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      2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南
      
        
       時間：2019-05-13 19:06:08下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南》。

      
	
      

      第一篇：2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南
      

      2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南
      2014-03-06 來源： 所得稅科 作者： 訪問次數(shù)： 70
      一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在緊鑼密鼓的開展，為了幫助廣大納稅人更好的厘清匯繳程序、規(guī)范匯繳操作、把握政策要點、降低涉稅風險、提升申報質(zhì)量。我局將相關(guān)匯繳規(guī)定及注意事項進行梳理歸納如下：
      一、匯算清繳對象
      依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2013年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2013年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)?2009?79號）有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
      二、匯算清繳時間
      納稅人應(yīng)在2014年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2013年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
      三、匯算清繳申報方式
      可采取上門申報或電子申報方式辦理匯算清繳。因企業(yè)所得稅年度申報表較復(fù)雜，為提高納稅人匯算清繳工作效率和申報數(shù)據(jù)邏輯準確性，提倡并建議納稅人使用電子申報方式。納稅人可以自行選擇使用《稅務(wù)總局電子申報軟件》，符合條件的，可通過網(wǎng)上辦稅一體化平臺進行申報。
      《稅務(wù)總局電子申報軟件》是國家稅務(wù)總局研發(fā)并在全國推廣的涉稅數(shù)據(jù)采集申報軟件，納稅人可免費自行下載使用。下載路徑：國家稅務(wù)總局外網(wǎng)、安徽省國稅局外網(wǎng)。
      納稅人遇有網(wǎng)上辦稅一體化平臺問題時，可以向當?shù)貒悪C關(guān)進行咨詢或直接撥打全省客戶服務(wù)熱線“965432”。
      納稅人采用電子申報方式的，在匯繳結(jié)束后還應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)按照有關(guān)規(guī)定報送紙質(zhì)年度納稅申報資料。
      四、匯算清繳應(yīng)報送的資料
      （一）查賬征收企業(yè)
      1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
      2、財務(wù)報表；
      3、享受稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失稅前扣除等備案事項相關(guān)資料；
      4、匯總納稅企業(yè)?？倷C構(gòu)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；
      5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；對連續(xù)二年虧損、當年彌補虧損額在50萬元以上的企業(yè)，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)提供注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告；
      6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。不需進行關(guān)聯(lián)申報的增值稅一般納稅人，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時需報送《對外支付款項情況表》；
      7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度申報時須出具對開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；
      8、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
      （二）核定定率征收企業(yè)：
      1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》。
      2、享受稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失稅前扣除等相關(guān)備案資料。
      五、匯繳相關(guān)政策規(guī)定
      納稅人要正確適用稅收政策，首先需要對新舊政策文件做到心中有數(shù)。既要熟悉2013年新頒布的法規(guī)和規(guī)范性文件，還要熟悉2013年之前頒布的法規(guī)和文件。我局將2013年新增所得稅政策、歷年所得稅政策分年度進行了梳理匯編，請登陸市國稅局在外網(wǎng)設(shè)立的“2013年度企業(yè)所得稅匯繳專欄” 查詢下載。這里只對部分事項做一強調(diào)。
      （一）稅收優(yōu)惠方面
      1、小型微利企業(yè)
      2013年度應(yīng)納稅所得額小于6萬元（含）或大于6萬元、小于等于30萬元的小型微利企業(yè)，其所得與15%或5%計算的乘積，填報年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“
      （一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
      在向主管稅務(wù)機關(guān)申請確認小型微利企業(yè)時，納稅人應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，并在“納稅人申請意見欄”中注明分月平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額年初、年末數(shù)明細情況，以及全年“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算過程。
      建議符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)先進行2013年度匯繳申報，然后再進行2014年第一季度的所得稅預(yù)繳申報，只有這樣2014年才能暫享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但在2014年第一季度預(yù)繳申報時須提供主管稅務(wù)機關(guān)向其下達的2014年度小型微利企業(yè)暫認定的告知文書。
      另外，對小微企業(yè)月收入不達2萬元免增值稅，《財政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》（財會?2013?24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅?2013?52號）規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入，并入利潤總額征收企業(yè)所得稅。
      2、非營利組織免稅資格認定
      符合條件的民辦非企業(yè)性單位、社會團體請按照《宿州市財政局 宿州市國家稅務(wù)局 宿州市地方稅務(wù)局 宿州市民政局關(guān)于加強非營利組織免稅資格認定管理工作的通知》(宿財稅法[2013]164號)等有關(guān)規(guī)定，在辦理稅務(wù)登記后，及時向市級或縣區(qū)級稅務(wù)主管部門申請非營利組織免稅資格認定，我們于每季度結(jié)束前15天內(nèi)組織財政、稅務(wù)、民政等部門進行聯(lián)合審核確認，并于季度結(jié)束前公布獲得免稅資格非營利組織名單，保障納稅人能高效快捷的享受稅收優(yōu)惠和使用發(fā)票。
      3、優(yōu)惠備案管理
      納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。這些事項包括各類稅收優(yōu)惠備案事項、資產(chǎn)損失稅前扣除申報等。納稅人應(yīng)嚴格按照稅收政策區(qū)分是否享受稅收優(yōu)惠或能否稅前扣除，按照備案事項的規(guī)定提供備案或附送資料，并注意申報數(shù)據(jù)和事項需要與企業(yè)在年度申報表及附表相一一對應(yīng)。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠，備案資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不符合條件的，不得享受稅收優(yōu)惠。
      （二）新增政策方面
      與以往年度相比，2013年度匯算清繳最大的政策變化，就是跨省設(shè)立的分支機構(gòu)也參與匯算清繳，多退少補?？缡≡O(shè)立的總分機構(gòu)，以前只是由總機構(gòu)匯算清繳，多退少補，分支機構(gòu)不存在匯算清繳多退少補的問題。自2013年起，總機構(gòu)匯算清繳計算出的應(yīng)補應(yīng)退稅款，按照稅款分配辦法，計算各自應(yīng)補或應(yīng)退稅額，均在其所在地辦理補稅或退稅手續(xù)。
      （三）費用扣除方面
      1、納稅人應(yīng)該嚴格按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定、自查發(fā)票管理是否合規(guī)，注意未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除，未按規(guī)定取得發(fā)票的事項應(yīng)及時補正。
      2、對取得發(fā)票的真?zhèn)舞b定，省內(nèi)發(fā)票可通過安徽省國家稅務(wù)局外部網(wǎng)站或宿州市國家稅局網(wǎng)站外網(wǎng)查詢，外省發(fā)票，可以登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，點擊全國普通發(fā)票票樣及防偽措施查詢模塊，點擊需查詢發(fā)票所在省份（國稅或地稅），就可得到該省發(fā)票目錄、發(fā)票的防偽措施及查詢方式。
      （四）申報填寫方面
      1、我們會在納稅人年度申報前或后對企業(yè)納稅申報邏輯性和有關(guān)資料的完整性和準確性進行輔導(dǎo)審核。因此，企業(yè)在填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，除應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明》要求，準確填報年度納稅申報表外，還應(yīng)重點關(guān)注年度納稅申報表的邏輯性，有關(guān)資料的完整性和準確性，特別要關(guān)注以下項目：
      （1）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確；
      （2）納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額；
      （3）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件，稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序；
      （4）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實，是否符合有關(guān)規(guī)定程序；
      （5）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明；
      （6）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合；
      （7）納稅申報表中章印、簽字等項目是否齊全完整，“其他”行有數(shù)據(jù)是否附報詳細說明。
      2、納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在年度納稅申報期內(nèi)（即5月31日）前重新辦理納稅申報。
      3、對全零申報或虧損企業(yè)要作出書面情況說明；
      4、對年度申報企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅收入不一致的企業(yè)，要作出書面情況說明；
      5、對連續(xù)兩年虧損、當年彌補虧損50萬元以上的企業(yè)，應(yīng)提供注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告，并對連續(xù)虧損作出書面說明；
      6、對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠或發(fā)生稅前扣除等事項的，應(yīng)提供《企業(yè)所得稅項目備案表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單（專項）申報表》；
      7、年度申報應(yīng)補（退）稅欄為負數(shù)（超繳稅款）時，書面說明申請退稅理由并報有關(guān)退稅資料，或書面同意抵繳下一年度應(yīng)繳稅款。
      第二篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)
      XX地方稅務(wù)局
      2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料
      尊敬的納稅人：
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在終了后五個月進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)》（以下簡稱《納稅輔導(dǎo)》）。
      《納稅輔導(dǎo)》分為匯算清繳提示和政策變化要點兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統(tǒng)更新及2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化等內(nèi)容。
      由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。
      第一部分 匯算清繳提示事項
      一、納稅申報時限
      凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。
      二、報送申報資料
      在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，申報資料主要包括以下相關(guān)內(nèi)容：
      1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；
      2、財務(wù)報表；
      3、備案事項相關(guān)資料；
      4、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；
      5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
      6、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；
      7、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
      三、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料
      四、以下事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策
      （一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案
      （二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報
      （三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項（1）研究開發(fā)費用加計扣除（2）安置殘疾人員支付工資加計扣除（3）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊
      五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料
      以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。
      第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化
      第一章 綜合性政策規(guī)定
      一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
      （一）準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。
      企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。
      企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
      （二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送，于有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送。
      （三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除： 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
      2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
      3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
      5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
      （四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。
      二、不征稅收入
      （一）收入總額中的下列收入為不征稅收入：
      1、財政撥款；
      2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
      3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
      企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，要作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，同時符合以下條件：
      （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
      （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
      （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
      這三個條件缺一不可。財稅[2011]70號
      三、稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）
      四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題
      根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      五、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題
      企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      六、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題
      企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      七、企業(yè)提供有效憑證時間問題
      企業(yè)當實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      第二章 稅收優(yōu)惠政策
      一、繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
      自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，其實際稅負率就僅為10%了，等于是減半計征稅款。
      政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2011?4號）小型微利企業(yè)預(yù)認定的資料報送要求
      企業(yè)在當年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須提供上符合小型微利條件的以下證明材料：
      1、小型微利企業(yè)預(yù)認定表（一式二份）
      2、依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負債表》
      3、企業(yè)職工名冊
      二、深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題
      （一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。
      （二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。
      政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）
      第三篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料
      2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)
      材料
      2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料..........................................................................1
      第一部分 匯算清繳提示事項................................................................................................2
      一、納稅申報時限...........................................................................................................2
      二、報送申報資料...........................................................................................................3
      三、如有以下事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料...........................4
      四、以下事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策.......................................................................................................................................4
      五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料...........................................................6
      六、重點納稅申報事項的提示.......................................................................................6 第二部分  2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化...............................................................8
      第一章 綜合性政策規(guī)定................................................................................................8
      一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法...............................................................8
      二、煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題.....10
      三、稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題.....................................11
      四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題.................................................................11
      五、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題.........................................................................12
      六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題.............................................................................12
      七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題.................................................12
      八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理.................................................................13
      九、企業(yè)提供有效憑證時間問題.................................................................................13
      十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題.........................................................14
      十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題.........................................15
      十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題.................................................................15 第二章 稅收優(yōu)惠政策..................................................................................................17
      一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題.............................................17
      二、實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題...................................................17
      三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題.........................................................18
      四、促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題.........................19
      五、繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.............................................................21
      六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題.....................................................21
      七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍.................................................21
      八、深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題.....................................................22
      九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題.............................................................23
      十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策.............................................................23
      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在終了后五個月內(nèi)進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)》（以下簡稱《納稅輔導(dǎo)》）。
      《納稅輔導(dǎo)》分為匯算清繳提示和政策變化要點兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統(tǒng)更新及2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化等內(nèi)容。
      第一部分 匯算清繳提示事項
      一、納稅申報時限
      凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。
      二、報送申報資料
      在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，申報資料主要包括以下相關(guān)內(nèi)容：
      1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；
      2、財務(wù)報表；
      3、備案事項相關(guān)資料；
      4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
      5、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；
      6、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
      7、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；
      8、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》
      9、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
      三、如有以下事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料
      （一）資格認定事項
      高新技術(shù)企業(yè)認定、非營利性組織免稅資格認定、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定、動漫企業(yè)等認定事項。
      （二）稅前扣除及涉稅處理事項
      特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項。
      四、以下事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策
      （一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案
      （二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報
      （三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項
      1、享受稅收優(yōu)惠審批事項（1）支持和促進就業(yè)減免稅
      2、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項
      （1）資源綜合利用企業(yè)（項目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅
      （3）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免稅
      （4）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅
      （5）清潔發(fā)展機制項目所得減免稅
      （6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費用加計扣除
      （8）安置殘疾人員支付工資加計扣除（9）經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認定的動漫企業(yè)減免稅
      （13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅（15）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅
      （16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅
      （17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
      （18）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額
      （19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
      （21）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅
      3、享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入
      （3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入
      （10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入
      五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料 以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。
      六、重點納稅申報事項的提示
      （一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！?企業(yè)所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項均為零或為空的企業(yè)，請確認是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項。若確實無納稅調(diào)整事項，也應(yīng)按實際發(fā)生額填報第1列“帳載金額”，按政策規(guī)定填報第2列“稅收金額”。
      （二）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      （三）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      （四）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出”，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      （五）附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第3列“調(diào)增金額”應(yīng)大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      第二部分  2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化
      第一章 綜合性政策規(guī)定
      一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
      （一）準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。
      企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
      （二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送。
      （三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
      1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
      3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
      4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
      5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
      （四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）和《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》
      二、煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題
      煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）
      三、稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題
      自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）
      四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題
      根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      五、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題
      企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題
      航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
      投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      九、企業(yè)提供有效憑證時間問題
      企業(yè)當實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）
      十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題
      （一）納稅義務(wù)人的范圍界定問題
      根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
      （二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題
      因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：
      1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。
      2.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
      （三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：
      1.企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當應(yīng)稅收入計算納稅。
      2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）
      十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
      政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）
      十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題
      （一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知（國稅發(fā)〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“
      （一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
      （二）查增應(yīng)納稅所得額申報口徑
      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補以前發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。
      （三）利息和保費減計收入申報口徑
      根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規(guī)定，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第8行“
      2、其他”。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）
      第二章 稅收優(yōu)惠政策
      一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）
      二、實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題
      （一）企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
      （二）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項目處理。
      （三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
      （四）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。
      （五）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
      政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）
      三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題
      （一）對災(zāi)區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。
      （二）自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。
      （三）災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾驗?zāi)失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
      政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]107號）
      四、促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題
      （一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
      （二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：
      1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進行稅務(wù)處理；
      2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理；
      3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。
      政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）
      五、繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
      自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
      政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）
      六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。
      政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）
      七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）；薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊;麻類作物還包括蘆葦;蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲;肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。
      政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）
      八、深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題
      （一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。
      （二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）
      九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題
      對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
      政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）
      十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策
      對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。
      政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）
      第四篇：2011所得稅匯算清繳指南--納稅人版
      北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局
      2011企業(yè)所得稅匯算清繳指南
      第一部分 匯算清繳提示事項
      一、納稅申報時限
      凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)在終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
      二、納稅申報報送資料
      企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
      1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；
      2、財務(wù)報表；
      3、?中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表?；
      4、備案事項相關(guān)資料；
      5、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
      6、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；
      7、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
      8、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送?金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明?；
      9、享受以下稅收優(yōu)惠項目的企業(yè)事后需隨申報附送的資料：（1）附表五第2行?國債利息收入?有數(shù)須附送國債利息收入證明；
      （2）附表五第3行?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?有數(shù)須附送投資合同、協(xié)議和被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明；
      （3）附表五第4行?符合條件的非營利組織收入?有數(shù)，附送以下資料：
      ①關(guān)于該納稅是否符合免稅條件以及是否受到登記管理機關(guān)處罰的說明；
      ②經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門確認的該是否受到主管稅務(wù)機關(guān)行政處罰的聲明；
      ③已完成該年檢的，應(yīng)報送登記管理機關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件；已參加該年檢，但因登記管理機關(guān)原因而尚未完成年檢的，應(yīng)報送加蓋非營利組織公章的情況說明，并于完成年檢后5個工作日內(nèi)報送登記管理機關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件。
      ④作為免稅收入申報的收入清單。清單應(yīng)包括：財稅［2009］122號文件第一條所列舉的免稅收入種類名稱、金額、符合免稅收入條件的證明材料名稱。
      (4)附表五第5行?其他?有數(shù)，主要包括證券投資基金從證券市場中取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，期貨保障基金公司取得的免稅收入，中國證券投資者保護基金有限責任公司取得的免稅收入，中央電視臺的廣告費和有線電視收入等，須附送相關(guān)證明材料。
      (5)附表五第34行?符合條件的小型微利企業(yè)?有數(shù)，應(yīng)報送以下資料： 企業(yè)當年從業(yè)人員人數(shù)聲明；財務(wù)會計報表。
      10、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
      三、以下事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料
      （一）資格認定事項
      高新技術(shù)企業(yè)認定、非營利性組織免稅資格認定、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定、動漫企業(yè)等認定事項。
      （二）稅前扣除及涉稅處理事項 特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項。
      （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。
      四、申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求（詳細內(nèi)容查詢：http://004km.cn/bjsat/qxfj/hd,進入海淀區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)站，點擊?通知通告?欄查閱?2011企業(yè)所得稅資 產(chǎn)損失申報扣除操作指南（試行）?。）
      （一）清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求
      1、采取電子申報（經(jīng)CA認證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求
      對采取電子申報（含IC卡和網(wǎng)上申報，下同）并經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫?企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表?（以下簡稱?清單申報表?），上傳確認后即為已申報成功。
      因經(jīng)CA認證的電子申報具有法律效力且可以在系統(tǒng)中查詢，因此不需再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?。
      2、采取電子申報（未經(jīng)CA認證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求
      對采取電子申報但未經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫?清單申報表?，上傳確認后，仍需向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?（一式兩份）。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在?清單申報表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。
      3、采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求
      采用紙質(zhì)申報的企業(yè)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?（一式兩份）。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在?清單申報表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。
      （二）專項申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求
      采取電子申報方式的企業(yè)和采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)?企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表?（以下簡稱?專項申報表?）、?申請報告?、?提交資料清單?和損失證據(jù)資料等資料。主管稅務(wù)機關(guān)受理人員受理后，在?專項申報表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機關(guān)已受理的憑據(jù)。
      五、匯算清繳申報前完成的重要事項
      下列事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策：
      （一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案
      （二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報
      （三）境外所得稅抵免的備案 按照?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知?（財稅［2009］125號）及?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告?（公告2010年第1號）的有關(guān)要求，報送相關(guān)資料辦理備案手續(xù)。
      （四）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項
      1、享受稅收優(yōu)惠審批事項 支持和促進就業(yè)減免稅
      2、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項
      （1）資源綜合利用企業(yè)（項目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅
      （3）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免稅
      （4）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅
      （5）清潔發(fā)展機制項目所得減免稅
      （6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費用加計扣除
      （8）安臵殘疾人員支付工資加計扣除（9）經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅
      （10）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認定的動漫企業(yè)減免稅
      （13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅（15）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅
      （16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅
      （17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
      （18）企業(yè)購臵用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額
      （19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
      （21）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅（23）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（24）地方政府債券利息所得（25）鐵路建設(shè)債券利息收入
      （26）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入
      3、享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入
      （3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益
      六、享受稅收優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)注意的事項
      （一）對于列入審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項目，企業(yè)應(yīng)按照?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)[2009]47號）及其他減免稅相關(guān)文件的規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)辦理減免稅備案手續(xù)。未按規(guī)定辦理減免稅備案手續(xù)的不得享受稅收優(yōu)惠。
      （二）符合小型微利條件的企業(yè)、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、其他免稅收入等列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項目，企業(yè)應(yīng)按照?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知?的通知?（京國稅函[2009]307號）的規(guī)定，在申報時附送相關(guān)資料，做到資料報送齊全。
      （三）2011享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知?（國稅函[2009]203號）的規(guī)定附報有關(guān)資料。
      （四）享受軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，企業(yè)在申報時，應(yīng)提供匯算清繳?軟件企業(yè)證書?年審的證明材料。
      七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料
      以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送?開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表?、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。
      八、重點納稅申報事項的提示
      （一）根據(jù)?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表?的通知的通知?（京國稅發(fā)[2008]323號）第八條的規(guī)定?納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘0’，不能空項或空表。?企業(yè)在進行2011企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)全面填寫納稅申報表（主表和附表）各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘0’，不能空項或空表。
      （二）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定?在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。? 企業(yè)所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項均為零或為空的企業(yè)，請確認是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項。若確實無納稅調(diào)整事項，也應(yīng)按實際發(fā)生額填報第1列?帳載金額?，按政策規(guī)定填報第2列?稅收金額?。
      （三）根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定?企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      （四）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第四十三條規(guī)定?企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰?。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      （五）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條的規(guī)定?在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出?，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項 數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      （六）附表三的?帳載金額?如大于?稅收金額?，原則上第3列?調(diào)增金額?應(yīng)大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進行確認。
      九、核定征收企業(yè)應(yīng)注意的事項
      （一）實行核定應(yīng)稅所得率征收方式（以下簡稱定率征收）的企業(yè)在進行納稅時應(yīng)附報?核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)收入總額申報表?（表樣可以從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站的?下載中心?中下載）。
      （二）定率征收企業(yè)實際主營項目所屬行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率與稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率不同時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在匯算清繳申報前向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整申請，調(diào)整當年應(yīng)稅所得率后再進行申報。
      （三）定率征收企業(yè)的利息收入應(yīng)計入企業(yè)的收入總額，按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知?（國稅發(fā)[2008]30號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知?（國稅函[2009]377號）和其他相關(guān)規(guī)定計征企業(yè)所得稅。
      （四）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。
      （五）根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知?（財稅“2009”69號）規(guī)定，實行核定征收方式的納稅人，暫不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
      （六）2011不得實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的范圍
      1．享受?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；
      2．匯總、合并納稅企業(yè)（含各級分支機構(gòu)）； 3．上市公司；
      4．銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；
      5．會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)和相應(yīng)的咨詢服務(wù)性企業(yè)。
      6．各類投資性公司和投資咨詢服務(wù)公司，包括投資公司、投資管理、投資咨詢和投資顧問公司等；
      7．增值稅一般納稅人； 8．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；
      9．高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)； 10．上年收入總額超過300萬（不含）的企業(yè)； 11．上年注冊資本在100萬元（不含）以上的企業(yè)；
      12．對外進行股權(quán)投資的企業(yè)（不包括按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所取得股票的企業(yè)）；
      13.當年新設(shè)立的企業(yè)。
      十、實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)應(yīng)注意的事項
      （一）實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)?？倷C構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
      （二）對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)的管理要求 1．實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知?（國稅發(fā)“2008”28號）的規(guī)定，按照?統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫?的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。
      2．建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)“2008”28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。3．建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
      4．建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前，應(yīng)向主管征收所報送其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明、與接受建筑業(yè)勞務(wù)方簽訂的合同復(fù)印件、因提供建筑業(yè)勞務(wù)而取得的證明實際經(jīng)營收入的發(fā)票等相關(guān)資料。
      十一、小型微利企業(yè)報表填報問題
      國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告（2011年第29號）第一條規(guī)定：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅“2009”133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表?的通知（國稅發(fā)“2008”101號）附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細表?第34行?
      （一）符合條件的小型微利企業(yè)?。
      目前CTAIS系統(tǒng)納稅申報表附表五第34行按原政策5%實行監(jiān)控，無法按上述口徑申報，如匯算清繳期間納稅申報表此項目填報口徑仍未調(diào)整，按以下口徑填報，即將應(yīng)納稅所得額的50%填報在附表五第32行?其他?，重新計算所得后其與5%的乘積填報在附表五?稅收優(yōu)惠明細表?第34行?符合條件的小型微利企業(yè)?。
      十二、其他注意事項
      （一）納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報。無論納稅人采取何種申報方式，只要發(fā)生申報錯誤，必須到主管征收所進行辦理。
      （二）納稅人采用自助申報、網(wǎng)上申報方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)及時向主管征收所報送紙質(zhì)納稅申報資料（一般在申報之日起10日內(nèi)）。匯算清繳期內(nèi)未報送上述所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
      （三）納稅人在匯算清繳申報后產(chǎn)生多繳稅金的，在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后到主管管理所辦理相關(guān)退稅手續(xù)。
      第二部分 享受稅收優(yōu)惠備案（審批）報送資料
      一、享受稅收優(yōu)惠審批事項減免稅條件及報送資料
      (一)支持和促進就業(yè)企業(yè)減免稅 文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財稅“2010”84號）
      2.?市財政局 市國家稅務(wù)局 市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（京財稅“2010”2961號）
      3.?國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告?（國家稅務(wù)總局2010年第25號公告）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      經(jīng)市政府批準，北京市商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房地產(chǎn)中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明?企業(yè)吸納稅收政策?）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。我市定額標準上浮20%,為每人每年4800元。
      報送資料
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.?企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明?（地稅提供）；
      3.加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的?持?就業(yè)失業(yè)登記證?人員本在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表?（地稅提供）；
      4.新招用人員持有的?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明?企業(yè)吸納稅收政策?）；
      5.?北京市 地方稅務(wù)局減免稅批準通知書?；
      6.?北京市 地方稅務(wù)局支持和促進就業(yè)減免稅審批 附表?；
      7.?再就業(yè)信息交換資料表?（地稅提供）； 8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二）其他需報稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目
      ＊納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。
      ＊?企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)?未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
      ＊附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      二、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項減免稅條件及報送資料
      （一）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十三條
      2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十九條 3.?財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委員會關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知?（財稅 “2008”117號）
      4.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知?（財稅“2008”47號）
      5.?國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知?（國稅函“2009”185號）
      6.?國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)?（國稅函“2009”567號）
      7.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      減免稅內(nèi)容及條件： 1．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可 以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
      2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十九條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
      前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的標準。
      3.企業(yè)自2008年1月1日起以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于?目錄?規(guī)定的標準，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.有效的?資源綜合利用認定證書?及北京市發(fā)展和改革委員會公布資源綜合利用企業(yè)認定結(jié)果的文件；
      3.企業(yè)實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標準、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；
      4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條第（一）項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十五條 3.?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法?的通知?（國稅發(fā)“2008”116號）
      4.?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知?（國稅函“2009”98號）
      5.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      減免稅內(nèi)容及條件： 1．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
      3．（國稅發(fā)“2008”116號）第七條 企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：
      （1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額；
      （2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
      4.法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。
      5.（國稅發(fā)“2008”116號）第十二條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算； 3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
      4.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；
      5.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
      6.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；
      7.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料； 8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      有關(guān)企業(yè)集團集中開發(fā)研究開發(fā)項目分攤研究開發(fā)費用的特殊規(guī)定：
      1.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。
      2.企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。
      3.企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。
      4.企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。
      5.稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。
      6.在國家稅務(wù)總局對相關(guān)手續(xù)明確以前，企業(yè)集團母公司應(yīng)報送材料主管稅務(wù)機關(guān)備案：
      （1）?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      （2）企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容；
      （3）企業(yè)集團母公司編制的集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表；
      （4）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。受益集團成員公司應(yīng)提供以下資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案：（1）?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      （2）企業(yè)集團母公司經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案的證明資料；（3）企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同；
      （4）企業(yè)集團母公司編制的集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表；
      （5）支付母公司分攤研究開發(fā)費用的付款證明；（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      （三）安臵殘疾人員所支付的工資 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條第（二）項 2.?華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十六條 3.?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安臵殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知?（財稅“2009”70號）
      4.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      5.?中華人民共和國殘疾人保障法? 減免稅內(nèi)容及條件： 1．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條 企業(yè)安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安臵殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。
      3．（財稅“2009”70號）自2008年1月1日起，企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
      企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在終了進行企業(yè)所得稅申報和 匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
      4．（財稅“2009”70號）殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。
      5．（財稅“2009”70號）企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：
      （1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
      （2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
      （3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安臵的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
      （4）具備安臵殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.已安臵殘疾職工名單；
      3.?中華人民共和國殘疾人證?或?中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）?；
      4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議； 5.為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明； 6.支付殘疾人員工資的證明；
      7.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （四）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減、免征所得 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條第（一）項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十六條 3.?關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知?（國稅函“2008”850號）
      4.?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知?（財稅“2008”149號）
      5.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      6.?國家稅務(wù)總局關(guān)于?公司+農(nóng)戶?經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告?（2010年第2號）
      7.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知?（財稅“2011”26號）
      8.?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告?（2011年第48號）
      減免稅內(nèi)容及條件： 1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條第（一）項,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
      2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十六條，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
      （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
      （2）農(nóng)作物新品種的選育；
      （3）中藥材的種植；
      （4）林木的培育和種植；
      （5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
      （6）林產(chǎn)品的采集；
      （7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
      （8）遠洋捕撈。
      企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
      （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
      （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
      3.企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受?中華人民共和國實施條例?第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
      4.采取?公司＋農(nóng)戶?經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)?產(chǎn)權(quán)?仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取?公司＋農(nóng)戶?經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責及絕大部分經(jīng)營管理風險，公司和 農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以?公司＋農(nóng)戶?經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.經(jīng)營場地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證、遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書或相關(guān)經(jīng)營證明；
      3.項目所得核算情況聲明；
      4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （五）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
      文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條第（二）項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十七、八十九條
      3.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知?（財稅“2008”46號）
      4.?財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委員會關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008）年版?的通知?（財稅“2008”116號）
      5.?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知?（國稅發(fā)“2009”80號）
      6.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      減免稅內(nèi)容及條件： 1．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條第（一）項, 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十七條 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指2008年1月1日后經(jīng) 批準的，并符合?公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
      企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
      第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。
      企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
      3．企業(yè)同時從事不在?目錄?范圍內(nèi)的項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.國務(wù)院行業(yè)主管部門或政府投資主管部門的核準文件； 3.該項目完工驗收報告復(fù)印件； 4.該項目投資額驗資報告復(fù)印件；
      5.取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
      6.項目所得核算情況聲明；
      7.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （六）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條第（三）項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十八、八十九條
      3.?財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知?（財稅“2009”166號）
      4.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管 理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      5.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅“2010”110號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
      企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
      3．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
      報送資料:
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.有關(guān)部門認定的項目證明資料；
      3.取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
      4.項目所得核算情況聲明；
      5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （七）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 文件依據(jù)： 1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條第（四）項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十條  3.?國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅函“2009”212號）
      4.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      5.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅“2010”111號）
      6.?轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（京財稅“2011”553號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條 企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
      3.根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：
      （1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
      （2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
      （3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
      4.北京市行政區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)簽訂的符合條件的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，由北京市科學(xué)技術(shù)委員會進行登記；跨境技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同由北京市商務(wù)委員會進行登記。
      報送資料：
      1.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
      （1）?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；
      （3）經(jīng)北京市技術(shù)市場管理辦公室登記并加蓋技術(shù)合同登記專用章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（復(fù)印件）；
      （4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；（5）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；
      （6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
      2.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
      （1）?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      （2）技術(shù)出口合同（副本）；
      （3）加蓋北京市商務(wù)委員會技術(shù)進出口、軟件出口合同登記專用章的?技術(shù)出口合同登記證書?（復(fù)印件）；
      （4）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表，如發(fā)生合同數(shù)據(jù)變更，還應(yīng)附送加蓋出口登記專用章的?技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)變更記錄表?（復(fù)印件）；
      （5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；（6）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （八）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十八條第二款 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十三條
      3.?科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知?（國科發(fā)火“2008”172號）
      4.?科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引?的通知?（國科發(fā)火“2008”362號）
      5.?市科委 市財政局 市國稅局 市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法?的通知?和?關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引?的通知?并印發(fā)?北京市高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作實施方案?的通知?（京科高發(fā)“2008”434號）6.?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知?（國稅函“2009”203號）
      7.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      8.?國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告?（公告2011年第4號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
      （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍；
      （2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
      （3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
      （4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
      （5）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
      3．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合?高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法?（國科發(fā)火“2008”172號）規(guī)定條件的企業(yè)。
      4.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?一份。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.科技部、財政部、國家稅務(wù)總局共同頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書；
      3.按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知?（國稅函“2009”203號）規(guī)定同時報送以下資料：
      （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍的說明；
      （2）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；
      （3）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；
      （4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
      以上資料的計算、填報口徑參照?高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引?的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè) 文件依據(jù)： 同?
      （九）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)?
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知?（財稅“2010”81號）
      2.?財政部 國家稅務(wù)總局對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策的通知?（財稅“2010”82號）
      3.?北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局北京市科學(xué)技術(shù)委員會 中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會關(guān)于貫徹落實國家支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點稅收政策的通知?（京財稅“2010”2948號）
      減免內(nèi)容及條件
      國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
      企業(yè)在示范區(qū)內(nèi)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的規(guī)定范圍內(nèi)費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
      示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。執(zhí)行期限：2010年1月1日至2011年12月31日 報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.?中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表?； 3.高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；
      4.中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委會出具的?中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊證明?；
      企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：
      5.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。6.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
      7.?研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表?、?企業(yè)研究開發(fā)費用匯總表?。
      8.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
      9.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
      10.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級科技部門出具的?企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書?，意見書中的?鑒定意見?，需明確?該研發(fā)項目符合81號文件規(guī)定的條件和領(lǐng)域范圍。
      11.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：
      12．?中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策執(zhí)行情況表?。
      13.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （九）文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)認定的高新技術(shù)企業(yè) 文件依據(jù)： ?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知?（財稅“2009”31號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.在文化企業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)?關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法?的通知?（國科發(fā)火“2008”172號）和?關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引?的通知?（國科發(fā)火“2008”362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
      2.文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。
      ＊文化企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件；
      3.本企業(yè)屬于文化企業(yè)范圍，及文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)領(lǐng)域的有關(guān)證明材料；
      4.納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送：
      （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍的說明；
      （2）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（附表2）；
      （3）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；
      （4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
      以上資料的計算、填報口徑參照?高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引?的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè) 文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2008”1號）
      2.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知?（財稅“2009”69號）
      3.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1．我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
      2．集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.北京市軟件企業(yè)證書或北京市集成電路設(shè)計企業(yè)證書及年審合格證明（由企業(yè)自行提供）；
      3.盈利聲明；（涉及彌補以前虧損的，須附送中介機構(gòu)所彌補虧損虧損額鑒證報告）；
      4.匯算清繳提供?軟件企業(yè)證書?年審的證明材料； 5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十一）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè) 文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2008”1號）
      2.?國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 商務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布2008國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單的通知?（發(fā)改高技“2008”3700號）
      3.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）減免稅內(nèi)容及條件：
      國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.國家發(fā)展和改革委員會、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局每年發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單；
      3.當年未享受免稅優(yōu)惠的聲明；
      4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十二）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)
      文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2008”1號）
      2.?國家發(fā)改委 工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2008國家鼓勵集成電路企業(yè)名單的通知?（發(fā)改高技“2008”3697號）
      3.?國家發(fā)改委 工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2009國家鼓勵集成電路企業(yè)名單的通知?（發(fā)改高技“2009”2904號）
      4.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)證明資料； 3.盈利聲明；（涉及彌補以前虧損的，須附送中介機構(gòu)所彌補虧損虧損額鑒證報告）
      4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十三）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2008”1號）
      2.?國家發(fā)改委 工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2008國家鼓勵集成電路企業(yè)名單的通知?（發(fā)改高技“2008”3697號）
      3.?國家發(fā)改委 工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)2009國家鼓勵集成電路企業(yè)名單的通知?（發(fā)改高技“2009”2904號）
      4.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證明資料；
      3.盈利聲明；（涉及彌補以前虧損的，須附送中介機構(gòu)所彌補虧損虧損額鑒證報告）
      4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十四）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十一條 2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十七條 3.?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知?（國稅發(fā)“2009”87號）
      4.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知?（財稅“2009”69號）
      5.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）； 3.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；
      4.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料；
      5.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；
      6.由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書。
      7.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十五）企業(yè)購臵用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十四條 2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第一百條 3.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知?（財稅“2008”48號）
      4.?財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委員會關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知?（財稅“2008”115號）
      5.?財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知?（財稅“2008”118號）
      6.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知?（財稅“2009”69號）
      7.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      8.?國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅函“2010”256號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十四條 企業(yè)購臵用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
      2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購臵并實際使用?環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
      享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購臵并自
      身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購臵上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
      3．企業(yè)自2008年1月l日起購臵并實際使用列入?目錄?范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅。
      4．專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。
      5．當年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
      6．企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購臵專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購臵專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
      7．企業(yè)購臵并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購臵之日起5個納稅內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.購買專用設(shè)備發(fā)票及清單：
      3.專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳； 4.專用設(shè)備使用情況聲明；
      5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十六）已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案、尚未抵免完的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額（含內(nèi)、外資企業(yè)）
      文件依據(jù)：
      1．?關(guān)于印發(fā)?技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法?的通知?（財稅字“1999”290號）
      2．?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知?（財稅字“2000”49號）
      3.?國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知?（國稅發(fā)“2008”52號）
      4.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      5.關(guān)于企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知（注意保密）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1．凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購臵當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
      2．凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合?國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知?（國發(fā)“1997”37號）中規(guī)定的?外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄?鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)“1997”37號規(guī)定的?外商投資項目不予免稅的進口商品目錄?外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購臵設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
      對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照本辦法執(zhí)行。
      3．在2007年10月9日前經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，并在2007年12月31日（含）前購臵的國產(chǎn)設(shè)備可以在實施新企業(yè)所得稅法后按照原規(guī)定繼續(xù)抵免到期。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.技術(shù)改造項目批準立項的有關(guān)文件；
      3.技術(shù)改造項目的可行研究性報告、初步設(shè)計和投資概算； 4.蓋有有效公章的?符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書?。其中，限額以上項目（含國家發(fā)改委授權(quán)審批的項目），由國家發(fā)改委出具加蓋?國家發(fā)改委投資與規(guī)劃司?公章的確認
      書；限額以下的項目，由北京市發(fā)改委出具加蓋?技術(shù)改造項目審查專用章?的確認書。不需發(fā)改委審批的技術(shù)改造項目，可提供北京市發(fā)改委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認文件；
      5.國產(chǎn)設(shè)備訂購清單；
      6.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十七）加速折舊 文件依據(jù)：（1）?企業(yè)所得稅法?第三十二條；（2）?企業(yè)所得稅法實施條例?第九十八條（3）?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)“2009”81號）（4）?北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知的通知?（京國稅發(fā)“2009”101號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第三十二條及?實施條例?第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：
      1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； 2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。
      報送資料：
      ①?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      ②固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于?實施條例?規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
      ③被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處臵等情況的說明； ④固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明； ⑤主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      其他附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      2.企事業(yè)單位購進軟件縮短折舊或攤銷年限
      文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅 [2008] 1 號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年。
      報送資料：
      ①?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      ②購進軟件取得的發(fā)票；
      ③主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      其他附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      3.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備縮短折舊年限 文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅 [2008] 1 號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
      要點提示：
      納稅人應(yīng)在享受減免稅政策的匯算清繳期內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)備案后執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
      報送資料：
      ①?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      ②購進生產(chǎn)性設(shè)備取得的發(fā)票；
      ③主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      其他附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十八）清潔發(fā)展機制項目所得 文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅
      “2009” 30號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
      （1）CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；（2）國際金融組織贈款收入；
      （3）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；（4）國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。
      2．對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.有關(guān)部門認定的項目證明資料；
      3.取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
      4.項目所得核算情況聲明；
      5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （十九）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) 文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅“2009”63號）
      2.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      3.?財政部 國家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅“2010”65號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)自2009年1月1日起至2013年12月31日止，享受以下優(yōu)惠政策：
      1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
      2.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
      ＊技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行），詳見財稅“2010”65號附件。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定證明及年審合格證明； 3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十）轉(zhuǎn)制經(jīng)營性文化事業(yè)單位 文件依據(jù)： 1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知?（財稅 “2009”34號）
      2．?財政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認定問題的通知?（財稅“2009”105號）
      3.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      4.?財政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知 ?財稅“2011”3號
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
      2．從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝
      離轉(zhuǎn)為企業(yè)。
      3．經(jīng)營性文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制兩種類型。4．執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。5．經(jīng)認定的?轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單?由中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供；財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；
      3.企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
      4.整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；
      5.同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；（如果轉(zhuǎn)制企業(yè)職工人員眾多，可報送企業(yè)與職工簽訂勞動合同的清單，內(nèi)容包括：在職職工姓名、簽訂勞動合同時間、勞動合同編號等；同時還要注明?所提供材料真實可靠，原始材料在企業(yè)留存?zhèn)洳? 等字樣，并加蓋企業(yè)公章。）
      6.引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準函；
      7.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十一）動漫企業(yè) 文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅“2009”65號）
      2.?北京市文化局 北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于?動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）?等文件和印發(fā)?北京市動漫企業(yè)認定管理工作實施方案?的通知?（京文市發(fā)字“2009”717號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1．自2009年1月1日起，經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
      2．我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等； 2.本有效的?動漫企業(yè)證書?、?重點動漫企業(yè)證書?；3.本自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表、?重點動漫產(chǎn)品文書?；
      4.盈利聲明；
      5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十二）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得 文件依據(jù)
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條第（三）項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十八、八十九條
      3.?財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知?（財稅“2009”166號）
      4.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅“2010”110號）
      減免稅內(nèi)容及條件
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十七條 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
      2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
      企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年
      至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
      3.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
      ?符合條件?是指同時滿足以下條件：
      （1）具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；
      （2）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；
      （3）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂?節(jié)能效益分享型?合同，其合同格式和內(nèi)容，符合?合同法?和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010）等規(guī)定；
      （4）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合?財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知?（財稅“2009”166號）?
      4、節(jié)能減排技術(shù)改造?類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；
      （5）節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；
      （6）節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。
      4.執(zhí)行時間：自2011年1月1日起執(zhí)行。
      報送資料:
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.節(jié)能服務(wù)公司企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）； 3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂?節(jié)能效益分享型?合同（復(fù)印件）；
      4.有關(guān)部門認定的項目證明資料（財稅“2009”166號目錄
      ?4.節(jié)能減排技術(shù)改造?類中的項目）；
      5.取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
      6.項目所得核算情況聲明；
      7.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅 文件依據(jù)
      1.?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知?（國稅發(fā)“2008”111號）
      2.?財政部 國家稅務(wù)總局 民政部 關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知?（財稅“2011”81號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的?中國傷殘人員專門用品目錄?范圍之內(nèi)；
      2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；
      3.企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；
      4.企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；
      5.企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師?執(zhí)業(yè)資格證書?須通過年檢；
      6.具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；
      7.具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室
      和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。
      8.執(zhí)行日期：自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.傷殘人員專門用品制作師名冊、?執(zhí)業(yè)資格證書?（復(fù)印件），以及申請前制作師?執(zhí)業(yè)資格證書?檢查合格證明；
      3.收入明細資料；
      4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      （二十四）金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入 文件依據(jù)：
      1.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?（財稅“2010”4號）
      2.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知?（財稅“2010”35號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
      報送資料：
      1.企業(yè)核算情況的說明；
      2.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入清單； 3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十五）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入
      文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?（財稅“2010”4號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種
      植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。
      報送資料：
      1.企業(yè)核算情況的說明；
      2.為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入明細表;3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十六）地方政府債券利息所得 文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知?（財稅“2011”76號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
      地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
      報送資料：
      1.取得地方政府債券利息所得的證明；
      2.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十七）鐵路建設(shè)債券利息收入 文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅“2011”99號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
      中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。
      報送資料：
      1.取得中國鐵路建設(shè)債券利息收入的證明； 2.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二十八）西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 文件依據(jù)：
      ?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅“2011”58號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1.對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。
      2.自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
      鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?另行發(fā)布。
      （二十九）其他需報稅務(wù)機關(guān)備案的減免稅項目。＊列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
      ＊?企業(yè)所得稅減免稅備案登記書?未送達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
      ＊附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      三、事后報送相關(guān)資料減免稅企業(yè)的條件及需報送資料
      （一）符合小型微利條件的企業(yè) 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十八條第一款 2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條 3．?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知?的通知?（京國稅函“2009”307號）（國稅函“2009”255號）
      4.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知?（財稅“2009”69號）
      5.?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅“2009”133號）
      6.?國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知?（國稅函“2010”185號）
      7.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2011”4號）
      8.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?（財稅“2011”117號）
      減免稅內(nèi)容及條件： 1．?所得稅法?第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
      2．?實施條例?第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
      符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
      (1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
      工業(yè)包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。
      (2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
      *根據(jù)（財稅“2009”69號）文件規(guī)定: ?實施條例?第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
      月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
      全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
      中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標。
      3.自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅“2011”4號）
      4.自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅“2011”117號）
      報送資料：
      符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料：
      1.企業(yè)當年從業(yè)人員人數(shù)聲明； 2.財務(wù)會計報表；
      3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （二）國債利息收入 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條第(一)項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十二條 3.?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知?的通知?（京國稅函“2009”307號）
      4.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告（2011年第36號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。
      報送資料：
      1.國債利息收入證明；
      2.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （三）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
      文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條第(二)項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十三條 3.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知?（財稅“2009”69號）
      4.?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知?的通知?（京國稅函“2009”307號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
      報送資料：
      符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料：
      1.投資合同、協(xié)議；
      2.被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明； 3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （四）符合條件的非營利組織的收入 文件依據(jù)：
      1.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條第（四）項 2.?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十四、八十五條
      3.?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知?（財稅“2009”122號）
      4.?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理
      有關(guān)問題的通知?（財稅“2009”123號）
      5.?北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知?（京國稅發(fā)“2009”47號）
      6.?北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的補充通知?（京財稅“2010”388號）7.?北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范我市非營利組織免稅資格認定管理工作有關(guān)問題的通知?（京財稅“2011”813號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      1．自2008年1月1日起，非營利組織的下列收入為免稅收入：
      （1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
      （2）除?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
      （3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
      （4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
      （5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
      符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
      2．符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：（財稅“2009”123號）
      （1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；
      （2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；
      （3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
      （5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)
      用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
      （6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：
      （7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
      （8）除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為?合格?；
      （9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。
      非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
      報送資料：
      1.?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書?。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
      2.非營利組織的認定機構(gòu)的證書或文件； 3.設(shè)立非營利性組織章程、協(xié)議；
      4.關(guān)于符合非營利組織免稅資格九項條件的聲明； 5.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      在免稅資格有效期內(nèi)的非營利組織應(yīng)隨同企業(yè)所得稅匯算清繳申報，報送以下資料（被認定免稅資格的第一個可不報送）：
      1.關(guān)于該納稅是否符合免稅條件以及是否受到登記管理機關(guān)處罰的說明；
      2.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門確認的該是否受到主管稅務(wù)機關(guān)行政處罰的聲明；
      3.已完成該年檢的，應(yīng)報送登記管理機關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件；已參加該年檢，但因登記管理機關(guān)原因而尚未完成年檢的，應(yīng)報送加蓋非營利組織公章的情況說明，并于完成年檢后5個工作日內(nèi)報送登記管理機關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件。
      4.隨同申報資料、備案資料同時報送作為免稅收入申報的收入清單。清單應(yīng)包括：122號文件第一條所列舉的免稅收入種類名稱、金額、符合免稅收入條件的證明材料名稱。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （五）證券投資基金從證券市場中取得的收入 文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2008”1號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
      報送資料：
      1、從證券市場取得的收入的聲明；
      2、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （六）投資者從證券投資基金分配中取得的收入 文件依據(jù)：
      ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2008”1號）
      減免稅內(nèi)容及條件：
      對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
      報送資料：
      1.從證券投資基金分配中取得收入的聲明； 2.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
      附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。
      （七）證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入
      第五篇：查賬征收納稅人2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南
      查賬征收納稅人2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南
      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國稅發(fā)[2009]79號）的有關(guān)規(guī)定，我局對于2010企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示：
      一、需進行匯算清繳的納稅人范圍
      凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
      根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）第二十二條的規(guī)定，總機構(gòu)在終了5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳，各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
      二、匯算清繳期限
      （一）納稅人于2011年1月20日之前進行2010四季度（或12月份）預(yù)繳。
      （二）納稅人2010的企業(yè)所得稅匯算清繳申報期限為2011年1月21日至2011年5月31日。
      稅法要求納稅人必須進行第四季度預(yù)繳申報，因此納稅人一個納稅內(nèi)至少需要完成五次納稅申報。
      《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
      三、匯算清繳具體申報程序
      納稅人進行企業(yè)所得稅申報前，應(yīng)首先到其所屬管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一稅務(wù)所）將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認后方可到申報大廳進行申報。
      四、關(guān)于審批、審核、備案事項
      納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等相關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前辦理。納稅人在2011年5月底匯算清繳結(jié)束前未取得稅務(wù)機關(guān)關(guān)于審批、審核或備案書面答復(fù)的，均應(yīng)按照不予審批、審核或備案的情況進行申報納稅。在取得審批、審核或備案的書面答復(fù)后，對通過審批、審核或備案的，納稅人可重新進行申報后辦理退稅。
      五、匯算清繳需要報送的資料
      納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
      （一）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表
      納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫“0”，不能空項或空表。特別注意對于附表三《納稅調(diào)整明細表》，無論是否發(fā)生納稅調(diào)整事項，均應(yīng)如實填報相應(yīng)欄目，未發(fā)生納稅調(diào)整事項的，應(yīng)如實填報第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”。
      對于網(wǎng)上申報及IC卡申報的納稅人，通過電子形式獲取申報表進行填報，同時應(yīng)在2011年5月31日前將上傳成功后的一份紙質(zhì)申報表報送稅務(wù)機關(guān)征收窗口。
      對于手工申報的納稅人，可見本光盤附件四部分或自行登錄北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://bjsat.gov.cn下載一式兩份，申報時稅務(wù)機關(guān)留存一份，一份給納稅人留存。
      （二）財務(wù)報表
      （三）備案事項相關(guān)資料
      （四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況
      （五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告
      （六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》
      （七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：
      1、須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的事項，報送稅務(wù)機關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件；  須向稅務(wù)機關(guān)報備的事項，報送相關(guān)報備資料。
      2、減免稅企業(yè)：凡2010享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報了申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》相關(guān)項目）的企業(yè)，應(yīng)隨同申報表報送減免稅項目相關(guān)證明材料。
      3、退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應(yīng)隨同申報表報送《北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》及退稅相關(guān)資料。
      4、零申報企業(yè)：實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進行納稅申報時，其納稅申報主表中除第26行“稅率”外其他所有行次均為0或通過第1-12行的運算后第13行“利潤總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得（第23行）均為零的，應(yīng)對其零申報的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進行報送。
      5、虧損企業(yè)：應(yīng)對虧損的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進行報送。
      6、在主表及附表中任一“其他”行次填列數(shù)據(jù)的，應(yīng)逐一對“其他”行次填列數(shù)據(jù)的具體內(nèi)容進行詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進行報送。
      7、符合小型微利條件的企業(yè)（含年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)）、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、其他免稅收入項目報送資料詳見本指南第六部分企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項相關(guān)規(guī)定。
      8、已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)于納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：
      （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；
      （2）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（近三個會計總額）及近三個會計研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例說明；
      （3）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
      以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      享受新法規(guī)定、過渡性高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)均應(yīng)按上述規(guī)定辦理減免稅手續(xù)及納稅申報。
      9、取得免稅資格的非營利組織：
      對于取得免稅資格的非營利組織匯算清繳按照《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的補充通知》（京財稅[2010]388號）有關(guān)規(guī)定進行辦理：
      （一）取得免稅資格的非營利組織，需在免稅資格有效期內(nèi)，每一納稅匯算清繳申報時，應(yīng)同時附送以下資料：
      1、非營利組織關(guān)于該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機關(guān)處罰的說明；
      2、對于取得免稅資格的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位，除報送該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機關(guān)處罰的說明外，還需要報送登記管理機關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件。
      六、需報送中介鑒證報告的企業(yè)范圍
      根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)[2008]339號)規(guī)定：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應(yīng)附送中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。鑒證報告首頁應(yīng)為出具涉稅鑒證報告的事務(wù)所《北京市稅務(wù)師事務(wù)所從事2010涉稅鑒證業(yè)務(wù)備案表》。
      （一）企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。
      （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。
      （三）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送虧損額的鑒證報告。
      （四）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送。
      （五）本實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。
      七、資產(chǎn)損失納稅人須知：
      （一）申請時間
      1.需審批扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在終了45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。
      2.自行申報扣除的資產(chǎn)損失：納稅人應(yīng)在進行申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)說明有關(guān)情況。國稅發(fā)[2009]88號文件第十條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查?！?二)審批扣除需報送的資料
      1、書面申請；
      2、企業(yè)資產(chǎn)損失申請表（請按填報說明進行填寫）；
      3、企業(yè)法人、企業(yè)負責人、企業(yè)財務(wù)負責人對申報的資產(chǎn)損失事項真實性承擔法律責任的聲明；
      4、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)（事務(wù)所）出具的鑒證報告；
      5、其他應(yīng)按國稅發(fā)〔2009〕88號文件相關(guān)條款規(guī)定的資料。
      （三）企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)資產(chǎn)損失審批權(quán)限劃分
      1、以下各類資產(chǎn)損失單筆損失金額在2000萬元（含）以上的，由所得稅科直接受理、審批、主管局長終審；單筆損失金額在2000萬元（不含）以下的，由稅務(wù)所進行受理、審批并終審：
      （1）抵押資產(chǎn)損失；（2）金融企業(yè)壞賬損失；（3）金融企業(yè)銀行卡透支；（4）金融企業(yè)助學(xué)貸款；（5）股權(quán)投資損失；（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失；（7）委托貸款損失；（8）委托理財損失；（9）擔保損失。
      2、以下各類資產(chǎn)損失無論金額大小，均由稅務(wù)所進行受理、審批并終審：（1）現(xiàn)金損失；（2）銀行存款損失；
      （3）壞賬損失（應(yīng)收、預(yù)付）；（4）存貨盤虧損失；
      （5）存貨報廢、毀損、變質(zhì)損失；（6）存貨被盜損失；
      （7）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失；（8）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失；（9）固定資產(chǎn)被盜損失；
      （10）在建工程停建、廢棄、報廢、拆除損失；（11）在建工程自然災(zāi)害、意外事故損失；（12）工程物資損失；（13）生物性資產(chǎn)盤虧損失；
      （14）生物性資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡損失；（15）生物性資產(chǎn)被盜伐、被盜、丟失損失。
      （四）特別提示
      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）有關(guān)規(guī)定：企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。
      2010年1月1日以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）有關(guān)規(guī)定，準予在2010一次性扣除。
      八、跨省市總分機構(gòu)的匯算清繳
      實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，除按一般企業(yè)進行申報外，還應(yīng)按如下規(guī)定進行匯算清繳：
      （一）總機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按上述相關(guān)規(guī)定，在納稅終了之日起5個月內(nèi)向我局辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳。同時，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
      （二）提交總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況。
      （三）提供總、分機構(gòu)2010所有所得稅預(yù)繳入庫的稅票復(fù)印件和季度《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》復(fù)印件。
      （四）總機構(gòu)匯算清繳時，需要彌補分支機構(gòu)以前虧損的，報送各分支機構(gòu)虧損彌補期內(nèi)的經(jīng)主管機關(guān)確認的申報表和《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》復(fù)印件，并報送2010總、分機構(gòu)尚未彌補虧損明細情況書面說明。納稅人將所有資料報送到其主管稅務(wù)所后，經(jīng)主管管理所審核確認后，由主管征收所進行彌補虧損信息維護后方可進行申報。
      （五）根據(jù)國發(fā)[2007]39號和財稅[2009]69號的相關(guān)規(guī)定，分支機構(gòu)可以單獨享受所得稅過渡優(yōu)惠政策的，總機構(gòu)需要提供分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的批準文件到主管稅務(wù)所進行備案。
      （六）總機構(gòu)申報時，對其稅前扣除的分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失，應(yīng)提供分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的證明文件。
      （七）總機構(gòu)辦理匯算清繳退稅時，需持分支機構(gòu)預(yù)繳稅票的復(fù)印件到主管稅務(wù)所辦理退稅手續(xù)。
      （八）分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
      九、延期納稅申報及延期繳納稅款
      納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期申報的，應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理申報。
      納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
      十、納稅人的責任
      納稅人應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
      特別提示：一般情況下，納稅人申報的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額應(yīng)大于等于營業(yè)稅營業(yè)額及增值稅銷售額之和，根據(jù)這種情況，我局將對納稅人在國、地稅申報的收入額、營業(yè)額、銷售額等相關(guān)數(shù)據(jù)進行比對。同時，我局還將對納稅人在地稅上繳的工會經(jīng)費與申報所得稅前扣除的工會經(jīng)費、在地稅申報的個人所得稅工資薪金所得與在申報在所得稅前扣除的工資薪金進行比對。
      納稅人要準確申報其應(yīng)稅收入額，對于經(jīng)比對與申報不符的以及申報時應(yīng)稅收入額為零的核定征收企業(yè)，我局將結(jié)合具體情況加強評估和稽查，對申報的應(yīng)稅收入與實際情況不符造成少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進行處理。
      十一、朝陽區(qū)國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢電話及稅務(wù)所地址
      （一）朝陽區(qū)國家稅務(wù)局一所和六所
      地址：朝陽區(qū)左家莊東里甲三號
      乘車路線：乘104路快車或110路公交車靜安里站下車
      征收所：朝陽區(qū)國家稅務(wù)局一所：84516036、84516038 管理所：朝陽區(qū)國家稅務(wù)局六所：
      102室：安貞、麥子店、小官、和平街、香河園、無所屬 84551706 202室：亞運村、奧運村、左家莊、重點戶、外資 84551092 303室：直屬局遷入戶 84551052  在匯算清繳期間，我們還會陸續(xù)將相關(guān)政策、通知通過政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址：
      http：//bjsat.gov.cn(北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)址)http：//chaoyang.bjsat.gov.cn(北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址)http://chaoyang.bjsat.gov.cn/pages/navigatepageresult.jsp?channelPageID=004005005(匯算清繳專題)
       
      
    
      

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