第一篇：“小金庫”治理工作政策問答(五)

發(fā)布時(shí)間 : 2010年10月22日

文章來源 : 國有企業(yè)治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

國有企業(yè)治理“小金庫”工作簡報(bào)

第 17 期

▲編者按：《中央治理“小金庫”工作簡報(bào)》第65期（2010年10月20日發(fā)）刊發(fā)了《“小金庫”治理工作政策問答

（五）》，該政策問答對指導(dǎo)國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作的深入、規(guī)范開展具有重要意義，現(xiàn)予以轉(zhuǎn)載，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

“小金庫”治理工作政策轉(zhuǎn)載

1、應(yīng)由上級企業(yè)負(fù)擔(dān)卻轉(zhuǎn)由下級企業(yè)或關(guān)聯(lián)單位負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，是否認(rèn)定為“小金庫”？

上級企業(yè)將應(yīng)屬本企業(yè)所有的收入計(jì)入下屬企業(yè)（含關(guān)聯(lián)企業(yè)、業(yè)務(wù)往來單位）或?qū)①Y金轉(zhuǎn)入下屬企業(yè)，同時(shí)由下屬企業(yè)從上述收入、資金中列支應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用的，應(yīng)認(rèn)定為上級企業(yè)的“小金庫”。

下屬企業(yè)直接列支上級企業(yè)成本費(fèi)用的，屬于虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”，應(yīng)認(rèn)定為下屬企業(yè)的“小金庫”。

2、對外提供商品或勞務(wù)，對方給予的實(shí)物補(bǔ)償、有價(jià)證券或通過報(bào)銷方式取得回報(bào)的，是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)對外提供商品或勞務(wù)，取得實(shí)物補(bǔ)償或有價(jià)證券的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入并及時(shí)入賬，未按規(guī)定確認(rèn)收入并及時(shí)入賬的，認(rèn)定為“小金庫”。未按規(guī)定取得相關(guān)收入，卻通過在對方單位報(bào)銷費(fèi)用等方式獲取回報(bào)的，也認(rèn)定為“小金庫”。

3、企業(yè)通過會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實(shí)際支出金額的款項(xiàng),是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)通過會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實(shí)際支出金額的款項(xiàng)，存放于賓館酒店或用于其他支出的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

4、企業(yè)在境外以自然人名義代持的股權(quán)、購置的資產(chǎn)是否認(rèn)定為“小金庫”？

在境外及港澳臺地區(qū)，企業(yè)根據(jù)股（產(chǎn)）權(quán)所在地法律規(guī)定需要以自然人名義持有的股權(quán)，及以自然人名義購置的資產(chǎn)（包括房產(chǎn)、汽車等），按規(guī)定已納入單位法定賬簿核算的，不認(rèn)定為“小金庫”；應(yīng)納入而未納入單位法定賬簿核算的，認(rèn)定為“小金庫”，其中，沒有與自然人簽訂委托代持協(xié)議及辦理公證手續(xù)的，還應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

5、企業(yè)二次分配的績效工資和獎(jiǎng)金，是否認(rèn)定為“小金庫”？

按有關(guān)制度規(guī)定已從單位法定賬簿中列支的績效工資及獎(jiǎng)金，在資金轉(zhuǎn)出后未及時(shí)全額發(fā)放、在法定賬簿之外單獨(dú)存放或挪作它用，均應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。企業(yè)在填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)按年度分析填列。

6、企業(yè)和職工個(gè)人捐贈(zèng)建立的幫扶基金，是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)接受職工個(gè)人捐贈(zèng)以及按職工工資一定比例提取，并主要用于內(nèi)部困難職工而建立的各種幫扶基金，制定了基金章程和管理制度，且規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)收支核算的，不認(rèn)定為“小金庫”。企業(yè)按職工工資一定比例提取建立的基金，未納入規(guī)定賬簿核算的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

7、盤盈資產(chǎn)是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盈虧資產(chǎn)均應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定入賬。在日常生產(chǎn)經(jīng)營中盤盈的庫存物資、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等庫存商品，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入單位賬簿核算；未納入規(guī)定賬簿核算的，認(rèn)定為“小金庫”。

8、賬銷案存資產(chǎn)、已完全攤銷資產(chǎn)，是否認(rèn)定為“小金庫”？

賬銷案存資產(chǎn)、已按有關(guān)制度規(guī)定完全攤銷并規(guī)范進(jìn)行賬務(wù)處理的資產(chǎn)（包括一次或分次攤銷的低值易耗品），不認(rèn)定為“小金庫”，企業(yè)應(yīng)建立健全輔助賬簿，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理。對上述資產(chǎn)的處置收入未按規(guī)定入賬的，認(rèn)定為“小金庫”。

9、未能確權(quán)的“撥改貸”資金、經(jīng)營性基本建設(shè)基金和其它專項(xiàng)基金，權(quán)屬存在瑕疵的賬外房產(chǎn)等，是否認(rèn)定為“小金庫”？

因歷史原因尚未確權(quán)的“撥改貸”資金、經(jīng)營性基本建設(shè)基金和其它專項(xiàng)基金不認(rèn)定為“小金庫”。企業(yè)應(yīng)加大“撥改貸”資金等專項(xiàng)資（基）金的清理力度，盡快確定權(quán)屬，并規(guī)范賬務(wù)處理。

對于權(quán)屬存在瑕疵的賬外房產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)采取措施，盡快確權(quán)。一時(shí)難以確權(quán)的，如果已經(jīng)建立健全資產(chǎn)臺賬，規(guī)范資產(chǎn)管理的，不認(rèn)定為“小金庫”。權(quán)屬清晰的賬外房產(chǎn)，以及利用上述房產(chǎn)進(jìn)行出租經(jīng)營等，取得的收入未入賬的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

10、未納入企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的醫(yī)院、幼兒園等非經(jīng)營性實(shí)體，以及企業(yè)剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)等，是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)因歷史原因形成的未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的醫(yī)院、幼兒園等非經(jīng)營性實(shí)體，已按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立核算、具備完整會(huì)計(jì)賬簿的，不認(rèn)定為“小金庫”。上述非經(jīng)營性實(shí)體應(yīng)納入此次專項(xiàng)治理范圍，其形成的“小金庫”應(yīng)按規(guī)定如實(shí)申報(bào)。

企業(yè)剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)及有關(guān)非經(jīng)營性業(yè)務(wù)均應(yīng)納入此次專項(xiàng)治理范圍，因歷史原因尚未移交出去的，不認(rèn)定為“小金庫”，但上述資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)營收入未按規(guī)定納入單位法定賬簿核算的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

第二篇：小金庫政策問答

“小金庫”治理工作政策問答

（一）一、免予登記的社會(huì)團(tuán)體，今年是否納入社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍？

按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)不登記和免予登記的全國性社會(huì)團(tuán)體有：中華全國總工會(huì)、中國共產(chǎn)主義青年團(tuán)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國文學(xué)藝術(shù)界聯(lián)合會(huì)、中國作家協(xié)會(huì)等22個(gè)全國性社會(huì)團(tuán)體。此外，中國文聯(lián)所屬的中國戲曲家協(xié)會(huì)等11個(gè)文藝家協(xié)會(huì)免于登記。

全國性免予登記的社會(huì)團(tuán)體在去年已基本納入了黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的專項(xiàng)治理范圍，因此不再納入今年社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍。對于未納入去年專項(xiàng)治理范圍及今年黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“回頭看”治理的全國性免于登記的社會(huì)團(tuán)體及分支機(jī)構(gòu)和地方上免于登記的社會(huì)團(tuán)體及其分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)納入今年社會(huì)團(tuán)體的專項(xiàng)治理范圍，并按《社團(tuán)實(shí)施辦法》上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

二、社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)或代表機(jī)構(gòu)如何治理？報(bào)表如何填報(bào)？

根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)登記管理辦法》規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體的分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)是社會(huì)團(tuán)體的組成部分，不具有獨(dú)立法人資格，應(yīng)納入社會(huì)團(tuán)體治理范圍；由于分支機(jī)構(gòu)不得再設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，且只有部分社會(huì)團(tuán)體設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或代表機(jī)構(gòu)，其數(shù)據(jù)并入社會(huì)團(tuán)體本部，由社會(huì)團(tuán)體本部匯總合并填報(bào)自查自糾報(bào)告表。

三、有關(guān)部門（單位）、國有企業(yè)等內(nèi)部設(shè)立的未經(jīng)民政部門登記的團(tuán)體如何治理？國有企業(yè)代為管理的社會(huì)團(tuán)體如何治理？

按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準(zhǔn)成立、在本單位內(nèi)部活動(dòng)的團(tuán)體不在登記范圍內(nèi)，這類團(tuán)體不在社會(huì)團(tuán)體治理范圍，但應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理范圍，該類社會(huì)團(tuán)體收支及資產(chǎn)情況已經(jīng)在有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上核算的，不屬于“小金庫”；但未在有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上進(jìn)行核算的，即使該社會(huì)團(tuán)體內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置賬簿的，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

由國有企業(yè)代為管理或由企業(yè)職工擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人且在民政部門登記注冊的社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，由其業(yè)務(wù)主管單位組織開展專項(xiàng)治理工作，自查自糾報(bào)表應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送業(yè)務(wù)主管單位；該類社會(huì)團(tuán)體與企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來密切的，在國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作中也可以對其開展延伸檢查，但不需納入企業(yè)專項(xiàng)治理報(bào)表內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

四、社會(huì)團(tuán)體利用業(yè)務(wù)主管單位的行政審批事項(xiàng)綁定的收費(fèi)，是否認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”？是否在報(bào)表中反映？

首先要分析該項(xiàng)收費(fèi)的權(quán)屬。收費(fèi)屬于業(yè)務(wù)主管單位而列入了社會(huì)團(tuán)體的賬戶，應(yīng)認(rèn)定為是業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的報(bào)表中反映；收費(fèi)屬于社會(huì)團(tuán)體而未入賬的，應(yīng)認(rèn)定為是社會(huì)團(tuán)體的“小金庫”，在社會(huì)團(tuán)體的報(bào)表中反映。

五、社會(huì)團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)由業(yè)務(wù)主管單位領(lǐng)導(dǎo)干部兼任，業(yè)務(wù)主管單位將本單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥給社會(huì)團(tuán)體形成社團(tuán)的經(jīng)營性收入，開支業(yè)務(wù)主管單位的相關(guān)費(fèi)用。此類問題如何認(rèn)定？如何在報(bào)表中反映？責(zé)任由誰承擔(dān)？

此類問題應(yīng)該認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，應(yīng)按黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理的報(bào)表要求填報(bào)并單獨(dú)上報(bào)。在責(zé)任承擔(dān)上，應(yīng)分為以下兩種情況：一是“小金庫”形成的主導(dǎo)因素是業(yè)務(wù)主管單位，社會(huì)團(tuán)體屬于被動(dòng)接受的，由業(yè)務(wù)主管單位承擔(dān)責(zé)任；二是“小金庫”形成的因素是由業(yè)務(wù)主管單位和社會(huì)團(tuán)體共同作用的結(jié)果，由業(yè)務(wù)主管單位和社會(huì)團(tuán)體共同承擔(dān)責(zé)任。

按照中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知》（中辦發(fā)﹝1998﹞17號）規(guī)定“縣及縣以上各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)及所屬部門的在職縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部，不得兼任社會(huì)團(tuán)體（包括境外社會(huì)團(tuán)體）領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)（含社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）。因特殊情況確需要兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，必須按干部管理權(quán)限進(jìn)行審批?！焙汀睹裾筷P(guān)于對<中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知>有關(guān)內(nèi)容解釋的通知》（民社函﹝1998﹞224號）規(guī)定，縣及縣以上黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部原則上不得兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。因此，對于在社會(huì)團(tuán)體兼任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的業(yè)務(wù)主管單位的領(lǐng)導(dǎo)干部涉及“小金庫”問題的，要追究責(zé)任。

“小金庫”治理工作政策問答

（二）一、社會(huì)團(tuán)體所屬或出資設(shè)立的企業(yè)如何開展專項(xiàng)治理？

對于社會(huì)團(tuán)體所屬或出資設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分企業(yè)的所有制性質(zhì)，屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《國企實(shí)施辦法》開展專項(xiàng)治理工作；不屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》作為社會(huì)團(tuán)體治理的延伸單位開展專項(xiàng)治理。

二、國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)如何開展專項(xiàng)治理？

按照《金融企業(yè)試點(diǎn)方案》的有關(guān)規(guī)定，納入金融企業(yè)專項(xiàng)治理試點(diǎn)范圍的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)監(jiān)管部門（銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）的有關(guān)要求認(rèn)真組織開展專項(xiàng)治理工作；同時(shí)，銀行類（含財(cái)務(wù)公司）、保險(xiǎn)類、證券類金融企業(yè)作為國有及國有控股企業(yè)的重要子企業(yè)，與其母公司在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面有著密切關(guān)系。因此，也應(yīng)當(dāng)按照國資委等有關(guān)部門的要求做好“小金庫”治理的各項(xiàng)工作。在重點(diǎn)檢查中，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門或?qū)ｍ?xiàng)治理日常工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好與行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)工作，避免對國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查。

三、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融企業(yè)存在交叉的，如何組織專項(xiàng)治理？

對于金融企業(yè)與其所屬子企業(yè)的行業(yè)監(jiān)管部門不一致的，應(yīng)當(dāng)分別按照行業(yè)監(jiān)管部門的要求開展專項(xiàng)治理工作。在重點(diǎn)檢查中，行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)做好協(xié)調(diào)工作，避免對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查。

四、地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作有誰負(fù)責(zé)組織實(shí)施？

《金融企業(yè)試點(diǎn)方案》明確規(guī)定：銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)全國銀行類、證券類、保險(xiǎn)類國有及國有控股金融企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作的組織實(shí)施。因此，地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

五、長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)或正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有及國有控股企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？

根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)均應(yīng)納入專項(xiàng)治理范圍，為此，在自查自糾報(bào)告報(bào)送時(shí)尚未注銷的長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)的國有企業(yè)以及正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對于在《實(shí)施辦法》下發(fā)后至自查自糾報(bào)告報(bào)送前（9月底）注銷的國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍，可以不單獨(dú)填報(bào)自查自糾報(bào)告表，但應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。

六、國有及國有控股企業(yè)廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？

廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)、人員以及業(yè)務(wù)與所屬企業(yè)密切相關(guān)，為此，廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為國有企業(yè)的延伸范圍開展專項(xiàng)治理；國有企業(yè)不具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的多經(jīng)企業(yè)可以不作為單戶填報(bào)自查自糾報(bào)告表，檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。

七、國有及國有控股企業(yè)或有關(guān)部門委托經(jīng)營或?qū)ν獬邪钠髽I(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？

委托經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對外承包的企業(yè)應(yīng)納入延伸治理范圍，并要特別關(guān)注相關(guān)租金或承包費(fèi)是否納入規(guī)定賬簿核算。

八、國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）是否納入專項(xiàng)治理內(nèi)容？

國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)的使用和處置情況關(guān)系不僅涉及到企業(yè)職工的合法權(quán)益，而且與國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，為此，國有企業(yè)工會(huì)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）也屬于專項(xiàng)治理內(nèi)容。

九、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余是否屬于“小金庫”？

境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余應(yīng)當(dāng)納入中方人員派出企業(yè)（單位）賬簿核算，未納入派出企業(yè)或單位賬簿，或者在勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余中坐收坐支的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

十、國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的實(shí)物未納入賬簿核算的是否認(rèn)定為“小金庫”？

國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的用于生產(chǎn)經(jīng)營、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)賬簿核算，未納入財(cái)務(wù)賬簿核算的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”；國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的不能用于生產(chǎn)經(jīng)營、不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物，只要已在輔助賬簿反映就不認(rèn)定為“小金庫”。

“小金庫”治理工作政策問答

（三）一、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）是否可以根據(jù)本地區(qū)的不同情況，適當(dāng)擴(kuò)大調(diào)整社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)的重點(diǎn)檢查范圍？

各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）可以依據(jù)本地實(shí)際情況，結(jié)合其他相關(guān)工作，適當(dāng)調(diào)整社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查的范圍。

二、有部分地方的治理工作是由多部門分頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施的，治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報(bào)表由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)上報(bào)？

按照“統(tǒng)一組織部署、統(tǒng)一政策口徑、統(tǒng)一對外宣傳、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一匯總報(bào)告”的“五統(tǒng)一”原則，各地治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報(bào)表由各地治理辦匯總，統(tǒng)一上報(bào)。

三、國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪幾張報(bào)表？

按照《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照要求規(guī)范填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表》，包括報(bào)表封面、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表（自查01表）以及國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表（續(xù)）（自查02表）。由國務(wù)院國資委履行出資人職責(zé)的中央企業(yè)還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況明細(xì)表》和《國有及國有控股企業(yè)特殊管理資金（資產(chǎn)）情況統(tǒng)計(jì)表》。

四、社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)、國有及國有控股金融企業(yè)的“小金庫”問題已經(jīng)在《實(shí)施辦法》下發(fā)前納入規(guī)定賬簿核算的，應(yīng)當(dāng)如何在自查自糾情況報(bào)告表中填報(bào)？

除已經(jīng)按照紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、審計(jì)部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門或業(yè)務(wù)主管部門、司法機(jī)關(guān)等有關(guān)處理決定、批復(fù)、裁定判決等進(jìn)行整改，或報(bào)經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)管部門或業(yè)務(wù)主管部門同意或備案，進(jìn)行整改的“小金庫”問題之外，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前已經(jīng)納入規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告表中填報(bào)。社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)填列在自查自糾報(bào)告表中第四項(xiàng)“2008年至今‘小金庫’資金支出合計(jì)”項(xiàng)下的“其他”欄中，并同時(shí)在第八項(xiàng)“自查發(fā)現(xiàn)‘小金庫’處理情況”項(xiàng)下的“已調(diào)賬處理金額”欄中填報(bào)；國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)填列在“其他方式支出”（自查01表59行）中，并同時(shí)填列在“已納入規(guī)定賬簿核算金額”（自查02表22行）中；國有及國有金融控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)填列在自查自糾報(bào)告表中第三項(xiàng)“2008年至今‘小金庫’資金支出合計(jì)”項(xiàng)下的“其他”欄中，并同時(shí)在第七項(xiàng)“自查發(fā)現(xiàn)‘小金庫’處理情況”項(xiàng)下的“已調(diào)賬處理金額”欄中填報(bào)。

五、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（軟件增設(shè)報(bào)表）如何使用？

國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（補(bǔ)充01表）和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（續(xù)）（補(bǔ)充02表）為軟件增設(shè)補(bǔ)充報(bào)表，未作為文件正式報(bào)表下發(fā)。各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｍ?xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)安排重點(diǎn)檢查組逐戶填報(bào)；完整規(guī)范的重點(diǎn)檢查報(bào)告表可以通過軟件自動(dòng)生成《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》，同時(shí)有助于全面了解國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾和重點(diǎn)檢查工作情況的相關(guān)信息。

六、相關(guān)部門及其事業(yè)單位所屬國有及國有控股企業(yè)“所屬級次”如何填報(bào)？

自查自糾報(bào)告表封面中的“所屬級次”應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身級次填報(bào)，如某中央部門所屬事業(yè)單位管理的國有及國有控股企業(yè)所屬級次應(yīng)當(dāng)選擇“集團(tuán)總部（總公司）”，該國有及國有控股企業(yè)再投資設(shè)立的國有及國有控股企業(yè)所屬級次應(yīng)當(dāng)選擇“二級子企業(yè)”；若該國有及國有控股企業(yè)未投資設(shè)立其他企業(yè)，即沒有所屬子企業(yè)，所屬級次仍選擇“集團(tuán)總部（總公司）”。

七、檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)如果無法取得原始憑證、難以確認(rèn)其原始價(jià)值應(yīng)當(dāng)如何入賬？

檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)難以確認(rèn)其原始價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照重置成本估值入賬；但在重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)估值大大偏離該資產(chǎn)市場價(jià)值的，也應(yīng)當(dāng)將其低估金額作為重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題進(jìn)行處理處罰。

八、各級政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查怎樣組織實(shí)施？

根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，各級政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)（即非國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管企業(yè)）的重點(diǎn)檢查工作應(yīng)當(dāng)在本級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)政、審計(jì)等部門開展重點(diǎn)檢查工作；重點(diǎn)檢查企業(yè)戶數(shù)和被檢查對象由本級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)專項(xiàng)治理工作實(shí)際和群眾舉報(bào)情況確定。

“小金庫”治理工作政策問答

（四）一、檢查“小金庫”的主要方法

1．突擊盤存法

對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對象，盤庫前要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

2．收入核實(shí)法

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留經(jīng)營收入和其他收入。

3．支出追查法

通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。

4．賬戶核對法

審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對。同時(shí)，核實(shí)銀行存款與銀行對賬單是否相符。

5．清查票據(jù)法

檢查票據(jù)購買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。

6．審閱相關(guān)資料法

一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

7．調(diào)查詢證法

通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。

8．分析比較法

一是對單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查。通過對計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

9．現(xiàn)場勘察法

主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。

10．延伸檢查法

在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。就特定事項(xiàng)向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。

11．利用舉報(bào)法

在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布“小金庫”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

在實(shí)際檢查中，大家還要具體情況具體分析，選擇適合的方法綜合運(yùn)用。

二、檢查“小金庫”的切入點(diǎn)

查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對比分析，來判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫”可能，哪個(gè)部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。

1．從檢查收入入手。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能；收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)?。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。

2．從檢查支出入手。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，看有無異?，F(xiàn)象。其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對車輛租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，并對可疑事項(xiàng)現(xiàn)場核查。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。三是核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性，對勞務(wù)費(fèi)支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí)；對勞務(wù)費(fèi)支付給個(gè)人的，與本人進(jìn)行核實(shí)。四是核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性，重點(diǎn)查看會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料，必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。

3．從檢查對外投資入手。

4．從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設(shè)立“小金庫”的檢查。

5．從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。重點(diǎn)把握兩個(gè)方面：一是核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二是核查對賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。

6．從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報(bào)銷上級單位費(fèi)用的情況；四是關(guān)注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項(xiàng)。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”的檢查。

第三篇：小金庫專項(xiàng)治理工作政策解答

“小金庫”專項(xiàng)治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金庫”，如何認(rèn)定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經(jīng)濟(jì)生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫”。此次專項(xiàng)治理之所以還沿用這個(gè)提法，就是考慮到這個(gè)提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫”行動(dòng)，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認(rèn)定“小金庫”呢？

1995年，在國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個(gè)定義，主要在三個(gè)方面有差別：一是不突出設(shè)立 “小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

認(rèn)定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。

二、“小金庫”專項(xiàng)治理的范圍

中辦、國辦《意見》（中辦發(fā)[2009]18號）明確提出：“小金庫”治理工作先在黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位開展，再逐步推進(jìn)到社會(huì)團(tuán)體、國有或國有控股企業(yè)。《實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號）和我省《實(shí)施意見》再次明確：2009年專項(xiàng)治理范圍是黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位（包括境外機(jī)構(gòu)）。

這里要明確幾個(gè)概念：

（一）什么是黨政機(jī)關(guān)？

《實(shí)施辦法》明確指出：黨政機(jī)關(guān)包括各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體。

這里面比較不容易明晰的概念是人民團(tuán)體，對照著社會(huì)團(tuán)體的概念，重點(diǎn)回答什么是社會(huì)團(tuán)體、什么是人民團(tuán)體？

《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第250號）第二條明確規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體是指中國公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開展活動(dòng)的非營利性社會(huì)組織。但其中第三條規(guī)定：下列團(tuán)體不屬于本條例規(guī)定登記的范圍：

（1）參加中國人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體；（2）由國務(wù)院機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核定，并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免于登記的團(tuán)體；

（3）機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準(zhǔn)成立、在本單位內(nèi)部活動(dòng)的團(tuán)體。

針對第一款，目前我國參加中國人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體共有8個(gè)，分別為：中國國民黨革命委員會(huì)、中國民主同盟、中國民主建國會(huì)、中國民主促進(jìn)會(huì)、中國農(nóng)工民主黨、中國致公黨、九三學(xué)社、臺灣民主自治同盟。

針對第二款，由中央機(jī)構(gòu)編制管理部門直接管理機(jī)構(gòu)編制的２１個(gè)群眾團(tuán)體，分別是：中華全國總工會(huì)、中國共產(chǎn)主義青年團(tuán)中央委員會(huì)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國文學(xué)藝術(shù)界聯(lián)合會(huì)、中國作家協(xié)會(huì)、中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)、中華全國歸國華僑聯(lián)合會(huì)、中國法學(xué)會(huì)、中國人民對外友好協(xié)會(huì)、中華全國新聞工作者協(xié)會(huì)、中華全國臺灣同胞聯(lián)誼會(huì)、中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國紅十字會(huì)總會(huì)、中國人民外交學(xué)會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、黃埔軍校同學(xué)會(huì)、歐美同學(xué)會(huì)、中國職工思想政治工作研究會(huì)、中華職業(yè)教育社、中華全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì)。

針對第三款，主要是指單位內(nèi)部成立的釣魚協(xié)會(huì)、圍棋協(xié)會(huì)、橋牌協(xié)會(huì)等群眾自發(fā)組織，由此，納入 《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》管理的社會(huì)團(tuán)體，不屬于此次專項(xiàng)治理范圍。但根據(jù)我國的行政 3 管理體制，社會(huì)團(tuán)體基本上由黨政機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，因此在重點(diǎn)檢查過程中，必然要涉及社會(huì)團(tuán)體，屬于重點(diǎn)檢查的延伸檢查對象。

（二）什么是事業(yè)單位？

我省《實(shí)施意見》明確指出：事業(yè)單位是指按照國務(wù)院《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第411號）和中央編委《〈關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》（中央編辦發(fā)[2005]15號）規(guī)定所設(shè)立的各類社會(huì)服務(wù)組織。

需要明確的是，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位是否納入此次專項(xiàng)治理（包括目前正在實(shí)施改制的單位）?；驹瓌t是以工商登記的法人屬性為標(biāo)準(zhǔn)。目前部分事業(yè)單位原屬性已發(fā)生很大變化，特別是隨著目前正在進(jìn)行的事業(yè)單位改革的逐步推進(jìn)，單位屬性變換加快。但此次專項(xiàng)治理，以《意見》發(fā)布之日的單位屬性為準(zhǔn)，該納入的納入。對于那些一套人馬兩塊牌子的單位，只要有事業(yè)單位屬性，也納入專項(xiàng)治理范圍。

在《意見》、《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》中都提到了事業(yè)單位中要以財(cái)政全額撥款事業(yè)單位為重點(diǎn)，這是針對整個(gè)“小金庫”治理工作而言的，強(qiáng)調(diào)的治理重點(diǎn)。

（三）什么是境外機(jī)構(gòu)（省、區(qū)、市外機(jī)構(gòu)）？

這是一個(gè)大家容易忽略的問題，而對于各省、區(qū)、市和地方來說，有可能是滋生“小金庫”的大問題。

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)的大發(fā)展，無論是中央部門，還是省、地、縣甚至是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）都有可能有外派機(jī)構(gòu)。無論機(jī)構(gòu)設(shè)在哪，只要是屬于黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的都要納入自查范圍，重點(diǎn) 檢查也要盡力而為。

需要特別指出的是，按照《意見》、《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》定義的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是此次治理以及自查自糾的對象。無論是哪一級單位，無論上一級是什么性質(zhì)的單位，只要具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立核算的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是治理對象。

三、“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括：

一是財(cái)政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項(xiàng)收入；

四是行政事業(yè)性收費(fèi)收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處臵收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈(zèng)收入；

十三是附屬單位上繳收入，等。

四、“小金庫”的表現(xiàn)形式

《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》對“小金庫”表現(xiàn)形式進(jìn) 行了概括，主要包括：

一是違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； 二是用資產(chǎn)處臵、出租收入設(shè)立“小金庫”；

三是以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”； 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”； 七是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。從實(shí)際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：

（一）現(xiàn)金形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍?；咎攸c(diǎn)是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或 關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

（三）有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當(dāng)前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金或其它“小金庫”資金在違法理財(cái)過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運(yùn)用“小金庫”資金購買贈(zèng)送的。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處臵收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。

五、“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴(yán)重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有：

一是彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；

二是購建資產(chǎn)；

三是發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等； 四是接待宴請、公款旅游； 五是禮品禮金支出； 六是私分。

六、關(guān)于對“小金庫”違法行為進(jìn)行懲處的方式問題 《意見》與《實(shí)施辦法》都明確提出，對專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處理。根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及有關(guān)黨的文件，目前的主要方式主要有處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分以及組織處理。處理：是指財(cái)政違法行為的執(zhí)法主體對單位和個(gè)人財(cái)政違法行為的制止和糾正措施。對于財(cái)政違法行為，無論是否給予行政處罰、行政處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時(shí)有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》中對財(cái)政違法行為的處理措施基本可分為（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；

（2）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目（調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目或預(yù)算級次）；（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財(cái)政資金（國家建設(shè)資金）；

（6）暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法票據(jù)或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為?！缎姓幜P法》是該行為的法律規(guī)范。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：（1）警告；（2）通報(bào)批評；（3）罰款；（4）沒收違法所得；（5）公告。

此外，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對違反《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)會(huì)計(jì) 人員，縣以上人民政府財(cái)政部有權(quán)吊銷其會(huì)計(jì)做從業(yè)資格證書?！蹲詴?huì)計(jì)師法》規(guī)定，省以上人民政府財(cái)政部門對違法會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊會(huì)計(jì)師有權(quán)：暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)、撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書等。

根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點(diǎn)： 一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。

前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》（中發(fā)﹝2003﹞18號）對黨員的紀(jì)律處分劃分為：

（1）警告；

（2）嚴(yán)重警告；

（3）撤銷黨內(nèi)職務(wù)；

（4）留黨察看；

（5）開除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。

實(shí)施行政處分的主體是監(jiān)察機(jī)關(guān)和任命機(jī)關(guān)。

為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實(shí)政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)研究制定并即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；

（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用。

《意見》與《實(shí)施辦法》中明確規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

七、設(shè)立“小金庫”違法行為處理處罰法律依據(jù) 經(jīng)過多年的努力，我國財(cái)政的法制化建設(shè)取得了長遠(yuǎn)的發(fā)展與進(jìn)步，依法行政、依法理財(cái)、依法治財(cái)觀念也已深入人心，已經(jīng)對“小金庫”發(fā)揮了巨大的威懾作用與懲治效果。

（1）1999年修訂后的《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：不依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿的；私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；

違反本法規(guī)定（第十六條：各單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄登記、核算。），有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正，可以對單位并處三千元以下五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：

（2）2001年修訂后的《稅收征管法》第六十三條規(guī)定： 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（3）2005年2月起實(shí)施的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：

單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處３０００元以上５萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處２０００元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。

此外，對設(shè)立“小金庫”違法行為進(jìn)行處理、處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分或組織處理，還涉及眾多法律、法規(guī)或規(guī)定，如《行政處罰法》、《公務(wù)員法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定 》（國務(wù)院令第281號）、《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）、財(cái)政部 審計(jì)署 監(jiān)察部 最高人民檢察院《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財(cái)經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）、中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈(zèng)送現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證的處分規(guī)定》的通知（中紀(jì)發(fā)[2001]6號），以及即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，等。

需要特別指出的是，95年全國清理“小金庫”國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行的文件，并對“小金庫”問題設(shè)立了處理、處罰規(guī)定，目前還沒有明確取消。但根據(jù)《立法法》“上位法高于下位法”的規(guī)定，《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》已從法律層次替代了該規(guī)定。

八、關(guān)于自查自糾工作問題

為切實(shí)做好“小金庫”自查自糾工作，必須重點(diǎn)把握的政策規(guī)定主要有四點(diǎn)： 一是自查面必須達(dá)到100%。要根據(jù)前面第二條的有關(guān)解釋，做到徹底清查，不留死角。也就是說，按照《意見》、《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》定義的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是此次治理以及自查自糾的對象。無論是哪一級單位，無論上一級是什么性質(zhì)的單位，只要具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立核算的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是治理對象。

二是切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制。《意見》、《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》強(qiáng)調(diào)責(zé)任追究制，單位負(fù)責(zé)人是“小金庫”自查自糾的第一責(zé)任人，對自查自糾情況負(fù)完全責(zé)任。在《實(shí)施辦法》填表說明中進(jìn)一步明確：各單位填報(bào)的《單位“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表》除了加蓋公章外，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字確認(rèn)，要對報(bào)告表的內(nèi)容承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

三是內(nèi)部自查問題。各部門各單位對其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查。其目的也是為了盡量把問題解決在自查自糾階段。

四是對已查處問題的政策規(guī)定。在本次治理時(shí)限內(nèi)，已經(jīng)審計(jì)、財(cái)政、內(nèi)部檢查，下達(dá)了處理決定，并切實(shí)已經(jīng)在《意見》下發(fā)前糾正、落實(shí)的，可以不在本次自查自糾報(bào)表中體現(xiàn)，但相關(guān)內(nèi)容要在自查自糾報(bào)告中體現(xiàn)。

五是自查自糾整改落實(shí)政策問題。對于自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，各部門、各單位要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和要求，如數(shù)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。其中，自查發(fā)現(xiàn)的賬外資金，要將發(fā)現(xiàn)的資金全額轉(zhuǎn)入單位符合規(guī)定的銀行賬戶，并按規(guī)定在單位法定賬冊內(nèi)核算；自查 發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)，要按取得時(shí)的原值登記單位固定資產(chǎn)，并按相應(yīng)規(guī)定申報(bào)審批、進(jìn)行賬務(wù)處理；涉及應(yīng)上繳財(cái)政、稅務(wù)的，按規(guī)定方式和程序領(lǐng)取繳款書或到有關(guān)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

九、關(guān)于重點(diǎn)檢查工作問題

重點(diǎn)檢查是搞好專項(xiàng)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。必須把它放在突出位臵，切實(shí)抓緊抓好。這項(xiàng)工作抓好了，不僅可以促進(jìn)部門和單位認(rèn)真搞好自查，而且有利于提高專項(xiàng)治理的深度、廣度和力度，保證專項(xiàng)治理工作的質(zhì)量和整體效應(yīng)。抓好重點(diǎn)檢查，必須重點(diǎn)把握以下幾個(gè)政策重點(diǎn)：

一是關(guān)于重點(diǎn)檢查面問題?！秾?shí)施辦法》規(guī)定，重點(diǎn)檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位檢查面不得低于20%。這里所說的5%，是指以所有獨(dú)立核算的黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位戶數(shù)為基數(shù)的比例要求。而重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位是指各地根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合檢查力量及檢查時(shí)間，確定相應(yīng)的重點(diǎn)領(lǐng)域或重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位，對這些重點(diǎn)領(lǐng)域或部門、單位的檢查面不得低于20%，以達(dá)到規(guī)模效應(yīng)。力量較強(qiáng)的地區(qū)應(yīng)盡可能多地安排重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門的檢查單位。

二是關(guān)于重點(diǎn)檢查對象問題?！秾?shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》中對重點(diǎn)檢查對象進(jìn)行了明示，主要有：

1．執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的部門和單位；

2．教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門和單位； 3．賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社等與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；

4．以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位； 5．有群眾舉報(bào)的部門和單位；

6．自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。關(guān)于上述重點(diǎn)，各地詢問較多的是第三條，即賓館、招待所、出版社等，反映目前較大多數(shù)賓館、招待所、出版社已經(jīng)改制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理，是否納入重點(diǎn)檢查。正確的理解應(yīng)該是，重點(diǎn)檢查會(huì)涉及這些單位：一是尚未改制屬于事業(yè)單位的，不僅要納入重點(diǎn)檢查范圍，而且還是自查自糾的對象。二是已經(jīng)改制屬于企業(yè)的，不作為此項(xiàng)自查自糾對象，但可能作為重點(diǎn)檢查的延伸檢查單位。因?yàn)檫@些企業(yè)或單位可能與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位設(shè)立“小金庫”有密切關(guān)系。

三是與其他專項(xiàng)檢查結(jié)合進(jìn)行問題。

我省《實(shí)施意見》規(guī)定，此次“小金庫”專項(xiàng)治理工作重點(diǎn)檢查要與規(guī)范津貼補(bǔ)貼、規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制行政成本支出、加強(qiáng)銀行賬戶監(jiān)管，以及行政事業(yè)單位票據(jù)管理檢查、救災(zāi)資金管理使用情況檢查、擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查等工作相結(jié)合，也要與財(cái)政監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)稽查等日常監(jiān)管工作相結(jié)合，整體推進(jìn)，綜合實(shí)施。

這一方面是由于受全球金融危機(jī)、建國六十周年等重大事件的影響，各地區(qū)、各單位的工作都十分繁忙，要盡量減少不必要的檢查次數(shù)，避免重復(fù)檢查，另一方面是這些工作都與“小金庫” 專項(xiàng)治理工作有關(guān)聯(lián)，通過一次檢查就可解決多方面問題，一舉多得，節(jié)約成本，提高效益。

各地要結(jié)合實(shí)際，因地制宜，根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)，合理確定其他專項(xiàng)檢查工作，擴(kuò)大工作成效。

四是整改落實(shí)政策問題。結(jié)合法津、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，基本或主要有以下幾個(gè)原則：

一是將“小金庫”的資金或資產(chǎn)納入國家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算。

二是有的財(cái)政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財(cái)政專戶的上交財(cái)政專戶。

三是將“小金庫”資金發(fā)放給個(gè)人部分，該追繳的追繳，該退還的退還。

四是“小金庫”凡涉及稅務(wù)問題，按稅法的有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

五是設(shè)立“小金庫”涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)處理。

十、如何正確理解“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策

鼓勵(lì)自查是這次治理工作一個(gè)比較突出的政策規(guī)定。而“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策，是被實(shí)踐證明了的行之有效的措施?！兑庖姟放c《實(shí)施辦法》中明確規(guī)定：

“小金庫”治理工作鼓勵(lì)自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分；

各部門、各單位對其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查； 對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處 理外，還要對責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任；

對專項(xiàng)治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要及時(shí)了解掌握有關(guān)情況，給予通報(bào)批評并責(zé)令整改對問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任；

對在專項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理；

《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

區(qū)分從寬或從重政策，必須以法律為準(zhǔn)繩，決不能因人而異、因事而異。

對自查從寬政策，《行政處罰法》第二十七條規(guī)定當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

對被查從嚴(yán)原則，我省《實(shí)施意見》已經(jīng)作了較為明確的規(guī)定：對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處 理外，還要對責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

對在專項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

而在其他相關(guān)法律、法規(guī)、制度中，也有相應(yīng)規(guī)定。如《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第二十四條規(guī)定，有下列情形之一的，可以依照規(guī)定從重或者加重處分：

（一）強(qiáng)迫、唆使他人違紀(jì)違法的；

（二）串供或者偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的；

（三）阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)材料的；

（四）包庇同案人員或者打擊報(bào)復(fù)批評人、檢舉人、控告人、證人及其他人員的；

（五）有其他干擾、妨礙組織審查行為的；

（六）本條例分則中另有規(guī)定的。

十一、關(guān)于“小金庫”案件移送問題

《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）已經(jīng)對此作出了明確的規(guī)定，而《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號）、審計(jì)署 公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]42號）又對此進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化和具體。

（一）涉及黨紀(jì)、政紀(jì)處分案件的移送。

涉及黨紀(jì)處分的移送按照《黨章》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。涉及政紀(jì)（行政）處分案件的移送部門或單位是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)。需要特別說明的是按照《行政監(jiān)察法》的規(guī)定，監(jiān)察機(jī)關(guān)可以給予有違法違紀(jì)行為的監(jiān)察對象行政處分，其中包括不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任命的國家公務(wù)員的行政處分。

（二）涉及刑事責(zé)任案件的移送。

對此，相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定對違法行為構(gòu)成犯罪的必須移送司法機(jī)關(guān)（包括公安機(jī)關(guān)和人民檢察院）。

其中，《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十八條明確規(guī)定：行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)貪污賄賂、國家工作人員瀆職或者國家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)侵犯公民人身權(quán)利和民主權(quán)利等違法行為，涉嫌構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定及時(shí)將案件移送人民檢察院。

此外，在有關(guān)單位下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)、人民檢察院工作聯(lián)系的意見》第五條規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)行政執(zhí)法人員貪污賄賂、徇私枉法、玩忽職守以及徇私舞不移交刑事案件等職務(wù)犯罪線索，應(yīng)依法及時(shí)向人民檢察院移送。也就是說，涉嫌職務(wù)犯罪的案件向檢察院移送外，其他涉嫌違法的案件應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送。

職務(wù)犯罪的行為主要包括：挪用公款，私分各種回扣、手續(xù)費(fèi)，私分國有資產(chǎn)，玩忽職守導(dǎo)致國家財(cái)產(chǎn)損失，少征、不征稅款致使國家損失，低價(jià)出讓國有資產(chǎn)、使國有資產(chǎn)造成損失的等。

（三）不移送的法律責(zé)任。

《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反本規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本 級或者上級人民政府，或者實(shí)行垂直管理的上級行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對其正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反本規(guī)定，對應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，由本級或者上級人民政府，或者實(shí)行垂直管理的上級行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令改正，給予通報(bào)；拒不改正的，對其正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對本條第一款、第二款所列行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，分別比照前兩款的規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（四）案件移送基本程序。主要按《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的基本要求辦理。

十二、關(guān)于舉報(bào)問題

《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》明確規(guī)定：對舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%-5%的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金最高額為10萬元，由同級財(cái)政負(fù)擔(dān)。這里需要明確：

一是獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)額的依據(jù)問題。獎(jiǎng)勵(lì)依據(jù)是收繳入庫金額，包括資金、稅款和罰款。

二是獎(jiǎng)勵(lì)幅度問題?！秾?shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》將獎(jiǎng)勵(lì)幅度定為3%-5%，不是針對某一獎(jiǎng)勵(lì)對象，而是針對不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及人民群眾的普遍承受能力，由各地區(qū)在此幅度 內(nèi)確定一個(gè)固定比例，決不能對某一舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)比例定為3%，而另一舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)比例定為5%。

三是獎(jiǎng)勵(lì)資金來源問題。原則是那一級負(fù)責(zé)檢查由那一級財(cái)政負(fù)擔(dān)。

十三、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問題

“小金庫”檢查政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，金融機(jī)構(gòu)的配合至關(guān)重要。但由于受《商業(yè)銀行法》限制，在一定程度上影響了工作開展。但是，從“小金庫”專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組的組成來看，無論是中央還是地方，基本可以解決此問題。

從專項(xiàng)治理工作牽頭單位來看：

《行政監(jiān)察法》第二十一條規(guī)定，監(jiān)察機(jī)關(guān)在調(diào)查貪污、賄賂、挪用公款等違反行政紀(jì)律的行為時(shí)，經(jīng)縣級以上監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌單位和涉嫌人員在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款；必要時(shí)，可以提請人民法院采取保全措施，依法凍結(jié)涉嫌人員在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款。

《審計(jì)法》第三十三條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第二十二條規(guī)定，財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，經(jīng)縣級以上人民政府財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以 向金融機(jī)構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合。

此外，在領(lǐng)導(dǎo)小組組成單位中，公安部門、稅務(wù)部門的強(qiáng)制和保全措施相當(dāng)充分，在具體工作中可充分加以利用。

第四篇：“小金庫”政策問答

“小金庫”治理工作政策問答

（一）一、免予登記的社會(huì)團(tuán)體，今年是否納入社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍？

按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)不登記和免予登記的全國性社會(huì)團(tuán)體有：中華全國總工會(huì)、中國共產(chǎn)主義青年團(tuán)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國文學(xué)藝術(shù)界聯(lián)合會(huì)、中國作家協(xié)會(huì)等22個(gè)全國性社會(huì)團(tuán)體。此外，中國文聯(lián)所屬的中國戲曲家協(xié)會(huì)等11個(gè)文藝家協(xié)會(huì)免于登記。

全國性免予登記的社會(huì)團(tuán)體在去年已基本納入了黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的專項(xiàng)治理范圍，因此不再納入今年社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)治理范圍。對于未納入去年專項(xiàng)治理范圍及今年黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“回頭看”治理的全國性免于登記的社會(huì)團(tuán)體及分支機(jī)構(gòu)和地方上免于登記的社會(huì)團(tuán)體及其分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)納入今年社會(huì)團(tuán)體的專項(xiàng)治理范圍，并按《社團(tuán)實(shí)施辦法》上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

二、社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)或代表機(jī)構(gòu)如何治理？報(bào)表如何填報(bào)？

根據(jù)《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)登記管理辦法》規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體的分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)是社會(huì)團(tuán)體的組成部分，不具有獨(dú)立法人資格，應(yīng)納入社會(huì)團(tuán)體治理范圍；由于分支機(jī)構(gòu)不得再設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，且只有部分社會(huì)團(tuán)體設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或代表機(jī)構(gòu)，其數(shù)據(jù)并入社會(huì)團(tuán)體本部，由社會(huì)團(tuán)體本部匯總合并填報(bào)自查自糾報(bào)告表。

三、有關(guān)部門（單位）、國有企業(yè)等內(nèi)部設(shè)立的未經(jīng)民政部門登記的團(tuán)體如何治理？國有企業(yè)代為管理的社會(huì)團(tuán)體如何治理？

按照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準(zhǔn)成立、在本單位內(nèi)部活動(dòng)的團(tuán)體不在登記范圍內(nèi)，這類團(tuán)體不在社會(huì)團(tuán)體治理范圍，但應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理范圍，該類社會(huì)團(tuán)體收支及資產(chǎn)情況已經(jīng)在有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上核算的，不屬于“小金庫”；但未在有關(guān)部門（單位）或國有企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上進(jìn)行核算的，即使該社會(huì)團(tuán)體內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置賬簿的，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

由國有企業(yè)代為管理或由企業(yè)職工擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人且在民政部門登記注冊的社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)當(dāng)按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，由其業(yè)務(wù)主管單位組織開展專項(xiàng)治理工作，自查自糾報(bào)表應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送業(yè)務(wù)主管單位；該類社會(huì)團(tuán)體與企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來密切的，在國有企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作中也可以對其開展延伸檢查，但不需納入企業(yè)專項(xiàng)治理報(bào)表內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

四、社會(huì)團(tuán)體利用業(yè)務(wù)主管單位的行政審批事項(xiàng)綁定的收費(fèi)，是否認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”？是否在報(bào)表中反映？

首先要分析該項(xiàng)收費(fèi)的權(quán)屬。收費(fèi)屬于業(yè)務(wù)主管單位而列入了社會(huì)團(tuán)體的賬戶，應(yīng)認(rèn)定為是業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的報(bào)表中反映；收費(fèi)屬于社會(huì)團(tuán)體而未入賬的，應(yīng)認(rèn)定為是社會(huì)團(tuán)體的“小金庫”，在社會(huì)團(tuán)體的報(bào)表中反映。

五、社會(huì)團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)由業(yè)務(wù)主管單位領(lǐng)導(dǎo)干部兼任，業(yè)務(wù)主管單位將本單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥給社會(huì)團(tuán)體形成社團(tuán)的經(jīng)營性收入，開支業(yè)務(wù)主管單位的相關(guān)費(fèi)用。此類問題如何認(rèn)定？如何在報(bào)表中反映？責(zé)任由誰承擔(dān)？

此類問題應(yīng)該認(rèn)定為業(yè)務(wù)主管單位的“小金庫”，應(yīng)按黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理的報(bào)表要求填報(bào)并單獨(dú)上報(bào)。在責(zé)任承擔(dān)上，應(yīng)分為以下兩種情況：一是“小金庫”形成的主導(dǎo)因素是業(yè)務(wù)主管單位，社會(huì)團(tuán)體屬于被動(dòng)接受的，由業(yè)務(wù)主管單位承擔(dān)責(zé)任；二是“小金庫”形成的因素是由業(yè)務(wù)主管單位和社會(huì)團(tuán)體共同作用的結(jié)果，由業(yè)務(wù)主管單位和社會(huì)團(tuán)體共同承擔(dān)責(zé)任。

按照中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知》（中辦發(fā)?z1998?{17號）規(guī)定“縣及縣以上各級黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)及所屬部門的在職縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部，不得兼任社會(huì)團(tuán)體（包括境外社會(huì)團(tuán)體）領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)（含社會(huì)團(tuán)體分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）。因特殊情況確需要兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，必須按干部管理權(quán)限進(jìn)行審批?！焙汀睹裾筷P(guān)于對<中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知>有關(guān)內(nèi)容解釋的通知》（民社函?z1998?{224號）規(guī)定，縣及縣以上黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部原則上不得兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。因此，對于在社會(huì)團(tuán)體兼任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的業(yè)務(wù)主管單位的領(lǐng)導(dǎo)干部涉及“小金庫”問題的，要追究責(zé)任。

“小金庫”治理工作政策問答

（二）一、社會(huì)團(tuán)體所屬或出資設(shè)立的企業(yè)如何開展專項(xiàng)治理？

對于社會(huì)團(tuán)體所屬或出資設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分企業(yè)的所有制性質(zhì)，屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《國企實(shí)施辦法》開展專項(xiàng)治理工作；不屬于國有及國有控股企業(yè)的，按照《社團(tuán)實(shí)施辦法》作為社會(huì)團(tuán)體治理的延伸單位開展專項(xiàng)治理。

二、國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)如何開展專項(xiàng)治理？

按照《金融企業(yè)試點(diǎn)方案》的有關(guān)規(guī)定，納入金融企業(yè)專項(xiàng)治理試點(diǎn)范圍的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)監(jiān)管部門（銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)）的有關(guān)要求認(rèn)真組織開展專項(xiàng)治理工作；同時(shí)，銀行類（含財(cái)務(wù)公司）、保險(xiǎn)類、證券類金融企業(yè)作為國有及國有控股企業(yè)的重要子企業(yè)，與其母公司在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面有著密切關(guān)系。因此，也應(yīng)當(dāng)按照國資委等有關(guān)部門的要求做好“小金庫”治理的各項(xiàng)工作。在重點(diǎn)檢查中，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門或?qū)ｍ?xiàng)治理日常工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好與行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)工作，避免對國有及國有控股企業(yè)所屬金融企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查。

三、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融企業(yè)存在交叉的，如何組織專項(xiàng)治理？ 對于金融企業(yè)與其所屬子企業(yè)的行業(yè)監(jiān)管部門不一致的，應(yīng)當(dāng)分別按照行業(yè)監(jiān)管部門的要求開展專項(xiàng)治理工作。在重點(diǎn)檢查中，行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)做好協(xié)調(diào)工作，避免對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行重復(fù)檢查。

四、地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作有誰負(fù)責(zé)組織實(shí)施？ 《金融企業(yè)試點(diǎn)方案》明確規(guī)定：銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)全國銀行類、證券類、保險(xiǎn)類國有及國有控股金融企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作的組織實(shí)施。因此，地方國有及國有控股金融類企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分別牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

五、長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)或正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有及國有控股企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？

根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)均應(yīng)納入專項(xiàng)治理范圍，為此，在自查自糾報(bào)告報(bào)送時(shí)尚未注銷的長期虧損、關(guān)停并轉(zhuǎn)的國有企業(yè)以及正在進(jìn)行破產(chǎn)重組、改革改制的國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對于在《實(shí)施辦法》下發(fā)后至自查自糾報(bào)告報(bào)送前（9月底）注銷的國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍，可以不單獨(dú)填報(bào)自查自糾報(bào)告表，但應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。

六、國有及國有控股企業(yè)廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？ 廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)、人員以及業(yè)務(wù)與所屬企業(yè)密切相關(guān)，為此，廠辦集體企業(yè)等多經(jīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為國有企業(yè)的延伸范圍開展專項(xiàng)治理；國有企業(yè)不具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的多經(jīng)企業(yè)可以不作為單戶填報(bào)自查自糾報(bào)告表，檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告中進(jìn)行說明。

七、國有及國有控股企業(yè)或有關(guān)部門委托經(jīng)營或?qū)ν獬邪钠髽I(yè)是否納入專項(xiàng)治理范圍？ 委托經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入專項(xiàng)治理范圍；對外承包的企業(yè)應(yīng)納入延伸治理范圍，并要特別關(guān)注相關(guān)租金或承包費(fèi)是否納入規(guī)定賬簿核算。

八、國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）是否納入專項(xiàng)治理內(nèi)容？

國有企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)的使用和處置情況關(guān)系不僅涉及到企業(yè)職工的合法權(quán)益，而且與國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，為此，國有企業(yè)工會(huì)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)、職工持股會(huì)相關(guān)資產(chǎn)（含投資設(shè)立的企業(yè)）也屬于專項(xiàng)治理內(nèi)容。

九、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余是否屬于“小金庫”？

境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余應(yīng)當(dāng)納入中方人員派出企業(yè)（單位）賬簿核算，未納入派出企業(yè)或單位賬簿，或者在勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余中坐收坐支的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

十、國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的實(shí)物未納入賬簿核算的是否認(rèn)定為“小金庫”？

國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的用于生產(chǎn)經(jīng)營、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)賬簿核算，未納入財(cái)務(wù)賬簿核算的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”；國有企業(yè)接受捐贈(zèng)的不能用于生產(chǎn)經(jīng)營、不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)物，只要已在輔助賬簿反映就不認(rèn)定為“小金庫”。

“小金庫”治理工作政策問答

（三）一、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）是否可以根據(jù)本地區(qū)的不同情況，適當(dāng)擴(kuò)大調(diào)整社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)的重點(diǎn)檢查范圍？

各省（自治區(qū)、直轄市）可以依據(jù)本地實(shí)際情況，結(jié)合其他相關(guān)工作，適當(dāng)調(diào)整社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查的范圍。

二、有部分地方的治理工作是由多部門分頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施的，治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報(bào)表由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)上報(bào)？

按照“統(tǒng)一組織部署、統(tǒng)一政策口徑、統(tǒng)一對外宣傳、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一匯總報(bào)告”的“五統(tǒng)一”原則，各地治理工作中涉及的數(shù)據(jù)報(bào)表由各地治理辦匯總，統(tǒng)一上報(bào)。

三、國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪幾張報(bào)表？

按照《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，國有及國有控股企業(yè)在自查自糾工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照要求規(guī)范填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表》，包括報(bào)表封面、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表（自查01表）以及國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表（續(xù)）（自查02表）。由國務(wù)院國資委履行出資人職責(zé)的中央企業(yè)還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況明細(xì)表》和《國有及國有控股企業(yè)特殊管理資金（資產(chǎn)）情況統(tǒng)計(jì)表》。

四、社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)、國有及國有控股金融企業(yè)的“小金庫”問題已經(jīng)在《實(shí)施辦法》下發(fā)前納入規(guī)定賬簿核算的，應(yīng)當(dāng)如何在自查自糾情況報(bào)告表中填報(bào)？

除已經(jīng)按照紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、財(cái)政部門、審計(jì)部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門或業(yè)務(wù)主管部門、司法機(jī)關(guān)等有關(guān)處理決定、批復(fù)、裁定判決等進(jìn)行整改，或報(bào)經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)管部門或業(yè)務(wù)主管部門同意或備案，進(jìn)行整改的“小金庫”問題之外，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前已經(jīng)納入規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題應(yīng)當(dāng)在自查自糾報(bào)告表中填報(bào)。社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)填列在自查自糾報(bào)告表中第四項(xiàng)“2008年至今?小金庫?資金支出合計(jì)”項(xiàng)下的“其他”欄中，并同時(shí)在第八項(xiàng)“自查發(fā)現(xiàn)?小金庫?處理情況”項(xiàng)下的“已調(diào)賬處理金額”欄中填報(bào)；國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)填列在“其他方式支出”（自查01表59行）中，并同時(shí)填列在“已納入規(guī)定賬簿核算金額”（自查02表22行）中；國有及國有金融控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)填列在自查自糾報(bào)告表中第三項(xiàng)“2008年至今?小金庫?資金支出合計(jì)”項(xiàng)下的“其他”欄中，并同時(shí)在第七項(xiàng)“自查發(fā)現(xiàn)?小金庫?處理情況”項(xiàng)下的“已調(diào)賬處理金額”欄中填報(bào)。

五、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（軟件增設(shè)報(bào)表）如何使用？ 國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（補(bǔ)充01表）和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查報(bào)告表（續(xù)）（補(bǔ)充02表）為軟件增設(shè)補(bǔ)充報(bào)表，未作為文件正式報(bào)表下發(fā)。各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｍ?xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)安排重點(diǎn)檢查組逐戶填報(bào)；完整規(guī)范的重點(diǎn)檢查報(bào)告表可以通過軟件自動(dòng)生成《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》，同時(shí)有助于全面了解國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾和重點(diǎn)檢查工作情況的相關(guān)信息。

六、相關(guān)部門及其事業(yè)單位所屬國有及國有控股企業(yè)“所屬級次”如何填報(bào)？ 自查自糾報(bào)告表封面中的“所屬級次”應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身級次填報(bào)，如某中央部門所屬事業(yè)單位管理的國有及國有控股企業(yè)所屬級次應(yīng)當(dāng)選擇“集團(tuán)總部（總公司）”，該國有及國有控股企業(yè)再投資設(shè)立的國有及國有控股企業(yè)所屬級次應(yīng)當(dāng)選擇“二級子企業(yè)”；若該國有及國有控股企業(yè)未投資設(shè)立其他企業(yè)，即沒有所屬子企業(yè)，所屬級次仍選擇“集團(tuán)總部（總公司）”。

七、檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)如果無法取得原始憑證、難以確認(rèn)其原始價(jià)值應(yīng)當(dāng)如何入賬？

檢查發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)難以確認(rèn)其原始價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照重置成本估值入賬；但在重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)估值大大偏離該資產(chǎn)市場價(jià)值的，也應(yīng)當(dāng)將其低估金額作為重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題進(jìn)行處理處罰。

八、各級政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查怎樣組織實(shí)施？

根據(jù)《國企實(shí)施辦法》規(guī)定，各級政府及其部門或機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)（即非國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管企業(yè)）的重點(diǎn)檢查工作應(yīng)當(dāng)在本級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)政、審計(jì)等部門開展重點(diǎn)檢查工作；重點(diǎn)檢查企業(yè)戶數(shù)和被檢查對象由本級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)專項(xiàng)治理工作實(shí)際和群眾舉報(bào)情況確定。

“小金庫”治理工作政策問答

（四）一、檢查“小金庫”的主要方法 1．突擊盤存法

對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對象，盤庫前要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

2．收入核實(shí)法

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留經(jīng)營收入和其他收入。

3．支出追查法

通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。

4．賬戶核對法

審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對。同時(shí)，核實(shí)銀行存款與銀行對賬單是否相符。

5．清查票據(jù)法

檢查票據(jù)購買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。可以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。

6．審閱相關(guān)資料法

一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６菍彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

7．調(diào)查詢證法

通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)。

8．分析比較法

一是對單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查。通過對計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

9．現(xiàn)場勘察法

主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。

10．延伸檢查法

在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。就特定事項(xiàng)向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。11．利用舉報(bào)法

在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布“小金庫”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

在實(shí)際檢查中，大家還要具體情況具體分析，選擇適合的方法綜合運(yùn)用。

二、檢查“小金庫”的切入點(diǎn)

查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對比分析，來判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫”可能，哪個(gè)部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。

1．從檢查收入入手。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能；收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)?。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。

2．從檢查支出入手。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，看有無異常現(xiàn)象。其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對車輛租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，并對可疑事項(xiàng)現(xiàn)場核查。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。三是核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性，對勞務(wù)費(fèi)支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí)；對勞務(wù)費(fèi)支付給個(gè)人的，與本人進(jìn)行核實(shí)。四是核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性，重點(diǎn)查看會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料，必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。

3．從檢查對外投資入手。

4．從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設(shè)立“小金庫”的檢查。

5．從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。重點(diǎn)把握兩個(gè)方面：一是核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二是核查對賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。

6．從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報(bào)銷上級單位費(fèi)用的情況；四是關(guān)注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項(xiàng)。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”的檢查。

“小金庫”治理工作政策問答

（五）1、應(yīng)由上級企業(yè)負(fù)擔(dān)卻轉(zhuǎn)由下級企業(yè)或關(guān)聯(lián)單位負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，是否認(rèn)定為“小金庫”？ 上級企業(yè)將應(yīng)屬本企業(yè)所有的收入計(jì)入下屬企業(yè)（含關(guān)聯(lián)企業(yè)、業(yè)務(wù)往來單位）或?qū)①Y金轉(zhuǎn)入下屬企業(yè)，同時(shí)由下屬企業(yè)從上述收入、資金中列支應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用的，應(yīng)認(rèn)定為上級企業(yè)的“小金庫”。

下屬企業(yè)直接列支上級企業(yè)成本費(fèi)用的，屬于虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”，應(yīng)認(rèn)定為下屬企業(yè)的“小金庫”。

2、對外提供商品或勞務(wù)，對方給予的實(shí)物補(bǔ)償、有價(jià)證券或通過報(bào)銷方式取得回報(bào)的，是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)對外提供商品或勞務(wù)，取得實(shí)物補(bǔ)償或有價(jià)證券的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入并及時(shí)入賬，未按規(guī)定確認(rèn)收入并及時(shí)入賬的，認(rèn)定為“小金庫”。未按規(guī)定取得相關(guān)收入，卻通過在對方單位報(bào)銷費(fèi)用等方式獲取回報(bào)的，也認(rèn)定為“小金庫”。

3、企業(yè)通過會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實(shí)際支出金額的款項(xiàng), 是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)通過會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實(shí)際支出金額的款項(xiàng)，存放于賓館酒店或用于其他支出的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

4、企業(yè)在境外以自然人名義代持的股權(quán)、購置的資產(chǎn)是否認(rèn)定為“小金庫”？ 在境外及港澳臺地區(qū)，企業(yè)根據(jù)股（產(chǎn)）權(quán)所在地法律規(guī)定需要以自然人名義持有的股權(quán)，及以自然人名義購置的資產(chǎn)（包括房產(chǎn)、汽車等），按規(guī)定已納入單位法定賬簿核算的，不認(rèn)定為“小金庫”；應(yīng)納入而未納入單位法定賬簿核算的，認(rèn)定為“小金庫”，其中，沒有與自然人簽訂委托代持協(xié)議及辦理公證手續(xù)的，還應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

5、企業(yè)二次分配的績效工資和獎(jiǎng)金，是否認(rèn)定為“小金庫”？

按有關(guān)制度規(guī)定已從單位法定賬簿中列支的績效工資及獎(jiǎng)金，在資金轉(zhuǎn)出后未及時(shí)全額發(fā)放、在法定賬簿之外單獨(dú)存放或挪作它用，均應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。企業(yè)在填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)按分析填列。

6、企業(yè)和職工個(gè)人捐贈(zèng)建立的幫扶基金，是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)接受職工個(gè)人捐贈(zèng)以及按職工工資一定比例提取，并主要用于內(nèi)部困難職工而建立的各種幫扶基金，制定了基金章程和管理制度，且規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)收支核算的，不認(rèn)定為“小金庫”。企業(yè)按職工工資一定比例提取建立的基金，未納入規(guī)定賬簿核算的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

7、盤盈資產(chǎn)是否認(rèn)定為“小金庫”？

企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盈虧資產(chǎn)均應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定入賬。在日常生產(chǎn)經(jīng)營中盤盈的庫存物資、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等庫存商品，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入單位賬簿核算；未納入規(guī)定賬簿核算的，認(rèn)定為“小金庫”。

8、賬銷案存資產(chǎn)、已完全攤銷資產(chǎn)，是否認(rèn)定為“小金庫”？

賬銷案存資產(chǎn)、已按有關(guān)制度規(guī)定完全攤銷并規(guī)范進(jìn)行賬務(wù)處理的資產(chǎn)（包括一次或分次攤銷的低值易耗品），不認(rèn)定為“小金庫”，企業(yè)應(yīng)建立健全輔助賬簿，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理。對上述資產(chǎn)的處置收入未按規(guī)定入賬的，認(rèn)定為“小金庫”。

9、未能確權(quán)的“撥改貸”資金、經(jīng)營性基本建設(shè)基金和其它專項(xiàng)基金，權(quán)屬存在瑕疵的賬外房產(chǎn)等，是否認(rèn)定為“小金庫”？

因歷史原因尚未確權(quán)的“撥改貸”資金、經(jīng)營性基本建設(shè)基金和其它專項(xiàng)基金不認(rèn)定為“小金庫”。企業(yè)應(yīng)加大“撥改貸”資金等專項(xiàng)資（基）金的清理力度，盡快確定權(quán)屬，并規(guī)范賬務(wù)處理。

對于權(quán)屬存在瑕疵的賬外房產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)采取措施，盡快確權(quán)。一時(shí)難以確權(quán)的，如果已經(jīng)建立健全資產(chǎn)臺賬，規(guī)范資產(chǎn)管理的，不認(rèn)定為“小金庫”。權(quán)屬清晰的賬外房產(chǎn)，以及利用上述房產(chǎn)進(jìn)行出租經(jīng)營等，取得的收入未入賬的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

10、未納入企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的醫(yī)院、幼兒園等非經(jīng)營性實(shí)體，以及企業(yè)剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)等，是否認(rèn)定為“小金庫”？ 企業(yè)因歷史原因形成的未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的醫(yī)院、幼兒園等非經(jīng)營性實(shí)體，已按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立核算、具備完整會(huì)計(jì)賬簿的，不認(rèn)定為“小金庫”。上述非經(jīng)營性實(shí)體應(yīng)納入此次專項(xiàng)治理范圍，其形成的“小金庫”應(yīng)按規(guī)定如實(shí)申報(bào)。

企業(yè)剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)及有關(guān)非經(jīng)營性業(yè)務(wù)均應(yīng)納入此次專項(xiàng)治理范圍，因歷史原因尚未移交出去的，不認(rèn)定為“小金庫”，但上述資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)營收入未按規(guī)定納入單位法定賬簿核算的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

第五篇：淺談小金庫治理工作

小金庫治理工作提出的有關(guān)背景

一、前兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動(dòng)

小金庫的特點(diǎn)：將貪腐準(zhǔn)制度化，形成一個(gè)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的貪腐體系。小金庫的結(jié)果：導(dǎo)致貪污腐敗金額巨大，危害嚴(yán)重。

改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動(dòng)。

1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對消費(fèi)基金增長過快、私人滯納費(fèi)比較嚴(yán)重，國務(wù)院下發(fā)了關(guān)于清理檢查小金庫的通知，就是要求結(jié)合稅收財(cái)務(wù)五項(xiàng)大檢查，對小金庫進(jìn)行一次全面的清理檢查。

1989年的小金庫清理檢查是結(jié)合全國稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查同時(shí)進(jìn)行，稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個(gè)體工商戶，涉及各個(gè)領(lǐng)域。

治理的時(shí)間范圍包括三個(gè)月，但工作成效非常顯著，發(fā)現(xiàn)了大量的小金庫問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1989年全國小金庫清理檢查共查出各種小金庫資金10.01億，占當(dāng)年財(cái)政收入的0.38%。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物、請客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費(fèi)甚至貪污腐敗。

1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發(fā)、高發(fā)勢頭，加強(qiáng)了企業(yè)和各單位的財(cái)務(wù)收支管理，對加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。

1995年，黨中央、國務(wù)院針對小金庫問題研究，敗壞黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，各單位私設(shè)小金庫問題較為普遍的現(xiàn)狀，以國辦發(fā)1995年29號文件批轉(zhuǎn)財(cái)政部審計(jì)署和人民銀行關(guān)于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內(nèi)再次開展了比較大規(guī)模的小金庫清理檢查。共計(jì)對21萬戶企業(yè)和單位進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，查處違規(guī)資金40多億元，占當(dāng)年財(cái)政收入的0.6%。對一萬多戶企業(yè)和單位進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對130多個(gè)責(zé)任人追究了相關(guān)責(zé)任。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項(xiàng)治理，懲處了私設(shè)小金庫的違規(guī)行為，促進(jìn)了反腐敗的深入開展。2006年底，安徽的一些離退休老領(lǐng)導(dǎo)、老干部給中央領(lǐng)導(dǎo)寫了一封信，就我國的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。

調(diào)研工作從2007年開始，經(jīng)過深入調(diào)研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數(shù)據(jù)和調(diào)研反映的情況讓人震驚。

二、調(diào)研中形成的一致意見

通過廣泛深入調(diào)研以及對小金庫治理方案進(jìn)行深入的研究，形成了幾個(gè)一致性的意見：

1、進(jìn)行小金庫治理非常必要，意義非常重大

2、小金庫治理的難度大

3、對小金庫的界定要規(guī)范一些

4、對小金庫治理一定要嚴(yán)肅處理責(zé)任人，加大責(zé)任追究力度

三、此次小金庫治理的特點(diǎn)

1、中央政治局常委會(huì)集體研究討論小金庫治理工作，主要領(lǐng)導(dǎo)先后三次聽取工作匯報(bào)

2、將小金庫治理工作的要求寫進(jìn)中央全會(huì)的決定

3、第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預(yù)防腐敗體系2008年至12年綱要及其規(guī)劃的重要舉措

4、中央領(lǐng)導(dǎo)就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示

5、本次小金庫治理工作時(shí)間長

本次小金庫治理的一些基本特點(diǎn)和政策規(guī)定

一、本次小金庫治理中關(guān)于小金庫的定義

1995年清理檢查小金庫時(shí)，小金庫的定義是違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理私存私放的各項(xiàng)資金。

本次對小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定應(yīng)列如未列入單位法律賬戶的各項(xiàng)資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。

二、如何準(zhǔn)確理解和定性小金庫問題

1、強(qiáng)調(diào)資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財(cái)務(wù)核算問題，比如說會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個(gè)非常重要的標(biāo)志。

2、對小金庫的認(rèn)定，不強(qiáng)調(diào)設(shè)置小金庫的手段或使用的目的，認(rèn)定是否是屬于小金庫問題，不看性質(zhì)是否嚴(yán)重和惡劣，就看是否符合小金庫認(rèn)定的這些要素和要件。

3、小金庫的認(rèn)定同會(huì)計(jì)核算一樣強(qiáng)調(diào)主體。會(huì)計(jì)法規(guī)定：獨(dú)立的法人單位需要依法設(shè)立賬戶，其財(cái)務(wù)收支必須真實(shí)完整地納入賬戶內(nèi)核算。在現(xiàn)實(shí)生活中我們檢查發(fā)現(xiàn)有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉(zhuǎn)移到下屬單位賬戶內(nèi)核算，其支出由上級單位和主管部門實(shí)際掌握、支配，雖然在下級單位的會(huì)計(jì)賬目內(nèi)核算了，同樣將此類問題定性為上級部門或上級單位的小金庫。對于下屬單位我們是依據(jù)會(huì)計(jì)法將其定性為會(huì)計(jì)造假，其理由是將不屬于本級單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會(huì)計(jì)法同樣需要進(jìn)行處理。通過這樣我們就可以認(rèn)為，定性為小金庫最關(guān)鍵最可行的標(biāo)志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內(nèi)核算。按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿，單位的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實(shí)中有一些情況和問題比較嚴(yán)重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫。

4、依據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算必須真實(shí)、完整，那么對于不真實(shí)的會(huì)計(jì)核算，比如與虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)列支、虛列支出，或以沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。

三、本次小金庫治理的一些相關(guān)政策規(guī)定

本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點(diǎn)，一是寬與嚴(yán)，二是獎(jiǎng)與罰。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確規(guī)定，本次小金庫治理的一個(gè)基本原則是依法依據(jù)、寬嚴(yán)相濟(jì)，明確規(guī)定對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理，凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人可從輕、減輕或免予處分。中共中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵(lì)自查，支持自查。中央為什么會(huì)出臺鼓勵(lì)自查這樣的一個(gè)政策規(guī)定？這是黨中央國務(wù)院從保護(hù)干部、相信干部的角度出發(fā)而出臺的一項(xiàng)重大舉措。

對于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴(yán)肅處理，這個(gè)處理分為以下幾各方面：

1、對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理處罰，對相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進(jìn)行行政處罰，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任。財(cái)政財(cái)務(wù)處罰主要是依據(jù)會(huì)計(jì)法，要求將小金庫問題資金納入賬內(nèi)核算，按照稅法的相關(guān)規(guī)定補(bǔ)交稅款。同時(shí)依據(jù)會(huì)計(jì)法對相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行罰款處理，對會(huì)計(jì)人員可依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，依法依紀(jì)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

為了進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅懲處設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)違紀(jì)行為，確保小金庫治理工作取得實(shí)效，中央紀(jì)委2009年專門出臺下發(fā)了設(shè)立小金庫或使用小金庫款項(xiàng)違紀(jì)行為，使用中國共產(chǎn)黨處分條例若干問題的解釋，中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件。

對于非黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，中華人民共和國監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署2010年再次出臺文件，設(shè)立小金庫和使用小金庫款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定。

中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件和監(jiān)察部第19號令，這兩個(gè)規(guī)定是中央紀(jì)委監(jiān)察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質(zhì)的一個(gè)文件，這兩個(gè)文件可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加大對小金庫違規(guī)問題的責(zé)任追究力度，增強(qiáng)效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對于我們確保小金庫治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。

2、獎(jiǎng)與罰。

國家鼓勵(lì)社會(huì)群眾參與小金庫治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺政策，對舉報(bào)小金庫的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，社會(huì)團(tuán)體或國有企業(yè)按照小金庫的設(shè)置額給百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，這個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)對調(diào)動(dòng)群眾參與小金庫治理工作發(fā)揮了一個(gè)重要的作用。

罰就是對依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要嚴(yán)格依法治理，進(jìn)行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。

三年來，我們對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進(jìn)行了罰款處理，對單位及有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰、補(bǔ)稅等財(cái)政財(cái)務(wù)管理措施，那么對于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的，我們一是和紀(jì)委聯(lián)合，移交了需要處理相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究函，要求紀(jì)委監(jiān)察部門在進(jìn)一步核實(shí)情況，理清責(zé)任的基礎(chǔ)上對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

這個(gè)移交分這樣幾個(gè)層次：

1、對部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理

2、對問題不是十分嚴(yán)重的但也需要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的，是移交給相關(guān)部門的紀(jì)

檢監(jiān)察查機(jī)關(guān)進(jìn)行處理

3、會(huì)計(jì)人員參與小金庫需要吊銷會(huì)計(jì)資格證書的我們移交當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行處理

4、對于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機(jī)關(guān)處理本次小金庫治理的另外一個(gè)特點(diǎn)就是要求更加明確，措施更加得力。

在治理范圍上明確規(guī)定黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。

在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項(xiàng)，比如擴(kuò)大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國務(wù)院廉政會(huì)議上提出的消費(fèi)卡、購物卡的治理等方面結(jié)合起來，特別是將小金庫治理以紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政審計(jì)這些機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查和審計(jì)工作結(jié)合起來，搭建了一個(gè)很好的治理小金庫的一個(gè)平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。