第一篇：城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立健全.

城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立健全

【關(guān)鍵詞】城市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制制度；建立健全

【內(nèi)容提要】通過建立城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制和構(gòu)建“以人為本”的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。使城市商業(yè)銀行內(nèi)控管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，從而確保商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使城市商業(yè)銀行這一新生的特殊企業(yè)不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業(yè)務(wù)的同時，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)──內(nèi)部控制建設(shè)，以保證城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。以確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；確保風(fēng)險管理體系的有效性；確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整為目標(biāo)。為此，城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度必須保證在各級部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

一、建立城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制

所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終；其二，它是無處不控的---與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無人不控的---上到管理當(dāng)局，下至基層組織，只有內(nèi)部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的---小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營管理活動無不在其控制之下進(jìn)行，沒有例外與“個案”處理。

城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制要做到“一二三四五”。一是要培育一種在全行上下得到溝通、講究誠信、勤勉盡責(zé)、排斥利益沖突的控制文化。這是建立適當(dāng)?shù)摹⒂行У膬?nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和前提條件。二是要破除兩個誤區(qū)：一是以運(yùn)動式的檢查監(jiān)督代替連續(xù)性的內(nèi)部控制，二是以內(nèi)部控制規(guī)章制度代替內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個過程，是一種機(jī)制，其生命力在于持續(xù)性和有效性，而不在于一時間的轟轟烈烈，或者是洋洋灑灑的制度匯編。將內(nèi)部控制視為一種機(jī)制，就會關(guān)注其有效性；將內(nèi)部控制視為一種規(guī)章制度，就只會關(guān)注其存在與否。同時，還要消除兩種威脅：管理層的違規(guī)和形式主義。三是要確立內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，構(gòu)筑三位一體的內(nèi)部控制體系，具體而言，就是要確立經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)信息的可靠性和完整性以及遵循法律規(guī)章這三大控制目標(biāo)，構(gòu)筑前臺監(jiān)控、中臺監(jiān)督和后臺評價的三位一體的內(nèi)部控制體系。四是要建設(shè)好前臺監(jiān)督、內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核和風(fēng)險管理委員會四支內(nèi)部控制監(jiān)督隊伍。由于基層網(wǎng)點復(fù)核人員配備不充分，可將事后監(jiān)督關(guān)口前移到一線進(jìn)行事前預(yù)防性控制；內(nèi)部控制應(yīng)實行集約化管理，整合會計、清算、儲蓄、信用卡、信貸、科技等各項監(jiān)督檢查職能，進(jìn)行檢查性控制和指導(dǎo)性控制；內(nèi)部稽核對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行獨立的后評價，起到糾正性控制作用；風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)對銀行的全面風(fēng)險管理，是內(nèi)部控制的最高決策機(jī)構(gòu)，發(fā)揮戰(zhàn)略性控制作用。五是要建立內(nèi)部控制五要素的分析評價框架，學(xué)會運(yùn)用管理層的監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險確認(rèn)和評估、控制活動和職責(zé)分離、信息交流和溝通以及監(jiān)督活動和糾正缺陷這五大要素對城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析和評價。

1、增強(qiáng)自律意識是根本。人類社會一切活動離不開人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制即是經(jīng)營管理者設(shè)計構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護(hù)的結(jié)果。如果說設(shè)計構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，只有商業(yè)銀行人自律意識牢固樹立之日，才是其內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時。

增強(qiáng)自律意識，從基本面來看，就是要增強(qiáng)全員的自律意識。即：每位行員首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經(jīng)驗”操作。其次，要建立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。

增強(qiáng)自律意識，從重點對象看，就是要增強(qiáng)兩 級經(jīng)營管理班子的自律意識，真正做到經(jīng)營與管理兩手抓，展業(yè)與內(nèi)控兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。

增強(qiáng)自律意識可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度；支行經(jīng)營管理者要堅持事情再多不忘把吃透政策法規(guī)擺到自己工作的重要議事日程。通過學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠?qū)W習(xí)經(jīng)驗有標(biāo)桿，吸取教訓(xùn)有對象。要頂住一切壓力，對那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊伍，以儆效尤。

2、完善規(guī)章制度是前提。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部控制的基本要素，是各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。內(nèi)部控制離不開規(guī)章制度，否則不可能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

當(dāng)前，城市商業(yè)銀行規(guī)章制度完善的重點可以從四個方面進(jìn)行：一是從管理層次看，總部、支行都需要加快規(guī)章制度建設(shè)的步伐，但主要在基層支行，支行要在全行總體制度框架的范圍內(nèi)，結(jié)合自己的實際，制定相應(yīng)的實施細(xì)則，使各項制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看，要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問題，填平補(bǔ)齊，使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營管理的各方面。三是從管理內(nèi)容看，要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設(shè)放在完善內(nèi)控制度的首位，做到一冊規(guī)范在手，操作方法在心。四是從管理質(zhì)量看，舊制度的更新和制度間相互關(guān)聯(lián)無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷，不適應(yīng)新情況 的規(guī)定和辦法，該廢止的廢止，該補(bǔ)充的補(bǔ)充，該修訂的修訂。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度，應(yīng)當(dāng)與其目標(biāo)考核制度、稽核制度更緊密結(jié)合起來，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。又例如，網(wǎng)點領(lǐng)建設(shè)管理制度應(yīng)與業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)管理制度聯(lián)系起來，凡是沒有市場分析，沒有一定比例的自有資金，沒有概預(yù)算控制，不落實投招標(biāo)與監(jiān)理制度的，就不能批準(zhǔn)立項和費(fèi)用列支渠道等等。

3、優(yōu)化資源配置是關(guān)鍵。內(nèi)部控制資源主要指配置在其三道防線上的人財物。優(yōu)化資源配置的目標(biāo)，就是要提高內(nèi)部控制整體合力。優(yōu)化資源配置的重點是：三道防線之組合及其協(xié)調(diào)。就三道防線組合而言，根據(jù)每道防線存在強(qiáng)弱兩種搭配方式，可以看出大體有七種形式即：A型---強(qiáng)強(qiáng)強(qiáng)、B型，---強(qiáng)強(qiáng)弱、C型---強(qiáng)弱弱、D型---弱弱弱、E型---弱弱強(qiáng)、F型---弱強(qiáng)強(qiáng)和G型---強(qiáng)弱強(qiáng)。而每一種形式所產(chǎn)生的內(nèi)部控制合力是不同的。例如：A型和D型就是內(nèi)部控制優(yōu)劣的兩 個極端；而B型與E型則分別代表強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)督、弱化稽核監(jiān)督和放棄業(yè)務(wù)監(jiān)督、一切依靠稽核監(jiān)督的兩種不同選擇。理想的方式當(dāng)屬A型，其次可供選擇的順序大體為G→F→E→B→C→D。至于三道防線之協(xié)調(diào)，是指在既定的組合方式下，提高快速反映、整體配合、協(xié)同作戰(zhàn)的能力，用盡可能少的投入取得最大的內(nèi)部控制效率。優(yōu)化資源配置的途徑可以多樣，目前城市商業(yè)銀行要推行從D型向E型、再向G型、最終達(dá)到A型的演進(jìn)。為此，逐步加強(qiáng)了一、三道防線即事后監(jiān)督與審計監(jiān)督建設(shè)，但力度仍嫌不夠。當(dāng)務(wù)之急要盡快增加人員數(shù)量，達(dá)到監(jiān)管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。同時，要切實提高人員質(zhì)量，不只做到以一當(dāng)一，而且要力爭以一當(dāng)十，以一當(dāng)百，努力造就一支能戰(zhàn)斗的隊伍。此外，相關(guān)部門、相關(guān)崗位的相互監(jiān)督即第二道防線的加固工作亦相當(dāng)迫切，應(yīng)通過相關(guān)制度建設(shè)來啟動。

4、嚴(yán)格嚴(yán)厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因為還存在削弱其效力的主客觀因素。如是，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)厲處置種種悖于內(nèi)部控制要求的人和事便成為不可或缺的重要保障措施。

嚴(yán)格檢查，就是要堅持以制度為標(biāo)準(zhǔn)，事實為依據(jù)，甄別是非，確認(rèn)對錯，分清主次，界定責(zé)任。不搞雙重或多重標(biāo)準(zhǔn)，不故意夸大或縮小問題，不回避矛盾，混淆是非，不當(dāng)“和事老”，報實情、說實話、辦實案。嚴(yán)厲處置，就是要對一切破壞內(nèi)部控制運(yùn)行的違紀(jì)違規(guī)者，不管是誰，縱然有過“功高蓋主”的業(yè)績，也要做到王子犯法與庶民同罪，堅持“令不可輕，勢不可通”，“誠有功，則雖疏賤必嘗；誠有過，則雖近愛必誅”，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。否則，姑息遷就，不過是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍；“下不為例”則久必釀成大禍；搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。

二、構(gòu)建“以人為本”的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

在現(xiàn)代公司制下，以保護(hù)資產(chǎn)和查錯防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財產(chǎn)的安全完整和會計資料的真實可靠，還將促進(jìn)單位貫徹其經(jīng)營方針及提高經(jīng)營效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制提出的新要求。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制構(gòu)建思路是：明確各控制成分之間的相互關(guān)系，建立以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險評估為依據(jù)、控制活動為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。

1、以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風(fēng)險的角度看，好的非正式約束有助于人們價值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對其的強(qiáng)制性。從而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理磨擦的費(fèi)用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導(dǎo)致“好看不中用”尷尬局面。

為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風(fēng)險控制思想。銀行每項業(yè)務(wù)都是伴隨著對風(fēng)險的分析、評價、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導(dǎo)思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風(fēng)險內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內(nèi)控管理激勵約束機(jī)制，充分實現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標(biāo)。作為制度建設(shè)者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮了人的能動性，才能激勵其自覺實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

2、以“風(fēng)險評價”為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評價管理辦法推動內(nèi)控管理工作有序開展。

（1）制度建設(shè)評價標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制

制度建設(shè)評價標(biāo)準(zhǔn)，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機(jī)結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學(xué)化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。

（2）制度執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)控制度執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機(jī)制的作用程度是否達(dá)到預(yù)期目的；各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險識別標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，各級管理層為確保整體目標(biāo)實現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測和識別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測是否 透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險評價概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險的預(yù)測和識別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動的有效性標(biāo)準(zhǔn)，包括：銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險監(jiān)控活動；內(nèi)部風(fēng)險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關(guān)風(fēng)險。四是內(nèi)控信息的及時反饋標(biāo)準(zhǔn)，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中每位員工和每個內(nèi)控管理部門所負(fù)有的內(nèi)控管理信息的交流職責(zé)、交流渠道、交流方式、交流時間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

（3）內(nèi)控制度保障評價標(biāo)準(zhǔn)

一是是否建立和設(shè)置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調(diào)整、修正和完善。

3、以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運(yùn)作。通過建立風(fēng)險報告制度保證風(fēng)險管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內(nèi)控評價和風(fēng)險報告，對內(nèi)控狀況進(jìn)行檢查評價，對風(fēng)險監(jiān)測報告進(jìn)行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責(zé)任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風(fēng)險內(nèi)控管理職責(zé)監(jiān)督檢查層通過對決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處罰。

只有形成內(nèi)控管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才能確保商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

第二篇：對城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思考

對城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的思考

摘要：城市商業(yè)銀行應(yīng)盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部控制，這不僅是日益加強(qiáng)的中央銀行金融監(jiān)管的外在要求，同時也是實現(xiàn)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險的內(nèi)在需要。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；思考

眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使城市商業(yè)銀行這一新生的特殊企業(yè)不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業(yè)務(wù)的同時，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)──內(nèi)部控制建設(shè)，以保證城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

一、城市商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制制度的必要性

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。以確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；確保風(fēng)險管理體系的有效性；確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整為目標(biāo)。為此，城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度必須保證在各級部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

1、城市商業(yè)銀行的定位

城市商業(yè)銀行是中國特定歷史條件下金融改革的產(chǎn)物。它承擔(dān)了支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是支持中小企業(yè)的重?fù)?dān)。欲使城市商業(yè)銀行這一新生的特殊企業(yè)不斷成長壯大，就必須在大力拓展業(yè)務(wù)的同時，更加有效地推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立健全，以保證城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

2、城市商業(yè)銀行的發(fā)展需要

商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營對象—貨幣資金，特殊的經(jīng)營方式—信用中介，決定了商業(yè)銀行經(jīng)營活動“高負(fù)債”的基本特征及其在國民經(jīng)濟(jì)體系中的特殊地位。建立并不斷完善內(nèi)部控制，既是城市商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過程中安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證，更關(guān)系到保障存款人利益，保障市場體系正常有序地運(yùn)行和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不論是對決策層的權(quán)力控制，組織設(shè)置中的權(quán)力制衡，還是操作層的崗位監(jiān)督，都不是新課題。但巴林銀行的倒閉、大和銀行的被兼并，以及近年來，金融系統(tǒng)的假按揭、內(nèi)外部勾結(jié)轉(zhuǎn)移資金、員工監(jiān)守自盜等案件屢有發(fā)生，一次又一次以令人觸目驚心的事實揭示了商業(yè)銀行經(jīng)營活動中的巨大風(fēng)險，如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營風(fēng)險對城市商業(yè)銀行則顯得更為至關(guān)重要。

3、城市商業(yè)銀行已初步建立內(nèi)部控制體系

城市商業(yè)銀行在原城市信用社基礎(chǔ)上組建，人員素質(zhì)較低、經(jīng)營管理水平不高、風(fēng)險高度較集中，內(nèi)控體系基礎(chǔ)薄弱，但經(jīng)過近十年的發(fā)展，隨著人員素質(zhì)、經(jīng)營管理水平的不斷提高，內(nèi)部控制體系得到了初步建立，防范風(fēng)險的能力得到不斷增強(qiáng)。在《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、中國人民銀行下發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、銀監(jiān)會下發(fā)的《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》等法律、法規(guī)和指導(dǎo)性文件的推動下，城市商業(yè)銀行把加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)作為一項重要工作來抓，在建立健全資金管理、信貸管理、財務(wù)管理、審計監(jiān)督等內(nèi)部控制制度方面開展了大量的工作，收到了良好效果。

（1）加強(qiáng)資金管理，提高資金使用、經(jīng)營效益。按“統(tǒng)一計劃、兩級經(jīng)營、比例管理、適時調(diào)節(jié)、歸口調(diào)劑、綜合平衡”的原則，建立資金、負(fù)債比例、債券業(yè)務(wù)、利率、存款、現(xiàn)金、票據(jù)貼現(xiàn)等方面管理規(guī)定。初步實現(xiàn)了資金的安全性、流動性和盈利性的統(tǒng)一。

（2）實行審貸分離，完善貸款風(fēng)險防范機(jī)制。城市商業(yè)銀行為了防范信貸風(fēng)險，加強(qiáng)了對信貸工作的管理力度，不斷健全信貸風(fēng)險管理制度。一是成立貸款審查委員會并制定其工作規(guī)則，實行嚴(yán)格的審貸分離，采取集體評審的方法，避免人情貸款，降低決策風(fēng)險；二是加強(qiáng)貸款審批權(quán)限管理，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)風(fēng)險狀況、貸款種類，分別下達(dá)貸款的審批權(quán)限，促進(jìn)信貸資金的優(yōu)化配置；三是根據(jù)不同的貸款種類，制定相應(yīng)的操作規(guī)程，使每筆貸款的發(fā)放做到程序化和規(guī)范化。

（3）強(qiáng)化財務(wù)管理，健全會計內(nèi)部控制制度。為強(qiáng)化財務(wù)管理，規(guī)范會計操作，防范會計風(fēng)險，采取了“一級對外、二級經(jīng)營”的財務(wù)管理體制。一級對外指城市商業(yè)銀行的稅收統(tǒng)一由總部進(jìn)行繳納；固定資產(chǎn)、租賃費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)等固定費(fèi)用統(tǒng)一由總部列支，集中管理；大宗物品統(tǒng)一由總部進(jìn)行采購。二級經(jīng)營指城市商業(yè)銀行的各支機(jī)構(gòu)獨立對外辦理各項業(yè)務(wù)，各支機(jī)構(gòu)實行指標(biāo)控制下的費(fèi)用開支。

（4）提高審計地位，內(nèi)部審計權(quán)威得到加強(qiáng)。一是堅持集中審計、下審一級的原則，保證審計活動能夠獨立公正地進(jìn)行；二是完善審計組織體系，充實審計隊伍；三是規(guī)范審計程序，擴(kuò)大審計范圍，完善審計手段。

二、當(dāng)前城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會副主席唐雙寧指出，我國商業(yè)銀行目前在內(nèi)部控制方面存在銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善；銀行尚未真正建立內(nèi)控文化；控制分散與控制不足并存；部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在；銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評價不足等5個急需要解決的問題。城市商業(yè)銀行在市場化運(yùn)行的實踐中，與建立規(guī)范化商業(yè)銀行的高標(biāo)準(zhǔn)相比，內(nèi)部控制建設(shè)仍然存在明顯不足，迫切需要加以改進(jìn)。主要表現(xiàn)在：

1、對內(nèi)控制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生。有的城市商業(yè)銀行把內(nèi)部控制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制；有的城市商業(yè)銀行在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問題上，認(rèn)識有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生，以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。

2、對分支機(jī)構(gòu)的控制不力，管理還有漏洞。有的城市商業(yè)銀行支行的負(fù)責(zé)人長期沒有交流和輪換，使這些支行存在的問題難以及時被發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營風(fēng)險加大。有的城市商業(yè)銀行對分支機(jī)構(gòu)的管理，往往是任務(wù)、指標(biāo)布置的較多，對完成任務(wù)的過程和手段檢查不夠，對執(zhí)行金融方針政策的檢查較少。

3、法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制。有的城市商業(yè)銀行董事會與經(jīng)營班子、法人代表與經(jīng)營負(fù)責(zé)人合二為一，不符合《公司法》、《商業(yè)銀行法》要求，這實際上導(dǎo)致銀行內(nèi)部制約機(jī)制的失效；有的董事長與行長職責(zé)不清，權(quán)責(zé)不明，造成董事長直接經(jīng)營，行長沒有相應(yīng)權(quán)力，或者行長權(quán)力過大，缺少董事會約束；有的股東大會及監(jiān)事會形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

4、稽核機(jī)制不建全，影響內(nèi)部控制的有效落實。有的城市商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門力量薄弱，人員素質(zhì)不高，不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險的作用。有的內(nèi)部稽核體制不順，本身沒有處理問題權(quán)，有的問題得不到真實反映，使一些

問題被積壓下來，而且對一些

有章不循、建章操作的行為沒有相應(yīng)的制約措施。

5、現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)營運(yùn)發(fā)展的需要。有的城市商業(yè)銀行在實現(xiàn)管理和經(jīng)營的有效性目標(biāo)方面，其沿用的內(nèi)部控制規(guī)章還是過去的指標(biāo)考核辦法，考核指標(biāo)在數(shù)量上每年雖然的所變動，但考核的內(nèi)容和方法明顯陳舊，導(dǎo)致一些

支行從自身利益出發(fā)，置各種制約于不顧，違章操作。有的分支機(jī)構(gòu)搶拉客戶，亂用核算科目，篡改賬表等問題，都說明了內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步問題。

6、風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠。風(fēng)險控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的一個難點，目前城市商業(yè)銀行以整體風(fēng)險控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風(fēng)險控制為內(nèi)涵的授權(quán)分責(zé)管理還執(zhí)行不嚴(yán)

格，缺乏具體風(fēng)險評估及控制為核心的信貸風(fēng)險管理監(jiān)控、交易風(fēng)險管理監(jiān)控的手段，管理制度和評估方法也極不完善。

三、建立健全城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法

1、建立城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制

城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制（無時不控、無處不控、無事不控、無人不控）要做到“一二三四五”。一是要培育一種在全行上下得到溝通、講究誠信、勤勉盡責(zé)、排斥利益沖突的控制文化。二是要破除兩個誤區(qū)：(1)以運(yùn)動式的檢查監(jiān)督代替連續(xù)性的內(nèi)部控制，(2)以內(nèi)部控制規(guī)章制度代替內(nèi)部控制。三是要確立內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，構(gòu)筑三位一體的內(nèi)部控制體系，具體而言，就是要確立經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)信息的可靠性和完整性以及遵循法律規(guī)章這三大控制目標(biāo)，構(gòu)筑前臺監(jiān)控、中臺監(jiān)督和后臺評價的三位一體的內(nèi)部控制體系。四是要建設(shè)好前臺監(jiān)督、內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核和風(fēng)險管理委員會四支內(nèi)部控制監(jiān)督隊伍。由于基層網(wǎng)點復(fù)核人員配備不充分，可將事后監(jiān)督關(guān)口前移到一線進(jìn)行事前預(yù)防性控制；內(nèi)部控制應(yīng)實行集約化管理，整合會計、清算、儲蓄、信用卡、信貸、科技等各項監(jiān)督檢查職能，進(jìn)行檢查性控制和指導(dǎo)性控制；內(nèi)部稽核對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行獨立的后評價，起到糾正性控制作用；風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)對銀行的全面風(fēng)險管理，是內(nèi)部控制的最高決策機(jī)構(gòu)，發(fā)揮戰(zhàn)略性控制作用。五是要建立內(nèi)部控制五要素的分析評價框架，學(xué)會運(yùn)用管理層的監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險確認(rèn)和評估、控制活動和職責(zé)分離、信息交流和溝通以及監(jiān)督活動和糾正缺陷這五大要素對城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析和評價。

2、構(gòu)建“以人為本”的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

在現(xiàn)代公司制下，以保護(hù)資產(chǎn)和查錯防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財產(chǎn)的安全完整和會計資料的真實可靠，還將促進(jìn)單位貫徹其經(jīng)營方針及提高經(jīng)營效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制提出的新要求

。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制構(gòu)建思路是：明確各控制成分之間的相互關(guān)系，建立以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險評估為依據(jù)、控制活動為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。

（1）以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從內(nèi)控管理降低銀行風(fēng)險的角度看，好的非正式約束有助于人們價值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對其的強(qiáng)制性。從而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理磨擦的費(fèi)用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導(dǎo)致“好看不中用”尷尬局面。

(2)以“風(fēng)險評價”為依據(jù)，通過建立內(nèi)控評價管理辦法推動內(nèi)控管理工作有序開展。

a.制度建設(shè)評價標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制制度建設(shè)評價標(biāo)準(zhǔn)，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機(jī)結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學(xué)化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。

b.制度執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)控制度執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機(jī)制的作用程度

是否達(dá)到預(yù)期目的；各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險識別標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度

如何，各級管理層為確保整體目標(biāo)實現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測和識別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測是否 透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險評價概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險的預(yù)測和識別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動的有效性標(biāo)準(zhǔn)，包括：銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險監(jiān)控活動；內(nèi)部風(fēng)險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關(guān)風(fēng)險。四是內(nèi)控信息的及時反饋標(biāo)準(zhǔn)，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中每位員工和每個內(nèi)控管理部門所負(fù)有的內(nèi)控管理信息的交流職責(zé)、交流渠道、交流方式、交流時間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。c.內(nèi)控制度保障評價標(biāo)準(zhǔn)

一是是否建立和設(shè)置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調(diào)整、修正和完善。

(3)以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運(yùn)作。通過建立風(fēng)險報告制度保證風(fēng)險管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內(nèi)控評價和風(fēng)險報告，對內(nèi)控狀況進(jìn)行檢查評價，對風(fēng)險監(jiān)測

報告進(jìn)行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責(zé)任劃分和權(quán)限內(nèi)履行風(fēng)險內(nèi)控管理職責(zé)監(jiān)督檢查層通過對決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處罰。

只有形成內(nèi)控管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才能確保城市商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

第三篇：建立健全內(nèi)部控制制度的措施

山東輕院金融職業(yè)學(xué)院

業(yè)論文

專業(yè)會 計班級 2008會計2班姓名劉虹學(xué)號 200813012103

指導(dǎo)教師丁慶利2011 年 3 月 31 日--------------畢

建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的措施

【內(nèi)容提要】本文是對建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的措施進(jìn)行的探討和分析，主要從會計監(jiān)督的基本含義，建立健全監(jiān)督制度的必要性以及保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的措施三個大的方面進(jìn)行的論證。內(nèi)部會計監(jiān)督制度是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度對于規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實完整，提高經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的意義。從而提出明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，明確重大經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行程序，進(jìn)行財產(chǎn)清查，對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計和確保會計信息真實準(zhǔn)確的具體措施，促使內(nèi)部會計監(jiān)督制度發(fā)揮更好更大的作用，為社會和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供依據(jù)和參考。

一、會計監(jiān)督的基本含義

（一）內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容

內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容主要包括會計人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部會計管理體系、財產(chǎn)清查制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等?！稌嫹ā返诙邨l規(guī)定“單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

1、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

2、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

4、對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！边@四條要求的本質(zhì)內(nèi)容就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是以職責(zé)分工和適當(dāng)授權(quán)為主要特征的，簡言之，企業(yè)內(nèi)任何一項業(yè)務(wù)不能由一個人單獨操作，必須由兩個以上個人來辦理，而且經(jīng)辦人員只能在各自的職權(quán)范圍內(nèi)做出處理。這樣就形成一個互相交叉、互相制約、互相檢查的內(nèi)部監(jiān)督過程。

(二)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

1、明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限

記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人、經(jīng)辦人、財物保管人的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2、明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序

重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確?！稌嫹ā穼χ匾?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，既要防止權(quán)力過于集中，也要防止多頭行事、各自行事。

3、明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序

《會計法》不僅要求各單位建立健全財產(chǎn)清查制度，而且要在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，為保證財產(chǎn)清查制度得以具體實施和為有關(guān)部門監(jiān)督檢查財產(chǎn)清查制度的建立和執(zhí)行情況提供了可靠依據(jù)。

4、對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計

《會計法》要求明確對會計資料進(jìn)行定期內(nèi)部審計的辦法和程序。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，是保證會計資料真實完整的重要措施。制度規(guī)定應(yīng)明確、具體，具有可操作性，這樣可以防止因職責(zé)不明確、制度要求不明確，造成扯皮而無人監(jiān)督的現(xiàn)象。

二、建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的必要性

（一）建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度 是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的需要 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)，《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！边@一規(guī)定體現(xiàn)了兩個層面的含義：一是各單位都必須建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度。二是各單位的內(nèi)部監(jiān)督制度必須健全，僅制定制度是不夠的，還必須健全，即所制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度切合實際有效運(yùn)行。內(nèi)部會計監(jiān)督制度可以規(guī)范會計行為，明確責(zé)任，獎懲分明，防止工作差錯和舞弊，避免因責(zé)任不清互相扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。內(nèi)部會計監(jiān)督制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護(hù)會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（二）建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求 當(dāng)前，會計工作中存在會計信息失真、秩序混亂等問題，主要就是缺乏有效的內(nèi)部控制制度，給會計犯罪以可乘之機(jī)。一些單位為了小團(tuán)體利益，做假賬，造成賬實不符、虛盈實虧或虛虧實盈，以達(dá)到轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)、偷逃稅款、粉飾業(yè)

績等非法目的；一些單位內(nèi)部管理混亂，財務(wù)收支失控，私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬，單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，以權(quán)謀私等。一套完整的內(nèi)控制度可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證會計記錄的可靠性，及時提供可靠的財務(wù)信息。

三﹑保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度執(zhí)行的措施

（一）會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限實行明確，做到職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。實行職務(wù)分離，它是內(nèi)部控制的重要手段之一，可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。

2、根據(jù)不同的職稱職務(wù)，相應(yīng)落實內(nèi)部監(jiān)督把關(guān)責(zé)任，若在制度建設(shè)上有缺口或不完善，或制度執(zhí)行中出了問題，都要追究有關(guān)技術(shù)職位責(zé)任人的責(zé)任，并建立檔案，做好考核記載，作為競聘或解聘技術(shù)職務(wù)的依據(jù)。

3、改變技術(shù)職務(wù)由行政職位匹配兼任的做法，以便更有效地在內(nèi)部會計監(jiān)督中，調(diào)動專業(yè)技術(shù)人員的積極性和責(zé)任感，發(fā)揮他們的作用，從而達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的目的。

（二）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

《會計法》對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多門。在貨幣資金、采購貨款支付、經(jīng)營資金回籠、成本費(fèi)用控制、財產(chǎn)處置、籌資活動、資金調(diào)度使用、對外投資決策程序控制等，都應(yīng)該科學(xué)合理地細(xì)化，對管理監(jiān)督責(zé)任做出明確的規(guī)定，這樣才能做到有章可循，提高監(jiān)控的效率與質(zhì)量。

（三）進(jìn)行財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查，不僅可以改善經(jīng)營管理，保護(hù)財產(chǎn)的安全與完整，也能夠確定各項財產(chǎn)的實

存數(shù)，以便查明實存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，制定改進(jìn)措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、完整。

（四）對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計

設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。內(nèi)部審計的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計等。我國已有不少部門、企業(yè)、單位設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員，主要從事內(nèi)部財務(wù)審計，對會計工作實行控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

（五）確保會計信息真實準(zhǔn)確

1、加強(qiáng)對企業(yè)各類資產(chǎn)的監(jiān)督管理，控制資產(chǎn)損失

一是加強(qiáng)對企業(yè)各類資產(chǎn)損失的監(jiān)督。限額以內(nèi)的資產(chǎn)損失，在健全審批手續(xù)的前提下，由企業(yè)自行處理，對超出限額的資產(chǎn)損失，必須按規(guī)定報經(jīng)董事會或上級主管部門進(jìn)行審批。無論是自行處理還是報經(jīng)審批，均須查明資產(chǎn)損失原因，明確造成損失的責(zé)任，屬個人原因造成的損失應(yīng)追究個人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，努力降低資產(chǎn)損失的程度。二是加強(qiáng)企業(yè)對外投資的監(jiān)督。對外投資要認(rèn)真做好可行性研究報告，并按規(guī)定程序由職工代表大會討論決定。重大對外投資，除按上述程序外，還應(yīng)報經(jīng)董事會或上級主管部門批準(zhǔn)。三是加強(qiáng)企業(yè)對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的監(jiān)督。對其他企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的，須調(diào)查其他企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況以及償還能力，并按有關(guān)規(guī)定履行必要程序后方可實施。

2、加強(qiáng)對企業(yè)成本費(fèi)用的監(jiān)督管理，確保成本費(fèi)用開支的合理、規(guī)范 一是加強(qiáng)對跨期攤提費(fèi)用的監(jiān)督。待攤費(fèi)用攤銷期限不得超過一年，在建工程項目應(yīng)及時驗收并辦理竣工決算手續(xù)，按規(guī)定計提折舊。對于工程借款利息，嚴(yán)格按制度規(guī)定處理，竣工前的支出屬資本性支出，竣工后的支出進(jìn)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。二是加強(qiáng)對管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用開支的監(jiān)督，尤其要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督。嚴(yán)禁亂支亂列，其開支總額不得超過制度規(guī)定限額。

對差旅費(fèi)的監(jiān)督，要從嚴(yán)制定開支標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核差旅費(fèi)的報銷項目。對出差人員與公務(wù)無關(guān)的個人消費(fèi)性支出以及繞道旅游支付的費(fèi)用和超標(biāo)準(zhǔn)開支等，一律不得報銷。三是加強(qiáng)對購銷活動的監(jiān)督。對原材料及輔助材料的購進(jìn)要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)，利用電腦建立原材料供應(yīng)商的有關(guān)檔案資料，隨時掌握市場信息。在銷售環(huán)節(jié)中，對企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失以及產(chǎn)品成本高于售價的損失，進(jìn)行深入、細(xì)致的調(diào)查并經(jīng)嚴(yán)格的審批程序?qū)徟?，做到賬銷案存，保留企業(yè)的追索權(quán)。

（3）加強(qiáng)對企業(yè)利潤及利潤分配的監(jiān)督管理，維護(hù)所有者權(quán)益

一是加強(qiáng)對營業(yè)外支出的監(jiān)督，不得自行增加營業(yè)外支出項目；二是加強(qiáng)對稅后利潤分配的監(jiān)督，審查分配方案以及是否按規(guī)定計提法定盈余公積金、公益金；三是加強(qiáng)對國有資本金及權(quán)益的監(jiān)督，審查國有資本金及其效益和增減變化情況，特別是對企業(yè)改制或合并、分立、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等涉及產(chǎn)權(quán)變動的事項，應(yīng)報經(jīng)董事會或上級主管部門審批，確保國有資產(chǎn)的保值、增值。

答謝辭：感謝丁慶利老師在我論文從選題到寫作過程中給予的鼓勵、建議和指導(dǎo)。他嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)作風(fēng)給予我深深地影響，促使我在論文寫作中精益求精。對丁老師的辛勤指導(dǎo)，呈上我最誠摯的謝意。感謝在我三年大學(xué)生活中，給予我諄諄教誨的所有的老師們，謝謝您們曾經(jīng)給予我的一切！

【主要參考文獻(xiàn)】

[1]盛品良《企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題及對策探析》,載《商場現(xiàn)代化》2007年26期；

[2]李桂芝、鄭樹旺《企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管體系的構(gòu)建》，載《沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)》2005年02期；

[3]劉素萍、孫愛強(qiáng)《談單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立健全》，載《中國煤田地質(zhì)》2004年06期；

[4]劉玉廷《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，載《會計研究》2001年09期；

[5]張國康、黃金曦、羅彬《內(nèi)部控制制度》，立信會計出版社出版，2003年01月

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費(fèi)，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運(yùn)作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風(fēng)險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設(shè)計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運(yùn) 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率很高。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險等進(jìn)行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。