放？這筆收入還需要繳什么稅嗎？有相應(yīng)的文件可查嗎？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[1995]065）第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條第（五）款規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定：

一、根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規(guī)定，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2％取得手續(xù)費。對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

二、儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅?！案鶕?jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將取得的扣繳個人所得稅手續(xù)費用于獎勵財務(wù)及辦稅人員。取得扣繳個人所得稅手續(xù)費一般不涉及繳納其他稅。但對儲蓄機構(gòu)取得的扣繳利息個人所得稅手續(xù)費收入應(yīng)按上述國稅發(fā)[2001]31號文件的規(guī)定繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

原始憑證處理要點

原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所取得或填制的書面證明，是會計核算的重要依據(jù)而且具有法律效力。原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

一、原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

二、外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，同時具有套印的稅務(wù)部門或有權(quán)監(jiān)制部門的專用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時應(yīng)寫明住址，必要的注明身份證號碼。

三、自制原始憑證（如入庫單、領(lǐng)料單等）必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。

四、凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有實物驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。五、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

六、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

七、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

八、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

九、原始憑證發(fā)現(xiàn)錯誤或無法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的，應(yīng)拒絕受理，對弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進行更正。

十、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，復(fù)制時，須有財務(wù)人員在場。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。

十一、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證。如確實無法取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。十二、一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計算（原始憑證匯總表應(yīng)計算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計算）。

如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。

更正錯誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)對調(diào)整事項說清楚。

十三、附在辦理收付款項的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

十四、附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對小于記賬憑證的原始憑證（如：火車、汽車、飛機、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。

對于數(shù)量較多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”字樣、原始憑證名稱和編號。

各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另行編制目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

當(dāng)然若企業(yè)在發(fā)生預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款時，管理方面需要提供預(yù)付每戶款的金額，設(shè)三級、多級明細(xì)或使用財務(wù)軟件的相關(guān)功能滿足需要。

日工資計算方法，小時工資計算方法，加班費計算方法

日工資，小時工資

日工資計算方法：日工資＝月工資收入÷21.75（用于有缺勤，工作未滿一個月等情況下的工資計算）

小時工資計算方法：小時工資=月工資收入÷（21.75×8）

節(jié)假日加班費計算

節(jié)假日加班三薪（月工資收入÷21.75×300%）、公休日加班雙薪（月工資收入÷21.75×200%）

春節(jié)長假七天總加班費=月工資收入÷21.75×300%×3+月工資收入÷21.75×200%×4

上述案例案例以春節(jié)長假七天加班為例，前三天是法定節(jié)假日（即除夕、春節(jié)、初二）拿三薪，每天加班費為（月工資÷21.75×300%），后四天是雙休日調(diào)休（即初三至初六）拿雙薪，每天加班費為（月工資÷21.75×200%）。

幾個固定數(shù)據(jù)說明

按照法律規(guī)定，每月工作時間為20.83天，月計薪天數(shù)為21.75天，全年制度工作時間為250天，全年節(jié)假日及公休日為115天。

計算方法：每月工作時間 20.83=（365-104-11）÷12；月計薪天數(shù) 21.75=（365-104）÷12）；全年制度工作時間 250=365-104-11；全年節(jié)假日及公休日 115=104+11

審計人員如何鑒別發(fā)票

審查鑒別發(fā)票是審計監(jiān)督中經(jīng)常遇到的工作，判斷發(fā)票的真?zhèn)问菍徲嬋藛T應(yīng)備的基本業(yè)務(wù)技能。根據(jù)實踐，有以下幾種方法可供參考。

1、審查發(fā)票的有效性。國家對發(fā)票實行的是不定期換版制度，如果發(fā)現(xiàn)逾期使用舊版發(fā)票應(yīng)查明情況，判斷是否存在問題。國稅發(fā)票(普通)自購買之日起,最多連續(xù)用6個月.以前審計也發(fā)生過這種情況,某單位購貨單位發(fā)票,從1月開到12月,且都是連號,屬同本發(fā)票,故認(rèn)定為假發(fā)票

2、審查開票人的筆跡。看發(fā)票上開具的每個項目的筆跡、字體、精細(xì)、用力程度是否一致。

3、審查發(fā)票的復(fù)寫情況?？磸?fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。

4、審查發(fā)票的項目內(nèi)容填寫是否移位。正規(guī)發(fā)票各聯(lián)次的格式排列都是上下對齊、位置固定的。如填寫的字跡有不正常的錯位，就可能存在問題。

5、審查發(fā)票的填寫內(nèi)容。首先要看購貨人、時間、數(shù)量、單價、金額是否填寫齊全，再看物品名稱是否具體、正確、清楚，是否只寫為：生產(chǎn)資料、辦公用品、五金電料、糧油食品等大類名稱，且金額較大，諸如此類就要深追細(xì)查。

6、審查物品名稱是否為用票單位的經(jīng)銷范圍。

7、審查因果單位是否相符。依據(jù)款項支付形式，查看開票單位同收款單位、購貨單位同付款單位名稱是否相符。

8、審查供貨單位，特別是經(jīng)營承包及個體工商戶，是否使用了非己領(lǐng)用的發(fā)票。

9、審查發(fā)票號碼與開具的日期是否自相矛盾。看同一個供貨單位的發(fā)票，是否存在發(fā)票編號與時間順序顛倒等問題

福利費核算變化不影響企業(yè)稅前扣除

政部近日發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號），從維護正常收入分配秩序出發(fā)，對企業(yè)職工福利費的范圍及賬務(wù)處理等作了進一步明確。結(jié)合相關(guān)規(guī)定，本文擬從職工福利費的財務(wù)列支制度建設(shè)與企業(yè)所得稅稅前扣除的影響作一些探討與分析。

財務(wù)規(guī)定幾次修改福利費列支

職工福利是企業(yè)對職工勞動補償?shù)妮o助形式，運用職工激勵機制是我國財務(wù)管理多年的一貫做法。

較早的《國營工業(yè)、交通企業(yè)若干費用開支辦法》對職工福利基金的計提及開支范圍作了較為細(xì)致的規(guī)定，其后名稱進一步規(guī)范，并對不同類型的企業(yè)分別作出相關(guān)規(guī)定，計提比例有1.5%、11%、14%等，逐步統(tǒng)一為14%，但計提依據(jù)不盡相同。直到2007年1月1日，新《企業(yè)財務(wù)通則》取消了長期以來實行的按工資總額14%計提職工福利費的做法，職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費直接從成本中列支，原在職工福利費中列支的醫(yī)藥費或者醫(yī)療保險費等改從成本（費用）中列支，原有的應(yīng)付福利費賬面余額，按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理使用。

財企〔2009〕242號文件進一步明確，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼以及企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，納入工資總額管理；對實行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)將符合規(guī)定的各項福利性貨幣補貼納入薪酬統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付從其個人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。

財企〔2009〕242號文件同時明確了企業(yè)職工福利費的核算范圍，包括企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費、補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，還包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等；職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用；職工困難補助；離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用；喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合職工福利費定義但不在上述項目中的其他支出。

按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，職工福利費是職工薪酬的組成部分，根據(jù)財企〔2009〕242號文件規(guī)定，對企業(yè)按照內(nèi)部管理制度要求，在履行內(nèi)部審批程序后發(fā)生的職工福利費，在財務(wù)會計報告中要按規(guī)定予以披露。同時要按規(guī)定進行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開支項目和金額。對企業(yè)實際發(fā)生的福利費支出，在“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”和“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”等科目中核算。

福利費會計核算變化不影響稅前扣除

財企〔2009〕242號文件對職工福利費財務(wù)管理問題作出進一步明確，并不影響流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計算和繳納，財務(wù)與稅收上的差異仍應(yīng)按照原規(guī)定處理。

1.對流轉(zhuǎn)稅的影響。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，在“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”中核算，同時貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本，在計算企業(yè)所得稅時按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。涉及增值稅銷項稅額的，應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

2.對企業(yè)所得稅稅前扣除的影響。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利支出是指滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的支出。對其范疇，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）作了明確。企業(yè)在會計處理時按照財企〔2009〕242號文件執(zhí)行，在進行納稅調(diào)整時按照國稅函〔2009〕3號文件執(zhí)行，分別適用。財企〔2009〕242號文件重申，在計算應(yīng)納稅所得額時，對職工福利費財務(wù)管理同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收規(guī)定計算納稅。

需要注意的是，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，該住房每期應(yīng)計提的折舊不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整；租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)付的租金不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，應(yīng)作納稅調(diào)整，否則確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬會形成重復(fù)扣除。企業(yè)為銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)計入職工福利費的，按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

此外，企業(yè)的勞動保護費支出在“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算，對符合稅法規(guī)定的一般可以據(jù)實扣除。但為防止企業(yè)利用不合理的勞動保護支出避稅，一般把非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費用中支付的以外，一律視為工資、薪金支出。

3.對個人所得稅計稅依據(jù)的影響。根據(jù)稅法規(guī)定，下列收入不征稅：獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼，津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼。下列收入征稅：從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助，從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助，單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出等。

財企〔2009〕242號文件將各類補貼收入納入職工薪酬核算，對原在職工福利費中核算的項目調(diào)整到工資、獎金等科目中核算，職工薪酬總額內(nèi)容沒有發(fā)生實質(zhì)性變化，個人所得稅計稅依據(jù)也并不因為財務(wù)核算內(nèi)容的變化而變化。其將上述補貼納入工資總額，在一定程度上堵住了個人所得稅流失的漏洞。但要注意，對各類補貼及自產(chǎn)產(chǎn)品等作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的應(yīng)繳納個人所得稅。

第五篇：代扣代繳稅金手續(xù)費返還的常見誤區(qū)分析[定稿]

代扣代繳稅金手續(xù)費返還的常見誤區(qū)分析

來源：時間：2012年05月31日

企業(yè)按規(guī)定代扣代繳稅款后可以申請手續(xù)費返還，這一政策很簡單，但實際執(zhí)行中，企業(yè)還是錯誤多多，根據(jù)理道為眾多企業(yè)服務(wù)的經(jīng)驗，企業(yè)主要的失誤有五個方面，敬請企業(yè)對照自查，有失誤的趕快糾正，以維護自身合法權(quán)益。

(一)誤區(qū)一：不知道有手續(xù)費返還

部分企業(yè)不知道扣繳稅款可以申請手續(xù)費返還，或者聽說該政策取消了，也就沒有去繼續(xù)申請。其實，享受手續(xù)費返還是稅收征管法賦予的法定權(quán)利，該政策一直存在，2005年發(fā)布的財行[2005]365號文，更是對扣繳稅款手續(xù)費返還做了進一步規(guī)范。

(二)誤區(qū)二：只申請了扣繳個人所得稅的手續(xù)費返還

由于經(jīng)常發(fā)生代扣代繳職工工資個人所得稅行為，因此企業(yè)較熟悉申請返還代扣代繳個人所得稅手續(xù)費。事實上，在企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等納稅范圍中，只要企業(yè)屬于法定的扣繳義務(wù)人，履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)之后，都可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

財行[2005]365號文明確，可申請手續(xù)費返還的“三代”范圍包括：代扣代繳、代收代繳和委托代征。京地稅企[2009]132號文、穗地稅函[2007]84號文等地方政策有做進一步明確，可以參考。

(三)誤區(qū)三：不知道還可以向國稅機關(guān)申請手續(xù)費返還

代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費，是向地稅機關(guān)申請返還，但如果企業(yè)代扣代繳了非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅等，向國稅申報了扣繳稅款，也可以向國稅機關(guān)申請返還手續(xù)費。

“三代”稅款手續(xù)費是由各國、地稅稅務(wù)機關(guān)支付，因此，當(dāng)企業(yè)所代扣代繳的稅款是向地稅機關(guān)解繳時，手續(xù)費是向地稅機關(guān)申請返還；當(dāng)企業(yè)所代扣代繳的稅款是向國稅機關(guān)解繳時，手續(xù)費是向國稅機關(guān)申請返還。（注：城建稅在申請范圍之內(nèi)，教育費附加不屬于稅，不在范圍之內(nèi)，城建稅應(yīng)向地稅局申請返還）

(四)誤區(qū)四：不知道規(guī)定期限內(nèi)可以補領(lǐng)手續(xù)費返還

企業(yè)在代扣代繳稅款后，因不知道該政策，或者所產(chǎn)生的手續(xù)費較少或者工作時間安排問題，沒在當(dāng)時申請手續(xù)費返還，只要是在所代扣代繳稅款解繳入庫后三年內(nèi)，都可以申請。

但如果是稅務(wù)機關(guān)原因造成未領(lǐng)或少領(lǐng)手續(xù)費，不受三年期限限制，可以及時申請返還。對此，財行[2005]365號文第六條有明確規(guī)定。(五)誤區(qū)五：沒有充分利用相關(guān)免征個人所得稅政策

企業(yè)取得“三代”手續(xù)費返還后，用于獎勵辦稅優(yōu)秀的員工，根據(jù)財稅[1994]20號文第二條的規(guī)定，該部分獎勵可以免繳個人所得稅，企業(yè)可以充分運用該政策，優(yōu)先發(fā)放該項獎勵，減少其他應(yīng)稅獎勵。

正所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。熟悉稅收政策，方可識別雷區(qū)、避免誤區(qū)，進而“理財有道，稅得安穩(wěn)”！