第一篇：增值稅--公告2011年第13號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告

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國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào) 全文有效成文日期：2011-02-18

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根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]585號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知》（國(guó)稅函[2010]350號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年二月十八日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告.doc

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告日期：2011-12-19 來源：國(guó)家稅務(wù)總局

現(xiàn)就增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留以及尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許繼續(xù)抵扣問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。

二、遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》（見附件）。

《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

三、遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。此前已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，不再調(diào)整

第三篇：2011年第13號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告

2011年第13號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕420號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕585號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕350號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

二○一一年二月十八日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

解讀總局《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增

值稅問題的公告》

日前，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)），就納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

第13號(hào)公告雖然言簡(jiǎn)意賅，但是意義重大。反映了國(guó)家對(duì)資產(chǎn)重組稅收政策的支持。筆者認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面對(duì)本公告進(jìn)行理解和把握。

1．關(guān)于資產(chǎn)重組

在理解13號(hào)公告相關(guān)內(nèi)容前，我們可以先了解一下資產(chǎn)重組的相關(guān)常識(shí)。

資產(chǎn)重組是指企業(yè)資產(chǎn)的擁有者、控制者與企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進(jìn)行重新組合、調(diào)整、配置的過程，或?qū)υO(shè)在企業(yè)資產(chǎn)上的權(quán)利進(jìn)行重新配置的過程。包括企業(yè)合并和分立、資產(chǎn)剝離或所擁有股權(quán)出售、資產(chǎn)置換等公司資產(chǎn)(含股權(quán)、債權(quán)等)與公司外部資產(chǎn)或股權(quán)互換的活動(dòng)。

2．納稅人在資產(chǎn)重組過程中，合并、分立、出售、置換所涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

本條是13號(hào)公告的核心和關(guān)鍵。此前，雖然學(xué)界也是認(rèn)為合并或分立等方式涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不需要繳納增值稅，但是畢竟沒有正式文件，在執(zhí)行過程中，總是參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）處理，納稅人心里沒底兒。第13號(hào)公告的出臺(tái)，使納稅人在具體操作過程中有了明確的政策支持。

3．通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍

本條的關(guān)鍵詞有兩個(gè)，即“實(shí)物資產(chǎn)”和“一并”。就是說資產(chǎn)重組的納稅人，在合并、分立、出售、置換過程中，必須將實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力“一并”轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。也就是說，必須是轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)重組，即轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，才是不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。否則單純的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，無論單筆轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)金額多大，都應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

4．明確了無論是全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的重組交易，還是部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的重組交易，都可以享受資產(chǎn)重組增值稅政策

本條充分說明了國(guó)家對(duì)資產(chǎn)重組的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策支持，只要是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不管部分還是全部，都可以享受資產(chǎn)重組相關(guān)增值稅政策。否則，納稅人如果只是部分資產(chǎn)的剝離，還需要探討是否能夠享受資產(chǎn)重組增值稅政策，不容易把握。國(guó)家稅務(wù)總局2011年第13號(hào)公告的該項(xiàng)規(guī)定，使得資產(chǎn)重組交易增值稅政策執(zhí)行起來更加簡(jiǎn)單。

5．本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行

這一條款很重要，說明本公告具有追溯力。也即是說，納稅人自2011年3月1日前已經(jīng)發(fā)生的符合第13號(hào)公告規(guī)定的資產(chǎn)重組所涉及的貨物，如果還未繳納增值稅的，可以按照本公告不繳納增值稅。

6．其他

自2011年3月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]585號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知》（國(guó)稅函[2010]350號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)

全文有效 成文日期：2011-09-26

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題公告如下：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1320號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團(tuán)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]316號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石化集團(tuán)銷售實(shí)業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項(xiàng)目部產(chǎn)權(quán)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2008]916號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年九月二十六日

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題公告如下：

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1320號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鞍山鋼鐵集團(tuán)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]316號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石化集團(tuán)銷售實(shí)業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓成品油管道項(xiàng)目部產(chǎn)權(quán)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2008]916號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年九月二十六日

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)企業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆、壞賬損失營(yíng)業(yè)稅抵扣問題的通知 為貫徹落實(shí)（國(guó)發(fā)［1997］10號(hào)）的精神，現(xiàn)對(duì)修理業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆，壞賬損失營(yíng)業(yè)稅抵扣問題通知如下：一，對(duì)因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，可由稅務(wù)部門在銀行應(yīng)上繳屬于地方財(cái)政收入的營(yíng)業(yè)稅（即5%的部分）中抵扣，不得用上繳中央

為貫徹落實(shí)（國(guó)發(fā)［1997］10號(hào)）的精神，現(xiàn)對(duì)修理業(yè)兼并破產(chǎn)中不予核銷的銀行呆，壞賬損失營(yíng)業(yè)稅抵扣問題通知如下：

一，對(duì)因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，可由稅務(wù)部門在銀行應(yīng)上繳屬于地方財(cái)政收入的營(yíng)業(yè)稅（即5%的部分）中抵扣，不得用上繳中央財(cái)政的營(yíng)業(yè)稅（即3%的部分）抵扣。越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成的銀行呆，壞賬損失，是指非試點(diǎn)城市和地區(qū)以及試點(diǎn)城市的非國(guó)有工業(yè)企業(yè)，試點(diǎn)城市管轄的縣（市）屬企業(yè)擅自使用國(guó)發(fā)［1994］59號(hào)文件有關(guān)破產(chǎn)方面的政策，而形成的銀行呆，壞賬損失。

二，銀行在因越權(quán)超范圍使用有關(guān)政策而形成銀行呆，壞賬損失后，應(yīng)將相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，方可允許抵扣，否則不予抵扣。相關(guān)資料，是指破產(chǎn)（兼并）企業(yè)的名稱，破產(chǎn)（兼并）的原因（包括批準(zhǔn)的機(jī)關(guān)和批準(zhǔn)的文件），形成銀行呆，壞賬損失的數(shù)額以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

三，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國(guó)發(fā)［1997］10號(hào)文件和本通知規(guī)定的范圍進(jìn)行認(rèn)定，嚴(yán)禁借此擴(kuò)大了或變相擴(kuò)大抵扣范圍。對(duì)于銀行超越范圍抵扣營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)按及相關(guān)規(guī)定處理。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。問：支付職工集資款的利息都要繳納哪些稅？

答：企業(yè)支付職工集資利息涉及稅種為：

1、營(yíng)業(yè)稅：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函[1995]156號(hào)）第十條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人取得借款利息收入，符合營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

2、個(gè)人所得稅：

《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：??

七、利息、股息、紅利所得。

因此，取得利息收入的個(gè)人應(yīng)按規(guī)定20%稅率計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

3、企業(yè)所得稅：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

.印花稅。企業(yè)向個(gè)人借款，一般都要簽訂借款合同。那么，企業(yè)和個(gè)人之間簽訂的借款合同是否應(yīng)當(dāng)繳納印花稅？按照印花稅相關(guān)政策規(guī)定，借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，企業(yè)向個(gè)人借款，簽訂的借款合同不需要貼花。

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。