第一篇：高新區(qū)2016年稅收專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

高新區(qū)2016年稅收專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，堵塞征管漏洞，理順征管關(guān)系，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)稅收法律法規(guī)，經(jīng)研究，決定在全區(qū)范圍內(nèi)開展相關(guān)行業(yè)、企業(yè)及個(gè)人的稅收檢查專項(xiàng)工作，特制訂本方案。

一、工作目標(biāo)

1、以國家法律、法規(guī)和稅收政策為依據(jù)，強(qiáng)化稅收監(jiān)管，堵塞征管漏洞，杜絕稅收“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，確保應(yīng)收盡收。

2、開展稅源檢查，深化納稅評估，優(yōu)化稅收秩序，完善稅源管理機(jī)制，提高稅源監(jiān)管質(zhì)量。

3、通過稅收檢查，進(jìn)一步治理和打擊使用假發(fā)票、虛開虛抵和非法代開發(fā)票等違法行為，提高稅法的嚴(yán)肅性。

4、創(chuàng)新納稅服務(wù)內(nèi)容和手段，優(yōu)化和改進(jìn)服務(wù)手段，努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷的納稅服務(wù)。

二、檢查對象和內(nèi)容

稅收檢查的范圍為各類涉稅單位和個(gè)人，主要檢查以下內(nèi)容：

1、房地產(chǎn)企業(yè)主要檢查應(yīng)稅銷售額和稅款入庫的合理性、完整性和及時(shí)性。

2、增值稅方面重點(diǎn)檢查納稅、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)一般納稅人、應(yīng)納稅稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額的真實(shí)完整及正確適用稅率。

3、企業(yè)所得稅方面重點(diǎn)檢查收入及利潤總額完整性、稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性及合法性，檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項(xiàng)的處理情況和預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付賬款等科目及未在國稅局、地稅局辦理企業(yè)所得稅稅種登記的企業(yè)。

4、土地增值稅方面重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳及普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。

5、土地使用稅方面重點(diǎn)檢查是否從土地出（轉(zhuǎn)）讓合同規(guī)定的土地交付日期的次月起，及時(shí)足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定程序備案、是否有環(huán)境污染、稅收違法處罰記錄、是否符合減免退稅的相關(guān)規(guī)定。

7、其他需要檢查的內(nèi)容。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保稅收專項(xiàng)檢查工作取得成效，成立專項(xiàng)稅收檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對此次工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)和檢查。

組 長：周慶年 副組長：莫一平、劉漢友

成 員：姚美其、劉凱清、傅年滿、周希平、帥 軍、李 明、羅緬順

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，劉漢友同志兼任辦公室主任，辦公室成員由財(cái)政、國稅、地稅、經(jīng)發(fā)、招商、統(tǒng)計(jì)、政策法規(guī)等相關(guān)部門人員組成。

四、方法和步驟

本次檢查工作分三個(gè)階段進(jìn)行：

第一階段：自查自糾階段（10月8日至10月24日）。由各相關(guān)企業(yè)對2013年1月1日起至2016年9月30日止的納稅情況、2008年1月1日起至2016年9月30日止的財(cái)政撥款情況開展自查自糾，在2016年10月24日前填制稅收自查申報(bào)表（一式三份并加蓋公章），企業(yè)留底一份，另兩份分別報(bào)國（地）稅局對口征收管理科（分局）。自查發(fā)現(xiàn)的稅收問題，應(yīng)及時(shí)作納稅調(diào)整，并于2016年10月31日將自查的應(yīng)繳未繳稅款、滯納金補(bǔ)繳入庫。

第二階段：重點(diǎn)檢查階段（10月25日至11月20日）。根據(jù)自查自糾結(jié)果，成立稅收重點(diǎn)檢查組，深入相關(guān)涉稅單位（個(gè)人）逐戶進(jìn)行稅收檢查。檢查組完成檢查后，應(yīng)制作檢查報(bào)告，內(nèi)容包括：

1、檢查的內(nèi)容；

2、檢查的時(shí)間、方法、步驟；

3、檢查發(fā)現(xiàn)的問題；

4、檢查人員的擬處理意見；

5、其他需要說明的問題。

第三階段：整改總結(jié)階段（11月21日至11月30日）。對重點(diǎn)檢查階段尚未足額繳納的欠稅戶，專題進(jìn)行掛牌督辦，直至稅款全部入庫；對已足額繳納的，要求及時(shí)整改，杜絕以后年度欠稅發(fā)生，同時(shí)規(guī)范相關(guān)單位的稅收檔案管理。

五、工作分工 根據(jù)自查自糾情況，10月25至11月20日開展重點(diǎn)檢查工作。

1、重點(diǎn)檢查對象。結(jié)合稅收繳納情況及自查自糾情況，對由高新區(qū)國稅局、地稅局確定的100家左右企業(yè)進(jìn)行入戶檢查。

2、檢查人員組成。入戶檢查人員由各部門抽調(diào)共計(jì)30人組成，其中國稅局10人、地稅局10人，財(cái)政、經(jīng)發(fā)、招商、統(tǒng)計(jì)、政策法規(guī)等各2人，分五個(gè)工作組進(jìn)行入戶檢查。

第一組：國稅局2人、地稅局2人、財(cái)政分局1人、經(jīng)發(fā)局1人

第二組：國稅局2人、地稅局2人、經(jīng)發(fā)局1人、招商局1人

第三組：國稅局2人、地稅局2人、招商局1人、統(tǒng)計(jì)局1人

第四組：國稅局2人、地稅局2人、統(tǒng)計(jì)局1人、政策法規(guī)局1人

第五組：國稅局2人、地稅局2人、政策法規(guī)局1人、財(cái)政分局1人

六、工作要求

1、高度重視。各單位務(wù)必高度重視，抽調(diào)政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力好的骨干人員參加本次專項(xiàng)行動(dòng)，務(wù)求實(shí)效。通過清理，整頓稅收征管秩序，凈化稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康合法經(jīng)營，營造公平競爭環(huán)境。

2、依法行政。本次檢查工作每個(gè)步驟、環(huán)節(jié)都要依法進(jìn)行，按照法定程序，充分運(yùn)用法律手段，以達(dá)到震懾作用。在工作中要講究工作策略，對涉稅額大、態(tài)度惡劣、千方百計(jì)逃避追繳，拒不配合、阻撓公務(wù)開展的單位，列為典型案例，重點(diǎn)打擊，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)工作開展。

3、廉政守規(guī)。參加檢查行動(dòng)的人員要依法依規(guī)辦事，嚴(yán)守“八項(xiàng)規(guī)定”和廉潔從政各項(xiàng)規(guī)定，杜絕“吃、拿、卡、要、報(bào)”現(xiàn)象，維護(hù)良好形象。對在檢查工作中失職、瀆職的，依照相應(yīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二篇：（原創(chuàng)）“小金庫”專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

XX公司“小金庫”專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案

根據(jù)

公司《關(guān)于開展“小金庫”專項(xiàng)檢查的通知》（辦〔2014〕

1號）要求，按照公司整體工作部署，結(jié)合實(shí)際對開展好“小金庫”專項(xiàng)檢查工作，制定如下實(shí)施方案：

一、組織機(jī)構(gòu)和人員

XX成立“小金庫”專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

組

長：

成員：

工作職責(zé)：全面負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)XX“小金庫”專項(xiàng)檢查工作，聽取專項(xiàng)檢查工作的匯報(bào)，研究和決定XX“小金庫”專項(xiàng)檢查重大事項(xiàng)等。

XX“小金庫”專項(xiàng)檢查工作設(shè)辦公室。

主

任：

成員：

工作職責(zé)：貫徹落實(shí)

xx公司

專項(xiàng)檢查工作的指示和決定；負(fù)責(zé)整體組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)XX機(jī)關(guān)科室、各單位開展好“小金庫”專項(xiàng)檢查工作；對專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，按要求向公司匯報(bào)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，并上報(bào)相關(guān)資料。

二、專項(xiàng)檢查范圍

檢查期間為2010年至2014年會(huì)計(jì)，重大事項(xiàng)追溯到以前。涵蓋全部表內(nèi)表外企業(yè)（單位）、賬內(nèi)賬外資金資產(chǎn)，各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及201年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。

三、專項(xiàng)檢查內(nèi)容和重點(diǎn)

嚴(yán)格按照中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署、國務(wù)XX國資委聯(lián)合印發(fā)的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號）開展檢查。凡違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”?！靶〗饚臁卑ǖ幌抻谝韵卤憩F(xiàn)形式：

（一）隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1．用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”；

2．用資產(chǎn)處置、出租、使用等其他收入設(shè)立“小金庫”；

3．用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”；

4．用政府獎(jiǎng)勵(lì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余、罰沒收入、押金及保證金等其他收入設(shè)立“小金庫”。

（二）虛列支出設(shè)立“小金庫”

1．虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”；

2．虛列研發(fā)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”；

3．虛列職工工資、福利費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本費(fèi)用設(shè)立“小金庫”。

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”

1．以虛假會(huì)計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

2．以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項(xiàng)核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

3．以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

4．以虛假交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。

（四）以其他形式設(shè)立“小金庫”

1．利用假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金設(shè)立“小金庫”；

2．利用銀行票據(jù)貼現(xiàn)等融資方式騙取資金設(shè)立“小金庫”；

3．利用無法支付的往來款項(xiàng)等方式騙取資金設(shè)立“小金庫”；

4．設(shè)立賬外公司。設(shè)立賬外公司違規(guī)經(jīng)營，形成賬外資產(chǎn)；

5．以個(gè)人名義在銀行存放和以個(gè)人名義保管單位公款；

6．違規(guī)收費(fèi)設(shè)立“小金庫”；

7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；

8．利用其他方式設(shè)立“小金庫”。

四、時(shí)間進(jìn)度和安排

此次“小金庫”專項(xiàng)檢查工作自八月中旬開始至10月底結(jié)束，采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行，分為四個(gè)階段。

（一）第一階段：動(dòng)員部署階段（8月中旬至8月25日）。

和科室、各單位要把“小金庫”專項(xiàng)檢查工作擺上重要議事日程，要按照實(shí)施方案的要求，結(jié)合自身實(shí)際情況認(rèn)真組織實(shí)施。

（二）第二階段：全面自查階段（8月25日—9月25日）。

各科室、各單位要按照專項(xiàng)檢查計(jì)劃的要求，組織對本科室、本單位范圍內(nèi)各種違法違規(guī)問題進(jìn)行清理，進(jìn)行如實(shí)記錄、立即糾正，并實(shí)行零報(bào)告制度。

（三）第三階段：繼續(xù)自查及重點(diǎn)抽查階段（9月26日—10月20日）。

各科室、各單位繼續(xù)自查自糾，在此基礎(chǔ)上，迎接XX公司“小金庫”專項(xiàng)檢查工作小組的檢查。

（四）第四階段：整改報(bào)告階段（10月21日—10月30）。

各科室、各單位對專項(xiàng)檢查階段查出的問題認(rèn)真組織研究，做到整改落實(shí)到位、資金資產(chǎn)處置到位、違紀(jì)責(zé)任人員處理到位。在整改過程中要深入剖析問題產(chǎn)生的原因，強(qiáng)化源頭治理，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度，建立“小金庫”治理的長效機(jī)制。

五、“小金庫”專項(xiàng)檢查問題處理原則

對各科室、各單位自查和被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟(jì)”的指導(dǎo)思想進(jìn)行處理，總的原則是“自查從輕從寬，被查從重從嚴(yán)”。

1、“小金庫”專項(xiàng)治理工作鼓勵(lì)自查自糾，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予經(jīng)濟(jì)處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，應(yīng)區(qū)分“小金庫”形成的性質(zhì)與來源進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，對國家和集團(tuán)公司有明確規(guī)定的，各單位要依照規(guī)定立即整改；無明確規(guī)定或各單位不能準(zhǔn)確定性的問題，要及時(shí)報(bào)XX“小金庫”專項(xiàng)檢查工作小組辦公室。對未整改的問題，應(yīng)在檢查整改報(bào)告中說明原因及整改期限。

2、對查出“小金庫”、存在重大問題未及時(shí)發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)問題存在瞞報(bào)或未整改的單位和部門，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，一律按《中共中央辦公廳、國務(wù)XX辦公廳關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）精神，進(jìn)行從重處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

3、對在“小金庫”專項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或在專項(xiàng)檢查工作中走過場的，追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

六、有關(guān)要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和深入開展“小金庫”治理，是保障中央八項(xiàng)規(guī)定貫徹執(zhí)行的重要舉措。各科室、各單位要提高思想認(rèn)識，端正工作態(tài)度，要由本單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)“小金庫”專項(xiàng)檢查工作。

2、加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。遇到重大或特殊情況的，可隨時(shí)匯報(bào)。在自查過程中，如果有把握不準(zhǔn)的問題，也要及時(shí)向檢查小組辦公室報(bào)告。

3、建立長效機(jī)制。一方面通過自查自糾和重點(diǎn)檢查，查清并糾正設(shè)立“小金庫”等資產(chǎn)和資金管理中存在的不規(guī)范行為；另一方面要以專項(xiàng)檢查工作為契機(jī)，摸清“小金庫”產(chǎn)生的根源，通過完善體制、健全制度和強(qiáng)化監(jiān)管，建立防治“小金庫”的長效機(jī)制。

4、按要求上報(bào)相關(guān)資料。各科室、各單位要按“小金庫”專項(xiàng)檢查工作要求，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)上報(bào)相關(guān)資料。上報(bào)資料由科室負(fù)責(zé)人，單位兩個(gè)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字背書。

聯(lián)系人：

電

話：

年月日

第三篇：[2002]22號-關(guān)于2002年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知

關(guān)于２００２年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知

國稅發(fā)［２００２］２２號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，國家稅務(wù)總局決定２００２年在全國范圍內(nèi)開展稅收專項(xiàng)檢查?，F(xiàn)通知如下：

一、專項(xiàng)檢查工作重點(diǎn)

重點(diǎn)行業(yè)中存在的稅收違法行為、征收管理環(huán)節(jié)存在的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題。

二、專項(xiàng)檢查工作內(nèi)容

為了開展專項(xiàng)檢查，總局制定了２００２年上、下半年稅收專項(xiàng)檢查工作方案，具體內(nèi)容見附件１和附件２。

三、專項(xiàng)檢查工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要把此次稅收專項(xiàng)檢查列入重要議事日程，抓緊、抓實(shí)。成立由主管局長任組長的專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立專項(xiàng)檢查辦公室，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署。

（二）精心組織。根據(jù)本通知“專項(xiàng)檢查工作方案”的內(nèi)容及要求，制定檢查實(shí)施方案，明確工作要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過硬的人員組成重點(diǎn)檢查組。針對此次專項(xiàng)檢查的企業(yè)規(guī)模大、核算水平高、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，采取多種形式進(jìn)行查前培訓(xùn)，以保證檢查效率和檢查質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)配合。由于此次檢查涉及的行業(yè)和稅種交叉，容易造成多頭重復(fù)檢查，各地國稅局、地稅局部門要緊密配合，互通信息，必要時(shí)可組成聯(lián)查組進(jìn)行檢查，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還要加強(qiáng)與公安部門配合。在專項(xiàng)檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大案件線索，要及時(shí)與當(dāng)?shù)毓膊块T聯(lián)系，以便公安機(jī)關(guān)及時(shí)介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為。

（四）注重實(shí)效。在專項(xiàng)檢查中，要把檢查質(zhì)量、檢查實(shí)效放在突出位置，堅(jiān)持時(shí)間和進(jìn)度服從質(zhì)量。要求應(yīng)查必查，事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，文書規(guī)范，程序合法，手續(xù)完備，處理適當(dāng)。

（五）認(rèn)真總結(jié)。一是對此次專項(xiàng)檢查的布置、開展及檢查情況進(jìn)行全面總結(jié)；二是就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的征管環(huán)節(jié)的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行分析，找出原因，提出對策。

四、材料報(bào)送要求

（一）各地要以省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向總局相關(guān)司報(bào)送稅收專項(xiàng)檢查報(bào)告。

（二）為提高專項(xiàng)檢查報(bào)告的報(bào)送和匯總分析工作效率，各地在報(bào)送紙質(zhì)文件的同時(shí)，通過ＮＯＴＥＳ信箱報(bào)送電子文件，文字部分以Ｗｏｒｄ文檔形式報(bào)送，匯總表格以Ｅｘｅｃｅｌ電子表格形式報(bào)送。各地的電子文件名稱根據(jù)《稅收專項(xiàng)檢查電子文件代碼表》確定，不得有誤。

電子文件報(bào)送地址：“總局稅收專項(xiàng)檢查”郵箱

附件：１．《２００２年上半年專項(xiàng)檢查工作方案》

２．《２００２年下半年專項(xiàng)檢查工作方案》

附件１

２００２年上半年稅收專項(xiàng)檢查工作方案

２００２年上半年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展六項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查工作。具體事項(xiàng)如下：

一、檢查內(nèi)容和要求

（一）對集貿(mào)市場的專項(xiàng)檢查。

１．檢查的范圍和重點(diǎn)

（１）檢查的范圍：各類集貿(mào)市場中所有經(jīng)營業(yè)戶。

（２）檢查重點(diǎn)： ①年納稅額３００萬元以上的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶； ②以批發(fā)為主要經(jīng)營形式的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶； ③其他集貿(mào)市場中的經(jīng)營大戶。

２．檢查內(nèi)容

（１）實(shí)行定期定額征收的業(yè)戶實(shí)際經(jīng)營額超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額２０％不向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)的；

（２）建賬業(yè)戶發(fā)生設(shè)置虛假賬戶，賬實(shí)不符，隱瞞收入，虛假申報(bào)等方面的問題；（３）業(yè)戶達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定建賬的；

（４）發(fā)票的使用情況，是否存在違反發(fā)票管理行為；

（５）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，沒有納入稅務(wù)管理的業(yè)戶；

（６）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的重點(diǎn)檢查內(nèi)容。

３．檢查要求

此項(xiàng)檢查采取自查補(bǔ)報(bào)和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方法。

（１）普遍開展業(yè)戶自查，自行糾正違法行為。市場主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要告知所有業(yè)戶，自查補(bǔ)報(bào)的具體要求和政策界限及法律責(zé)任。要耐心細(xì)致，說服引導(dǎo)，打消業(yè)戶顧慮，使業(yè)戶自覺、認(rèn)真、全面、如實(shí)檢查納稅存在的各種問題，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳應(yīng)繳未繳或少繳的稅款。經(jīng)過自查補(bǔ)報(bào)，真正觸及業(yè)戶不正確的納稅心理，有利于增強(qiáng)業(yè)戶的納稅意識。對自查出的納稅問題，凡是能夠按規(guī)定繳清稅款的，可以采取從寬處理的原則，給予改過的機(jī)會(huì)。

（２）投入力量，重點(diǎn)檢查，防止走過場。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查前，要進(jìn)行一定比例的典型調(diào)查，認(rèn)真研究典型調(diào)查采集的信息，摸清重點(diǎn)檢查對象的經(jīng)營情況，有針對性地選擇重點(diǎn)檢查對象。在嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)，加大檢查力度，排除一切干擾，集中精力，查深、查細(xì)、查透。對檢查出的違反稅收法律、法規(guī)的行為，要從重處罰，嚴(yán)厲打擊，決不手軟。對觸犯刑律的，要依法移送司法機(jī)關(guān)。稅務(wù)人員如有枉法徇私，庇護(hù)違法犯罪行為的，要按規(guī)定給予嚴(yán)肅處理。重點(diǎn)檢查面不得低于自查戶數(shù)的３０％。

（二）對加油站的專項(xiàng)檢查

１．檢查對象及時(shí)限。１９９９年以來新建的所有加油站。

２．檢查內(nèi)容

（１）是否按規(guī)定安裝和使用稅控裝置；

（２）是否按規(guī)定報(bào)送稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)；

（３）有無擅自改動(dòng)稅控裝置進(jìn)行偷稅的問題。

（４）是否按規(guī)定設(shè)置賬簿，進(jìn)銷存賬戶是否如實(shí)反映經(jīng)營情況；

（５）加油站收購業(yè)務(wù)中，單位和個(gè)人因出售加油站涉及各稅的繳納情況。

（三）對跨地區(qū)經(jīng)營的集團(tuán)性企業(yè)及異地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營活動(dòng)企業(yè)的專項(xiàng)檢查１．檢查對象?？绲貐^(qū)經(jīng)營的集團(tuán)性企業(yè)及異地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。２．檢查內(nèi)容。

（１）總分支機(jī)構(gòu)間移送貨物納稅情況；

（２）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅收入是否由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)納稅。

（四）對中國煙草總公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、上市公司、房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)，證券公司所屬分公司、營業(yè)部；醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學(xué)校等企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查。

１．檢查對象

中國煙草總公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、上市公司、房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)，證券公司所屬分公司、營業(yè)部；醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學(xué)校等事業(yè)單位。

２．檢查內(nèi)容

（１）各項(xiàng)應(yīng)稅收入。重點(diǎn)檢查各種經(jīng)營收入、附加收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入，企業(yè)有無長期掛往來賬或作賬外收入的情況。

（２）稅前扣除項(xiàng)目。要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。

（３）貫徹落實(shí)總局關(guān)于加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)規(guī)定的情況。

（４）事業(yè)單位稅務(wù)登記和申報(bào)情況，免稅收入與應(yīng)稅收入的劃分及成本、費(fèi)用的扣除情況。

３．檢查要求

事業(yè)單位主要檢查醫(yī)藥衛(wèi)生和各類學(xué)校，檢查面不低于８０％。

（五）對個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查

１．檢查對象。所有獨(dú)資、合伙制的律師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、電信、石化和房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)、足球俱樂部和航空公司的任職人員、全國著名的演職人員和從事廣告演出的名人、個(gè)體工商大戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)從業(yè)人員。

２．檢查內(nèi)容。個(gè)人所得稅的工資表外收入、各項(xiàng)提成收入和獎(jiǎng)金是否納入工資薪金所得項(xiàng)目征稅、扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定代扣代繳稅款等。

３．檢查要求。對獨(dú)資、合伙制的律師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、電信、石化和房地產(chǎn)公司所屬各級企業(yè)、足球俱樂部和航空公司的任職人員、全國著名的演職人員和從事廣告演出的名人的檢查面為１００％，對個(gè)體工商大戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)從業(yè)人員的檢查面不低于５０％。

（六）對房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、收購加油站業(yè)務(wù)進(jìn)行營業(yè)稅專項(xiàng)檢查１．檢查對象

（１）房地產(chǎn)行業(yè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)商、承包商、建筑商及其他地產(chǎn)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人；（２）餐飲業(yè)、娛樂業(yè)；

（３）中石油、中石化公司收購加油站業(yè)務(wù)；

２．檢查內(nèi)容

（１）房地產(chǎn)行業(yè)：

①是否隱瞞銷售收入；

②開發(fā)商銷售房屋時(shí)，向購房者收取的并要轉(zhuǎn)交給有關(guān)部門的各種價(jià)款是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

③是否虛增房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目成本；

④預(yù)收銷售款是否按規(guī)定申報(bào)納稅；

⑤房地產(chǎn)正常銷售與合作建房業(yè)務(wù)是否正確劃分并進(jìn)行稅務(wù)處理；

⑥以商品房投資或抵債是否并入銷售納稅；

⑦將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或用于出租，是否繳納房產(chǎn)稅；

（２）餐飲業(yè)、娛樂業(yè)：

①營業(yè)收入的真實(shí)性、成本費(fèi)用的真實(shí)性；

②是否按稅法規(guī)定列支。

二、檢查

除對加油站的專項(xiàng)檢查外，一般檢查２００１的納稅情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的，可以追溯到以前。

三、時(shí)間安排和總結(jié)報(bào)告

各地應(yīng)于今年６月底前完成此次稅收專項(xiàng)檢查工作，并認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，于７月底以前向總局報(bào)送總結(jié)報(bào)告。集貿(mào)市場專項(xiàng)檢查工作于今年８月底前完成，９月１５日前向總局報(bào)送總結(jié)報(bào)告。具體報(bào)送要求是：對集貿(mào)市場和對加油站的專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)送總局稽查局、征收管理司、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份（含表

一、表二），對跨地區(qū)經(jīng)營的集團(tuán)性企業(yè)及異地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營活動(dòng)企業(yè)的專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份，對企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)送總局稽查局、所得稅管理司各一份（含表

三、表四），對房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、收購加油站業(yè)務(wù)進(jìn)行營業(yè)稅專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份（含表五），同時(shí)附送房地產(chǎn)業(yè)典型案例。

附件２：

２００２年下半年稅收專項(xiàng)檢查工作方案

２００２年下半年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展四項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查工作。具體事項(xiàng)如下：

一、檢查內(nèi)容和要求

（一）進(jìn)出口稅收

１．檢查對象

（１）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)；

（２）列名鋼鐵企業(yè)，使用“以產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)”鋼材的出口加工企業(yè)；

（３）“以產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)”棉花的“出口商”，加工出口企業(yè)；

（４）向外商投資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)資企業(yè)免稅供油的煉油企業(yè)；

（５）利用國際金融組織貸款和外國政府貸款在國際招標(biāo)中中標(biāo)的國內(nèi)企業(yè)；（６）采購國產(chǎn)設(shè)備且準(zhǔn)予退還設(shè)備稅款的外商投資企業(yè)。

２．檢查內(nèi)容

（１）卷煙出口企業(yè)是否嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)［１９９４］０３１號）和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發(fā)［１９９８］１２３號）的有關(guān)規(guī)定辦理出口卷煙的免稅手續(xù)；是否存在免稅購進(jìn)卷煙出口后未辦理核銷手續(xù)的情況；出口企業(yè)提供用于卷煙免稅核銷的出口貨物報(bào)關(guān)單、收匯核銷單等是否真實(shí)有效，與其相關(guān)的電子信息對審是否一致；有無超計(jì)劃免稅出口或無計(jì)劃免稅出口情況，是否存在在非指定口岸出口卷煙并辦理免稅的情況。

（２）列名鋼鐵企業(yè)是否嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局等部門印發(fā)的《鋼材“以產(chǎn)頂進(jìn)”改進(jìn)辦法實(shí)施細(xì)則》的通知（國稅發(fā)［１９９９］６８號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；有無超計(jì)劃銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”的情況；出口企業(yè)與列名鋼鐵企業(yè)購銷業(yè)務(wù)是否正常，有無貨款資金往來，實(shí)際購進(jìn)鋼材數(shù)量、金額、稅額與退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“以產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單”的有關(guān)內(nèi)容是否相符；是否按時(shí)核銷；是否存在購進(jìn)“以產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)”鋼材未出口或在國內(nèi)銷售的情況；對未出口或在國內(nèi)銷售的鋼材是否及時(shí)足額補(bǔ)稅并予以處理。

（３）煉油廠向外商投資企業(yè)和特區(qū)內(nèi)資企業(yè)免稅供應(yīng)油品，有無超計(jì)劃免稅情況；對已免稅情況是否進(jìn)行了核銷；超出免稅數(shù)量的是否已經(jīng)補(bǔ)足稅款。

（４）對出口商運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉的“以產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)”國產(chǎn)棉，其退稅申報(bào)單證是否齊全、真實(shí)；加工出口企業(yè)使用的“以出頂進(jìn)”國產(chǎn)棉加工生產(chǎn)并出口的貨物，是否按現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易的稅收管理辦法進(jìn)行征、退稅。

（５）利用外國貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款，辦理退稅的有關(guān)單證是否真實(shí)、齊全。

（６）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備辦理退稅，是否符合享受退稅的設(shè)備范圍和條件；是否按照規(guī)定進(jìn)行登記管理和購銷管理。

３．檢查

２０００年至２００１年。

（二）增值稅及增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況 １．檢查對象 福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)。２．檢查內(nèi)容

（１）享受優(yōu)惠政策福利企業(yè)是否為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和民政部門投資舉辦；

（２）“四殘”（盲、聾、啞、肢體殘）的計(jì)算比例是否正確，有無非“四殘”人員作為殘疾人員計(jì)算比例；

（３）資源綜合利用產(chǎn)品是否達(dá)到廢渣的摻加比例（３０％）；

３．檢查：１９９９年至２００１年。

（三）消費(fèi)稅

１．檢查對象

所有卷煙企業(yè)、白酒及啤酒類企業(yè)。

２．檢查內(nèi)容

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品、卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策（見財(cái)稅字［２００１］８４號、９１號文件）的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查：

（１）計(jì)算卷煙類產(chǎn)品消費(fèi)稅時(shí)，卷煙計(jì)稅價(jià)格是否按國家稅務(wù)總局公示的計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行，當(dāng)企業(yè)的實(shí)際銷售價(jià)格高于國家稅務(wù)總局公布的計(jì)稅價(jià)格時(shí)，是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（２）未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，是否按文件規(guī)定的公式確定計(jì)稅價(jià)格。（３）煙、酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策調(diào)整后，企業(yè)是否按新政策的規(guī)定如實(shí)進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)。

（４）煙、酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅欠稅情況，其中在政策調(diào)整前的欠稅和調(diào)整后的欠稅情況；產(chǎn)生欠稅的原因；是否按規(guī)定程序辦理了緩繳消費(fèi)稅的手續(xù)。

（５）取消外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒可以抵扣外購或委托加工酒及酒精已納的消費(fèi)稅的政策后，企業(yè)執(zhí)行該項(xiàng)政策是否到位。

（６）確定啤酒的適用稅率時(shí)，其銷售價(jià)格是否包括包裝物押金。

３．檢查

卷煙企業(yè)為２００１年６月以來；酒類企業(yè)為２００１年５月以來。

（四）涉外稅收

１．檢查對象

外商投資經(jīng)營的大型零售企業(yè)、百貨商場，包括自行經(jīng)營、出租經(jīng)營的。

２．檢查內(nèi)容

（１）經(jīng)營零售企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)收入，收銀記載收入是否正確，進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)是否符合稅法規(guī)定，票貨是否一致。

（２）零售企業(yè)其他收入是否全部如實(shí)申報(bào)，包括為其他商家促銷或提供其他服務(wù)而取得的收入、各類會(huì)員費(fèi)用收入、各種折扣、折讓等。

（３）零售企業(yè)所得稅納稅情況，包括企業(yè)內(nèi)部核算是否健全，各項(xiàng)成本攤銷是否準(zhǔn)確、費(fèi)用扣除是否合理，存貨計(jì)價(jià)是否一致等。

（４）租賃經(jīng)營的零售企業(yè)、百貨商場的出租方的收入申報(bào)是否準(zhǔn)確，是否依法申報(bào)納稅；

（５）承租方經(jīng)營收入納稅情況，包括納稅辦法是否符合實(shí)際情況，銷售收入申報(bào)是否完整準(zhǔn)確，進(jìn)項(xiàng)扣除是否符合規(guī)定，各種折扣、折讓扣除是否符合規(guī)定等。

３．檢查

２００１年以來的納稅情況。

二、時(shí)間安排和總結(jié)報(bào)告

各地應(yīng)于今年９月底前完成此次稅收專項(xiàng)檢查工作，并認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，于１０月底以前向總局報(bào)送總結(jié)報(bào)告。具體報(bào)送要求是：對進(jìn)出口稅收的專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)送總局稽查局、進(jìn)出口稅收管理司各一份，對增值稅及增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況和消費(fèi)稅專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)送總局稽查局、流轉(zhuǎn)稅管理司各一份，同時(shí)附送消費(fèi)稅典型案例，對涉外稅收的專項(xiàng)檢查總結(jié)報(bào)送總局稽查局、國際稅務(wù)司各一份。

發(fā)布時(shí)間：2002-03-07

第四篇：出口企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作動(dòng)員講話

各位出口企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：

早上好，首先感謝大家在百忙之中抽空參加全市出口企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查動(dòng)員會(huì)，本次會(huì)議的主要任務(wù)是貫徹落實(shí)自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于開展出口貨物退（免）稅企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查有關(guān)工作精神，組織XX市辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)的納稅人，包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組

織和個(gè)人，即專業(yè)外貿(mào)公司、自營或委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，開展出口退稅的自查工作。根據(jù)XX的實(shí)際工作情況，結(jié)合區(qū)局的通知精神，提出以下幾點(diǎn)要求：

一、提高認(rèn)識，高度重視此次出口貨物自查自糾工作。按照自治區(qū)國家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的工作部署，自查結(jié)束后，我局將對自查不認(rèn)真、未達(dá)到要求的企業(yè)選擇作為被查對象，希望大家在稽查部門重點(diǎn)檢查組進(jìn)駐之前，能夠通過自查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)填報(bào)自查表。

二、抓緊時(shí)間，圍繞自查提綱開展自查工作。2011年1月25日至2011年2月25日期間為企業(yè)開展自查工作的時(shí)間，遇上了春節(jié)長假，留給大家自查的時(shí)間更為有限。為此，我局專門印發(fā)了出口企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查提綱發(fā)放給各單位，請大家認(rèn)真按照提綱提及十四項(xiàng)自查內(nèi)容，對本單位2009年至2010兩個(gè)辦理出口退（免）稅企業(yè)的情況進(jìn)行全面自查。

三、自查提綱

（一）生產(chǎn)型出口企業(yè)自查提綱

1．增值稅應(yīng)稅貨物或出口視同內(nèi)銷征稅貨物和勞務(wù)銷售收入是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額；

2．是否存在未按規(guī)定取得抵扣憑證申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

3．對不符合政策的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定及時(shí)足額轉(zhuǎn)出，如：征、退稅率不一致的貨物其所對應(yīng)的征、退稅率之差未及時(shí)足額轉(zhuǎn)出；出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額未及時(shí)足額轉(zhuǎn)出等情形；

4．是否存在將外購非自產(chǎn)出口貨物（4類視同自產(chǎn)貨物除外）申報(bào)“免抵退”稅；

5．已申報(bào)“免、抵、退”稅的退關(guān)、退運(yùn)貨物，是否按規(guī)定將退關(guān)、退運(yùn)貨物的數(shù)量、金額核減“免抵退”稅申報(bào)；

6．是否存在誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報(bào)；

7．是否存在通過涂改、偽造出口報(bào)關(guān)單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報(bào)；

8．是否將空白的出口報(bào)關(guān)單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司以外的其他單位或個(gè)人使用；

9．以自營名義出口，出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者假借該出口企業(yè)名義操作完成；

10．以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議)；

11．出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符；

12．未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口；

13．已申報(bào)辦理“免、抵、退稅”出口貨物備案單證是否齊全；

14．其他（需簡要說明存在的問題，如計(jì)算錯(cuò)誤等行為）。

（二）商貿(mào)型出口企業(yè)自查提綱

1．增值稅應(yīng)稅貨物或出口視同內(nèi)銷征稅貨物和勞務(wù)銷售收入是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額；

2．已辦理退稅的退關(guān)、退運(yùn)貨物，是否按規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款；

3．購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，是否存在即申報(bào)出口退稅，又申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

4．購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》和銷貨方出具紅字專用發(fā)票后，是否及時(shí)調(diào)整出口退稅申報(bào)，或補(bǔ)繳已退稅款；

5．誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報(bào)辦理退稅；

6．通過涂改、偽造出口報(bào)關(guān)單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報(bào)辦理退稅；

7．將空白的出口報(bào)關(guān)單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司以外的其他單位或個(gè)人使用；

8．以自營名義出口，出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者假借該出口企業(yè)名義操作完成；

9．以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議)；

10．出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符；

11．以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問

題造成不退稅責(zé)任；

12．未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口；

13．已申報(bào)辦理出口退稅的備案單證是否齊全；

14．其他（需簡要說明存在的問題，如計(jì)算錯(cuò)誤等行為）。

自治區(qū)國家稅務(wù)局非常重視此項(xiàng)工作，今年在全區(qū)范圍內(nèi)組織開展出口貨物企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。在2011年

3月1日將進(jìn)入開展重點(diǎn)檢查階段后，還要求各地市的重點(diǎn)檢查組由當(dāng)?shù)鼗榫诸I(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長，區(qū)局稽查局、進(jìn)出口稅收管理處還會(huì)選擇部份地市進(jìn)行重點(diǎn)督導(dǎo)。各單位要正確理解和把握好企業(yè)自查這一環(huán)節(jié)，爭取從輕從寬處理，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

由于出口退稅工作政策性強(qiáng)、涉及面廣，需要在座各位企業(yè)的密切配合和支持。因此，請各企業(yè)按照市國稅局稽查局的具體通知要求，做好自查工作。

謝謝大家!

第五篇：進(jìn)一步做好房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作

隨著稅總稽查局《關(guān)于<進(jìn)一步做好房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作>的通知》的下發(fā)執(zhí)行，新一輪的針對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查的正在全國范圍內(nèi)展開。房地產(chǎn)行業(yè)一直是一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高的行業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和房地產(chǎn)企業(yè)也都是非常清楚的，但是仍有很多房地產(chǎn)企業(yè)心存僥幸，仍然沒有對自己的稅務(wù)處理事項(xiàng)及時(shí)做出清理，因地產(chǎn)行業(yè)往往投資額巨大的特點(diǎn)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出的問題往往都會(huì)涉及刑事犯罪，以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提請房產(chǎn)企業(yè)注意：

一、偷逃/隱匿應(yīng)稅收入類

1、將銷售收入(包括預(yù)收收入)掛在往來賬上，或隱匿收入，或不作/不及時(shí)作賬務(wù)處理，或直接沖減開發(fā)成本。

2、分解售房款收入，將部分款項(xiàng)開具收款收據(jù)，隱匿收入。

3、在境外銷售境內(nèi)房產(chǎn)，隱匿銷售收入。

4、私建違建閣樓、車庫、倉庫，對外銷售使用權(quán)開具收款收據(jù)，隱匿收入。

5、價(jià)外收費(fèi)等按合同約定應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)總值的未按規(guī)定合并收入。有的企業(yè)以代收費(fèi)用的形式掛往來賬戶；有的企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)約的材料、報(bào)廢工程和產(chǎn)品的材料等留歸企業(yè)所有，不確認(rèn)實(shí)現(xiàn)收入。

6、無正當(dāng)理由，以明顯偏低價(jià)格將商品房銷售給本公司股東及相關(guān)聯(lián)企業(yè)及個(gè)人。

7、產(chǎn)品已完工或者已經(jīng)投入使用，預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售，不按完工產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，仍按預(yù)征率繳納所得稅。

8、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資入、以房抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等。在開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，未按視同銷售申報(bào)納稅。

9、開發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)不明確，就轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對外出售不計(jì)收入。

10、整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入。即開發(fā)商將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設(shè)賬外賬。

11、按揭銷售，首付款實(shí)際收到時(shí)或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)帳后不及時(shí)入賬，形成賬外收入，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入“短期借款”等科目。

12、售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)計(jì)收入。

13、舊城改造中，房地產(chǎn)企業(yè)拆除居民住房后，補(bǔ)償給搬遷戶的新房，對償還面積與拆遷面積相等的部分、超面積部分以及差價(jià)收入沒有合并收入計(jì)算繳納所得稅。

14、以房抵工程款、以房抵廣告費(fèi)、以房抵銀行貸款本息、以動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)抵頂購房款等業(yè)務(wù)，不記收入。

15、以房換地、以地?fù)Q房業(yè)務(wù)未按非貨幣交易準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

16、與部隊(duì)、村委會(huì)聯(lián)建商品房，隱匿收入。

7、采取包銷方式，未按包銷合同約定的收款時(shí)間、金額確認(rèn)收入。檢查發(fā)現(xiàn)，一些開發(fā)企業(yè)與包銷商簽定包銷合同，約定一定的包銷金額，包銷商負(fù)責(zé)銷售，開發(fā)商負(fù)責(zé)開票。有的包銷商在銷售過程中，采取部分房款由開發(fā)商開具發(fā)票、其余房款直接以現(xiàn)金收取或開具收款憑據(jù)，隱瞞銷售收入。這一行為，不僅造成開發(fā)企業(yè)和包銷商雙方偷逃了稅款，也減少了購房者在辦理房產(chǎn)權(quán)屬證件時(shí)繳納的有關(guān)稅費(fèi)。

18、簽訂精裝修商品房購銷合同，對裝修部分的房款開據(jù)建筑業(yè)發(fā)票，少繳營業(yè)稅。

二、虛列/多列成本費(fèi)用類

19、發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖記收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

20、從外地虛開材料采購發(fā)票，或到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，或者使用假發(fā)票入賬。

21、多預(yù)提施工費(fèi)用，虛列開發(fā)成本。

22、在結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本時(shí)，無依據(jù)低估銷售單價(jià)，虛增銷售面積，多攤經(jīng)營成本。

23、滾動(dòng)開發(fā)項(xiàng)目，故意混淆前后項(xiàng)目之間的成本，提前列支成本支出。如有的企業(yè)將正在開發(fā)的未完工項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用記入已經(jīng)決算或即將結(jié)算的項(xiàng)目，造成已完工項(xiàng)目成本費(fèi)用增大，減少當(dāng)期利潤。

24、向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付高于銀行同期利率的利息費(fèi)用；或向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款金額超過其注冊資金50％部分的利息費(fèi)用，未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

25、將開發(fā)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用列入期間費(fèi)用，多轉(zhuǎn)當(dāng)期經(jīng)營成本。

26、有的開發(fā)企業(yè)將擁有土地使用權(quán)的土地進(jìn)行評估，按增值巨大的評估價(jià)作為土地成本入賬。

27、巧立名目虛列成本。如利用非拆遷人員的身份證，列支拆遷補(bǔ)償費(fèi)；虛構(gòu)施工合同，騙開建安發(fā)票；白條列支成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

三、其他情形

28、故意拖延項(xiàng)目竣工決算和完工時(shí)間，少繳土地增值稅。檢查中發(fā)現(xiàn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)利潤率高，而土地增值稅預(yù)征率相應(yīng)較低，一些開發(fā)企業(yè)故意拖延項(xiàng)目竣工決算時(shí)間，躲避土地增值稅結(jié)算。

29、少計(jì)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、公建收入，或錯(cuò)用預(yù)征率，少繳、不繳土地增值稅。

30、虛列勞務(wù)用工人數(shù)，偷逃個(gè)人所得稅。

31、未按規(guī)定繳納開發(fā)期間土地使用稅。

32、將未出售的商品房轉(zhuǎn)為自用、出租、出借，未繳納房產(chǎn)稅。

33、未按規(guī)定申報(bào)繳納契稅。

34、聯(lián)建、集資建房、委托建房業(yè)務(wù)，不按相應(yīng)規(guī)定繳納營業(yè)稅。