第一篇：金山礦業(yè)內(nèi)部審計制度

公司內(nèi)部審計制度

第一章

總 則

第一條

為了規(guī)范江西金山礦業(yè)有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和集團(tuán)公司相關(guān)內(nèi)部審計制度，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條

內(nèi)部審計是依法對公司各部門以及公司的經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益為目的。

第三條

公司所屬控股子公司及內(nèi)部各單位（部門）應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章

機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第四條

公司內(nèi)部審計工作，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并接受上級審計部門的指導(dǎo)監(jiān)督。公司監(jiān)察室為公司內(nèi)部審計的常設(shè)機(jī)構(gòu)，代表公司實(shí)行審計監(jiān)督。其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計法規(guī)、制度等；

（二）制訂年度和季度、月度審計工作計劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向總經(jīng)理（或主管副總）報告審計結(jié)果；

（四）指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

（五）協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對公司的審計工作；

（六）負(fù)責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；

（七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項(xiàng)。

第五條

根據(jù)審計工作的需要成立內(nèi)部審計工作小組，內(nèi)部審計小組負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計項(xiàng)目實(shí)施審計，完成公司下達(dá)的內(nèi)部審計任務(wù)，執(zhí)行公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

第三章

審計范疇和權(quán)限

第六條 內(nèi)審工作在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，對公司有關(guān)職能部門、及其子公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。

第七條 內(nèi)審工作對公司及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計：

（一）財務(wù)計劃、成本計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

（三）經(jīng)濟(jì)效益；

（四）對內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價，并提出改進(jìn)建議；

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計；

（六）投資項(xiàng)目（基建工程、技改等）概（預(yù)）算、結(jié)算及竣工交付使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督；

（七）國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八）公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦的其他任務(wù)。

第八條 監(jiān)察室可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計調(diào)查。

第九條 內(nèi)部審計的工作成果，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得向外披露。

第十條 監(jiān)察室及子公司審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）參加公司有關(guān)經(jīng)營決策、工程建設(shè)、招投標(biāo)、重大合同、投資方案、技術(shù)措施、勞動工資等有關(guān)會議，組織召開與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（三）對審計涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（四）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，有權(quán)向公司提出追究其責(zé)任的建議；

（五）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（六）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上一級審計部門反映；

（七）參與本單位重大經(jīng)濟(jì)制度及相關(guān)規(guī)章制度的制定和修改工作。

第十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財務(wù)預(yù)算，由公司予以保證。

第四章

審計程序

第十二條

內(nèi)部審計部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計計劃或受主要負(fù)責(zé)人的指派，編制好年度審計實(shí)施計劃。審計計劃中應(yīng)包括時間預(yù)算、人員預(yù)算及經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

第十三條

在確定被審計單位和明確工作要求后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按確定的工作目標(biāo)編制審計程序。編制科學(xué)、合理、可行的審計程序是完成審計任務(wù)的基礎(chǔ)，一般包括審前準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計總結(jié)三個階段。

第十四條

審計準(zhǔn)備階段：

（一）組成審計組并擬定審計方案。明確審計對象、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)和要求，確定審計組長和人員分工；

（二）根據(jù)審計方案下達(dá)審計通知書。通知書載明被審計單位在審計組進(jìn)駐前應(yīng)準(zhǔn)備的有關(guān)材料，其中包括對會計資料真實(shí)性的有關(guān)承諾。

第十五條

審計實(shí)施階段：

審計實(shí)施主要工作包括審查、驗(yàn)證、證詢、核實(shí)和交換意見五項(xiàng)工作，（一）審查。審查包括兩部分工作，一是對有關(guān)資料的審閱，二是對實(shí)物的監(jiān)盤。審閱的對象主要有會計憑證、會計賬簿、會計報表及與會計事項(xiàng)有關(guān)的文件資料以及生產(chǎn)經(jīng)營活動中承包指標(biāo)、購銷合同等，這是實(shí)施審計程序的核心。對事物的監(jiān)盤主要有清點(diǎn)庫存現(xiàn)金、核實(shí)存貨的數(shù)量與質(zhì)量等。

（二）驗(yàn)證。是審閱工作的繼續(xù)，在審閱的基礎(chǔ)上驗(yàn)證表與表、賬與賬、賬與表、賬與事物的相符性和勾稽關(guān)系。

（三）證詢。是指通過函證和詢問方式，證實(shí)或證明財務(wù)會計、業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)活動中的相關(guān)事項(xiàng)。

（四）核實(shí)。是在以上工作的基礎(chǔ)上對取得的審計資料真實(shí)性、合法性的審核、檢驗(yàn)。核實(shí)可由審計組成員交叉進(jìn)行，也可由其他審計人員進(jìn)行，以保證審計材料的真實(shí)、可靠。調(diào)查核實(shí)的記錄要由被審計的有關(guān)部門或當(dāng)事人簽字（或取得其所寫書面材料）后，方可作為審計依據(jù)和證明材料。

（五）交換意見。是審計實(shí)施過程的最后一個環(huán)節(jié)，是在審計工作情況小結(jié)的基礎(chǔ)上，向被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員通報就審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題或不足，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、法律法規(guī)和各項(xiàng)制度執(zhí)行情況、全面預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等方面進(jìn)行評價。同時，聽取反饋意見。

第十六條

審計總結(jié)是根據(jù)審計工作底稿進(jìn)行分析評價，寫出審計報告書。主要內(nèi)容包括：

1、審計依據(jù)、審計時間、審計的范圍和審計方法；

2、被審計單位的基本情況；

3、對審計的主要事項(xiàng)做出公正的評價；

4、對存在的問題提出處理意見和建議；

5、審計組認(rèn)為需披露的其他內(nèi)容。

第十七條

審計組長及審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計小組提交的審計報告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，合理采納被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員的正確意見，對審計小組提出的建議和審計事項(xiàng)做出評價，以保證審計報告能客觀、公正、事實(shí)求是地反映審計項(xiàng)目。

第十八條

出具審計報告。正式成文的審計報告的格式要規(guī)范，對審計事項(xiàng)進(jìn)行評價，提出審計意見，做出審計決定。審計意見及審計決定的依據(jù)要充分、結(jié)論要公正、建議要合理。審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明和被審計單位的反饋意見，可以作為審計報告附件的內(nèi)容。

第十九條

被審計單位接到審計報告后，應(yīng)按審計結(jié)論和決定的要求進(jìn)行整改，并在接到內(nèi)審報告30日內(nèi)，以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果和采納審計意見、建議的情況。

第二十條

審計機(jī)構(gòu)也可在適當(dāng)時機(jī)進(jìn)行后續(xù)審計，檢查審計結(jié)論和決定的落實(shí)情況，必要時可提出處理、處罰建議。

第二十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司主管領(lǐng)導(dǎo)提出。主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

第五章 審計種類和方式

第二十二條 內(nèi)部審計種類

（一）財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

（三）專項(xiàng)審計。包括：

1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計；

3、任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計；

4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查；

5、合同審計。對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督；

6、基建項(xiàng)目審計:對基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二十三條 內(nèi)部審計方式

（一）報送審計:被審單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將審計部門要求的有關(guān)材料報送審計部門接受審計檢查；

（二）就地審計:審計人員到被審計單位處進(jìn)行審計，被審計單位提供必要的工作條件。

第六章

審計人員

第二十四條公司及下屬公司審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計員任免或調(diào)動，應(yīng)當(dāng)事前征求公司審計部門的意見。

第二十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識。內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第二十七條 公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被審計單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第二十八條 對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由其管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請公司處理。

第二十九條

公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。公司在內(nèi)審人員不足時，由監(jiān)察室提出建議，經(jīng)公司總經(jīng)理同意后方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第七章 獎勵和處罰

第三十條

對執(zhí)行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人，內(nèi)審部門向公司提出建議，由公司給予表揚(yáng)和獎勵。

第三十一條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向公司提出建議;公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

（一）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計檢查的;

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計決定的；

（五）打擊、報復(fù)、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。

第三十二條 審計工作人員違反本制度規(guī)定，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理:

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）利用職權(quán)謀取私利的；

（三）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（四）泄露公司商業(yè)機(jī)密的。

第八章 審計檔案管理

第三十三條

審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)。第三十四條

審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項(xiàng)或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；

（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復(fù)審報告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第三十五條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第九章

附 則

第三十六條

公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。

第三十七條

本規(guī)定由公司審計部門負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條

本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

第二篇：內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團(tuán)有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團(tuán)有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條 內(nèi)部審計的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)

第五條 集團(tuán)總部內(nèi)部審計常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會審計委員會，受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第六條 審計委員會代表集團(tuán)公司實(shí)行審計監(jiān)督，其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計工作計劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果；

（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計事項(xiàng)；

（五）協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計工作；

（六）負(fù)責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究

等；

（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人；

（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項(xiàng)。

第三章 審計人員

第七條 審計人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條

更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條 審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十一條

依法保護(hù)審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團(tuán)公司根據(jù)情

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第四章 審計范圍和權(quán)限

第十二條

審計委員會根據(jù)集團(tuán)公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條

審計委員會對集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計：

（一）財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價，并提出改進(jìn)建議；

（四）對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價；

（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

（八）企業(yè)對外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

（十）根據(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計；

（十一）對集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提

供依據(jù)；

（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門交辦的其它任務(wù)。

第十四條

審計委員會的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計事項(xiàng)有關(guān)會議或召開與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（五）對審計涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（九）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。

第十五條

集團(tuán)公司授予審計委員會如下權(quán)力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權(quán)對下屬審計機(jī)構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；

（四）為完成某項(xiàng)審計工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計工作。

第五章 審計程序

第十六條

根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項(xiàng)目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制及季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）審計項(xiàng)目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布臵的審計項(xiàng)目和審計專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項(xiàng)目；

（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計事項(xiàng)時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計；

（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計要點(diǎn)、預(yù)計完成時限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計目標(biāo)、審計的方式和方法、審計實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；

（四）預(yù)編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當(dāng)年二月底前。

第十七條

審計程序是指具體審計項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實(shí)施、終結(jié)三個階段，對有些審計項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計。

第十八條

審計項(xiàng)目的計劃階段是指審計項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實(shí)施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點(diǎn)。

（二）編制審計方案，并報審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計方案的依據(jù)； 2.被審計單位名稱和基本情況；

3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時間； 4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任；

5.編制時間及方案審批人（審計部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；

（5）重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；（6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度；

（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；

（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗(yàn)資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務(wù)和審計事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達(dá)審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計通知），內(nèi)容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求； 5.派出審計組的審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。

實(shí)行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達(dá)審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第十九條 審計工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項(xiàng)和審計自律紀(jì)律；

2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過審核會計資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計記錄和取證工作。對審計事項(xiàng)進(jìn)行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項(xiàng)的視聽材料；（4）與審計事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

（3）收集足以證明審計事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或

專業(yè)知識人員，對審計事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。

3.審計人員實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計單位名稱；

b.審計項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時間； c.審計過程記錄； d.編制人姓名及編制時間； e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間； f.索引號及頁次； g.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實(shí)施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； c.審計復(fù)核記錄；

d.其他與審計事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；

b.與被審計單位審計事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； c.其他有關(guān)審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（4）審計工作底稿分為分項(xiàng)審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

（五）審計組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認(rèn)證簽署意見。

凡是審查審計工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計組對實(shí)施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計部門負(fù)責(zé)人請示匯報。

（六）審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十條 審計工作的終結(jié)階段

（一）審計組組長運(yùn)用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

審計報告是審計人員對被審計單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下： 1.標(biāo)題；

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱； 3.被審計企業(yè)概況；

4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等； 5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結(jié)果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問題； 8.審計建議;9.審計組成員簽字； 10.報告日期。

（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。

1.與審計事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計評價是否恰當(dāng)；

5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 6.審計程序是否符合規(guī)定。

（四）審計負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間； 2.對審計事項(xiàng)的評價意見和評價依據(jù)；

3.被審計單位違反財經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

4.對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

5.對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達(dá)被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)在限定時間內(nèi)落實(shí)

審計意見，并將落實(shí)情況作出書面匯報。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。

（六）審計部門應(yīng)當(dāng)自《審計意見書》送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

第二十一條 建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為： 1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題； 3.通過審計，被審計單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計紀(jì)律

第二十二條 內(nèi)部審計是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條 審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實(shí)施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達(dá)到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項(xiàng)，與被審計事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十四條 審計人員實(shí)施審計時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計紀(jì)律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費(fèi)用；

（五）不得在實(shí)施審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

（七）對向?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第七章 審計檔案

第二十六條 審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。

第二十七條 審計檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條 審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發(fā)的文件；

（二）上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團(tuán)公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項(xiàng)

（八）審計統(tǒng)計報表、審計項(xiàng)目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條 審計項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）一個審計項(xiàng)目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項(xiàng)目的文件材料合并立一個卷；跨審計項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計終結(jié)立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； 2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項(xiàng)目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時間順序； 4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計項(xiàng)目卷宗的歸檔時間：一般在該項(xiàng)目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜?、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十一條 審計檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級審計部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計事項(xiàng)的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項(xiàng)的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計組織進(jìn)行一般審計事項(xiàng)的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計委員會負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

第三篇：內(nèi)部審計制度

***股份有限公司

內(nèi)部審計制度

目錄

第一章 總則............................................................3 第二章 審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)..............................................3 第三章 審計人員設(shè)置及職責(zé)..............................................4 第四章 審計權(quán)限和內(nèi)容..................................................5 第五章 審計程序........................................................10 第六章 獎勵和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15

內(nèi)部審計制度

（2011年修訂）

第一章 總 則

第一條為加強(qiáng)***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工

作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部

審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計

工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動運(yùn)行的效率和效果等開展的評價活動。

第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；

（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章 審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第五條公司董事會下設(shè)審計委員會。審計部對審計委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。第六條審計部制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，規(guī)范內(nèi)部審計程序；同時積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)。

第七條審計委員會指導(dǎo)和監(jiān)督審計部工作，履行以下主要職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實(shí)施；

（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每年向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（四）協(xié)調(diào)審計部與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)等外部審計單位之間的關(guān)系。

第八條審計部在公司董事會及審計會委員領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作時，履行以下主要職責(zé)：

（一）對公司以及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；

（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計；

（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。

第三章 審計人員設(shè)置及職責(zé)

第九條審計部設(shè)有專職審計人員三名，其中，審計部負(fù)責(zé)人由審計委員會提名，董事會任免。審計部負(fù)責(zé)人沒有違紀(jì)違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計部人員應(yīng)有明確的崗位職責(zé)和權(quán)限。

第十條審計人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務(wù)流程，具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力以及有效溝通的能力。審計部通過實(shí)施后續(xù)教育，保持和提高審計人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。

第十一條審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)回避與被審計部門（單位）有利害關(guān)系的審計事項(xiàng)。

第十二條審計人員應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計過程中知悉的公司商業(yè)及技術(shù)秘密，并嚴(yán)格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章 審計權(quán)限和內(nèi)容

第十三條為保證審計部履行職責(zé)，公司賦予審計部具有以下主要權(quán)限：

（一）根據(jù)審計工作需要，要求被審計部門（單位）按時報送審計期間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營管理資料，包括但不限于：

1、被審計部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責(zé)與分工的書面文件；

2、財務(wù)資料，包括會計賬簿、憑證、報表、開戶銀行對賬單等；

3、相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等；

4、各項(xiàng)資產(chǎn)證明、股權(quán)證明；

5、各項(xiàng)債權(quán)的對方確認(rèn)函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經(jīng)營決策文件（包括董事會、監(jiān)事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關(guān)資料。

必要時可自審計期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據(jù)審計工作需要，向相關(guān)部門或個人進(jìn)行詢問；

（三）檢查被審計部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

（四）盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和有價證券，必要時詢證外部單位；

（五）制止嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動，并及時報告報董事會及審計委員會；

（六）有權(quán)要求有關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見及對有關(guān)審計事項(xiàng)寫出書面說明材料；

（七）監(jiān)督被審計部門（單位）執(zhí)行審計整改意見，追蹤其改進(jìn)過程及結(jié)果；

（八）董事會授予的其他權(quán)限。

第十四條內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。由于被審計部門（單位）或當(dāng)事人隱瞞事實(shí)或提供虛假證明，造成審計結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)追究被審計部門（單位）負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。

第十五條審計部應(yīng)當(dāng)以公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價，主要包括：

（一）財務(wù)報告。審核公司及控股、全資子公司財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，了解和評價財務(wù)狀況，包括對業(yè)績快報和財務(wù)報告的審計，并在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1、是否遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

2、會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；

3、是否存在重大異常事項(xiàng)；

4、是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；

5、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國家法規(guī)和公司各項(xiàng)管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評價內(nèi)控制度是否合理，運(yùn)作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。

（三）重大事項(xiàng)。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營管理中的重大事項(xiàng)，包括但不限于對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項(xiàng)：

1、對外投資事項(xiàng)發(fā)生后，審計部及時進(jìn)行審計，并在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投

資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

（4）涉及委托理財事項(xiàng)的，關(guān)注審批程序及權(quán)限、受托方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財進(jìn)展情況；

（5）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部 控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）。

2、重大購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后，審計部及時進(jìn)行審計，并在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購入資產(chǎn)的運(yùn)營情況是否與預(yù)期一致；

（4）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項(xiàng)。

3、對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后，審計部及時進(jìn)行審計，并在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

（4）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（5）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

4、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后，審計部及時進(jìn)行審計，并在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；

（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

（3）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（5）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項(xiàng)；

（6）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

（7）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計和評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。

5、審計部應(yīng)每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行審計，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項(xiàng)帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽定三方監(jiān)管協(xié)議；

（2）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

6、審計部對信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評價，在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度；

（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

（5）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

（四）專項(xiàng)事項(xiàng)。根據(jù)公司管理或其他特定要求進(jìn)行特定目的的審計，包括建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大財務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營活動進(jìn)行的專項(xiàng)審計，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進(jìn)行不同側(cè)重點(diǎn)的審計。

（五）董事會交辦的其他審計事項(xiàng)。

第五章 審計程序

第十六條審計工作計劃。審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次內(nèi)部審計工作計劃。內(nèi)部審計工作計劃至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）對外投資、重大購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露等事項(xiàng)是審計工作計劃的必備內(nèi)容；

（二）對、中期及季度財務(wù)報告和業(yè)績快報的審計；

（三）對內(nèi)部控制制度審計和評估。

第十七條審計方案，指審計部為順利完成項(xiàng)目審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計目的編制的具體審計項(xiàng)目工作計劃。

1、審計方案的主要內(nèi)容包括：

（1）編制依據(jù)；

（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；

（4）審計成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計方案編制應(yīng)遵循的原則：

（1）區(qū)分不同類型項(xiàng)目，分類編制審計方案：

分清審計類型，根據(jù)各類項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，順利完成審計工作的目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期審計目的。

（2）認(rèn)真做好審前檢查，確定審計目標(biāo)：

審計前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。

（3）對較為復(fù)雜的且時間跨度較長的審計項(xiàng)目，在實(shí)施過程中編制分項(xiàng)目、分步驟審計實(shí)施方案。

第十八條審計通知書。根據(jù)審計工作計劃及審計方案，提前三至五日向被審計部門（單位）送達(dá)審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。如受董事會委托對合資項(xiàng)目進(jìn)行審計的，須提前十五日向被審計單位送達(dá)委托審計通知書。

第十九條實(shí)施審計。

（一）審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表以及與審計事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料或?qū)嵨?，深入調(diào)查、了解被審計部門（單位）情況，采用抽樣審計方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試；

（二）審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議；

（三）內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)現(xiàn)場溝通和指導(dǎo)；

（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程、收集和評價的審計依據(jù)，以及獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在審計工作底稿。

第二十條審計報告。審計人員完成審計事項(xiàng)后，應(yīng)草擬審計報告初稿，由審計部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并在履行下列復(fù)核程序后并出具內(nèi)部審計報告：

（一）出具內(nèi)部審計報告前，應(yīng)征詢被審計部門（單位）意見，被審計部門（單位）應(yīng)在指定期限內(nèi)做出書面回復(fù)；

（二）審計報告編制應(yīng)核實(shí)的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；

（三）審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、提出的結(jié)論和建議，并包括被審計單位的反饋意見。

第二十一條審計結(jié)論和審計決定。審計部根據(jù)規(guī)定程序?qū)?nèi)部審計報告（審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論）提交審計委員會審核，經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)后下達(dá)有關(guān)部門（單位）執(zhí)行。重大的審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論應(yīng)同時抄報公司董事會。

第二十二條有關(guān)責(zé)任部門（單位）應(yīng)按審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論及時做出處理，制定專項(xiàng)整改措施，并在審計結(jié)論或意見書規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果、整改措施落實(shí)情況等報告審計室，如對審計意見和結(jié)論有異議，可向公司董事會提出。

第二十三條后續(xù)審計及報告。審計室內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實(shí)行后續(xù)審計：

（一）審計決定規(guī)定的期限內(nèi)，跟蹤檢查審計意見和決定的執(zhí)行情況，確保被審計部門（單位）采取及時、合理、有效的糾正措施；

（二）內(nèi)部審計人員根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和糾正措施落實(shí)結(jié)果，向?qū)徲嬑瘑T會提交后續(xù)審計的報告。

第二十四條審計部每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交上內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

審計部每個會計至少提交一次內(nèi)部控制評價報告，說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)果及對改善內(nèi)部控制的建議，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

2、內(nèi)控制度存在的缺陷和異常事務(wù)及其處理情況；

3、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

4、上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況；

5、本內(nèi)控制審查與評價工作完成情況的說明。

第二十五條董事會應(yīng)對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議，監(jiān)事會和獨(dú)立董事應(yīng)對該報告發(fā)表意見，保薦人對該報告進(jìn)行核查并出具核查意見。

第二十六條公司聘請的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計的同時，公司應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計師事務(wù)所對公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出具內(nèi)部控制鑒定報告。

如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1、鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

2、該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會、監(jiān)事會對該事項(xiàng)的意見；

4、消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

公司披露報告同時，在指定網(wǎng)站披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事 務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。

第二十七條建立審計檔案。

審計部完成審計事項(xiàng)后，必須及時對審計工作資料進(jìn)行分類整理，立卷裝訂，建立審計檔案，包括：審計文書、取證材料、審計項(xiàng)目總結(jié)與報告等，主要有：

1、有關(guān)審計事項(xiàng)批準(zhǔn)文件和審計方案；

2、審計通知書；

3、審計結(jié)論和處理意見；

4、被審計部門（單位）對審計結(jié)論或決定的申訴材料或書面意見；

5、被審計部門（單位）執(zhí)行審計結(jié)論和決定的情況報告；

6、復(fù)審結(jié)論或決定；

7、取證材料包括有關(guān)的審計底稿和證明材料。

8、審計項(xiàng)目總結(jié)與報告包括內(nèi)審總結(jié)（或報告）、審計委員會審核意見。

第二十八條審計部建立內(nèi)部審計檔案管理制度，明確內(nèi)部審計檔案的保存時間、查閱、借出審批登記手續(xù)等。

第六章 獎勵和處罰

第二十九條對執(zhí)行本制度工作成績顯著的有關(guān)部門（單位）和個人，審計委員會提出給予表揚(yáng)或獎勵建議，報董事會批準(zhǔn)，公司根據(jù)董事會決議予以表彰和獎勵。

第三十條對違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門（單位）或個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，或提請有關(guān)部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會計報表及其他資料的；

（二）阻撓審計工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論和決定的；

（五）打擊報復(fù)審計工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業(yè)及技術(shù)秘密。

第七章 附 則

第三十二條本制度經(jīng)董事會審議通過后實(shí)施，并由審計委員會負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度

第一章 總則

第一條為提高**有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。

第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司各項(xiàng)制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二章 審計機(jī)構(gòu)及人員

第五條 公司設(shè)立獨(dú)立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨(dú)立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條 審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第七條 內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護(hù),任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實(shí)行打擊報復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對獨(dú)立的地位，與被審單位和對象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項(xiàng)有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計工作及公司名譽(yù)、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；

（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

（四）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

（六）審計部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

第三章 部門職責(zé)與權(quán)限

第十二條部門職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。

（二）負(fù)責(zé)對公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

（三）負(fù)責(zé)對公司單位會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，對其經(jīng)營效果進(jìn)行評價，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

（四）負(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。

（五）每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。

（六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

（七）負(fù)責(zé)對股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)性和經(jīng)營目標(biāo)的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算審計審核、成本監(jiān)控及項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控和糾偏。

（十）負(fù)責(zé)組織開展和落實(shí)審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運(yùn)用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時報告董事會進(jìn)行處理。

（十一）組織審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。

（十二）完成董事會或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項(xiàng)。第十三條部門權(quán)限：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

（二）參加有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。

（三）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

（四）審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（五）對審計涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計工作，如實(shí)向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

（六）有權(quán)代表被審計單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。

（七）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時向董事會和總裁報告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測。

（八）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

（九）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或總裁授權(quán)后可暫時封存。

（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（十一）有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀(jì)違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（十二）董事會和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

（十三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

（十四）有權(quán)組織或參與對外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計部可以在項(xiàng)目實(shí)施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機(jī)構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報。

第四章 審計范圍和審計內(nèi)容

第十四條 審計范圍：公司、公司單位和合作項(xiàng)目。第十五條 審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）

（一）內(nèi)部控制審計：各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的合理有效

包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等

（二）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動情況

包括但不限于貨幣資金審計、債權(quán)債務(wù)審計、成本費(fèi)用審計、個人借款專項(xiàng)審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會計報表審計等

（三）募集基金存放及使用情況

（四）信息披露管理

（五）關(guān)聯(lián)交易

（六）對外投資及收益分配情況

（七）購買和出售資產(chǎn)

（八）對外擔(dān)保

（九）合同管理

（十）主要經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）

（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核

（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核

（十三）圖紙評審報告及項(xiàng)目完工評審報告審核

（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況

（十五）對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查

第五章 審計工作程序

第一節(jié) 計劃階段 第十六條 審計計劃

根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點(diǎn)，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計對象和制訂項(xiàng)目審計方案

根據(jù)批準(zhǔn)的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點(diǎn)和審計方式等，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計通知書

除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項(xiàng)通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié) 審計實(shí)施階段 第十九條 進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復(fù)雜的審計項(xiàng)目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

第二十條 通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。

第二十一條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

第二十二條 審計工作結(jié)束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),可知會被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認(rèn)。第三節(jié) 審計完成階段

第二十三條在審計實(shí)施結(jié)束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項(xiàng)形成客觀公正審計結(jié)論與建議，項(xiàng)目組應(yīng)在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個人和公司相關(guān)部門征求意見。

第二十四條 被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰嬉庖姡馄跊]有提出書面意見的，視同無異議，并由項(xiàng)目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補(bǔ)充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條 審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條 審計項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

第二十八條 經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

第二十九條 被審計單位或部門應(yīng)根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準(zhǔn)的處理意見落實(shí)和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

審計部應(yīng)當(dāng)自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達(dá)后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。

第三十條 被審計單位或部門若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應(yīng)在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié) 后續(xù)事項(xiàng)

第三十二條審計部應(yīng)根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會（審計委員會）報告。

第六章 審計管理

第三十三條審計部應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的管理。

第三十四條 審計部應(yīng)編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項(xiàng)目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

第三十八條審計部應(yīng)當(dāng)在每個審計項(xiàng)目結(jié)束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

第三十九條 審計部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實(shí)施計算機(jī)輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟(jì)信息和審計信息，加強(qiáng)宣傳工作。

第四十條公司應(yīng)對忠于職守、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財產(chǎn)的貢獻(xiàn)人員給予表彰或獎勵。

第七章 罰則

第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）利用職權(quán)謀取私利的

（二）弄虛作假，徇私舞弊的

（三）泄露審計機(jī)密、公司機(jī)密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失的

（四）職務(wù)過失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的 第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項(xiàng)有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

（二）以各種手段阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的

（四）拒不執(zhí)行審計決定的

（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人及如實(shí)反映真實(shí)情況的

（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

第八章 附則

第四十三條 本制度由公司審計部會同公司有關(guān)職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準(zhǔn)后施行。

第四十四條 本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實(shí)際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準(zhǔn)。

第五篇：內(nèi)部審計制度

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***專科集團(tuán)醫(yī)院

內(nèi)部審計制度（2011 06討論稿）

目

錄

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和評估；

（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計；

（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。

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（八）董事會授予的其他權(quán)限。

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決；

（3）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（5）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項(xiàng)；

（6）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

（7）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計和評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。

5、審計部應(yīng)每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行審計，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項(xiàng)帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽定三方監(jiān)管協(xié)議；

（2）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

6、審計部對信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評價，在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度；

（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；（5）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

（四）專項(xiàng)事項(xiàng)。根據(jù)公司管理或其他特定要求進(jìn)行特定目的的審計，包括建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大財務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營活動進(jìn)行的專項(xiàng)審計，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進(jìn)行不同側(cè)重點(diǎn)的審計。

（五）董事會交辦的其他審計事項(xiàng)。

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（1）編制依據(jù)；

（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；（4）審計成員及分工；（5）編制日期。

2、審計方案編制應(yīng)遵循的原則：

（1）區(qū)分不同類型項(xiàng)目，分類編制審計方案：分清審計類型，根據(jù)各類項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，順利完成審計工作的目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期審計目的。

（2）認(rèn)真做好審前檢查，確定審計目標(biāo)：審計前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。

（3）對較為復(fù)雜的且時間跨度較長的審計項(xiàng)目，在實(shí)施過程中編制分項(xiàng)目、分步驟審計實(shí)施方案。

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成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業(yè)及技術(shù)秘密。