第一篇：設(shè)備報(bào)廢賬務(wù)處理

設(shè)備報(bào)廢，注銷(xiāo)原價(jià)及累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)清理 11 累計(jì)折舊

389 貸：固定資產(chǎn)

400

殘料入庫(kù)

借：原材料 10 貸：固定資產(chǎn)清理 10

支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失 4

借：營(yíng)業(yè)外支出 ——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 4

貸：固定資產(chǎn)清理 4

第二篇：固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理【問(wèn)題】新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法，對(duì)于09年1月1日后購(gòu)入的固定資產(chǎn)可進(jìn)行增值稅抵扣，同時(shí)對(duì)于事后變價(jià)處理也有相應(yīng)的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報(bào)廢不能使用了，是否還需要轉(zhuǎn)出稅金呢？具體稅務(wù)與會(huì)計(jì)上怎么處理？

【解答】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第五條規(guī)定：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

2.條例第十條內(nèi)容如下：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

4.會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（發(fā)生的清理費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

第三篇：設(shè)備租賃賬務(wù)處理

一、建立總賬（按資產(chǎn)負(fù)債表的順序排列）設(shè)備租賃 行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、設(shè)置相關(guān)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用。

2、注意事項(xiàng)：以上科目基本夠用，若有對(duì)應(yīng)不上的票據(jù)看看資產(chǎn)負(fù)債表，另會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)均要憑票入帳，其中固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用（工資除外）一定要正式的發(fā)票。

二、按總帳科目建立相對(duì)應(yīng)的明細(xì)帳

三、各科目的使用

1、應(yīng)收帳款指未收到的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，除此外的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)入其他應(yīng)收款；

2、固定資產(chǎn)指購(gòu)入的設(shè)備，按月計(jì)提折舊（計(jì)提方法網(wǎng)上可查），對(duì)應(yīng)管理費(fèi)用

3、應(yīng)付帳款指未付清的設(shè)備款，應(yīng)付工資指計(jì)提當(dāng)月工資，入管理費(fèi)用，發(fā)放時(shí)對(duì)應(yīng)現(xiàn)金等；

4、月底按營(yíng)業(yè)收入的5%計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)（明細(xì)為應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），同時(shí)計(jì)提稅金附加（種類(lèi)及征收率各地方不一樣，到地稅咨詢(xún)），入應(yīng)交稅費(fèi)-附加，兩項(xiàng)合計(jì)對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)稅金及附加

5、實(shí)收資本即股東實(shí)際投入的款項(xiàng)，對(duì)應(yīng)銀行存款等

6、成本指圍繞勞務(wù)收入發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支，除外即管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用即銀行存款利息收入及匯兌手續(xù)費(fèi)等開(kāi)支

7、營(yíng)業(yè)外收支從字面即可理解；

8、月末將損益表內(nèi)有余額的科目，分清借貸方向結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目下（即清為零），年末則將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（之前本年利潤(rùn)也在負(fù)債表內(nèi)未分配利潤(rùn)欄反映）；

9、季度末按本年利潤(rùn)25%計(jì)提所得稅（有盈利時(shí)，次月15日前申報(bào)國(guó)稅并繳款），對(duì)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅，后結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

四、注意事項(xiàng)

1、憑票入帳，特別是相關(guān)發(fā)票；

2、還有很多細(xì)節(jié)難以詳敘，自己多看看小企業(yè)會(huì)計(jì)制度；

3、所得稅有很多費(fèi)用限制，可在網(wǎng)上查閱新所得稅法。

第四篇：固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的賬務(wù)處理

【問(wèn)題】新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法，對(duì)于09年1月1日后購(gòu)入的固定資產(chǎn)可進(jìn)行增值稅抵扣，同時(shí)對(duì)于事后變價(jià)處理也有相應(yīng)的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報(bào)廢不能使用了，是否還需要轉(zhuǎn)出稅金呢？具體稅務(wù)與會(huì)計(jì)上怎么處理？

【解答】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第五條規(guī)定：

納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

2.條例第十條內(nèi)容如下：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

4.會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款（發(fā)生的清理費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

固定資產(chǎn)報(bào)廢有兩種情況：一是由于磨損或陳舊，使用期滿不能繼續(xù)使用；二是由于技術(shù)進(jìn)步，必須由先進(jìn)設(shè)備替代。固定資產(chǎn)報(bào)廢，一方面由于固定資產(chǎn)退出企業(yè)引起企業(yè)固定資產(chǎn)的減少，另一方面在清理過(guò)程中還會(huì)發(fā)生一些清理費(fèi)用，同時(shí)還可能取得一定的變價(jià)收入。因此，固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

（1）注銷(xiāo)報(bào)廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額。按固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶；按已提折舊額，借記“累計(jì)折舊”賬戶；按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。（2）結(jié)轉(zhuǎn)殘料價(jià)值和變價(jià)收入。按收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“原材料”等賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

（3）支付清理費(fèi)用。按發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入──處理固定資產(chǎn)收益”賬戶；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出──處理固定資產(chǎn)損失”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

你咨詢(xún)一下你們附近稅所，好像是要開(kāi)發(fā)票的，普通發(fā)票，4個(gè)點(diǎn)的 當(dāng)企業(yè)出售報(bào)廢固定資產(chǎn)等，一般通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算 借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如果沒(méi)有就不用管）

貸：固定資產(chǎn)（按原賬面余額）發(fā)生清理費(fèi)用或稅費(fèi)時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi) 出售收入的處理： 借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理 最后結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

你應(yīng)該是盈利的，因?yàn)槟阋颜叟f完，而且所得大于你的費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

例子：我單位處理一臺(tái)固定資產(chǎn)賣(mài)了94000元，開(kāi)了增值稅發(fā)票，兩人分別做了以下分錄，竟把收入做重了：

錯(cuò)誤：借：固定資產(chǎn)清理 6494.01 累計(jì)折舊 126505.99 貸：固定資產(chǎn)： 133000

借：應(yīng)付賬款：94000 貸：固定資產(chǎn)清理：94000

借：固定資產(chǎn)清理： 87505.99 貸：營(yíng)業(yè)外收入： 87505.99

另一個(gè)開(kāi)發(fā)票的人又做了一筆： 借：應(yīng)收賬款： 94000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80341.88 應(yīng)交稅金 13658.12

正確：借：固定資產(chǎn)清理 6494.01 累計(jì)折舊 126505.99 貸：固定資產(chǎn)： 133000

借：應(yīng)收賬款：94000 貸：固定資產(chǎn)清理：94000

借：固定資產(chǎn)清理： 87505.99 貸：營(yíng)業(yè)外收入： 87505.99 出售用過(guò)的固定資產(chǎn)未超過(guò)原值的不用繳納增值稅。

第五篇：設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢處理的報(bào)告

射廣[2010] 20號(hào)

簽發(fā)人：馮

瑛

射洪縣廣播電影電視局

關(guān)于對(duì)廣播電視臺(tái)一批設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢處理的

報(bào) 告

射洪縣廣播電影電視局辦公室

2010年6月8日印

（共印10份）