第一篇：保前調(diào)查和保后檢查的方法

保前調(diào)查和保后檢查的方法

一、對擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營活動進行分析的一般方法

保前調(diào)查和保后檢查工作的主體是對被擔(dān)保企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動分析。主要包括和使用對企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動分析的一般方法。

（一）單一法和比較法

根據(jù)被擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)報表進行比較分析，而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出判斷的方法，就是單一法。通過與其他時期、或同業(yè)其他企業(yè)的財務(wù)報表進行比較、分析，而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出判斷的方法，就是比較法。比較法是擔(dān)保公司在貸前調(diào)查中對企業(yè)做出評價的最基本、最重要的方法之一。主要有三種形式：

1.計劃對比

實際數(shù)值與預(yù)期目標(biāo)對比，求預(yù)期目標(biāo)的完成情況。計算的方法如下： 1)絕對數(shù)值比較

實際指標(biāo)比計劃指標(biāo)增減額=報告期的實際完成數(shù)-報告期（或預(yù)期）的計劃數(shù)×100％ 2)相對數(shù)值比較

計劃完成百分比=報告期的實際完成數(shù)/報告期（或預(yù)期）的計劃數(shù)

實際指標(biāo)比計劃（或預(yù)期）指標(biāo)增減百分比=計劃完成百分比-100％

通過本期實際與計劃指標(biāo)對比、與預(yù)期指標(biāo)對比、與理想目標(biāo)對比，可以找出實際偏離預(yù)期[計劃]目標(biāo)的差異，說明各項預(yù)期計劃目標(biāo)的實現(xiàn)情況，為進一步分析指出方向。

2.歷史對比

實際數(shù)值與不同時期指標(biāo)對比，分析本期發(fā)展變化情況。

通過本期實際與上期實際比、與上年同期實際比、與歷史最好水平比，可以觀察分析企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展變化和趨勢，以及改善企業(yè)經(jīng)營管理實際情況等。

3.最優(yōu)對比

實際數(shù)值與先進水平比較，分析與先進水平的差距。它是一種企業(yè)之間的比較分析。對比方式包括：本企業(yè)實際與當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)的先進水平或平均水平比，與國際同類企業(yè)的先

進水平或與平均水平比等等。通過對比，可以擴大眼界，站在一個較高的角度對企業(yè)有一個全面、客觀的評價。

運用對比法的一個重要的條件是注意指標(biāo)的可比性，內(nèi)含的一致性。否則，不能正確地說明問題，甚至得出錯誤的結(jié)論。所謂指標(biāo)的可比性，是指相互對比的指標(biāo)，必須在指標(biāo)內(nèi)容、時間長度、計算口徑、計價基礎(chǔ)等方面相一致。在進行企業(yè)間對比時，還要注意它們各自的技術(shù)經(jīng)濟特點。

（二）實數(shù)法和比年法

對會計報表中各個項目，用實數(shù)進行分析判斷的方法叫做實數(shù)法。通過算出一個項目和其他項目的比率來分析判斷的方法是比率法。實數(shù)法或比率法都有多種形式。無論哪種方法，如果只用其中一種很難做出正確的判斷，所以需要同時采用多種方法。比率是一種相對數(shù)，它揭示了指標(biāo)間的某種關(guān)系，把某些用絕對數(shù)不可比的指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榭杀戎笜?biāo)。

根據(jù)分析內(nèi)容和要求的不同，主要有三種形式：

1.構(gòu)成比率分析

它是通過計算某項經(jīng)濟指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項經(jīng)濟活動的特點與變化趨勢。比如：產(chǎn)品構(gòu)成要素分析，通過分析原材料、工資、費用，可明確各成本項目的變化及存在的問題，為降低成本指明方向，確定重點。2.相關(guān)比率分析

它是根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個性質(zhì)不同但又有關(guān)的指標(biāo)加以對比，求出其比率，以便從經(jīng)濟活動的客觀聯(lián)系中認識生產(chǎn)經(jīng)營情況。如將實現(xiàn)利潤與銷售收人對比、與銷售成本對比與自有資本金對比，可以分別求出銷售利潤率、成本利潤率、自有資本利潤率，等，可從不同角度觀察分析企業(yè)的利潤水平。

3.趨勢比率分析

它是將不同時期同類指標(biāo)的數(shù)值進行對比，求出其比率。從而分析該項指標(biāo)的發(fā)展方向和增減速度，觀察經(jīng)營活動的變化趨勢。

4.綜合分析法與因素分析法

對某一指標(biāo)測定各個相互聯(lián)系的因素對該指標(biāo)差異的影響程度的分析方法是因素分析法。把某一會計報表做為整體，進行綜合性觀察和分析判斷的方法是綜合分析法。

二、對擔(dān)保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行分析的基本步驟

（一）確定分析目標(biāo)

經(jīng)營分析目標(biāo)依分析目的不同而不同。從銀行來說，貸前調(diào)查的目的是要對貸款可行性進行分析，分析目標(biāo)主要是信貸資金安全性和獲利性；由于貸款放出后，銀行與企業(yè)等于上了同一條船。因此，還要像企業(yè)經(jīng)營決策者一樣，把企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略方面的重大調(diào)整也作為保前調(diào)查的分析目標(biāo)。保后檢查的目的是要考慮擔(dān)保貸款資金的安全性和企業(yè)還款的可能性，分析目標(biāo)主要是分析企業(yè)的償債能力和支付能力。

（二）制定分析方案

分析目標(biāo)明確之后，要根據(jù)分析量的大小、分析問題的難度，制定出分析方案。是全面分析還是重點分析，是協(xié)作進行還是分工進行；要列出分析項目、確定完成內(nèi)容、完成標(biāo)準(zhǔn)。

（三）收集數(shù)據(jù)信息

企業(yè)各項經(jīng)濟活動都與內(nèi)外部環(huán)境的變化相聯(lián)系。會計信息只反映企業(yè)經(jīng)濟活動在某工時期的結(jié)果，并不反映經(jīng)濟活動的發(fā)生、發(fā)展變化過程。會計信息能部分地反映造成當(dāng)前結(jié)果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，要求客戶經(jīng)理根據(jù)分析任務(wù)收集會計信息外的相關(guān)數(shù)據(jù)資料。這些信息一般包括：宏觀經(jīng)濟形勢信息；行業(yè)情況信息；企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)等。例如，企業(yè)的市場占有率、市場價格、企業(yè)的銷售政策與措施、產(chǎn)品的品種、有關(guān)預(yù)測數(shù)據(jù)等。

信息收集可通過查找資料、專題調(diào)研、座談會或有關(guān)會議等多種渠道來完成。

（四）核實并整理信息資料

首先核對和明確財務(wù)報告是否反映了真實情況、是否與所收集到的資料有較大出入。如發(fā)現(xiàn)資料、數(shù)據(jù)不真實、不全面的問題，可進一步查對、尋求真實情況。

（五）分析現(xiàn)狀并尋求變化原因

根據(jù)規(guī)范的保前調(diào)查和保后檢查的分析目標(biāo)和內(nèi)容，評價所收集的資料、尋找數(shù)據(jù)的因果關(guān)系。聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境、解釋形成現(xiàn)狀的原因，揭示經(jīng)營成績和失誤，暴露存在的問題。提出意見，探討改進辦法與途徑。

（六）做出分析結(jié)論并撰寫分析報告

由于企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜性和企業(yè)外部環(huán)境的多變性，要求在做出分析結(jié)論時遵循一

定的原則。如收集全面資料、掌握真實情況；通過指標(biāo)對比，進行綜合判斷；點面結(jié)合、抓住重點；定性分析與定量分析相結(jié)合；靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合等等。這些原則都是在實踐中總結(jié)出來。分析中必須堅持，才能得出正確結(jié)論。

三、對被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營活動進行分析應(yīng)注意的問題

在對被擔(dān)保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析過程中，應(yīng)注意下列問題，以便通過分析，做出正確的評價。

（一）注意報表數(shù)據(jù)無法反映的因素

會計報表以貨幣作為統(tǒng)一計量單位反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而一些不能用貨幣來計量的因素，如企業(yè)職工的事業(yè)心與責(zé)任感、企業(yè)勞動力的素質(zhì)、從業(yè)人員作風(fēng)、企業(yè)榮譽、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的才智與能力、企業(yè)可能取得的科技上的突破、產(chǎn)品的開發(fā)與研究。企業(yè)所處的社會和經(jīng)濟環(huán)繞的變化、意外事故的損失等等，這些因素從會計報表上無法得知，但與企業(yè)的盈利高低有關(guān)；所以分析時，一旦忽略這些因素，就難以得出正確結(jié)論。另外，某些外部因素在企業(yè)的會計報表中也無法體現(xiàn)。例如，由于競爭對手將某種新開發(fā)的產(chǎn)品投入市場，導(dǎo)致本企業(yè)存貨過時而成為滯銷貨。但是，假如企業(yè)以原始成本作為存貨的計價基礎(chǔ)，那么其計算出來的財務(wù)比率就會變得不可靠。

為使分析評價盡可能全面、公正，除了以會計報表作為重要的評價依據(jù)外。還要注意其他有關(guān)資料的搜集，以達到豐富、補充會計報表數(shù)據(jù)的目的。這些資料包括：企業(yè)內(nèi)部的計劃資料、統(tǒng)計資料、業(yè)務(wù)核算資料，其他專業(yè)性機構(gòu)、如投資咨詢服務(wù)機構(gòu)、行業(yè)性協(xié)會、證券交易所等據(jù)供的有關(guān)資料，以及企業(yè)管理人員對企業(yè)當(dāng)年度生產(chǎn)經(jīng)營與未來展望的評價，均可作為分析者的必要的分析資料。

（二）注意評價標(biāo)準(zhǔn)的客觀性

通過對比分析如何判斷企業(yè)優(yōu)劣，有無一定的標(biāo)準(zhǔn)？這是一個重要而又難以回答的問題。比如流動比率，一般認為不低于200%為好，但是，由于企業(yè)所處的地理環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點、企業(yè)所屬行業(yè)特點等等，對財務(wù)比率也有一定影響，因此，用一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)比率去評價各行各業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況顯然是不合理的。因此，各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，參考同業(yè)水平，實事求是地制定評價標(biāo)準(zhǔn)。

（三）注意報表數(shù)據(jù)的局限性

利用會計報表進行業(yè)績分析盡管十分重要，但也有局限性： 1.以歷史資料為依據(jù)

會計報表提供的信息都是歷史情況．記錄著過去發(fā)生的事，投資者需要了解未來的變化、只能由自己來預(yù)計未來可能發(fā)生的變化。

2.貨幣計量原則

由于會計采用貨幣為計量單位。會計報表也只能反映用貨幣能衡量的物品，許多不能用貨幣表示但對企業(yè)未來盈利有影響的因素、會計報表都反映不出來。如企業(yè)可能取得的科技上的突破、企業(yè)勞動力的素質(zhì)、企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境的變化等因素。

3.過去實際成本

會計報表的資產(chǎn)價值都是過去的實際成本，在物價變動幅度較大的情況下，它不能完全正確反映企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。

4.幣值的穩(wěn)定性

會計報表是以貨幣來計量的。并且假設(shè)貨幣的購買力是穩(wěn)定的。在通貨膨脹的時候，這種假設(shè)是不現(xiàn)實的。

5.會計估價

在會計賬務(wù)處理中涉及的許多數(shù)字帶有估計的性質(zhì)。如固定資產(chǎn)使用年限和殘值的估計以及存貨價值的確定。因此，會計的許多數(shù)據(jù)僅是它們的近似值。

6.帳務(wù)處理方法的差異

國家對企業(yè)某些業(yè)務(wù)的記帳方法，允許作不同的處理。如，對存貨的價值，有些企業(yè)使用先進先出法；而另一些企業(yè)使用后進先出法、加權(quán)平均法。不同的帳務(wù)處理，結(jié)果也是不一樣的。

（四）注意報表數(shù)據(jù)的偶發(fā)和偽飾的可能性

會計報表根據(jù)企業(yè)決算日的會計記錄編制，年度決算前臨時發(fā)生的一些事項，有時對會計報表的內(nèi)容產(chǎn)生較大影響。如年終收到一批材料、貨款未付時，如何處理？如果增加存貨和應(yīng)付賬款就會影響速動比率；又如，銷售一批貨物，貨款未收，如果把貨款計算在今年，利潤就高，等等。上述這些偶發(fā)事項有可能改變某些財務(wù)比率。因此，分析時可將偶然因素剔出。

在使用財務(wù)比率時還必須注意會計報表的數(shù)據(jù)是否經(jīng)過喬裝打扮。如有的企業(yè)趕在編制報表前將借款還掉，下年初再設(shè)法借入以掩飾其償債能力。在這種情況下，企業(yè)的流動比率

所揭示的信息就缺乏真實性。因此，對企業(yè)經(jīng)營活動進行分析時，應(yīng)注意分析其會計期末前后一段時間的變化情況。

（五）注意事物的變化性

經(jīng)營分析中的比率分析所得出的結(jié)果可以說是一種終止?fàn)顟B(tài)的比

率。例如年度比率就是表現(xiàn)已經(jīng)過去的事情。顯示當(dāng)年企業(yè)的狀態(tài)，它不能把一切都判斷出來。要歷史地、發(fā)展地進行分析。從指標(biāo)的趨勢、走向上，可以看出企業(yè)真實的動態(tài)變化。

四、保前調(diào)查的內(nèi)容

（一）客戶基本情況

1.客戶基本情況

目的：通過對客戶基本情況的采集和分析，熟悉客戶基本情況?？蛻艚?jīng)理需把握的要點：

1）了解法定代表人簡歷及經(jīng)營業(yè)績。隨著我國市場經(jīng)濟的逐步深入和加入WTO，企業(yè)越發(fā)演化為一個以人為本的經(jīng)濟組織。鐵打的營盤流水的兵，不斷向鐵打的經(jīng)理流水的企業(yè)轉(zhuǎn)變。對企業(yè)老板素質(zhì)、經(jīng)營歷史和行為記錄的了解也變得越來越重要?？梢酝ㄟ^媒體、老板自己的證書、自述及周圍人群對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的個人履歷進行了解。

2）了解企業(yè)和財務(wù)經(jīng)理人。企業(yè)、財務(wù)經(jīng)理人存在欺詐、賴帳、破產(chǎn)和犯罪等不良記錄的；有較深背景、高層背景、經(jīng)常有高官說情的，要特別注意。

2.客戶資本狀況

目的：了解客戶的資本構(gòu)成情況。對企業(yè)背景、原始實力有一個基本了解，為以后可能發(fā)生的我行追討債務(wù)、資產(chǎn)保全提供保障和線索。把握如下幾點：

1）查詢工商行政管理局注冊備案材料與企業(yè)提供的情況是否相符。

2）了解客戶股東的承諾投資是否到位。出資形式是以何種方式進行出資，如以現(xiàn)金出資的，應(yīng)有進帳憑證；如以實物出資要提供有權(quán)評估部門出據(jù)的評估報告和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)；以無形資產(chǎn)入資的，客戶經(jīng)理要了解無形資產(chǎn)入資的內(nèi)容及是否符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，同時要提供相應(yīng)的評估報告(要注意評估報告的有效期限和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù))。

3）股東以實物入資的，其實物是否足值即其實物評估值是否存在與目前市場價值不符之處。

3.客戶資本市場表現(xiàn)

1）通過媒體、網(wǎng)絡(luò)和銀行等多種渠道，分析市場大眾對該客戶的看法,從側(cè)面了解該客

戶。比如，從證券營業(yè)部、媒體查詢其股價變動情況。2）特別關(guān)注社會媒體對該客戶的不利報道。

3）通過對該客戶目前在資本市場上的表現(xiàn)，尤其是在海外上市客戶在資本市場的表現(xiàn)，來分析市場投資者對該客戶的看法。

4）經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)該客戶在資本市場上的表現(xiàn)良好，股票價格具有上升趨勢，并且無重大違法違規(guī)的歷史紀(jì)錄，客戶業(yè)績良好，大多數(shù)信譽較好的市場分析家對該客戶看多，則表明該客戶未來的前景較好，有較好的還款來源。反之，如果該客戶在資本市場上的表現(xiàn)較差，股票處在下跌的趨勢當(dāng)中，且該客戶具有重大違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，經(jīng)營業(yè)績一般或處于下滑，大多數(shù)信譽較好的市場分析家對該客戶看空，則表明該客戶未來的前景不佳，對該客戶發(fā)放貸款要慎重。

5）如果該客戶具備增發(fā)新股或配股的資格，據(jù)可預(yù)測該客戶是否具有增發(fā)新股或配股的機會，如果已經(jīng)具備上述資格，但國家證監(jiān)部門卻不同意，就要查詢原因。如果剛增股、配股后就向我行貸款就要注意該客戶是否專款專用。

4.客戶本部組織結(jié)構(gòu)

目的：通過對客戶的組織框架的了解，形成對客戶的治理結(jié)構(gòu)的把握，從而對客戶行為方式、整體狀況有所了解。要點：

1）與同行業(yè)其他企業(yè)相比較,觀察其是否具有符合市場規(guī)律的企業(yè)制度。2）看其管理機制是否高效、是否存在機構(gòu)臃腫、人浮于事的現(xiàn)象。以此說明該客戶是否具有較高的管理水平，有較強的市場競爭力。5.客戶母、子公司組織結(jié)構(gòu)

目的：通過對客戶母、子公司組織結(jié)構(gòu)，以把握和分辨企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等事項，并為今后有可能發(fā)生的查封實物、股權(quán)等資產(chǎn)保全措施提供依據(jù)。

1）資本線索。以該客戶是否通過資本投資關(guān)系直接或間接地控制其他企業(yè)，及通過資本投資關(guān)系直接或間接受其他企業(yè)控制來判斷是否屬于母、子關(guān)系。

2）管理者線索。是否存在通過主要經(jīng)營管理者同時兼任多家客戶的管理者等情況分析、判斷客戶母、子關(guān)系。

3）通過客戶母、子公司組織結(jié)構(gòu)圖，分析組織結(jié)構(gòu)是否合理,是否存在企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易造成擔(dān)保不實、報表不實情況；是否存在由于該客戶的母公司或子公司經(jīng)營不善，而影響到與我行有貸款關(guān)系客戶的經(jīng)營活動或未來還款來源的情況。

（二）客戶經(jīng)營活動分析

1.客戶總體發(fā)展?fàn)顩r

1）通過客戶資本絕對占有率、資本相對占有率，可以總觀其經(jīng)營規(guī)模狀況，了解該客戶在其所屬行業(yè)中的地位。

2）通過客戶的市場絕對占有率、市場相對占有率，可以了解客戶產(chǎn)品銷售狀況，及對市場的壟斷狀況。分析客戶發(fā)展前景及收入水平。

3）通過與同行業(yè)的企業(yè)的銷售（營業(yè)）增長率、所有者權(quán)益增長率（特別是與主要競爭對手）的比較，可得知該客戶在行業(yè)中的發(fā)展趨勢和能力。

4）如果該客戶銷售(營業(yè))增長率、所有者權(quán)益增長率變化較大，應(yīng)說明變化較大的原因，并分析其合理性。

2.銷售情況

目的：對企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營情況有一個細致的把握。如果該客戶屬于加工制造業(yè)： 1）通過主要產(chǎn)品及銷售額的把握，可分析出該客戶的銷售額(收入)的來源是否真實。2）通過主要產(chǎn)品銷售額(收入)占比可發(fā)現(xiàn)其對主營產(chǎn)品的依賴程度。對主要產(chǎn)品的市場前景分析并結(jié)合該客戶的市場經(jīng)營策略,可預(yù)見該客戶的發(fā)展前景。且一旦主要產(chǎn)品出現(xiàn)問題，將對該客戶的生產(chǎn)經(jīng)營帶來多大的影響。

3）通過對主要客戶的依賴程度，來分析一旦與主要客戶的關(guān)系出現(xiàn)問題，對該客戶的生產(chǎn)經(jīng)營的影響，如該客戶與其他企業(yè)同為B公司供貨，由于其與其他企業(yè)的競爭中取勝或失敗，對該客戶的影響。

4）對主要客戶也要進行一定程度的了解和分析。

5）要抽查企業(yè)的銷售合同及相關(guān)銷售稅票以證實企業(yè)銷售的真實性。6）對銷售方式進行了解,是采用統(tǒng)銷或是分銷；同時，還要關(guān)注付款方式。

3.供應(yīng)商

1）分析客戶的供應(yīng)商所供應(yīng)的產(chǎn)品是否充足，是否穩(wěn)定，是否存在賒銷情況。2）是否會出現(xiàn)在該客戶取得訂單后在生產(chǎn)中出現(xiàn)原材料短缺的現(xiàn)象。供應(yīng)商單一，一旦供應(yīng)商出現(xiàn)問題，將影響原材料的供應(yīng)。3）了解供應(yīng)商的信譽及供貨質(zhì)量。

4.研究開發(fā)能力

目的：把握企業(yè)的技術(shù)、經(jīng)營層面和發(fā)展后勁。要點：通過與同行業(yè)相關(guān)企業(yè)的情況進行比較，判斷出該客戶的研究開發(fā)能力。

5.管理水平及激勵機制

目的：判斷企業(yè)的管理層次和對人才的吸引力，預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景。

6.行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析

目的：通過選項，對客戶產(chǎn)品生命力、發(fā)展趨勢進行判斷。

7.客戶核心競爭能力分析

客戶核心競爭能力是指該客戶在競爭中存在的對手短時間內(nèi)難以趕超的優(yōu)勢，是客戶發(fā)展后勁的集中體現(xiàn)。

8.重要事件提示

目的：及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)即將出現(xiàn)的變化，為貸款退出、保全、進入提供重要參考。1）法人變更必然影響企業(yè)未來的行為方式和經(jīng)營方式。2）對外重大投資、投資失誤、生產(chǎn)轉(zhuǎn)向必然影響客戶經(jīng)營。3）涉及法律糾紛，直接影響股價及經(jīng)營。

4）大量增員或裁員：預(yù)示著公司擴大生產(chǎn)或生產(chǎn)萎縮。5）媒體不利報道，預(yù)示著企業(yè)存在某一方面的問題。

（三）客戶財務(wù)分析 1.報表選擇

目的：明確財務(wù)數(shù)據(jù)的范圍。要點： 1）看匯總報表匯總的是不是其全資子公司； 2）看未控股公司是否并入合并報表； 3）有沒有重復(fù)匯總、合并的企業(yè)。

2.重要資產(chǎn)類科目說明

1）貨幣資金。它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)歸還銀行貸款本息的直接資產(chǎn)。

真實性分析：要拿企業(yè)月末銀行對帳單與其報表的銀行存款進行核對。跟蹤客戶資金流向，大額劃款去向是否與貸款用途、企業(yè)經(jīng)營范圍不相符。提現(xiàn)是否正常。貨款回行情況：我行月均存款/月平均貨幣資金余額。付息能力：月平均付息額/月平均貨幣資金余額。2）應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體講，應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，影響購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。

真實性：對主要欠款人有所了解，要了解欠款人的質(zhì)量，是否是該客戶的關(guān)聯(lián)公司，應(yīng)收帳款是否屬實。

帳齡：一般情況下，應(yīng)收帳款帳齡越長風(fēng)險越大，如果遠遠超過一般的收帳期限，就應(yīng)

特別關(guān)注，如確屬于過期帳款，就要考慮是否應(yīng)將其列入應(yīng)收帳款中。

分布：對于應(yīng)收帳款帳戶集中于少數(shù)大的欠款人相較于應(yīng)收帳款分散在眾多的欠款人中，則在一般情況下風(fēng)險要大一些，并要考慮該客戶是否計提取呆帳準(zhǔn)備金。

產(chǎn)品：通過對應(yīng)付帳款的了解，也可發(fā)現(xiàn)該客戶的市場經(jīng)營情況，一般而言，如果該客戶產(chǎn)品市場競爭激烈，處于買方市場，則該客戶為更多地賣出商品而賒銷，使得應(yīng)收帳款大量增加。

回收期：從應(yīng)收帳款回收期的長短與同行業(yè)其他企業(yè)相比較,分析該客戶產(chǎn)品競爭力的大小。

3）其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收帳款：是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)。一般是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款以外，企業(yè)其他各種應(yīng)收、暫付款項。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金（如包裝物押金）、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等?？蛻艚?jīng)理要通過了解主要欠款人情況，來分析其收回的可能性?？紤]該客戶是否計提取呆帳準(zhǔn)備金。其他應(yīng)收款的主要欠款人是否有其主要股東。

4）存貨。存貨：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。

存貨大小的合理性：考察存貨的儲存期和規(guī)模，可采取橫向比較與縱向比較相結(jié)合的方式。橫向比較即與同行業(yè)中同等條件的企業(yè)相對比；縱向比較即與本企業(yè)過去相對比。

存貨的流動性：即存貨周轉(zhuǎn)時間，直接反映企業(yè)的經(jīng)營和償債能力，可以通過存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)考察。注意存貨價格的穩(wěn)定性和市場適銷性，將變質(zhì)和廢棄的存貨剔除。存貨是否投保，保額是否充足。對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)需要調(diào)整、或轉(zhuǎn)產(chǎn)的企業(yè)進行存貨分析時，應(yīng)對加工中的在產(chǎn)品、半成品及產(chǎn)成品的價值按市場價格予以確認或打折。如果該客戶存貨有較大的變化，應(yīng)進行分析。

5）長期投資。長期投資分為長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資兩類。其中長期股權(quán)投資通常為長期持有，不準(zhǔn)備隨時出售，投資企業(yè)作為被投資單位的股東，按所持有股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任。長期投資也是銀行進行資產(chǎn)保全的主要關(guān)注目標(biāo)。

分析長期投資的真實性。債券是否存在；投資的企業(yè)是否存在，投資的規(guī)模是否與企業(yè)報表所列相等。風(fēng)險大小、收益情況。通過將該帳戶的余額與上期余額及本年度投資業(yè)務(wù)預(yù)算計劃相比較，分析是否存在異常情況。如果有明顯增加，應(yīng)著重檢查企業(yè)是否虛構(gòu)了投資業(yè)務(wù)。如果有明顯降低，應(yīng)著重檢查企業(yè)是否隱瞞了投資業(yè)務(wù)。

6）固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)具有以下一些基本特征：使用期限超過一年且在使用過程中保持原有的物質(zhì)形態(tài)不變。使用壽命是有限的（土地除外）。這一特征說明固定資產(chǎn)是需要計提折舊的。固定資產(chǎn)是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。這一特征是固定資產(chǎn)區(qū)別商品等流動資產(chǎn)的重要標(biāo)志。

分析要點：首先分析其真實性。到現(xiàn)場看固定資產(chǎn)實物，看固定資產(chǎn)明細帳，根據(jù)市值估算固定資產(chǎn)的真實性。該客戶固定資產(chǎn)是否全額投保，如未全額投保，遭到意外災(zāi)害，客戶就無法按時歸還銀行貸款?？蛻羰欠褡泐~提取折舊，并保持固定資產(chǎn)的良好狀況，如果客戶未按規(guī)定計提折舊，固定資產(chǎn)的價值就不真實，應(yīng)進一步分析客戶未計提折舊原因，是否屬于經(jīng)營、財務(wù)方面出現(xiàn)了問題。分析得出目前固定資產(chǎn)的市場價值的依據(jù)，該固定資產(chǎn)是否具有易變現(xiàn)性，這關(guān)系到客戶一旦無法償還銀行貸款，拍賣固定資產(chǎn)的可操作性和售價。7）無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。檢查客戶無形資產(chǎn)的真實性。有無相關(guān)證明文件。計價是否合理，攤銷的年限是否符合國家有關(guān)規(guī)定。是否存在客戶隨意調(diào)節(jié)無形資產(chǎn)的攤銷年限以達到調(diào)節(jié)利潤、資產(chǎn)的目的。

8）其他需說明的資產(chǎn)類科目。目的：在于由客戶經(jīng)理對上述未說明的但對于分析該客戶財務(wù)狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如對客戶的預(yù)付帳款、在建工程、遞延資產(chǎn)、待攤費用等科目進行分析。

3.重要負債類科目說明

1）應(yīng)付帳款。應(yīng)付帳款是指因購買材料、商品或接收勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。真實性：貸款有無記到該科目上。對應(yīng)付帳款所應(yīng)付的債權(quán)人、金額、用途、記帳方法進行了解。關(guān)注客戶的應(yīng)付帳款有無近日將到期的，客戶是否有足夠的資金去償還應(yīng)付款。2）其他應(yīng)付款。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資等以外，發(fā)生的一些應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。觀察該客戶是否能按時償還債務(wù)。真實性分析，客戶有無多計或少計其他應(yīng)付款，以達到調(diào)節(jié)成本和利潤的目的。

3）長期應(yīng)付款。長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負債，主要包括應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。對真實性進行了解，有無用本科目記錄貸款事項。

4）其他需說明的負債類科目?？蛻艚?jīng)理可以對未說明的負債類科目，但對于分析該客

戶財務(wù)狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、未付利潤、其他應(yīng)交款等科目。

4.盈利能力分析

1）客戶銷售情況。客戶經(jīng)理通過對該客戶主要產(chǎn)品近三年銷售情況的了解，計算出客戶的近幾年來的銷售增長率。銷售增長率表示與上年相比，企業(yè)銷售（營業(yè)）收入的增加變動情況，是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。該指標(biāo)可以衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場拓展能力、可用于預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展趨勢。

2）其他盈利指標(biāo)分析?？蛻艚?jīng)理應(yīng)提供近幾年來客戶主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收入、凈利潤、營業(yè)利潤率、資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率及凈資產(chǎn)利潤率情況。

指標(biāo)提示：營業(yè)（銷售）利潤率是指企業(yè)一定時期營業(yè)（銷售）利潤同營業(yè)（銷售）收入凈額的比率。它表明企業(yè)每單位營業(yè)（銷售）收入能帶來多少營業(yè)（銷售）利潤。實際上營業(yè)（銷售）利潤率衡量的是企業(yè)營業(yè)（銷售）的獲利能力。

資產(chǎn)利潤率是指企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的利潤總額與平均資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)利潤率實際上說明了企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力。

成本費用利潤率是指企業(yè)一定時期的利潤總額同企業(yè)成本費用總額的比率。這里的成本費用總額是指企業(yè)營業(yè)（銷售）成本、營業(yè)（銷售）費用、管理費用、財務(wù)費用之和。成本費用利潤率實際上是從企業(yè)成本費用角度衡量其獲利能力。

凈資產(chǎn)利潤率是指企業(yè)一定時期內(nèi)的凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率。這里的凈利潤是指企業(yè)的稅后利潤，即利潤總額扣減應(yīng)交所得稅后的凈額。凈資產(chǎn)利潤率實際上是衡量企業(yè)利用自有資本及其積累獲取利潤的能力，是評價企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。

客戶經(jīng)理根據(jù)客戶的上述指標(biāo)，可從營業(yè)（銷售）、資產(chǎn)、成本費用、凈資產(chǎn)角度分析該客戶的綜合盈利能力。

5.償債能力分析

1）流動比率。它是企業(yè)一定時期流動資產(chǎn)同流動負債的比率。流動比率是衡量企業(yè)短期債務(wù)償還的能力，是判斷企業(yè)短期債務(wù)到期前，可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力大小的重要指標(biāo)。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)償還流動負債的能力越強。但指標(biāo)過高，則表明企業(yè)的資金利用效率比較低下，目前，在一般情況下，國際上公認的標(biāo)準(zhǔn)比率是200%左右，我國國內(nèi)較好的比率是150%左右。

2）速動比率。它是企業(yè)一定時期內(nèi)的速動資產(chǎn)同流動負債的比率。該指標(biāo)是對流動比

率的補充，是在分子剔除了流動資產(chǎn)中變現(xiàn)力最差的存貨后，計算企業(yè)實際的短期債務(wù)償還能力，比流動比率較為準(zhǔn)確。該指標(biāo)值越高，表明企業(yè)償還流動負債的能力越強，一般而言，企業(yè)速動比率保持在100%表明企業(yè)既有好的償債能力又有合理的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。3）資產(chǎn)負債率。它是指企業(yè)在一定時期的負債總額同資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)負債率表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少資產(chǎn)是通過負債籌集的，該指標(biāo)是評價企業(yè)負債水平的綜合指標(biāo)。一般來說，正常的借款企業(yè)資產(chǎn)負債率應(yīng)低于75%（商貿(mào)業(yè)除外）；如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率高于100%，則說明企業(yè)已資不抵債。

4）總債務(wù)/EBITDA。它是指總債務(wù)項對于當(dāng)年的息、稅、折、攤前收益的大小。該指標(biāo)反映以企業(yè)所創(chuàng)造的稅前利潤和扣留在企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)折舊費用、攤銷費用在支付利息前對總債務(wù)的保障能力。該指標(biāo)值越小，企業(yè)還債能力越強，反之，企業(yè)的還債能力就比較弱。一般而言，該指標(biāo)的一般水平是5左右，好的企業(yè)的指標(biāo)可以達到1以內(nèi)。5）現(xiàn)金比率。它是指現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之和與流動負債的比率。該指標(biāo)比速動比率更謹慎地反映企業(yè)的償債能力。

上述五項反映償債能力的指標(biāo)是有相互聯(lián)系的。

資產(chǎn)負債率：反映的是客戶總資產(chǎn)償還總債務(wù)的能力，是總體的償債能力。

流動比率：反映的是總資產(chǎn)中剔除固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等不易用于償還銀行債務(wù)的企業(yè)資產(chǎn)后剩余的流動資產(chǎn)償還短期債務(wù)的能力。

速動比率：是流動資產(chǎn)中剔除流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨后償還短期債務(wù)的能力。

總債務(wù)/EBITDA：反映的是客戶較易償還銀行債務(wù)的凈利潤、固定資產(chǎn)折舊、攤銷、償付利息及所得稅償還客戶總債務(wù)的能力。

現(xiàn)金比率：則是較能直觀反映客戶償還短期債務(wù)能力的指標(biāo)。因為現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物是客戶庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物（企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資）。通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。

6.營運能力分析

客戶經(jīng)理應(yīng)計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)。天數(shù)越短，說明應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)越快，效率越高，反之效率越低。2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)反映的是借款人銷售能力和存貨庫存狀況。周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明存貨周轉(zhuǎn)快，積壓少，變現(xiàn)能力強；反之，存貨周轉(zhuǎn)率低，表明采購過量，庫存積壓。3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以用來分析借款人全部資產(chǎn)的使用效率。該指標(biāo)越高，說明其全部

資產(chǎn)運營效率好。

4）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明借款人固定資產(chǎn)利用充分，投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，運用效率高。

7.現(xiàn)金流量分析

客戶至少一年要提供一份現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量分析?，F(xiàn)金流量表是一個最能夠反映企業(yè)經(jīng)營效果和嘗債能力的指標(biāo)。把握要點：

現(xiàn)金凈增加額分析：不能夠出現(xiàn)負數(shù)。結(jié)構(gòu)分析：重在分析經(jīng)營性現(xiàn)金流量變動趨勢。一般而言，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量大于各項短期債務(wù)總額，說明客戶能夠償還短期債務(wù)；反之，則說明客戶可能沒有償還短期債務(wù)的能力。

現(xiàn)金流量的內(nèi)容：經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入量包括銷貨現(xiàn)金收入、利息與股息的現(xiàn)金收入、增值稅銷項稅款和出口退稅及其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入；現(xiàn)金流出量包括購貨現(xiàn)金支出、營業(yè)費用現(xiàn)金支出、支付利息、繳納稅金及其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出。

投資活動中的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入量包括出售證券、出售固定資產(chǎn)及收回對外投資本金和利息；現(xiàn)金流出量包括購買有價證券和購置固定資產(chǎn)。

籌資活動中的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入量包括取得短期借款和長期借款及發(fā)行股票或債券；現(xiàn)金流出量包括償還借款本金的現(xiàn)金和分配現(xiàn)金股利。

8.第一及第二還款來源可靠性分析

例：某客戶第一及第二還款來源可靠性分析。貸款的發(fā)放肯定會出現(xiàn)一些風(fēng)險，如果企業(yè)通過自身的經(jīng)營無法按時還款時，這時就要分析第二還款來源的介入可能性，以便最大限度的減少銀行信貸風(fēng)險。

（四）擔(dān)保分析 1.保證類：

1）保證合同、借款核保書要現(xiàn)場簽定，不要經(jīng)過貸款企業(yè)傳遞。2）由關(guān)聯(lián)公司保證時，代償能力較弱。3）上市公司不能夠為其母公司提供保證。

2.抵（質(zhì)）押類：

1）土地抵押時，在考慮其評估價值的同時，還要考慮其變現(xiàn)市值。

2）考慮土地抵押合法性的同時，還要關(guān)注其有效性。土地出讓金是否足額交納。3）質(zhì)押的原件是否可靠存放。尤其是存單質(zhì)押的，要特別注意其止付細節(jié)。

五、保后檢查的內(nèi)容

（一）擔(dān)保成立后的檢查

擔(dān)保成立后的檢查是按照公司擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)程的要求，擔(dān)保業(yè)務(wù)部客戶經(jīng)理在次月開始，按月對被擔(dān)保企業(yè)進行保后檢查。

1、基本情況

要求客戶經(jīng)理對本筆擔(dān)保資金流向進行跟蹤。要寫明大額資金流向的金額、支付方式和收款人。

2、擔(dān)保資金用途

要求客戶經(jīng)理從以下幾個方面進行分析描述：

（1）客戶賬戶中資金真實流向是否符合客戶申請擔(dān)保用途以及擔(dān)保合同中的約定。

（2）如客戶主要供應(yīng)商發(fā)生改變，導(dǎo)致資金用途與客戶擔(dān)保申請用途不符，需說明原因，并說明是否與客戶生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，是否是客戶的主營業(yè)務(wù)。

（3）記錄客戶與其供應(yīng)商的合同履行情況。

（二）擔(dān)保貸款到期前一個月檢查

擔(dān)保貸款到期前一個月檢查，旨在督促客戶經(jīng)理督促企業(yè)按時還款，通過第一和第二還款來源，落實還款資金。

1、到期貸款情況

對到期貸款的種類、期限、形態(tài)、保證人等基本情況進行了解。

2、還舊借新貸款歷史跟蹤

還舊借新貸款是產(chǎn)生信貸風(fēng)險的高發(fā)區(qū)，深藏的問題比較多。對長期沒有歸還、依靠還舊借新維持正常形態(tài)的貸款進行跟蹤了解，旨在及時發(fā)現(xiàn)問題，盡早規(guī)避貸款風(fēng)險。

3、客戶現(xiàn)金流量狀況及預(yù)計還款狀況

通過現(xiàn)金流量分析，對企業(yè)通過第一還款來源還款進行預(yù)測，并結(jié)合企業(yè)還款情況，根據(jù)銀行內(nèi)部對此筆貸款的處置空間，做還款計劃。

4、保證人狀況說明

分析保證人履約可能性并對保證人的履約情況，及代償可能性進行說明。

5、抵（質(zhì)）押物狀況

對抵（質(zhì)）押物的情況及變現(xiàn)可能性進行了解，并進行合規(guī)、合法、有效性分析，分析

內(nèi)容包括：借款人抵（質(zhì)）押物情況。第三人抵（質(zhì)）押物狀況分析。抵押物市值分析。抵（質(zhì)）押物潛在風(fēng)險分析。

6、總結(jié)該筆貸款對客戶的作用及該客戶的前景

擔(dān)保以后客戶資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)能力、經(jīng)營、銷售狀況的變化，市場的變化情況，客戶未來的發(fā)展，我行該筆貸款對客戶所起的作用。目的在于判斷，銀行是否有必要繼續(xù)與該客戶保持融資關(guān)系以及提出不良貸款的處置意見。

（三）重大異常情況

客戶經(jīng)理就企業(yè)欠息、貸款逾期及承兌、擔(dān)保和信用證到期墊付，客戶經(jīng)營活動重大異常情況做出說明，并提出初步意見。

第二篇：駕車出保前檢查

水泵是否滲漏、空調(diào)壓縮機聲音是否異常、油底殼是否滲油、輪胎是否鼓包、半軸是否在60-70碼有轟鳴聲、前減震器上端的平面軸承是否需要更換（低速打方面，前部有咯咯的聲音），后輪減震膠是否需要更換，cd機是否卡碟等等吧，平常保養(yǎng)需要花錢的檢不檢查沒意義，主要是可以索賠的項目需要檢查。

第三篇：蓄電池的保管及檢查方法

蓄電池的保管及檢查方法

專業(yè)從事蓄電池研究、開發(fā)與生產(chǎn)的大型制造廠商，其蓄電池產(chǎn)品暢銷全球，并在全球各行業(yè)、各大用戶中取得了一致的好評。蓄電池最大的特點在于壽命長，在20度時壽命可達7-10年。

1、保管時請注意溫度不要超過-20℃～+50℃范圍

2、保管蓄電池時必須使電池在完全充電狀態(tài)下進行保管。由于在運輸途中或保存期內(nèi)因自放電會損失一部分容量，使用時請補充電。

3、長期保管時，為彌補保管期間的自放電，請進行補充電。

4、請在干燥低溫，通風(fēng)良好的地方進行保管。

5、如在保管或轉(zhuǎn)移過程中電池包裝不慎被水淋濕，應(yīng)立即除掉包裝紙箱，以避免被水打濕的紙箱成為導(dǎo)體造成電池放電或燒壞正極端子。

要定期對蓄電池進行檢查，如發(fā)現(xiàn)有灰塵等外觀污染情況時，請用水或溫水浸濕的布片進行清掃。不要用汽油、香蕉水等有機溶劑或油類進行清洗，另外請避免使用化纖布。浮充時，NP電池充電過程中總電壓或指示盤上電壓表的指標(biāo)值偏離下表所示基準(zhǔn)值時（?.05V/單格）應(yīng)調(diào)查原因并作處理。

使用UPS等轉(zhuǎn)換器時，請注意避免從轉(zhuǎn)換器流入反向電流。如線路無法避免這種情況，請將流入電池的脈沖電流值（有效值）控制在0.1CA以下。根據(jù)電池使用環(huán)境的平均值更換時期。

第四篇：規(guī)范國有銀行貸前調(diào)查和貸后檢查的方法

規(guī)范國有銀行貸前調(diào)查和貸后檢查的方法

規(guī)范國有銀行貸前調(diào)查和貸后檢查的方法

陳一夫

一、對貸款企業(yè)經(jīng)營活動進行分析的一般方法

貸前調(diào)查和貸后檢查工作的主體是對貸款企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動分析。因此，規(guī)范的《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》文本，要包括和使用對企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動分析的一般方法。

（一）單一法和比較法

根據(jù)貸款企業(yè)的財務(wù)報表進行比較分析，而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出判斷的方法，就是單一法。通過與其他時期、或同業(yè)其他企業(yè)的財務(wù)報表進行比較、分析，而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出判斷的方法，就是比較法。比較法是銀行在貸前調(diào)查中對企業(yè)做出評價的最基本、最重要的方法之一。主要有三種形式： 1.計劃對比

實際數(shù)值與預(yù)期目標(biāo)對比，求預(yù)期目標(biāo)的完成情況。計算的方法如下： 1)絕對數(shù)值比較

實際指標(biāo)比計劃指標(biāo)增減額=報告期的實際完成數(shù)-報告期（或預(yù)期）的計劃數(shù)×100％ 2)相對數(shù)值比較

計劃完成百分比=報告期的實際完成數(shù)/報告期（或預(yù)期）的計劃數(shù)？ 指標(biāo)比計劃（或預(yù)期）指標(biāo)增減百分比=計劃完成百分比-100％

通過本期實際與計劃指標(biāo)對比、與預(yù)期指標(biāo)對比、與理想目標(biāo)對比，可以找出實際偏離預(yù)期[計劃]目標(biāo)的差異，說明各項預(yù)期計劃目標(biāo)的實現(xiàn)情況，為進一步分析指出方向。2.歷史對比

實際數(shù)值與不同時期指標(biāo)對比，分析本期發(fā)展變化情況。

通過本期實際與上期實際比、與上年同期實際比、與歷史最好水平比，可以觀察分析企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展變化和趨勢，以及改善企業(yè)經(jīng)營管理實際情況等。3.最優(yōu)對比

實際數(shù)值與先進水平比較，分析與先進水平的差距。它是一種企業(yè)之間的比較分析。對比方式包括：本企業(yè)實際與當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)的先進水平或平均水平比，與國際同類企業(yè)的先進水平或與平均水平比等等。通過對比，可以擴大眼界，站在一個較高的角度對企業(yè)有一個全面、客觀的評價。

運用對比法的一個重要的條件是注意指標(biāo)的可比性，內(nèi)含的一致性。否則，不能正確地說明問題，甚至得出錯誤的結(jié)論。所謂指標(biāo)的可比性，是指相互對比的指標(biāo)，必須在指標(biāo)內(nèi)容、時間長度、計算口徑、計價基礎(chǔ)等方面相一致。在進行企業(yè)間對比時，還要注意它們各自的技術(shù)經(jīng)濟特點。

（二）實數(shù)法和比年法

對會計報表中各個項目，用實數(shù)進行分析判斷的方法叫做實數(shù)法。通過算出一個項目和其他項目的比率來分析判斷的方法是比率法。實數(shù)法或比率法都有多種形式。無論哪種方法，如果只用其中一種很難做出正確的判斷，所以需要同時采用多種方法。比率是一種相對數(shù)，它揭示了指標(biāo)間的某種關(guān)系，把某些用絕對數(shù)不可比的指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榭杀戎笜?biāo)。

根據(jù)分析內(nèi)容和要求的不同，主要有三種形式： 1.構(gòu)成比率分析

它是通過計算某項經(jīng)濟指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項經(jīng)濟活動的特點與變化趨勢。比如：產(chǎn)品構(gòu)成要素分析，通過分析原材料、工資、費用，可明確各成本項目的變化及存在的問題，為降低成本指明方向，確定重點。2.相關(guān)比率分析

它是根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個性質(zhì)不同但又有關(guān)的指標(biāo)加以對比，求出其比率，以便從經(jīng)濟活動的客觀聯(lián)系中認識生產(chǎn)經(jīng)營情況。如將實現(xiàn)利潤與銷售收人對比、與銷售成本對比與自有資本金對比，可以分別求出銷售利潤率、成本利潤率、自有資本利潤率，等，可從不同角度觀察分析企業(yè)的利潤水平。3.趨勢比率分析

它是將不同時期同類指標(biāo)的數(shù)值進行對比，求出其比率。從而分析該項指標(biāo)的發(fā)展方向和增減速度，觀察經(jīng)營活動的變化趨勢。4.綜合分析法與因素分析法

對某一指標(biāo)測定各個相互聯(lián)系的因素對該指標(biāo)差異的影響程度的分析方法是因素分析法。把某一會計報表做為整體，進行綜合性觀察和分析判斷的方法是綜合分析法。

二、對貸款企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行分析的基本步驟

規(guī)范的《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》文本包括對貸款企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動分析的步驟。

（一）確定分析目標(biāo)

經(jīng)營分析目標(biāo)依分析目的不同而不同。從銀行來說，貸前調(diào)查的目的是要對貸款可行性進行分析，分析目標(biāo)主要是信貸資金安全性和獲利性；由于貸款放出后，銀行與企業(yè)等于上了同一條船。因此，還要像企業(yè)經(jīng)營決策者一樣，把企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略方面的重大調(diào)整也作為貸前調(diào)查的分析目標(biāo)。貸后檢查的目的是要考慮貸款的安全性和企業(yè)還款的可能性，分析目標(biāo)主要是分析企業(yè)的償債能力和支付能力。規(guī)范商業(yè)銀行的《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》首先要從規(guī)定分析目標(biāo)開始。

（二）制定分析方案

分析目標(biāo)明確之后，要根據(jù)分析量的大小、分析問題的難度，制定出分析方案。是全面分析還是重點分析，是協(xié)作進行還是分工進行；要列出分析項目、確定完成內(nèi)容、完成標(biāo)準(zhǔn)。這是規(guī)范商業(yè)銀行《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》時，在《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》文本中需要確定的內(nèi)容。

（三）收集數(shù)據(jù)信息

企業(yè)各項經(jīng)濟活動都與內(nèi)外部環(huán)境的變化相聯(lián)系。會計信息只反映企業(yè)經(jīng)濟活動在某工時期的結(jié)果，并不反映經(jīng)濟活動的發(fā)生、發(fā)展變化過程。會計信息能部分地反映造成當(dāng)前結(jié)果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，在規(guī)范的《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》文本中，除確定會計信息內(nèi)容外，還要指引銀行客戶經(jīng)理，根據(jù)分析任務(wù)收集會計信息外的相關(guān)數(shù)據(jù)資料。這些信息一般包括：宏觀經(jīng)濟形勢信息；行業(yè)情況信息；企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)等。例如，企業(yè)的市場占有率、市場價格、企業(yè)的銷售政策與措施、產(chǎn)品的品種、有關(guān)預(yù)測數(shù)據(jù)等。

信息收集可通過查找資料、專題調(diào)研、座談會或有關(guān)會議等多種渠道來完成。

（四）核實并整理信息資料

首先核對和明確財務(wù)報告是否反映了真實情況、是否與所收集到的資料有較大出入。如發(fā)現(xiàn)資料、數(shù)據(jù)不真實、不全面的問題，可進一步查對、尋求真實情況。

（五）分析現(xiàn)狀并尋求變化原因

根據(jù)規(guī)范的《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》所指引的分析目標(biāo)和內(nèi)容，評價所收集的資料、尋找數(shù)據(jù)的因果關(guān)系。聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境、解釋形成現(xiàn)狀的原因，揭示經(jīng)營成績和失誤，暴露存在的問題。提出意見，探討改進辦法與途徑。

（六）做出分析結(jié)論并撰寫分析報告

由于企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜性和企業(yè)外部環(huán)境的多變性，要求在做出分析結(jié)論時遵循一定的原則。如收集全面資料、掌握真實情況；通過指標(biāo)對比，進行綜合判斷；點面結(jié)合、抓住重點；定性分析與定量分析相結(jié)合；靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合等等。這些原則都是在實踐中總結(jié)出來。分析中必須堅持，才能得出正確結(jié)論。這些原則，在規(guī)范的《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》文本中已經(jīng)做出規(guī)定。

三、對貸款企業(yè)經(jīng)營活動進行分析應(yīng)注意的問題 在使用規(guī)范的《貸前調(diào)查》和《貸后檢查》文本對貸款生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)進行分析過程中，應(yīng)注意下列問題，以便通過分析，做出正確的評價。

（一）注意報表數(shù)據(jù)無法反映的因素

會計報表以貨幣作為統(tǒng)一計量單位反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而一些不能用貨幣來計量的因素，如企業(yè)職工的事業(yè)心與責(zé)任感、企業(yè)勞動力的素質(zhì)、從業(yè)人員作風(fēng)、企業(yè)榮譽、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的才智與能力、企業(yè)可能取得的科技上的突破、產(chǎn)品的開發(fā)與研究。企業(yè)所處的社會和經(jīng)濟環(huán)繞的變化、意外事故的損失等等，這些因素從會計報表上無法得知，但與企業(yè)的盈利高低有關(guān)；所以分析時，一旦忽略這些因素，就難以得出正確結(jié)論。另外，某些外部因素在企業(yè)的會計報表中也無法體現(xiàn)。例如，由于競爭對手將某種新開發(fā)的產(chǎn)品投入市場，導(dǎo)致本企業(yè)存貨過時而成為滯銷貨。但是，假如企業(yè)以原始成本作為存貨的計價基礎(chǔ)，那么其計算出來的財務(wù)比率就會變得不可靠。

為使分析評價盡可能全面、公正，除了以會計報表作為重要的評價依據(jù)外。還要注意其他有關(guān)資料的搜集，以達到豐富、補充會計報表數(shù)據(jù)的目的。這些資料包括：企業(yè)內(nèi)部的計劃資料、統(tǒng)計資料、業(yè)務(wù)核算資料，其他專業(yè)性機構(gòu)、如投資咨詢服務(wù)機構(gòu)、行業(yè)性協(xié)會、證券交易所等據(jù)供的有關(guān)資料，以及企業(yè)管理人員對企業(yè)當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營與未來展望的評價，均可作為分析者的必要的分析資料。

（二）注意評價標(biāo)準(zhǔn)的客觀性

通過對比分析如何判斷企業(yè)優(yōu)劣，有無一定的標(biāo)準(zhǔn)？這是一個重要而又難以回答的問題。比如流動比率，一般認為不低于200為好，但是，由于企業(yè)所處的地理環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點、企業(yè)所屬行業(yè)特點等等，對財務(wù)比率也有一定影響，因此，用一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)比率去評價各行各業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況顯然是不合理的。因此，各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，參考同業(yè)水平，實事求是地制定評價標(biāo)準(zhǔn)。

（三）注意報表數(shù)據(jù)的局限性

利用會計報表進行業(yè)績分析盡管十分重要，但也有局限性： 1.以歷史資料為依據(jù)

會計報表提供的信息都是歷史情況．記錄著過去發(fā)生的事，投資者需要了解未來的變化、只能由自己來預(yù)計未來可能發(fā)生的變化。2.貨幣計量原則

由于會計采用貨幣為計量單位。會計報表也只能反映用貨幣能衡量的物品，許多不能用貨幣表示但對企業(yè)未來盈利有影響的因素、會計報表都反映不出來。如企業(yè)可能取得的科技上的突破、企業(yè)勞動力的素質(zhì)、企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境的變化等因素。3.過去實際成本

會計報表的資產(chǎn)價值都是過去的實際成本，在物價變動幅度較大的情況下，它不能完全正確反映企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。4.幣值的穩(wěn)定性

會計報表是以貨幣來計量的。并且假設(shè)貨幣的購買力是穩(wěn)定的。在通貨膨脹的時候，這種假設(shè)是不現(xiàn)實的。5.會計估價

在會計賬務(wù)處理中涉及的許多數(shù)字帶有估計的性質(zhì)。如固定資產(chǎn)使用年限和殘值的估計以及存貨價值的確定。因此，會計的許多數(shù)據(jù)僅是它們的近似值。6.帳務(wù)處理方法的差異

國家對企業(yè)某些業(yè)務(wù)的記帳方法，允許作不同的處理。如，對存貨的價值，有些企業(yè)使用先進先出法；而另一些企業(yè)使用后進先出法、加權(quán)平均法。不同的帳務(wù)處理，結(jié)果也是不一樣的。

（四）注意報表數(shù)據(jù)的偶發(fā)和偽飾的可能性

會計報表根據(jù)企業(yè)決算日的會計記錄編制，決算前臨時發(fā)生的一些事項，有時對會計報表的內(nèi)容產(chǎn)生較大影響。如年終收到一批材料、貨款未付時，如何處理？如果增加存貨和應(yīng)付賬款就會影響速動比率；又如，銷售一批貨物，貨款未收，如果把貨款計算在今年，利潤就高，等等。上述這些偶發(fā)事項有可能改變某些財務(wù)比率。因此，分析時可將偶然因素剔出。在使用財務(wù)比率時還必須注意會計報表的數(shù)據(jù)是否經(jīng)過喬裝打扮。如有的企業(yè)趕在編制報表前將借款還掉，下年初再設(shè)法借入以掩飾其償債能力。在這種情況下，企業(yè)的流動比率所揭示的信息就缺乏真實性。因此，對企業(yè)經(jīng)營活動進行分析時，應(yīng)注意分析其會計期末前后一段時間的變化情況。

（五）注意事物的變化性

經(jīng)營分析中的比率分析所得出的結(jié)果可以說是一種終止?fàn)顟B(tài)的比率。例如比率就是表現(xiàn)已經(jīng)過去的事情。顯示當(dāng)年企業(yè)的狀態(tài)，它不能把一切都判斷出來。要歷史地、發(fā)展地進行分析。從指標(biāo)的趨勢、走向上，可以看出企業(yè)真實的動態(tài)變化。

四、建立后評價制度，以保障貸前調(diào)查、貸后檢查規(guī)范文本的實施

好的制度沒有過硬的手段控制執(zhí)行，也會使好的制度無的放失。為了保證《貸前調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)文本》和《貸后檢查標(biāo)準(zhǔn)文本》的順利實施并達到預(yù)期的目的，工商銀行必須建立后評價制度。

（一）后評價及后評價制度的概念

所謂后評價是指按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)對以前發(fā)放的貸款、企業(yè)評級進行重新評估、確認、以彌補、減少因貸款評價不準(zhǔn)確、信貸制度不落實、內(nèi)部人員道德原因造成的信貸風(fēng)險的措施。所謂后評價制度就是為實現(xiàn)后評價功能而制定的一系列辦法的總稱。后評價的內(nèi)容包括：企業(yè)評級真實性分析、貸款風(fēng)險性分析、貸前調(diào)查及貸后檢查真實性檢查、責(zé)任人處理檢查。通過后評價制度，以對貸款第一次評價的準(zhǔn)確性進行評估和修訂，對當(dāng)前的企業(yè)狀況進行最新的評價，以防范、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時，減少可能出現(xiàn)的評估失誤和道德風(fēng)險。

（二）后評價制度的組成

后評價制度包括下列具體的措施和制度，這些具體的措施和制度為后評價的規(guī)范實施，從內(nèi)容和形式上，做了進一步的細致規(guī)定。

1、制定各項規(guī)章制度的定期檢查制度。

藍田事件暴露出了支行在執(zhí)行信貸制度方面不落實的現(xiàn)象。制度再好，沒有客戶經(jīng)理腳踏實地的認真實行，也會使各項風(fēng)險控制手段流于形式。為了使各項信貸制度，包括我部新制定的《貸前調(diào)查規(guī)范文本》、《貸后檢查規(guī)范文本》真正落實，我部定期對支行客戶經(jīng)理的下戶情況進行檢查、對信貸檔案情況進行檢查、對總、分行各項規(guī)章制度執(zhí)行情況進行檢查。在對客戶經(jīng)理的貸后檢查情況進行檢查時，檢查其是否對企業(yè)貸款，特別是集團公司貸后的資金流向進行跟蹤、是否對北京貸款外地用款的資金進行了重點跟蹤。

2、分行信貸管理部副總經(jīng)理以上干部定期下戶進行貸后檢查制度。

這項制度要求通過分行信貸綜合管理信息系統(tǒng)，按照發(fā)。供應(yīng)商單一，一旦供應(yīng)商出現(xiàn)問題，將影響原材料的供應(yīng)。

3）了解供應(yīng)商的信譽及供貨質(zhì)量。4.研究開發(fā)能力

目的：把握企業(yè)的技術(shù)、經(jīng)營層面和發(fā)展后勁。要點：通過與同行業(yè)相關(guān)企業(yè)的情況進行比較，判斷出該客戶的研究開發(fā)能力。5.管理水平及激勵機制

目的：判斷企業(yè)的管理層次和對人才的吸引力，預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景。6.行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析

目的：通過選項，對客戶產(chǎn)品生命力、發(fā)展趨勢進行判斷。7.客戶核心競爭能力分析

客戶核心競爭能力是指該客戶在競爭中存在的對手短時間內(nèi)難以趕超的優(yōu)勢，是客戶發(fā)展后勁的集中體現(xiàn)。8.重要事件提示

目的：及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)即將出現(xiàn)的變化，為貸款退出、保全、進入提供重要參考。1）法人變更必然影響企業(yè)未來的行為方式和經(jīng)營方式。2）對外重大投資、投資失誤、生產(chǎn)轉(zhuǎn)向必然影響客戶經(jīng)營。3）涉及法律糾紛，直接影響股價及經(jīng)營。

4）大量增員或裁員：預(yù)示著公司擴大生產(chǎn)或生產(chǎn)萎縮。5）媒體不利報道，預(yù)示著企業(yè)存在某一方面的問題。

（三）客戶財務(wù)分析 1.報表選擇

目的：明確財務(wù)數(shù)據(jù)的范圍。要點： 1）看匯總報表匯總的是不是其全資子公司； 2）看未控股公司是否并入合并報表； 3）有沒有重復(fù)匯總、合并的企業(yè)。2.重要資產(chǎn)類科目說明

1）貨幣資金。它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)歸還銀行貸款本息的直接資產(chǎn)。

真實性分析：要拿企業(yè)月末銀行對帳單與其報表的銀行存款進行核對。跟蹤客戶資金流向，大額劃款去向是否與貸款用途、企業(yè)經(jīng)營范圍不相符。提現(xiàn)是否正常。貨款回行情況：我行月均存款/月平均貨幣資金余額。付息能力：月平均付息額/月平均貨幣資金余額。

2）應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體講，應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，影響購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。真實性：對主要欠款人有所了解，要了解欠款人的質(zhì)量，是否是該客戶的關(guān)聯(lián)公司，應(yīng)收帳款是否屬實。帳齡：一般情況下，應(yīng)收帳款帳齡越長風(fēng)險越大，如果遠遠超過一般的收帳期限，就應(yīng)特別關(guān)注，如確屬于過期帳款，就要考慮是否應(yīng)將其列入應(yīng)收帳款中。

分布：對于應(yīng)收帳款帳戶集中于少數(shù)大的欠款人相較于應(yīng)收帳款分散在眾多的欠款人中，則在一般情況下風(fēng)險要大一些，并要考慮該客戶是否計提取呆帳準(zhǔn)備金。

產(chǎn)品：通過對應(yīng)付帳款的了解，也可發(fā)現(xiàn)該客戶的市場經(jīng)營情況，一般而言，如果該客戶產(chǎn)品市場競爭激烈，處于買方市場，則該客戶為更多地賣出商品而賒銷，使得應(yīng)收帳款大量增加。

回收期：從應(yīng)收帳款回收期的長短與同行業(yè)其他企業(yè)相比較,分析該客戶產(chǎn)品競爭力的大小。

3）其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收帳款：是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)。一般是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款以外，企業(yè)其他各種應(yīng)收、暫付款項。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金（如包裝物押金）、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等?？蛻艚?jīng)理要通過了解主要欠款人情況，來分析其收回的可能性?？紤]該客戶是否計提取呆帳準(zhǔn)備金。其他應(yīng)收款的主要欠款人是否有其主要股東。4）存貨。存貨：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。

存貨大小的合理性：考察存貨的儲存期和規(guī)模，可采取橫向比較與縱向比較相結(jié)合的方式。橫向比較即與同行業(yè)中同等條件的企業(yè)相對比；縱向比較即與本企業(yè)過去相對比。

存貨的流動性：即存貨周轉(zhuǎn)時間，直接反映企業(yè)的經(jīng)營和償債能力，可以通過存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)考察。注意存貨價格的穩(wěn)定性和市場適銷性，將變質(zhì)和廢棄的存貨剔除。存貨是否投保，保額是否充足。對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)需要調(diào)整、或轉(zhuǎn)產(chǎn)的企業(yè)進行存貨分析時，應(yīng)對加工中的在產(chǎn)品、半成品及產(chǎn)成品的價值按市場價格予以確認或打折。如果該客戶存貨有較大的變化，應(yīng)進行分析。

5）長期投資。長期投資分為長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資兩類。其中長期股權(quán)投資通常為長期持有，不準(zhǔn)備隨時出售，投資企業(yè)作為被投資單位的股東，按所持有股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任。長期投資也是銀行進行資產(chǎn)保全的主要關(guān)注目標(biāo)。

分析長期投資的真實性。債券是否存在；投資的企業(yè)是否存在，投資的規(guī)模是否與企業(yè)報表所列相等。風(fēng)險大小、收益情況。通過將該帳戶的余額與上期余額及本投資業(yè)務(wù)預(yù)算計劃相比較，分析是否存在異常情況。如果有明顯增加，應(yīng)著重檢查企業(yè)是否虛構(gòu)了投資業(yè)務(wù)。如果有明顯降低，應(yīng)著重檢查企業(yè)是否隱瞞了投資業(yè)務(wù)。6）固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)具有以下一些基本特征：使用期限超過一年且在使用過程中保持原有的物質(zhì)形態(tài)不變。使用壽命是有限的（土地除外）。這一特征說明固定資產(chǎn)是需要計提折舊的。固定資產(chǎn)是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。這一特征是固定資產(chǎn)區(qū)別商品等流動資產(chǎn)的重要標(biāo)志。

分析要點：首先分析其真實性。到現(xiàn)場看固定資產(chǎn)實物，看固定資產(chǎn)明細帳，根據(jù)市值估算固定資產(chǎn)的真實性。該客戶固定資產(chǎn)是否全額投保，如未全額投保，遭到意外災(zāi)害，客戶就無法按時歸還銀行貸款?？蛻羰欠褡泐~提取折舊，并保持固定資產(chǎn)的良好狀況，如果客戶未按規(guī)定計提折舊，固定資產(chǎn)的價值就不真實，應(yīng)進一步分析客戶未計提折舊原因，是否屬于經(jīng)營、財務(wù)方面出現(xiàn)了問題。分析得出目前固定資產(chǎn)的市場價值的依據(jù)，該固定資產(chǎn)是否具有易變現(xiàn)性，這關(guān)系到客戶一旦無法償還銀行貸款，拍賣固定資產(chǎn)的可操作性和售價。

7）無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。檢查客戶無形資產(chǎn)的真實性。有無相關(guān)證明文件。計價是否合理，攤銷的年限是否符合國家有關(guān)規(guī)定。是否存在客戶隨意調(diào)節(jié)無形資產(chǎn)的攤銷年限以達到調(diào)節(jié)利潤、資產(chǎn)的目的。8）其他需說明的資產(chǎn)類科目。目的：在于由客戶經(jīng)理對上述未說明的但對于分析該客戶財務(wù)狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如對客戶的預(yù)付帳款、在建工程、遞延資產(chǎn)、待攤費用等科目進行分析。3.重要負債類科目說明

1）應(yīng)付帳款。應(yīng)付帳款是指因購買材料、商品或接收勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。真實性：貸款有無記到該科目上。對應(yīng)付帳款所應(yīng)付的債權(quán)人、金額、用途、記帳方法進行了解。關(guān)注客戶的應(yīng)付帳款有無近日將到期的，客戶是否有足夠的資金去償還應(yīng)付款。

2）其他應(yīng)付款。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資等以外，發(fā)生的一些應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。觀察該客戶是否能按時償還債務(wù)。真實性分析，客戶有無多計或少計其他應(yīng)付款，以達到調(diào)節(jié)成本和利潤的目的。3）長期應(yīng)付款。長期應(yīng)付款是指除長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負債，主要包括應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。對真實性進行了解，有無用本科目記錄貸款事項。

4）其他需說明的負債類科目?？蛻艚?jīng)理可以對未說明的負債類科目，但對于分析該客戶財務(wù)狀況起到較為重要作用的科目進行分析，如預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、未付利潤、其他應(yīng)交款等科目。4.盈利能力分析

1）客戶銷售情況?？蛻艚?jīng)理通過對該客戶主要產(chǎn)品近三年銷售情況的了解，計算出客戶的近幾年來的銷售增長率。銷售增長率表示與上年相比，企業(yè)銷售（營業(yè)）收入的增加變動情況，是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。該指標(biāo)可以衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場拓展能力、可用于預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展趨勢。2）其他盈利指標(biāo)分析?？蛻艚?jīng)理應(yīng)提供近幾年來客戶主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收入、凈利潤、營業(yè)利潤率、資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率及凈資產(chǎn)利潤率情況。

指標(biāo)提示：營業(yè)（銷售）利潤率是指企業(yè)一定時期營業(yè)（銷售）利潤同營業(yè)（銷售）收入凈額的比率。它表明企業(yè)每單位營業(yè)（銷售）收入能帶來多少營業(yè)（銷售）利潤。實際上營業(yè)（銷售）利潤率衡量的是企業(yè)營業(yè)（銷售）的獲利能力。

資產(chǎn)利潤率是指企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的利潤總額與平均資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)利潤率實際上說明了企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力。

成本費用利潤率是指企業(yè)一定時期的利潤總額同企業(yè)成本費用總額的比率。這里的成本費用總額是指企業(yè)營業(yè)（銷售）成本、營業(yè)（銷售）費用、管理費用、財務(wù)費用之和。成本費用利潤率實際上是從企業(yè)成本費用角度衡量其獲利能力。

凈資產(chǎn)利潤率是指企業(yè)一定時期內(nèi)的凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率。這里的凈利潤是指企業(yè)的稅后利潤，即利潤總額扣減應(yīng)交所得稅后的凈額。凈資產(chǎn)利潤率實際上是衡量企業(yè)利用自有資本及其積累獲取利潤的能力，是評價企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。

客戶經(jīng)理根據(jù)客戶的上述指標(biāo)，可從營業(yè)（銷售）、資產(chǎn)、成本費用、凈資產(chǎn)角度分析該客戶的綜合盈利能力。5.償債能力分析

1）流動比率。它是企業(yè)一定時期流動資產(chǎn)同流動負債的比率。流動比率是衡量企業(yè)短期債務(wù)償還的能力，是判斷企業(yè)短期債務(wù)到期前，可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力大小的重要指標(biāo)。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)償還流動負債的能力越強。但指標(biāo)過高，則表明企業(yè)的資金利用效率比較低下，目前，在一般情況下，國際上公認的標(biāo)準(zhǔn)比率是200左右，我國國內(nèi)較好的比率是150左右。

2）速動比率。它是企業(yè)一定時期內(nèi)的速動資產(chǎn)同流動負債的比率。該指標(biāo)是對流動比率的補充，是在分子剔除了流動資產(chǎn)中變現(xiàn)力最差的存貨后，計算企業(yè)實際的短期債務(wù)償還能力，比流動比率較為準(zhǔn)確。該指標(biāo)值越高，表明企業(yè)償還流動負債的能力越強，一般而言，企業(yè)速動比率保持在100表明企業(yè)既有好的償債能力又有合理的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

3）資產(chǎn)負債率。它是指企業(yè)在一定時期的負債總額同資產(chǎn)總額的比率。資產(chǎn)負債率表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少資產(chǎn)是通過負債籌集的，該指標(biāo)是評價企業(yè)負債水平的綜合指標(biāo)。一般來說，正常的借款企業(yè)資產(chǎn)負債率應(yīng)低于75（商貿(mào)業(yè)除外）；如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率高于100，則說明企業(yè)已資不抵債。

4）總債務(wù)/EBITDA。它是指總債務(wù)項對于當(dāng)年的息、稅、折攤前收益的大小。該指標(biāo)反映以企業(yè)所創(chuàng)造的稅前利潤和扣留在企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)折舊費用、攤銷費用在支付利息前對總債務(wù)的保障能力。該指標(biāo)值越小，企業(yè)還債能力越強，反之，企業(yè)的還債能力就比較弱。一般而言，該指標(biāo)的一般水平是5左右，好的企業(yè)的指標(biāo)可以達到1以內(nèi)。

5）現(xiàn)金比率。它是指現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之和與流動負債的比率。該指標(biāo)比速動比率更謹慎地反映企業(yè)的償債能力。

上述五項反映償債能力的指標(biāo)是有相互聯(lián)系的。

資產(chǎn)負債率：反映的是客戶總資產(chǎn)償還總債務(wù)的能力，是總體的償債能力。

流動比率：反映的是總資產(chǎn)中剔除固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等不易用于償還銀行債務(wù)的企業(yè)資產(chǎn)后剩余的流動資產(chǎn)償還短期債務(wù)的能力。

速動比率：是流動資產(chǎn)中剔除流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨后償還短期債務(wù)的能力。

總債務(wù)/EBITDA：反映的是客戶較易償還銀行債務(wù)的凈利潤、固定資產(chǎn)折舊、攤銷、償付利息及所得稅償還客戶總債務(wù)的能力。

現(xiàn)金比率：則是較能直觀反映客戶償還短期債務(wù)能力的指標(biāo)。因為現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物是客戶庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物（企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資）。通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。6.營運能力分析

客戶經(jīng)理應(yīng)計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)。天數(shù)越短，說明應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)越快，效率越高，反之效率越低。

2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)反映的是借款人銷售能力和存貨庫存狀況。周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明存貨周轉(zhuǎn)快，積壓少，變現(xiàn)能力強；反之，存貨周轉(zhuǎn)率低，表明采購過量，庫存積壓。

3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以用來分析借款人全部資產(chǎn)的使用效率。該指標(biāo)越高，說明其全部資產(chǎn)運營效率好。4）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明借款人固定資產(chǎn)利用充分，投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，運用效率高。7.現(xiàn)金流量分析

客戶至少一年要提供一份現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量分析?，F(xiàn)金流量表是一個最能夠反映企業(yè)經(jīng)營效果和嘗債能力的指標(biāo)。把握要點：

現(xiàn)金凈增加額分析：不能夠出現(xiàn)負數(shù)。結(jié)構(gòu)分析：重在分析經(jīng)營性現(xiàn)金流量變動趨勢。一般而言，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量大于各項短期債務(wù)總額，說明客戶能夠償還短期債務(wù)；反之，則說明客戶可能沒有償還短期債務(wù)的能力。

現(xiàn)金流量的內(nèi)容：經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入量包括銷貨現(xiàn)金收入、利息與股息的現(xiàn)金收入、增值稅銷項稅款和出口退稅及其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入；現(xiàn)金流出量包括購貨現(xiàn)金支出、營業(yè)費用現(xiàn)金支出、支付利息、繳納稅金及其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出。

投資活動中的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入量包括出售證券、出售固定資產(chǎn)及收回對外投資本金和利息；現(xiàn)金流出量包括購買有價證券和購置固定資產(chǎn)。

籌資活動中的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入量包括取得短期借款和長期借款及發(fā)行股票或債券；現(xiàn)金流出量包括償還借款本金的現(xiàn)金和分配現(xiàn)金股利。8.第一及第二還款來源可靠性分析

例：某客戶第一及第二還款來源可靠性分析。貸款的發(fā)放肯定會出現(xiàn)一些風(fēng)險，如果企業(yè)通過自身的經(jīng)營無法按時還款時，這時就要分析第二還款來源的介入可能性，以便最大限度的減少銀行信貸風(fēng)險。

（四）擔(dān)保分析

客戶經(jīng)理聲明。目的：明確雙人核保；明確實地核保；明確核保的責(zé)任。1.保證類：

1）保證合同、借款核保書要現(xiàn)場簽定，不要經(jīng)過貸款企業(yè)傳遞。2）由關(guān)聯(lián)公司保證時，代償能力較弱。3）上市公司不能夠為其母公司提供保證。2.抵（質(zhì)）押類：

1）土地抵押時，在考慮其評估價值的同時，還要考慮其變現(xiàn)市值。

2）考慮土地抵押合法性的同時，還要關(guān)注其有效性。土地出讓金是否足額交納。3）質(zhì)押的原件是否可靠存放。尤其是存單質(zhì)押的，要特別注意其止付細節(jié)。

（五）貸款用途及期限分析

1.客戶此次申請的貸款情況。它是填寫本次報告的目的所在。

2.客戶本筆貸款的收益分析。目的：強化貸款的商業(yè)意識和創(chuàng)收意識。貸款在獲得利息收入的同時，還要關(guān)注能否派生存款、能否增加開證等手續(xù)費收入。如果今后比照股份制商業(yè)銀行，把存款、創(chuàng)利與客戶經(jīng)理工資掛鉤，這是客戶經(jīng)理最應(yīng)該關(guān)心的內(nèi)容。

七、《貸后檢查標(biāo)準(zhǔn)文本》的內(nèi)容設(shè)計

（一）貸款發(fā)放第7個工作日后的檢查

貸款發(fā)放第7個工作日后的檢查是按照總行的要求確定的，如果貸款發(fā)放7個工作日后，貸款企業(yè)的資金沒有變動，客戶經(jīng)理在下7個工作日內(nèi)，還要擇日進行檢查。

1、貸款基本情況

新增貸款發(fā)放第7個工作日，要求客戶經(jīng)理對本筆貸款放出后的資金流向進行跟蹤。要寫明大額資金流向的金額、支付方式和收款人。

2、貸款用途描述

要求客戶經(jīng)理從以下幾個方面進行分析描述：

（1）客戶賬戶中資金真實流向是否符合客戶申請借款用途以及借款合同中的約定。

（2）如客戶主要供應(yīng)商發(fā)生改變，導(dǎo)致資金用途與客戶貸款申請用途不符，需說明原因，并說明是否與客戶生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，是否是客戶的主營業(yè)務(wù)。（3）記錄客戶與其供應(yīng)商的合同履行情況。

（二）貸款到期前一個月檢查

貸款到期前一個月檢查，旨在督促客戶經(jīng)理督促企業(yè)按時還款，通過第一和第二還款來源，落實還款資金。

1、到期貸款情況

對到期貸款的種類、期限、形態(tài)、保證人等基本情況進行了解。

2、借新還舊貸款歷史跟蹤 借新還舊貸款是產(chǎn)生信貸風(fēng)險的高發(fā)區(qū)，深藏的問題比較多。對長期沒有歸還、依靠借新還舊維持正常形態(tài)的貸款進行跟蹤了解，旨在及時發(fā)現(xiàn)問題，盡早規(guī)避貸款風(fēng)險。

3、客戶現(xiàn)金流量狀況及預(yù)計還款狀況

通過現(xiàn)金流量分析，對企業(yè)通過第一還款來源還款進行預(yù)測，并結(jié)合企業(yè)還款情況，根據(jù)銀行內(nèi)部對此筆貸款的處置空間，做還款計劃。

4、保證人狀況說明

分析保證人履約可能性并對保證人的履約情況，及代償可能性進行說明。

5、抵（質(zhì)）押物狀況

對抵（質(zhì)）押物的情況及變現(xiàn)可能性進行了解，并進行合規(guī)、合法、有效性分析，分析內(nèi)容包括：借款人抵（質(zhì)）押物情況。第三人抵（質(zhì)）押物狀況分析。抵押物市值分析。抵（質(zhì)）押物潛在風(fēng)險分析。

6、總結(jié)該筆貸款對客戶的作用及該客戶的前景

貸款發(fā)放以后客戶資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)能力、經(jīng)營、銷售狀況的變化，市場的變化情況，客戶未來的發(fā)展，我行該筆貸款對客戶所起的作用。目的在于判斷，銀行是否有必要繼續(xù)與該客戶保持融資關(guān)系以及提出不良貸款的處置意見。

（三）客戶貸后檢查

客戶貸后檢查是銀行對貸款企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行全面的了解，以期對貸款的風(fēng)險把握。在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行了解分析時可以參考《貸前調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)文本》的內(nèi)容進行。

（四）重大異常情況

客戶經(jīng)理就企業(yè)欠息、貸款逾期及承兌、擔(dān)保和信用證到期墊付，客戶經(jīng)營活動重大異常情況做出說明，并提出初步意見

第五篇：銀行保函現(xiàn)場檢查方法與技巧

中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

銀行保函

業(yè)務(wù)說明

銀行保函（又稱保證書）是指銀行機構(gòu)應(yīng)申請人的要求，向受益人做出的書面付款保證承諾，當(dāng)申請人不履行合同約定的義務(wù)或承諾的事項時，由銀行機構(gòu)按照承諾約定代為履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的信貸業(yè)務(wù)。

向銀行機構(gòu)申請出具保函的企（事）業(yè)法人或其他組織是申請人，申請人在銀行機構(gòu)出具保函后成為被保證人；出具保函的銀行機構(gòu)是保證人；保函上的抬頭人是受益人。

按受益人性質(zhì)劃分種類：

1．境內(nèi)保函：受益人為境內(nèi)企業(yè)（事業(yè)）法人或其他組織的保函（境內(nèi)外資金融機構(gòu)除外）。

2．對外保函：受益人為中國境外機構(gòu)或境內(nèi)外資金融機構(gòu)的保函。

業(yè)務(wù)操作流程

受理申請

銀行機構(gòu)受理委托人提交的保函申請，受理時客戶經(jīng)理應(yīng)請委托人提供相應(yīng)資料，一般包括以下內(nèi)容：

1．客戶基本材料

①營業(yè)執(zhí)照(副本及影印件)；

②組織機構(gòu)代碼證書(副本及影印件)； ③法定代表人或負責(zé)人身份證明； ④貸款卡(原件及影印件)及密碼；

⑤財政部門核準(zhǔn)或會計(審計)事務(wù)所審計的近三個財務(wù)報告和審計報告及最近的報表。成立不足三年的企業(yè)，提交自成立以來的和近期報表；新設(shè)法人主要股東經(jīng)財政部門核準(zhǔn)或會計(審計)事務(wù)所審計的前三個財務(wù)報告（如有）和審計報告（如有）及背景、新設(shè)法人的驗資證明；

⑥稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明；

⑦公司章程或企業(yè)組織文件（原件及影印件）；

⑧企業(yè)董事會成員和主要負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人名單和簽字樣本等；

⑨信貸業(yè)務(wù)由授權(quán)委托人辦理的，需提供企業(yè)法定代表人授權(quán)委托書原件； ⑩客戶為有限責(zé)任公司、股份有限公司、合資合作企業(yè)或承包經(jīng)營企業(yè)，要求提供依照公司章程或組織文件規(guī)定的權(quán)限，由有權(quán)機構(gòu)（人）出具的同意申請信貸業(yè)務(wù)的決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明。

2．保函業(yè)務(wù)材料

①申請保函的事項或被保證的合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；

②使用受益人提供的保函文本格式的，須同時提交受益人的保函文本格式；

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銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

③其他要求的材料。

銀行委托保函申請材料為委托行出具的保函或備付信用證及有關(guān)委托文件。3．反擔(dān)保材料

①擔(dān)保意向書（或其他擔(dān)保意向文本資料）

擔(dān)保意向書應(yīng)對其保證責(zé)任作出明確表示。擔(dān)保意向書必須具備以下內(nèi)容：被保證人名稱，保證的信貸類別、幣種、金額、期限等。擔(dān)保意向書上應(yīng)加蓋公章，并由法定代表人（負責(zé)人）或授權(quán)代理人簽字；

②經(jīng)工商行政管理部門年檢合格的法人營業(yè)執(zhí)照副本。保證人如為企業(yè)法人的分支機構(gòu)，在提供營業(yè)執(zhí)照副本同時，提供企業(yè)法人的書面授權(quán)委托書（原件）；

③法定代表人（負責(zé)人）或其授權(quán)代理人的身份證明文件；

④股份有限公司、有限責(zé)任公司、中外合資企業(yè)、具有法人資格的中外合作企業(yè)擔(dān)任保證人的，應(yīng)查閱該公司或企業(yè)的章程，確定有權(quán)就擔(dān)保事宜作出決議的機關(guān)是股東會還是董事會（或類似機構(gòu)）。保證人須提供有權(quán)作出決議的機關(guān)作出的關(guān)于同意出具保證擔(dān)保的文件、決議或其他具有同等法律效力的文件或證明（包括但不限于授權(quán)委托書、股東會決議、董事會決議）；

⑤保證人最近一期的財務(wù)會計報表及近三年經(jīng)審計的財務(wù)會計報表和審計報告。企業(yè)成立不足三年的提供與其成立年限相當(dāng)?shù)呢攧?wù)和會計報表和審計報告；

⑥中國人民銀行頒發(fā)并年審合格的貸款卡； ⑦稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明。4．低信用風(fēng)險業(yè)務(wù)可以適當(dāng)簡化材料

低信用風(fēng)險業(yè)務(wù)品種按照各銀行機構(gòu)規(guī)定執(zhí)行。

低信用風(fēng)險業(yè)務(wù)一般包括交存100%保證金（含憑證式國債和受理銀行機構(gòu)認可的定期存單質(zhì)押）、無需銀行機構(gòu)其他配套信貸支持的一、二類外國政府轉(zhuǎn)貸款及銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業(yè)務(wù)。

銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業(yè)務(wù)一般包括：

①用受理銀行機構(gòu)認可的銀行承兌匯票全額（含本息）質(zhì)押的信貸業(yè)務(wù)； ②符合人民銀行和受理銀行機構(gòu)規(guī)定的銀行承兌匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；

③受理銀行機構(gòu)總行核定的金融機構(gòu)額度內(nèi)的境內(nèi)外銀行或其分支機構(gòu)全額擔(dān)保（含備付信用證）的信貸業(yè)務(wù)；

④受理銀行機構(gòu)總行核定的金融機構(gòu)額度內(nèi)的信用證項下貼現(xiàn)和應(yīng)收款買入（含福費廷）業(yè)務(wù)；

⑤受理銀行機構(gòu)總行核定的金融機構(gòu)額度內(nèi)的轉(zhuǎn)開保函（銀行委托保函）。受理銀行機構(gòu)客戶經(jīng)理根據(jù)客戶提交的材料進行初步審查，符合受理條件的客戶填寫《出具保函申請書》。

調(diào)查評價

1．客戶信用評級

按照受理銀行機構(gòu)客戶信用評級相關(guān)規(guī)定進行客戶評信。其中銀行委托保函不須撰寫《客戶信用評級報告》，但經(jīng)辦銀行機構(gòu)應(yīng)向其總行代理行管理部門了解代理行的資信狀況及額度授信情況。

2．業(yè)務(wù)評價 業(yè)務(wù)評價著重審查保證事項主合同（或協(xié)議）是否真實、有效，涉及保證履約責(zé)任的有關(guān)條款的約定是否公平合理；根據(jù)具體保證事項的種類和特性，審查、分析保證申請人履行主合同（或協(xié)議）的能力條件等是否具備；申請人承擔(dān)該項目獲利預(yù)測 1110 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

及出現(xiàn)違約后擬采取的補救措施的可行性等。具體重點審查以下內(nèi)容：

(1)投標(biāo)保函。著重審查招標(biāo)文件和投標(biāo)書，標(biāo)的是否真實，分析投標(biāo)方中標(biāo)后，是否有履行合同的能力。

(2)承包保函。著重審查工程承包合同的內(nèi)容，分析承包工程的技術(shù)難度，擬采取相應(yīng)方法或措施的可行性，承包方的資質(zhì)等級，完成國內(nèi)外同類型工程的情況，承包方按期、按質(zhì)、按量完成承包任務(wù)的可能性。

(3)履約保函。著重審查施工單位的資質(zhì)等級情況，分析施工項目的具體情況，履約的技術(shù)難度和可能性，施工單位曾經(jīng)履行同類合同的情況。

(4)預(yù)收（付）款退款保函。如向工程業(yè)主出具的保函，著重審查施工企業(yè)預(yù)收款的用途，審查預(yù)收款項是否能真正用于合同約定的材料設(shè)備儲備、設(shè)備制造或工程建設(shè)，有無挪用或長期占用拖欠不還的可能；如向買方出具的保函，著重審查賣方（申請人）的貨源情況，分析影響賣方不履約的因素及可能性。

(5)工程維修保函。通過對工程質(zhì)量監(jiān)督部門提供的工程質(zhì)量鑒定書和項目竣工驗收報告的分析，了解工程質(zhì)量是否存在隱患和缺陷，施工企業(yè)能夠維修及維修后達到業(yè)主要求的可能性。

(6)質(zhì)量保函。重點調(diào)查商品供應(yīng)方的生產(chǎn)能力和信譽，市場曾對其商品質(zhì)量的反映情況。

(7)來料加工保函及來件裝配保函。重點審查來料的質(zhì)量檢驗及產(chǎn)品樣品的確認方式，客戶的生產(chǎn)、經(jīng)營能力，受益人資信狀況等。

(8)補償貿(mào)易保函。圍繞產(chǎn)品產(chǎn)出和銷售兩個環(huán)節(jié)進行分析，如項目實施所需配套的水電、原輔材料供應(yīng)、廠房、道路及其他基礎(chǔ)設(shè)施是否落實；引進設(shè)備的性能、質(zhì)量及設(shè)備引進方（客戶）的管理能力和技術(shù)能力狀況如何；產(chǎn)品的市場行情、銷路及價格趨勢的預(yù)測，設(shè)備供應(yīng)方本身的資信能力、財務(wù)狀況及經(jīng)營作風(fēng)等；有無買斷協(xié)議，是否屬于軟條款協(xié)議。

(9)付款保函。重點審查被保證人的資信狀況、財務(wù)狀況、資金安排及存款情況，根據(jù)付款時間要求，分析被保證人的現(xiàn)金流量在數(shù)量及時間上能否保證付款的需要，審查被保證人能否交存符合業(yè)務(wù)受理銀行機構(gòu)規(guī)定的保證金或提供相應(yīng)的反擔(dān)保；審查被保證人是否存在重大的訴訟風(fēng)險或潛在的訴訟風(fēng)險等。

(10)延期付款保函。重點審查被保證人的財務(wù)狀況，根據(jù)付款時間要求，分析客戶的現(xiàn)金流量在數(shù)量及時間上能否保證付款的需要；如需用引進設(shè)備投入后產(chǎn)生的效益償還債務(wù)，審查引進設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量情況、銷路、回款時間與付款時間的銜接等。

(11)分期付款保函。重點審查付款方的付款能力、信用狀況和負債，有無影響其履約能力的連環(huán)債或三角債等。

(12)關(guān)稅保付保函。如是對承包國際工程，主要分析影響工程按期完成的因素及可能性；對參加國際展覽、展銷，主要審查展覽期有無延期的可能，申請人有無故意滯留國外的意圖；對加工貿(mào)易企業(yè)，主要審查企業(yè)按期完成加工出口的可能性。

(13)保釋金保函。預(yù)測本次海上事故的損失及申請人受罰的可能性，通過掌握其財務(wù)狀況，分析申請人能夠承擔(dān)該損失的能力。

(14)留滯金保函。重點調(diào)查申請人的信譽和生產(chǎn)能力，以前市場對其產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格和性能的反映情況。

(15)租賃保函。著重審查客戶租賃設(shè)備的用途，分析租賃設(shè)備的經(jīng)濟效益以及承租方按期支付租金的能力。

(16)借款保函。著重審查借款用途，如果主要依托現(xiàn)有企業(yè)財力歸還貸款本息，1111

銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

分析申請人現(xiàn)有財務(wù)狀況；如果主要依托項目效益償還貸款本息，則應(yīng)對項目的可行性和盈利性進行全面審查。

(17)賬戶透支保函。重點審查透支金額的用途，分析申請人短期償債能力。(18)債券償付保函。如是對債券發(fā)行人發(fā)行一般債券提供保證，應(yīng)重點分析其償債能力以及提供的抵、質(zhì)押物價值或第三方保證人的經(jīng)營狀況和財務(wù)能力，審查債券發(fā)行方案是否經(jīng)過有權(quán)審批部門的批準(zhǔn)以及募集資金的投資項目情況；如是對債券發(fā)行人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債提供保證，應(yīng)進行投資價值與股價走勢分析，分析其可轉(zhuǎn)換債發(fā)行方案是否有利于轉(zhuǎn)股，審查其經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并綜合考慮其償債能力和發(fā)展前景。

(19)出入境備用金保函。重點審查中介機構(gòu)的經(jīng)營情況，與業(yè)務(wù)辦理銀行機構(gòu)、當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)共同簽定的備用金賬戶管理協(xié)議的內(nèi)容及交存100%保證金的情況。

(20)財產(chǎn)保全保函。重點審查提出財產(chǎn)保全理由的充分性和提交100%保證金的情況。

(21)銀行委托保函。重點審查申請行的資信情況，該行出具的保函或備付信用證的條款內(nèi)容以及委托銀行機構(gòu)出具保函的條款內(nèi)容。

(22)對外勞務(wù)備用金保函。重點審查對外經(jīng)濟合作經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)營情況，交存100%保證金的情況等。

(23)新開發(fā)的其他種類保函，按業(yè)務(wù)受理銀行機構(gòu)相應(yīng)的規(guī)定要求進行審查。3．反擔(dān)保評價

受理銀行機構(gòu)按照各自信貸擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定對反擔(dān)保進行調(diào)查和評價，并撰寫擔(dān)保評價報告。

對于申請人提供銀行機構(gòu)出具的備付信用證或保函作為反擔(dān)保的，經(jīng)辦行信貸經(jīng)營部門須確認這些文件的真實性，并由同級以上（含）法律部門審查這些文件內(nèi)容的規(guī)范性。

4．非標(biāo)準(zhǔn)格式保函文本的審查

申請人要求使用非標(biāo)準(zhǔn)格式文本的，受理銀行機構(gòu)須將該文本報有權(quán)審查的法律部門進行審查。法律部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋書面審核意見。

審批：

有權(quán)審批人按照《授權(quán)書》或《轉(zhuǎn)授權(quán)書》確定的信貸審批權(quán)限審批。銀行委托保函經(jīng)審批同意后應(yīng)扣減申請行的額度。出具保函：

1．出具保函的前提條件（缺一不可）（銀行委托保函除外）①保函申請經(jīng)有權(quán)審批人審批同意； ②《出具保函協(xié)議書》正式簽署生效；

③需要提供反擔(dān)保的，反擔(dān)保合同正式簽署生效，申請人已經(jīng)辦妥抵、質(zhì)押物權(quán)利憑證的登記、轉(zhuǎn)交事宜；

④需報批的對外保函已按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)。銀行委托保函經(jīng)審批同意后，經(jīng)辦行可直接出具保函。2．出具保函的方式

境內(nèi)保函一式三份（一份正本，兩份副本），正本交申請人，取得其法定代表人或授權(quán)代理人簽字并加蓋公章的《出具保函收妥確認書》；副本一份交會計部門登記表外科目明細賬，一份由信貸經(jīng)營部門存查。

電開的對外保函項下的保函一式兩份，一份由負責(zé)國際業(yè)務(wù)的信貸經(jīng)營部門發(fā)送 1112 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

給通知行后留存，一份交會計部門登記表外科目明細賬。

出具的保函需由業(yè)務(wù)受理銀行機構(gòu)有權(quán)簽字人簽字并加蓋行章，電開保函除外。3．備案

如業(yè)務(wù)經(jīng)辦銀行機構(gòu)不是審批行，經(jīng)辦行應(yīng)及時將保函復(fù)印件報審批行相關(guān)部門備案。

保函的修改

1．受理修改申請

被保證人（申請人）需提交《修改保函申請書》，附受益人要求或同意變更保函內(nèi)容的書面文件。如按照銀行機構(gòu)要求需變更反擔(dān)保的，同時提供變更反擔(dān)保的意向性文件。

2．對修改內(nèi)容的調(diào)查和審批

銀行機構(gòu)相關(guān)部門對修改事項進行調(diào)查，形成調(diào)查報告，調(diào)查部門將《修改保函申請書》、變更反擔(dān)保的意向性文件、調(diào)查報告和原保函的審批意見等資料報有權(quán)審批人審批。

3．出具《保函修改函》 修改保函的申請經(jīng)審批同意后，銀行機構(gòu)相關(guān)部門根據(jù)實際情況，對《出具保函協(xié)議書》和相應(yīng)的反擔(dān)保合同進行變更、重簽或要求被保證人補交保證金后，出具《保函修改函》，作為原保函的有效組成部分。

若修改保函涉及增減保證金額，相關(guān)部門應(yīng)及時書面通知會計部門進行相應(yīng)的會計處理。

保函出具后續(xù)管理：

保函出具后，銀行機構(gòu)相關(guān)部門應(yīng)按規(guī)定進行貸后檢查。檢查的主要內(nèi)容包括： ①保證事項進展情況；

②被保證人生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、主要財務(wù)指標(biāo)情況是否正常； ③被保證人在銀行機構(gòu)存、貸款變化情況； ④反擔(dān)保人的保證資格與保證能力的變化情況； ⑤貸款抵（質(zhì)）押物的保管及其價值變化情況； ⑥保證金賬戶的余額。保函的履行

保證期間，受益人要求經(jīng)辦銀行機構(gòu)履行保證義務(wù)的，經(jīng)辦銀行機構(gòu)相關(guān)部門應(yīng)及時與被保證人聯(lián)系，并會簽同級法律部門（同級未設(shè)立法律部門的，報上一級法律部門）對索賠條件進行審核，被保證人不能提出足夠的抗辯理由且經(jīng)辦行也無抗辯理由的，經(jīng)辦銀行機構(gòu)相關(guān)部門出具審核意見書和履約通知，報有權(quán)審批人批準(zhǔn)。會計部門憑有權(quán)審批人簽字并加蓋公章的履約通知對外支付。履約后經(jīng)辦銀行機構(gòu)應(yīng)及時根據(jù)《出具保函協(xié)議書》和反擔(dān)保合同的約定依法主張對被保證人、出質(zhì)人、抵押人或第三方保證人的反擔(dān)保債權(quán)。

經(jīng)辦行因履行保證責(zé)任對外墊付資金，會計部門應(yīng)按逾期貸款利率向被保證人計收利息。

保函的失效

保函有效期屆滿、保證義務(wù)履行完畢或被保證人和受益人要求終止保函效力時，保函自動失效。

1113

銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

根據(jù)保函失效的不同情況，銀行機構(gòu)按照各自規(guī)定進行相應(yīng)處理，一般包括以下幾種情況：

1．如保函的有效期有明確截止日期的，在該日期后第一個工作日內(nèi)，銀行機構(gòu)相關(guān)部門制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬；

2．如保函的有效期沒有明確的截止日期，而是以某一事件的發(fā)生（如工程竣工驗收合格）為保函有效期屆滿的條件的，銀行機構(gòu)應(yīng)要求被保證人向受益人追回保函正本；如受益人不能退回保函，應(yīng)由受益人出具保函失效的書面文件（須經(jīng)其法人代表或授權(quán)人簽字并加蓋公章）。如不能收到退回的保函正本或受益人出具的保函失效的書面文件，銀行機構(gòu)可要求被保證人提供該事件已經(jīng)發(fā)生的證明文件。在上述三種情況下，相關(guān)部門均需制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬；

3．如銀行機構(gòu)已經(jīng)根據(jù)保函約定履行保證責(zé)任，會計部門根據(jù)原始憑證填制有關(guān)會計憑證并銷記表外科目明細賬；

4．如受益人要求終止保函效力，銀行機構(gòu)相關(guān)部門制作《保函失效通知書》，交會計部門憑以銷記表外科目明細賬。

保函檔案管理

銀行機構(gòu)相關(guān)部門應(yīng)對每一筆保函業(yè)務(wù)建立明細臺賬，并將相關(guān)的檔案資料歸檔管理。

內(nèi)審檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法

①查閱現(xiàn)有銀行保函業(yè)務(wù)各項規(guī)章制度、操作規(guī)程； ②查閱崗位責(zé)任制，查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項銀行保函業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進行比較。

2．風(fēng)險提示

①未建立銀行保函業(yè)務(wù)會計核算制度；

②未建立銀行保函業(yè)務(wù)的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度； ②未建立銀行保函業(yè)務(wù)的檢查制度； ③未建立銀行保函賬務(wù)核對制度；

④未建立規(guī)范的銀行保函業(yè)務(wù)操作實施細則和規(guī)程； ⑤未建立規(guī)范的銀行保函業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機制； ⑥未建立銀行保函登記臺賬制度； ⑦崗位分工不合理；

⑧現(xiàn)有銀行保函業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；

⑨未及時修改和完善各類銀行保函業(yè)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)定。

授權(quán)管理

1114 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

1．檢查方法

①查閱銀行機構(gòu)授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)書；

②獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行保函樣本；

③調(diào)閱相關(guān)銀行保函檔案，查看銀行保函業(yè)務(wù)審批單，與授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)書對照。2．風(fēng)險提示

①未核對分支機構(gòu)的銀行保函權(quán)限；

②未對分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員進行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)； ③對分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員授權(quán)不全面、不完整； ④超范圍轉(zhuǎn)授權(quán)；

⑤未適時調(diào)整授權(quán)權(quán)限； ⑥超權(quán)限辦理銀行保函； ⑦未經(jīng)授權(quán)辦理銀行保函； ⑧未經(jīng)審批辦理銀行保函； ⑨違反程序辦理銀行保函。授信管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行保函樣本； ②調(diào)閱相關(guān)銀行保函檔案，查閱授信書。2．風(fēng)險提示：

①未對授信額度進行動態(tài)監(jiān)控和調(diào)整； ②超授信額度辦理銀行保函業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案和相關(guān)傳票。

2．風(fēng)險提示：未堅持業(yè)務(wù)操作、審批和會計核算“三分離”制度?；A(chǔ)工作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案資料。2．風(fēng)險提示

①沒有申請保證的事項或被保證的合同、協(xié)議； ②銀行保函手續(xù)不完備；

③出具銀行保函協(xié)議書及合同不規(guī)范； ④銀行保函檔案資料不全； ⑤未建立銀行保函臺賬；

⑥信貸經(jīng)營部門與會計部門對出具的銀行保函賬務(wù)核對不及時；

⑦信貸管理信息系統(tǒng)未能得到有效的維護，信貸信息錄入不及時、不完整。

風(fēng)險管理

風(fēng)險識別

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃拥确椒ǎ_定銀行保函業(yè)務(wù)樣本； ②根據(jù)獲取的銀行保函電子數(shù)據(jù)，利用以往的審計經(jīng)驗，設(shè)計審計疑點模型，對銀行保函電子數(shù)據(jù)進行篩選確定審計疑點，作為銀行保函業(yè)務(wù)樣本的補充；

1115

銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

③調(diào)閱銀行保函檔案，與有關(guān)業(yè)務(wù)人員座談。2．風(fēng)險提示

①出具非格式文本的銀行保函未經(jīng)法律部門審查；

②對外出具的融資類銀行保函未報經(jīng)外匯管理部門審批； ③對外出具的銀行保函不符合國際通行慣例；

④對外出具的融資類銀行保函用于為企業(yè)注冊資本及股本權(quán)益性投資提供保證和清償債務(wù)；

⑤以銀行機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)分支機構(gòu)為受益人辦理銀行保函業(yè)務(wù)；

⑥銀行保函到期后未發(fā)保函失效通知，銷記表外科目，也未收回保函正本； ⑦未嚴格執(zhí)行保證金制度，如無保證金或保證金不足辦理銀行保函、保證金被挪用等。

風(fēng)險控制

1．檢查方法：

①與經(jīng)辦人員座談、查閱內(nèi)部管理制度； ②查閱部門職責(zé)及員工崗位職責(zé)； ③查閱職工休假登記表。2．風(fēng)險提示：

①未建立銀行保函風(fēng)險預(yù)警和處理機制；

②未建立風(fēng)險責(zé)任制，明確各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任； ③對重要崗位人員未實行定期或不定期輪換和強制休假制度；

④未及時提出并運用各種手段組織實施清收，向擔(dān)保人追償，處置抵押物或采取其他盤活等措施。

風(fēng)險評估

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行保函抽樣樣本； ②貸款減值損失資料；

③調(diào)閱相關(guān)銀行保函墊款資料，并通過談話了解其對風(fēng)險的認識，現(xiàn)場檢查實際風(fēng)險及損失情況。

2．風(fēng)險提示：

①未對即將到期的銀行保函可能形成的各種風(fēng)險進行預(yù)測；

②未對形成風(fēng)險的原因進行分析并對損失進行預(yù)測； ③未對墊款形成的責(zé)任人進行責(zé)任追究；

④貸款減值損失計提不合規(guī)，貸款減值損失計算存在高估或低估現(xiàn)象。

合規(guī)性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行保函抽樣樣本； ②調(diào)閱相關(guān)銀行保函業(yè)務(wù)檔案，審查企業(yè)申請材料和企業(yè)資質(zhì)證明、保證事項合同或協(xié)議。

2．風(fēng)險提示：

①為嚴重虧損，不具備償付能力的企業(yè)辦理銀行保函；

1116 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

②為不具備外匯資金來源的企業(yè)辦理對外銀行保函； ③為不能提供符合要求的反擔(dān)保企業(yè)出具銀行保函。審核交易背景真實性

1．檢查方法：調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，審查保證事項合同、協(xié)議或其他文件資料等。2．風(fēng)險提示：

①依照經(jīng)過涂改、變造的虛假申請保證事項合同或協(xié)議出具銀行保函； ②依照過期的申請保證事項合同或協(xié)議出具銀行保函；

③依據(jù)無具體金額和資金用途的申請保證事項合同或協(xié)議出具銀行保函。保證金管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行保函抽樣樣本； ②調(diào)閱保證金存款分戶賬、企業(yè)存款結(jié)算賬戶和相關(guān)的會計憑證，查看保證金來源及管理情況。

2．風(fēng)險提示：

①以貸款充當(dāng)保證金；

②銀行保函未到期擅自挪用保證金；

③保證金沒有專戶管理，與企業(yè)其他結(jié)算戶混在一起； ④保證金入賬不及時，晚于銀行保函出具日期； ⑤為保證金不足企業(yè)辦理銀行保函。

會計核算情況

1．檢查方法：查閱與銀行保函相關(guān)的表內(nèi)外科目、會計賬簿、報表及相關(guān)憑證。2．風(fēng)險提示：

①未將銀行保函納入全行統(tǒng)一會計核算；

②辦理銀行保函抵押、質(zhì)押或權(quán)利未納入表外科目核算； ③銀行保函到期后未及時銷記表外會計科目；

④對銀行保函手續(xù)費的收取不及時、不足額，核算不正確。

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：調(diào)閱各類檢查報告及有關(guān)整改報告。2．風(fēng)險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內(nèi)部審計的審計范圍、頻率及深度不充分；

③業(yè)務(wù)主管部門檢查頻率、深度不夠，或檢查流于形式，沒有揭示業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險點；

④對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見整改的不認真、不及時、不到位； ⑤對查出的問題及責(zé)任人沒有處理或處理不適當(dāng)。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》

1117

銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

3．《中華人民共和國擔(dān)保法》 4．《中華人民共和國票據(jù)法》 5．《貸款通則》（中國人民銀行令〔1996〕年2號）6．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 7．《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》 8．《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號）9．《商業(yè)銀行實施統(tǒng)一授信制度指引》 10．《金融違法行為處罰辦法》（銀發(fā)〔2000〕253號）11．《商業(yè)銀行金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》 12．《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》 13．《關(guān)于推進和完善貸款風(fēng)險分類工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕22號）14．《關(guān)于印發(fā)〈銀行信貸登記咨詢制度實施意見〉的通知》（銀發(fā)〔1999〕178號）

15．《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》（銀發(fā)〔2000〕344號）16．《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（中國人民銀行令〔2001〕第5號）17．《中國人民銀行關(guān)于落實〈商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2002〕89號）

18．《支付結(jié)算辦法》 19．《關(guān)于商業(yè)銀行辦理信用證和保函業(yè)務(wù)有關(guān)問題通知》（銀發(fā)〔2002〕124號）20．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于加強對商業(yè)銀行開展融資類擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2003〕145號）

1118 ── 擔(dān)保承諾

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶申請材料不同意業(yè)務(wù)受理同意調(diào)查、審查不同意審批同意客戶簽定出具保函協(xié)議書保函修改或變更簽定擔(dān)保合同，落實有效擔(dān)保修改申請材料對外保函報外匯管理部門批準(zhǔn)出具保函調(diào)查后續(xù)管理有權(quán)審批人審批保函自動實效銀行機構(gòu)墊款對外支付變更保函協(xié)議和擔(dān)保合同墊款追償出具保函修改函1119 中間業(yè)務(wù) 1120 現(xiàn)場檢查流程圖

機構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全銀行保函管理制度授權(quán)管理賬表、賬賬是否相符業(yè)務(wù)狀況表與表外科目賬銀行保函業(yè)務(wù)臺賬授信管理會計、信貸對賬登記薄信貸會計是否定期對賬銀行保函業(yè)務(wù)檔案業(yè)務(wù)操作信貸管理是否到位內(nèi)控有效性抽樣基礎(chǔ)管理風(fēng)險管理與合規(guī)性（信貸）申請人資質(zhì)證明材料客戶資格是否合規(guī)申請保證事項的合同、協(xié)議保證金賬戶明細交易背景是否真實手續(xù)費收取是否及時、足額企業(yè)結(jié)算賬戶明細保證金來源及管理是否合規(guī)相關(guān)業(yè)務(wù)傳票保證金收取是否及時、足額風(fēng)險管理與合規(guī)性（信貸）銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

風(fēng)險管理與合規(guī)性（會計、內(nèi)審）內(nèi)部監(jiān)督檢查整改是否到位內(nèi)審報告及整改報告