第一篇：應(yīng)收賬款以及壞賬損失 概述

應(yīng)收賬款 概述

一、應(yīng)收款項包括：

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

二、應(yīng)收賬款的概念：

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)品)、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

‘其他應(yīng)收款”是非銷售業(yè)務(wù)，如“差旅費”。

三、應(yīng)收賬款的計價

按實際發(fā)生的金額入賬。在有銷售折扣的條件下，不同的方式有不同的處理方法，通常有兩種情況：包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

1、商業(yè)折扣：這種折扣是為了鼓勵購貨方多購買商品的時候而在價格上給予的優(yōu)惠。這種折扣是在銷售商品的時候直接給予買方的，購銷雙方都是按折扣后實際金額收付的，因此這種折扣在會計上不作單獨的賬務(wù)處理。

2、現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在這種折扣方式下，雙方達成協(xié)議，明確對方在不同的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。

現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：折扣比例/付款時間

如：2/10，是指在10天之內(nèi)付款，可享受應(yīng)付金額的2%的折扣；

n/30，是指在30天之內(nèi)付款，則不享受折扣優(yōu)惠，按原價付款?，F(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理方法有：總價法和凈價法。折扣的費用作“財務(wù)費用”處理。四、一般賬務(wù)處理

1、銷售商品，提供勞務(wù)未收款時： 借：應(yīng)收賬款－XX

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、收回貨款時： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款－XX

五、壞賬損失

1、壞賬的概念：無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，會計上稱為“壞賬”，由于發(fā)生壞賬而造成的損失，稱為“壞賬損失”。

2、壞賬損失的產(chǎn)生原因

（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)（三年）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

3、壞賬損失的賬務(wù)處理

（1）壞賬損失的賬務(wù)處理有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法。備抵法是在發(fā)生壞賬損失以前，按期估計的壞賬準(zhǔn)備金計入“資產(chǎn)減值損失”，同時建立壞賬準(zhǔn)備金，實際發(fā)生壞賬損失時，沖減壞賬準(zhǔn)備金。（2）賬戶設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶屬于“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收款項的備抵調(diào)整賬戶。

分類：

在會計實務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備的計提方法通常有三種：銷貨（賒銷）百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收款項余額百分比法。

應(yīng)收賬款余額百分比法：

（1）計提壞賬準(zhǔn)備時：

計提的壞賬準(zhǔn)備金=年末應(yīng)收賬款余額*百分比（3%～5%）－“壞

賬準(zhǔn)備”的貸方余額

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備（2）發(fā)生壞賬損失時： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（3）已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失又收回時： 借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備 同時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第二篇：應(yīng)收賬款以及壞賬損失 概述

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------

應(yīng)收賬款 概述

一、應(yīng)收款項包括：

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

二、應(yīng)收賬款的概念：

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)品)、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

‘其他應(yīng)收款”是非銷售業(yè)務(wù)，如“差旅費”。

三、應(yīng)收賬款的計價

按實際發(fā)生的金額入賬。在有銷售折扣的條件下，不同的方式有不同的處理方法，通常有兩種情況：包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

1、商業(yè)折扣：這種折扣是為了鼓勵購貨方多購買商品的時候而在價格上給予的優(yōu)惠。這種折扣是在銷售商品的時候直接給予買方的，購銷雙方都是按折扣后實際金額收付的，因此這種折扣在會計上不作單獨的賬務(wù)處理。

2、現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在這種折扣方式下，雙方達成協(xié)議，明確對方在不同的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。

現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：折扣比例/付款時間

如：2/10，是指在10天之內(nèi)付款，可享受應(yīng)付金額的2%的折扣；

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------

n/30，是指在30天之內(nèi)付款，則不享受折扣優(yōu)惠，按原價付款。現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理方法有：總價法和凈價法。折扣的費用作“財務(wù)費用”處理。四、一般賬務(wù)處理

1、銷售商品，提供勞務(wù)未收款時： 借：應(yīng)收賬款－XX

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、收回貨款時： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款－XX

五、壞賬損失

1、壞賬的概念：無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，會計上稱為“壞賬”，由于發(fā)生壞賬而造成的損失，稱為“壞賬損失”。

2、壞賬損失的產(chǎn)生原因

（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)（三年）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------

3、壞賬損失的賬務(wù)處理

（1）壞賬損失的賬務(wù)處理有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法。備抵法是在發(fā)生壞賬損失以前，按期估計的壞賬準(zhǔn)備金計入“資產(chǎn)減值損失”，同時建立壞賬準(zhǔn)備金，實際發(fā)生壞賬損失時，沖減壞賬準(zhǔn)備金。（2）賬戶設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶屬于“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收款項的備抵調(diào)整賬戶。

分類：

在會計實務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備的計提方法通常有三種：銷貨（賒銷）百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收款項余額百分比法。

應(yīng)收賬款余額百分比法：

（1）計提壞賬準(zhǔn)備時：

計提的壞賬準(zhǔn)備金=年末應(yīng)收賬款余額*百分比（3%～5%）－“壞

賬準(zhǔn)備”的貸方余額

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

--------------------------精品

文檔-------

精品文檔就在這里

-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有------------------------------

（2）發(fā)生壞賬損失時： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款

（3）已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失又收回時： 借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備 同時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

--------------------------精品

文檔-------

第三篇：壞賬損失概述

壞賬損失概述

壞賬損失及其核算是應(yīng)收賬款核算的一個重要方面。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失，因此，了解壞賬損失及其核算首先要從什么是壞賬談起。

一筆應(yīng)收賬款在什么時候才能被被確認為壞賬，其條件通常是由會計準(zhǔn)則或制度給出的。不論會計準(zhǔn)則或制度如何變化，在會計實務(wù)中，壞賬的確認都要遵循財務(wù)報告的基本目標(biāo)和會計核算的一般原則，盡量做到真實、準(zhǔn)確、切合本單位的實際。一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認為壞賬：

1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；

3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。

上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業(yè)判斷的。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會。

壞賬損失的核算

壞賬損失是已經(jīng)確認應(yīng)收而又不能收回的應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的損失。按照有關(guān)會計準(zhǔn)則，具有以下特征之一的應(yīng)收賬項，應(yīng)確認為壞賬損失：

1)因債務(wù)人單位撤銷，依照企業(yè)法進行清算后，確實無法追回的應(yīng)收賬款；

2)因債務(wù)人死亡，已經(jīng)無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確認無法收回的應(yīng)收賬款；

3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)已超過3年，經(jīng)多次催討，確實不能收回的應(yīng)收賬款。

壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。

一、直接轉(zhuǎn)銷法

直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實際發(fā)生壞賬損失時，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當(dāng)期管理費用的方法。

直接轉(zhuǎn)銷法的賬務(wù)處理

1、確認壞賬時：

借：管理費用--壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款--××公司

2、已沖銷的應(yīng)收賬款又收回：

借：應(yīng)收賬款--××公司

貸：管理費用--壞賬損失

同時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--××公司

直接轉(zhuǎn)銷法把發(fā)生的壞賬損失直接列入當(dāng)期損益，簡單明了。但它沒有將各個會計期間發(fā)生的壞賬損失與應(yīng)收賬款相聯(lián)系起來，影響收入與費用的正確配比，不符合會計核算的穩(wěn)健性原則。這一方法適用于商業(yè)信用較少，壞賬損失風(fēng)險小的企業(yè)。

二、備抵法

備抵法就是指企業(yè)按期估計可能產(chǎn)生的壞賬損失，并列入當(dāng)期費用，形成企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，待實際發(fā)生壞賬損失時，再沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款的處理方法。

計提壞帳準(zhǔn)備的方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

通常使用的是應(yīng)收賬款余額百分比法（下面附有詳細講解）。

這一方法適用于賒銷金額大、壞賬比例高，且數(shù)額較大的企業(yè)，更符合穩(wěn)健性原則。

備抵法的賬務(wù)處理

1、期末按一定標(biāo)準(zhǔn)計提壞賬準(zhǔn)備：

借：管理費用

貸：壞賬準(zhǔn)備（計提數(shù)）

2、確認無法收回的壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備（確認數(shù)）

貸：應(yīng)收賬款--××公司

3、期末，若提取的壞賬準(zhǔn)備大于實際沖減數(shù)時：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費用

4、期末，提取的壞賬準(zhǔn)備小于實際沖減數(shù)，需補提壞賬準(zhǔn)備時：

借：管理費用

貸：壞賬準(zhǔn)備

5、壞賬損失又收回時：

借：應(yīng)收賬款--××公司

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--××公司

企業(yè)壞賬損失的審計方法

(一).企業(yè)壞賬損失確認的審計

1、嚴(yán)格甄別壞賬損失是否屬因應(yīng)收款內(nèi)容，有無不屬應(yīng)收款內(nèi)容卻列入應(yīng)收款，造成人為的“壞賬”。

2、有無逾期未滿三年的應(yīng)收賬款都按壞賬損失處理的現(xiàn)象。

3、有無虛假的壞賬損失，如企業(yè)為了達到某種目的，虛開銷售收入，形成一筆假的應(yīng)收賬款，又不及時清理，掛賬三年以上，名義上形成壞賬損失。

(二).企業(yè)壞賬提取的審計

在審計中下列各項按規(guī)定不應(yīng)列入計提范圍：

1、計劃對應(yīng)收賬款進行重組的；

2、同關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款；

3、其他逾期款項，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。

另外，對企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付款不能直接計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)雖然屬于應(yīng)收款項，相對地說應(yīng)收票據(jù)發(fā)生壞賬的風(fēng)險比較小，尤其是銀行承兌匯票，即使有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大，也只有在應(yīng)收票據(jù)票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收款后，才能計提壞賬準(zhǔn)備。對預(yù)付款如果有確鑿證據(jù)表明已不符合預(yù)付款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因，已無望再收到所購貨物的，也應(yīng)將原計入預(yù)付款金額全部或部份轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款項后，再對轉(zhuǎn)入的其他應(yīng)收款項部分計提壞賬準(zhǔn)備，對未轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的部分不得計提壞賬準(zhǔn)備。

(三).企業(yè)壞賬損失的賬務(wù)處理審計

企業(yè)為核銷壞賬準(zhǔn)備的提取和轉(zhuǎn)銷，會計上應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；壞賬損失實現(xiàn)轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”科目。但在會計實務(wù)操作中，有些企業(yè)為了簡化核算，對已確認的壞賬損失又收回的，會計分錄直接借記“銀行存款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對于已確認的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)先恢復(fù)應(yīng)收賬款明細，再將收到的款項增加銀行存款，減少應(yīng)收賬款。這樣，一方面便于分析債務(wù)人財務(wù)狀況，反映出債務(wù)人企圖重新建立其信譽的愿望，另一方面使“管理費用”和“壞賬準(zhǔn)備”這兩個會計科目核算更加清晰，對這一現(xiàn)象審計中應(yīng)加以糾正。

第四篇：制度13：應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度

1.目的

為防止壞賬損失管理中的差錯和舞弊，減少壞賬損失，規(guī)范壞賬損失審批的操作程序，特制定本制度。

2.適用范圍

適用于公司的壞賬損失審批。3.管理規(guī)定

3.1 確認壞賬損失的條件和范圍。3.1.1 確認條件。

公司對符合下列標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項可確認為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回。（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍無法收回。

（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

（4）催收的最低成本大于應(yīng)收款額的款項。3.1.2 應(yīng)收款項的范圍。應(yīng)收款項包括下列款項：（1）應(yīng)收賬款。（2）其他應(yīng)收款。

（3）確有證據(jù)表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物也無法收回已預(yù)付款額的公司預(yù)付賬款（在確認壞賬損失前先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款）。

（4）公司持有的未到期的，并有確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收票據(jù)（在確認壞賬損失前，先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款）。

3.2 職責(zé)與權(quán)限。3.2.1 不相容崗位分離。

（1）壞賬損失核銷申請人與審批人分離。（2）會計記錄與申請人分離。3.2.2 業(yè)務(wù)歸口辦理。

（1）壞賬損失核銷申請由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出。（2）財務(wù)部門歸口管理核銷申請，并對申請進行審核。（3）壞賬損失核銷審批，在每年第四季度辦理。3.2.3 審批權(quán)限。

（1）股東大會。負責(zé)單筆損失達到公司凈資產(chǎn)1%或累計金額達5%及關(guān)聯(lián)方的審批。

（2）董事會。除須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的事項和授權(quán)總經(jīng)理批準(zhǔn)的外，由董事會批準(zhǔn)。

（3）總經(jīng)理。單筆金額在1萬元以內(nèi)，或累計金額在50萬元以內(nèi)。3.3 壞賬損失核銷審批要求。3.3.1 核銷申請報告。

（1）收集證據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的承辦部門（或承辦人）應(yīng)向債務(wù)人或有關(guān)部門獲得下列證據(jù)：

——債務(wù)人破產(chǎn)證明?！獋鶆?wù)人死亡證明?！呤兆畹统杀竟浪惚?。

——具有明顯特征能表明無法收回應(yīng)收款的其他證明。

（2）核銷申請報告的內(nèi)容。公司出現(xiàn)壞賬損失時，在會計末，由經(jīng)濟業(yè)務(wù)承辦部門（或承辦人）向有關(guān)方獲取有關(guān)證據(jù)，由承辦部門提交書面核銷申請報告，書面報告至少包括下列內(nèi)容：

——核銷數(shù)據(jù)和相應(yīng)的書面證明?！纬傻倪^程及原因。——追蹤催討過程。

——對相關(guān)責(zé)任人的處理建議。3.3.2 核銷審批要求。

（1）財務(wù)部匯總和審核。財務(wù)部對壞賬損失的核銷申請報告進行審核，并提出審核意見，并匯總連同匯總表報財務(wù)總監(jiān)審查，財務(wù)部應(yīng)對申請報告核銷申請的金額、業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、追蹤催討的過程和形成原因進行核實。

（2）財務(wù)總監(jiān)審查。財務(wù)總監(jiān)對申請報告并財務(wù)部門的審核意見進行審查，并提出處理建議（包括對涉及相關(guān)部門與相關(guān)人員的處理建議），報公司總經(jīng)理審查。

（3）總經(jīng)理審查和審批。公司總經(jīng)理審查后并根據(jù)財務(wù)總監(jiān)提出的處理建議，作出處理意見，在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后，對申請報告簽批；超過總經(jīng)理授權(quán)范圍的，經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后，由公司總經(jīng)理或公司總經(jīng)理委托財務(wù)總監(jiān)向董事會提交核銷壞賬損失的書面報告。書面報告至少包括以下內(nèi)容： ——核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)?！獕馁~形成的過程及原因?！粉櫞哂懞透倪M措施。

——對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響?！婕暗挠嘘P(guān)責(zé)任人員處理意見?！聲J為必要的其他書面材料。

（4）董事會和股東大會審批。在董事會授權(quán)范圍內(nèi)的壞賬核銷事項，董事會根據(jù)總經(jīng)理或授權(quán)財務(wù)總監(jiān)提交的書面報告，審議后逐項表決，表決通過后，由董事長簽批后，財務(wù)部門按會計規(guī)定進行賬務(wù)處理。需經(jīng)股東大會審批的壞賬審批事項，在召開股東大會時，由公司董事會向股東大會提交核銷壞賬損失的書面報告，書面報告至少包括以下內(nèi)容：

——核銷數(shù)額。

——壞賬形成的過程及原因。——追蹤催討和改進措施。

——對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響?！獙ι婕暗挠嘘P(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見。

——核銷壞賬涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會損害其他股東利益的說明。董事會的書面報告由股東大會逐項表決通過并形成決議。如股東大會決議與董事會決議不一致，財務(wù)部對決議不一致的壞賬，按會計制度的規(guī)定進行會計調(diào)整。

公司監(jiān)事會列席董事會審議核銷壞賬損失的會議，必要時，可要求公司內(nèi)部審計部門就核銷的壞賬損失情況提供書面報告。監(jiān)事會對董事會有關(guān)核銷壞賬損失的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等方面提出書面意見，并形成決議向股東大會報告。

3.4 財務(wù)處理和核銷后催收。3.4.1 財務(wù)處理。

（1）財務(wù)部根據(jù)董事會決議進行賬務(wù)處理。

（2）壞賬損失如在會計末結(jié)賬前尚未得到董事會批準(zhǔn)的，由財務(wù)部按公司計提壞賬損失準(zhǔn)備的規(guī)定全額計提壞賬準(zhǔn)備。

（3）壞賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，財務(wù)部及時將審批資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（4）壞賬核銷后，財務(wù)部應(yīng)將已核銷的應(yīng)收款項設(shè)立備查簿逐項進行登記，并及時向負有賠償責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人收取賠償款。

3.4.2 核銷后催收。除已破產(chǎn)的企業(yè)外，公司財務(wù)部門、經(jīng)濟業(yè)務(wù)承辦部門和承辦人，仍應(yīng)繼續(xù)對債務(wù)人的財務(wù)狀況進行關(guān)注，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力時及時催收。

第五篇：應(yīng)收賬款以及壞賬管理辦法細則2012

應(yīng)收賬款以及壞賬管理辦法細則

目的：為加強公司對應(yīng)收帳款的管理，促進收款，加強發(fā)票管理，減少壞賬，特制定此制度。

第一部分 合同應(yīng)收超期處理辦法

對于超過規(guī)定付款時間三個月仍未收回的應(yīng)收款即被視為合同超期應(yīng)收。公司財務(wù)部每月底根據(jù)收款合同中約定的付款時間對應(yīng)收款進行監(jiān)控和統(tǒng)計。并報送各集團總經(jīng)理，各集團營銷中心根據(jù)應(yīng)收統(tǒng)計敦促各城市收款。

合同超期應(yīng)收根據(jù)超期時限做如下處理:

1、對于超過約定付款時間三個月仍未收到的款項，公司將暫緩發(fā)放相關(guān)銷售員的當(dāng)月提成，直至收到該筆欠款。

2、如收款時間晚于合同規(guī)定付款時間三個月以上，則按照該筆應(yīng)收款金額的50%計算提成。

3、如遇項目、客戶流轉(zhuǎn)導(dǎo)致銷售換人等特殊情況，新接手銷售如收回超期應(yīng)收款可以免除處罰，但是需業(yè)務(wù)部門在確定流轉(zhuǎn)時到集團財務(wù)總監(jiān)做相應(yīng)備案，財務(wù)總監(jiān)通知相關(guān)財務(wù)經(jīng)理，財務(wù)做相應(yīng)調(diào)整。如沒有備案，全部按照以上規(guī)則處理。

第二部分 發(fā)票應(yīng)收超期處理辦法

對于開具發(fā)票超過一個月還未收款的應(yīng)收款即被視為發(fā)票超期應(yīng)收。公司財務(wù)部每月底根據(jù)開發(fā)票情況對開發(fā)票應(yīng)收進行監(jiān)控和統(tǒng)計。并郵件通知相關(guān)銷售員及總經(jīng)理催收。

開票超期應(yīng)收根據(jù)超期時限做如下處理:

1、原則上，當(dāng)月開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)月回款，如當(dāng)月不能回款，應(yīng)及時把發(fā)票交回財務(wù)做退票處理。如果客戶審批流程比較長，請銷售員發(fā)財務(wù)郵件說明，并抄送業(yè)務(wù)上級總經(jīng)理。

2、如果發(fā)票已經(jīng)開具超過三個月仍未收到的回款，公司將暫緩發(fā)放相關(guān)銷售員的當(dāng)月提成，直至收到該筆欠款。財務(wù)部內(nèi)部通知做提成的財務(wù)人員，并抄送銷售員以及其直屬總經(jīng)理。

3、同一客戶如有超過3個月發(fā)票應(yīng)收未回款的情況，財務(wù)對其不再開具新的發(fā)票。（如發(fā)票丟失見壞賬處理辦法）

4、特殊需要，銷售員寫申請，集團總經(jīng)理和集團財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，財務(wù)開具發(fā)票。

第三部分 應(yīng)收賬款壞賬的審批及處理辦法

經(jīng)過確認應(yīng)收款項確定無法收回的情況下，經(jīng)過審批可以確認為壞賬，并做合同變更。做相應(yīng)處理后暫緩提成可以發(fā)放。

一、合同應(yīng)收壞賬：

1、由于置換等公司業(yè)務(wù)特性造成的合同應(yīng)收壞賬，相關(guān)人員可以免于處罰。每季度末由各集團財務(wù)總監(jiān)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)單位出具清單，財務(wù)部和業(yè)務(wù)部門負責(zé)人查實無誤后簽字確認備案。督促經(jīng)手人在OA系統(tǒng)中變更，逐級審批，最終CEO&CFO批準(zhǔn)。（審批流程見2012年財務(wù)活動審批權(quán)限-收入合同（含壞賬）變更流程）

2、已經(jīng)提供服務(wù)的合同應(yīng)收一般情況下不允許申請壞賬。但因特殊情況確實無法收回時，經(jīng)分公司總經(jīng)理確定并經(jīng)過不少于6個月的應(yīng)收催收后可以進入壞賬申請流程，即經(jīng)手人在OA系統(tǒng)中變更，逐級審批，最后CEO&CFO批準(zhǔn)。（審批流程見2012年財務(wù)活動審批權(quán)限-收入合同（含壞賬）變更流程）

3、已經(jīng)提供服務(wù)的合同應(yīng)收申請壞賬，直接責(zé)任人扣發(fā)應(yīng)收100%的業(yè)績及對應(yīng)的提成。直接責(zé)任人包括銷售員、團隊負責(zé)人、分公司總經(jīng)理、大區(qū)總經(jīng)理和集團總經(jīng)理。

二、發(fā)票應(yīng)收壞賬

1、發(fā)票丟失（無論客戶原因還是銷售員原因）造成的財務(wù)賬面應(yīng)收壞賬，銷售人員需提供說明，并由集團總經(jīng)理和集團財務(wù)總監(jiān)簽字確認備案后，按照丟失發(fā)票票面金額的25％罰款后方可重新開具發(fā)票。所產(chǎn)生壞賬終了時經(jīng)CFO集中批準(zhǔn)后財務(wù)部統(tǒng)一處理壞賬。

2、由于置換等業(yè)務(wù)開發(fā)票造成的財務(wù)賬面應(yīng)收壞賬，每季度末，相關(guān)財務(wù)負責(zé)人報各集團財務(wù)總監(jiān)清單，經(jīng)集團財務(wù)總監(jiān)和集團總經(jīng)理批準(zhǔn)，集中報控股CFO批準(zhǔn)后財務(wù)部統(tǒng)一處理壞賬。

財務(wù)部

2012年1月1日