第一篇：行政事業(yè)單位財務高級管理

北京國家會計學院

“行政事業(yè)單位財務會計核算與內部控制建設務實操作于

提升” 高級培訓班

一、時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年4月11日—14日（10日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第二期： 時 間 ：2015年6月6日—9日（5日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第三期： 時 間 ：2015年8月8日—11日（7日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第四期： 時 間 ：2015年10月16日—19日（15日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

二、培訓內容：

（一）行政事業(yè)單位會計改革與政府綜合財務報告體系

1、行政事業(yè)單位會計改革藍圖

2、權責發(fā)生制政府綜合財務報告體系的內容

3、權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度編制

4、試編政府綜合財務報告過程中的問題分析

5、政府綜合財務報告分析方法

（二）最新行政單位財務規(guī)則與會計制度解讀

1、行政單位財務管理與會計核算體系結構

2、行政單位財務規(guī)則實施要點與難點解析

3、行政單位主要會計科目核算實務操作

4、行政單位會計報表編制方法

5、行政單位會計制度實施難點與案例解析

（三）最新事業(yè)單位財務規(guī)則、會計準則與會計制度解讀

1、新事業(yè)單位財務規(guī)則要點解析

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2、事業(yè)單位會計核算與財務管理體系結構

3、事業(yè)單位財務規(guī)則實施要點與難點解析

4、事業(yè)單位會計準則解讀

5、事業(yè)單位主要會計科目核算實務操作

6、事業(yè)單位會計報表填報方法

7、事業(yè)單位會計制度實施要點

8、事業(yè)單位會計制度實施難點與案例分析

（四）新舊事業(yè)單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定

1、新舊制度銜接總體要求

2、將原賬科目余額轉入新賬

3、按照新制度將基建賬相關數據并入新賬

4、財務報表新舊銜接

（五）行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范解讀

1、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范發(fā)布及實施現(xiàn)狀

2、行政事業(yè)單位內部控制目標與原則

3、單位層面內部控制體系建設要點

4、業(yè)務層面內部控制體系建設要點

5、行政事業(yè)單位內部控制監(jiān)督與評價方法

（六）行政事業(yè)單位內部控制體系建設實施

1、行政事業(yè)單位內部控制體系建設規(guī)劃

2、行政事業(yè)單位內部控制體系建設的動員

3、行政事業(yè)單位內部控制體系建設的組織管理

4、行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀診斷操作

5、行政事業(yè)單位內部控制操作手冊編制

6、行政事業(yè)單位內部控制體系建設實際案例展示

（七）行政事業(yè)單位內部控制應用案例分析

1、內控評價指標的單位內控建設工作推進路線

2、事業(yè)單位案例研討

3、事業(yè)單位內控建設成效與經驗介紹

三、培訓對象：

各級行政事業(yè)單位、社會團體（社會組織）分管財務工作的領導； 各級行政事業(yè)單位總會計師、財務主管、財會部門負責人；

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預算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產管理部門負責人，業(yè)務骨干以及相關人員等。

四、師資力量：

所有課程由北京國家會計學院精心組織的專門師資團隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經驗。師資包括北京國家會計學院教授、實務界資深專家、政策制定者等。

五、收費標準：

1、培訓費：3800元/人；

2、在北京國家會計學院舉辦的培訓可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標準為105元/人天。住宿條件為單人標準間，收費標準200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網等費用）

六、結業(yè)證書：

完成全部課程學習，經考核合格，獲得由北京國家會計學院統(tǒng)一頒發(fā)的“行政事業(yè)單位財務會計核算與內部控制建設務實操作于提升高級培訓班”結業(yè)證書。

“行政事業(yè)單位財務管理高級培訓班”

時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年5月9日—12日（8日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第二期： 時 間 ：2015年7月4日—7日（3日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第三期： 時 間 ：2015年9月5日—8日（4日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第四期： 時 間 ：2015年11月14日—17日（13日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

二、培訓內容： ***

（一）《行政單位財務規(guī)則》與《事業(yè)單位財務規(guī)則》

1、《行政單位財務規(guī)則》實施要點及難點解析

2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》實施要點及難點解析

（二）行政事業(yè)單位預算、決算與績效評價

1、行政事業(yè)單位預算體系結構

2、行政事業(yè)單位編制方法

3、行政事業(yè)單位決算報告編制

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4、行政事業(yè)單位決算存在問題與優(yōu)化

5、行政事業(yè)單位績效評價方法

6、行政事業(yè)單位績效評價現(xiàn)行指標體系

（三）行政事業(yè)單位機關運行經費的管理

1、政府行政成本分析

2、機關運行經費管理體制改革與概述

3、行政事業(yè)單位差旅費及會議費相關制度解讀

4、行政事業(yè)單位課題經費管理制度解讀

5、行政事業(yè)單位三公經費公開制度解讀

6、行政事業(yè)單位成本核算與管理

7、財務管理策略與主要手段

（四）行政事業(yè)單位的資產管理

1、《行政單位國有資產管理暫行辦法》解讀

2、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》解讀

3、其他行政事業(yè)單位資產管理相關法規(guī)解讀

4、行政事業(yè)單位資產管理法規(guī)修訂前瞻

5、行政事業(yè)單位資產管理績效評價

（五）行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范解讀與建設實施

1、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范發(fā)布及實施現(xiàn)狀

2、行政事業(yè)單位內部控制體系概要

3、行政事業(yè)單位內部控制體系建設規(guī)劃與組織管理

4、行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀診斷操作

5、行政事業(yè)單位內部控制操作手冊編制

6、行政事業(yè)單位內部控制體系建設案例展示

7、側重：依法治國、行政體制改革、反腐敗、厲行節(jié)約反對浪費與行政事業(yè)單位內部控制建設

（六）行政事業(yè)單位稅務管理

1、行政事業(yè)單位個人所得稅管理

2、行政事業(yè)單位購置國產設備退稅管理

3、事業(yè)單位對外開展業(yè)務的業(yè)務模式分析與涉稅風險應對

4、行政事業(yè)單位涉稅風險監(jiān)控與管理

（六）行政事業(yè)單位財務管理案例分析

1、行政事業(yè)單位財務管理案例研討

2、行政事業(yè)單位財務管理成效與經驗介紹

三、培訓對象：

各級行政事業(yè)單位社會團體（社會組織）分管財務工作的領導； 各級行政事業(yè)單位總會計師、財務主管、財會部門負責人； 預算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產管理部門負責人，業(yè)務骨干以及相關人員等。

四、師資力量：

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所有課程由北京國家會計學院精心組織的專門師資團隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經驗。師資包括北京國家會計學院教授、實務界資深專家、政策制定者等。

五、收費標準：

1、培訓費：3800元/人；

2、在北京國家會計學院舉辦的培訓可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標準為105元/人天。住宿條件為單人標準間，收費標準200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網等費用）

六、結業(yè)證書：

完成全部課程學習，經考核合格，獲得由北京國家會計學院統(tǒng)一頒發(fā)的“行政事業(yè)單位財務管理高級培訓班”結業(yè)證書。

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第二篇：淺談行政事業(yè)單位財務內控管理

淺談行政事業(yè)單位財務內控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務管理改革不斷加強，逐步建立了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財務管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財務管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點不容忽視。而要加強行政事業(yè)單位的財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，健全機制是前提，規(guī)范財務分配行為是關鍵，嚴格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內部控制角度談行政事業(yè)單位財務管理。關鍵字：內部控制、行政事業(yè)單位、財務管理

一、目前行政事業(yè)單位財務管理方面存在的問題。

（一）、內控意識相對薄弱

內控意識是內控環(huán)境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。

（二）、財務管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業(yè)單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

（三）、資產管理方面過于松散

財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業(yè)單位債權、債務不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經常核對，行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴重。

（四）對預算控制缺乏科學性

預算控制是內部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行科學化，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得部門預算執(zhí)行情況失控

二、從內控角度談如何加強行政事業(yè)單位財務管理

（一）、增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

《會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業(yè)務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）、抓好內部控制制度，完善財務管理機制 財務管理是單位內部管理的核心，財務制度的建立和完善是規(guī)范和加強單位財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監(jiān)督和外部檢查，進一步轉變工作作風、管理方式，把單位財務工作制度化，提高工作質量和效率的根本途徑。單位的財務制度建設和管理工作，要嚴格執(zhí)行財政財務法規(guī)制度，按照國家財務制度的規(guī)定不斷健全內部財務管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎上，嚴格規(guī)定財務開支的審批權限，并牢固樹立服務意識和大局意識，使單位財務開支既要做到保障單位公務活動的需要，又能節(jié)儉有方，用財有效。

具體應做好加強單位內部控制制度。完整的內部控制制度包括：明確的職責分工,包括：會計出納人員的職責分離、經濟業(yè)務授權與執(zhí)行人員的職責分離等。授權與批準,即每項經濟業(yè)務都要經授權與批準方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產保管人員各項經濟業(yè)務必須有合法憑證和完整記錄。對財產和實物的記錄控制。內部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經管經濟的人員對各項經濟業(yè)務的合法性、正確性進行檢查。

（三）、加強會計基礎工作，提高會計人員素質。會計及相關人員在貫徹執(zhí)行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查。應認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”，“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規(guī)定。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

（四）、樹立科學理財新理念，提高單位服務實效 當前，財務管理工作應在規(guī)范財務收支和控制經費增長上轉變觀念，科學理財，強化服務和大局意識，提高服務實效。為處理好單位財務管理的公平和效率，緩解財務管理的矛盾，單位經費可實行集中管理與專項管理相結合的辦法。人員經費和單位的公用經費由財務集中管理；其他經常性經費開支由財務部門統(tǒng)一開支標準，部門領導審批后，由單位財務按內部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作

第三篇：行政事業(yè)單位財務管理制度

行政事業(yè)單位財務管理制度

為了加強我鄉(xiāng)行政事業(yè)單位財務管理，認真搞好鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用的管理工作，規(guī)范各單位的財務核算，根據《會計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》和縣有關文件精神，特制定本制度。

一、資金管理

（一）、財務預算與管理

鄉(xiāng)屬各單位的財務收支實行統(tǒng)一管理，收入與支出根據各單位收費、經營等實際情況編制預算收支方案，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與鄉(xiāng)財政所結合各單位的實際情況，編制預算方案。

（二）、現(xiàn)金、存款管理

1、鄉(xiāng)財政所設立資金結算統(tǒng)管賬戶，統(tǒng)一管理各單位財務，貨幣資金（現(xiàn)金、存款）由核算會計管理。各單位現(xiàn)金、存款等貨幣資金須及時存入資金結算賬戶，其他人不得管理現(xiàn)金。

2、任何單位不準坐支現(xiàn)金、不準侵占、挪用公款，不準公款私存、不準白條抵庫、不準留用各項收入。

3、鄉(xiāng)屬各單位不準在鄉(xiāng)信用社私設賬戶，統(tǒng)一由財政所在信用社設立資金結算賬戶。

4、各單位大額支出費用實行銀行轉賬，日常公用支出由報賬員在備用金中支付后再報賬列支。

5、嚴格控制資金出借，未經主管領導同意的不得向外借款。辦理預支資金超過1000元由主管領導審批后方可辦理。

6、各單位由報賬員可以申請留有2000元的備用金，用于各單位報賬。

7、核算會計必須每月與開戶銀行及總出納核對銀行存款日記賬，做到帳帳，帳實相符。

（三）、收入、支出管理

1、各單位的收入、支出嚴格執(zhí)行收支兩條線的原則，任何單位和個人不準“坐支”現(xiàn)金。

2、各單位的收入必須按規(guī)定存入財政結算戶，私設“小金庫”和公款私存。

3、各單位取得的各項收入通過財政結算戶，支出經審批后，由財政結算戶撥付到支出專戶，才能列支各項費用。

4、嚴格執(zhí)行單位領導一支筆審批制度。各單位的支出票據，由核算對其真實性、合法性審核后，由報賬員填經費支出報賬單，財政所稽核后方可列支。

5、支出票據報銷辦法。支出票據由經辦人、證明人和單位領導簽字后，由報賬員在備用金中預支，四費采用一單五簽的審批辦法。

6、各單位的差旅費報支，由出差人員在出差結束后15天內必須報清票據，不得拖延，造成賬務處理不及時。

7、核算會計必須嚴格按會計制度辦事，嚴格審核，報銷票據，準確核算登記帳務，每月30日前記清當月賬務，并及時、準確填報個單位會計報表。

8、核算會計總出納和報賬員必須根據審核無誤的收付憑證，做好各類款項的結算，做到銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬日清月結，并定期和銀行核對賬務，做到賬賬相符，保證各項資金的安全完整。

二、財產管理

1、各單位必須建立、健全固定資產和財產登記簿，所有財產都必須登記入賬并指定專人保管。

2、定期盤點賬務是否相符，需購置、變賣、報廢固定資產時，必須報請鄉(xiāng)領導辦公會議集體研究并報縣政府采購辦公室、國有資產管理機關審批。

3、對出租或承包的固定資產要簽訂合同，對丟失損壞集體財產者，保管員要按賬面財產原值予以賠償。

4、人員工作變動，應及時辦理公有財產的移交手續(xù)。

5、新購財產、物資實行政府采購制度。凡涉及政府采購項目必須先向采購辦申報審批，然后根據采購辦的審批意見辦理資金支付手續(xù)。

三、財務監(jiān)督與審計

1、鄉(xiāng)財政所負責落實本單位的財務管理及財務公開制度。

2、鄉(xiāng)財政所每年必須對各單位的賬務審計一次。

3、鄉(xiāng)財政所負責統(tǒng)一管理票據的領發(fā)、繳銷和保管，并對有收費的單位依據票據管理規(guī)定嚴格審核領銷票，各單位對領取的票據必須按票據管理法規(guī)，妥善管理，不得轉借、轉讓、買賣、代開、銷毀、涂改收費票據。

4、鄉(xiāng)屬各單位干部離任時，凡涉及到有關財務的人員，必須進行離任審計，結清財務手續(xù)，并健全移交檔案后，寫出書面審計報告。

四、處罰辦法

1、會計賬務的處理必須堅持日清月結，每月25日前各單位必須結清當月賬務，否則按《會計法》從嚴追究其責任人的責任。

2、對坐支現(xiàn)金、侵占、挪用公款或專項資金、公款私存、白條抵庫、留用各項收入的單位和人員依法追究責任。

3、對未經領導同意的借款，除追究當事人的責任外，還按銀行同期最高利息計收利息，并及時追回借出款項。

4、嚴格執(zhí)行財務審批制度，如發(fā)現(xiàn)有不按審批程序擅自開支的，誰批準，誰負責，冰錐、并追究其責任人的責任。

5、對發(fā)現(xiàn)有不按規(guī)定使用票據者，依據票據管理的有關規(guī)定，予以處罰。

6、對造成公共財物損壞、丟失、被盜的，追究財務保管和單位負責人的責任，并由財務保管員按照賬面原值予以賠償。

第四篇：行政事業(yè)單位財務管理制度

行政事業(yè)單位 財務管理制度

第一章

第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規(guī)，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“洛陽市行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度”。

第二條 本制度適用于行政事業(yè)單位。

總則

第二章

財務管理制度

第三條 財務機構工作職責

1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業(yè)務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業(yè)性收費票據的領購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室經費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查；做好本單位財務公開，接受社會監(jiān)督。

第四條 現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度

一、現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限 額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業(yè)單位財政授權支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節(jié)表。

4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第五條 預借款管理制度

1、本單位所屬科室借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經科室負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現(xiàn)金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過500元；省外出差，每人每次不超過1000元。集體出差的，一般每次借款不超過3000元。

3、借用現(xiàn)金應在1個月內報銷結賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室，限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。

第六條 報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發(fā)票或收據必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。

第七條 會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額）、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫《洛陽市工商局工作人員出差審批單》，經科室負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《洛陽市市直機關差旅費管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內核領伙食補助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內核領伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經主管局長審核簽字后方可報銷。

第九條 財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行審批制度，對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、行政事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在1萬元以內的由主管局長審批，超過的報分局局長審批。專項經費按相關項目的管理制度規(guī)定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批（1000元以上開支局長審批）—財務報銷。

第十條 固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構負責本單位固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室固定資產管理實行負責人負責制，各科室負責人全面負責本科室的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室負責人簽字后報財務機構。

2、固定資產的購臵：固定資產是一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室所需固定資產應當根據業(yè)務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié) 約、有效的原則進行配臵。使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產的調撥：單位內部有償或無償調撥固定資產，要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續(xù)。

4、固定資產的處臵：對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處臵方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、臵換、報廢報損等。處臵固定資產要嚴格按照洛陽有關規(guī)定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處臵。對擅自處臵的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照洛陽市規(guī)定要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各經市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并 按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統(tǒng)一組織。每年進行一次全面清查。并可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據規(guī)定報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產賬進行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。本單位凡有收費業(yè)務的科室，要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部門統(tǒng)一印制票據，并及時上繳財政專戶。

第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取，實行限量發(fā)放，驗舊領新制度。有收費業(yè)務的科室要由 專人負責購領、保管票據，并按照規(guī)定的期限到財務機構核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設臵票據登記簿，如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況，并定期同財政收費管理機構核對。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發(fā)現(xiàn)，應及時向同級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構處理。

第十四條 已開具的收費、罰沒票據存根，應妥善保管，嚴禁隨意丟棄。

第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用，各科室因業(yè)務需要，經領導批準方可領取資金往來結算票據。在使用中，要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據，嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。領用新票據前，各科室先將舊票據上繳財務機構，待財務機構到財政部門核銷舊票據后，再領取新票據。

第四章 財務人員崗位責任制度

第十七條 財務負責人崗位職責制度

1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規(guī)定，嚴守財經紀律。

2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監(jiān)督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。

5、制定內部財務會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。

7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作，配合完成內部各業(yè)務處室涉及計財方面的有關事項。

第十八條 會計崗位職責制度

1、根據批準的財務收支計劃或預算，及時編制月分經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據會計制度規(guī)定，科學設臵各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報單位的財務計劃和預算的執(zhí)行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質，認真進行會計監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財產物資，建立健全資產檔案，按規(guī)定及時審查和處理單位財產物資的添臵、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結算本局各類債權債務，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、匯總和報送本單位各種會計報表。及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經批準，不得對外公布各種會計資料。

第十九條 出納崗位職責制度

1、嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng)，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng)，準確開具非稅票據，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據，對不真實、不合規(guī)的原始單據堅決不予受理；對手續(xù)不全、內容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

5、根據合規(guī)的原始單據，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內，定期核對現(xiàn)金余額。

7、按規(guī)定程序處理并及時結算各種暫付款項，逾期不結算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續(xù)。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不能和會計機構負責人有直系親屬關系。

10、承辦負責人交辦的其他工作。第二十條 稽核員崗位職責制度

1、協(xié)助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關工作。

6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。

第五章 賬務處理程序制度

第二十一條 根據財政部頒布的會計制度和相關管理規(guī)定的要求，設臵總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條 根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

第二十三條 根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，設臵、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。

第二十四條 根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條 會計人員工作崗位調整或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負責人負責監(jiān)交。

第二十六條 會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

1、已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容）。

第二十七條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現(xiàn)金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；

4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。

第二十八條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條 會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

第三十條 及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

第三十一條 設臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

第三十二條 會計檔案的借閱：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有 特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；

3、單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；

4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

第三十四條 會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條電算化會計崗位和工作職責

1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作；

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；

4、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。第三十六條 會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經授權人員授權操作會計軟件；

2、操作人員離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；

3、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內容、故障情況等內容。

第三十七條 會計電算化軟、硬件和數據管理制度

1、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質存放的數據保存雙備份；

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術人員進行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十八條 會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；

2、嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理；

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；

4、采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失；

5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經單位領導同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經手人必須簽字記錄；存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第六章 往來款的管理

第三十九條 行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經濟業(yè)務活動過程中，與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結算的款項。單位往來款核算的內容主要包括：應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。

第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規(guī)范往來賬款核算行為。建立債權債務責任追究等制度，督促財務及相關人員及時清理往來款項。

第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關賬務。

第八章 行政事業(yè)單位收入的管理

第四十二條 行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金，要專款專用。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關規(guī)定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則，在編制預算時，依據規(guī)定，結合本單位實際，編制其他收入預算，納入本單位的收入預算，實行統(tǒng)一的預算管理。其他收入要及時入賬，統(tǒng)一納入財務機構的財務管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設“小金庫”，不得設臵帳外帳，公款私 存。

第四十三條 事業(yè)單位收入的管理

1、財政補助收入的管理。財務機構匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。財務機構根據同級財政部門撥款，并結合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入?？畹墓芾?。要按照專款的用途使用，不得挪用。財務機構在收到?？顣r分別設臵賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續(xù)，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業(yè)收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準；按國家規(guī)定繳納稅款；使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據；取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務機構管理。各相關的科室（單位）不得以任何理由設臵帳外帳，私設“小金庫”。

第九章 行政事業(yè)單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，保證人 員經費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經費項目使用情況分析，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證專款專用，單獨設帳、專門核算，及時監(jiān)督資金支出、結算等情況。

4、建立健全經費支出監(jiān)督控制制度，依據經批準的預算和相關規(guī)定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結合實際業(yè)務進展安排資金使用，既要節(jié)約開支，又要講求支出實效。

第四十五條 事業(yè)單位支出的管理

1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標準。

2、勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。

3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結構，要控制人員經費支出，增加公用經費支出，促進事業(yè)活動的不斷發(fā)展。

4、劃清事業(yè)支出與經營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關部門從基建投資中安排，不得擠占事業(yè)經費；二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔；三是不得將應列入經營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經營支出；四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業(yè)支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由洛陽市工商局專業(yè)分局負責解釋。

第四十七條

本制度下發(fā)之日起執(zhí)行。24

第五篇：行政事業(yè)單位財務基礎知識

行政事業(yè)單位財務基礎知識

暨：規(guī)范行政事業(yè)單位的財務行為

近年來，我國各行政事業(yè)單位在加強財務管理方面做了大量艱苦細致的工作，取得一定成效。但在實際工作中，財務管理制度不健全、不按財經法規(guī)辦事的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，反映出財務管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)。規(guī)范行政事業(yè)單位財務行為，就是要依照國家法律法規(guī)，建立健全財務管理制度，明確職責分工，優(yōu)化管理流程，實施有效監(jiān)控，真正實現(xiàn)依法行政、依法理財。因些，必須要進一步提高認識，規(guī)范財務管理行為，促進黨風廉政建設，推進我縣經濟和社會各項事業(yè)又好又快地發(fā)展。

一、規(guī)范財務行為應當分離不相容職務

按照“有效控管，合理分工”原則，行政事業(yè)單位應當對下列不相容職務進行分離：出納與會計；支票保管與印章保管；票據使用與票據稽核、存根保管；預算批準與預算執(zhí)行；申請采購與采購審批；詢價與確定供應(承包)商；資產保管與資產核算；資產保管與資產清盤；貨物采購與貨物驗收；付款審批與付款執(zhí)行；發(fā)票取得與發(fā)票審核；單位公章保管與的領導私章(銀行印鑒)保管等。

二、規(guī)范財務行為應當進行有效財務授權 行政事業(yè)單位一般應當進行下列財務授權：

1、授予局(部、委、校、院)務會議定期安排財務預算和決定重大的資金收支使用的權力；

2、授予會計人員審核發(fā)票單據的權力；

3、授予分管領導或所屬單位領導分配規(guī)定項目資金使用或定額審批付款的權力；

4、授予辦公室人員或指定專人進行財產管理的權力；

5、授予紀檢或監(jiān)察人員復核監(jiān)督財務單據的權力；

6、授予財務、內審或紀檢監(jiān)察人員定期檢查、審計、監(jiān)督本級或下級單位財務收支的權力。

三、規(guī)范財務行為應當建立和健全內部控制制度

行政事業(yè)單位應當根據國家財經法規(guī)和單位實際情況，建立和健全單位內部管理和控制制度體系，主要有：各不相容職務的崗位職責、財務預算管理制度、收入管理制度、經費支出管理制度、項目建設和資金使用管理制度、貨幣資金管理制度、財產管理制度、車輛管理制度、票據管理制度等。

行政事業(yè)單位在費用報銷時，應當設臵以下財務管控流程：

1、發(fā)票必須由經辦人注明開支用途、經證明人證明、會計審核及主管領導審批后方可報銷。

2、大額支出發(fā)生前，應當由領導班子集體研究決定。購買需要入庫的實物發(fā)票，必須填寫入庫驗收單，由指定保管人員驗收并簽字后報銷。

3、有財務審批權領導干部一般不經手具體的發(fā)票及款項收支行為。對于確需經手辦領的，報銷時應當有其他證明人簽字證明。

4、對于發(fā)放到人、戶的資金，如救濟款、救災款、慰問款、搬遷補償款等，原則上不得由干部統(tǒng)一代領代簽，而應當附有具體受益人領款的發(fā)放花名冊為支付憑證。

5、對于下屬單位、科室或個人包干使用經費，不得“以領代支”，應當用實際支出發(fā)票在規(guī)定的限額內報銷支付等。

四、規(guī)范財務行為應當執(zhí)行“收支兩條線”原則

“收支兩條線”管理主要是針對政府非稅收入。即要求各行政事業(yè)單位在取得政府非稅收入時，不得確認為本單位的收入，而應當確認為屬于代收性質的財政性收入，應及時上繳國庫或財政專戶。

“收支兩條線”原則的核心是“收款權”與“資金使用權”分離，所有非稅收入均為政府的財政性收入，決不是執(zhí)收單位的經費來源。那種認為可以依靠收取非稅收入來彌補本單位的經費缺口，以為“某一單位所收，就應當返還該單位，并歸該單位使用”的資金管理觀念是嚴重錯誤的。

政府非稅收入主要項目：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈收入、罰沒收入、彩票公益金、政府財政資金產生的利息收入。社會保障基金、住房公積金、實物捐贈收入、定向公益性捐贈貨幣收入、以及不實行公務員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能社會團體、企業(yè)、個人或者其他民間組織名義接受的捐贈收入，不納入政府非稅收入管理范圍

執(zhí)行“收兩條線”應當要求：

1、堅持“票款分離”的“直繳式”繳款方式，即所交繳款項，不經過執(zhí)收單位，直接由繳款人通過銀行直接解繳國庫，執(zhí)收單位只負責開具繳款通知書。

2、凡與各級財政部門有預算內外領撥款關系的行政事業(yè)單位取得的經營服務性收入(比如房產租金、車輛及設備讓售收入、各種材料和用品的出售收入、參與市場競爭的各種培訓教學、對外服務收入，商業(yè)違約罰金等)，在依法繳納稅金之后，其結余收入都必須納入非稅收入管理，上繳財政。

五、規(guī)范財務行為應當實施國庫集中支付

“國庫集中支付”是指單位的支付款項，不經過單位基本帳戶、或本單位用款事項經辦人，由國庫直接支付給收款單位或收款人，實現(xiàn)財政資金從國庫“直達”收款人的一種資金支付手段，但它不改變單位“用款權”“審批權”和“核算權”。主要有兩種形式：

1、直接支付，主要用于支付、工程采購支出、物品和服務采購支出、轉移支出。

2、授權支付，主要用于支付除直接支付之外的購買支出、零星支出及經財政核準的一些零星、分散管理的其他小額資金支出等。包括：非財政統(tǒng)發(fā)工資人員工資及津補貼、不列入政府集中采購的商品、服務支出、日常公用費用零星支出、未列入直接支付的對個人和家庭的補助支出、未列入直接支付的專項支出等。

六、規(guī)范財務行為應當規(guī)范經費報銷審批手續(xù)

福建省財政廳于2003年印發(fā)了《福建省行政事業(yè)單位財務報銷審批手續(xù)的若干規(guī)定》(閩財監(jiān)[2003]72號)，對行政事業(yè)單位日常主要費用報銷做了具體規(guī)定。

1會議費：

單位召開各種會議應事先編制《會議費預算表》,經主管經費部門審核后,按現(xiàn)行規(guī)定審批程序報批。凡超出審批標準的會議費,不得報銷。集中組織各種活動、考試、培訓等事項的報銷手續(xù)，參照執(zhí)行。報銷憑證應當“五單合一”：會議費發(fā)票、會議費結算清單、會議費預算審批表、會議通知文件、參會人員簽到單。

2、接待費

單位應明確一位領導為公務接待審批人。公務接待經辦人員應事先按照《公務接待審批單》的內容和要求,一次一單認真填寫,并報單位領導審批。凡超出審批標準的接待費,不得報銷。公務接待費每半年由本單位監(jiān)察、審計部門予以復核、抽查。重要接待任務，應當事先擬定接待方案，報縣分管領導或主要領導審批后執(zhí)行

報銷憑證應當“三單合一”：接待費發(fā)票、接待費結算清單、公務接待審批單。

3、購臵辦公用品

購買各種辦公用品，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數量、單價、金額等內容開具發(fā)票。實物購入后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單。屬于固定資產范圍的要辦理固定資產登記手續(xù)，屬于政府采購的物品必需實行政府采購。如屬定點累計采購、統(tǒng)一開票集中支付的，應當附有經逐筆采購人簽字的采購結算清單。

報銷憑證應當“三單合一”：采購辦公用品發(fā)票、采購結算清單、采購商品驗收單。

4、差旅費

出差人員的差旅費報銷,應當嚴格按財政部門規(guī)定的標準報銷。出差人員由接待單位統(tǒng)一安排住宿、伙食，或外出參加會議由會議主辦單位統(tǒng)一安排住宿、伙食的，除在途期間的住宿費、伙食補助費按差旅費規(guī)定報銷外，不報銷住宿費和伙食補貼。到基層單位實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊，在途期間的住宿費、伙食補助費按差旅費開支規(guī)定執(zhí)行。在基層單位工作期間，不報銷住宿費、市內交通費。出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

5、考察費、培訓費

外出學習、培訓等報銷必須附主辦單位通知文件,并經單位負責人審批。歸個人使用的培訓、學習書籍材料費，以及培訓期間的班級班費、贊助費等不得報銷。各類旅行社開具的發(fā)票、風景區(qū)門票不得作為學習、培訓、考察、調研等活動的報銷憑據。

培訓期間培訓費票據與差旅費票據，應當區(qū)分報銷。報銷憑證應當“兩單合一”：培訓費發(fā)票或合規(guī)收據、上級主管部門或主辦單位通知文件。

6、干部學歷教育經費

根據省委組織部《關于加強干部在職參加學歷教育和研究生課程進修班學習管理的若干規(guī)定》(閩委組［1999]綜字007號)，學費先由本人墊付，待學習結束后，持經組織、人事部門批準同意入學的《申報表》、學位證書、畢（結）業(yè)證書（專業(yè)學位研究生課程班、研究生課程進修班、大專專業(yè)證書班持結業(yè)證書）和省財政部門統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費票據，按單位負擔不超過50％的比例回原單位報銷。書籍資料費和旅差費(含伙食費、住宿費、交通費)由本人自理?？荚囐M、班級班費、正常學費以外的復習輔導費等，不得報銷。

報銷憑證應當“三單合一”：正規(guī)的學費收據、經組織人事部門審批的入學申報表、學位證書或畢(結)業(yè)證書復印件。

7、車輛維修費

機動車維修應事先編制審批單，經車輛管理部門(如辦公室)審核后，報單位領導審批。各單位要建立車輛損耗油耗記錄，實行車輛統(tǒng)一保險制度。機動車維修應當通過政府采購招標確定定點維修商(外出途中零星維修除外)，并與維個商簽定服務協(xié)議。

報銷憑證應當“三單合一”：機動車維修發(fā)票、機動車維修明細結算清單、機動車維修審批單。

8、修繕費

修繕項目的管理必須按有關規(guī)定執(zhí)行。所有修繕項目(包括零星修繕費)應編制預算，按照有關規(guī)定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進度款的支付，必須憑合法正式的原始憑證。修繕項目竣工后，應編報竣工財務決算，按管理權限報有關部門審批。大型修繕應當立項報批，并按規(guī)定通過競爭性談判、公開招投標，確定施工方。

報銷憑證應當“四單合一”：修繕正式發(fā)票、工程預算書、工程施工合同、工程竣工決算書。

9、對外補助支出

一般不允許各單位經費用于此項開支,以確保財政性資金按預算用途使用。但確有結余經費用于對外補助的,應當面向救災、扶貧、幫困，公益事業(yè)、農村基礎設施建設等方面,原則上不得用于政府內部各部門、各單位之間的經費補助、轉移。

對單位補助時,應當要求其出具申請補助的書面報告,說明事由,憑申請方符合法規(guī)要求的收據,以銀行轉帳支出；

對個人補助時,應當要求其出具書面申請報告,說明事由,并經所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委、社會、企業(yè)、學?；蛩趩挝缓炇鹱C明意見,可用領條以現(xiàn)金支付。入學補助的應附入學通知書復印件。

報銷憑證應當“三單合一”：（1）、對單位：接受補助單位申報補助報告、收款單位合規(guī)的收據、銀行轉帳單據；

（2）、對個人：接受補助個人申報補助報告、有關機構證明性意見、個人領款條。

七、規(guī)范財務行為應當嚴格執(zhí)行政府采購制度

2003年1月1日正式實施的《中華人民共和國政府采購法》是規(guī)范政府采購行為的行為準則。2010年縣政府公布的《柘榮縣政府采購目錄及限額標準的通知》(柘政綜［2010］116號文)規(guī)定了目前我縣執(zhí)行政府采購的范圍和標準。

縣政府柘政綜［2010］116號文規(guī)定：列入政府采購目錄內的,單件采購金額在0.5萬元以上(含0.5萬元)、批量采購金額在3萬元以上(含3萬元),以及未列入政府采購目錄的單價或批量采購金額在10萬元以上(含10萬元)的貨物、工程、服務采購行為，均應當實行政府采購。其中，單項或單批金額在20萬元以上（含20萬元）的，必須公開招標集中采購的有

八、規(guī)范財務行為應當堅持“?？顚Ｓ谩痹瓌t

《中華人民共和國預算法》及其《實施條例》對財政性資金“專款專用”原則作出如下規(guī)定：“接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途”(第61條)；“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”(第62條)。此外，其他眾多法律法規(guī)也對不同專項資金分別作了“?？顚Ｓ谩币?guī)定。

《國務院關于財政違法行為處罰處分條例》對違反專項資金管理問題作出如下處理處罰規(guī)定

1、對虛報項目或投資規(guī)模，冒領專項資金，虛列投資完成額，騙取財政資金或建設資金的：收繳虛報、冒領資金，沒收非法所得，調整會計科目，核減或者停撥項目資金，對單位警告或通報批評。對企業(yè)或個人并處10%-50%罰款。

2、對挪用、截留、滯留專項資金，擅自擴大專項資金范圍的：追回被截留、挪用、騙取資金，調整會計科目，限期退還違法所得，對單位給予警告或者通報批評。限期不改的，沒收違規(guī)資金。對企業(yè)或個人并處10%-30%罰款。

3、對以上問題負有直接責任的主管人員和責任人員，給予記大過以上行政處分。

九、規(guī)范財務行為應當規(guī)范票據管理(一)、我國目前主要的合法性票據

1、稅務發(fā)票：主要用于單位(含企業(yè)和行政事業(yè)單位)、個人取得經營性收入，由稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制；

2、財政票據：主要用于行政、事業(yè)、社會團體取得非經營性收入，由財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。2011年我省財政票據共有兩大41種，第一類：非稅收入票據，主要包括：政府非稅收入票據、非稅收入繳款通知書、罰沒票據、教育收費票據等；

第二類：其他財政票據，主要包括：接受公益事業(yè)捐贈票據、醫(yī)療票據、社會團體會費票據、資金往來結算憑證、住宅專項維修資金專用票據、其他票據等。

3、村集體專用票據：主要用于村級集體組織取得收入，由農業(yè)部門統(tǒng)一監(jiān)制；

4、其他票據：工會費收入票據、黨費收入票據、團費收入票據等，分別由省總工會、省委組織部和團省委統(tǒng)一監(jiān)制。

除以上規(guī)范的票據之外，其他單位、機構、組織印制的，以及市面上擅自購用的《收款收據》，均屬非法收據。

(二)、財政票據管理要求

1、各單位不得自行印制、外購使用市面上的普通《收款收據》，否則將視為違規(guī)行為；

2、一個單位的收據不可轉讓、出借給其他單位串用或代開(含一套人員兩塊牌子單位)；

3、對外開具票據時，應當要素填寫齊全，加蓋公章(或財務專用章)和收款人簽名，不得涂改填寫、不得“大頭小尾”，注意順序使用，不可抽號使用，不同種類票據不得串用

4、票據作廢應當加蓋“作廢”章，且保全各聯(lián)，整本存根應當連號，不得漏號；如保管不善遺失票據，應當及時報告財政部門，并自發(fā)現(xiàn)之日起3日內登報申明報廢；

5、應當由會計人員(而不是出納)按規(guī)定及時向財政部門請購和注銷票據，并做好票據的新購、注銷、登記手續(xù)。注銷后舊票據存根應當帶回單位專人保管，登記造冊，不得留存財政(保存期限為5年)。

6、會計應當定期核對和監(jiān)督出納開票收款情況，確保已開票據和已收款項及時全面入帳。出納向會計領用新票據時，應當交出已用票據存根，并及時做好票據交接登記和簽字手續(xù)，避免多本票據累積保存于出納處。

7、行政事業(yè)單位收取經營性收入，不得使用財政票據，應當依法進行納稅申報，使用稅務發(fā)票；

十、規(guī)范財務行為應當嚴格現(xiàn)金收支管理

1.庫存現(xiàn)金實行限額(3-5天支出額)管理，超限額現(xiàn)金應及時繳存銀行存款；

2.不準擅自坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入(特別是收費窗口現(xiàn)金收入)應于收款當日全額解存銀行，現(xiàn)金支出再從銀行支取現(xiàn)金；

3.堅持結算起點支付，單位支出金額大于結算起點(1000元，由人民銀行確定)時，對公支出全部使用銀行轉帳支付，對私支出以現(xiàn)金支票支付，不得直接使用現(xiàn)金支付

4.庫存現(xiàn)金不準公款私存(以出納等個人儲蓄存款方式存儲)5.不得以“白條”抵庫現(xiàn)金(“白條”，是指沒有審批手續(xù)的支出憑據，以及未入帳核算的個人或公務借款借條)；

6.購臵?？厣唐罚绻珓沼密?必須采取轉帳結算方式,不得使用現(xiàn)金；

7.現(xiàn)金支票應當由會計請購，并由會計登記后，交由出納使用。出票經領導、辦公人員分蓋私、公章后，方可持票取款，取款后支票存根由出納交會計入帳；作廢支票應加蓋“作廢”章，連同存根一并完整保存，不得遺棄；支票存根應當保持連號；支票遺失應當及時通知銀行，并登報申明作廢；

8.出納人員應當建立現(xiàn)金日記帳，逐筆登記現(xiàn)金收支，做到日清月結。出納人員應當每日核算日記帳與實存庫存現(xiàn)金結存，會計人員應當每月核對現(xiàn)金收支，并盤點出納庫存現(xiàn)金，做到“日清月結、帳實相符”；

9.不得出借銀行帳戶，為他人套取現(xiàn)金；

10.禁止發(fā)行變相貨幣,不準以任何票券代替人民幣在市場上流通；

11.對經審批的暫借、暫付款項，應當將借條及時入帳，不得抵庫；借款人歸還借款時，不得退還借條，應當另開具《行政事業(yè)單位(社團))往來結算憑證》予以結算收回；預付給個人公務借款，應當在公務結束后三個月內結算收回公務借款，超過三個月的、或不足三個月但用于營利和非法活動的，按挪用公款論處；超過六個月的按職務侵占公款(貪污)論處。挪用救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟等特定款項的，從重追究。

12.開支單據經出納付款后，應加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”章，以區(qū)別未付款憑證。

13.嚴禁帳外設帳，私存私放公款，私設“小金庫”。

十一、規(guī)范財務行為應當強化國有資產管理

1、應當明確行政事業(yè)單位只有國有資產的使用權，所有權歸國家或政府；

2、單位應當建立健全資產購臵、驗收、保管、使用等國有資產管理制度，單位應當指定專人統(tǒng)一登記管理財產，各科室應當明確各自財產的管理責任，并落實到人；每年至少一次對所有財產進行全面清盤；

3、國有資產的配臵、對外投資、擔保、處臵和調配，應當報批。行政單位國有資產不得對外擔保。

4、國有資產收益(包括投資收益、租賃收入、出借和擔保收入、轉讓、出售、變賣等收入、臵換差價收入、報廢報損殘值變價等)，屬于政府非稅收入，不屬于部門和單位的經費收入來源，應當上繳國庫;

5、國有資產(主要指公務用車、主要辦公設備和辦公樓建設等)配臵應當符合規(guī)定的配臵標準；公務用車配臵應當依法辦理“控購”手續(xù)。

總之，規(guī)范財務行為必須要從實際出發(fā)，實事求是，積極探索和掌握財務管理工作規(guī)律，按照法律法規(guī)要求不斷規(guī)范財務管理工作。廣大黨員干部要統(tǒng)一思想，站在落實積極財政政策高度，按照落實科學發(fā)展觀的要求，充分認識加強財務管理的重要性，真正樹立依法理財、為民理財的執(zhí)政理念。