第一篇：關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究

關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究

關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；系統(tǒng)研究

本文試圖運(yùn)用系統(tǒng)論的思想和方法來分析和研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的問題

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行為保護(hù)資產(chǎn)防范金融風(fēng)險增進(jìn)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性提高經(jīng)營效益貫徹執(zhí)行高層管理者所制定的各項(xiàng)管理政策而在銀行內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)好比人體中的神經(jīng)系統(tǒng)貫穿滲透到銀行經(jīng)營管理的各個部位它是一個

是由相互作用、相互依賴的兩個子系統(tǒng)集合而成的具有特定功能的有機(jī)整體商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下有時簡稱系統(tǒng)）具有以下特征

一、整體性商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個合乎規(guī)律、由管理控制和會計(jì)控制兩個子系統(tǒng)及其單元組成的有機(jī)整體整體性是系統(tǒng)最基本的屬性是研究和分析系統(tǒng)的基本出發(fā)點(diǎn)在研究系統(tǒng)時各組成部分簡單疊加并不能說明系統(tǒng)的整體性質(zhì)和功能而是必須了解各組成部分之間的全部內(nèi)在關(guān)系后才能推出整體的運(yùn)動規(guī)律對局部的研究必須放在整體中從和整體的各個部分的聯(lián)系、制約中去加以研究

二、運(yùn)動性商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)時刻處在不斷運(yùn)動之中一方面和外部時刻進(jìn)行著信息的交換同時系統(tǒng)內(nèi)部的信息又在不斷地變化、不斷地流動之中這種不斷的運(yùn)動既是對原平衡態(tài)的背離也是其存在的方式系統(tǒng)的運(yùn)動和控制是分不開的控制和信息又是分不開的商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)采取閉環(huán)控制方式通過和給定信息（標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)也是一種信息）的比較當(dāng)出現(xiàn)偏離信號時系統(tǒng)就會確定它與控制目標(biāo)的差距及時反饋給有關(guān)管理者并按照差距采取措施以消除或減少差距這就是控制可見控制是一種在實(shí)際結(jié)果偏離標(biāo)準(zhǔn)時所采取的修正行為

三、開放性商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是在一定的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境下產(chǎn)生又在特定的外界環(huán)境中存在和發(fā)展外界環(huán)境發(fā)生變化會使以前設(shè)置的系統(tǒng)不再適用系統(tǒng)必須和環(huán)境相適應(yīng)也只有適應(yīng)環(huán)境才能生存和發(fā)展存在就是合理的思想同樣適合商業(yè)銀行的經(jīng)營管理它和環(huán)境不斷進(jìn)行著信息的交換系統(tǒng)則對信息進(jìn)行加工轉(zhuǎn)換所以它是一個開放系統(tǒng)從系統(tǒng)的運(yùn)動性質(zhì)和對環(huán)境的適應(yīng)性看商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個耗散結(jié)構(gòu)系統(tǒng)因?yàn)樗强坎粩唷昂纳ⅰ杯h(huán)境中的信息來達(dá)到自我否定自我更新自我發(fā)展的

四、層次性商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)可分四個層次第一層次就是商業(yè)銀行內(nèi)部控制母系統(tǒng)第二層次由二個分系統(tǒng)組成它們是管理控制分系統(tǒng)和會計(jì)控制分系統(tǒng)第三層次是分

系統(tǒng)下眾多的子系統(tǒng)a.管理控制分系統(tǒng)中有各種業(yè)務(wù)經(jīng)營組織方案；各種資產(chǎn)收付保管制度和維護(hù)制度及同保護(hù)資產(chǎn)有關(guān)的人員職責(zé)規(guī)定如現(xiàn)金、重要空白憑、有價單證；與最高層次管理部門在決定交易授權(quán)方針時有關(guān)的程序和記錄等管理控制分系統(tǒng)包括信貸、結(jié)算、存款、信用卡、保函和外匯買賣等業(yè)務(wù)的內(nèi)控子系統(tǒng)b.會計(jì)管理控制分系統(tǒng)有健全的會計(jì)組織；為確保會計(jì)記錄的正確性和可靠性而制定的各種制度、手續(xù)和辦法；為確保資金正確運(yùn)用、利潤合理分配而制定的計(jì)劃與程序會計(jì)管理分系統(tǒng)包括聯(lián)行、清算、出納等業(yè)務(wù)的內(nèi)控子系統(tǒng)第四層次是子系統(tǒng)下眾多的縱橫交錯的單元和元素組成子系統(tǒng)的各單元和元素往往也是一個相對獨(dú)立的控制支系統(tǒng)如存款內(nèi)控中有存取款帳務(wù)控制、掛失控制、事后監(jiān)督控制等它們之間是按一定方式相互聯(lián)系、相互作用、相互制約的關(guān)系組成系統(tǒng)單元和元素的是業(yè)務(wù)流水線上的各個業(yè)務(wù)點(diǎn)稽核人員關(guān)心的是控制過程中那些控制點(diǎn)尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的情況

五、目的性商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)功能是防范金融風(fēng)險提高銀行的有效經(jīng)營它的目的就是保證有效地貫徹管理層制定的經(jīng)營目標(biāo)和方針；保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全和有效運(yùn)用

防風(fēng)險于未然；確保會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)資料的正確性和可靠性；保持管理和經(jīng)營工作的高效率

（二）在研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)要素的結(jié)構(gòu)問題時應(yīng)明確二種系統(tǒng)思想第一、結(jié)構(gòu)決定系統(tǒng)功能的思想系統(tǒng)是一系列相互有關(guān)的單元、元素為達(dá)到特定的目的而構(gòu)成的完整綜合體結(jié)構(gòu)是構(gòu)成系統(tǒng)的具體形式；是系統(tǒng)內(nèi)部各單元的排列組合的方式；是系統(tǒng)性質(zhì)和數(shù)量的集中表現(xiàn)只有依靠結(jié)構(gòu)才能將孤立的眾多單元組成一個整體；只有以結(jié)構(gòu)為中介單元的屬性與功能才能變?yōu)橄到y(tǒng)的整體功能兩個子系統(tǒng)及每個單元的性能雖好但組成子系統(tǒng)的單元、元素結(jié)構(gòu)不合理同樣會導(dǎo)致系統(tǒng)整體效能降低；反之既是單元性能不盡完善但結(jié)構(gòu)合理系統(tǒng)也同樣可取得良好的性能所以系統(tǒng)的總體效應(yīng)取決于結(jié)構(gòu)第二、整體大于各部分的簡單總和的思想這是兩千多年前亞里士多德的著名論點(diǎn)它在現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中仍有重要的指導(dǎo)意義組成內(nèi)部控制系統(tǒng)的單元、元素不

是單獨(dú)地發(fā)揮作用孤立地機(jī)械地加起來并不能說明系統(tǒng)整體功能而是整體地由許多分支控制系統(tǒng)及其控制點(diǎn)有機(jī)地結(jié)合起來通過實(shí)現(xiàn)控制點(diǎn)的控制目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的整體目標(biāo)

構(gòu)成商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素有

一、邏輯上合理的組織結(jié)構(gòu)銀行的組織結(jié)構(gòu)是對銀行經(jīng)營進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)它的基本思路是對不相容職務(wù)進(jìn)行分離其核心是進(jìn)行合理的職責(zé)分工包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工即一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不應(yīng)由一人或一個部門單獨(dú)處理如信貸業(yè)務(wù)實(shí)行審貸分離來實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡；資產(chǎn)記錄與保管的分工及各職能部門具有相對獨(dú)立性

二、有效健全的會計(jì)結(jié)構(gòu)包括第一是可靠的內(nèi)部憑證制度內(nèi)部憑證的基本要求是種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號種類齊全要求銀行一切經(jīng)濟(jì)活動都要通過憑證來反映內(nèi)容

完整要求設(shè)計(jì)各類憑證式樣時不僅能全面反映特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還要能反映出幾個部門共同處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況；連續(xù)編號可對已發(fā)出號碼加以控制銀行的重要憑證、有價單證必須采用此種方法來控制第二是完整的簿記制度這是在可靠的內(nèi)部憑證制度基礎(chǔ)上建立賬簿和報表制度第三是嚴(yán)格的核對制度包括憑證之間、憑證和賬簿、賬簿之間、賬簿和報表之間的核對做到證、賬、表三相符此外還有合理的會計(jì)程序科學(xué)的預(yù)測算制度和盤點(diǎn)制度

三、獨(dú)立的內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)在銀行內(nèi)須保持較大程度的獨(dú)立性應(yīng)隸屬總行其職能是稽查、復(fù)核和評價各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職責(zé)的效率并向總行報告對情況的判定銀行稽核部門不應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行日常的控制程序也不從事對有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)的日常復(fù)核工作而應(yīng)是提供較高層次的內(nèi)部控制它的目的不是驗(yàn)證財(cái)務(wù)報表而是協(xié)助行長達(dá)成最有效的經(jīng)營管理

四、用人政策無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得如何完善若沒有

稱職的人去執(zhí)行也不能發(fā)揮作用有制度而不執(zhí)行比沒有制度更可怕的說法不能說沒有一定的道理即使很有效的內(nèi)部控制也可能因執(zhí)行人員的錯誤理解、粗心大意而失靈一旦負(fù)有不同職責(zé)的職員共謀串通作案也會使內(nèi)部控制失去效果銀行部門的負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)對設(shè)置的內(nèi)部控制不置理也會使內(nèi)部控制形同虛設(shè)特別是對高級管理人員的舞弊行為更顯得無能為力所以人是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的決定要素銀行的用人政策直接影響到內(nèi)部控制的有效性有效的用人政策通常能彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足筆者一貫主張作為銀行的一分子無論在什么崗位忠誠和少欲是一條基本的要求少欲者適合在銀行工作少欲又有才干者方可委以重任厚道又會辦事的人可以重用

五、（三）

商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)通常要貫徹以下基本原則

一、牽制原則表現(xiàn)在各子系統(tǒng)及其單元之間具有相互關(guān)聯(lián)、相互制約的關(guān)系基本思路是一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程要避免由一個人或一個部門單獨(dú)處理商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)均可劃分為授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和核對六個步驟每一步驟應(yīng)由一個相對獨(dú)立的人員或部門來完成任何人和部門都不得在未經(jīng)其他職員或部門復(fù)核和記錄的情況下單獨(dú)進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)這就是所謂的“四眼”原則在這些步驟中各有關(guān)人員或部門要各司其職不得混淆如授權(quán)與批準(zhǔn)必須分開；審批與執(zhí)行必須分開審批人不得兼執(zhí)行；執(zhí)行與記錄必須分開執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和保管實(shí)物的人員或部門不得兼管會計(jì)記錄兩者之間要有專人定期核對

二、責(zé)任原則商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)必須按規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有關(guān)人員要明確各自的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任沒有責(zé)任的權(quán)力和沒有制約的權(quán)力一樣必然會導(dǎo)致職員濫用職權(quán)內(nèi)控系統(tǒng)就會形同虛設(shè)從而達(dá)不到預(yù)期的效果責(zé)任原則的基本要求是獎罰分明對違反規(guī)定程序的人必須得到懲罰偏離標(biāo)準(zhǔn)的事必須得到糾正造成損失的要賠償如信貸內(nèi)控中一筆款貸出去要明確第一責(zé)任人和第二責(zé)任人到期收不回來相關(guān)責(zé)任人要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律上的責(zé)任

三、協(xié)調(diào)原則這是由系統(tǒng)的基本特征——整體性決定的由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)不是各部分的簡單疊加而是一個有機(jī)的整體所以各內(nèi)控子系統(tǒng)之間要相互照應(yīng)步調(diào)一致圍繞一個共同目標(biāo)去運(yùn)作商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)是相互牽制和相互協(xié)調(diào)的統(tǒng)一體

四、效益原則即實(shí)施某項(xiàng)內(nèi)控程序的支出應(yīng)小于因舞弊和錯誤所造成的可能損失如果建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)內(nèi)控系統(tǒng)的成本過大而相對獲得的效益較小時此項(xiàng)內(nèi)控就顯得沒有意義一般應(yīng)放棄或重新去設(shè)置和實(shí)施這項(xiàng)內(nèi)控商業(yè)銀行的性質(zhì)決定了商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)必須是低耗高效的系統(tǒng)

第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計(jì)數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計(jì)協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財(cái)務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實(shí)施的一種過程。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項(xiàng)作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實(shí)。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實(shí)

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費(fèi)，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨(dú)的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實(shí)際運(yùn)作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計(jì)報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計(jì)量商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實(shí)施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計(jì)控制、風(fēng)險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設(shè)計(jì)

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運(yùn) 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險點(diǎn) 和關(guān)鍵控制點(diǎn)符合性測試的對象包括：控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率很高。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險等進(jìn)行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實(shí)到實(shí)處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實(shí)施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實(shí)公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(全文)

時間：2014年11月14日

來源：中國銀監(jiān)會網(wǎng)站

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的通知

銀監(jiān)發(fā)〔2014〕40號

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵儲銀行，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，銀

監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司：

現(xiàn)將修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

2014年9月12日

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國銀

行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。

第三條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和

方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：

(一)保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。

(二)保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)保證商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效性。

(四)保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時。

第五條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

(一)全覆蓋原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理活動，覆蓋所有的部 門、崗位和人員。

(二)制衡性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督 的機(jī)制。

(三)審慎性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險為本、審慎經(jīng)營的理念，設(shè)立機(jī)構(gòu)或開辦業(yè)務(wù)均應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先。

(四)相匹配原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化 及時進(jìn)行調(diào)整。

第六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制職責(zé)，完善內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制保障，持續(xù)開展 內(nèi)部控制評價和監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部控制職責(zé)

第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立由董事會、監(jiān)事會、高級管理層、內(nèi)控管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門組成的分工

合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的內(nèi)部控制治理和組織架構(gòu)。

第八條

董事會負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分有效的內(nèi)部控制體系，保證商業(yè)銀行在法律和政策框架內(nèi)審慎經(jīng)營；負(fù)責(zé)明確 設(shè)定可接受的風(fēng)險水平，保證高級管理層采取必要的風(fēng)險控制措施；負(fù)責(zé)監(jiān)督高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性 進(jìn)行監(jiān)測和評估。

第九條 監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層及其成員履行內(nèi)部控制 職責(zé)。

第十條 高級管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會決策；負(fù)責(zé)根據(jù)董事會確定的可接受的風(fēng)險水平，制定系統(tǒng)化的制度、流程和方法，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行；負(fù)責(zé)組織對內(nèi)部控制

體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估。

第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定專門部門作為內(nèi)控管理職能部門，牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實(shí)和檢查評估。

第十二條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行審計(jì)，及

時報告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并監(jiān)督整改。

第十三條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)參與制定與自身職責(zé)相關(guān)的業(yè)務(wù)制度和操作流程；負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定；負(fù)

責(zé)組織開展監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)按照規(guī)定時限和路徑報告內(nèi)部控制存在的缺陷，并組織落實(shí)整改。

本指引所稱商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門是指除內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)控管理職能部門外的其他部門。

第三章 內(nèi)部控制措施

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度體系，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和管理活動制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務(wù)制度和 管理制度，并定期進(jìn)行評估。

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和管理活動的風(fēng)險控制點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的業(yè)務(wù) 流程和管理流程，確保規(guī)范運(yùn)作。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的風(fēng)險管理技術(shù)和方法，充分識別和評估經(jīng)營中面臨的風(fēng)險，對各類主要風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。

第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng) 對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。

第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，合理確定部門、崗位的職責(zé)及權(quán)限，形成規(guī)范的部門、崗位職責(zé)說明，明 確相應(yīng)的報告路線。

第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程和管理活動中所涉及的不相容崗位，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形 成相互制約的崗位安排。

第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確重要崗位，并制定重要崗位的內(nèi)部控制要求，對重要崗位人員實(shí)行輪崗或強(qiáng)制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗。

第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范員工行為的相關(guān)制度，明確對員工的禁止性規(guī)定，加強(qiáng)對員工行為的監(jiān)督和排查，建 立員工異常行為舉報、查處機(jī)制。

第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和各部門的經(jīng)營能力、管理水平、風(fēng)險狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授

權(quán)體系，明確各級機(jī)構(gòu)、部門、崗位、人員辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限，并實(shí)施動態(tài)調(diào)整。

第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則與制度，及時準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易，確保財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整。

第二十三條

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進(jìn)行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)和重要憑證 及時進(jìn)行盤點(diǎn)。

第二十四條 商業(yè)銀行設(shè)立新機(jī)構(gòu)、開辦新業(yè)務(wù)、提供新產(chǎn)品和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)對潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定相應(yīng)的管理 制度和業(yè)務(wù)流程。

第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責(zé)，并至少每年開展一次全面的外

包業(yè)務(wù)風(fēng)險評估。涉及戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計(jì)及其他有關(guān)核心競爭力的職能不得外包。

第二十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全客戶投訴處理機(jī)制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項(xiàng)，查找問 題，有效改進(jìn)服務(wù)和管理。

第四章 內(nèi)部控制保障

第二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，及時、準(zhǔn)確

記錄經(jīng)營管理信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。

第二十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息的安全控制和保密管理，對各類信息實(shí)施分等級安全管理，對信息系統(tǒng)訪問實(shí)施 權(quán)限管理，確保信息安全。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀

況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立與其戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理體系，明確組織結(jié)構(gòu)和管理職能，制定業(yè)務(wù)連續(xù)性

計(jì)劃，組織開展演練和定期的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理評估，有效應(yīng)對運(yùn)營中斷事件，保證業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)營。

第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定有利于可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員

工的重要標(biāo)準(zhǔn)，保證從業(yè)人員具備必要的專業(yè)資格和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)。

第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的績效考評體系、合理設(shè)定內(nèi)部控制考評標(biāo)準(zhǔn)，對考評對象在特定期間的內(nèi)部控制

管理活動進(jìn)行評價，并根據(jù)考評結(jié)果改進(jìn)內(nèi)部控制管理。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門建立區(qū)別于業(yè)務(wù)部門的績效考評方式，以利于其有效履行內(nèi)部控制管 理和監(jiān)督職能。

第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)培育良好的企業(yè)內(nèi)控文化，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識、風(fēng)險意識，提高員工的職業(yè)道德水準(zhǔn)，規(guī)范員工行為。

第五章 內(nèi)部控制評價

第三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果開展的調(diào)查、測試、分析和評估 等系統(tǒng)性活動。

第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價制度，規(guī)定內(nèi)部控制評價的實(shí)施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等，確保內(nèi)部控制評價工作規(guī)范進(jìn)行。

第三十六條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)由董事會指定的部門組織實(shí)施。

第三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對納入并表管理的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制評價，包括商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。

第三十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況確定內(nèi)部控制評價的頻率，至少每年開展一次。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)

生重大的并購或處置事項(xiàng)、營運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時，應(yīng) 當(dāng)及時組織開展內(nèi)部控制評價。

第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度和發(fā)生的可能性劃分內(nèi)部控制缺

陷等級，并明確相應(yīng)的糾正措施和方案。

第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價質(zhì)量控制機(jī)制，對評價工作實(shí)施全流程質(zhì)量控制，確保內(nèi)部控制評價客觀公 正。

第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制評價結(jié)果運(yùn)用，可將評價結(jié)果與被評價機(jī)構(gòu)的績效考評和授權(quán)等掛鉤，并作為

被評價機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子考評的重要依據(jù)。

第四十二條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)后，于每年4月30日前報送銀監(jiān)會或?qū)ζ渎男蟹ㄈ吮O(jiān)管職

責(zé)的屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其內(nèi)部控制評價情況，按上述時限要求，報送屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī) 構(gòu)。

第六章 內(nèi)部控制監(jiān)督

第四十三條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)分工協(xié)調(diào)

配合，構(gòu)建覆蓋各級機(jī)構(gòu)、各個產(chǎn)品、各個業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系。

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督的報告和信息反饋制度，內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門、業(yè)務(wù)部門人

員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照規(guī)定報告路線及時報告董事會、監(jiān)事會、高級管理層或相關(guān)部門。

第四十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制問題整改機(jī)制，明確整改責(zé)任部門，規(guī)范整改工作流程，確保整改措施落實(shí)到 位。

第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制管理責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任追究。

(一)董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性分級負(fù)責(zé)，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)管理責(zé)任。

(二)內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門應(yīng)當(dāng)對未適當(dāng)履行監(jiān)督檢查和內(nèi)部控制評價職責(zé)承擔(dān)直接責(zé)任。

(三)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對未執(zhí)行相關(guān)制度、流程，未適當(dāng)履行檢查職責(zé)，未及時落實(shí)整改承擔(dān)直接責(zé)任。

第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等方式實(shí)施對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)本指

引及其他相關(guān)法律法規(guī)，按組織對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評估，提出監(jiān)管意見，督促商業(yè)銀行持續(xù)加以完善。

第四十八條 銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制存在缺陷的商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)責(zé)成其限期整改；逾期未整改的，可以根據(jù)《

中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第三十七條有關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管措施。

第四十九條 商業(yè)銀行違反本指引有關(guān)規(guī)定的，銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》有 關(guān)規(guī)定采取監(jiān)管措施。

第七章 附則

第五十條 銀監(jiān)會負(fù)責(zé)監(jiān)管的其他金融機(jī)構(gòu)參照本指引執(zhí)行。

第五十一條 本指引自印發(fā)之日起施行。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定本指引。

第二條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。

第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（三）確保風(fēng)險管理體系的有效性；

（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實(shí)和完整。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：

（一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（二）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

第五條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部控制的基本要求

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境；

（二）風(fēng)險識別與評估；

（三）內(nèi)部控制措施；

（四）信息交流與反饋；

（五）監(jiān)督評價與糾正。

第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。

第八條 商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。

董事會負(fù)責(zé)審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風(fēng)險水平，批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的政策、制度和程序，任命高級管理層，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督；董事會應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進(jìn)行討論，及時審查管理層、審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門提供的內(nèi)部控制評估報告，督促管理層落實(shí)整改措施。

高級管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的各項(xiàng)戰(zhàn)略、政策、制度和程序，負(fù)責(zé)建立授權(quán)和責(zé)任明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識別、計(jì)量和管理風(fēng)險的程序，并建立和實(shí)施健全、有效的內(nèi)部控制，采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問題。

監(jiān)事會在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時，負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，要求董事會、管理層糾正損害銀行利益的行為。

第九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。

第十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險管理職能的專門部門，制定并實(shí)施識別、計(jì)量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng) 險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。

第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第十三條 商業(yè)銀行設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行計(jì)量和評估，并提出風(fēng)險防范措施。

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。

涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動均不得由一個人獨(dú)自決定。

第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，各個崗位應(yīng)當(dāng)有正式、成文的崗位職責(zé)說明和清晰的報告關(guān)系。

關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。

第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門的經(jīng) 營管理水平、風(fēng)險管理能力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，實(shí)行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。

授權(quán)應(yīng)適當(dāng)、明確，并采取書面形式。

第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的管理和控制。

下級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。

第十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進(jìn)行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)及時進(jìn)行盤點(diǎn)，對柜臺辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效的制度，對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實(shí)、完整。

第二十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)急制度，在各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等發(fā)生供電中斷、火災(zāi)、搶劫等緊急情況時，應(yīng)急措施應(yīng)當(dāng)及時、有效，確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整。

第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的法律事務(wù)部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。

第二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和管理的電子化，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中 處理。

第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實(shí)、準(zhǔn)確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保每一項(xiàng)信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。

第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。

第二十七條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評價。

第二十八條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)的垂直管理。

下級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門同意，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間。

內(nèi)部審計(jì)力量不足的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)任務(wù)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn) 行。

第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。

第三章 授信的內(nèi)部控制

第三十一條 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風(fēng)險領(lǐng)域和用于違法活動。

第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險管理部門，對不同幣種、不同客戶對象、不同種類的授信進(jìn)行統(tǒng)一管理，避免信用失控。

第三十三條 商業(yè)銀行授信崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)做到分工合理、職責(zé)明確，崗位之間應(yīng)當(dāng)相互配合、相互制約，做到審貸分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)賬務(wù)處理分離。

第三十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的授信決策機(jī)制，包括設(shè)立審貸委員會，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的授信。

行長不得擔(dān)任審貸委員會的成員。

審貸委員會審議表決應(yīng)當(dāng)遵循集體審議、明確發(fā)表意見、多數(shù)同意通過的原則，全部意見應(yīng)當(dāng)記錄存檔。

被審貸委員會兩次否決的貸款申請半年內(nèi)不得提交審貸委 員會審議。

第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險垂直管理體制，下級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)服從上級機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理部門的管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)授信風(fēng)險管理政策和制度。

第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對授信實(shí)行統(tǒng)一的法人授權(quán)制度，上級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下級機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，合理確定授信審批權(quán)限。

第三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險大小，對不同種類、期限、擔(dān)保條件的授信確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)逐步采用量化風(fēng)險指標(biāo)。

第三十八條 商業(yè)銀行各級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴(yán)格按照權(quán)限和程序?qū)彶?、審批業(yè)務(wù)，不得故意繞開審查、審批人。

第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)防止授信風(fēng)險的過度集中，通過實(shí)行授信組合管理，制定在不同期限、不同行業(yè)、不同地區(qū)的授信分散化目標(biāo)，及時監(jiān)測和控制授信組合風(fēng)險，確?？傮w授信風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

第四十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對同一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔(dān)保、貸款承諾、開立信用證等各類表內(nèi)外授信實(shí)行一攬子管理，確定總體授信額度。

第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險量化評估的方法和模型為基礎(chǔ)，開發(fā)和運(yùn)用統(tǒng)一的客戶信用評級體系，作為授信客戶選擇和項(xiàng)目審批的依據(jù)，并為客戶信用風(fēng)險識別、監(jiān)測以及制定差別化的授信政策提供基礎(chǔ)。第四十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)客戶實(shí)行統(tǒng)一授信管理，將同一集團(tuán)內(nèi)各個企業(yè)的授信納入統(tǒng)一的授信額度內(nèi)，核定集團(tuán)總的授信額度，防止借款人通過多頭開戶、多頭貸款、多頭互保套取銀行資金，防止對關(guān)聯(lián)企業(yè)授信的失控。

第四十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查各個環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作要求：

（一）貸前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)報告授信調(diào)查掌握的情況，不回避風(fēng)險點(diǎn)，不因任何人的主觀意志而改變調(diào)查結(jié)論；

（二）貸時審查應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立審貸，客觀公正，充分、準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險，提出降低風(fēng)險的對策；

（三）貸后檢查應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地查看，如實(shí)記錄，及時將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題報告有關(guān)人員，不得隱瞞或掩飾問題。

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的各類授信品種的管理辦法，明確規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理?xiàng)l件，包括選項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、期限、利率、收費(fèi)、擔(dān)保、審批權(quán)限、申報資料、貸后管理、內(nèi)部處理程序等具體內(nèi)容。

第四十五條 商業(yè)銀行在批準(zhǔn)各類授信時，應(yīng)當(dāng)逐筆載明辦理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)條件，經(jīng)辦部門只能在符合條件的前提下辦理業(yè)務(wù)。

第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對借款人實(shí)施獨(dú)立的盡職調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行授信審批程序，防止逆程序操作和放寬授信標(biāo)準(zhǔn)，防止發(fā)放任何形式的外部行政干預(yù)貸款和人情貸款。

第四十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照信貸原則審查對關(guān)系人的授信，確保對關(guān)系人的授信條件不得優(yōu)于其他借款人同類授 信的條件。

在對關(guān)系人的授信調(diào)查和審批過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)回避。

第四十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查和監(jiān)控借款用途，防止借款人通過貸款、貼現(xiàn)、辦理銀行承兌匯票等方式套取信貸資金，改變借款用途。

第四十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查借款人資格合法性、融資背景以及申請材料的真實(shí)性和借款合同的完備性，防止借款人通過編造虛假理由、使用虛假經(jīng)濟(jì)合同或虛假證明文件等方式，從事金融詐騙活動。

第五十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測報告體系，嚴(yán)密監(jiān)測資產(chǎn)質(zhì)量的變化，分析不良資產(chǎn)形成的原因，及時制定防范和化解風(fēng)險的對策。

第五十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立貸款風(fēng)險分類制度，規(guī)范貸款質(zhì)量的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，嚴(yán)禁掩蓋不良貸款的真實(shí)狀況，確保貸款質(zhì)量的真實(shí)性。

第五十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立授信風(fēng)險責(zé)任制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任：

（一）調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評估失準(zhǔn)的責(zé)任；

（二）審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對本人簽署的意見負(fù)責(zé)；

（三）貸后管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任；

（四）放款操作人員應(yīng)當(dāng)對操作性風(fēng)險負(fù)責(zé)；

（五）高級管理層應(yīng)當(dāng)對重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對違法、違規(guī)造成的授信風(fēng)險和損失逐筆進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并按規(guī)定對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

第五十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的授信管理信息系統(tǒng)，對授信全過程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，并確保提供真實(shí)的授信經(jīng)營狀況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況信息，對授信風(fēng)險與收益情況進(jìn)行綜合評價。

第五十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況、償債能力等信息，對客戶進(jìn)行分類管理，對已列入“黑名單”、有逃廢債等行為的資信不良的借款人實(shí)施授信禁入。

第四章 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第五十六條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實(shí)行統(tǒng)一授信，實(shí)行嚴(yán)格的前后臺職責(zé)分離，建立中臺風(fēng)險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的重大損失。

第五十七條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)權(quán)限等級和職責(zé)分離的原則，做到前臺交易與后臺結(jié)算分離、自營業(yè)務(wù)與代客業(yè)務(wù)分離、業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險監(jiān)控分離，建立崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制。

第五十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理水平，核定各個分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)限。

對分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查，對異常資金交易和資金變動應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)警和處理機(jī)制。未經(jīng)上級機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下級機(jī)構(gòu)不得開展任何未設(shè)權(quán)限的資金交易。

第五十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善資金營運(yùn)的內(nèi)部控制，資金的調(diào)出、調(diào)入應(yīng)當(dāng)有真實(shí)的業(yè)務(wù)背景，嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行操作，并及時劃撥資金，登記臺賬。

第六十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)授信原則和資金交易對手的財(cái)務(wù)狀況，確定交易對手、投資對象的授信額度和期限，并根據(jù)交易產(chǎn)品的特點(diǎn)對授信額度進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，確保所有交易控制在授信額度范圍之內(nèi)。

第六十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分了解所從事資金業(yè)務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)險、相關(guān)的法規(guī)和慣例，明確規(guī)定允許交易的業(yè)務(wù)品種，確定資金業(yè)務(wù)單筆、累計(jì)最大交易限額以及相應(yīng)承擔(dān)的單筆、累計(jì)最大交易損失限額和交易止損點(diǎn)。

高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識金融衍生產(chǎn)品的性質(zhì)和風(fēng)險，根據(jù)本行的風(fēng)險承受水平，合理確定金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險限額和相關(guān)交易參數(shù)。

第六十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完備的資金交易風(fēng)險評估和控制系統(tǒng)，制定符合本行特點(diǎn)的風(fēng)險控制政策、措施和定量指標(biāo)，開發(fā)和運(yùn)用量化的風(fēng)險管理模型，對資金交易的收益與風(fēng)險進(jìn)行適時、審慎評價，確保資金業(yè)務(wù)各項(xiàng)風(fēng)險指標(biāo)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。

第六十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金交易的風(fēng)險程度和管理能力，就交易品種、交易金額和止損點(diǎn)等對資金交易員進(jìn)行授權(quán)。資金交易員上崗前應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)資格。

第六十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照市場價格計(jì)算交易頭寸的市值和浮動盈虧情況，對資金交易產(chǎn)品的市場風(fēng)險、頭寸市值變動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。

第六十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易風(fēng)險和市值的內(nèi)部報告制度。

資金交易員應(yīng)當(dāng)向高級管理層如實(shí)匯報金融衍生產(chǎn)品中的或有資產(chǎn)、隱含風(fēng)險和對沖策略等交易細(xì)節(jié)。

第六十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分考慮到極端的市場價格變動、市場流動性降低以及主要交易對手倒閉等問題，確定市場出現(xiàn)大幅異常波動和可能出現(xiàn)最壞情況時的應(yīng)對措施。

第六十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立對資金交易員的適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制，對資金交易員實(shí)施有效管理。

資金交易員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守交易員行為準(zhǔn)則，在職責(zé)權(quán)限、授信額度、各項(xiàng)交易限額和止損點(diǎn)內(nèi)以真實(shí)的市場價格進(jìn)行交易，并嚴(yán)守交易信息秘密。

第六十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易中臺和后臺部門對前臺交易的反映和監(jiān)督機(jī)制。

中臺監(jiān)控部門應(yīng)當(dāng)核對前臺交易的授權(quán)交易限額、交易對手的授信額度和交易價格等，對超出授權(quán)范圍內(nèi)的交易應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門報告。

后臺結(jié)算部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地進(jìn)行交易結(jié)算和付款，并根據(jù)資金交易員的交易記錄，在規(guī)定的時間內(nèi)向交易對手逐筆確認(rèn)交易事實(shí)。第六十九條 商業(yè)銀行在辦理代客資金業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)了解客戶從事資金交易的權(quán)限和能力，向客戶充分揭示有關(guān)風(fēng)險，獲取必要的履約保證，明確在市場變化情況下客戶違約的處理辦法和措施。

第七十條 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的開發(fā)和經(jīng)營應(yīng)當(dāng)經(jīng)過高級管理層授權(quán)批準(zhǔn)，在風(fēng)險控制制度和操作規(guī)程完備、人員合格和設(shè)備齊全的情況下，交易部門才能全面開展新產(chǎn)品的交易。

第七十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險責(zé)任制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任：

（一）前臺資金交易員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)越權(quán)交易和虛假交易的責(zé)任，并對未執(zhí)行止損規(guī)定形成的損失負(fù)責(zé)；

（二）中臺監(jiān)控人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對資金交易員越權(quán)交易報告的責(zé)任，并對風(fēng)險報告失準(zhǔn)和監(jiān)控不力負(fù)責(zé)；

（三）后臺結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)對結(jié)算的操作性風(fēng)險負(fù)責(zé)；

（四）高級管理層應(yīng)當(dāng)對資金交易出現(xiàn)的重大損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第五章 存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第七十二條 商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。

第七十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料的真實(shí)性、完整性和合法性，對賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其存款賬戶從事違法活動。

第七十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動。

第七十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對存款賬戶實(shí)施有效管理，與除儲蓄存款以外的其他存款的所有人定期進(jìn)行對賬，并確保對賬的適時有效。

第七十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤和分析。

對異?，F(xiàn)金存取和異常轉(zhuǎn)賬情況，應(yīng)當(dāng)采取設(shè)置標(biāo)識等監(jiān)控措施，必要時向有關(guān)部門報告。

第七十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對大額存單簽發(fā)、大額存款支取實(shí)行分級授權(quán)和雙簽制度，按規(guī)定對大額款項(xiàng)收付進(jìn)行登記和報備，確保存款等交易信息的真實(shí)、完整。

第七十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對每日營業(yè)終了的賬務(wù)實(shí)施有效管理，當(dāng)天的票據(jù)當(dāng)天入賬，對發(fā)現(xiàn)的錯賬和未提出的票據(jù)或退票，應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審批、登記手續(xù)。

第七十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時使用或保管相關(guān) 的印章和單證。

使用和保管密押的人員應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定，人員變動應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦好交接和登記手續(xù)。

人員離崗，“印、押、證”應(yīng)當(dāng)落鎖入柜，妥善保管。第八十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等柜臺業(yè)務(wù)，建立復(fù)核制度，確保交易的記錄完整和可追溯。

柜臺人員的名章、操作密碼、身份識別卡等應(yīng)當(dāng)實(shí)行個人負(fù)責(zé)制，妥善保管，按章使用。

第八十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金、貴金屬、重要空白憑證和有價單證實(shí)行嚴(yán)格的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行入庫、登記、領(lǐng)用的手續(xù)，定期盤點(diǎn)查庫，正確、及時處理損益。

第八十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)、儲蓄事后監(jiān)督制度，配置專人負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與監(jiān)督在空間與人員上的分離。

第八十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循“了解你的客戶”的原則，注意審查客戶資金來源的真實(shí)性和合法性，提高對可疑交易的鑒別能力，如發(fā)現(xiàn)可疑交易，應(yīng)當(dāng)逐級上報，防止犯罪分子進(jìn)行洗錢活動。

第八十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行營業(yè)機(jī)構(gòu)重要崗位的請假、輪崗制度，逐步推行離崗審計(jì)制度。

對要害部門和重點(diǎn)崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效管理，對非營業(yè)時間進(jìn)入營業(yè)場所、電腦延長開機(jī)時間等應(yīng)當(dāng)辦理審批、登記手續(xù)。

第六章 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

第八十五條 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險。

第八十六條 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定的要求，對持票人提交的票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行審查，并確認(rèn)委托人收、付款指令的正確性和有效性，按指定的方式、時間和賬戶辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第八十七條 商業(yè)銀行辦理結(jié)匯、售匯和付匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)的審批、操作和會計(jì)記錄實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、售匯和收付匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

第八十八條 商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，確保?？顚Ｓ?。

第八十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對代理資金支付進(jìn)行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。

第九十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計(jì)制度正確核算和確認(rèn)各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)收入，堅(jiān)持收支兩條線，防止代理收入被截留或挪用。

第九十一條 商業(yè)銀行發(fā)行借記卡，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)名制規(guī)定開立賬戶。對借記卡的取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)等支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和操作規(guī)程。

第九十二條 商業(yè)銀行發(fā)行貸記卡，應(yīng)當(dāng)在本行統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，對申請人相關(guān)資料的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查，確定客戶的信用額度，并嚴(yán)格按照授權(quán)進(jìn)行審批。

第九十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監(jiān)控機(jī)制，業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有實(shí)時監(jiān)督、超額控制和異常交易止付等功能。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期與貸記卡持卡人對賬，嚴(yán)格管理透支款項(xiàng)，切實(shí)防范惡意透支等風(fēng)險。

第九十四條 商業(yè)銀行受理銀行卡存取款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對銀行卡資金交易設(shè)置必要的監(jiān)控措施，防止持卡人利用銀行卡進(jìn)行違法活動。

第九十五條 商業(yè)銀行發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和健全內(nèi)部管理機(jī)制，完善重要憑證、銀行卡卡片、客戶密碼、止付名單、技術(shù)檔案等重要資料的傳遞與存放管理，確保交接手續(xù)的嚴(yán)密。

第九十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對銀行卡特約商戶實(shí)施有效管理，規(guī)范相關(guān)的操作規(guī)程和處理手續(xù)，對特約商戶的經(jīng)營風(fēng)險或操作過失應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的應(yīng)急和防范措施。

第九十七條 商業(yè)銀行從事基金托管業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在人事、行政和財(cái)務(wù)上獨(dú)立于基金管理人，雙方的管理人員不得相互兼職。

第九十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以誠實(shí)信用、勤勉盡責(zé)的原則保管基金資產(chǎn)，嚴(yán)格履行基金托管人的職責(zé)，確保基金資產(chǎn)的安全，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任。

第九十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保基金托管業(yè)務(wù)與基金代銷業(yè)務(wù)相分離，基金托管的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)與基金代銷的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料有效分離。

第一百條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保托管基金資產(chǎn)與自營資產(chǎn)相分離，對不同基金獨(dú)立設(shè)賬，分戶管理，獨(dú)立核算，確保不同基金資產(chǎn)的相互獨(dú)立。

第一百零一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計(jì)制度辦理基金賬務(wù)核算，正確反映資金往來活動，并與基金管理人等有關(guān)當(dāng)事人就基金投資證券的種類、數(shù)量等定期進(jìn)行核對。

第一百零二條 商業(yè)銀行開展咨詢顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誠實(shí)信用原則，確?？蛻魧ο?、業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，對提供給客戶的信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)為客戶保密的責(zé)任。

第一百零三條 商業(yè)銀行開辦保管箱業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在場地、設(shè)備和處理軟件等方面符合國家安全標(biāo)準(zhǔn)，對用戶身份進(jìn)行核驗(yàn)確認(rèn)。

對進(jìn)入保管場地和開啟保管箱，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的操作規(guī)范，明確要求租用人不得在保管箱內(nèi)存放違禁或危險物品，防止利用商業(yè)銀行場地保管非法物品。

第七章 會計(jì)的內(nèi)部控制

第一百零四條 商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度和會計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算 機(jī)技術(shù)實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制，確保會計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計(jì)信息。

第一百零五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制訂并實(shí)施本行的會計(jì)規(guī)范和管理制度。

下級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)制定的會計(jì)規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會計(jì)規(guī)范和管理制度在本行得到實(shí)施。

第一百零六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保會計(jì)工作的獨(dú)立性，確保會計(jì)部門、會計(jì)人員能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和本行的會計(jì)規(guī)范獨(dú)立地辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會計(jì)部門、會計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。

對違法或違規(guī)的會計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)部門、會計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級機(jī)構(gòu)報告，或者按照職權(quán)予以糾正。

第一百零七條 商業(yè)銀行會計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作。

第一百零八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確會計(jì)部門、會計(jì)人員的權(quán)限，各級會計(jì)部門、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。

第一百零九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對會計(jì)賬務(wù)處理的全過程實(shí)行監(jiān)督，會計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

凡賬務(wù)核對不一致的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限進(jìn)行糾正或報上級機(jī)構(gòu)處理。第一百一十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對會計(jì)主管、會計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)行從業(yè)資格管理，建立會計(jì)人員檔案。

會計(jì)主管、會計(jì)負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能。

第一百一十一條 商業(yè)銀行下級機(jī)構(gòu)會計(jì)主管的變動應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級機(jī)構(gòu)會計(jì)部門同意。

會計(jì)人員調(diào)動工作或離職，應(yīng)當(dāng)與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序。

第一百一十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對會計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計(jì)崗位人員和會計(jì)主管還應(yīng)當(dāng)定期輪換，逐步推行離崗（任）審計(jì)制度。

第一百一十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)行會計(jì)差錯責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會計(jì)差錯、舞弊或案件，除對直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管會計(jì)的負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第一百一十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)做到會計(jì)記錄、賬務(wù)處理的合法、真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，嚴(yán)禁偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，嚴(yán)禁提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報告。

第一百一十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時、真實(shí)、完整地披露會計(jì)、財(cái)務(wù)信息，滿足股東、監(jiān)管當(dāng)局和社會公眾對其信息的需求。

第一百一十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善會計(jì)檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檔案查閱手續(xù)，防止會計(jì)檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密。

第八章 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

第一百一十七條 商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：嚴(yán)格劃分計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)風(fēng)險防范的制度，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第一百一十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)人員、管理人員與操作人員的崗位職責(zé)，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。

各級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備計(jì)算機(jī)安全管理人員，明確計(jì)算機(jī)安全管理人員的職責(zé)。

第一百一十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、開發(fā)、驗(yàn)收、運(yùn)行和維護(hù)整個過程實(shí)施有效管理，開發(fā)環(huán)境應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。

技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。

第一百二十條 商業(yè)銀行購買計(jì)算機(jī)軟、硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)對供應(yīng)商的資格條件進(jìn)行嚴(yán)格審查，在使用前進(jìn)行試用性安全測試，明確產(chǎn)品供應(yīng)商對產(chǎn)品在使用期間應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，確保產(chǎn)品的正常使用和有效維護(hù)。

第一百二十一條 商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)機(jī)房建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，出入計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的審批程序和出入記錄，確保計(jì)算機(jī)硬件、各種存儲介質(zhì)的物理安全。計(jì)算機(jī)機(jī)房和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有完備的計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)，確保計(jì)算機(jī)終端的正常使用。

第一百二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立和健全網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有效地管理網(wǎng)絡(luò)的安全、故障、性能、配置等，并對接入國際互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施有效的安全管理。

第一百二十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長度、時效等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的控制。

員工之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限卡，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時更換密碼和密碼信息。

第一百二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的接入建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序，并對接入后的操作進(jìn)行安全控制。

輸入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)核對無誤，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)并建立日志。

第一百二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)及時更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫、攻擊特征碼、軟件補(bǔ)丁程序等，通過認(rèn)證、加密、內(nèi)容過濾、入侵監(jiān)測等技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全。

第一百二十六條 商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應(yīng)用程序等均應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的日志。

日志應(yīng)當(dāng)能夠滿足各類內(nèi)部和外部審計(jì)的需要。

第一百二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的操作、數(shù)據(jù)備份介質(zhì)的存放、轉(zhuǎn)移和銷毀等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的管理制度。第一百二十八條 商業(yè)銀行運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有可復(fù)核性和可追溯性，并為有關(guān)的審計(jì)或檢查留有接口。

第一百二十九條 商業(yè)銀行的電子銀行服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備客戶身份識別、安全認(rèn)證等功能，防止發(fā)生泄密事件，確保交易安全。

第一百三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)盡可能利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)設(shè)定，防范各種操作風(fēng)險和違法犯罪行為。

第一百三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，并定期進(jìn)行修訂和演練。

數(shù)據(jù)備份應(yīng)當(dāng)做到異地存放，條件允許時，應(yīng)當(dāng)建立異地計(jì)算機(jī)災(zāi)難備份中心。

第九章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正

第一百三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定不同的機(jī)構(gòu)或部門分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價。

內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門負(fù)責(zé)組織檢查、評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。

第一百三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的報告和信息反饋制度，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向管理層或相關(guān)部門報告。

第一百三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查評價，提出改進(jìn) 建議，對違反規(guī)定的機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。

第一百三十五條 商業(yè)銀行上級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身掌握的內(nèi)部控制信息，對下級機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況定期作出評價，并將評價結(jié)果作為經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。

第一百三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制問題和缺陷的處理糾正機(jī)制，管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評價結(jié)果，提出整改意見和糾正措施，并督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)落實(shí)。

第一百三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的風(fēng)險責(zé)任制：

（一）董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任；

（二）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對檢查發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（三）業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風(fēng)險和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（四）高級管理層應(yīng)當(dāng)對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。

第十章 附則

第一百三十八條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中資、外資商業(yè)銀行。

政策性銀行、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)、城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等其他金 融機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行。

第一百三十九條 中國人民銀行依據(jù)本指引對商業(yè)銀行作出的內(nèi)部控制評價結(jié)果是商業(yè)銀行風(fēng)險評估的重要內(nèi)容，也是中國人民銀行進(jìn)行市場準(zhǔn)入管理的重要依據(jù)。

第一百四十條 本指引由中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第一百四十一條 本指引自公布之日起施行。中國人民銀行發(fā)布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》同時廢止。