第一篇：“營改增”知識考試試題庫

“營改增”知識考試試題庫

一．填空題

1.集團(tuán)所屬各公司自持物業(yè)擬對外出租并計劃采用簡易計稅方法計算增值稅的，應(yīng)于2016年4月30日之前將有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算。

2.集團(tuán)所屬各公司在建物業(yè)擬對外出租并計劃采用簡易計稅方法計算增值稅的，應(yīng)于2016年4月30日之前將有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，并按自建物業(yè)進(jìn)行管理。

3.購銷合同中應(yīng)增加合同當(dāng)事人詳細(xì)信息欄，購銷雙方/多方在合同簽訂時就把公司全稱、納稅人識別號、增值稅納稅人資格、地址、電話、開戶行、賬號信息列在詳細(xì)信息欄，避免對方在開具增值稅發(fā)票時出現(xiàn)錯誤。

4.合同相關(guān)價格條款應(yīng)明確列示標(biāo)的商品/服務(wù)的不含稅價格、適用稅率/征收率、增值稅額及含稅價格。5.合同相關(guān)發(fā)票條款應(yīng)明確開具發(fā)票的類型、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金和損失賠償金。

6.實踐中隨著市場競爭的逐漸激烈和銷售模式的不斷創(chuàng)新，經(jīng)常會出現(xiàn)“贈送”、“免租”、“無償”服務(wù)等行為，事實上是一種商業(yè)折扣行為，但在涉稅稽查時，可能被認(rèn)為是視同銷售行為，被要求補(bǔ)稅。因此，合同應(yīng)盡可能回避相關(guān)名詞，可通過改變標(biāo)的商品/服務(wù)價格、增減標(biāo)的商品/服務(wù)組合及價格等形式實現(xiàn)。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，只有直接的價格折扣才是最節(jié)稅的方式。

7.集團(tuán)所屬各公司，銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售收入。

8.營改增對營銷工作的影響包括：稅率變動、進(jìn)項抵扣、視同銷售、跨期業(yè)務(wù)、價稅分離、三流合一。9.稅率變動導(dǎo)致定價策略不同，銷售定價將根據(jù)個人與企業(yè)不同，可能采取不同的價格策略。10.面向企業(yè)客戶的商業(yè)地產(chǎn)，因房企凈收入增加，選擇雙方分享收益的定價方案可能性較大。11.面向個人客戶的住宅地產(chǎn)，因考慮個人能否接受漲價心理，選擇維持營改增前售價的定價方案較大。12.對于以寫字樓、商場、工業(yè)園區(qū)為主的商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，一般納稅人新增不動產(chǎn)所獲得的進(jìn)項可以抵扣是個利好消息。

13.營改增后視同銷售的條款，原慣用優(yōu)惠促銷手段將導(dǎo)致額外增加稅負(fù)。14.營改增后跨期業(yè)務(wù)對開票和繳稅產(chǎn)生較大影響。

15.房企的營銷費(fèi)用主要由：廣告活動推廣費(fèi)、售樓處樣板間建造費(fèi)用、代理傭金三部份組成營改增之后且必須遵循一個基本的原則：合同流、票據(jù)流、現(xiàn)金流的“三流合一”。

16.你要對方開正確無誤的增值稅專用發(fā)票，就必須主動將自己公司的公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息提供給對方。

17.長信“營改增”工作的基本思路：基于“營改增”對房地產(chǎn)及建筑企業(yè)的重大影響，從運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部控制等方面對企業(yè)進(jìn)行全方位、全層級、全流程的管理優(yōu)化和變革，滿足“營改增”后企業(yè)管理的需要。

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18.“營改增”工作的組織運(yùn)行由集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)，計財中心總經(jīng)理分管，職能部門各司其職、分工協(xié)作，理順各層級經(jīng)濟(jì)關(guān)系，確?！盃I改增”工作有序開展。

19.各企業(yè)要完善合同簽訂工作機(jī)制和流程，重要經(jīng)濟(jì)合同在合同審批流程中增加稅務(wù)審核環(huán)節(jié)。20.動態(tài)梳理現(xiàn)有合同，對“營改增”時點尚未履行完的合同，增加過渡期條款或簽訂補(bǔ)充合同，明確國家稅改后的結(jié)算、發(fā)票、付款、稅負(fù)承擔(dān)等事項。

21.各企業(yè)在投標(biāo)報價過程中，應(yīng)考慮乙方能否提供進(jìn)項抵扣，實施不同的定價及談判策略，盡量防止乙方將增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)移給甲方。

22.梳理專業(yè)總包商身份，建立總包商準(zhǔn)入機(jī)制，合理確定總包價款，嚴(yán)格管理與總包商的結(jié)算，堅持“先開票、后付款”原則；

23.建立合格勞務(wù)總包商信息庫，嚴(yán)格執(zhí)行勞務(wù)隊伍準(zhǔn)入制度，貫徹“三流一致”原則，建立價格比選機(jī)制，優(yōu)化勞務(wù)派遣模式。

24.修訂、完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范內(nèi)部調(diào)撥、視同銷售等行為，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防范涉稅風(fēng)險。25.梳理成本費(fèi)用中的可抵扣和不可抵扣項目，按“價稅分離、應(yīng)抵盡抵”的原則，調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，確定目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤；補(bǔ)充、修訂責(zé)任成本管理制度。

26.出差會發(fā)生的費(fèi)用中：餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)，其中只有住宿費(fèi)可以憑專票抵扣。27.增值稅發(fā)票認(rèn)證期為180天，發(fā)票要在150天內(nèi)報銷。28.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

29.營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，稅款包含有商品或價格之內(nèi)，而增值稅屬于價外稅，一般不包括在合同價款中，即價格和稅金是分離的，這一點與營業(yè)稅完全不同。

30.根據(jù)財稅[2016]36號文，營改增分別涉及下面三個項目：銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，涉及的行業(yè)主要包括以下四個：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)； 31.一般納稅人選擇簡易計稅方法后36 個月內(nèi)不得變更；

32.增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，總的來講，取得相同的收入的時候增值稅計稅基礎(chǔ)比營業(yè)稅計稅依據(jù)要小，稅款會下降。

33.國稅部門對于納稅人管理一般分為兩類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人，一般納稅人對于增值稅應(yīng)納稅額計算=銷項稅額-進(jìn)項稅額，可以抵扣進(jìn)項稅。

34.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3% 的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

35.一般納稅人按一般計稅方法銷售、出租不動產(chǎn)按11%稅率征稅，小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)按5%征收率征稅。

36.一般納稅人按一般計稅方法提供建筑服務(wù)按11%稅率征稅，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的部分建筑服務(wù)按3%征收率征稅。

37.建筑服務(wù)業(yè)中的一般納稅人以清包工方式、為甲供工程、建筑工程老項目提供建筑服務(wù)可選擇簡易計征方式征稅；

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38.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率。

39.房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

二．不定項選擇題

1．“財稅[2016]36號”營改增應(yīng)稅行為包括（ABC）。A.銷售服務(wù) B.銷售無形資產(chǎn) C.銷售不動產(chǎn) D.銷售貨物

2.采購價格的優(yōu)惠臨界點是：當(dāng)增值稅一般納人稅率分別為：17%、13%、11%和6%時，其所對應(yīng)增值稅小規(guī)模納稅人所對應(yīng)的采購價格的優(yōu)惠臨界點分別為（ABCE）。A.86.55% B.90.05% C.91.90% D.95.12% E.96.82%。

3.“財稅[2016]36號”營改增納稅人年應(yīng)稅銷售額達(dá)到（D）萬元及以上為一般納稅人。A.80 B.100 C.150 D.500 E.800 4.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣（ABCD）。A.用于簡易計稅方法計稅項目 B.用于免征增值稅項目

C.用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn) D.用于個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

5.集團(tuán)所屬各公司增值稅一般納稅人的，對外采購的（ABCDE），憑相應(yīng)的客運(yùn)車/機(jī)票、增值稅普通

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發(fā)票報銷，不收增值稅專用發(fā)票。A.旅客運(yùn)輸服務(wù) B.貸款服務(wù) C.餐飲服務(wù) D.居民日常服務(wù) E.娛樂服務(wù)

6．視同銷售的規(guī)定包括（ABE）： E.無償提供服務(wù)

F.無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) G.無償為公益事業(yè)提供服務(wù) H.無償為社會公眾提供服務(wù)

I.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 7.規(guī)避三流不一致應(yīng)該如何做（ABD）：

A.供應(yīng)方須提供其發(fā)出貨物的出庫憑證及相應(yīng)的物流運(yùn)輸信息憑證； B.如貨物為第三方發(fā)出，供應(yīng)方須提供與第三方之間的采購合同等資料； C.收貨當(dāng)期開具合同所包括貨物的增值稅專用發(fā)票；

D.通過簽訂三方合同/相應(yīng)委托協(xié)議書來防止第三方支付和收款不一致；

8.境內(nèi)企業(yè)在境外做建筑服務(wù)、文體業(yè)服務(wù)免征增值稅，則要在合同中約定如下內(nèi)容：（ACD）A.履約地點 B.履約金額 C.合同期限 D.履約方式

9.稅率變動導(dǎo)致對企業(yè)客戶的定價策略包括（ABDE）： A、漲價11%； B、保持凈收入不變； C、降低凈收入； D、雙方分享收益； E、維持現(xiàn)有售價；

10.綜合考慮項目所在地（ABCD）等因素，按照“價稅分離”的要求建立報價測算模型，判斷成本費(fèi)用進(jìn)項稅的抵扣比例，合理預(yù)估項目成本，科學(xué)制定報價策略。

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J.施工條件

K.人工、材料、機(jī)械消耗用量 L.自身施工組織模式 M.施工機(jī)械裝備程度

11.乙方須按照施工主體與合同主體一致的原則組織施工，優(yōu)化項目施工組織模式。特殊情況下，存在資質(zhì)共享問題的，乙方分包可以根據(jù)實際情況從以下四種模式中選包括（ACDE）； A.標(biāo)準(zhǔn)分包模式 B.非標(biāo)準(zhǔn)分包模式 C.隱性分包模式 D.聯(lián)合體投標(biāo)模式 E.分公司代管模式 F.法人公司代管模式

12.營改增后簽訂合同時，必須審查對方納稅資格，且在合同中完善當(dāng)事人名稱和相關(guān)信息，包括：（A B C D）A、公司名稱 B、納稅人識別號 C、地址、電話

D、銀行開戶行及帳號信息

13.費(fèi)用報銷可抵扣項目及稅率為17%的有（ABDF）A、辦公用品、電子耗材 B、電費(fèi)

C、住宿費(fèi)、車輛租賃費(fèi) D、物料消耗、修理費(fèi) E、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) F、低值易耗品

14.增值稅不可低扣的項目有（ABCDEF）A、福利費(fèi) B、招待費(fèi)

C、差旅費(fèi)（除開住宿費(fèi)）D、工資支出

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E、用于免稅項目的支出

F、供應(yīng)商無法提供可抵扣憑證的支出

15.規(guī)避三流不一致的做法正確的有（ABCD）

A、供應(yīng)方須提供其發(fā)出貨物的出庫憑證及相應(yīng)的物流運(yùn)輸信息憑證； B、如貨物為第三方發(fā)出，供應(yīng)方須提供與第三方之間的采購合同等資料； C、通過簽訂三方合同，相應(yīng)委托協(xié)議書來防止第三方支付和收款不一致； D、收貨當(dāng)期開具該批次貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票；

16.A企業(yè)為營業(yè)稅納稅人，提供某生活服務(wù)后收取B公司費(fèi)用100萬元，當(dāng)月從C公司購進(jìn)貨物（服務(wù)）一批，取得增值稅專用發(fā)票金額為50萬元，進(jìn)項稅額為3萬元。營改增后繳納增值稅稅額與營改增前繳納營業(yè)稅稅額相比，營改增后下降多少？（BC）N.0.32 O.0.34 P.0.09 Q.0.06 17.小規(guī)模納稅人按季申報的稅費(fèi)有哪些？（ABC）； G.增值稅 H.消費(fèi)稅 I.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) J.印花稅

18.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于（AB）的除外。A.公益事業(yè) B.以社會公眾為對象 C.政府機(jī)關(guān) D.民政福利部門

19.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資（ACD）等費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.顧問費(fèi) B.招待費(fèi) C.手續(xù)費(fèi) D.咨詢費(fèi)

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20.用于（ABCD）的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、個人消費(fèi) B、免征增值稅項目 C、簡易計稅方法計稅項目 D、集體福利 三．判斷題

1.合同中服務(wù)的標(biāo)的不一定要按照財政部國家稅務(wù)總局“財稅[2016]36號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》進(jìn)行標(biāo)示，可以按照約定標(biāo)的名稱填寫；（×）

2.合同標(biāo)的商品/服務(wù)涉及多項商品/服務(wù)的，應(yīng)在合同中以列表形式分別列示各項標(biāo)的商品/服務(wù)的名稱、不含稅價格、適用稅率/征收率、增值稅額及含稅價格。（√）

3.供應(yīng)商所提供發(fā)票可以按照發(fā)票金額先付款，然后我方可再通過網(wǎng)上查實或辦理相關(guān)認(rèn)證手續(xù)；（×）4.根據(jù)“國家稅務(wù)總局公告2016年第23號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》第三條第七款規(guī)定：自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年7月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。（×）

5.“國家稅務(wù)總局公告2016年第23號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》第三條第七款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）”。（√）6.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人需要申請一般納稅人資格。（×）

7.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（√）

8.集團(tuán)所屬增值稅一般納稅人企業(yè)既有采用一般計稅方法計稅項目又有采用簡易計稅方法計稅項目的，合同應(yīng)明確標(biāo)的商品/服務(wù)用于哪一項目，以便確定應(yīng)向采購方收取何種發(fā)票。（√）

9.涉及境外企業(yè)采購合同應(yīng)明確履約地點、履約方式、稅費(fèi)承擔(dān)主體等，如相關(guān)稅金由我方承擔(dān)，一定要在合同金額上注明稅前金額，并將測算的的所有相關(guān)稅金計入合同金額，并按依法代扣代繳相關(guān)稅金后的金額進(jìn)行支付。（√）

10.集團(tuán)所屬各公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，對外采購采購商品/服務(wù)，只收取增值稅普通發(fā)票，不收取增值稅專用發(fā)票。（√）

11.營業(yè)稅、增值稅在納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定基本相同，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。但是增值稅還規(guī)定：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（√）

12.營業(yè)稅和增值稅都屬于價外稅，一般不包括在合同價款中即價格和稅金是分離的。（×）13.如對方合同提供的服務(wù)涉及多種稅率，必須明確不同稅率項目的金額及服務(wù)內(nèi)容。（√）

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14.服務(wù)提供方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法、或涉嫌虛開，則不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且明確不免除其開具合法發(fā)票的義務(wù)。（√）

15.要抵扣進(jìn)項，收款方、開票方、付款方、貨物采購方/勞務(wù)接受方可以不為同一法律主體。（×）16.服務(wù)提供方應(yīng)派專人或使用掛號信或特快專遞等方式及時將發(fā)票送我方簽收，如逾期導(dǎo)致我方損失的，可以跟我方協(xié)商承擔(dān)損失金額。（×）

17.增加精裝修房的銷售比例，將有利于取得更多的固定資產(chǎn)和物料的增值稅發(fā)票予以抵扣，提高了整體建安成本占總成本的比例。就比例而言降低了企業(yè)稅負(fù)，從而增加盈利空間。（√）

18.涉及混業(yè)經(jīng)營的項目，在合同談判時除要考慮稅制改革導(dǎo)致稅負(fù)增加的因素外，還需在合同中明確約定不同業(yè)務(wù)價款或分簽合同，避免從高適用稅率的風(fēng)險。（√）

19.招標(biāo)合同部門應(yīng)積極與乙方溝通協(xié)商，變“甲供材”為“甲控材”，最大限度降低“營改增”后由于“甲供材”問題對企業(yè)帶來的不利影響。（×）

20.在與乙方結(jié)算時，在不能及時撥付工程款的情況下，不可以按照乙方要求先撥付稅款。（×）21.各企業(yè)應(yīng)摸清“營改增”對交易雙方的影響程度，按照價稅平衡原則，統(tǒng)籌采購成本與進(jìn)項稅額因素，選擇對降低企業(yè)成本最有利的供應(yīng)商。（√）

22.營改增方面對企業(yè)績效考核及全面預(yù)算沒有影響；（×）

23.對于兼營行為稅局的態(tài)度是明確的，如對方合同提供的服務(wù)涉及多種稅率，必須明確不同稅率項目的金額及服務(wù)內(nèi)容，即分項明細(xì)核算。（√）

24.公司接待客戶，發(fā)生招待費(fèi)2500元，其中稅金是可以抵扣的。（×）

25.公司集中采購一批商品，要注意合同中注明價格是否包含稅金，約定什么類型發(fā)票，取得發(fā)票時也要注意發(fā)票內(nèi)容是否與合同一致，就是我們常說的三流一致。（√）

26.會議費(fèi)可以抵扣，但是發(fā)票上面有餐費(fèi)字樣的部分，是不可以抵扣的。（√）27.取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票發(fā)才支付所有款項。（×）

28.年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人可以申請一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（×）

29.納稅人貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)、貨物批發(fā)或零售業(yè)務(wù)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元（含80萬）為一般納稅人；（×）

30.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所用費(fèi)用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減額為價稅合計額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（√）

31.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售老項目選擇簡易計稅方式，可以扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。（×）

32.動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、符合條件的有形動產(chǎn)租賃合同、符合條件的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇簡易計征方法計稅；（√）

33.銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率統(tǒng)一為6%；（×）

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34.增值稅納稅義務(wù)時間規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（√）

35.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；（√）36.未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人開具廣東省國稅局統(tǒng)一印制的普通發(fā)票；（√）37.一般納稅人增值稅按月申報，小規(guī)模納稅人增值稅按季度申報；（√）

四．簡答題

1.可選擇按簡易征稅的一般納稅人包括：

答：1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，動漫企業(yè)，文化體育服務(wù)等；2）建筑服務(wù)清包工、甲供工程、老項目；3）銷售不動產(chǎn)老項目；4）經(jīng)營租賃不動產(chǎn)老項目

2.集團(tuán)所屬各一般納稅人企業(yè)，采用一般計稅方法計稅的業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的對外采購商品/服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)確?！八牧骱弦弧?，請詳述“四流合一”：

答：所謂的“四流合一”是指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）、合同流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，具體而言是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個經(jīng)濟(jì)主體，與合同規(guī)定一致，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接受方必須是同一個經(jīng)濟(jì)主體，與合同規(guī)定一致。如果在經(jīng)濟(jì)交易過程中，不能保證資金流、票流、合同流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則會出現(xiàn)票款不一致，涉嫌虛開發(fā)票，被稅務(wù)部門稽查判定為虛列支出，虛開發(fā)票，承擔(dān)一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風(fēng)險。

3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，則房地產(chǎn)老項目是指： 答：1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目； 2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

4.全面營改增后，企業(yè)代收代付的各種款項，除什么情形外，相關(guān)代收款將被視為價外費(fèi)用并入當(dāng)期銷售額依法計稅？

答：1）代為收取并符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。2)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

5.可能會被視同銷售的常見現(xiàn)象包括：

答：1）商品類：贈送禮品、贈送家電等；2）場地類：贈送車位、贈送倉庫使用權(quán)，商業(yè)的免租期條款等；3）服務(wù)類：贈送物業(yè)管理費(fèi)、商業(yè)的免費(fèi)停車等；

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6.視同銷售對優(yōu)惠促銷的影響，如何操作才不會導(dǎo)致額外增加稅負(fù)？

答：

（一）合同措辭調(diào)整：1）、對于“免費(fèi)”、“贈送”此類字眼，必須在今后的合同措辭中去除，另外，促銷贈送的商品也盡量不在合同中體現(xiàn)；2）、對于商業(yè)地產(chǎn)的“免租期”通用慣例，對合同條款相關(guān)措辭進(jìn)行調(diào)整；3）、“購物滿XX元免費(fèi)停車XX時間”的優(yōu)惠措施，可以考慮面向商家收取，而不是消費(fèi)者來收取，再由消費(fèi)者憑商戶的消費(fèi)小票享受停車服務(wù)；

（二）增加補(bǔ)充協(xié)議：如買房贈車位、贈送物業(yè)管理費(fèi)、倉庫的使用權(quán)的情況，不在正式合同中對此進(jìn)行約定，而是另行簽訂一份補(bǔ)充協(xié)議，對贈送的車位或倉庫使用權(quán)進(jìn)行說明及承諾，以節(jié)約額外的稅負(fù)開支；

（三）有效管理進(jìn)項稅額：需要采購部門盡量找經(jīng)營規(guī)范的供應(yīng)商，并按照約定向上游供應(yīng)商獲取足額的進(jìn)項，才能達(dá)到最終的不增稅目的。

7.三流合一對營銷供應(yīng)商的影響？

答：1）找票沖賬的傳統(tǒng)市場將絕跡將導(dǎo)致財務(wù)沖賬將無票可找；2）眾多營銷供應(yīng)商傳統(tǒng)底價模式勢必由于無票可找而導(dǎo)致價格上漲成趨勢；3）傭金代支付業(yè)務(wù)將應(yīng)運(yùn)而生。

8.明晰業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化集中采購模式，建立和完善各納稅主體之間的增值稅抵扣鏈條，滿足增值稅“三流統(tǒng)一”要求。簡述其中的集中采購模式：

答：

（一）“統(tǒng)談分簽”模式。集中采購企業(yè)統(tǒng)一與供應(yīng)商談判，供應(yīng)商與各采購需求企業(yè)分別簽訂合同、開具發(fā)票，并由需求企業(yè)支付款項。

（二）內(nèi)部購銷模式。集中采購企業(yè)統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購，并與各采購需求企業(yè)簽訂銷售合同，開具發(fā)票。采取此模式需要考慮印花稅稅負(fù)影響。

9.在營改增內(nèi)部管理方面，如果加強(qiáng)資產(chǎn)的管理? 答：

（一）修訂、完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范內(nèi)部調(diào)撥、視同銷售等行為，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防范涉稅風(fēng)險。

（二）對“營改增”實行前的資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查，完善資產(chǎn)分類登記制度，健全資產(chǎn)后續(xù)管理機(jī)制。

（三）“營改增”實施時點前，權(quán)衡不動產(chǎn)延遲購買與租賃使用的經(jīng)濟(jì)合理性，降低存量資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項稅額的影響。

10.合同標(biāo)的變更如何處理和開具發(fā)票？

答：1）收票方未認(rèn)證抵扣，則由開票方作廢重開；2）收票方已認(rèn)證抵扣，則開票方就合同增加的金額補(bǔ)開；減少的金額紅字沖。

11.虛開增值稅發(fā)票的行為有哪些？法律責(zé)任大嗎？

答：1）虛開增值稅發(fā)票行為主要有：為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己，開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。2）對于虛開增值稅發(fā)票，法律責(zé)任會上升到刑法層面。

12.簡述一般納稅人、小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額計算方式方面的差異？

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答：1）一般納稅人：當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額，銷項稅額=銷售額*稅率。2）小規(guī)模納稅人：實行簡易征收率計算應(yīng)納稅額，并且不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）。

13.簡述房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目一般納稅人一般計稅方法以及簡易計稅方法的計稅銷售額確定公式。

答：一般計稅方法：銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）簡易計稅方法：銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用）÷（1+5%）

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第二篇：營改增考試試卷

A卷

營改增考試試卷

一、單項選擇（每小題只有一個答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。每小題1分，共20分）

1、國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳

2、納稅人未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）的當(dāng)天。

A、應(yīng)稅服務(wù)完成 B、實際收到價款 C、應(yīng)稅服務(wù)提供的首日 D、雙方協(xié)商付訖款項

3、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，適用稅率是（）。

A、17% B、3% C、11% D、13%

4、“營改增”的范圍不包括（）。

A、軌道交通運(yùn)輸 B、航空公司出租飛機(jī)，配備操作人員 C、根據(jù)客戶要求制作廣告牌 D、單位和個人從事的快遞業(yè)務(wù)

5、網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)按照（）征收增值稅。A、信息技術(shù)服務(wù) B、文化創(chuàng)意服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù) 6、2013年10月“營改增”試點A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當(dāng)月為研發(fā)購入材料的進(jìn)項稅額為5萬元人民幣，當(dāng)月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元

7、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備()和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 B、增值稅專用發(fā)票 C、書面合同、付款證明 D、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

8、下列哪種情形，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（）。A、應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定的

B、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 C、小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人

9、起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。（）應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。A、國家稅務(wù)總局 B、財政部

C、省、自治區(qū)、直轄市財政廳和國家稅務(wù)局 D、省、自治區(qū)、直轄市政府

10、陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、（）及其他陸路運(yùn)輸。

A、公交客運(yùn) B、濕租業(yè)務(wù) C、索道運(yùn)輸 D、貨物運(yùn)輸代理

11、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)是指（）。A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動

B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù) C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)

D、航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)

12、下列關(guān)于貨物運(yùn)輸代理服務(wù)說法錯誤的是（）。

A、接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托 B、以委托人的名義或者以自己的名義

C、為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù) D、直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)

13、“營改增”試點地區(qū)的油氣田企業(yè)（），應(yīng)當(dāng)按照《試點實施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財稅[2009]8號）。

A、提供加工勞務(wù) B、提供應(yīng)稅服務(wù) C、提供修理修配勞務(wù) D、銷售貨物

14、試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納（）。

A、增值稅 B、增值稅和營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、營業(yè)稅

15、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地（）進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。

A、省級國家稅務(wù)局 B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C、省級技術(shù)主管部門 D、省級科技主管部門

16、享受隨軍家屬就業(yè)“營改增”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的（）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。A、70% B、50% C、40% D、60%

17、享受“營改增”優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)的試點納稅人，但是提供（）的除外。

A、廣告服務(wù) B、創(chuàng)意策劃服務(wù) C、技術(shù)咨詢服務(wù) D、軟件服務(wù)

18、試點地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行（）辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。

A、直接退稅 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退

19、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，增值稅稅率為零，但不包括對境內(nèi)（）提供的設(shè)計服務(wù)。

A、服裝 B、環(huán)境 C、不動產(chǎn) D、網(wǎng)站

20、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

A、6個月 B、12個月 C、24個月 D、36個月

二、多項選擇（每小題有兩個及兩個以上答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。多選、錯選，該題不得分；少選，每個選項得0.5分。每小題2分，共40分）

1、現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣（）。A、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額

D、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額

2、技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供（）和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

A、可行性論證 B、技術(shù)預(yù)測 C、專題技術(shù)調(diào)查 D、分析評價報告

3、下列適用增值稅零稅率的是（）。

A、試點納稅人提供的往返臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù) B、試點納稅人提供的往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港提供的交通運(yùn)輸服務(wù) C、試點納稅人提供的往返澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在澳門提供的交通運(yùn)輸服務(wù) D、與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

4、非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，這里的“非營業(yè)活動”，是指（）。

A、單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B、單位或者個體工商戶為客戶提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) C、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

D、單位或者個體工商戶聘用的員工為客戶提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

5、單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。但（）除外。

A、為履行國家行政管理職能 B、以公益活動為目的 C、以社會公眾為對象的 D、為履行公共服務(wù)職能

6、下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣()。

A、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) B、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) D、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

7、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（）。

A、向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù) B、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) C、用于非增值稅應(yīng)稅項目的應(yīng)稅服務(wù) D、用于集體福利和個人消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

8、符合規(guī)定的營改增納稅人必須要取得下列（），才能按差額征收增值稅。

A、發(fā)票 B、完稅憑證 C、境外單位的簽收單據(jù) D、收據(jù)

9、試點地區(qū)的單位和個人提供的（）適用增值稅零稅率。A、國際運(yùn)輸服務(wù) B、向境外單位提供的軟件服務(wù) C、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù) D、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)

10、提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的是（）。

A、選擇簡易計稅方法的公交客運(yùn)公司 B、一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn) C、小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

11、試點納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得的憑證是指（）。

A、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證 C、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的發(fā)票為合法有效憑證 D、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明

12、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供（）。A、信息技術(shù)外包服務(wù) B、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù) C、技術(shù)性知識流程外包服務(wù) D、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢

13、下列項目中，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A、境內(nèi)單位的員工為雇主提供的完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅服務(wù) B、境內(nèi)單位在境外為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)

C、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) D、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

14、下列納稅人必須被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。

A、批發(fā)貨物年應(yīng)稅銷售額70萬元，提供“營改增”服務(wù)年應(yīng)稅銷售額600萬元的納稅人

B、生產(chǎn)銷售貨物年應(yīng)稅銷售額60萬元，提供“營改增”服務(wù)年應(yīng)稅銷售額400萬元的納稅人

C、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

D、會計核算不健全的年貨物銷售額達(dá)到100萬元的個體工商戶

15、允許作為增值稅專用發(fā)票作進(jìn)項稅額抵扣的有（）。A、增值稅專用發(fā)票 B、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 C、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

16、下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、專門用于非增值稅應(yīng)稅項目的專利技術(shù) B、用來招待客人的卷煙 C、既作為公務(wù)用、又作為企業(yè)老板私用的小汽車 D、過了保質(zhì)期的食品

17、下列“營改增”項目中，按差額作為銷售額計算繳納增值稅的有（）。A、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) B、客運(yùn)場站服務(wù) C、車船聯(lián)運(yùn)服務(wù) D、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

18、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的（），可享受增值稅免稅的稅收優(yōu)惠。

A、郵政普遍服務(wù) B、郵政特殊服務(wù) C、郵政代理服務(wù) D、銷售郵品服務(wù)

19、下列項目中，可以享受“營改增”即征即退稅收優(yōu)惠的有（）。A、安置殘疾人的單位 B、提供管道運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人 C、提供軟件服務(wù)的計算機(jī)公司 D、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個人

20、經(jīng)（）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

A、人民銀行 B、銀監(jiān)會 C、發(fā)改委 D、商務(wù)部

三、判斷（請在正確命題后的括號內(nèi)劃“√”，在錯誤命題后的括號內(nèi)劃“×。每小題1分，共20分）

1、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（）

2、試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其2013年7月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。（）

3、設(shè)計施工單位提供設(shè)計并負(fù)責(zé)施工，不單獨(dú)收取設(shè)計費(fèi)的，不納入“營改增”范圍。（）

4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，除了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓資源外，全部納入“營改增”范圍。（）

5、混業(yè)經(jīng)營是指納稅人既從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又從事營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。（）

6、自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。（）

7、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，都由國家稅務(wù)局征收。（）

8、“營改增”試點納稅人在試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。（）

9、“營改增”試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于3個月的納稅輔導(dǎo)期管理。（）

10、現(xiàn)行稅收政策規(guī)定：代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。（）

11、經(jīng)常發(fā)生“營改增”應(yīng)稅勞務(wù)的非企業(yè)性單位可以選擇成為小規(guī)模納稅人。（）

12、一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）

13、除了以公益活動為目的外，向本單位雇員無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)計算繳納增值稅。（）

14、一般納稅人凡是按規(guī)定采用簡易計稅辦法的，均不得抵扣進(jìn)項稅額，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）

15、企業(yè)代收的政府性基金必須是經(jīng)過國務(wù)院或省級人民政府批準(zhǔn)的。（）

16、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（）

17、增值稅起征點適用于所有個人。（）

18、郵政儲蓄業(yè)務(wù)按現(xiàn)行政策規(guī)定仍然繳納營業(yè)稅。（）

19、“營改增” 試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（）20、“營改增”試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。（）

四、計算（共20分）注意：50歲以上做1、2題，40歲以下做第3題。

1、甲公司是從事交通運(yùn)輸?shù)摹盃I改增”一般納稅人，2014年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）單獨(dú)運(yùn)輸取得收入111萬元（含稅）；和其他公司聯(lián)運(yùn)，共收取200萬元（含稅），支付給合作方80萬元（含稅），只取得部分合作方開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計20萬元。

（2）當(dāng)月外購汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，稅額3．4萬元；

（3）本月購入一輛運(yùn)輸車輛取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不含稅金額為40萬元。

（4）取得的增值稅扣稅憑證均通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，列式計算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅額。（10分）

2、四川創(chuàng)意廣告公司（增值稅一般納稅人），2014年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得廣告收入200萬元現(xiàn)金，其中支付給四川電視臺84萬元現(xiàn)金作為發(fā)布費(fèi)；

（2）將2013年10月購入的影視設(shè)備出租，取得租金收入40萬元現(xiàn)金，當(dāng)時購入時只取得增值稅普通發(fā)票；

（3）購買小汽車支付30萬元現(xiàn)金。

（4）上述支出除特別說明外，都取得了增值稅專用發(fā)票并在會計賬務(wù)處理中單獨(dú)核算。

要求：根據(jù)上述資料，列式計算該公司3月應(yīng)納的增值稅額。（10分）

3、甲公司是從事廣告設(shè)計服務(wù)的一家企業(yè)，成立于2012年10月，2014年1月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年3月，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）為A公司提供廣告設(shè)計服務(wù)，取得收入300000元（不含稅），開具了增值稅專用發(fā)票；

（2）為B企業(yè)提供廣告牌制作服務(wù)，開具普通發(fā)票，注明金額30000元；（3）為C公司提供廣告服務(wù)，取得收入1200000元（不含稅），向C公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按客戶要求進(jìn)行電視廣告發(fā)布，向電視臺支付廣告發(fā)布費(fèi)，取得電視臺開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款為900000元；

（4）將2012年12月購入的一輛車出租，取得租金收入為現(xiàn)金5000元，沒有開具發(fā)票；

（5）將2013年5月購進(jìn)的一臺使用過的固定資產(chǎn)出售，取得含稅收入20000元，并開具普通發(fā)票；

（6）本月購入廣告制作所用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元；

（7）首次購買防偽稅控設(shè)備取得服務(wù)單位開具的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備費(fèi)720元（不含稅），普通發(fā)票注明服務(wù)費(fèi)330元；

（8）購買一批固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000元（不含稅）；（9）購買辦公用品，取得普通發(fā)票，金額為3000元。

說明：甲公司取得的增值稅扣稅憑證已通過認(rèn)證；按稅法可以采用簡易計稅辦法納稅的，該公司都已選擇確認(rèn)；該公司的各項業(yè)務(wù)收入、成本能準(zhǔn)確劃分。

要求：根據(jù)上述資料，列式計算該公司應(yīng)納的增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，并填寫納稅申報表（表頭、表尾可不填）。

B卷

一、單項選擇（每小題只有一個答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。每小題1.5分，共45分）

1、四川省從（）開始進(jìn)行“營改增”試點。

A、2012年1月1日 B、2012年8月1日 C、2013年8月1日 D、2014年1月1日

2、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為（）。

A、11% B、6% C、13% D、17%

3、營改增后，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為（）。A、17% B、3% C、11% D、13%

4、一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）內(nèi)不得變更。

A、六個月 B、12個月 C、24個月 D、36個月

5、購買農(nóng)產(chǎn)品的買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的（）。

A、契稅 B、農(nóng)業(yè)稅 C、煙葉稅 D、煙草稅

6、已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，而用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照（）計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

A、會計成本 B、預(yù)計成本 C、實際成本 D、預(yù)算成本

7、組成計稅價格中的成本利潤率由（）確定。A、主管市級國家稅務(wù)局 B、主管省級國家稅務(wù)局 C、國家稅務(wù)總局 D、財政部

8、試點納稅人實施“營改增”前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（）。A、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+6%）C、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+11%）D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+17%）

9、“營改增”改革試點后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同主要不包括()方式。

A、直接減稅 B、免稅 C、即征即退 D、達(dá)到起征點納稅

10、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅實際稅負(fù)超過()的部分實行增值稅即征即退。

A、3% B、4% C、5% D、6%

11、鑒證咨詢服務(wù)不包括()。

A、認(rèn)證服務(wù) B、鑒證服務(wù) C、咨詢服務(wù) D、培訓(xùn)服務(wù)

12、在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的（），為增值稅的納稅義務(wù)人。

A、單位和個人 B、社團(tuán)組織和單位 C、企業(yè)和單位 D、社團(tuán)組織和個人

13、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和應(yīng)稅勞務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（）為征稅對象的一種稅。

A、銷售額 B、經(jīng)營額 C、增值額 D、利潤

14、下列屬于零稅率項目的是（）。A、資質(zhì)完備的國際運(yùn)輸服務(wù)

B、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

C、會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) D、存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

15、用來計算銷項稅額的銷售額不包括（）。

A、全部價款 B、價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi) C、延期付款利息 D、代為收取的政府性基金

16、申報抵扣進(jìn)項稅額的抵扣憑證不包括（）。

A、增值稅專用發(fā)票 B、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

C、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 D、購買固定資產(chǎn)取得的普通發(fā)票

17、有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）。A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

C、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 D、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天

18、代理記賬服務(wù)按照（）征收增值稅。

A、信息技術(shù)服務(wù) B、鑒證咨詢服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、物流輔助服務(wù)

19、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，適用增值稅稅率是（）。A、17% B、3% C、11% D、13% 20、非正常損失是指（）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

A、自然災(zāi)害造成的損失 B、運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗

C、天氣變化造成的損失 D、因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

21、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從（）中扣減。

A、提供服務(wù)時期的銷項稅額 B、提供服務(wù)時期的進(jìn)項稅額 C、當(dāng)期的銷項稅額 D、當(dāng)期的進(jìn)項稅額

22、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后（）內(nèi)不得變更。A、24個月 B、1年 C、12個月 D、36個月

23、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，（）。

A、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B、從高適用稅率

C、從高適用征收率 D、按照組成計稅方法計算

24、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，（）。

A、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B、從高適用稅率

C、不得免稅、減稅 D、按照組成計稅方法計算

25、增值稅納稅地點規(guī)定中，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A、機(jī)構(gòu)所在地 B、居住地

C、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地 D、機(jī)構(gòu)所在地或者居住地

26、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起（）內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。A、5日 B、10日 C、3日 D、15日

27、個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅，增值稅起征點幅度如下：（）。

A、按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（不含本數(shù)）B、按期納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）C、按次納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（不含本數(shù)）D、按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）

28、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，（）。A、可以由別的一般納稅人代開 B、可以自行開具專用發(fā)票 C、可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開 D、不得向接受方開具

29、（）不屬于物流輔助服務(wù)。

A、港口碼頭服務(wù) B、代理報關(guān)服務(wù) C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D、打撈救助服務(wù)

30、納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅，具體辦法由()制定。

A、國務(wù)院 B、財政部 C、財政部和國家稅務(wù)總局 D、國家稅務(wù)總局

二、多項選擇（每小題有兩個及兩個以上答案是正確的，請將其番號填在每小題規(guī)定的地方。多選、錯選、少選該題均不得分；每小題1.5分，共15分）

1、“營改增”一般納稅人可能適用下列哪種稅率或征收率（）。A、17% B、11% C、6% D、3%

2、現(xiàn)行政策規(guī)定，下列（）情形取得的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。A、甲公司購進(jìn)小汽車用于總經(jīng)理辦公 B、乙公司購進(jìn)游艇用于接待客戶游玩 C、丙汽車出租公司購入小汽車用于出租

D、丁汽車運(yùn)輸公司購入小汽車用于市內(nèi)出租車經(jīng)營

3、應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過（）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

A、直接主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B、省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C、財政部 D、國家稅務(wù)總局

4、兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。

A、財政部 B、國家稅務(wù)總局 C、省級國家稅務(wù)局 D、市級國家稅務(wù)局

5、有償提供應(yīng)稅服務(wù)的有償，是指取得（）。

A、貨幣 B、勞務(wù) C、貨物 D、其他經(jīng)濟(jì)利益

6、在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)（）或者（）在境內(nèi)。A、提供方 B、接受方 C、購買方 D、銷售方

7、用于適用（）的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

A、簡易計稅方法計稅項目 B、非增值稅應(yīng)稅項目 C、免征增值稅項目 D、集體福利或者個人消費(fèi)

8、非增值稅應(yīng)稅項目，是指（）。

A、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) B、銷售不動產(chǎn) C、不動產(chǎn)在建工程 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

9、不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括（）。

A、建筑物 B、構(gòu)筑物 C、土地 D、其他土地附著物

10、下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（）。

A、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn) C、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) D、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

三、判斷（請在正確命題后的括號內(nèi)劃“√”，在錯誤命題后的括號內(nèi)劃“×。每小題1.5分，共30分）

1、“營改增”一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)必須適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（）

2、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額（）

3、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，不采取清算方式。（）

4、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定核定銷售額。（）

5、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（）

6、勞務(wù)派遣服務(wù)屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。（）

7、現(xiàn)行“營改增”文件是財稅〔2013〕106號，而不是財稅〔2013〕 37號。（）

8、境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率或征收率）×稅率（或征收率）。（）

9、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（）

10、地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，“營改增”試點后由仍由地稅局負(fù)責(zé)征收。（）

11、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營的，以該發(fā)包人為納稅人。（）

12、小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確財務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。（）

13、“營改增”納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于增值稅應(yīng)稅項目，又用于免稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。（）

14、單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。（）

15、“營改增”中的“固定資產(chǎn)”，是指使用期限超過12個月的，價值較大的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。（）

16、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（）

17、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（）

18、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。（）

19、四川省某汽車租賃公司在2013年7月1日和甲公司簽訂為期一年的汽車租賃合同，則在2014年3月納稅時應(yīng)按“營改增”規(guī)定繳納增值稅。（）20、四川省的“營改增”納稅人銷售自己使用過的在2013年8月1日前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照4%減半計算繳納增值稅。（）

四、計算（每小題5分，共10分）

1、甲公司是從事交通運(yùn)輸?shù)摹盃I改增”一般納稅人，2014年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得運(yùn)輸收入222萬元（含稅）；

（2）當(dāng)月外購汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，稅額3.4萬元；

（3）本月購入一輛運(yùn)輸車輛取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不含稅金額為40萬元。

（4）取得的增值稅扣稅憑證均通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，列式計算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅額。

2、四川創(chuàng)意廣告公司（增值稅一般納稅人），2014年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得廣告收入200萬元現(xiàn)金，其中支付給四川電視臺84萬元現(xiàn)金作為發(fā)布費(fèi)；

（2）將2013年10月購入的影視設(shè)備出租，取得租金收入40萬元現(xiàn)金，當(dāng)時購入時只取得增值稅普通發(fā)票；

（3）上述支出除特別說明外，都取得了增值稅專用發(fā)票并在會計賬務(wù)處理中單獨(dú)核算。

要求：根據(jù)上述資料，列式計算該公司3月應(yīng)納的增值稅額。

第三篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內(nèi)增值稅由國稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額之差，如果一個企業(yè)進(jìn)項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會減少，稅負(fù)會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。

——在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國地稅一個機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細(xì)分行業(yè)

? 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空

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運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務(wù)項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營改增”試點的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強(qiáng)，如交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點意義

此次擴(kuò)大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點的上海市加上即將進(jìn)行試點的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財政體制

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第四篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答

“營改增”普通發(fā)票知識問答

一、國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：

1.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）

3.通用機(jī)打平推式發(fā)票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機(jī)打卷式發(fā)票（電腦版，16種）5.通用手工發(fā)票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發(fā)票(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運(yùn)輸機(jī)打發(fā)票（電腦版，1種）

8.客運(yùn)定額發(fā)票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營改增”試點納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。

二、國稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票如何印制？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標(biāo)印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機(jī)關(guān)普通發(fā)票，并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參

與投標(biāo)。

三、“營改增”試點納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時候領(lǐng)取？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點納稅人應(yīng)在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應(yīng)同時提供按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。

四、領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費(fèi)嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)（包括普通發(fā)票工本費(fèi)和增值稅專用發(fā)票工本費(fèi)）?！盃I改增”試點納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費(fèi)。

五、領(lǐng)取發(fā)票時需要向國稅機(jī)關(guān)報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？

答：根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人應(yīng)定期向主管國稅機(jī)關(guān)報送《普通發(fā)票使用情

況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時填報；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報期結(jié)束前填報上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時填報。

六、哪些試點納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機(jī)

關(guān)申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機(jī)關(guān)提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認(rèn)的復(fù)印件（無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認(rèn)的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機(jī)打平推發(fā)票3萬份以上，定長機(jī)打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的試點納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。

按照《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費(fèi)用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費(fèi)用發(fā)票。

九、試點納稅人如何開具使用機(jī)打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領(lǐng)購的機(jī)打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對自有開票軟件進(jìn)行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報送發(fā)票開具使用情況。出租車行業(yè)試點納稅人已使用收款機(jī)開具機(jī)打發(fā)票的，報主管國稅機(jī)關(guān)備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機(jī)開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運(yùn)定額發(fā)票，領(lǐng)取時應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費(fèi)下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。同時，可撥打12366或聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)尋求普通發(fā)票開具使用幫助。

十、丟失普通發(fā)票時如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時：

1.應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，提交《發(fā)票掛失/損毀報告表》（1份）。對掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢?？锹暶髯鲝U的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發(fā)行的報紙。

3.應(yīng)當(dāng)在向主管國稅機(jī)關(guān)書面報告后的7個工作日之內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)充提供已登報申明作廢的證明資料等。

同時，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。具體流程是：

1.到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》；

2.經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商營業(yè)點辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務(wù)；

3.參加主管國稅機(jī)關(guān)組織的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用培訓(xùn)； 4.領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備；

5.按操作指南安裝網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備和開票軟件； 6.登陸稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

十二、如何查詢普通發(fā)票信息？

答：省局在四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務(wù)，試點納稅人可查詢?nèi)「骷墖悪C(jī)關(guān)監(jiān)制的各種普通發(fā)票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn），點擊“普通發(fā)票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購票單位、發(fā)票驗舊等信息。

如果發(fā)票信息查詢的結(jié)果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領(lǐng)取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應(yīng)及時向國稅機(jī)關(guān)反映，也可通過網(wǎng)上舉報投訴或者撥打12366電話進(jìn)行舉報。

十三、外出經(jīng)營活動如何領(lǐng)取使用普通發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號）的相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人可持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)取使用經(jīng)營地普通發(fā)票。需向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊地國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。

第五篇：營改增知識競賽答案

A卷

1.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 2.營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（）

A.6% B.11% C.17% D.3% 3.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 4.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

5.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.以下關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機(jī)構(gòu)“進(jìn)項稅額”描述正確的是()A.分支機(jī)構(gòu)不能在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證進(jìn)項稅發(fā)票 B.分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)氐挚圻M(jìn)項稅

C.分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)卣J(rèn)證增值稅專用發(fā)票，但不能在當(dāng)?shù)氐挚?/p>

D.分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)在當(dāng)?shù)卣J(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

7.輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)（）明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。n A.待抵扣進(jìn)項稅額 B.營改增抵減的銷項稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調(diào)整

8.某建筑企業(yè)為一般納稅人。2015年2月留抵的進(jìn)項稅額10萬元，2015年3月認(rèn)證的進(jìn)項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為6萬元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應(yīng)納增值稅額為多少？

A.110 B.74 C.36 D.48 9.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

10.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程

D.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

11.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

12.試點納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)可以享受（）優(yōu)惠。

A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅

13.某建筑企業(yè)2015年1月納入營改增范圍，并認(rèn)定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項稅額為120萬元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？

A.120 B.110 C.10 D.0 14.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（）

A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

15.銷售額包括哪些內(nèi)容？

A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費(fèi)

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 17.以下各項中，不應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有()。

A.免稅銷售額 B.稽查查補(bǔ)銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.繳納營業(yè)稅項目營業(yè)額 18.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)表 C.本期進(jìn)項稅額明細(xì)表 D.財務(wù)報表

19.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定

C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人 20.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票 C.有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 21.終了后（）個工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《——企業(yè)清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 22.在認(rèn)證通過的()申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額

A.當(dāng)月 B.次月 C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

23.下列表述錯誤的為（）。

A.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。B.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)適用免稅優(yōu)惠 C.適用免稅優(yōu)惠的可以開具增值稅專用發(fā)票

D.適用簡易征收的混凝土銷售業(yè)務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票 24.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（）

A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款 25.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

26.下列外購的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅可以抵扣的是（）

A.應(yīng)稅項目、免稅項目混用的機(jī)器設(shè)備 B.專門用于免稅項目的機(jī)器設(shè)備 C.不動產(chǎn)在建工程使用的機(jī)器設(shè)備 D.福利部門使用的機(jī)器設(shè)備

27.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

28.單位和個人提供的下列勞務(wù)，不征增值稅的有()。

A.汽車的修配 B.汽車的修理 C.受托加工白酒

D.房屋的裝潢

29.下列項目中，不允許作為進(jìn)項稅額抵扣的是（）

A.企業(yè)進(jìn)口用于銷售的設(shè)備由海關(guān)代征的增值稅 B.運(yùn)輸途中材料發(fā)生的合理損耗

C.企業(yè)進(jìn)口自用的用于辦公樓裝修用材料由海關(guān)代征的增值稅 D.上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項稅額

30.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運(yùn)

B.地鐵 C.火車 D.班車

31.關(guān)于一般納稅人認(rèn)定，表述不正確的是（）

A.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，可以選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

C.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

D.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

32.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 33.開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價 C.開票人姓名 D.發(fā)票號碼

34.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000n 貸：銀行存款

148000n B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

148000n

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000n 貸：銀行存款 148000n 35.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）

A.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 B.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物 C.將自產(chǎn)貨物用于個人消費(fèi) D.銷售不動產(chǎn)

36.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）37.防偽開票子系統(tǒng)的用戶應(yīng)選擇的打印機(jī)是（）

A.激光打印機(jī) B.噴墨打印機(jī) C.針式打印機(jī) D.上面三者都行

38.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地 B.納稅人登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D.納稅人居住地

39.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出當(dāng)天 C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。40.根據(jù)增值稅條例實施細(xì)則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅可以抵扣。C.納稅人購進(jìn)自用的小汽車不可以抵扣其進(jìn)項稅 D.納稅人購進(jìn)的管理部門用的電腦可以抵扣進(jìn)項稅。

41.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

42.增值稅應(yīng)稅銷售額中的價外費(fèi)用不包括（）

A.包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi) B.包括價外向購買方收取的違約金、滯納金 C.包括價外向購買方收取的延期付款利息、賠償金 D.包括價外向購買方收取的包裝物押金 43.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認(rèn)證結(jié)果通知書 C.認(rèn)證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

44.（）是企業(yè)進(jìn)入開票子系統(tǒng)的鑰匙。

A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

45.防偽開票子系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備和（）構(gòu)成。

A.開票軟件 B.實物發(fā)票 C.黑匣子 D.以上都不是

46.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,可以抵扣進(jìn)項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票

47.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

A.總機(jī)構(gòu)所在地 B.分支機(jī)構(gòu)登記注冊地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

D.總機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)各自所在地

48.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運(yùn)輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

49.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（）

A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

50.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內(nèi)

51.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（）分別核定。

A.納稅人應(yīng)納稅額的大小 B.納稅人的經(jīng)營性質(zhì) C.納稅人的申請

D.納稅人經(jīng)營地點

52.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅20萬元，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行怎樣的會計處理（）

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20n 貸：銀行存款

20n B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20n

貸：銀行存款

20n C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 20 n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20n D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20n貸：銀行存款53.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 54.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（）A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

55.增值稅扣稅憑證，不包括（）。

A.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B.稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.國稅通用機(jī)打發(fā)票

D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

56.以下關(guān)于增值稅申報表填寫中“銷項稅額”描述正確的是()A.銷項稅額是根據(jù)本期全部銷售額計算得出 B.銷項稅額是由本期開具的增值稅專用發(fā)票計算得出 C.按照簡易計稅方法計算的納稅人也應(yīng)填列銷項稅額 D.銷項稅額是根據(jù)本期納稅人開具的全部發(fā)票計算得出 57.下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章

D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

58.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在A市，分支機(jī)構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

A.A市 B.B市 C.各自機(jī)構(gòu)所在地

D.總機(jī)構(gòu)的上級主管部門所在地

59.下列選項中按規(guī)定屬于增值稅扣繳義務(wù)人的是（）

A.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) C.境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu) D.以上都不對

60.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

61.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票()向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。

A.次月申報期結(jié)束前 B.按季度申報 C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

62.實行簡易征收的公共交通運(yùn)輸企業(yè)的征收率為（）

A.4% B.3% C.6% D.7% 63.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡

64.增值稅納稅期限不包括（）。

A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個月 C.1個季度 D.半年

65.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

66.銷售方憑購買方提供的()開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

A.抵扣聯(lián) B.發(fā)票聯(lián)

C.開具紅字發(fā)票申請單 D.開具紅字發(fā)票通知單

67.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（）

A.單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零 B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6% D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6% 68.不屬于現(xiàn)行增值稅劃分納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額50萬 B.年應(yīng)稅銷售額80萬 C.會計核算健全 D.年應(yīng)稅銷售額100萬

69.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

70.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

71.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）

A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業(yè)銷售貨物 C.向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D.向消費(fèi)者銷售貨物

72.納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的（）起（除新開業(yè)納稅人）按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

A.本月 B.次月

C.隨時

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

73.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

A.向其他單位有償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個人有償提供郵政業(yè)服務(wù)

C.向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

74.外購的下列貨物可以抵扣進(jìn)項稅的是（）

A.職工食堂用小汽車

B.接送職工上下班的49座大客車

C.子弟學(xué)校和運(yùn)貨混用的貨車 D.子弟學(xué)校用的貨車

75.下列有關(guān)營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 76.下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的

B.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的

C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

77.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額

B.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額

C.納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續(xù)不超過10個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額 78.下列哪些進(jìn)項稅額不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

79.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（）后，才能使用。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試

80.關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（）

A.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B.其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 C.應(yīng)分別核算銷售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅 D.建筑業(yè)外的混合銷售行為，AB都正確

81.開票限額用來顯示每卷發(fā)票對應(yīng)的最大開票限額，企業(yè)開票時一張發(fā)票的（）必須小于開票限額

A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計金額 D.單價

82.增值稅一般納稅人提供勞務(wù)發(fā)生折讓時，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”中（）專欄

A.進(jìn)項稅額 B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 C.銷項稅額 D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

83.我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍不包括（）

A.在中國境內(nèi)銷售貨物 B.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) C.進(jìn)口貨物 D.過境貨物

84.甲企業(yè)2013年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到2013年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間()A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

85.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅審批權(quán)限表述正確的是（）

A.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) C.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由縣（市）級批準(zhǔn)

D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn)批準(zhǔn) 86.下列選項中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

87.下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票的說法錯誤的是（）

A.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物一律不得開具專用發(fā)票 B.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票

C.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票

D.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物且向購買方開具專用發(fā)票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務(wù)登記證副本 88.下列項目的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物

B.用于非增值稅應(yīng)稅項目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) D.正常損失的購進(jìn)貨物

89.下列關(guān)于營改增后匯總納稅的納稅人分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供勞務(wù)處理正確的是()A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)匯總到總機(jī)構(gòu)繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)在當(dāng)?shù)赜嬎憷U納增值稅

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)按照納稅人應(yīng)稅服務(wù)適用稅率計算繳納增值稅 D.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額

90.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運(yùn)輸隊汽車發(fā)生修理費(fèi)

91.目前不適用一個季度為納稅申報期的企業(yè)有（）

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的小規(guī)模納稅人

B.營改增后實行合并納稅的航空運(yùn)輸企業(yè)的總機(jī)構(gòu) C.實行匯總納稅的連鎖超市

D.營改增后實行合并納稅的鐵路運(yùn)輸業(yè)的總機(jī)構(gòu) 92.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（）

A.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物 93.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)已送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售 94.以下業(yè)務(wù)中需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（）。

A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資 95.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 96.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間不正確的是（）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當(dāng)天 D.進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

97.下列不屬于適用零稅率的國際運(yùn)輸勞務(wù)的是（）

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

98.按規(guī)定可以從總機(jī)構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額當(dāng)期不足抵減部分，應(yīng)（）

A.可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 B.全額退稅

C.暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅 D.以上答案均不對 99.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（）日內(nèi)可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。

A.15 B.20 C.30 D.40 100.IC卡的作用是企業(yè)抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

B卷

1.以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括()A.17% B.11% C.6% D.3% 2.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運(yùn)輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅

B.零稅率 C.免稅 D.減稅

3.下列銷售行為，不征增值稅的有()A.銷售電力 B.銷售自來水 C.銷售房屋 D.銷售熱力

4.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在（）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。

A.縣（市、區(qū)）B.省級 C.國家級 D.任意級別 5.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍

6.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，以下說法錯誤的是（）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,可以抵扣進(jìn)項稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票

7.關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，不正確的是（A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明）。

C..納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅

8.下列各項中符合增值稅減免稅規(guī)定的是（）

A.納稅人經(jīng)營免稅項目并同時兼營應(yīng)稅項目的，不可享受免稅優(yōu)惠 B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權(quán) C.納稅人放棄免稅權(quán)后5年內(nèi)不得再申請享受免稅優(yōu)惠 D.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品享受免稅 9.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定

C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

10.下列哪些進(jìn)項稅額不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣？

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

11.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）“處理的是（）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發(fā)給每個職工 D.運(yùn)輸隊汽車發(fā)生修理費(fèi)

12.簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）D.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

13.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額（）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

14.增值稅征收率為()A.6% B.4% C.3% D.2% 15.下列有關(guān)營改增納稅地點的說法，不正確的是（）

A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

16.總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，總機(jī)構(gòu)的納稅期限為（）

A.1個月 B.1季度

C.1個 D.與分支機(jī)構(gòu)納稅期限一致

17.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率

C.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率

18.下列選項中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

19.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（）

A.增值稅小規(guī)模納稅人 B.增值稅一般納稅人

C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

20.試點納稅人中的一般納稅人提供的（）服務(wù)，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運(yùn)

B.地鐵 C.火車 D.班車

21.納稅人經(jīng)營有應(yīng)稅服務(wù)與享受免稅的銷售貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，（）。A.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額

B.不得免稅 C.免稅 D.減稅

22.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

23.企業(yè)納稅登記號只能為15位的（）

A.數(shù)字 B.字母 C.數(shù)字和字母 D.數(shù)字和漢字

24.下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的

B.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的

C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

25.下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的說法中，正確的是（）A.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn)

C.不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

26.試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于（）個月的納稅輔導(dǎo)期管理。

A.1 B.2 C.3 D.6 27.黑匣子是一個大容量存儲器，是（）的核心部件

A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡

28.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

29.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅 B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

30.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 31.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（）

A.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡易計稅的應(yīng)稅貨物

32.上海市A租賃企業(yè)出租車輛一臺，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預(yù)收對方一年的租金60000元。問A企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間（）

A.9月20日

B.租賃期一年內(nèi)分?jǐn)傊?2個月 C.9月30日 D.12月30日

33.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）

A.按組成計稅價格確定 B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機(jī)構(gòu)的評估價格確定

34.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為()A.17% B.11% C.6% D.3% 35.下列關(guān)于小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起（）日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作 《稅務(wù)事項通知書》的（）起執(zhí)行。

A.20，當(dāng)月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當(dāng)月

36.開具增值稅專用發(fā)票后作廢的應(yīng)同時符合的條件不包括（）

A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月 B.銷售方未抄稅并且未記賬

C.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符” D.購買方未取得相應(yīng)的貨物

37.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅征收范圍的是（）

A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業(yè)

38.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（）后，才能使用。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試

39.分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額大于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)（）

A.在分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時一并補(bǔ)繳入庫 B.在機(jī)構(gòu)匯總申報時由總機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳入庫 C.由分支機(jī)構(gòu)按季度補(bǔ)繳入庫 D.以上都不對

40.納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。必須自開票之日起（）內(nèi)，在納稅申報之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“認(rèn)證窗口”認(rèn)證或通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證。

A.180天 B.30天 C.15天 D.90天

41.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤

42.一般計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式為（）

A.應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率－當(dāng)期進(jìn)項稅額

B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額

C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期含稅銷售額×征收率－當(dāng)期進(jìn)項稅額 D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

43.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品

44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 45.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊的是（）

A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認(rèn)證結(jié)果通知書 C.認(rèn)證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)

46.辦理空白IC卡初始發(fā)行以后，下列信息發(fā)生變化需要辦理注銷的是（）

A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

47.分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)（）

A.暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 D.以上答案都不對

48.（）是防偽稅控系統(tǒng)的核心部件，系統(tǒng)的核心功能在其中完成。

A.黑匣子 B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡

49.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（）

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下會計核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）

50.企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（）日內(nèi)申請認(rèn)證

A.30 B.60 C.90 D.180 51.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付120000元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月沒有涉及其他業(yè)務(wù)。已知適用的征收率為3%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。

A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 52.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬元。

A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 53.某建筑企業(yè)2015年1月納入營改增范圍，并認(rèn)定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項稅額為120萬元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？ A.120 B.110 C.10 D.0 54.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為17%的是（）。

A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報紙 D.化肥

55.分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》，報送主管國稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月（）日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。

A.5 B.10 C.15 D.20 56.以下不屬于增值稅納稅申報的是()A.稅收抵減情況表 B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)表 C.本期進(jìn)項稅額明細(xì)表 D.財務(wù)報表

57.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說法正確的是

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

58.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（）。

A.選擇簡易計稅方法的公交客運(yùn)公司 B.一般納稅人銷售固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

59.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程

D.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

60.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

148000n

貸：銀行存款

148000n B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

148000n

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000n

貸：銀行存款 148000n 61.（）是企業(yè)進(jìn)入開票子系統(tǒng)的鑰匙。A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是

62.下列進(jìn)項稅額不得抵扣的是（）

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

C.應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人而沒有及時申請認(rèn)定

D.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

63.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過()部分實行增值稅即征即退政策。

A.5% B.3% C.10% D.7% 64.下列項目的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物

B.用于非增值稅應(yīng)稅項目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) D.正常損失的購進(jìn)貨物

65.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個月內(nèi)

66.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理說法正確的是（）。

A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定

B.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在省國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 C.納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額 D.個人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人

67.根據(jù)增值稅條例實施細(xì)則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅說法不正確的是（）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅可以抵扣。C.納稅人購進(jìn)自用的小汽車不可以抵扣其進(jìn)項稅 D.納稅人購進(jìn)的管理部門用的電腦可以抵扣進(jìn)項稅。

68.下列關(guān)于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（）

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 B.進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天 69.下列不屬于對開具增值稅專用發(fā)票要求的是（）

A.項目齊全，與實際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯格

C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財務(wù)專用章

D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

70.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（）

A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

71.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需要申請一般納稅人的有（）

A.部分銷售免稅產(chǎn)品 B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D.行政單位

72.納稅人從2011年12月起，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，以及實際繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以（），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

A.全額抵減增值稅應(yīng)納稅額

B.技術(shù)維護(hù)費(fèi)不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額 C.專用設(shè)備進(jìn)項稅額可以抵扣

D..專用設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣

73.防偽開票子系統(tǒng)對企業(yè)的納稅申報有嚴(yán)格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（）功能將被禁用。A.發(fā)票填開 B.發(fā)票查詢 C.編碼設(shè)置 D.系統(tǒng)維護(hù)

74.下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（）

A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

75.下列一般納稅人認(rèn)定的表述不正確的是（）

A.試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認(rèn)定措施。B.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

C.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點后提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣。

D.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

76.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發(fā)票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票 C.有貨物購銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票 77.關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定的說法，錯誤的是（）

A.通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D.一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定

78.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A.企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務(wù)

79.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（）日內(nèi)可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。

A.15 B.20 C.30 D.40 80.下列外購的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅可以抵扣的是（）

A.應(yīng)稅項目、免稅項目混用的機(jī)器設(shè)備 B.專門用于免稅項目的機(jī)器設(shè)備 C.不動產(chǎn)在建工程使用的機(jī)器設(shè)備 D.福利部門使用的機(jī)器設(shè)備

81.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，否則由（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 A.勞務(wù)發(fā)生地

B.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地 C.銷售貨物所在地 D.納稅人自行選擇

82.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）。

A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 83.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

A.向其他單位有償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個人有償提供郵政業(yè)服務(wù)

C.向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

84.銷售額包括哪些內(nèi)容？

A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部價款 B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費(fèi) 85.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)已送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售

86.專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，（）級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

A.省 B.地市 C.區(qū)縣 D.國家

87.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者()的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據(jù)

88.IC卡的作用是企業(yè)抄報稅，在作用上等同于（）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

89.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務(wù)或服務(wù)的是（）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應(yīng)稅服務(wù) C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償移送貨物 D.企業(yè)間進(jìn)行非貨幣性物資交換

90.分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報不實的，應(yīng)（）

A.就地按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅 B.就地按預(yù)征率補(bǔ)征 C.由總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)征 D.以上都不對

91.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

92.下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

93.下列關(guān)于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說法不正確的是（）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率 B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率 C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率 D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

94.終了后（）個工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《——企業(yè)清算表》

A.25 B.10 C.15 D.20 95.防偽開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備主要包括（）

A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子

96.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票()向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。

A.次月申報期結(jié)束前 B.按季度申報 C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

97.下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出當(dāng)天 C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

98.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（）

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 C.將購進(jìn)的貨物用于免稅項目

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)

99.增值稅稅收法規(guī)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。這里所稱的收訖銷售款項，是指納稅人（）。

A.提供應(yīng)稅服務(wù)過程收到款項 B.提供應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項

C.提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項 D.以上都不對

100.營改增延續(xù)了營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，同時補(bǔ)充了（）

A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 B.開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間 C.收取貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間

D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發(fā)票的當(dāng)天