第一篇：購(gòu)置稅控設(shè)備費(fèi)用具體賬務(wù)處理

購(gòu)置稅控設(shè)備費(fèi)用具體賬務(wù)處理：

購(gòu)置稅控設(shè)備費(fèi)用如何抵減增值稅

2012年03月14日

近日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。有關(guān)稅收和會(huì)計(jì)處理主要如下。購(gòu)置設(shè)備應(yīng)為初次購(gòu)買

按照規(guī)定，可以抵扣的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須是2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。抵減范圍為增值稅稅控系統(tǒng)購(gòu)置費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)

列入抵扣范圍的包括兩大項(xiàng)，即增值稅稅控系統(tǒng)和相關(guān)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

文件同時(shí)規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。抵減金額歸屬為減征稅額

上述兩項(xiàng)抵減增值稅的費(fèi)用，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而是作為增值稅的減征稅額。因此，納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)當(dāng)期可在增值稅應(yīng)納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應(yīng)將抵減金額填入相應(yīng)的《增值稅納稅申報(bào)表》中的“應(yīng)納稅額減征額”欄，本期應(yīng)納稅額不足抵減減征額部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

遞減稅額會(huì)計(jì)上應(yīng)作為收入處理

根據(jù)規(guī)定，由于上述兩項(xiàng)抵減金額不作為進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，允許抵減的兩項(xiàng)費(fèi)用不能作為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”核算處理?？紤]到屬于增值稅的減征稅額，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，雖不屬于嚴(yán)格意義上的政府補(bǔ)助，但應(yīng)作為企業(yè)取得的一項(xiàng)收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理。

如企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備5000元（含稅價(jià)）時(shí)，借記“固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備”5000元，貸記“銀行存款”5000元；抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減征或已交稅額）”5000元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”5000元。該項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，視為財(cái)政性資金，按財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定處理。企業(yè)今后就該項(xiàng)固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊時(shí)，也應(yīng)按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如企業(yè)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)2000元時(shí)，借記“管理費(fèi)用”2000元，貸記“銀行存款”2000元；抵減當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減征或已交稅額）”2000元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”2000元。該項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，視為財(cái)政性資金，按財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定處理。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，也應(yīng)按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。（來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）

第二篇：研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、研究階段（無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定：研究階段的支出全部費(fèi)用化）

1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借：研發(fā)支出 — ××項(xiàng)目（材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等）

2、購(gòu)置資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) — ××資產(chǎn)（購(gòu)買不用安裝的設(shè)備）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用 — 研究與開發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出 — ××項(xiàng)目（材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

二、開發(fā)階段（符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出應(yīng)資本化即形成資產(chǎn)，否則應(yīng)費(fèi)用化）

1、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)

借：研發(fā)支出 — ××項(xiàng)目（材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

固定資產(chǎn) — ××資產(chǎn)（購(gòu)買不用安裝的設(shè)備）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等）

2、開發(fā)項(xiàng)目完工時(shí)

借：無(wú)形資產(chǎn) — ××資產(chǎn)（資本化部分）

管理費(fèi)用 — 研究與開發(fā)費(fèi)（費(fèi)用化部分）

貸：研發(fā)支出 — ××項(xiàng)目（材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

三、政府補(bǔ)助科技項(xiàng)目資金的核算

1、收到財(cái)政撥款時(shí)

借：銀行存款 — ××銀行

貸：遞延收益 —政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

2、利用政府補(bǔ)助資金支付項(xiàng)目費(fèi)用時(shí)

A、支付費(fèi)用

借：研發(fā)支出 — ××項(xiàng)目（材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料）

B、購(gòu)置固定資產(chǎn)（或用于項(xiàng)目建設(shè)）

借：固定資產(chǎn) — ××資產(chǎn)（購(gòu)買不用安裝的設(shè)備）

在建工程 — ××資產(chǎn)（需要安裝的設(shè)備、廠房）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、工程物資等）

C、項(xiàng)目完成形成費(fèi)用部分

借：管理費(fèi)用 — 研究與開發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出 — ××項(xiàng)目（材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

D、項(xiàng)目完成形成資產(chǎn)部分

借：無(wú)形資產(chǎn) — ××項(xiàng)目

貸：研發(fā)支出 — ××項(xiàng)目（材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

借：固定資產(chǎn) — ××資產(chǎn)（需要安裝的設(shè)備、廠房）

貸：在建工程 — ××資產(chǎn)（需要安裝的設(shè)備、廠房）

3、每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日分配遞延收益（按年或按月）A、與費(fèi)用相對(duì)應(yīng)（即費(fèi)用化部分）

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用 — 研究與開發(fā)費(fèi)

借：遞延收益 — 政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

B、與資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)（即資本化部分：起點(diǎn)自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)，終點(diǎn)是資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)）

借：制造費(fèi)用 — 折舊費(fèi)

管理費(fèi)用 — 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 貸：累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷

借：遞延收益 — 政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 政府補(bǔ)助××科技項(xiàng)目資金

事業(yè)單位研究開發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、收到撥款時(shí)

借：銀行存款 — ××銀行

貸：撥入?？?— ×× 科技項(xiàng)目（科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用）

二、利用政府補(bǔ)助資金支付項(xiàng)目費(fèi)用

1、支付費(fèi)用時(shí)

借：?？钪С?— ×× 科技項(xiàng)目（人工費(fèi)、材料費(fèi)、租賃費(fèi)）

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

2、購(gòu)置設(shè)備

借：?？钪С?— ×× 科技項(xiàng)目（設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）貸：銀行存款

三、項(xiàng)目完工時(shí)

1、政府補(bǔ)助資金的賬務(wù)處理（直接對(duì)沖，不形成資產(chǎn)）

借：撥入?？?— ×× 科技項(xiàng)目（科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用）

貸：?？钪С?— ×× 科技項(xiàng)目（人工費(fèi)、材料費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）

2、事業(yè)單位配套資金的賬務(wù)處理

借：無(wú)形資產(chǎn)— ×× 資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款、材料）同時(shí) 借：固定資產(chǎn) — ××資產(chǎn)

貸：固定基金

第三篇：車輛購(gòu)置稅怎樣做賬務(wù)處理

車輛購(gòu)置稅賬務(wù)處理

企業(yè)繳納的車輛購(gòu)置稅應(yīng)當(dāng)作為所購(gòu)置車輛的成本。由于車輛購(gòu)置稅是一次性繳納，因此它可以不通過(guò)“應(yīng)交稅金”賬戶進(jìn)行核算。在具體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于企業(yè)實(shí)際繳納的車輛購(gòu)置稅，應(yīng)當(dāng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 一部車子119000元，車輛購(gòu)置稅11000，保險(xiǎn)費(fèi)5000元，怎么做會(huì)計(jì)分錄，車子怎么折舊 新手,多謝!

問(wèn)題補(bǔ)充：

如果保險(xiǎn)費(fèi)算為固定資產(chǎn),那明年的保險(xiǎn)費(fèi)算什么

提問(wèn)者： 小包呀-二級(jí)購(gòu)置稅入固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn) 130000

貸：銀行存款 130000

保險(xiǎn)費(fèi)因?yàn)榇嬖谝粋€(gè)確認(rèn)區(qū)間，所以采用待攤的方式處理，不能作為固定資產(chǎn)！我的意見不用每月攤銷，今年內(nèi)的可以確認(rèn)費(fèi)用。明年的保險(xiǎn)費(fèi)入待攤費(fèi)用，在明年年頭可一筆確認(rèn)為費(fèi)用。

今年10月投保，今年余三個(gè)月，確認(rèn)5000/12*3=1250作為當(dāng)期費(fèi)用，剩余5000-1250=3750作為待攤費(fèi)用具體分錄：

借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）/保險(xiǎn)費(fèi)1250

待攤費(fèi)用/預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)3750

貸：銀行存款5000

汽車的折舊年限不少于五年，殘值率為5%，可按直線法折舊。

按照五年折舊，殘值5%，直線法計(jì)算折舊，每月折舊為

130000*0.95/5/12=2058.33

借：管理費(fèi)用 2058.33

貸：累計(jì)折舊 2058.3

第四篇：設(shè)備租賃賬務(wù)處理

一、建立總賬（按資產(chǎn)負(fù)債表的順序排列）設(shè)備租賃 行業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、設(shè)置相關(guān)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用。

2、注意事項(xiàng)：以上科目基本夠用，若有對(duì)應(yīng)不上的票據(jù)看看資產(chǎn)負(fù)債表，另會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)均要憑票入帳，其中固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用（工資除外）一定要正式的發(fā)票。

二、按總帳科目建立相對(duì)應(yīng)的明細(xì)帳

三、各科目的使用

1、應(yīng)收帳款指未收到的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，除此外的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)入其他應(yīng)收款；

2、固定資產(chǎn)指購(gòu)入的設(shè)備，按月計(jì)提折舊（計(jì)提方法網(wǎng)上可查），對(duì)應(yīng)管理費(fèi)用

3、應(yīng)付帳款指未付清的設(shè)備款，應(yīng)付工資指計(jì)提當(dāng)月工資，入管理費(fèi)用，發(fā)放時(shí)對(duì)應(yīng)現(xiàn)金等；

4、月底按營(yíng)業(yè)收入的5%計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)（明細(xì)為應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），同時(shí)計(jì)提稅金附加（種類及征收率各地方不一樣，到地稅咨詢），入應(yīng)交稅費(fèi)-附加，兩項(xiàng)合計(jì)對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)稅金及附加

5、實(shí)收資本即股東實(shí)際投入的款項(xiàng)，對(duì)應(yīng)銀行存款等

6、成本指圍繞勞務(wù)收入發(fā)生的費(fèi)用開支，除外即管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用即銀行存款利息收入及匯兌手續(xù)費(fèi)等開支

7、營(yíng)業(yè)外收支從字面即可理解；

8、月末將損益表內(nèi)有余額的科目，分清借貸方向結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目下（即清為零），年末則將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（之前本年利潤(rùn)也在負(fù)債表內(nèi)未分配利潤(rùn)欄反映）；

9、季度末按本年利潤(rùn)25%計(jì)提所得稅（有盈利時(shí)，次月15日前申報(bào)國(guó)稅并繳款），對(duì)應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅，后結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

四、注意事項(xiàng)

1、憑票入帳，特別是相關(guān)發(fā)票；

2、還有很多細(xì)節(jié)難以詳敘，自己多看看小企業(yè)會(huì)計(jì)制度；

3、所得稅有很多費(fèi)用限制，可在網(wǎng)上查閱新所得稅法。

第五篇：設(shè)備報(bào)廢賬務(wù)處理

設(shè)備報(bào)廢，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)清理 11 累計(jì)折舊

389 貸：固定資產(chǎn)

400

殘料入庫(kù)

借：原材料 10 貸：固定資產(chǎn)清理 10

支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失 4

借：營(yíng)業(yè)外支出 ——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 4

貸：固定資產(chǎn)清理 4