第一篇：東白龍村清產(chǎn)核資實施方案

東白龍村農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資的實施

方案

為進一步加強農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源（以下簡稱“三資”）管理，切實維護農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾的合法權(quán)益，促進農(nóng)村基層黨風廉政建設(shè)，維護農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定，結(jié)合我村實際，制定本方案。

一、工作目標

全面摸清村集體所有“三資”的存量、結(jié)構(gòu)、分布和運用效益等情況，明晰資產(chǎn)權(quán)屬，健全“三資”管理制度，規(guī)范管理、強化監(jiān)督、加強服務(wù)，逐步建立底數(shù)清晰、權(quán)屬明確、經(jīng)營高效、管理民主、監(jiān)督有力的農(nóng)村集體“三資”管理體制和運行機制，壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟，維護農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾的合法權(quán)益，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展與社會和諧穩(wěn)定。

二、工作對象及范圍

清產(chǎn)核資對象是：村集體組織、各村民小組。

清產(chǎn)核資的范圍是：屬于上述對象所有的經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)。包括村集體組織所擁有的現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金；村集體組織投資興建的固定資產(chǎn)、基礎(chǔ)公益設(shè)施以及農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長（短）期投資等資產(chǎn)；屬于村集體（村民小組）所有的各種土地資源。

三、工作內(nèi)容

（一）全面澄清農(nóng)村集體“三資”底子

清查核實“三資”以會計核算資料為基礎(chǔ)，先賬內(nèi)、后賬外，逐類逐項逐筆進行盤點、核實、登記、審核、造冊，核查結(jié)果經(jīng)村民代表會議審查通過后，在全村進行公示。對沒有異議的，建立臺賬。具體內(nèi)容包括：

1、村集體資金。包括村集體原有積累、取得發(fā)包及上交收入、經(jīng)營收入、租賃收入、投資收益、土地征用補償收入、集體資產(chǎn)變賣收入、上級專項資金及補助收入、社會捐贈資金、其他收入等所形成的貨幣資金及有價證券；

2、村集體資產(chǎn)。包括村集體投資興建的房屋、建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，水利、交通、文化、教育等基礎(chǔ)公益設(shè)施以及農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期投資、短期投資、材料物資、應(yīng)收款項等資產(chǎn)。如屬于村集體所有的機電設(shè)備、通訊廣播工具、辦公設(shè)施，農(nóng)田水利設(shè)施，村地域范圍內(nèi)由村集體投資或村民共同出資修的水泥路、柏油路、沙石路、機井等；

3、農(nóng)村集體資源。屬于村集體所有的土地和法律規(guī)定屬于村集體所有的耕地、林地、園地、草地、四荒地、宅基地等資源，也包括村內(nèi)空閑地、廢棄磚窯、沙場、坑塘、溝渠等。

（二）界定權(quán)屬，建立臺賬 在清產(chǎn)核資過程中，依法對村集體 “三資”的所有權(quán)歸屬關(guān)系進行確認，嚴格按照資金、資產(chǎn)、資源管理流程登記，建立臺賬，及時反映“三資”增減變動情況。

（三）建立健全農(nóng)村集體“三資”管理的長效機制 針對清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，建立健全有關(guān)規(guī)章制度，完善集體資產(chǎn)經(jīng)營和管理方式，推行集體資產(chǎn)資源經(jīng)營與處置招投標制度，規(guī)范資產(chǎn)、資源的流轉(zhuǎn)程序，強化財務(wù)公開和審計監(jiān)督，全面實行農(nóng)村集體“三資”鎮(zhèn)、村上下聯(lián)通的信息化監(jiān)管體系，積極推廣農(nóng)村集體“三資”信息化監(jiān)管系統(tǒng)，以規(guī)范農(nóng)村集體“三資”管理，防止資產(chǎn)流失和資源浪費，確保資產(chǎn)保值增值和資源的開發(fā)利用。

四、工作步驟

（一）宣傳發(fā)動階段（10月1日—11月20日）

1、成立機構(gòu)，制定方案。這次清產(chǎn)核資工作在村黨委、村委會統(tǒng)一領(lǐng)導下進行。成立由村黨委書記李智民為組長，村委會主任郭武軍為第一副組長，第一書記張海峰及監(jiān)委會主任李建生為副組長，村會計李寬祺及各小組長為成員的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組，組織領(lǐng)導此次清產(chǎn)核資工作。領(lǐng)導小組辦公室設(shè)在村脫貧攻堅辦公室，具體負責組織協(xié)調(diào)等日常工作。各組成立以群眾代表為成員的清產(chǎn)核資工作實施小組，負責組集體清產(chǎn)核資工作。

2、宣傳發(fā)動，開展試點。通過板報.橫幅.廣播.公開信等形式，加強對“三資”管理及清產(chǎn)核資工作的宣傳，使廣大農(nóng)民群眾充分了解此次“三資”管理及清產(chǎn)核資工作的重要意義和主要任務(wù)，支持配合“三資”清理工作順利開展；通過專題會議等形式進行業(yè)務(wù)培訓，明確清產(chǎn)核資工作要求、有關(guān)政策規(guī)定、工作流程、報表填報程序和統(tǒng)計口徑等事項。

（二）清查登記階段（11月21日至12月10日）以2017年10月31日0時為清產(chǎn)核資基準日，在村清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組指導下，清產(chǎn)核資工作實施小組按照具體實施方案，對村集體所有“三資”進行全面清理核實，按照“清理、登記、核實、公示、確認、上報、建賬”七個環(huán)節(jié)進行。

1、全面清理。在清理過程中，重點對固定資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)進行清查盤點。對固定資產(chǎn)要以賬面數(shù)為基礎(chǔ)，賬內(nèi)賬外相結(jié)合，逐筆逐項盤點；資源性資產(chǎn)，以村歷史資料為基礎(chǔ)，采取實地查看與重新測量相結(jié)合的辦法進行盤點。對清查中遇到的問題，按照尊重歷史與民主決策的原則，集體研究處理。對有物有賬的固定資產(chǎn)，按原值登記；對有物無賬的固定資產(chǎn)或價值不清的其他資產(chǎn)，由村集體討論確定評估價值；對報廢、有賬無物的不實資產(chǎn)，由村清產(chǎn)核資實施小組擬定處理意見，經(jīng)公示群眾無異議后，列為報廢和盤虧資產(chǎn)；對權(quán)屬不清、存在爭議的資產(chǎn)、資源，由村清產(chǎn)核資實施小組擬定處理意見，經(jīng)公示群眾認可的權(quán)屬暫時予以登記，同時上報鎮(zhèn)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組協(xié)調(diào)處理，待權(quán)屬明了后，再作調(diào)整。

2、“三資”登記。對各項“三資”及負債和所有者權(quán)益進行全面的清理、核對和查實后，填寫《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資登記表》，同時梳理資產(chǎn)、資源的承包租賃協(xié)議、合同，整理債權(quán)債務(wù)發(fā)生的有關(guān)書面證明資料。做到登記的內(nèi)容全面、事實清楚、數(shù)字準確。

3、“三資”核實。核實工作由村務(wù)監(jiān)督委員會（村民理財小組）具體負責，村清產(chǎn)核資實施小組應(yīng)積極予以配合。按照“三資”登記資料，重點核實“三資”數(shù)額、權(quán)屬、臺賬與實物、處置與管理等情況，做到數(shù)額無誤、產(chǎn)權(quán)明確、現(xiàn)狀清楚。

4、公開公示。經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會核實確認后，及時公示“三資”核實的初步結(jié)果，公示時間不得少于10天，并保存好相應(yīng)的影像資料。公示期間，群眾對“三資”清查結(jié)果有異議的，村核查小組要組織復核，直至群眾認可。對核查不清或有權(quán)屬爭議的“三資”，不得進行確認程序，列為“待處理問題”，上報村清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組協(xié)調(diào)處理。

5、結(jié)果確認。公示期滿無異議或異議問題已予解決的，按照有關(guān)規(guī)定，召開村民會議或村民代表會議，對集體“三資”清理結(jié)果進行確認。

6、匯總報批。村“三資”清查小組對各小組的清產(chǎn)核資結(jié)果進行審查并確認無誤后，編寫清產(chǎn)核資報告，于12月10日前上報縣清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組辦公室。

7、登記臺賬。在明確村集體資產(chǎn)權(quán)屬的基礎(chǔ)上，設(shè)立“三資”管理臺賬，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)資源的名稱、類別、數(shù)量、計量單位、使用狀況、所處位置、保管人等。實行承包、租賃經(jīng)營的，還應(yīng)當?shù)怯洺邪?、租賃單位（人員）名稱，承包、租賃期限，承包費或租賃金及收交情況等。保存一套資產(chǎn)、資源臺賬和經(jīng)濟合同臺賬。土地承包合同單獨建立農(nóng)村土地承包臺賬。

（三）規(guī)范完善階段（12月11日12月30日）

1、健全完善農(nóng)村集體“三資”管理制度。

（1）農(nóng)村集體資金管理制度。主要包括：財務(wù)收入管理制度。規(guī)定對各項集體資金應(yīng)收盡收，及時入賬核算，嚴禁公款私存、私設(shè)小金庫，加強票據(jù)管理，杜絕“白條”抵庫，定期與開戶銀行核對賬目，定期盤點庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬款相符，賬實相符；財務(wù)開支審批制度。明確開支審批程序和手續(xù)；財務(wù)預決算制度。年初編制全年資金預算方案，并張榜公布，年終及時決算，并公布預算執(zhí)行情況和決算結(jié)果；資金管理崗位責任制度。明確各財務(wù)管理崗位的職責、權(quán)限，實行賬、款分管，支票、財務(wù)印鑒分別保管；財務(wù)公開制度。規(guī)定每月公開日內(nèi)及時公開有關(guān)賬目。

（2）健全農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)清查制度。每年不少于一次清查，要求做到賬實、賬款相符；資產(chǎn)臺賬管理制度。規(guī)定登記資產(chǎn)名稱、類別、數(shù)量、購建時間、原始價值以及承包、租賃單位（人員）名稱，承包費或租賃金以及承包、租賃期限等，及時反映變動狀態(tài)；資產(chǎn)評估制度。規(guī)定集體以招標投標方式承包、租賃、出讓集體資產(chǎn)，以參股、聯(lián)營、合作方式經(jīng)營集體資產(chǎn)，集體實行產(chǎn)權(quán)制度改革、合并或者分設(shè)等，進行資產(chǎn)評估，評估結(jié)果須履行民主程序確認；資產(chǎn)承包、租賃、出讓制度。明確資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、用途，承包、租賃、出讓的條件及其價格，資產(chǎn)承包、租賃、出讓要實行招投標，履行民主程序，依法簽訂經(jīng)濟合同，及時公示公開；資產(chǎn)經(jīng)營制度。規(guī)定及時公開合同履行明細情況，收入納入賬內(nèi)核算。

（3）建立農(nóng)村集體資源管理制度。資源登記制度。規(guī)定屬于集體所有的土地、林地、荒地、等集體資源，建立集體資源登記簿，逐項記錄；集體建設(shè)用地收益專項管理制度。此項土地收益納入賬內(nèi)核算，實行專戶存儲、?？顚Ｓ?，主要用于發(fā)展生產(chǎn)、增加集體積累、集體福利和公益事業(yè)等，改善農(nóng)民的生產(chǎn)生活條件，不得用于發(fā)放干部報酬、支付招待費用等非生產(chǎn)性開支。

2、強化民主管理和監(jiān)督。民主管理和監(jiān)督是加強集體“三資”管理的基礎(chǔ)。村集體的年度財務(wù)預算和決算，年度收益分配方案，集體“三資”經(jīng)營方式的確定及變更，購置或者處理重要固定資產(chǎn)，重大投資項目或舉債等事項，依法召開全體村民會議或村民代表會議，履行民主程序。集體經(jīng)濟組織定期公布“三資”運營情況，聽取村民對集體“三資”管理的意見，接受群眾監(jiān)督。村務(wù)監(jiān)督委員會、村務(wù)公開小組和村民主理財小組對集體“三資”管理的事項進行監(jiān)督，對集體“三資”的使用、維護和收益分配不當?shù)奶岢稣囊庖姟?/p>

3、積極探索新的集體“三資”運營方式。穩(wěn)妥推進集體產(chǎn)權(quán)制度改革，探索集體經(jīng)濟有效實現(xiàn)形式，鼓勵和支持村尤其是集體經(jīng)濟薄弱村充分利用“三資”，以入股、合作、租賃、專業(yè)承包等形式，積極與承包大戶、企業(yè)、技術(shù)服務(wù)機構(gòu)等進行多種形式的聯(lián)合和合作，實現(xiàn)多元化、多層次、多形式經(jīng)營，發(fā)展和壯大集體經(jīng)濟實力，增強集體經(jīng)濟組織服務(wù)功能。對經(jīng)濟實力比較大、資產(chǎn)存量比較多、干群關(guān)系比較好的村，穩(wěn)步推進以股份合作為主要形式，以清產(chǎn)核資、資產(chǎn)量化、股權(quán)管理為主要內(nèi)容的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織產(chǎn)權(quán)制度改革。以農(nóng)村會計委托代理中心為依托，構(gòu)建農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)交易平臺，建立農(nóng)村集體“三資”委托代理服務(wù)中心，加強農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易市場建設(shè)，為集體資產(chǎn)、資源的發(fā)包、出租，集體資產(chǎn)變賣處置等村級公共資源配置和交易提供服務(wù)。

（四）檢查驗收階段：（2018年1月1日-3月1日）各小組“三資”清查小組在清產(chǎn)核資結(jié)束后，對清產(chǎn)核資工作進行全面總結(jié)。村“三資”清查小組組織對此項工作進行檢查驗收。對清產(chǎn)核資及“三資”管理工作成績突出的，給予表彰獎勵；對清產(chǎn)核資不徹底、走過場及“三資”管理工作問題突出的，責令限期整改；問題嚴重的，追究有關(guān)人員的責任。

五、工作要求

（一）加強組織領(lǐng)導

加強農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源管理是深化農(nóng)村改革的一項重要內(nèi)容，這項工作涉及面廣、政策性強、工作量大。各級各部門要統(tǒng)一思想，提高認識，把清產(chǎn)核資及“三資”管理工作作為農(nóng)村改革發(fā)展穩(wěn)定和加強農(nóng)村黨風廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容，列入議事日程，切實把這項工作抓實抓好，全面完成預期目標任務(wù)。

（二）落實工作責任

清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組成員單位要明確分工，落實責任，加強配合，共同做好清產(chǎn)核資工作的指導、監(jiān)督和服務(wù)工作。監(jiān)委會要認真履行組織協(xié)調(diào)職責，及時解決工作中遇到的困難和問題；經(jīng)管部門要加強政策研究和業(yè)務(wù)指導，認真組織人員培訓，切實抓好清產(chǎn)核資的組織實施工作；財政部門要按照有關(guān)財政法律、法規(guī)、制度要求，加強對清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督，統(tǒng)籌安排本級工作經(jīng)費，保障清產(chǎn)核資工作順利開展。

（三）把握政策要求

對清產(chǎn)核資工作中遇到的各類問題，要認真做好分析，加強分類指導，及時制定對策措施，統(tǒng)一政策界限，統(tǒng)一資產(chǎn)處置口徑，形成清產(chǎn)核資的政策體系。清產(chǎn)核資工作中，遇到政策把握不準以及有關(guān)重大緊急事項等問題，要及時請示報告。涉及清產(chǎn)核資的群眾舉報和來信來訪，要及時受理、穩(wěn)妥處置。影響較大的矛盾、糾紛和群體來訪，要在第一時間向有關(guān)部門報告，并及時處置，確保清產(chǎn)核資工作穩(wěn)步實施。

（四）強化監(jiān)督檢查

清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導小組要采取分組包干的形式，在清產(chǎn)核資的各個環(huán)節(jié)，深入村加強監(jiān)督檢查，保證工作質(zhì)量。對檢查發(fā)現(xiàn)的借機擅自處置、私分集體資產(chǎn)和損害集體、群眾利益的單位及個人，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和黨紀政紀嚴肅處理。

第二篇：村“三資”清產(chǎn)核資工作實施方案

村“三資”清產(chǎn)核資工作實施方案

為全面落實市委十屆五次全會關(guān)于加強基層基礎(chǔ)建設(shè)的重要工作部署以及村級“三資”清產(chǎn)核資工作實施方案的具體要求，切實加強村級資金、資產(chǎn)、資源（以下簡稱“三資”）的管理，促進我村經(jīng)濟社會和諧發(fā)展，維護農(nóng)民群眾利益?，F(xiàn)就開展我村“三資”清產(chǎn)核資工作提出如下方案。

一、指導思想

以實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好廣大農(nóng)民群眾的根本利益為出發(fā)點，全面落實科學發(fā)展觀，通過開展資金、資產(chǎn)、資源和村級經(jīng)濟合同清理，逐步建立起村級經(jīng)濟合同和我村“三資”規(guī)范運作的長效機制，促進農(nóng)村經(jīng)濟社會和諧，為社會主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)揮重要作用。

二、清產(chǎn)核資的工作原則、范圍、方法、內(nèi)容和時間

1、清產(chǎn)核資工作原則：堅持村組“三資”的所有權(quán)、使用權(quán)和收益權(quán)不變，實行民主理財。

2、清產(chǎn)核資的范圍：對屬于村集體所有的資金、經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)。

3、清產(chǎn)核資的方法：采取以會計賬目為主要依據(jù)，先賬內(nèi)，后賬外的辦法逐項進行核實登記。

4、清查內(nèi)容：村集體所有的貨幣資金、經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性、非經(jīng)營性資源；村級集體經(jīng)濟組織同他人簽訂的的各類合同（包括口頭協(xié)議）。具體包括：尚未履行完結(jié)的資產(chǎn)、資源、生產(chǎn)經(jīng)營及工程建設(shè)等專業(yè)（不含分戶承包經(jīng)營）合同和認為應(yīng)當清理的其他合同。

5、清產(chǎn)核資的時間：從3月中旬起，利用3個月時間完成。

三、清產(chǎn)核資的步驟

1、建立組織機構(gòu)，加強領(lǐng)導

村成立“三資”清產(chǎn)核資領(lǐng)導小組，組長由XXX同志擔任，副組長由XXX同志擔任，成員由理財小組人員組成，負責對村集體資金、資產(chǎn)、資源情況進行全面清理審計，做到賬清、財清、物清和債權(quán)債務(wù)清。對原賬目中有記載的，重新核實、估價；對事實存在而沒有記載的，按現(xiàn)價記賬；對已報廢的，由清查小組逐項登記造冊，經(jīng)村民代表會議或村民會議討論同意后，予以核銷處理。清理登記情況經(jīng)村委會和民主理財小組確認后，在村（居）委會張榜公示10天，接受群眾監(jiān)督，根據(jù)群眾反映，查漏補缺，確保所有登記資金、資產(chǎn)、資源的數(shù)據(jù)、情況真實無誤。

2、組織實施開展清產(chǎn)核資工作

（1）清查小組對資金的清查工作。報賬員要配合鎮(zhèn)代理中心將村集體一切資金收入，包括原有積累、發(fā)包及租賃收入、土地補償收入，國家及上級撥入資金、經(jīng)營收入、投資利潤、變賣資產(chǎn)及其他收入，對債權(quán)、債務(wù)進行逐筆核實。（2）清查小組對資產(chǎn)的清查工作。包括村集體房產(chǎn)、交通工具及農(nóng)田水利設(shè)施、辦公設(shè)施、鄉(xiāng)村道路、村集體興辦或兼并的企業(yè)資產(chǎn)、上級或個人捐贈資助獎勵形成的資產(chǎn)、林木、果樹、溫室大棚及其它集體資產(chǎn)。對村集體的房屋、機井、農(nóng)機等固定資產(chǎn)進行盤點，價值不清的重新進行估價。

（3）清查小組對資源的清查工作。對村集體包括供種植用地面積、非農(nóng)用地、沙荒地、坑塘、溝渠及其他自然資源進行清查，對村集體所有的土地、果園、沙坑等自然資源進行丈量核實。對部分已經(jīng)出租的土地要報明地塊、位置、畝數(shù)、及相關(guān)協(xié)議材料等。

四、建好村集體“三資”資料保管工作。

清查完畢后，按照調(diào)查登記的結(jié)果，分別建立資金、資產(chǎn)、資源臺賬。臺賬實行專人、專柜、集中管理。要指定專人負責做好“三資”管理資料的立卷歸檔保管工作。

五、本實施方案提交村民代表大會表決通過，到會人數(shù)應(yīng)達到應(yīng)到會人數(shù)的2/3以上，應(yīng)得到應(yīng)到會人數(shù)的1/2以上同意方為有效。

第三篇：××村清產(chǎn)核資報告

??村農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報告

×××鎮(zhèn)農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資領(lǐng)導小組辦公室：

根據(jù)農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資辦法》和縣農(nóng)委《關(guān)于全面開展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資的通知》的要求，村上成立清產(chǎn)核資工作小組，于 2018年4月8日開展××村農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作。重點對現(xiàn)金、銀行存款進行了盤點核對，固定資產(chǎn)進行了現(xiàn)場指認核實，分理出了經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)，對債權(quán)債務(wù)全面進行了清理和確認公開，對所有者權(quán)利進行了核對，對資源性資產(chǎn)全面進行了清查，查清了資源的分布、構(gòu)成情況，工作已基本結(jié)束，現(xiàn)將情況報告如下：

一、基本情況

1.村級資產(chǎn)負債所有者權(quán)益情況

××村轄3個村民小組、176戶、768人。村集體經(jīng)濟組織有1個核算單位。財務(wù)賬簿設(shè)置上設(shè)總分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金流水賬、固定資產(chǎn)賬明細和債權(quán)債務(wù)明細賬等，村務(wù)監(jiān)督委員會機構(gòu)健全，對資產(chǎn)進行監(jiān)督，村級財務(wù)有村主任審批入賬，管理符合制度要求。

二、清產(chǎn)核資情況

至2017年12月31日，村級資產(chǎn)（原值）7357157.68元，負債626585.21元，所有者權(quán)益6730572.47元。在資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)99288.83元。其中：貨幣資金95378.83元；應(yīng)收款項3910元；其他應(yīng)收款0元。固定資產(chǎn)5588828.62元。其中：可經(jīng)營性資產(chǎn)9200元；（鍘草機一臺，價格9200元）；非經(jīng)營性資產(chǎn)5579628.62元；（房屋建筑物1768782.95元；其他3810845.67元）；在建工程1669040.23元。負債626585.21元，（應(yīng)付款357136.81元）；所有者權(quán)益6730572.47元，(資本800507.55元；公積公益金5931652.82元；未分配收益-1587.9元（收入0元，支出1587.9元）)。

2.村社資源性資產(chǎn)情況（1）村級資源性資產(chǎn)情況

至2017年12月31日，村級資源1299.61畝。農(nóng)用地759.17畝；建設(shè)用地428.17畝；未利用地112.28畝。在農(nóng)用地中，耕地38.88畝，林地7.79畝，草地422.26畝，農(nóng)田水利設(shè)施用地181.93畝，其他農(nóng)用地（設(shè)施農(nóng)用地）116.1畝。在建設(shè)用地中，公共管理與公共服務(wù)用地0畝，農(nóng)村宅基地226.15畝，交通運輸和水利設(shè)施用地202.01畝（交通運輸用地202.01畝，水工建筑用地0畝）。

（2）社級資源性資產(chǎn)情況

至2017年12月31日，社級資源2831.62畝（僅有農(nóng)戶承包、非承包耕地）。一社907.77畝，二社760.09畝，三社1163.76畝。

三、主要做法及成效（提煉做法，成效主要寫解決了哪些問題，明晰了農(nóng)村產(chǎn)權(quán)，規(guī)范了財務(wù)管理等）1.做法：

（1）強化組織領(lǐng)導：召開成員會議，確立工作目標，了解工作范圍。

（2）強化宣傳培訓：對村參加清產(chǎn)核資工作的人員驚醒業(yè)務(wù)培訓：宣傳到位，爭取廣大農(nóng)村群眾的理解和支持，調(diào)動廣大基層干部群眾參與的積極性。

（3）序時推進進度：做到全面、真實、準確，不遺不漏。2.成效：

（1）制定工作方案確立工作目標，有利于有計劃地實施工作，明確的了解工作范圍和時間節(jié)點，有利于工作的有序進行和有效開展。

（2）對清產(chǎn)核資工作人員進行培訓，有助于掌握“三資”管理的政策規(guī)定以及開展工作的方法和措施，為做好清產(chǎn)核資工作提供了保證。同時大力的宣傳是為了統(tǒng)一思想，消除顧慮。

（3）本村對資產(chǎn)、資金、資源進行逐筆逐項清查，清查一項登記一項，做到全面、真實、準確。有助于清產(chǎn)工作順利進行。

四、存在的問題

（1）村級資產(chǎn)情況復雜，管理難度大（2）村級管理不健全（3）一些債權(quán)清理難度大

五、對存在問題的整改措施和建議（重點對經(jīng)營性資產(chǎn)和資源，可進行量化資產(chǎn)的資產(chǎn)提出意見和建議。）

（一）堅持實事求是原則，全面資產(chǎn)清查

對于本單位一些歷史遺留問題和眾多不清晰地資產(chǎn)，本村秉著實事求是的原則，對村級資產(chǎn)進行全面清查，按照實物盤點同核查財務(wù)結(jié)合起來的原則，對本單位的固定資產(chǎn)、負債及收支等情況進行全面清理和核對。不但能有效完成清產(chǎn)核資工作，還有助于以后管理工作的順利進行。

（二）村級財務(wù)管理的建立健全

對于一些管理不善的地方，明確管理者的職責，對于管理者進行明確分工，強化監(jiān)督，加強工作調(diào)度和督促，及時總結(jié)宣傳典型經(jīng)驗。

(三）把握政策，汲取經(jīng)驗

在清產(chǎn)核資工作中，收到歷史遺留和債務(wù)人死亡和搬遷，導致債權(quán)清理難度較大，對此情況，要認真學習發(fā)放的文件，把握政策，對工作中遇到的各類問題，要認真做好分析，加強分類指導，及時制定對策措施。

××村清產(chǎn)核資小組

第四篇：企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案

×××有限責任公司201×清產(chǎn)核資工作實施方案

根據(jù)溫州市人民政府辦公室《關(guān)于在市級國資營運公司及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計工作的通知》（溫政辦[2011]25號）的要求，集團公司決定在全集團范圍內(nèi)開展清產(chǎn)核資和審計工作。為保障清產(chǎn)核資工作順利進行，指導和規(guī)范各級各部門的具體操作程序，提高工作效率，特制定本實施方案。

一、清產(chǎn)核資工作目標

（一）全面摸清企業(yè)“家底”，真實、完整地反映企業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)管理情況和財務(wù)狀況，防止集團整合重組期間發(fā)生國有資產(chǎn)流失。

（二）清查核實有關(guān)資產(chǎn)的損失情況，促進上級有關(guān)部門按照政策規(guī)定解決歷史遺留問題，為集團下一步的改革發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（三）核實各單位的資產(chǎn)、負債、權(quán)益等狀況，為績效考核提供客觀、真實、合理的依據(jù)。

（四）通過此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范的公司管理體制，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)、財務(wù)管理程序，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，分級落實國有資產(chǎn)保值增值責任。

（五）為國資監(jiān)管部門的審計和監(jiān)管工作提供翔實的基礎(chǔ)資料。

二、清產(chǎn)核資對象及范圍對象

×××公司及其各自所屬單位，包括所有子公司（全資、控股、有實際控制權(quán)和非控制權(quán)的子公司以及學校）。只要工商執(zhí)照沒注銷，不論是否資不抵債、“空殼公司”均屬此次清產(chǎn)核資對象。

范圍是上述單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及經(jīng)營狀況。

三、清產(chǎn)核資工作機構(gòu)

集團公司成立以總經(jīng)理為組長、副總經(jīng)理為副組長以及有關(guān)職能部門負責人為成員的集團公司清產(chǎn)核資和審計工作領(lǐng)導小組，負責方案制訂、人員組織、工作落實等，溝通協(xié)調(diào)上級部門、審計機關(guān)有關(guān)工作，指揮協(xié)調(diào)整體清產(chǎn)核資工作，對提供的會計資料以及申報的工作結(jié)果真實性、完整性、可靠性承擔責任。

集團公司清產(chǎn)核資和審計工作領(lǐng)導小組辦公室設(shè)在集團財務(wù)審計處。具體聯(lián)系人：。

集團公司將根據(jù)需要分設(shè)若干工作小組，分別負責實物資產(chǎn)盤點、賬務(wù)清理等指導工作。

四、清產(chǎn)核資工作程序

（一）賬務(wù)清理。以統(tǒng)一的基準日為時點，以《企業(yè)會計準則》為準繩，對各級單位的所有銀行賬戶、會計核算科目以及總分公司、母子公司之間的資金資產(chǎn)往來進行全面核對和清理，保證賬賬相符、賬證相符，內(nèi)部單位間做到往來關(guān)系清楚、資金資產(chǎn)關(guān)系清晰、賬賬相符。

賬務(wù)清理工作具體內(nèi)容包括：

1、財務(wù)部門核對總賬、明細賬、輔助賬一致，把基準日賬面數(shù)填入《國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管理系統(tǒng)》（下稱系統(tǒng)）中。（具體填列方法另外講解）

2、業(yè)務(wù)部門提供債務(wù)單位的應(yīng)收款明細表。

3、供應(yīng)部門提供債權(quán)單位的應(yīng)付款明細表和在途物資明細表。

4、倉庫按存貨品名、規(guī)格或類別提供存貨明細表和盤點表。

5、資產(chǎn)管理部門提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺賬，并與使用部門核對一致。如有對外出租的，另外提供資產(chǎn)出租管理臺賬。

6、工程管理部門按在建項目提供項目批復、設(shè)計、授權(quán)批準等文件，以及購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單等資料，編制工程施工臺賬。待建、緩建、停建項目需提供證明材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺賬。

7、有對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟等情況的單位，分別由對應(yīng)的管理部門提供對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟臺賬。

賬務(wù)清理工作具體要求包括：

1、財務(wù)的賬要與管理部門的臺賬一致。

2、各單位應(yīng)對照國家現(xiàn)行有關(guān)金融法規(guī)和公司關(guān)于資金管理要求，檢查本單位開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對開立后使用頻率不高、逾期一年未使用或違規(guī)開立的銀行賬戶報領(lǐng)導小組批復同意后統(tǒng)一予以銷戶。

3、往來賬清理中需要做到：

⑴所有往來賬的紅字余額均要重作分類（調(diào)表不調(diào)賬）；

⑵所有往來賬應(yīng)以具體的債權(quán)債務(wù)人列示，不得以地區(qū)、產(chǎn)品或類別、業(yè)務(wù)人員個人列示；

⑶采取正確的賬齡分析方法；

⑷同名單位往來，若性質(zhì)相同，且最終金額與對方單位核對無誤的，應(yīng)作為會計技術(shù)性差錯進行合并、抵消（調(diào)2011年明細賬不調(diào)2010年明細賬）。

4、大額的未入賬資產(chǎn)應(yīng)暫估入賬，其中已投入使用、尚未辦理竣工結(jié)算的在建工程應(yīng)按照工程管理部門提供的預決算金額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并補提折舊，補提2010的折舊作為會計差錯調(diào)整報表，補提2010年以前的折舊作為潛虧損失申報。

5、對外投資首先應(yīng)采用正確的會計核算方法；其次要收集相關(guān)法律文件，包括投資協(xié)議、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等法律證照、歷年審計報告和審定的會計報告，歷年股東會及董事會的決議，等等。應(yīng)特別關(guān)注以品牌、商標、專利技術(shù)、專有技術(shù)等賬面無價值記錄的資產(chǎn)形成的對外投資、長期掛往來的對外投資、高風險項目如證券交易等投資。

6、繼續(xù)認真清查各項賬外收入，對違反國家財經(jīng)法規(guī)形成的各種收入或私存私放的各項現(xiàn)金進行全面清理，及時納入單位賬內(nèi)。

7、各單位必須重視或有負債的清理工作，對各種擔保、財產(chǎn)抵押和訴訟等情況進行全面清理，對或有損失進行評估并取得充分適當?shù)囊罁?jù)，按照《企業(yè)會計準則——或有事項》要求做出會計計量，同時采取有效措施防范風險。

8、各單位對清理出來的由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準日的會計報表，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資的基準數(shù)。

各單位清理出來的會計差錯不得自行處理，應(yīng)上報工作領(lǐng)導小組討論通過，統(tǒng)一以集團公司合并口徑報國資委同意后，再通知各單位調(diào)整。

（二）資產(chǎn)清查。主要采用盤點和函證的手段全面核實賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)的存在性，檢查相關(guān)資產(chǎn)是否真實存在，是否完整，保證賬實相符。工作中要做到實物盤點與核實賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查與負債和權(quán)益清查相結(jié)合。通過盤點，確定實物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況；通過評估，確定實物資產(chǎn)的毀損和報廢狀況。

資產(chǎn)清查工作中，財務(wù)部門處于核心地位，負責核對、查實，其具體工作內(nèi)容見《溫州市屬國資營運公司清產(chǎn)核資培訓手冊》。其他管理部門負責各自所管理資產(chǎn)的真實存在，如有資產(chǎn)損失，負責查明原因。但由財務(wù)部門負責管理的相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款?等等）由上一級財務(wù)部門負責核對、查實。

1、固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等，包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由資產(chǎn)管理員根據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤點表，資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點，記錄資產(chǎn)存放地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點結(jié)束后三方簽字確認，財務(wù)根據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點表錄入系統(tǒng)。

如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點表。

⑵盤點中賬實不一致的，由資產(chǎn)管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務(wù)部門負責核實原因，分管領(lǐng)導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶清查中發(fā)現(xiàn)有卡無物的，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報“固定資產(chǎn)盤虧申報表”；屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同。

清查中發(fā)現(xiàn)有物無卡的，屬于國家撥款形成的資產(chǎn)，填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”；屬于接受捐贈未入賬、屬于已成本費用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關(guān)文書）、屬于用賬外資金購入的，不填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”，但資產(chǎn)管理部門必須形成賬外資產(chǎn)管理臺賬和卡 片，如果有關(guān)部門核準作為盤盈資產(chǎn)處理的，再從賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。

⑷資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營運證等權(quán)屬證明文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng)另外專門統(tǒng)計情況上報。

⑸財務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實提折舊差額；清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

⑹租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬。

⑺對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補辦手續(xù)，確實無法收回的，應(yīng)按規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責任人的責任。

⑻對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。

⑼土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。

⑽經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。

固定資產(chǎn)和低值易耗品的損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值等情況。對清查出的損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務(wù)部門依據(jù)工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關(guān)文書，對工程進度、工程質(zhì)量進行檢查。

⑵財務(wù)部門依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。

⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行調(diào)整，納入在建工程核算。

⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點結(jié)束后三方簽字確認，財務(wù)根據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點中賬實不一致的，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務(wù)部門負責核實原因，分管領(lǐng)導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權(quán)債務(wù)（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預收預付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)收應(yīng)付款、專項應(yīng)付款）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對一致的基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確認其真實存在性，做出掛賬說明，必要時附上有關(guān)證據(jù)資料。

⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對不需要支付的債務(wù)做出說明。

⑶通過函證或到戶查證的方法進行驗證。

⑷對逾期和長期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職工個人借款要及時清理并限期收回。

⑹對經(jīng)確認無法收回的款項，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由集團公司另作規(guī)定。

5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找原因。必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值等情況。對清查出的損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務(wù)部門依據(jù)工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關(guān)文書，對工程進度、工程質(zhì)量進行檢查。

⑵財務(wù)部門依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。

⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行調(diào)整，納入在建工程核算。

⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點結(jié)束后三方簽字確認，財務(wù)根據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點中賬實不一致的，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務(wù)部門負責核實原因，分管領(lǐng)導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權(quán)債務(wù)（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預收預付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)收應(yīng)付款、專項應(yīng)付款）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對一致的基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確認其真實存在性，做出掛賬說明，必要時附上有關(guān)證據(jù)資料。

⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對不需要支付的債務(wù)做出說明。⑶通過函證或到戶查證的方法進行驗證。

⑷對逾期和長期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職工個人借款要及時清理并限期收回。

⑹對經(jīng)確認無法收回的款項，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由集團公司另作規(guī)定。

5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找原因。必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對賬單，定期存款要出具銀行定期存款單；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況。

⑶按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況。

⑷函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶余額。函證對象特別包括2010注銷的賬戶。

⑸對清查出的現(xiàn)金短缺、不能收回的銀行已付款項，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報“貨幣資金損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

6、對外投資（包括以各種資產(chǎn)形式進行的長期股權(quán)投資、長期債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。

⑴實地盤點各種國庫券、債券、股票等投資憑證，編制盤點表，將其與賬面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。如有委托專門機構(gòu)代管的，還應(yīng)函證保管機構(gòu)，以證實憑證真實存在。

⑵長期股權(quán)投資核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護投資者的合法權(quán)益。

⑶依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認投資成本，并與被投資單位進行核對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按權(quán)益法檢查對全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實質(zhì)控制權(quán)的）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進行核對，如存在差異應(yīng)查明原因，上報上級部門審核處理。

⑷對參股企業(yè)的投資和無重大影響的投資，應(yīng)核實雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。

⑸對本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達到20%及以上的應(yīng)補作權(quán)益法核算。

⑹對外投資損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報“對外投資損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

7、無形資產(chǎn)（包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）清查。

⑴逐項清查、核實無形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機構(gòu)的鑒定、評估報告、購買合同或注冊登記成本資料等。

⑵應(yīng)核實是否按規(guī)定進行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費用和應(yīng)提未提費用差異應(yīng)查明原因，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。

⑶對于已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過了法律保護期限，或已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報告、評估報告、咨詢報告等，或已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，確認為資產(chǎn)損失。

⑷無形資產(chǎn)損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報“無形資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑸無形資產(chǎn)減值準備由集團公司另作規(guī)定。

8、借款（包括短期借款和長期借款）清查。

⑴檢查相關(guān)借款合同和授權(quán)批準文件，⑵將明細賬與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算。

⑶向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進行函證，并與明細賬核對，查明不符原因，并書面說明。

⑷查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明。

9、或有負債（包括擔保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成的損失）清查。

⑴逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額，了解、分析被擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，提供相關(guān)證據(jù)，確認為損失。

⑵逐項查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，依據(jù)拍賣或變賣證明，確認為損失。

⑶逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因、狀況，分析預計的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失。

⑷其他或有事項的清查，應(yīng)根據(jù)事項的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進行處理。

（三）對外取證。對于清查出的各項損失，按照有關(guān)規(guī)定逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

各單位應(yīng)選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清 查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。

（四）整理匯總。各單位根據(jù)本方案的工作要求，并取得充分、可靠的證明材料，形成此次清產(chǎn)核資基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工作小結(jié)，初審后上報集團公司工作領(lǐng)導小組。各單位在清產(chǎn)核資工作中需要調(diào)整有關(guān)賬務(wù)的必須取得集團公司同意。

（五）完善制度。針對清產(chǎn)核資工作中暴露出的問題和管理弱項，各單位應(yīng)采取相應(yīng)整改措施，完善作業(yè)流程，加強內(nèi)部控制，健全和完善規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

五、清產(chǎn)核資的基準日

此次清產(chǎn)核資的基準日定為2010年12月31日。

六、工作步驟和時間安排 擬定實施方案2月28日前 召開動員大會、開展業(yè)務(wù)培訓3月 5日前

3賬務(wù)清理3月 11日前 資產(chǎn)清查、損失認定4月 10日前 各單位初審上報4月 12日前 6 集團公司檢查復核4月 25日前 集團公司匯總上報4月 30日前 8整改總結(jié)、賬務(wù)處理 根據(jù)通知

七、工作要求

（一）統(tǒng)一思想、加強領(lǐng)導。各單位各部門應(yīng)充分認識開展清產(chǎn)核資和審計工作的重要意義，增強責任感和主動性。各單位要立即成立清產(chǎn)核資工作機構(gòu)，上報工作人員名單和職責。各單位主要負責人為清產(chǎn)核資第一責任人，分管負責人為第二責任人，各部門負責人為第三責任人，對清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實性、完整性、可靠性承擔責任。

（二）科學組織，密切配合。本次清產(chǎn)核資工作任務(wù)重、時間緊，各單位各部門必須明確目標，把握重點，要組織精干力量做好本單位的清產(chǎn)核資工作，要認真執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定，做到是賬就清、見物就點，不留死角、不打埋伏，要做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底"，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、完整、可靠。

（三）嚴格紀律，落實責任。在清產(chǎn)核資工作中各有關(guān)人員要堅持實事求是原則，如實暴露存在的問題，不得虛報、瞞報，不得拒絕配合審計工作的開展，不得拒絕相關(guān)中介機構(gòu)核實評估確認，不得干預中介機構(gòu)正常執(zhí)業(yè)。對違反上述紀律的責任單位和個人，集團公司將視其情節(jié)和影響，追究其紀律責任，如有觸犯法律的行為，將提請有關(guān)部門追究其法律責任。

（四）根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、文件

1、《中華人民共和國公司法》

2、《中華人民共和國會計法》

3、《企業(yè)會計準則》

4、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）

5、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國務(wù)院國資委令第1號）

6、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）

7、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國資委令第12號）

8、《關(guān)于在市級國資營運公司及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計工作的通知》（溫政辦[2011]25號）

附件二：資產(chǎn)損失認定的證據(jù)和認定原則清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。

由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：

1、法院的證據(jù)： ⑴破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；

⑵破產(chǎn)判決書；

⑶進入破產(chǎn)程序。

2、工商稅務(wù)的證據(jù)：

⑴被注銷注冊或登記的；

⑵被吊銷注冊登記的；

⑶兩年未通過年檢的

3、政府的證明，必須有公章。

4、咨詢管理機構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告。

5、中介機構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。

第4、5項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等。

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上 述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前發(fā)出的詢證函、催款通知等 證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的。

8、企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。主要包括：

⑴會計核算資料和原始憑證；

⑵財產(chǎn)清查的盤點表；

⑶相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

⑷企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)； ⑸企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明

⑹由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償 情況說明。

在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中 介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證：

1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根 據(jù)證據(jù)確定的；

2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良 長期投資損失；

3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工 程物資的報廢、毀損；

4、企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、企業(yè)各項潛虧及掛賬。

第五篇：清產(chǎn)核資總體實施方案

XX有限公司清產(chǎn)核資總體實施方案

為了確保優(yōu)質(zhì)、高效和按期完XX公司的資產(chǎn)清查清查工作，協(xié)調(diào)各工作組成部分的實施步驟和時間安排，根據(jù)目前了解到的情況，特擬訂資產(chǎn)清查工作的總體實施方案。

一、本次資產(chǎn)清查的目標及主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)清查目標

1、通過資產(chǎn)清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的資產(chǎn)、負債情況，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，為本公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，以及未來本公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

2、通過資產(chǎn)清查工作，分清責任，以利于集中解決企業(yè)長期遺留的不良資產(chǎn)、潛虧掛帳等問題，使企業(yè)甩掉歷史包袱，夯實資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值，為本公司今后的效績評價提供科學有力的保障。

3、通過資產(chǎn)清查工作，全面加強企業(yè)資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理，建立更加科學的資產(chǎn)管理制度，提高企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)整體經(jīng)營水平的提高。

4、通過資產(chǎn)清查工作，進一步理順和明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成真實完整的公司資產(chǎn)、財務(wù)方面的信息資料，提高會計信息的質(zhì)量，為公司領(lǐng)導的決策提供科學、及時、合理的依據(jù)。

（二）資產(chǎn)清查內(nèi)容

本次資產(chǎn)清查的范圍包括：本公司所屬全資子公司、控股子公司及其下屬單位（不含境外公司），我們將對在清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)負債狀況、內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)及重大缺陷，向集團公司管理層提交管理建議書以及資產(chǎn)清查報告。

本次資產(chǎn)清查審計主要工作內(nèi)容如下：

1、賬務(wù)清理：對各類賬戶、會計憑證、會計賬薄進行全面核對和清理，做到賬賬相符，賬證相符，賬表相符。

2、資產(chǎn)清查：對各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。對實物資產(chǎn)進行盤點，對各類應(yīng)收及預付賬款進行清理、法律時效進行確認，對各項對外投資、賬外資產(chǎn)進行清理，對資產(chǎn)減值、抵押、擔保等事項予以核實。

3、債務(wù)清理：對債務(wù)進行清理，核實掛賬年限、掛賬內(nèi)容。

二、本次資產(chǎn)清查審計的原則

1、關(guān)注重點，集中力量的工作原則

由于時間緊、任務(wù)重，應(yīng)合理分配清查成本，立足重要領(lǐng)域，關(guān)注重點問題，及時反饋溝通，集中力量解決，不懸置，不拖延。

2、堅持及時溝通，內(nèi)外有別的原則

我們理解本次資產(chǎn)清查工作是博正投資管理層為了進一步摸清家底一項專項工作，鑒于2014年11月13日會議精神，我們本次的任務(wù)重點是根據(jù)管理層的要求，對重大資產(chǎn)和重點企業(yè)的資產(chǎn)情況進行專項清查，我們在進行清查中就有關(guān)事項與企業(yè)管理層保持及時溝通，并且堅持內(nèi)外有別的原則。

3、注重事實，嚴格把關(guān)

在清查工作中要以事實為依據(jù)，以政策法規(guī)為準繩，各責任人應(yīng)本著對股東、對企業(yè)負責的態(tài)度，認真把關(guān)，核實原因，備齊證據(jù)，做到不重不漏，真實可靠。

4、統(tǒng)籌安排，密切配合

本次清查工作項目組會面臨清查范圍廣，企業(yè)戶數(shù)多等諸多困難，認清業(yè)務(wù)實質(zhì)，牢牢抓住主線，充分調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門人員的配合積極性，企業(yè)的配合是我們本次項目圓滿完成的關(guān)鍵。工作中會涉及大量交叉、多次重返現(xiàn)場的情況，要求項目負責人需要對工作路線、步驟做出靈活統(tǒng)籌安排，必須同時兼顧各企業(yè)的清查情況。

三、資產(chǎn)清查審計總體策略

（一）前期準備工作

1、了解企業(yè)情況，確定重點清查范圍 堅持抓住重點、集中力量的原則。通過了解企業(yè)情況及其環(huán)境、分析性復核、評價內(nèi)外部審計結(jié)果、實地勘察訪談等程序，結(jié)合各企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營特點，確定重點清查企業(yè)和重點清查項目，將有限的人力和時間集中投入到重點領(lǐng)域。

2、指導、輔助企業(yè)自查，在自查基礎(chǔ)上進行審核

對于本次資產(chǎn)清查審計，我們將采取知道輔助企業(yè)自查，在此基礎(chǔ)上，對清查結(jié)果進行審核的工作方式，高效，快速的整理出結(jié)果。

（二）資產(chǎn)清查的重點工作

債權(quán)、債務(wù)：

（1）通過實施對賬程序，檢查是否存在超過訴訟時效、債務(wù)單位已破產(chǎn)或消亡未及時核銷的債權(quán)，費用掛賬的債權(quán)，與債務(wù)人對賬不符的債權(quán)；（2）通過對應(yīng)收款項的賬齡統(tǒng)計，檢查壞賬準備提取是否充分；（3）檢查往來款的名稱、內(nèi)容，核查是否存在掛賬的費用性質(zhì)支出；（4）結(jié)合其他程序，檢查是否存在未計負債；（5）檢查內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)是否存在重大差異。

存貨：

（1）對存貨實施實地盤點，檢查是否存在賬實不符、盤盈盤虧、殘次冷背的存貨，繼而檢查存貨跌價準備的提取是否充分；

（2）通過對暫估入賬、發(fā)出計價以及成本差異分配的測試，檢查是否存在高留低轉(zhuǎn)。

對外投資：

在關(guān)注所有投資的前提下，關(guān)注投資效益低下的對外投資，連續(xù)三年未分紅的長期投資權(quán)投資，被投資單位破產(chǎn)、進入清理整頓、長期停產(chǎn)（停業(yè)）、消亡的對外投資，關(guān)注前述投資是否充分提取減值準備或核銷。

固定資產(chǎn)：

（1）關(guān)注房屋，土地價值。（2）通過了解、訪談、實地堪察，檢查報廢、淘汰固定資產(chǎn)是否及時進行清理，閑置資產(chǎn)是否充分披露；

（3）關(guān)注房屋、土地的權(quán)屬情況以及相關(guān)的抵押擔保情況。（4）關(guān)注租入、租出資產(chǎn)

在建工程：

對抵押、擔保、訴訟等或有事項：核實對外抵押、擔保、訴訟等或有事項是否充分披露，是否存在應(yīng)確認預計負債的或有事項；在建工程價值。

（三）經(jīng)營成果核實的主要工作

由于本次工作重點在于清產(chǎn)核資，因此經(jīng)營成果不是重點關(guān)注的對象。

四、各項目資產(chǎn)清查具體內(nèi)容

（一）貨幣資金的清查

貨幣資金清查的內(nèi)容包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

1、現(xiàn)金：核對賬面余額與實際是否相符。

盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。核對賬表，保證賬表、賬實相符；如存在損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。相關(guān)證據(jù)包括：（1）、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表；（2）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準文件；（3）、由于管理責任造成的，應(yīng)當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)讓企業(yè)提供有關(guān)司法涉案材料。

2、銀行存款：

應(yīng)按照企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)的存款賬戶、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實，包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應(yīng)進行全面清理。首先核對銀行日記賬與總賬余額是否相符；其次核對銀行日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符，取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。分析未達賬項發(fā)生的時間、內(nèi)容及原因，對已形成的損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。相關(guān)證據(jù)包括：如（1）會計師事務(wù)所銀行詢證函；（2）、銀行未達賬有關(guān)原始憑證；（3）、由于管理責任造成的，應(yīng)當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應(yīng)當提供有關(guān)司法涉案材料。

3、其他貨幣資金：

對其他貨幣資金的全部內(nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。核對本科目各明細科目之和與總賬余額是否相符，將各明細科目余額分別與對賬單進行核對，編制余額調(diào)節(jié)表。分析未達賬項發(fā)生的時間、內(nèi)容及原因，對已形成的損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。

企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供各賬戶對賬單；

4、在工作人員監(jiān)督下盤點庫存現(xiàn)金，并推算至清查基準日；

5、配合工作人員實施其他清查程序。

（二）短期投資的清查

清查的內(nèi)容包括：國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資等。

1、清查的要求：

（1）核對賬表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，檢查賬面金額及數(shù)量與實際是否相符；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；

（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；

（3）函證保存在外的有價證券，查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)；（4）取得財產(chǎn)清查基準日各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預計損失。

2、應(yīng)取得的相關(guān)證據(jù)包括：（1）法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；（2）工商部門的注銷、吊銷文件；（3）政府部門的有關(guān)行政決定文件等。

企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、在工作人員監(jiān)督下盤點庫存有價證券，并推算至清查基準日；

4、配合工作人員實施其他清查程序。

（三）各項應(yīng)收和預付賬款的清查

應(yīng)收及預付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付賬款和長期應(yīng)收款。

1、應(yīng)收及預付款項清查的要求：

（1）對賬，對賬比率不低于70%，對有爭議的債權(quán)應(yīng)認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；

（2）將應(yīng)收和預付款按賬齡歸集，分析可回收性；對長期拖欠，要查明原因；對經(jīng)確認難以收回的款項，做好有關(guān)取證工作；

（3）集團內(nèi)部的應(yīng)收、應(yīng)付賬款應(yīng)認真清理核對，取得或編制關(guān)聯(lián)方往來統(tǒng)計表；（4）根據(jù)取得的資料確認資產(chǎn)損失；

（5）對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。

（6）索取單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認。

2、壞賬損失的確認 應(yīng)收和預付款清查中債務(wù)人存在下列情形的，需取得以下證據(jù)：

（1）債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等，造成應(yīng)收及預付款無法收回的，取得下列證據(jù)：

① 法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； ② 工商部門的注銷、吊銷證明 ③ 政府部門有關(guān)行政決定文件；

對上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。

（2）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)提出專項說明。

（3）逾期不能收回的款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，取得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書。

（4）逾期3年以上的款項，取得歷年與對方核對（函證）記錄及業(yè)務(wù)人員催收記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，取得該債務(wù)人連續(xù)三年業(yè)經(jīng)審計的會計報表，分析其可收回性。

（5）其他有明顯證據(jù)表明無法收回的款項，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)。

3、對于掛在應(yīng)收賬款項下，實際上款項已收回但被公司挪作它用的客戶款項，應(yīng)單獨反映說明挪用的金額、款項的去向，分析挪用款項的可回收性，如已形成壞賬，應(yīng)照前款所述取得相關(guān)證據(jù)；如認定為損失的證據(jù)不足，應(yīng)分析其可收回性，計提壞賬準備。

4、根據(jù)企業(yè)壞賬政策測試壞賬準備。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、配合工作人員寄發(fā)對賬函；

4、最近催收款項的證明。

5、配合工作人員實施其他清查程序。

（四）存貨的清查

存貨的清查包括原材料、在途材料、委托加工材料、燃料、包裝物、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、修理用備件、低值易耗品等：

1、核對賬目

（1）總分類賬余額與明細分類賬余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。（2）各庫存物資明細賬余額與倉庫賬卡是否一致；

2、核對實物：

（1）盤點實物資產(chǎn)，推算財產(chǎn)清查基準日的實存數(shù)量，并編制盤點表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧，應(yīng)讓企業(yè)查明原因，提供相關(guān)證據(jù)。

（2）函證異地存貨（委托加工材料、異地存放的物資等），將回函結(jié)果與賬面核對，若存在差異應(yīng)讓企業(yè)查明原因，并書面說明。

（3）清理出租出借存貨，核對出租出借合同及其他相關(guān)資料，若存在差異應(yīng)讓企業(yè)查明差異原因，并書面說明。

3、存貨損失

（1）對盤盈和盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額部分，應(yīng)讓企業(yè)提供下列證據(jù)： ① 存貨盤點表； ② 其他應(yīng)提供的材料：

a、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；

b、盤盈存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù))；

c、盤虧存貨的價值確定依據(jù)。

（2）報廢、毀損的存貨，對其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的差額部分，應(yīng)讓企業(yè)提供下列證據(jù)：

① 單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明； ② 單項或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

③ 涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明； ④ 殘值情況說明。

（3）被盜的存貨，對其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，應(yīng)讓企業(yè)提供以下證據(jù)：

① 向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ② 涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； ③ 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明；

（4）對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)讓企業(yè)提出專項說明，進行職業(yè)判斷和客觀推斷，認定為損失；

（5）其他發(fā)生實質(zhì)性損失的存貨，應(yīng)在取得相關(guān)證據(jù)情況下確認資產(chǎn)損失。

4、對于大類存貨，應(yīng)要求企業(yè)進行跌價準備測試，并對其測試結(jié)果進行復核。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、制訂盤點計劃，盤點存貨，審計人員進行監(jiān)盤；

4、提供殘次冷背存貨明細；

5、進行存貨跌價準備的測試。

（五）委托貸款的清查

委托貸款是核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項。企業(yè)清查中應(yīng)逐筆查看委托協(xié)議，核對貸款期限、金額是否相符。逾期的委貸應(yīng)查明原因，進行函證。如函證結(jié)果與賬面金額不符或存在無法收回的委托貸款，應(yīng)比照對外投資要求收集相關(guān)證據(jù)。

企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供委托協(xié)議；

4、配合工作人員寄發(fā)函證。

（六）長期待攤費用的清查

主要檢查是否存在長期掛賬應(yīng)攤未攤的費用的攤銷。

1、檢查長期待攤費用入賬金額，攤銷期限，查明應(yīng)攤與實攤差額的原因，編制差額情況說明。

2、應(yīng)取得的證據(jù)包括：企業(yè)的情況說明、費用支出合同、發(fā)生原始單據(jù)及憑證、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關(guān)明細帳等。

企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)。

（七）對外投資的清查

對外投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投資。

1、核實對外投資的合同、協(xié)議、章程及有關(guān)部門的批準文件，確認擁有的實際股權(quán)，必要時進行投資成本和股權(quán)比例的函證；

2、檢查投資收益所采用的核算方法是否符合規(guī)定，核實被投資單位歷年實現(xiàn)的投資收益是否真實，是否已按比例正確計算收益；

3、盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權(quán)權(quán)屬；

4、檢查是否存在庫存?zhèn)奄|(zhì)押或受到其他約束的情況并進行說明；

5、檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按照有關(guān)規(guī)定攤銷轉(zhuǎn)賬；

6、檢查長期債券應(yīng)計利息的計算是否正確；

7、在清查過程中，需同時關(guān)注對外投資減值情況，取得相關(guān)證據(jù)。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、長期投資明細表及盤點表；

2、投資協(xié)議、合同、章程；

3、被投資單位營業(yè)執(zhí)照復印件；

4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告；

5、清查時點被投資單位經(jīng)審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計的會計報表；

6、投資損失證明資料；

7、財產(chǎn)清查基準日的投資市值；

8、公司董事會或經(jīng)理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。

9、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

（八）固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查內(nèi)容：

1、對房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和工具器具等在內(nèi)的所有固定資產(chǎn)（包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）進行全面清查、盤點，編制資產(chǎn)盤點表。

2、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，核對應(yīng)提折舊與實提折舊，若存在差異，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)資料。

3、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢的固定資產(chǎn)，取得相關(guān)資料，根據(jù)具體情況確定固定資產(chǎn)損失數(shù)額。

4、固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值。

對清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，如：（1）對盤盈的固定資產(chǎn)，取得下列證據(jù)： ① 固定資產(chǎn)盤點表；

② 使用保管人對于盤盈情況說明材料；

③ 盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同發(fā)票或竣工決算資料)；

④ 單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當委托社會中介進行估價，出具估價報告。

（2）盤虧的固定資產(chǎn)，對賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)： ① 固定資產(chǎn)盤點表；

② 盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，應(yīng)要求企業(yè)要逐項作出專項說明)；

（3）報廢、毀損的固定資產(chǎn)，對賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)：

① 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

② 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應(yīng)當委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；

③ 不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

④ 企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明； ⑤ 涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險理賠情況說明。

（4）被盜的固定資產(chǎn)，對賬面凈值扣除責任人的賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)： ① 向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

② 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

③ 涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險理賠情況說明。

將上述清查損失列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。填報“固定資產(chǎn)基礎(chǔ)表”。

5、固定資產(chǎn)如存在減值跡象，應(yīng)進行減值測試。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、對于房屋建筑物及車輛等有權(quán)屬證明的固定資產(chǎn)，提供權(quán)屬證明及投入運營批復；

4、資產(chǎn)竣工驗收報告，暫估入賬依據(jù)，大宗、高價值資產(chǎn)的購置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準文件和合同；

5、提供閑置固定資產(chǎn)明細、待報廢固定資產(chǎn)明細、已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)明細；

6、進行固定資產(chǎn)盤點工作人員進行監(jiān)盤；

7、資產(chǎn)估價報告、專業(yè)技術(shù)鑒定報告；

8、資產(chǎn)保險資料；

9、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；

（九）在建工程的清查

在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定數(shù)量的工作量，但未移交使用的工程，按其性質(zhì)不同分為：

1、正在施工的在建工程；

2、國家規(guī)定停止建設(shè)的工程；

3、國家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程；

4、已完工未使用和已交付使用尚未入固定資產(chǎn)賬的工程；

5、報廢工程等。

屬于2、3項的要計提減值準備；屬于4項的應(yīng)及時轉(zhuǎn)賬；屬于5項的應(yīng)確認為損失。

具體清查內(nèi)容：

1、核對在建工程明細賬、總賬，并與相關(guān)批復文件進行核對，編制在建工程清單；

2、依據(jù)上述清單與實物資產(chǎn)進行核對，包括對工程進度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關(guān)文書；

3、依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；

4、對清查出資產(chǎn)價值不實的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)賬目；

5、對掛往來賬的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整，計入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會計差錯更正方法調(diào)整賬目，不作為損失處理。

6、在建工程在取得以下證據(jù)后確認資產(chǎn)損失：

(1)因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，應(yīng)取得下列證據(jù)：

① 國家明令停建項目的文件；

② 規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；

③ 企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

④ 工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。(2)由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

① 有關(guān)自然災害或者意外事故證明；

② 涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險理賠情況說明；

(3)由于在建工程項目造成損失而引起的相應(yīng)的工程物資發(fā)生損失的，比照本規(guī)則存貨損失收集證據(jù)。

7、在建工程存在減值跡象的，應(yīng)進行減值測試。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供工程項目的基本情況：開工時間、預計完工時間、資金規(guī)模等，分析停工原因，判斷工程性質(zhì)、工程項目授權(quán)批準文件，立項批復，設(shè)計文件；

4、提供停建在建工程明細、待報廢在建工程明細、已完工未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程明細；

5、價值鑒定報告、技術(shù)報告等；

6、對在建工程已經(jīng)形成的部分實物資產(chǎn)和以貨幣等形態(tài)存在的資產(chǎn)，進行全面的盤點清查，以確定工程實際成本和實際投資，真實反映在建工程全貌。工作人員進行監(jiān)盤；

7、購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單；

（十）無形資產(chǎn)的清查

無形資產(chǎn)的清查內(nèi)容包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

1、對已入賬無形資產(chǎn)的清查

（1）逐項清查、核實無形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。（2）應(yīng)核實各項無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行了攤銷，若存在差異應(yīng)查明原因。

2、無形資產(chǎn)如存在以下現(xiàn)象，應(yīng)要求企業(yè)進行減值測試：

a、該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；

b、該無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內(nèi)可能不會回升； c、其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形。企業(yè)應(yīng)提供的資料及應(yīng)給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供各項無形資產(chǎn)權(quán)屬證明、入賬價值證明（合同、協(xié)議等）；

4、無形資產(chǎn)如存在減值跡象，應(yīng)提供專業(yè)技術(shù)鑒定報告或進行減值測試。

5、購買合同、發(fā)票；

6、中介機構(gòu)的評估報告或相關(guān)部門的鑒定報告；

（十一）其他資產(chǎn)科目的清查

包括：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、其他長期資產(chǎn)等。

1、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息比照應(yīng)收賬款、預付賬款等債權(quán)科目的清查方法進行。

2、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資比照交易性金融資產(chǎn)、對外投資進行。

3、其他長期資產(chǎn)比照長期待攤費用進行。

（十二）長短期借款的清查 企業(yè)應(yīng)提供的資料：

1、提供長期借款、短期借款清單；

2、提供借款合同，以及與之相關(guān)的擔保合同；

3、配合工作人員打印貸款卡信息及向銀行與有關(guān)債權(quán)單位進行函證，并與明細賬核對，查明不符原因，并書面說明；

4、查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明；

5、依據(jù)清查結(jié)果編制“長期借款基礎(chǔ)表”、“短期借款基礎(chǔ)表”；

6、若存在潛盈的，填制潛盈明細表。

（十三）應(yīng)付預收款的清查 企業(yè)應(yīng)提供的資料：

1、編制清產(chǎn)基礎(chǔ)表；

2、存在潛盈的，填制潛盈明細表，并提供相關(guān)證據(jù)；

3、配合工作人員進行對賬函證，查明函證不符原因，并書面說明；

4、清理長期掛賬的款項，除特殊情況外，對兩年以上無法付出的款項、兩年無新的業(yè)務(wù)往來、有明顯證據(jù)表明無法付出的款項（如：對方解體、破產(chǎn)、清算、被注吊銷等），在取得相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上（證據(jù)內(nèi)容同應(yīng)收款）按“負債潛盈”進行處理；

5、提供最近的催收證明。

6、對未入帳的款項，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序入帳核算；

（十四）其他負債項目的清查

其他負債項目，如應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、專項應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)比照應(yīng)付預收款項的清查進行。若存在長期未支付的稅款，應(yīng)查明原因，并書面說明；對有充分證據(jù)表明不需要支付的稅款，應(yīng)按規(guī)定程序處理，由此形成的損益計入“負債潛盈”項目。對于因或有事項計提的預計負債，應(yīng)取得計提依據(jù)、核對計提金額，若存在長期未轉(zhuǎn)銷的預計負債，應(yīng)查明原因，并書面說明；對有證據(jù)表明不需轉(zhuǎn)銷的款項，按規(guī)定程序處理，由此形成的損益計入 “負債潛盈”項目

（十五）預提費用的清查 清查中需要注意兩點：

1、取得預提費用依據(jù)，檢查預提費用計提是否符合規(guī)定、金額是否正確；

2、檢查預提費用是否按規(guī)定轉(zhuǎn)銷，查明未按規(guī)定轉(zhuǎn)銷的原因，將應(yīng)轉(zhuǎn)與未轉(zhuǎn)的差額列入清查損失（收益）；

3、對掛帳未轉(zhuǎn)銷的預提費用，應(yīng)查明原因，如確屬無法轉(zhuǎn)銷或有明顯證據(jù)表明不需轉(zhuǎn)銷的，按公司管理程序?qū)徟幚恚?/p>

（十六）盤盈資產(chǎn)的定價方法，三種取其一

1、有歷史成本的依據(jù)歷史成本；

2、無歷史成本依據(jù)的，價值小的企業(yè)可以內(nèi)部鑒定，大宗的、高價值的要經(jīng)過評估機構(gòu)評估確認；

3、可以采用市場價或類比法定價。

（十七）企業(yè)抵押擔保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查

1、清查方法

（1）對于企業(yè)存在的抵押、擔保、涉及法律訴訟的資產(chǎn)，應(yīng)取得相關(guān)合同、協(xié)議、法律訴訟文書等相關(guān)資料，將其歸入所在資產(chǎn)科目進行登記、清查；

（2）逐項查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失；

（3）逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額、了解、分析被擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失；

（4）逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因，狀況，分析預計的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失；

（5）其他或有事項的清查，應(yīng)根據(jù)事項的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進行處理。

2、注意事項 企業(yè)對外擔保如時間較長且發(fā)生變更，必須查找到形成該項擔保的最初資料，最終的損失金額一定要落實、確切，應(yīng)當是凈損失（如擔保金額100萬，而實際承擔責任損失金額為60萬元，不能按100萬計算損失）。

此總體方案是在現(xiàn)時情況下制定完成的，在實際執(zhí)行中如遇到某些情況的變化，本方應(yīng)與委托單位共同商議修改相關(guān)內(nèi)容。