第一篇：“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作 政策制度解答

“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金庫(kù)”，如何認(rèn)定“小金庫(kù)”？

“小金庫(kù)”是民間俗語(yǔ)。反映國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫(kù)”。此次專項(xiàng)治理之所以還沿用這個(gè)提法，就是考慮到這個(gè)提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來(lái)，我國(guó)開展了兩次全國(guó)范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認(rèn)定“小金庫(kù)”呢？

1995年，在國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見的通知》，將“小金庫(kù)”定義為：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。這次在借鑒以往“小金庫(kù)”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫(kù)”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

對(duì)比這兩個(gè)定義，主要在三個(gè)方面有差別：一是不突出設(shè)立“小金庫(kù)”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫(kù)”不僅僅局

限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。

二、“小金庫(kù)”的資金來(lái)源

“小金庫(kù)”資金（資產(chǎn)）來(lái)源眾多。黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位“小金庫(kù)”資金來(lái)源主要包括：

一是財(cái)政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項(xiàng)收入；

四是行政事業(yè)性收費(fèi)收入； 五是罰沒(méi)收入； 六是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入；

七是國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處臵收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營(yíng)收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈(zèng)收入；

十三是附屬單位上繳收入，等。

三、“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式

“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式進(jìn)行了概括，主要包括： 一是違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”； 二是用資產(chǎn)處臵、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

三是以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

四是經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”； 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 七是上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。從實(shí)際情況來(lái)看，“小金庫(kù)”存在形態(tài)十分繁雜，具體來(lái)說(shuō)：

（一）現(xiàn)金形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。基本特點(diǎn)是：金額相對(duì)于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫(kù)”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”，是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級(jí)單位或

關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；通過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

（三）有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類形態(tài)的“小金庫(kù)”可以說(shuō)是在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。一般來(lái)源于公用閑臵資金或其它“小金庫(kù)”資金在違法理財(cái)過(guò)程中形成的產(chǎn)物，而購(gòu)物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運(yùn)用“小金庫(kù)”資金購(gòu)買贈(zèng)送的。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處臵收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購(gòu)買形成。固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類：一是來(lái)源于行政事業(yè)單位改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒(méi)有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽(yáng)合同”，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源，可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。

四、“小金庫(kù)”資金的使用方向

“小金庫(kù)”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴(yán)重程度也不盡相同。但概括起來(lái)說(shuō)，“小金庫(kù)”的使用方向主要有：

一是彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；

二是購(gòu)建資產(chǎn)；

三是發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等； 四是接待宴請(qǐng)、公款旅游； 五是禮品禮金支出； 六是私分。

第二篇：小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作政策解答

“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金庫(kù)”，如何認(rèn)定“小金庫(kù)”？

“小金庫(kù)”是民間俗語(yǔ)。反映國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫(kù)”。此次專項(xiàng)治理之所以還沿用這個(gè)提法，就是考慮到這個(gè)提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來(lái)，我國(guó)開展了兩次全國(guó)范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認(rèn)定“小金庫(kù)”呢？

1995年，在國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見的通知》，將“小金庫(kù)”定義為：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。這次在借鑒以往“小金庫(kù)”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫(kù)”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

對(duì)比這兩個(gè)定義，主要在三個(gè)方面有差別：一是不突出設(shè)立 “小金庫(kù)”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫(kù)”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。

二、“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的范圍

中辦、國(guó)辦《意見》（中辦發(fā)[2009]18號(hào)）明確提出：“小金庫(kù)”治理工作先在黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位開展，再逐步推進(jìn)到社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)。《實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)[2009]7號(hào)）和我省《實(shí)施意見》再次明確：2009年專項(xiàng)治理范圍是黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位（包括境外機(jī)構(gòu)）。

這里要明確幾個(gè)概念：

（一）什么是黨政機(jī)關(guān)？

《實(shí)施辦法》明確指出：黨政機(jī)關(guān)包括各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體。

這里面比較不容易明晰的概念是人民團(tuán)體，對(duì)照著社會(huì)團(tuán)體的概念，重點(diǎn)回答什么是社會(huì)團(tuán)體、什么是人民團(tuán)體？

《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第250號(hào)）第二條明確規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開展活動(dòng)的非營(yíng)利性社會(huì)組織。但其中第三條規(guī)定：下列團(tuán)體不屬于本條例規(guī)定登記的范圍：

（1）參加中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體；（2）由國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核定，并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免于登記的團(tuán)體；

（3）機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準(zhǔn)成立、在本單位內(nèi)部活動(dòng)的團(tuán)體。

針對(duì)第一款，目前我國(guó)參加中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體共有8個(gè)，分別為：中國(guó)國(guó)民黨革命委員會(huì)、中國(guó)民主同盟、中國(guó)民主建國(guó)會(huì)、中國(guó)民主促進(jìn)會(huì)、中國(guó)農(nóng)工民主黨、中國(guó)致公黨、九三學(xué)社、臺(tái)灣民主自治同盟。

針對(duì)第二款，由中央機(jī)構(gòu)編制管理部門直接管理機(jī)構(gòu)編制的２１個(gè)群眾團(tuán)體，分別是：中華全國(guó)總工會(huì)、中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)中央委員會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)、中國(guó)文學(xué)藝術(shù)界聯(lián)合會(huì)、中國(guó)作家協(xié)會(huì)、中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)、中華全國(guó)歸國(guó)華僑聯(lián)合會(huì)、中國(guó)法學(xué)會(huì)、中國(guó)人民對(duì)外友好協(xié)會(huì)、中華全國(guó)新聞工作者協(xié)會(huì)、中華全國(guó)臺(tái)灣同胞聯(lián)誼會(huì)、中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中國(guó)人民外交學(xué)會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、黃埔軍校同學(xué)會(huì)、歐美同學(xué)會(huì)、中國(guó)職工思想政治工作研究會(huì)、中華職業(yè)教育社、中華全國(guó)工商業(yè)聯(lián)合會(huì)。

針對(duì)第三款，主要是指單位內(nèi)部成立的釣魚協(xié)會(huì)、圍棋協(xié)會(huì)、橋牌協(xié)會(huì)等群眾自發(fā)組織，由此，納入 《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》管理的社會(huì)團(tuán)體，不屬于此次專項(xiàng)治理范圍。但根據(jù)我國(guó)的行政 3 管理體制，社會(huì)團(tuán)體基本上由黨政機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，因此在重點(diǎn)檢查過(guò)程中，必然要涉及社會(huì)團(tuán)體，屬于重點(diǎn)檢查的延伸檢查對(duì)象。

（二）什么是事業(yè)單位？

我省《實(shí)施意見》明確指出：事業(yè)單位是指按照國(guó)務(wù)院《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第411號(hào)）和中央編委《〈關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》（中央編辦發(fā)[2005]15號(hào)）規(guī)定所設(shè)立的各類社會(huì)服務(wù)組織。

需要明確的是，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位是否納入此次專項(xiàng)治理（包括目前正在實(shí)施改制的單位）?；驹瓌t是以工商登記的法人屬性為標(biāo)準(zhǔn)。目前部分事業(yè)單位原屬性已發(fā)生很大變化，特別是隨著目前正在進(jìn)行的事業(yè)單位改革的逐步推進(jìn)，單位屬性變換加快。但此次專項(xiàng)治理，以《意見》發(fā)布之日的單位屬性為準(zhǔn)，該納入的納入。對(duì)于那些一套人馬兩塊牌子的單位，只要有事業(yè)單位屬性，也納入專項(xiàng)治理范圍。

在《意見》、《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》中都提到了事業(yè)單位中要以財(cái)政全額撥款事業(yè)單位為重點(diǎn)，這是針對(duì)整個(gè)“小金庫(kù)”治理工作而言的，強(qiáng)調(diào)的治理重點(diǎn)。

（三）什么是境外機(jī)構(gòu)（省、區(qū)、市外機(jī)構(gòu)）？

這是一個(gè)大家容易忽略的問(wèn)題，而對(duì)于各省、區(qū)、市和地方來(lái)說(shuō)，有可能是滋生“小金庫(kù)”的大問(wèn)題。

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)的大發(fā)展，無(wú)論是中央部門，還是省、地、縣甚至是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）都有可能有外派機(jī)構(gòu)。無(wú)論機(jī)構(gòu)設(shè)在哪，只要是屬于黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的都要納入自查范圍，重點(diǎn) 檢查也要盡力而為。

需要特別指出的是，按照《意見》、《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》定義的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是此次治理以及自查自糾的對(duì)象。無(wú)論是哪一級(jí)單位，無(wú)論上一級(jí)是什么性質(zhì)的單位，只要具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立核算的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是治理對(duì)象。

三、“小金庫(kù)”的資金來(lái)源

“小金庫(kù)”資金（資產(chǎn)）來(lái)源眾多。黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位“小金庫(kù)”資金來(lái)源主要包括：

一是財(cái)政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項(xiàng)收入；

四是行政事業(yè)性收費(fèi)收入； 五是罰沒(méi)收入； 六是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入；

七是國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處臵收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營(yíng)收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈(zèng)收入；

十三是附屬單位上繳收入，等。

四、“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式

《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》對(duì)“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式進(jìn) 行了概括，主要包括：

一是違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”； 二是用資產(chǎn)處臵、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

三是以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

四是經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”； 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 七是上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。從實(shí)際情況來(lái)看，“小金庫(kù)”存在形態(tài)十分繁雜，具體來(lái)說(shuō)：

（一）現(xiàn)金形態(tài)?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍?；咎攸c(diǎn)是：金額相對(duì)于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫(kù)”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”，是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級(jí)單位或 關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；通過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

（三）有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類形態(tài)的“小金庫(kù)”可以說(shuō)是在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。一般來(lái)源于公用閑臵資金或其它“小金庫(kù)”資金在違法理財(cái)過(guò)程中形成的產(chǎn)物，而購(gòu)物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運(yùn)用“小金庫(kù)”資金購(gòu)買贈(zèng)送的。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處臵收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購(gòu)買形成。固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類：一是來(lái)源于行政事業(yè)單位改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒(méi)有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽(yáng)合同”，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源，可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。

五、“小金庫(kù)”資金的使用方向

“小金庫(kù)”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴(yán)重程度也不盡相同。但概括起來(lái)說(shuō)，“小金庫(kù)”的使用方向主要有：

一是彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；

二是購(gòu)建資產(chǎn)；

三是發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等； 四是接待宴請(qǐng)、公款旅游； 五是禮品禮金支出； 六是私分。

六、關(guān)于對(duì)“小金庫(kù)”違法行為進(jìn)行懲處的方式問(wèn)題 《意見》與《實(shí)施辦法》都明確提出，對(duì)專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處理。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及有關(guān)黨的文件，目前的主要方式主要有處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分以及組織處理。處理：是指財(cái)政違法行為的執(zhí)法主體對(duì)單位和個(gè)人財(cái)政違法行為的制止和糾正措施。對(duì)于財(cái)政違法行為，無(wú)論是否給予行政處罰、行政處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時(shí)有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》中對(duì)財(cái)政違法行為的處理措施基本可分為（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；

（2）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目（調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目或預(yù)算級(jí)次）；（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財(cái)政資金（國(guó)家建設(shè)資金）；

（6）暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法票據(jù)或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對(duì)違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對(duì)行為相對(duì)人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為?！缎姓幜P法》是該行為的法律規(guī)范。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：（1）警告；（2）通報(bào)批評(píng)；（3）罰款；（4）沒(méi)收違法所得；（5）公告。

此外，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)會(huì)計(jì) 人員，縣以上人民政府財(cái)政部有權(quán)吊銷其會(huì)計(jì)做從業(yè)資格證書。《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，省以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)：暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)、撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書等。

根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說(shuō)明三點(diǎn)： 一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。

前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國(guó)家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》（中發(fā)﹝2003﹞18號(hào)）對(duì)黨員的紀(jì)律處分劃分為：

（1）警告；

（2）嚴(yán)重警告；

（3）撤銷黨內(nèi)職務(wù)；

（4）留黨察看；

（5）開除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：（1）警告；（2）記過(guò)；（3）記大過(guò)；（4）降級(jí)；（5）撤職；（6）開除。

實(shí)施行政處分的主體是監(jiān)察機(jī)關(guān)和任命機(jī)關(guān)。

為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實(shí)政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)研究制定并即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫(kù)”違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》、《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對(duì)涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進(jìn)行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問(wèn)題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；

（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用。

《意見》與《實(shí)施辦法》中明確規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

七、設(shè)立“小金庫(kù)”違法行為處理處罰法律依據(jù) 經(jīng)過(guò)多年的努力，我國(guó)財(cái)政的法制化建設(shè)取得了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展與進(jìn)步，依法行政、依法理財(cái)、依法治財(cái)觀念也已深入人心，已經(jīng)對(duì)“小金庫(kù)”發(fā)揮了巨大的威懾作用與懲治效果。

（1）1999年修訂后的《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：不依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿的；私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；

違反本法規(guī)定（第十六條：各單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄登記、核算。），有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正，可以對(duì)單位并處三千元以下五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：

（2）2001年修訂后的《稅收征管法》第六十三條規(guī)定： 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（3）2005年2月起實(shí)施的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：

單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處３０００元以上５萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處２０００元以上２萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

此外，對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”違法行為進(jìn)行處理、處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分或組織處理，還涉及眾多法律、法規(guī)或規(guī)定，如《行政處罰法》、《公務(wù)員法》、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定 》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)）、《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）、財(cái)政部 審計(jì)署 監(jiān)察部 最高人民檢察院《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財(cái)經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）、中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈(zèng)送現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證的處分規(guī)定》的通知（中紀(jì)發(fā)[2001]6號(hào)），以及即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫(kù)”違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》、《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，等。

需要特別指出的是，95年全國(guó)清理“小金庫(kù)”國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行的文件，并對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題設(shè)立了處理、處罰規(guī)定，目前還沒(méi)有明確取消。但根據(jù)《立法法》“上位法高于下位法”的規(guī)定，《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》已從法律層次替代了該規(guī)定。

八、關(guān)于自查自糾工作問(wèn)題

為切實(shí)做好“小金庫(kù)”自查自糾工作，必須重點(diǎn)把握的政策規(guī)定主要有四點(diǎn)： 一是自查面必須達(dá)到100%。要根據(jù)前面第二條的有關(guān)解釋，做到徹底清查，不留死角。也就是說(shuō)，按照《意見》、《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》定義的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是此次治理以及自查自糾的對(duì)象。無(wú)論是哪一級(jí)單位，無(wú)論上一級(jí)是什么性質(zhì)的單位，只要具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立核算的黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位都是治理對(duì)象。

二是切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制?！兑庖姟贰ⅰ秾?shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》強(qiáng)調(diào)責(zé)任追究制，單位負(fù)責(zé)人是“小金庫(kù)”自查自糾的第一責(zé)任人，對(duì)自查自糾情況負(fù)完全責(zé)任。在《實(shí)施辦法》填表說(shuō)明中進(jìn)一步明確：各單位填報(bào)的《單位“小金庫(kù)”自查自糾情況報(bào)告表》除了加蓋公章外，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字確認(rèn)，要對(duì)報(bào)告表的內(nèi)容承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

三是內(nèi)部自查問(wèn)題。各部門各單位對(duì)其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查。其目的也是為了盡量把問(wèn)題解決在自查自糾階段。

四是對(duì)已查處問(wèn)題的政策規(guī)定。在本次治理時(shí)限內(nèi)，已經(jīng)審計(jì)、財(cái)政、內(nèi)部檢查，下達(dá)了處理決定，并切實(shí)已經(jīng)在《意見》下發(fā)前糾正、落實(shí)的，可以不在本次自查自糾報(bào)表中體現(xiàn)，但相關(guān)內(nèi)容要在自查自糾報(bào)告中體現(xiàn)。

五是自查自糾整改落實(shí)政策問(wèn)題。對(duì)于自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，各部門、各單位要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和要求，如數(shù)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。其中，自查發(fā)現(xiàn)的賬外資金，要將發(fā)現(xiàn)的資金全額轉(zhuǎn)入單位符合規(guī)定的銀行賬戶，并按規(guī)定在單位法定賬冊(cè)內(nèi)核算；自查 發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)，要按取得時(shí)的原值登記單位固定資產(chǎn)，并按相應(yīng)規(guī)定申報(bào)審批、進(jìn)行賬務(wù)處理；涉及應(yīng)上繳財(cái)政、稅務(wù)的，按規(guī)定方式和程序領(lǐng)取繳款書或到有關(guān)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

九、關(guān)于重點(diǎn)檢查工作問(wèn)題

重點(diǎn)檢查是搞好專項(xiàng)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。必須把它放在突出位臵，切實(shí)抓緊抓好。這項(xiàng)工作抓好了，不僅可以促進(jìn)部門和單位認(rèn)真搞好自查，而且有利于提高專項(xiàng)治理的深度、廣度和力度，保證專項(xiàng)治理工作的質(zhì)量和整體效應(yīng)。抓好重點(diǎn)檢查，必須重點(diǎn)把握以下幾個(gè)政策重點(diǎn)：

一是關(guān)于重點(diǎn)檢查面問(wèn)題?！秾?shí)施辦法》規(guī)定，重點(diǎn)檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位檢查面不得低于20%。這里所說(shuō)的5%，是指以所有獨(dú)立核算的黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位戶數(shù)為基數(shù)的比例要求。而重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位是指各地根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合檢查力量及檢查時(shí)間，確定相應(yīng)的重點(diǎn)領(lǐng)域或重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位，對(duì)這些重點(diǎn)領(lǐng)域或部門、單位的檢查面不得低于20%，以達(dá)到規(guī)模效應(yīng)。力量較強(qiáng)的地區(qū)應(yīng)盡可能多地安排重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門的檢查單位。

二是關(guān)于重點(diǎn)檢查對(duì)象問(wèn)題?！秾?shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》中對(duì)重點(diǎn)檢查對(duì)象進(jìn)行了明示，主要有：

1．執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對(duì)集中的部門和單位；

2．教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門和單位； 3．賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社等與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；

4．以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫(kù)”的部門和單位； 5．有群眾舉報(bào)的部門和單位；

6．自查自糾措施不得力、工作走過(guò)場(chǎng)的部門和單位。關(guān)于上述重點(diǎn)，各地詢問(wèn)較多的是第三條，即賓館、招待所、出版社等，反映目前較大多數(shù)賓館、招待所、出版社已經(jīng)改制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理，是否納入重點(diǎn)檢查。正確的理解應(yīng)該是，重點(diǎn)檢查會(huì)涉及這些單位：一是尚未改制屬于事業(yè)單位的，不僅要納入重點(diǎn)檢查范圍，而且還是自查自糾的對(duì)象。二是已經(jīng)改制屬于企業(yè)的，不作為此項(xiàng)自查自糾對(duì)象，但可能作為重點(diǎn)檢查的延伸檢查單位。因?yàn)檫@些企業(yè)或單位可能與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位設(shè)立“小金庫(kù)”有密切關(guān)系。

三是與其他專項(xiàng)檢查結(jié)合進(jìn)行問(wèn)題。

我省《實(shí)施意見》規(guī)定，此次“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作重點(diǎn)檢查要與規(guī)范津貼補(bǔ)貼、規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制行政成本支出、加強(qiáng)銀行賬戶監(jiān)管，以及行政事業(yè)單位票據(jù)管理檢查、救災(zāi)資金管理使用情況檢查、擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查等工作相結(jié)合，也要與財(cái)政監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)稽查等日常監(jiān)管工作相結(jié)合，整體推進(jìn)，綜合實(shí)施。

這一方面是由于受全球金融危機(jī)、建國(guó)六十周年等重大事件的影響，各地區(qū)、各單位的工作都十分繁忙，要盡量減少不必要的檢查次數(shù)，避免重復(fù)檢查，另一方面是這些工作都與“小金庫(kù)” 專項(xiàng)治理工作有關(guān)聯(lián)，通過(guò)一次檢查就可解決多方面問(wèn)題，一舉多得，節(jié)約成本，提高效益。

各地要結(jié)合實(shí)際，因地制宜，根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)，合理確定其他專項(xiàng)檢查工作，擴(kuò)大工作成效。

四是整改落實(shí)政策問(wèn)題。結(jié)合法津、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，基本或主要有以下幾個(gè)原則：

一是將“小金庫(kù)”的資金或資產(chǎn)納入國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算。

二是有的財(cái)政性資金，該繳入國(guó)庫(kù)的繳入國(guó)庫(kù)，該上交財(cái)政專戶的上交財(cái)政專戶。

三是將“小金庫(kù)”資金發(fā)放給個(gè)人部分，該追繳的追繳，該退還的退還。

四是“小金庫(kù)”凡涉及稅務(wù)問(wèn)題，按稅法的有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

五是設(shè)立“小金庫(kù)”涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)處理。

十、如何正確理解“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策

鼓勵(lì)自查是這次治理工作一個(gè)比較突出的政策規(guī)定。而“自查從寬、被查從嚴(yán)”政策，是被實(shí)踐證明了的行之有效的措施?！兑庖姟放c《實(shí)施辦法》中明確規(guī)定：

“小金庫(kù)”治理工作鼓勵(lì)自查，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分；

各部門、各單位對(duì)其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查； 對(duì)被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處 理外，還要對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任；

對(duì)專項(xiàng)治理工作中走過(guò)場(chǎng)的部門和單位，主管部門和專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要及時(shí)了解掌握有關(guān)情況，給予通報(bào)批評(píng)并責(zé)令整改對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任；

對(duì)在專項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理；

《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

區(qū)分從寬或從重政策，必須以法律為準(zhǔn)繩，決不能因人而異、因事而異。

對(duì)自查從寬政策，《行政處罰法》第二十七條規(guī)定當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。

對(duì)被查從嚴(yán)原則，我省《實(shí)施意見》已經(jīng)作了較為明確的規(guī)定：對(duì)被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處 理外，還要對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

對(duì)在專項(xiàng)治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

而在其他相關(guān)法律、法規(guī)、制度中，也有相應(yīng)規(guī)定。如《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第二十四條規(guī)定，有下列情形之一的，可以依照規(guī)定從重或者加重處分：

（一）強(qiáng)迫、唆使他人違紀(jì)違法的；

（二）串供或者偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的；

（三）阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)材料的；

（四）包庇同案人員或者打擊報(bào)復(fù)批評(píng)人、檢舉人、控告人、證人及其他人員的；

（五）有其他干擾、妨礙組織審查行為的；

（六）本條例分則中另有規(guī)定的。

十一、關(guān)于“小金庫(kù)”案件移送問(wèn)題

《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）已經(jīng)對(duì)此作出了明確的規(guī)定，而《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號(hào)）、審計(jì)署 公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]42號(hào)）又對(duì)此進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化和具體。

（一）涉及黨紀(jì)、政紀(jì)處分案件的移送。

涉及黨紀(jì)處分的移送按照《黨章》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。涉及政紀(jì)（行政）處分案件的移送部門或單位是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)。需要特別說(shuō)明的是按照《行政監(jiān)察法》的規(guī)定，監(jiān)察機(jī)關(guān)可以給予有違法違紀(jì)行為的監(jiān)察對(duì)象行政處分，其中包括不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任命的國(guó)家公務(wù)員的行政處分。

（二）涉及刑事責(zé)任案件的移送。

對(duì)此，相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)違法行為構(gòu)成犯罪的必須移送司法機(jī)關(guān)（包括公安機(jī)關(guān)和人民檢察院）。

其中，《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十八條明確規(guī)定：行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)貪污賄賂、國(guó)家工作人員瀆職或者國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)侵犯公民人身權(quán)利和民主權(quán)利等違法行為，涉嫌構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定及時(shí)將案件移送人民檢察院。

此外，在有關(guān)單位下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)、人民檢察院工作聯(lián)系的意見》第五條規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)行政執(zhí)法人員貪污賄賂、徇私枉法、玩忽職守以及徇私舞不移交刑事案件等職務(wù)犯罪線索，應(yīng)依法及時(shí)向人民檢察院移送。也就是說(shuō)，涉嫌職務(wù)犯罪的案件向檢察院移送外，其他涉嫌違法的案件應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送。

職務(wù)犯罪的行為主要包括：挪用公款，私分各種回扣、手續(xù)費(fèi)，私分國(guó)有資產(chǎn)，玩忽職守導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，少征、不征稅款致使國(guó)家損失，低價(jià)出讓國(guó)有資產(chǎn)、使國(guó)有資產(chǎn)造成損失的等。

（三）不移送的法律責(zé)任。

《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反本規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本 級(jí)或者上級(jí)人民政府，或者實(shí)行垂直管理的上級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對(duì)其正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過(guò)以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反本規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，由本級(jí)或者上級(jí)人民政府，或者實(shí)行垂直管理的上級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令改正，給予通報(bào)；拒不改正的，對(duì)其正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人給予記過(guò)以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)本條第一款、第二款所列行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，分別比照前兩款的規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（四）案件移送基本程序。主要按《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的基本要求辦理。

十二、關(guān)于舉報(bào)問(wèn)題

《實(shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》明確規(guī)定：對(duì)舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查出并已收繳入庫(kù)的“小金庫(kù)”資金、稅款和罰款的金額，給予3%-5%的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金最高額為10萬(wàn)元，由同級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。這里需要明確：

一是獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)額的依據(jù)問(wèn)題。獎(jiǎng)勵(lì)依據(jù)是收繳入庫(kù)金額，包括資金、稅款和罰款。

二是獎(jiǎng)勵(lì)幅度問(wèn)題?！秾?shí)施辦法》和我省《實(shí)施意見》將獎(jiǎng)勵(lì)幅度定為3%-5%，不是針對(duì)某一獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象，而是針對(duì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及人民群眾的普遍承受能力，由各地區(qū)在此幅度 內(nèi)確定一個(gè)固定比例，決不能對(duì)某一舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)比例定為3%，而另一舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)比例定為5%。

三是獎(jiǎng)勵(lì)資金來(lái)源問(wèn)題。原則是那一級(jí)負(fù)責(zé)檢查由那一級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。

十三、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問(wèn)題

“小金庫(kù)”檢查政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，金融機(jī)構(gòu)的配合至關(guān)重要。但由于受《商業(yè)銀行法》限制，在一定程度上影響了工作開展。但是，從“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組的組成來(lái)看，無(wú)論是中央還是地方，基本可以解決此問(wèn)題。

從專項(xiàng)治理工作牽頭單位來(lái)看：

《行政監(jiān)察法》第二十一條規(guī)定，監(jiān)察機(jī)關(guān)在調(diào)查貪污、賄賂、挪用公款等違反行政紀(jì)律的行為時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌單位和涉嫌人員在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款；必要時(shí)，可以提請(qǐng)人民法院采取保全措施，依法凍結(jié)涉嫌人員在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款。

《審計(jì)法》第三十三條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第二十二條規(guī)定，財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，可以 向金融機(jī)構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合。

此外，在領(lǐng)導(dǎo)小組組成單位中，公安部門、稅務(wù)部門的強(qiáng)制和保全措施相當(dāng)充分，在具體工作中可充分加以利用。

第三篇：小金庫(kù)專項(xiàng)治理材料

小金庫(kù)專項(xiàng)治理材料

自上級(jí)部署“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作以來(lái)，我局采取積極有效措施探索建立和完善“制度加科技”防治“小金庫(kù)”監(jiān)管模式，以預(yù)防“小金庫(kù)”為目的、以制度建設(shè)為根本、以健全權(quán)力制約機(jī)制為關(guān)鍵、以科技手段為支撐，努力實(shí)現(xiàn)防治“小金庫(kù)”工作的科學(xué)化、精細(xì)化和常態(tài)化。在此次“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理過(guò)程中積累了一定的“小金庫(kù)” 治理工作經(jīng)驗(yàn),以下是我局的具體做法。

一、強(qiáng)化思想教育。

進(jìn)一步加大界定“小金庫(kù)”的政策和防范“小金庫(kù)”的制度的宣傳工作，提高制度的透明度、影響力和知曉率，把規(guī)章制度內(nèi)化為道德信念和行為準(zhǔn)則，在思想上“劃清線”。要采取各種行之有效的形式，如縣局行業(yè)網(wǎng)、報(bào)紙、專題會(huì)議、職工大會(huì)等，增強(qiáng)法治理念和制度意識(shí)，增強(qiáng)按制度辦事的行為意識(shí)，筑牢遵紀(jì)守法的思想基礎(chǔ)，讓國(guó)稅職工自覺(jué)養(yǎng)成帶頭學(xué)習(xí)制度、嚴(yán)格執(zhí)行制度、自覺(jué)維護(hù)制度，按制度辦事的良好習(xí)慣，營(yíng)造人人知曉制度、人人遵守制度的良好氛圍。

二、健全內(nèi)控制度。

制度自身完善，是制度執(zhí)行取得預(yù)期效果的前提。“小金庫(kù)”問(wèn)題之所以存在，很大程度上就是制度缺失、執(zhí)行缺失、監(jiān)督缺失造成的。因此，要進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，在行為規(guī)范上“筑牢壩”。制定制度既要考慮制度本身的系統(tǒng)性、有效性和可操作性，又要兼顧相關(guān)制度之間的配套與協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)制度與制度之間相互矛盾的問(wèn)題，建立和完善結(jié)構(gòu)合理、相互關(guān)聯(lián)、良性互動(dòng)的制度體系。目前我局經(jīng)

費(fèi)收支核算均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位經(jīng)費(fèi)賬戶及時(shí)、完整、統(tǒng)一核算，未侵占、截留國(guó)家和單位收入，沒(méi)有隨意轉(zhuǎn)出或借給沒(méi)有預(yù)算關(guān)系的單位使用和設(shè)臵帳外帳、小金庫(kù)以及以個(gè)人名義私存公款等違紀(jì)行為，也沒(méi)有與企業(yè)的資金往來(lái)和不正常的結(jié)算行為。經(jīng)費(fèi)使用手續(xù)合規(guī)，審批手續(xù)健全，各項(xiàng)支出符合國(guó)家和上級(jí)的有關(guān)規(guī)定，無(wú)“大額白條”入賬等情況發(fā)生。現(xiàn)金管理均依照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金核算、管理和使用規(guī)定辦理，采取備用金制度，現(xiàn)金收付的審批、稽核、收付入賬等嚴(yán)格按現(xiàn)金管理制度執(zhí)行。費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)務(wù)審批嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度辦理，各類支付憑證真實(shí)、合法，無(wú)坐支、透支行為。為確保銀行存款安全使用，堅(jiān)持每周或半月與銀行對(duì)賬一次，嚴(yán)格執(zhí)行銀行印鑒、密碼器管理使用“雙崗雙分離”制度;嚴(yán)格按規(guī)定使用零余額賬戶，銀行存款、現(xiàn)金做到了賬實(shí)相符。今年我局分別經(jīng)過(guò)省、市局的財(cái)務(wù)檢查，通過(guò)檢查進(jìn)一步規(guī)范了我局的財(cái)務(wù)收、支制度。我局目前正在編制“制度匯編1.1版”，我們將以此為契機(jī)，對(duì)我局財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善。包括新增會(huì)計(jì)憑證審核需經(jīng)會(huì)計(jì)把關(guān)，銀行收、支款項(xiàng)短信及時(shí)提醒，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)化，責(zé)任到人，任務(wù)到崗。

三、強(qiáng)化監(jiān)督懲處。

加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)懲處，是構(gòu)建防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制的重要保障。要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督的職責(zé)，配備有力監(jiān)督力量，整合監(jiān)督資源，加大監(jiān)督投入，在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)“堵死漏”，使監(jiān)督制度落到實(shí)處。通過(guò)責(zé)任追究和高壓嚴(yán)懲，使任何人不敢有設(shè)立“小金庫(kù)”的思想。一是做到“四結(jié)合”，即與日

常監(jiān)察舉報(bào)掌握的問(wèn)題、與內(nèi)部審計(jì)揭示的問(wèn)題、與決算發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、與內(nèi)控評(píng)審反映的問(wèn)題相結(jié)合；二是建立“五機(jī)制”，按照“一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)”的原則落實(shí)工作責(zé)任，確立了縣局專項(xiàng)治理工作的“五機(jī)制”，即領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、承諾制、公示制、舉報(bào)制和問(wèn)責(zé)制；三是召開“交心會(huì)”，每年至少召開單位所屬部門自查自糾工作交流座談會(huì)，“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員分別與各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行面對(duì)面座談，明確要求，嚴(yán)肅紀(jì)律，交流經(jīng)驗(yàn)；四是自查自糾工作定期開展，看思想認(rèn)識(shí)是否到位，看宣傳動(dòng)員是否到位，看組織領(lǐng)導(dǎo)是否到位，看工作措施是否到位。

根據(jù)今年我局“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作來(lái)看，雖然我局沒(méi)有設(shè)立“小金庫(kù)”現(xiàn)象，但通過(guò)這一系列治理工作，也發(fā)現(xiàn)存在個(gè)別不容忽視的問(wèn)題，主要有個(gè)別人員思想認(rèn)識(shí)不到位，重視程度不高，個(gè)別部門自查自糾工作不夠深入細(xì)致，工作進(jìn)展不平衡等問(wèn)題。在今后的工作中，我局將戒驕戒躁，嚴(yán)格按照中央、省、市級(jí)的有關(guān)要求，一如既往地抓好每一項(xiàng)具體工作，以實(shí)際行動(dòng)踐行“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作精神。

第四篇：“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理材料

2011全南縣 “小金庫(kù)” 治理業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)材料

一、“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括： 1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”； 2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 4．經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”； 5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 7．上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

二、“小金庫(kù)”的概念及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1995年，在國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀。行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見的通知》，將“小金庫(kù)”定義為：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。這次在借鑒以往“小金庫(kù)”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫(kù)”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的

單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

對(duì)比這兩個(gè)定義，我們可以明顯感覺(jué)其中的差別。主要在三個(gè)方面：一是不突出設(shè)立“小金庫(kù)”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫(kù)”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。

三、“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式

一是違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”； 二是用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

三是以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 四是經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”； 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 七是上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。從實(shí)際情況來(lái)看，“小金庫(kù)”存在形態(tài)十分繁雜，具體來(lái)說(shuō)：

（一）現(xiàn)金形態(tài)?；咎攸c(diǎn)是：金額相對(duì)于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。四是商業(yè)行為的各種回扣等。

（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”，是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶；通過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶等。

（三）有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類形態(tài)的“小金庫(kù)”可以說(shuō)是在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類：一是來(lái)源于行政事業(yè)單位改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒(méi)有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。

（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源，可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。

二〇一一年六月二十七日

第五篇：小金庫(kù)專項(xiàng)治理

篇一：小金庫(kù)的專項(xiàng)治理 課后練習(xí)

小金庫(kù)的專項(xiàng)治理 課后練習(xí)

（點(diǎn)此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位或其下屬單位進(jìn)行審計(jì)屬于審閱相關(guān)資料法。[題號(hào)：qhx005779] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位

或其下屬單位進(jìn)行審計(jì)屬于延伸檢查法。

2、采用清查票據(jù)法檢查票據(jù)不包括作廢的票據(jù)。[題號(hào)：qhx005776] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：采用清查票據(jù)法應(yīng)檢查作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。

3、突擊盤存法最重要的是事先掌握被查單位有幾個(gè)保險(xiǎn)柜。[題號(hào)：qhx006130] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：突擊盤存法最重要的把握時(shí)機(jī)。

4、比較分析法可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)排查，解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。[題號(hào)：qhx006131] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：a 正確答案：a

5、小金庫(kù)”始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫(kù)”。[題號(hào)：qhx005770] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：a 正確答案：a 單選題：

1、檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，要特別注意（）。[題號(hào)：qhx005784] a、檢查的突擊性

b、重點(diǎn)審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出 c、盡量掌握其各種收入的來(lái)源 d、對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：支出追查法通過(guò)審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做

“小金庫(kù)”的情況，特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。

2、小金庫(kù)檢查時(shí)查閱被查單位的會(huì)議記錄，屬于以下哪種方法（）。[題號(hào)：qhx005785] a、審閱相關(guān)資料法 b、清查票據(jù)法 c、調(diào)查取證法 d、延伸審計(jì)法

您的回答：a 正確答案：a 題目解析：審閱相關(guān)資料法包括以下內(nèi)容：審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?；審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索；查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。

3、審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。這種檢查方法是（）。[題號(hào)：qhx006138] a、突擊盤存法 b、現(xiàn)場(chǎng)勘查法 c、收入核實(shí)法 d、清查票據(jù)法

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：清查票據(jù)法的清查內(nèi)容包括：檢查票據(jù)購(gòu)買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過(guò)計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。

4、以下行為不屬于審閱相關(guān)資料法的是（）。[題號(hào)：qhx005786] a、審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)? b、審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況 c、查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄 d、審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：審閱相關(guān)資料法包括以下內(nèi)容：審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?；審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索；查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索.d屬于清查票據(jù)法

5、主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入。以上方法屬于（）。[題號(hào)：qhx005788] a、審閱相關(guān)資料法 b、突擊盤庫(kù) c、調(diào)查取證法 d、現(xiàn)場(chǎng)勘察法

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入。屬于現(xiàn)場(chǎng)勘察法。

多選題：

1、以下屬于可能會(huì)產(chǎn)生小金庫(kù)的行為的是（）。[題號(hào)：qhx005793] 查看答案 a、違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派

b、以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金 c、經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算 d、虛列支出轉(zhuǎn)出資金 您的回答：

正確答案：abcd 題目解析：小金庫(kù)的來(lái)源方式：違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

2、下列屬于清查票據(jù)法清查內(nèi)容的有（）。[題號(hào)：qhx006141] 查看答案 a、檢查票據(jù)購(gòu)買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整

b、審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象

c、作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記

d、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì) 您的回答：

正確答案：abc 題目解析：d屬于賬戶核對(duì)法。

3、小金庫(kù)的可能存在形態(tài)包括（）。[題號(hào)：qhx005794] 查看答案 a、股權(quán)和債權(quán)形態(tài) b、銀行存款形態(tài) c、有價(jià)證券形態(tài)

d、固定資產(chǎn)形態(tài) 您的回答： 篇二：小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作總結(jié)

“小金庫(kù)” 專項(xiàng)治理自查自糾報(bào)告

：

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)<關(guān)于開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的通知>》的文件規(guī)定，我單位積極貫徹、落實(shí)集團(tuán)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作會(huì)議精神，認(rèn)真、細(xì)致地開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，在自查自糾工作中未發(fā)現(xiàn)存在私設(shè)“小金庫(kù)”違法違紀(jì)問(wèn)題，并通過(guò)自查自糾，進(jìn)一步加強(qiáng)了我單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度的意識(shí)?，F(xiàn)將自查自糾階段工作報(bào)告如下：

一、自查自糾組織實(shí)施情況

我單位于2010年7月30日向下屬各單位下發(fā)《關(guān)于成立我單位“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知》，成立了以單位一把手為組長(zhǎng)的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作辦公室，由單位財(cái)務(wù)資金部具體負(fù)責(zé)此次專項(xiàng)治理工作。2010年8月24日轉(zhuǎn)發(fā)了《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于<集團(tuán)關(guān)于開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作通知>的通知》。

2010年8月25日我單位召開我單位關(guān)于開展專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”工作會(huì)議，我單位黨政領(lǐng)導(dǎo)班子，綜合辦公室，資金財(cái)務(wù)部，經(jīng)營(yíng)管理部和下屬我單位所有經(jīng)營(yíng)單位的主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。我單位黨委書記全文傳達(dá)《公司關(guān)于開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的通知》文件和《我單位開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》以及集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的講話精神。“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)布臵開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作并

提出了具體要求，規(guī)定了我單位開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作自查自糾階段的時(shí)間，要求我單位各單位要正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)工作的重大意義，提高思想認(rèn)識(shí)，嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，下屬單位一定要按集團(tuán)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作要求積極認(rèn)真開展自查自糾工作，自查自糾工作不能流于形式。發(fā)現(xiàn)存在“小金庫(kù)”問(wèn)題，不隱瞞、不回避，堅(jiān)決清查按要求處理，并及時(shí)上報(bào)。

按照我單位自查自糾工作計(jì)劃的要求，2010年8月26日至2010年9月6日我單位自下而上開始自查自糾工作，自查自糾的主要目標(biāo)為貨幣資金的使用和資產(chǎn)使用情況，參加自查自糾人員為我單位“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室成員，各單位財(cái)務(wù)人員，我單位“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作自查自糾單位為本部及下屬三個(gè)獨(dú)立法人單位，四家獨(dú)立非法人單位，共計(jì)七家單位。自查自糾工作是在我單位2010年4月份的內(nèi)部例行審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上開展，對(duì)我單位各單位上年存在內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題是否已經(jīng)解決進(jìn)行整改調(diào)查，重點(diǎn)檢查我單位各單位貨幣資金使用、存貨管理、應(yīng)收應(yīng)付款的管理、資產(chǎn)處臵和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用是否符合財(cái)務(wù)制度要求。我單位全部在自查自糾范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)單位于2010年9月4日按要求上交了承諾書、自查自糾報(bào)告及自查自糾報(bào)表，2010年9月4日至9月6日我單位對(duì)各單位上報(bào)承諾書、自查自糾報(bào)告及自查自糾報(bào)表進(jìn)行了匯總整理和復(fù)核，并于9月6日對(duì)自查自糾情況進(jìn)行了公示。截止到我單位上報(bào)集團(tuán)報(bào)告期間未 收到舉報(bào)信件及電話。

二、自查自糾發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”情況

在此次“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作中，并未發(fā)現(xiàn)我單位及下屬單位存在“小金庫(kù)”等情況。

三、建立防范“小金庫(kù)”問(wèn)題長(zhǎng)效機(jī)制措施

通過(guò)此次自查自糾工作，提高了我單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)“小金庫(kù)”存在的危害性和嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)了我單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度的意識(shí)。在今后的工作中，我單位將從以下五個(gè)方面入手，建立防范“小金庫(kù)”問(wèn)題長(zhǎng)效機(jī)制措施：

（一）從源頭抓起，全面治理

從源頭抓起，鏟除“小金庫(kù)”滋生的基礎(chǔ)。如對(duì)基層單位對(duì)外所發(fā)生的必要業(yè)務(wù)招待費(fèi)，單位將根據(jù)實(shí)際情況，出臺(tái)一些符合實(shí)際的政策，使其沒(méi)必要設(shè)立“小金庫(kù)”。加強(qiáng)銀行賬戶監(jiān)管，基層單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得私自開設(shè)銀行賬戶，對(duì)取得的各項(xiàng)收入嚴(yán)禁搞“資金體外循環(huán)”。規(guī)范各單位經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制成本支出、加強(qiáng)對(duì)各單位發(fā)票管理、合同管理的檢查，防止“白條”收入不入賬形成“小金庫(kù)”。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

首先，加強(qiáng)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，對(duì)單位辦公用房、公務(wù)用車、辦公設(shè)備等資產(chǎn)全面實(shí)施精細(xì)化、規(guī)范化管理。加強(qiáng)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)閑臵、浪費(fèi)甚至流失，避免通過(guò)固定資產(chǎn)采購(gòu)、處臵環(huán)節(jié)來(lái)謀取“小金庫(kù)”。

（三）加強(qiáng)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)人員管理

強(qiáng)化會(huì)計(jì)職能，消除虛假會(huì)計(jì)信息、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督和核算職能得到切實(shí)加強(qiáng)，從而杜絕“小金庫(kù)”產(chǎn)生。

（四）加強(qiáng)群眾監(jiān)督，加大查處力度，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任

設(shè)立“小金庫(kù)”問(wèn)題舉報(bào)箱,公布專門舉報(bào)電話,制定舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度,對(duì)自覺(jué)抵制“小金庫(kù)”行為遵紀(jì)守法的單位和個(gè)人應(yīng)進(jìn)行宣傳、表彰。對(duì)違法違紀(jì)行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理并按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任，絕不姑息遷就。加大對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的法律法規(guī)宣傳教育，起到警鐘長(zhǎng)鳴作用。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督

建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，尤其是健全財(cái)務(wù)制度，完善財(cái)務(wù)管理。按照財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理相結(jié)合的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》的有關(guān)規(guī)定，一個(gè)單位只允許設(shè)立一個(gè)賬戶，并按月?lián)?shí)向主管部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；加強(qiáng)不相容職務(wù)之間的相互牽制、監(jiān)督。以季度為單位，定期召開會(huì)議，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改上報(bào)。

四、自查自糾報(bào)表重要事項(xiàng)說(shuō)明

在此次“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作中，未發(fā)現(xiàn)我單位及

下屬單位存在“小金庫(kù)”等情況，因此，沒(méi)有重要事項(xiàng)說(shuō)明。

二〇一〇年九月八日

篇三：2013年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考題-小金庫(kù)的專項(xiàng)治理

小金庫(kù)的專項(xiàng)治理 課后練習(xí)

（點(diǎn)此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、會(huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些小金庫(kù)的線索。[題號(hào)：qhx005777] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：a 正確答案：a

2、突擊盤存法最重要的是事先掌握被查單位有幾個(gè)保險(xiǎn)柜。[題號(hào)：qhx006130] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：突擊盤存法最重要的把握時(shí)機(jī)。

3、小金庫(kù)的最新定義是：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。[題號(hào)：qhx005771] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：小金庫(kù)的最新定義是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

4、財(cái)政超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，也要認(rèn)定為“小金庫(kù)”。[題號(hào)：qhx006129] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：財(cái)政超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”。

5、在突擊盤庫(kù)時(shí)，當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。[題號(hào)：qhx005775] a、對(duì) b、錯(cuò)

您的回答：a 正確答案：a 單選題：

1、改革開放以來(lái)，包括本次對(duì)小金庫(kù)的專項(xiàng)治理，我國(guó)共開展了（）次全國(guó)范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)。[題號(hào)：qhx005780] a、1 b、2 c、3 d、4 您的回答：c 正確答案：c 題目解析：包括本次對(duì)小金庫(kù)的專項(xiàng)治理，我國(guó)共開展了3次全國(guó)范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)。分別為1989年、1995年和2009年。

2、為落實(shí)被查單位“疑問(wèn)”資金的最終去處，審計(jì)人員按照審計(jì)程序的要求，帶著介紹信來(lái)到延伸單位的開戶行進(jìn)行審查，經(jīng)查有部分支出進(jìn)了某大藥房，有部分支出進(jìn)了某工程有限公司，又有部分支出進(jìn)了某區(qū)綜合商店。這屬于以下哪種方法（）。[題號(hào)：qhx005789] a、清查票據(jù)法 b、延伸審計(jì)法 c、調(diào)查取證法 d、現(xiàn)場(chǎng)勘察法

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：延伸審計(jì)法指在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

3、檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，要特別注意（）。[題號(hào)：qhx005784] a、檢查的突擊性

b、重點(diǎn)審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出 c、盡量掌握其各種收入的來(lái)源 d、對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：支出追查法通過(guò)審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。

4、某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)剩下的邊角料出售，出售收入沒(méi)有入賬，而直接用于員工福利發(fā)放。這種情況（）。[題號(hào)：qhx006136] a、僅違反了會(huì)計(jì)制度 b、僅違反了稅收法規(guī) c、屬于私設(shè)“小金庫(kù)” d、合理合法行為

您的回答：c 正確答案：c 題目解析：收入沒(méi)有入賬，少繳了稅金，屬于私設(shè)“小金庫(kù)”行為，違反了會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)規(guī)定。

5、小金庫(kù)檢查時(shí)查閱被查單位的會(huì)議記錄，屬于以下哪種方法（）。[題號(hào)：qhx005785] a、審閱相關(guān)資料法 b、清查票據(jù)法 c、調(diào)查取證法 d、延伸審計(jì)法

您的回答：a 正確答案：a 題目解析：審閱相關(guān)資料法包括以下內(nèi)容：審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)危粚彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索；查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。

多選題：

1、以下屬于利用舉報(bào)法內(nèi)容的是（）。[題號(hào)：qhx005799] 查看答案 a、公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話

b、公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)通信地址（包括電子郵箱地址

c、收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷 d、參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

您的回答：abcd 正確答案：abcd 題目解析：利用舉報(bào)法包括在開展“小金庫(kù)”的檢查時(shí)，公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。

2、目前，處理處罰“小金庫(kù)”違法行為的法律依據(jù)有（）。[題號(hào)：qhx005796] 查看答案

a、1999年修訂后的《會(huì)計(jì)法》 b、2001年修訂后的《稅收征管法

c、2005年2月起實(shí)施的《財(cái)政違法行為處罰處分條例 d、2009年關(guān)于深入開展“小金庫(kù)”治理工作的意見 您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：小金庫(kù)”違法行為處理處罰法律依據(jù)：1999年修訂后的《會(huì)計(jì)法》；2001年修訂后的《稅收征管法》；2005年2月起實(shí)施的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》。d并不是處罰的法律依據(jù)，僅提供原則指導(dǎo)。

3、目前“小金庫(kù)”的基本特點(diǎn)包括（）。[題號(hào)：qhx005795] 查看答案 a、資金來(lái)源是公用的 b、形成方式是隱蔽的 c、使用性質(zhì)是違法的

d、登記、核算在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)

您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：小金庫(kù)”有那些的基本特點(diǎn)：資金來(lái)源是公用的；形成方式是隱蔽的；使用性質(zhì)是違法的。d不屬于小金庫(kù)。

4、下列屬于清查票據(jù)法清查內(nèi)容的有（）。[題號(hào)：qhx006141] 查看答案 a、檢查票據(jù)購(gòu)買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整

b、審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象

c、作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記

d、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)

您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：d屬于賬戶核對(duì)法。

5、某機(jī)關(guān)將一處房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應(yīng)收租賃費(fèi)20余萬(wàn)元，而該單位每年的招待費(fèi)用也需要幾十萬(wàn)元，雙方達(dá)成協(xié)議：收支相抵，年終按收支差額結(jié)算。這種情況屬于（）。