第一篇：代扣代繳稅返還獎(jiǎng)勵(lì)

根據(jù)對(duì)手續(xù)費(fèi)的理解和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知》第十七條的規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。因此，該手續(xù)費(fèi)是獎(jiǎng)勵(lì)給公司的辦稅人員的，作為對(duì)他們工作的肯定和感謝，既不用再另交納稅金，也可以在稅前扣出。

3、因此，公司的財(cái)務(wù)在收到該筆款項(xiàng)時(shí)，可以先做把這一筆掛在“其他應(yīng)付款”的科目。在申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)后，再做相應(yīng)的帳務(wù)處理。當(dāng)然，作為公司的領(lǐng)導(dǎo)，既可以把該筆收入作為財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，也可以把它作為所有員工的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等，這些都是允許

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的第十一條的規(guī)定：各地方稅務(wù)局會(huì)對(duì)對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。因此只要是在上年度內(nèi)交納了個(gè)人所得稅的個(gè)人或者公司企業(yè)，都可以向主管地稅所申請(qǐng)返回2%的手續(xù)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開(kāi)收入退還書(shū)發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書(shū)向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。

國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)文件第十七條規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。因此，扣繳義務(wù)人取得手續(xù)費(fèi)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款--手續(xù)費(fèi)

支付費(fèi)用，獎(jiǎng)勵(lì)員工時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)付款--手續(xù)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

費(fèi)用附件：發(fā)票，發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)附件：花名冊(cè)

所以說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)不存在繳稅的問(wèn)題。

1、規(guī)范入賬：收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

給財(cái)務(wù)人員發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

2、不規(guī)范入賬，收到手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——代收代付手續(xù)費(fèi)

給財(cái)務(wù)人員發(fā)放時(shí)：借：其他應(yīng)付款——代收代付手續(xù)費(fèi)

貸：現(xiàn)金

3、第2種情況，屬于偷逃稅款，但由于2%手續(xù)費(fèi)本身就是稅務(wù)局返還款，所以一般情況下，稅務(wù)局不會(huì)在意的。

第二篇：代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的處理

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)

費(fèi)管理的通知

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）文就規(guī)定：“三代”即代扣繳、代收代繳、委托代征單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相

關(guān)工作人員。

中國(guó)稅網(wǎng)的? 眾說(shuō)紛紜第2期――代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還處理探討

? 眾說(shuō)紛紜第2期――代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還處理探討

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，應(yīng)按照所扣稅款的2%付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按月填開(kāi)收入退還書(shū)發(fā)給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人持收入退還書(shū)向指定的銀行辦理退庫(kù)手續(xù)。對(duì)于該筆手續(xù)費(fèi)收入，存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.扣繳義務(wù)人在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？目前通常的做法有，一是計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)；二是計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；三是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

2.扣繳義務(wù)人收取的返還手續(xù)費(fèi)收入，從扣繳義務(wù)人的單位來(lái)講，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。這比收入是否應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅？

3.如果企業(yè)將取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還收入獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)人員，這些人員要不要繳納個(gè)

人所得稅？

觀點(diǎn)一：該筆收入應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入” 發(fā)文時(shí)間：2006-05-29作者：中國(guó)稅網(wǎng)特約研究員 曹全清

本人認(rèn)為，該會(huì)計(jì)處理最為核心的地方在于對(duì)2005年11月14日財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)的文件《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）中“單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員”規(guī)定的理解。本人認(rèn)為財(cái)行[2005]365號(hào)之所說(shuō)“收入”雖強(qiáng)調(diào)“單獨(dú)核算”，但并不是強(qiáng)調(diào)絕對(duì)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度意義上的收入，更多的是

強(qiáng)調(diào)應(yīng)作為“應(yīng)納稅所得的收入”。

在會(huì)計(jì)科目的選擇上，我的觀點(diǎn)如下：

1、首推通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行配比核算，手續(xù)費(fèi)收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記：其他業(yè)務(wù)支出，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)

用等科目。

“其他業(yè)務(wù)收入”是指企業(yè)除“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”以外的日常其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入。如郵件中所述，代扣代繳手續(xù)費(fèi)是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)后取得的收入，企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù)，該經(jīng)濟(jì)利益就是可以確定獲得的，又由于手續(xù)費(fèi)收入的比例是確定的，從而該經(jīng)濟(jì)利益也是可以計(jì)量的，因而它符合會(huì)計(jì)制度關(guān)于勞務(wù)收入的確認(rèn)原則。

2、也可以通過(guò)往來(lái)款項(xiàng)核算（收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記：現(xiàn)金、銀行存款，貸記：其他應(yīng)付款；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出時(shí)，借記：其他應(yīng)付款，貸記：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用等科目），所得稅匯算時(shí)只要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整即可。

3、本人認(rèn)為，最不妥的就是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。“營(yíng)業(yè)外收入”是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)收入，是企業(yè)偶發(fā)的交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)利益流入，在會(huì)計(jì)上是作為企業(yè)的一種“利得”，因此，“營(yíng)業(yè)外收入”與“營(yíng)業(yè)外支出”科目?jī)蓚€(gè)科目之間沒(méi)有成本和收入的配比關(guān)系，單獨(dú)一個(gè)科目就能夠反映某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的最終結(jié)果，而不需要另一個(gè)科目來(lái)幫襯。舉例來(lái)說(shuō)，清理某固定資產(chǎn)凈收益產(chǎn)生的“營(yíng)業(yè)外收入”，其成本結(jié)轉(zhuǎn)并不在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算。

個(gè)人所得稅代扣代繳取得的手續(xù)費(fèi)收入及其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出是有對(duì)應(yīng)配比關(guān)系的，因此不適于通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)

業(yè)外支出”科目核算。

觀點(diǎn)二：該筆收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅

發(fā)文時(shí)間：2006-05-29作者：中國(guó)稅網(wǎng)特約研究員 趙云貴

扣繳義務(wù)人獲得的代扣代繳手續(xù)非返還收入于扣繳義務(wù)人的單位來(lái)說(shuō)，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。流轉(zhuǎn)稅方面，該筆收入實(shí)際上是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)而取得的收入，因此應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅中“其他服務(wù)業(yè)”的稅目，按5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅；所得稅方面，財(cái)行[2005]365號(hào)文是國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部等聯(lián)合發(fā)文的，因此該筆手續(xù)費(fèi)不僅在會(huì)計(jì)上應(yīng)作為收入核算，在稅法上，也應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。另外，還有個(gè)可以參考的文件是《關(guān)于代扣代繳利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)），該文件明確，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅。當(dāng)然，目前也有個(gè)別地區(qū)對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入是免征營(yíng)業(yè)稅的，如黑龍江省就曾以“黑地稅發(fā)[1996]248號(hào)”文明確，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)委托代扣單位代扣稅金取得的手續(xù)費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。但

這只是適用于個(gè)別地區(qū)。

觀點(diǎn)三：個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)無(wú)須繳納個(gè)人所得稅 發(fā)文時(shí)間：2006-05-29作者：中國(guó)稅網(wǎng)特約研究員 胡俊坤 個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。理由見(jiàn)如下兩點(diǎn)：

其一財(cái)稅字[1994]20號(hào)規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。這一文件中并未指明要求個(gè)人是以個(gè)人身份辦理代扣代繳。如果法律和政策未特別明確，那么就可以認(rèn)為政策是一種泛指，即指一般情況，也就包括了個(gè)人在職務(wù)工作中的情況，即以單位職工身份辦理代扣代繳。財(cái)稅字［1994］20號(hào)文還明確要求“按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)”，這其中的規(guī)定也應(yīng)當(dāng)理解為稅收政策或者法律的規(guī)定。而我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策，也都明確企業(yè)單位或以將代扣代繳手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)的人員。比如《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）文就規(guī)定：“三代”即代扣繳、代收代繳、委托代征單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

其二，現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》以及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的個(gè)人稅所得項(xiàng)目中也沒(méi)有將個(gè)人辦理代扣代繳業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)收入納入課稅的范圍。雖然其中也包含有偶然所得以及其他所得項(xiàng)目，但是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局也都未明文規(guī)定對(duì)這一收入課稅。根據(jù)課稅原則的要求，即法無(wú)明文規(guī)定即不課稅的原則，我們也有理由認(rèn)定對(duì)這種手續(xù)費(fèi)收入不得課稅。

觀點(diǎn)四：代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入無(wú)需納稅 發(fā)文時(shí)間：2006-05-29作者：中國(guó)稅網(wǎng)特約研究員 李建國(guó)

我想從合法性、合理性、可操作性等三方面分析一下扣繳義務(wù)人收取的代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還

是否征稅的問(wèn)題。

一、合法性解釋。代扣代繳義務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的代扣代繳協(xié)議，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家強(qiáng)制力的體現(xiàn)，并非代扣代繳義務(wù)人真實(shí)意愿的表示，代扣代繳義務(wù)人根據(jù)代扣代繳協(xié)議扣繳稅款并按規(guī)定取得的手續(xù)費(fèi)收入，也只是國(guó)家對(duì)代扣代繳義務(wù)人的一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，對(duì)此補(bǔ)償款我國(guó)目前尚無(wú)明文規(guī)定要予征稅，而根據(jù)稅收法定原則，如果沒(méi)有相應(yīng)法律作前提，國(guó)家則

不能征稅，公民也沒(méi)有納稅的義務(wù)。

二、合理性分析。代扣代繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入是由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行返還的，如果國(guó)家對(duì)此項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入征稅，則從稅收成本考慮，顯然由財(cái)政部門(mén)在返還時(shí)直接扣繳才最為簡(jiǎn)便和省事，但實(shí)際上，代扣代繳義務(wù)人全額收取了應(yīng)得款項(xiàng)；從使用票據(jù)上，代扣代繳義務(wù)人在收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，只需憑收入退還憑證即可全額收取，不需再開(kāi)具任何其他票據(jù)，這就為代扣代繳義務(wù)人是否入賬提供了選擇空間，如果對(duì)此手續(xù)費(fèi)收入征稅，則有悖于稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”原則，同時(shí)也會(huì)變相鼓勵(lì)代扣代繳義務(wù)人另設(shè)賬目，以逃避稅收，最終導(dǎo)致扣代繳義務(wù)人之間稅負(fù)不均，破壞納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的良好氛圍。

三、可操作性分析。根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1995］065號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》第十七條“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員”的規(guī)定，由于扣繳義務(wù)人在支配上述手續(xù)費(fèi)時(shí)并無(wú)具體金額或標(biāo)準(zhǔn)限制，因此扣繳義務(wù)人可以自主決定是否將其留有余額；而如果對(duì)此收入征稅，則只能按照“服務(wù)業(yè)———代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅稅，而根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1995］076號(hào)第四條“代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬”之規(guī)定，也只能就其余額征收營(yíng)業(yè)稅，同樣也只能就其余額征收企業(yè)所得稅，但實(shí)際工作中，代扣代繳義務(wù)人只要稍具稅收籌劃意識(shí)，則就不會(huì)留有余額，對(duì)此收入項(xiàng)目征稅也就變得沒(méi)有任何實(shí)際意義。

綜上所述，我認(rèn)為代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入是不應(yīng)納稅的。

第三篇：代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還問(wèn)題的處理

代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還問(wèn)題的處理

問(wèn)：稅務(wù)局個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)退還后是否可以作為獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)及辦稅人員發(fā)放？這筆收入還需要繳什么稅嗎？有相應(yīng)的文件可查嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[1995]065）第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定：

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2％取得手續(xù)費(fèi)。對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

二、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅?！案鶕?jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將取得的扣繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)及辦稅人員。取得扣繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)一般不涉及繳納其他稅。但對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的扣繳利息個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按上述國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)文件的規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

原始憑證處理要點(diǎn)

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所取得或填制的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)而且具有法律效力。原始憑證分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。

一、原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

二、外來(lái)原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，同時(shí)具有套印的稅務(wù)部門(mén)或有權(quán)監(jiān)制部門(mén)的專用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時(shí)應(yīng)寫(xiě)明住址，必要的注明身份證號(hào)碼。

三、自制原始憑證（如入庫(kù)單、領(lǐng)料單等）必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。

四、凡需填寫(xiě)大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。五、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

六、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

七、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

八、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

九、原始憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或無(wú)法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補(bǔ)。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補(bǔ)填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的，應(yīng)拒絕受理，對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進(jìn)行更正。

十、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，復(fù)制時(shí)，須有財(cái)務(wù)人員在場(chǎng)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。

十一、外來(lái)原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號(hào)金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證。如確實(shí)無(wú)法取得證明的如火車(chē)、汽車(chē)、輪船、飛機(jī)票等，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。十二、一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計(jì)算（原始憑證匯總表應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計(jì)算）。

如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

更正錯(cuò)誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)清楚。

十三、附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

十四、附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對(duì)小于記賬憑證的原始憑證（如：火車(chē)、汽車(chē)、飛機(jī)、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。

對(duì)于數(shù)量較多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”字樣、原始憑證名稱和編號(hào)。

各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另行編制目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

當(dāng)然若企業(yè)在發(fā)生預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款時(shí)，管理方面需要提供預(yù)付每戶款的金額，設(shè)三級(jí)、多級(jí)明細(xì)或使用財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)功能滿足需要。

日工資計(jì)算方法，小時(shí)工資計(jì)算方法，加班費(fèi)計(jì)算方法

日工資，小時(shí)工資

日工資計(jì)算方法：日工資＝月工資收入÷21.75（用于有缺勤，工作未滿一個(gè)月等情況下的工資計(jì)算）

小時(shí)工資計(jì)算方法：小時(shí)工資=月工資收入÷（21.75×8）

節(jié)假日加班費(fèi)計(jì)算

節(jié)假日加班三薪（月工資收入÷21.75×300%）、公休日加班雙薪（月工資收入÷21.75×200%）

春節(jié)長(zhǎng)假七天總加班費(fèi)=月工資收入÷21.75×300%×3+月工資收入÷21.75×200%×4

上述案例案例以春節(jié)長(zhǎng)假七天加班為例，前三天是法定節(jié)假日（即除夕、春節(jié)、初二）拿三薪，每天加班費(fèi)為（月工資÷21.75×300%），后四天是雙休日調(diào)休（即初三至初六）拿雙薪，每天加班費(fèi)為（月工資÷21.75×200%）。

幾個(gè)固定數(shù)據(jù)說(shuō)明

按照法律規(guī)定，每月工作時(shí)間為20.83天，月計(jì)薪天數(shù)為21.75天，全年制度工作時(shí)間為250天，全年節(jié)假日及公休日為115天。

計(jì)算方法：每月工作時(shí)間 20.83=（365-104-11）÷12；月計(jì)薪天數(shù) 21.75=（365-104）÷12）；全年制度工作時(shí)間 250=365-104-11；全年節(jié)假日及公休日 115=104+11

審計(jì)人員如何鑒別發(fā)票

審查鑒別發(fā)票是審計(jì)監(jiān)督中經(jīng)常遇到的工作，判斷發(fā)票的真?zhèn)问菍徲?jì)人員應(yīng)備的基本業(yè)務(wù)技能。根據(jù)實(shí)踐，有以下幾種方法可供參考。

1、審查發(fā)票的有效性。國(guó)家對(duì)發(fā)票實(shí)行的是不定期換版制度，如果發(fā)現(xiàn)逾期使用舊版發(fā)票應(yīng)查明情況，判斷是否存在問(wèn)題。國(guó)稅發(fā)票(普通)自購(gòu)買(mǎi)之日起,最多連續(xù)用6個(gè)月.以前審計(jì)也發(fā)生過(guò)這種情況,某單位購(gòu)貨單位發(fā)票,從1月開(kāi)到12月,且都是連號(hào),屬同本發(fā)票,故認(rèn)定為假發(fā)票

2、審查開(kāi)票人的筆跡?？窗l(fā)票上開(kāi)具的每個(gè)項(xiàng)目的筆跡、字體、精細(xì)、用力程度是否一致。

3、審查發(fā)票的復(fù)寫(xiě)情況?？磸?fù)寫(xiě)的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的痕跡。

4、審查發(fā)票的項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫(xiě)是否移位。正規(guī)發(fā)票各聯(lián)次的格式排列都是上下對(duì)齊、位置固定的。如填寫(xiě)的字跡有不正常的錯(cuò)位，就可能存在問(wèn)題。

5、審查發(fā)票的填寫(xiě)內(nèi)容。首先要看購(gòu)貨人、時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額是否填寫(xiě)齊全，再看物品名稱是否具體、正確、清楚，是否只寫(xiě)為：生產(chǎn)資料、辦公用品、五金電料、糧油食品等大類(lèi)名稱，且金額較大，諸如此類(lèi)就要深追細(xì)查。

6、審查物品名稱是否為用票單位的經(jīng)銷(xiāo)范圍。

7、審查因果單位是否相符。依據(jù)款項(xiàng)支付形式，查看開(kāi)票單位同收款單位、購(gòu)貨單位同付款單位名稱是否相符。

8、審查供貨單位，特別是經(jīng)營(yíng)承包及個(gè)體工商戶，是否使用了非己領(lǐng)用的發(fā)票。

9、審查發(fā)票號(hào)碼與開(kāi)具的日期是否自相矛盾?？赐粋€(gè)供貨單位的發(fā)票，是否存在發(fā)票編號(hào)與時(shí)間順序顛倒等問(wèn)題

福利費(fèi)核算變化不影響企業(yè)稅前扣除

政部近日發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)），從維護(hù)正常收入分配秩序出發(fā)，對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍及賬務(wù)處理等作了進(jìn)一步明確。結(jié)合相關(guān)規(guī)定，本文擬從職工福利費(fèi)的財(cái)務(wù)列支制度建設(shè)與企業(yè)所得稅稅前扣除的影響作一些探討與分析。

財(cái)務(wù)規(guī)定幾次修改福利費(fèi)列支

職工福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，運(yùn)用職工激勵(lì)機(jī)制是我國(guó)財(cái)務(wù)管理多年的一貫做法。

較早的《國(guó)營(yíng)工業(yè)、交通企業(yè)若干費(fèi)用開(kāi)支辦法》對(duì)職工福利基金的計(jì)提及開(kāi)支范圍作了較為細(xì)致的規(guī)定，其后名稱進(jìn)一步規(guī)范，并對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)分別作出相關(guān)規(guī)定，計(jì)提比例有1.5%、11%、14%等，逐步統(tǒng)一為14%，但計(jì)提依據(jù)不盡相同。直到2007年1月1日，新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》取消了長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)的做法，職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)直接從成本中列支，原在職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)藥費(fèi)或者醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等改從成本（費(fèi)用）中列支，原有的應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額，按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理使用。

財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件進(jìn)一步明確，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼以及企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，納入工資總額管理；對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)將符合規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。

財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件同時(shí)明確了企業(yè)職工福利費(fèi)的核算范圍，包括企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，還包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等；職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用；職工困難補(bǔ)助；離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用；喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合職工福利費(fèi)定義但不在上述項(xiàng)目中的其他支出。

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，職工福利費(fèi)是職工薪酬的組成部分，根據(jù)財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部管理制度要求，在履行內(nèi)部審批程序后發(fā)生的職工福利費(fèi)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中要按規(guī)定予以披露。同時(shí)要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開(kāi)支項(xiàng)目和金額。對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)支出，在“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”和“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”等科目中核算。

福利費(fèi)會(huì)計(jì)核算變化不影響稅前扣除

財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件對(duì)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題作出進(jìn)一步明確，并不影響流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算和繳納，財(cái)務(wù)與稅收上的差異仍應(yīng)按照原規(guī)定處理。

1.對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，在“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”中核算，同時(shí)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

2.對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除的影響。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利支出是指滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的支出。對(duì)其范疇，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）作了明確。企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件執(zhí)行，在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)按照國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件執(zhí)行，分別適用。財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件重申，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收規(guī)定計(jì)算納稅。

需要注意的是，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整；租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，每期應(yīng)付的租金不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，應(yīng)作納稅調(diào)整，否則確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬會(huì)形成重復(fù)扣除。企業(yè)為銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)的，按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

此外，企業(yè)的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算，對(duì)符合稅法規(guī)定的一般可以據(jù)實(shí)扣除。但為防止企業(yè)利用不合理的勞動(dòng)保護(hù)支出避稅，一般把非因工作需要和國(guó)家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，除從職工福利費(fèi)用中支付的以外，一律視為工資、薪金支出。

3.對(duì)個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的影響。根據(jù)稅法規(guī)定，下列收入不征稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼。下列收入征稅：從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等。

財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件將各類(lèi)補(bǔ)貼收入納入職工薪酬核算，對(duì)原在職工福利費(fèi)中核算的項(xiàng)目調(diào)整到工資、獎(jiǎng)金等科目中核算，職工薪酬總額內(nèi)容沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)也并不因?yàn)樨?cái)務(wù)核算內(nèi)容的變化而變化。其將上述補(bǔ)貼納入工資總額，在一定程度上堵住了個(gè)人所得稅流失的漏洞。但要注意，對(duì)各類(lèi)補(bǔ)貼及自產(chǎn)產(chǎn)品等作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

第四篇：關(guān)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的申請(qǐng)報(bào)告

關(guān)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的申請(qǐng)報(bào)告

尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員”。按此規(guī)定，2014年3月至2015年3月期間，已向申請(qǐng)柳州地稅局,取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)金24,163.51元。依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免個(gè)人所得稅。

財(cái)務(wù)部作為公司稅務(wù)管理的主要部門(mén)，在此期間多次與稅局溝通，及時(shí)了解和掌握稅務(wù)政策的變動(dòng)，爭(zhēng)取了土地使用稅采用延后補(bǔ)交的辦法，減免當(dāng)年稅款86萬(wàn)元。2014年底規(guī)范了營(yíng)業(yè)稅金計(jì)提方式，規(guī)避了公司6000多萬(wàn)元稅款風(fēng)險(xiǎn)。為更好調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部職工的工作積極性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部職工的稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)，現(xiàn)特向公司領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)?jiān)摬糠謧€(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)金分配，予以肯定和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)部職工更加努力的做好本職工作。

請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)予以批準(zhǔn)！

四公司財(cái)務(wù)部

2015年6月1日

第五篇：代扣代繳稅費(fèi)返還手續(xù)費(fèi)文件規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)[1995]065 頒布時(shí)間：1995-1-1發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強(qiáng)化代扣代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

上款所說(shuō)的駐華機(jī)構(gòu)，不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)。

第三條 按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。第四條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（四）稿酬所得；

（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得；

（十）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

前款所說(shuō)支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)或其他有關(guān)部門(mén)的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。

代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)將名單及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第七條 扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財(cái)會(huì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。

第八條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門(mén)支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)報(bào)辦稅人員匯總。

第九條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細(xì)注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護(hù)照號(hào)碼（無(wú)上述證件的，可用其他能有效證明身份的證件）等個(gè)人情況。對(duì)工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開(kāi)具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可不開(kāi)具代扣代收稅款憑證，但應(yīng)通過(guò)一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。

第十條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算：[點(diǎn)通正文]排列=左起橫版錄入方式=手工錄入 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。

第十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況，并如實(shí)填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料。

第十三條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。

第十四條 扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

第十五條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。第十六條 扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款，解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

第十八條 扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。第十九條 扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。

第二十條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法和《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十一條 為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人建檔登記，定期聯(lián)系。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)給扣繳義務(wù)人證書(shū)?？劾U義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)辦稅人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助解決代扣代繳工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合有關(guān)部門(mén)，做出嚴(yán)肅處理。

第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定有關(guān)的代扣代繳辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。第二十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部關(guān)于征收機(jī)關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問(wèn)題的規(guī)

定的通知

１９９４年９月１２日（９４）財(cái)預(yù)字第２１７號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局、分金庫(kù)：

為了加強(qiáng)對(duì)代扣、代收手續(xù)費(fèi)的管理，調(diào)動(dòng)扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的積極 性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和其他稅收法律、法規(guī)有關(guān)代扣、代 收手續(xù)費(fèi)的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問(wèn)題規(guī)定如下：

一、對(duì)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣、代收稅款，征收機(jī)關(guān)可按代扣、代收稅款 的２％提取代扣、代收手續(xù)費(fèi)，由征收機(jī)關(guān)按代扣、代收稅款的稅種和預(yù)算級(jí)次，按月辦理退庫(kù)。其中，屬于中央稅、中央與地方共享部分的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，由 征收機(jī)關(guān)提出退稅數(shù)額，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定并送省級(jí)中央企業(yè)財(cái)政駐廠員處，財(cái)政部委托省級(jí)中企處按代扣、代收手續(xù)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，再由省級(jí)國(guó)家稅 務(wù)局批復(fù)征收機(jī)關(guān)退稅；屬于地方稅部分的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，由征收機(jī)關(guān)商地方 財(cái)政同意后，由征收機(jī)關(guān)辦理退稅。

二、征收機(jī)關(guān)提取的代扣、代收手續(xù)費(fèi)必須專項(xiàng)用于支付扣繳義務(wù)人的手續(xù)費(fèi)，不得用于征收機(jī)關(guān)自身經(jīng)費(fèi)。代扣、代收單位收取的手續(xù)費(fèi)收入的使用，按現(xiàn)行有 關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

三、支付給扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，由征收機(jī)關(guān)按照代扣、代收質(zhì)量 和代扣、代收稅款的多少，按提取比例酌情支付。如有結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下使用。

四、各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代扣、代收手續(xù)費(fèi)的核算和管理，建立健全各項(xiàng)手 續(xù)。

五、年終，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)保送有關(guān)代扣代收稅款、代扣代收手續(xù) 費(fèi)提取及支付情況的報(bào)表。

以上規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。過(guò)去發(fā)布的有關(guān)代扣、代收手續(xù)費(fèi)的規(guī)定與本 《通知》不符的，按本《通知》執(zhí)行。