第一篇：2011年企業(yè)所得稅匯算清繳工作納稅人須知

2011年企業(yè)所得稅匯算清繳工作納稅人須知

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，以及《關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，現(xiàn)將2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)要求通知如下：

一、匯算清繳的范圍：依法在本市繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和非居民企業(yè)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報，無論贏利、虧損，或處于減免稅期，但不包括實(shí)行“匯總繳納、就地預(yù)繳”的外埠在滬分支機(jī)構(gòu)。

二、申報的時間：納稅人請于即日起至5月11日前向主管稅務(wù)所進(jìn)行申報（申報受理成功以取得主管稅務(wù)所出具的《企業(yè)所得稅年度納稅申報受理通知書》為準(zhǔn)，具體申報時間和受理辦法由主管稅務(wù)所另行通知）。

三、申報的方法（網(wǎng)上申報或上門申報）

1、居民企業(yè)納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)（http://）“辦稅服務(wù)-下載中心”或徐稅子網(wǎng)站（http://）下載“2011年度上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）”、“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表客戶端”和“研發(fā)費(fèi)加計扣除客戶端”，并按要求填寫完成。有研發(fā)費(fèi)加計扣除的和財產(chǎn)損失的企業(yè)，需在匯算清繳前到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案及報送“研發(fā)費(fèi)加計扣除立項(xiàng)客戶端”和“資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除客戶端”?？蛻舳酥荒苁止や浫?，不得采用復(fù)制、拖動等方式錄入，會造成客戶端異常影響申報。納稅人還應(yīng)填寫紙質(zhì)年度納稅申報表、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報表（主管稅務(wù)所提供）、以下相關(guān)補(bǔ)充表，或通過客戶端打印并裝訂后上報稅務(wù)機(jī)關(guān)，但需保證報表的完整性、清晰性。納稅人還應(yīng)在客戶端中閱讀《企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除事宜告知書》，并打印相應(yīng)回執(zhí)交主管稅務(wù)所。在徐稅子網(wǎng)站上，還可下載《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》、《同期資料輔導(dǎo)材料》。

2、居民企業(yè)納稅人應(yīng)通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH）進(jìn)行網(wǎng)上申報。納稅人在網(wǎng)上申報成功后5個工作日以內(nèi)或主管稅務(wù)所安排的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)所報送所需資料。在使用匯算清繳客戶端前，應(yīng)在Office系統(tǒng)的宏安全性調(diào)至“中級”。具體方法，以O(shè)ffic EXCLE 2003為例：打開EXCLE文件（不含“宏”的任一EXCEL文件），在菜單中選擇“工具”－“宏”－“安全性”設(shè)置為“中”。

3、通過網(wǎng)上申報的納稅人，若首次網(wǎng)上申報后發(fā)現(xiàn)申報錯誤需修改的，由稅務(wù)所將原已申報錯誤的年度申報作廢后，方可予以重新申報。重新申報時，申報的“本年累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”包括所屬期為2011年第1-4季度的企業(yè)在滬已預(yù)繳的企業(yè)所得稅、在外地的分支機(jī)構(gòu)按分配比例預(yù)繳的企業(yè)所得稅和建筑安裝企業(yè)在外地的項(xiàng)目部按0.2%預(yù)繳的企業(yè)所得稅（均不包括代扣代繳稅款）。對網(wǎng)上申報不成功的，也可到主管稅務(wù)所進(jìn)行客戶端申報。對于上門申報的納稅人，年度申報補(bǔ)稅扣款成功后發(fā)生對原申報有調(diào)整的，可再次重新上門申報，但原申報的已扣繳稅款在重新申報時應(yīng)與2011年第1-4季度的實(shí)際已扣繳的企業(yè)所得稅稅款一并于年度申報表“本年累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”內(nèi)填列。對于上門申報的納稅人，年度申報涉及補(bǔ)稅，但補(bǔ)稅款未解繳前發(fā)現(xiàn)申報錯誤需重新申報的，納稅人可至主管稅務(wù)所要求作廢已開稅單、撤消年度申報后，以正確的申報數(shù)據(jù)重新進(jìn)行年度申報。未解繳扣款的補(bǔ)稅款不參與“本年累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”的計算填列。

4、無論網(wǎng)上申報或上門申報成功的納稅人，必須在2011年5月25日前將等同于補(bǔ)稅金額的款項(xiàng)及時解入納稅專戶內(nèi)。上門申報的納稅人可于次月申報納稅時（6月20日左右）到虹橋路188號311室索取繳款書回執(zhí)聯(lián)。

5、企業(yè)申報后需要退稅的，在報送紙質(zhì)材料時，同時辦理退稅申請。經(jīng)稅務(wù)人員審核，由稅務(wù)機(jī)關(guān)劃入納稅專戶內(nèi)。納稅人必須提供正確、詳細(xì)的銀行帳號。退稅單回執(zhí)聯(lián)由銀行返回企業(yè)。

6、非居民企業(yè)應(yīng)填寫完成年度申報表后，持紙質(zhì)年度申報表及相關(guān)資料到主管稅務(wù)所辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。

四、申報的資料

1、查帳征收或核定征收的居民企業(yè)應(yīng)提供：

1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，對未實(shí)行網(wǎng)上申報的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端。客戶端中增加了7張補(bǔ)充表，即企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)充情況表（1-7）。其中，對于跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu)（含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機(jī)構(gòu)）應(yīng)填報《2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》、《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)填報《2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計算表》、《高新技術(shù)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》，軟件企業(yè)應(yīng)填報《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)填報《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。

2）年度企業(yè)財務(wù)報告,包括企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。缺少以上任何報表的企業(yè)應(yīng)另行書面說明。對經(jīng)過審計的會計報告，應(yīng)同時報送審計報告。（注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）。

3）備案、審批事項(xiàng)的相關(guān)資料復(fù)印件（指相關(guān)項(xiàng)目的備案結(jié)果通知書、減免稅通知書、財產(chǎn)損失稅前扣除通知書、收入或所得遞延確認(rèn)通知書和事后報送資料受理書的復(fù)印件），未提供規(guī)定資料的，不得享受稅收優(yōu)惠或稅前扣除。

4）中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（僅適用于查帳征收居民企業(yè)和據(jù)實(shí)申報的非居民企業(yè)），對未實(shí)行網(wǎng)上申報的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端。

5）對于跨地區(qū)經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。

6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并提供中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

7）當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅年度納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料

（1）股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度（2011年新辦企業(yè)）。

（2）未能提供市、區(qū)勞動部門審核確認(rèn)的工資增長情況的國有企業(yè)，應(yīng)提供工資合理性的書面說明。

（3）分支機(jī)構(gòu)2008年以前年度未并入總機(jī)構(gòu)匯繳而單獨(dú)就地匯繳產(chǎn)生的虧損，總機(jī)構(gòu)可用當(dāng)年匯總合并納稅的利潤予以彌補(bǔ)，此類總機(jī)構(gòu)應(yīng)提供其分支機(jī)構(gòu)上一年度經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的年度匯算清繳表。

（4）符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供的材料見特別提示13。（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年度中對開發(fā)項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，應(yīng)提供開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告或說明。（文件依據(jù)：國稅發(fā)〔2009〕31號）

（6）涉及有已辦理登記的研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)加計扣除企業(yè)，應(yīng)提供：效用情況說明、研究成果歸屬權(quán)報告；受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況表（僅委托研發(fā)項(xiàng)目）；研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例（僅集中開發(fā)項(xiàng)目）。同時還要填寫研發(fā)費(fèi)用加計扣除客戶端。

（7）總機(jī)構(gòu)應(yīng)報送開具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（第1～4季度）。

（8）已申請辦理政策性搬遷收入備案但未辦理清算的企業(yè)，應(yīng)在匯算清繳期間辦理年度結(jié)算或項(xiàng)目清算。并報送《企業(yè)政策性搬遷或處置收入清（結(jié)）算結(jié)果通知書》。

（9）已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章資產(chǎn)損失項(xiàng)目的專項(xiàng)申報和清單申報稅前扣除申報表復(fù)印件。（10）勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動者，用工單位需提供的材料見特別事項(xiàng)提示2。（11）企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中打印的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策宣傳回執(zhí)。

（12）客戶端“提示”和“提醒”中規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有關(guān)其他資料。

2、非居民企業(yè)應(yīng)提供： 1）據(jù)實(shí)申報納稅的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實(shí)申報企業(yè)）及其附表（2）所屬期為2011年度1-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）年度財務(wù)報告（4）中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（5）其他資料提供同以上查帳征收居民企業(yè)“8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的資料一致（根據(jù)涉及的實(shí)際項(xiàng)目）。

2）實(shí)行核定征收的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）（2）所屬期為2011年度1-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）年度財務(wù)報告或年度審計報告。

注：以上居民或非居民凡提供的資料必須加蓋單位公章。

五、特別事項(xiàng)提示

1、年度申報前，應(yīng)做好免稅收入、免稅所得等匯繳相關(guān)審批、備案事項(xiàng)的申請報批工作，特別是：（1）安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除的備案；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅備案。（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額事先備案；（4）非營利組織免稅收入事后報送資料。（5）資產(chǎn)損失的清單申報和專項(xiàng)申報。

2、勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動者，（1）支付全部工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費(fèi)和住房公積金的，用工單位需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。（2）支付部分的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除。但用工單位需在2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時一并提供：A、與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件;B、勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費(fèi)的金額。若此前已填開的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費(fèi)金額的，應(yīng)作情況說明）;C、《用工單位實(shí)際負(fù)擔(dān)的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費(fèi)用稅前扣除情況統(tǒng)計表》。

3、對選擇使用“企業(yè)會計準(zhǔn)則（一般企業(yè)）”、“企業(yè)會計制度”、“小企業(yè)會計制度”等會計報表的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)應(yīng)在客戶端中按“一般工商企業(yè)”選擇申報表。在選擇填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表一時，應(yīng)根據(jù)納稅人所適用的會計制度，對照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一（1）～（3）的填報說明中適用范圍，來選擇相應(yīng)附表。此外，在客戶端對報表種類的選擇將直接影響季度申報會計報表的報送。

4、在填報匯算清繳客戶端會計報表時，“年度財務(wù)報告審計情況”與“匯算清繳納稅申報鑒證情況”必須填列完整。對未審計或未鑒證的企業(yè)也應(yīng)在“審計情況”或“鑒證情況”填列“無”。對于經(jīng)審計或鑒證的企業(yè)，在報送財務(wù)報告時，應(yīng)報送相應(yīng)審計報告或鑒證報告。在填列會計報表時，應(yīng)填列本公司數(shù)據(jù)，不得填列合并報表數(shù)據(jù)。

5、企業(yè)在填列匯算清繳客戶端附表5（1）時，應(yīng)與研究開發(fā)費(fèi)加計扣除客戶端表1A保持一致，不應(yīng)該出現(xiàn)差異。

6、企業(yè)在填列附表三第22～25行、附表五第45～48行時，無論企業(yè)是否納稅調(diào)整或享受小型微利企業(yè)政策，都必須填列上述行次，不得為空。

7、有境外所得稅收抵免的納稅人，需按財稅〔2009〕125號、國家稅務(wù)總局公告2010年第1號、滬國稅所[2010]159號文執(zhí)行，并取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項(xiàng)事先備案結(jié)果通知書》或《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項(xiàng)事后報送資料受理書》。

8、客戶端需填列納稅人代碼，而非納稅人識別號。在客戶端基礎(chǔ)信息表中，應(yīng)選擇正確的企業(yè)類型，這將直接影響到客戶端的電子申報。

9、需提交或準(zhǔn)備同期資料企業(yè)，應(yīng)按時提交或完成準(zhǔn)備同期資料。企業(yè)可向主管稅務(wù)所索取相關(guān)輔導(dǎo)材料。

10、企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。申報表附表三第42行第2列數(shù)據(jù)>0，必須持有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報”或“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報”申報表復(fù)印件。否則，阻止申報。

11、無論企業(yè)以前年度及當(dāng)年是否盈利（或虧損），納稅人都應(yīng)完整填寫附表四第2列（即企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”中第2列“盈利額或虧損額”所對應(yīng)的6行）。

12、享受過渡期定期減免優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)提交有關(guān)2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容、生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入金額、非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入金額、生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占總業(yè)務(wù)收入比重的情況說明（加蓋企業(yè)公章），說明還應(yīng)包括對經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限是否有變化的承諾。

13、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》，并提供非國家限制或禁止行業(yè)說明、書面申請報告（內(nèi)容包括申請2011年為小型微利企業(yè)，申請2012年暫核為小型微利企業(yè)）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請2012年暫核為小型微利企業(yè)時，若符合減半征收條件的，應(yīng)在《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》中注明“2012年所得申請減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的申請語句。

六、法律責(zé)任

1、納稅人應(yīng)如實(shí)、正確地填寫年度納稅申報表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

2、納稅人不按規(guī)定期限申報，拒不申報或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。對未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將處以罰款。對超過期限經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催交后仍未來申報的，將從重處以罰款。對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催報仍未申報的，規(guī)定其申報期限，除按規(guī)定罰款外，并對其停止供應(yīng)發(fā)票。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章第六十四條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

上海市徐匯區(qū)國家稅務(wù)局

二〇一二年二月九日

第二篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)

XX地方稅務(wù)局

2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在終了后五個月進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)》（以下簡稱《納稅輔導(dǎo)》）。

《納稅輔導(dǎo)》分為匯算清繳提示和政策變化要點(diǎn)兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統(tǒng)更新及2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化等內(nèi)容。

由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。

第一部分 匯算清繳提示事項(xiàng)

一、納稅申報時限

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。

二、報送申報資料

在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報資料主要包括以下相關(guān)內(nèi)容：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；

2、財務(wù)報表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

6、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

三、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報等事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料

四、以下事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策

（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報

（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)（1）研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除（2）安置殘疾人員支付工資加計扣除（3）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料

以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。

第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化

第一章 綜合性政策規(guī)定

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，于有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除： 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

二、不征稅收入

（一）收入總額中的下列收入為不征稅收入：

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，要作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，同時符合以下條件：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

這三個條件缺一不可。財稅[2011]70號

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

五、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

六、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題

企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

七、企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

第二章 稅收優(yōu)惠政策

一、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，其實(shí)際稅負(fù)率就僅為10%了，等于是減半計征稅款。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2011?4號）小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定的資料報送要求

企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須提供上符合小型微利條件的以下證明材料：

1、小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表（一式二份）

2、依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》

3、企業(yè)職工名冊

二、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題

（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）

第三篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料

2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)

材料

2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料..........................................................................1

第一部分 匯算清繳提示事項(xiàng)................................................................................................2

一、納稅申報時限...........................................................................................................2

二、報送申報資料...........................................................................................................3

三、如有以下事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料...........................4

四、以下事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策.......................................................................................................................................4

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料...........................................................6

六、重點(diǎn)納稅申報事項(xiàng)的提示.......................................................................................6 第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化...............................................................8

第一章 綜合性政策規(guī)定................................................................................................8

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法...............................................................8

二、煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題.....10

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題.....................................11

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題.................................................................11

五、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題.........................................................................12

六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問題.............................................................................12

七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題.................................................12

八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理.................................................................13

九、企業(yè)提供有效憑證時間問題.................................................................................13

十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題.........................................................14

十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題.........................................15

十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題.................................................................15 第二章 稅收優(yōu)惠政策..................................................................................................17

一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題.............................................17

二、實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題...................................................17

三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題.........................................................18

四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題.........................19

五、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.............................................................21

六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題.....................................................21

七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍.................................................21

八、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題.....................................................22

九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題.............................................................23

十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策.............................................................23

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在終了后五個月內(nèi)進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)》（以下簡稱《納稅輔導(dǎo)》）。

《納稅輔導(dǎo)》分為匯算清繳提示和政策變化要點(diǎn)兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統(tǒng)更新及2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化等內(nèi)容。

第一部分 匯算清繳提示事項(xiàng)

一、納稅申報時限

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。

二、報送申報資料

在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報資料主要包括以下相關(guān)內(nèi)容：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；

2、財務(wù)報表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

7、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；

8、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

三、如有以下事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料

（一）資格認(rèn)定事項(xiàng)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、非營利性組織免稅資格認(rèn)定、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定、動漫企業(yè)等認(rèn)定事項(xiàng)。

（二）稅前扣除及涉稅處理事項(xiàng)

特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報等事項(xiàng)。

四、以下事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策

（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報

（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng)

1、享受稅收優(yōu)惠審批事項(xiàng)（1）支持和促進(jìn)就業(yè)減免稅

2、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項(xiàng)

（1）資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅

（3）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得減免稅

（4）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅

（5）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得減免稅

（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除

（8）安置殘疾人員支付工資加計扣除（9）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)減免稅

（13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅（15）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（18）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額

（19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

（21）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅

3、享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項(xiàng)（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入

（3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入

（10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入

五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料 以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。

六、重點(diǎn)納稅申報事項(xiàng)的提示

（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！?企業(yè)所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項(xiàng)均為零或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請確認(rèn)是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項(xiàng)。若確實(shí)無納稅調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額填報第1列“帳載金額”，按政策規(guī)定填報第2列“稅收金額”。

（二）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（三）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（四）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出”，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（五）附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第3列“調(diào)增金額”應(yīng)大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項(xiàng)數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化

第一章 綜合性政策規(guī)定

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）和《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》

二、煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題

煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題

自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

五、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問題

航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

九、企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

（一）納稅義務(wù)人的范圍界定問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。

2.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

（三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計算納稅。

2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）

十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）

十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題

（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知（國稅發(fā)〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

（二）查增應(yīng)納稅所得額申報口徑

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”第2列“盈利或虧損額”對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。

（三）利息和保費(fèi)減計收入申報口徑

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計算的部分，填報國稅發(fā)〔2008〕101號文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第8行“

2、其他”。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）

第二章 稅收優(yōu)惠政策

一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）

二、實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

（一）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（二）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。

（三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

（四）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

（五）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題

（一）對災(zāi)區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。

（二）自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

（三）災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]107號）

四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題

（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價款進(jìn)行稅務(wù)處理；

2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）

五、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）

六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）

七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）；薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊;麻類作物還包括蘆葦;蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲;肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財稅[2011]26號）

八、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題

（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）

九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題

對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）

十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策

對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）

第四篇：2013企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南

2013企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人指南

2014-03-06 來源： 所得稅科 作者： 訪問次數(shù)： 70

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在緊鑼密鼓的開展，為了幫助廣大納稅人更好的厘清匯繳程序、規(guī)范匯繳操作、把握政策要點(diǎn)、降低涉稅風(fēng)險、提升申報質(zhì)量。我局將相關(guān)匯繳規(guī)定及注意事項(xiàng)進(jìn)行梳理歸納如下：

一、匯算清繳對象

依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2013內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2013中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)?2009?79號）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應(yīng)在2014年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2013企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳申報方式

可采取上門申報或電子申報方式辦理匯算清繳。因企業(yè)所得稅申報表較復(fù)雜，為提高納稅人匯算清繳工作效率和申報數(shù)據(jù)邏輯準(zhǔn)確性，提倡并建議納稅人使用電子申報方式。納稅人可以自行選擇使用《稅務(wù)總局電子申報軟件》，符合條件的，可通過網(wǎng)上辦稅一體化平臺進(jìn)行申報。

《稅務(wù)總局電子申報軟件》是國家稅務(wù)總局研發(fā)并在全國推廣的涉稅數(shù)據(jù)采集申報軟件，納稅人可免費(fèi)自行下載使用。下載路徑：國家稅務(wù)總局外網(wǎng)、安徽省國稅局外網(wǎng)。

納稅人遇有網(wǎng)上辦稅一體化平臺問題時，可以向當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢或直接撥打全省客戶服務(wù)熱線“965432”。

納稅人采用電子申報方式的，在匯繳結(jié)束后還應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)按照有關(guān)規(guī)定報送紙質(zhì)納稅申報資料。

四、匯算清繳應(yīng)報送的資料

（一）查賬征收企業(yè)

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務(wù)報表；

3、享受稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失稅前扣除等備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

4、匯總納稅企業(yè)?？倷C(jī)構(gòu)報送企業(yè)所得稅納稅申報表和財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅納稅申報表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表（或財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；對連續(xù)二年虧損、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額在50萬元以上的企業(yè)，辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)提供注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告；

6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。不需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的增值稅一般納稅人，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時需報送《對外支付款項(xiàng)情況表》；

7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報時須出具對開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

（二）核定定率征收企業(yè)：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》。

2、享受稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失稅前扣除等相關(guān)備案資料。

五、匯繳相關(guān)政策規(guī)定

納稅人要正確適用稅收政策，首先需要對新舊政策文件做到心中有數(shù)。既要熟悉2013年新頒布的法規(guī)和規(guī)范性文件，還要熟悉2013年之前頒布的法規(guī)和文件。我局將2013年新增所得稅政策、歷年所得稅政策分進(jìn)行了梳理匯編，請登陸市國稅局在外網(wǎng)設(shè)立的“2013企業(yè)所得稅匯繳專欄” 查詢下載。這里只對部分事項(xiàng)做一強(qiáng)調(diào)。

（一）稅收優(yōu)惠方面

1、小型微利企業(yè)

2013應(yīng)納稅所得額小于6萬元（含）或大于6萬元、小于等于30萬元的小型微利企業(yè)，其所得與15%或5%計算的乘積，填報納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請確認(rèn)小型微利企業(yè)時，納稅人應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，并在“納稅人申請意見欄”中注明分月平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額年初、年末數(shù)明細(xì)情況，以及全年“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算過程。

建議符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)先進(jìn)行2013匯繳申報，然后再進(jìn)行2014年第一季度的所得稅預(yù)繳申報，只有這樣2014年才能暫享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但在2014年第一季度預(yù)繳申報時須提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其下達(dá)的2014小型微利企業(yè)暫認(rèn)定的告知文書。

另外，對小微企業(yè)月收入不達(dá)2萬元免增值稅，《財政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》（財會?2013?24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅?2013?52號）規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入，并入利潤總額征收企業(yè)所得稅。

2、非營利組織免稅資格認(rèn)定

符合條件的民辦非企業(yè)性單位、社會團(tuán)體請按照《宿州市財政局 宿州市國家稅務(wù)局 宿州市地方稅務(wù)局 宿州市民政局關(guān)于加強(qiáng)非營利組織免稅資格認(rèn)定管理工作的通知》(宿財稅法[2013]164號)等有關(guān)規(guī)定，在辦理稅務(wù)登記后，及時向市級或縣區(qū)級稅務(wù)主管部門申請非營利組織免稅資格認(rèn)定，我們于每季度結(jié)束前15天內(nèi)組織財政、稅務(wù)、民政等部門進(jìn)行聯(lián)合審核確認(rèn)，并于季度結(jié)束前公布獲得免稅資格非營利組織名單，保障納稅人能高效快捷的享受稅收優(yōu)惠和使用發(fā)票。

3、優(yōu)惠備案管理

納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前及時辦理。這些事項(xiàng)包括各類稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)、資產(chǎn)損失稅前扣除申報等。納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照稅收政策區(qū)分是否享受稅收優(yōu)惠或能否稅前扣除，按照備案事項(xiàng)的規(guī)定提供備案或附送資料，并注意申報數(shù)據(jù)和事項(xiàng)需要與企業(yè)在申報表及附表相一一對應(yīng)。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠，備案資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合條件的，不得享受稅收優(yōu)惠。

（二）新增政策方面

與以往相比，2013匯算清繳最大的政策變化，就是跨省設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)也參與匯算清繳，多退少補(bǔ)?？缡≡O(shè)立的總分機(jī)構(gòu)，以前只是由總機(jī)構(gòu)匯算清繳，多退少補(bǔ)，分支機(jī)構(gòu)不存在匯算清繳多退少補(bǔ)的問題。自2013年起，總機(jī)構(gòu)匯算清繳計算出的應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，按照稅款分配辦法，計算各自應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，均在其所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。

（三）費(fèi)用扣除方面

1、納稅人應(yīng)該嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定、自查發(fā)票管理是否合規(guī)，注意未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除，未按規(guī)定取得發(fā)票的事項(xiàng)應(yīng)及時補(bǔ)正。

2、對取得發(fā)票的真?zhèn)舞b定，省內(nèi)發(fā)票可通過安徽省國家稅務(wù)局外部網(wǎng)站或宿州市國家稅局網(wǎng)站外網(wǎng)查詢，外省發(fā)票，可以登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，點(diǎn)擊全國普通發(fā)票票樣及防偽措施查詢模塊，點(diǎn)擊需查詢發(fā)票所在省份（國稅或地稅），就可得到該省發(fā)票目錄、發(fā)票的防偽措施及查詢方式。

（四）申報填寫方面

1、我們會在納稅人申報前或后對企業(yè)納稅申報邏輯性和有關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行輔導(dǎo)審核。因此，企業(yè)在填報企業(yè)所得稅納稅申報表時，除應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表及附表填報說明》要求，準(zhǔn)確填報納稅申報表外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注納稅申報表的邏輯性，有關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性，特別要關(guān)注以下項(xiàng)目：

（1）納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確；

（2）納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后待彌補(bǔ)的虧損額；

（3）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件，稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序；

（4）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實(shí)，是否符合有關(guān)規(guī)定程序；

（5）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明；

（6）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合；

（7）納稅申報表中章印、簽字等項(xiàng)目是否齊全完整，“其他”行有數(shù)據(jù)是否附報詳細(xì)說明。

2、納稅人在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在納稅申報期內(nèi)（即5月31日）前重新辦理納稅申報。

3、對全零申報或虧損企業(yè)要作出書面情況說明；

4、對申報企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅收入不一致的企業(yè)，要作出書面情況說明；

5、對連續(xù)兩年虧損、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損50萬元以上的企業(yè)，應(yīng)提供注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告，并對連續(xù)虧損作出書面說明；

6、對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠或發(fā)生稅前扣除等事項(xiàng)的，應(yīng)提供《企業(yè)所得稅項(xiàng)目備案表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單（專項(xiàng)）申報表》；

7、申報應(yīng)補(bǔ)（退）稅欄為負(fù)數(shù)（超繳稅款）時，書面說明申請退稅理由并報有關(guān)退稅資料，或書面同意抵繳下一應(yīng)繳稅款。

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細(xì)的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進(jìn)入工具—選項(xiàng)—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點(diǎn)擊選項(xiàng)—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；

3、重新進(jìn)入客戶端，選擇“查賬征收”—點(diǎn)擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發(fā)費(fèi)用加計扣除回執(zhí)》—填寫《申報表》、《居民企業(yè)財務(wù)會計報表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報和紙質(zhì)資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務(wù)會計報告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，須提供相應(yīng)的審計報告）；

3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；

4、事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報送的相關(guān)資料；

5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應(yīng)提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的，應(yīng)提供《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

三、填報要求

應(yīng)如實(shí)、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關(guān)資料，并對申報資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對未能按時完成申報的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。

四、注意事項(xiàng)

1、填報時，請仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關(guān)稅前列支項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；

5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網(wǎng)上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端，出具《業(yè)務(wù)傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應(yīng)確?？劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。