第一篇：關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

發(fā)布時間：2004-7-23 14:38:00 閱讀次數(shù)：

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編輯：彭程

稅收征管模式是稅務(wù)機關(guān)為了實現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管組織機構(gòu)、征管人員、征管形式和征管方法等要素進(jìn)行有機組合所形成的規(guī)范的稅收征管方式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。先進(jìn)的征管模式應(yīng)時刻注視變化著的現(xiàn)實，緊跟時代發(fā)展的步伐，適時調(diào)整，以確保征管效率的不斷提高。

一、現(xiàn)行征管模式及其存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的不斷深入，稅收征管體制的改革也取得了可喜的成績。從1997年開始，全國各地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行了一系列的征管改革，根據(jù)總局提出的 “以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的要求，建立了新征管模式。新征管模式的成功實施，為保障稅務(wù)機關(guān)各項工作任務(wù)的完成發(fā)揮了十分重要的作用，其效果有目共睹，但，也暴露出一些問題，需要我們以探索的方式加以完善。其存在的主要問題有：

（一）過分注重征、管、查的外分離，降低了稅務(wù)機關(guān)的整體行政效率。

為實現(xiàn)專業(yè)化管理，加強對征、管、查三者之間監(jiān)督與制約，各地稅務(wù)機關(guān)對基層稅務(wù)機構(gòu)進(jìn)行了精簡合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。此舉雖從機構(gòu)上實現(xiàn)了征、管、查的外分離，但由于受到技術(shù)條件和人員配備的影響，征管業(yè)務(wù)流程沒有也不可能實現(xiàn)完全的外分離，如納稅申報由征收分局受理，而納稅申報的催報、稅款的催繳等仍需由管理分局負(fù)責(zé)。由此造成納稅人辦稅多頭跑、稅務(wù)機關(guān)多頭管，增大了納稅人的辦稅成本；同時在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部增加了資料傳遞環(huán)節(jié)甚至出現(xiàn)互相推諉扯皮現(xiàn)象，造成稅務(wù)機關(guān)辦事率效低下。

（二）過分依賴集中管理、征收，導(dǎo)致稅源監(jiān)控乏力。

由于各地建成了集服務(wù)、管理、征收于一體的功能齊全的辦稅服務(wù)大廳，稅務(wù)機關(guān)過于依賴集中管理、集中征收，在對納稅人的稅源監(jiān)控上存在著一些問題。一是稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控形式以“門診”為主，主要依靠征收人員在大廳內(nèi)依靠計算機對申報表的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核和監(jiān)控，對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行審核，對申報真實性的評估與判斷準(zhǔn)確性不高，這是導(dǎo)致零申報、負(fù)申報的主要原因。二是在認(rèn)識方面的理解偏差，由于認(rèn)為對納稅人的檢查是稽查局的職責(zé)，管理分局人員只對納稅人的申報表、相關(guān)財務(wù)報表、資料為對象進(jìn)行分析，對納稅人的上門輔導(dǎo)，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅負(fù)變化情況等工作明顯減少，削弱了對納稅人的全方位監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，稅務(wù)干部大部分時間在單位集中辦公，很少深入生產(chǎn)經(jīng)營一線調(diào)查實際情況，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控。

（三）計算機的依托作用未得以充分發(fā)揮

近年來，各地稅務(wù)機關(guān)加大了對計算機的投入，初步建成了總局—省局—市局—縣局的四級網(wǎng)絡(luò)，但對現(xiàn)有設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)資源的利用程度較低。一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，如我省雖使用全省統(tǒng)一的征管軟件，但網(wǎng)上申報應(yīng)用軟件卻由各省轄市局自行開發(fā)，造成各地軟件使用水平不一。二是基層稅務(wù)人員的計算機應(yīng)用水平仍較低，縣(市)局稅務(wù)機關(guān)自身的軟件開發(fā)能力又較差，未能將現(xiàn)有計算機網(wǎng)絡(luò)資源用到稅收征管實踐中去，出現(xiàn)故障得不到及時解決。三是計算機信息利用率較低，與其它部門的信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享的步伐滯后，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。

（四）缺乏對納稅人自行申報為基礎(chǔ)這一概念的深層次理解。

基層稅務(wù)機關(guān)通常片面地認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)只要對納稅人提出自行申報的要求就可以了，在培養(yǎng)和樹立納稅人自行申報的觀念意識上措施不多，工作缺乏深度。稅收法規(guī)、政策的宣傳、公告、稅收知識的輔導(dǎo)也缺少必要的制度來保證。

（五）稽查體現(xiàn)不出重中之重的地位。

新的稅收征管模式將稅務(wù)稽查工作放在了“重中之重”的位置，一些大案要案的相繼曝光，有力地打擊了納稅人的僥幸心理，也促使其主動納稅意識不斷提高。但是，目前稽查環(huán)節(jié)存在的主要問題是“重查輕罰”、“重查輕執(zhí)行”，即加強稅務(wù)檢查工作受的同時，其處罰力度卻十分的不夠，且大量的查補稅款得不到入庫，體現(xiàn)不出重點稽查打擊、威懾偷稅的作用。大多數(shù)偷稅案件都是以補稅加輕微處罰了事，至于移送司法機關(guān)追究相應(yīng)刑事責(zé)任的就更是鳳毛麟角了，稅務(wù)稽查的實際功效因此也被大打了折扣。

二、對征管模式實質(zhì)的思考與認(rèn)識

深化征管改革，進(jìn)一步發(fā)揮好現(xiàn)行征管模式的潛力和作用，必須正確地認(rèn)識和把握現(xiàn)行征管模式的實質(zhì)。

（一）“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中

以申報納稅和稅款解繳入庫為主要內(nèi)容的稅收征收，作為事中控制，是整個稅收征管的中心環(huán)節(jié)。集中征收可以防止專管員體制下“各稅統(tǒng)管、統(tǒng)收”的隨意性，實現(xiàn)稅款征收的專業(yè)化、規(guī)范化、法制化；又可以通過人員的相對集中，實現(xiàn)稅收征收機構(gòu)少、征收人員少、稅收干部的政策素質(zhì)高、征管裝備水平高、征收效率高的“兩少三高”目標(biāo)。但，集中征收不能片面理解為單純的征收地點的集中，其實質(zhì)應(yīng)該是納稅人的各項涉稅信息通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)集中接收和處理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，應(yīng)用網(wǎng)上申報、電話申報等多種申報方式，結(jié)合“稅銀一體化建設(shè)”，加快稅款征收方式的改革，實現(xiàn)稅款征收的電子化、高效化。

（二）依法治稅是深化稅收征管改革的最終目的

依法治稅要求稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中按照稅收法律、法規(guī)嚴(yán)格進(jìn)行征收管理，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。稅收征管改革的最終目的，就是通過征管改革，逐步使征納雙方的行為走上規(guī)范化、法律化的軌道。因此，一方面現(xiàn)行征管模式應(yīng)從內(nèi)容和形式上作調(diào)整和完善，圍繞這個目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計，另一方面，應(yīng)加快稅務(wù)司法保障體系的建設(shè)，發(fā)揮國家司法力量的強制威懾作用，嚴(yán)厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴(yán)重違法犯罪行為，以保證稅務(wù)執(zhí)法的嚴(yán)肅性。

（三）加強稅源監(jiān)控是提高稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵所在

稅收管理的實質(zhì)是對納稅人的管理，而對納稅人管理力度的大小一是看投入的人力、物力、財力的大小，二是看投入資源的利用率的高低。在現(xiàn)階段全社會納稅意識普遍較低，納稅人素質(zhì)還不能達(dá)到普遍、如實、準(zhǔn)確、按時辦理納稅申報的情況下，要提高申報準(zhǔn)確率、提高征期申報率、入庫率水平，減少漏征漏管戶的發(fā)生，降低負(fù)申報、零申報率，必須要加強稅源監(jiān)控。一是要結(jié)合科技興稅，將大量的管理服務(wù)工作交給計算機系統(tǒng)處理，把解脫出來的人力充實到稅源監(jiān)控崗位，加強稅源監(jiān)控力量；二是要合理配備監(jiān)控力量，使稅務(wù)機關(guān)能及時處理納稅人申報的各種信息，應(yīng)用實地監(jiān)控、計算機監(jiān)控、納稅評估等多種方式，以提高稅源監(jiān)控的全面性、主動性和準(zhǔn)確性。

（四）提高稅收征管效率是征管改革的核心問題

稅收征管效率是指稅收成果與征管付出的時間、人力、物力等征收成本之間的比較關(guān)系，是稅收征管數(shù)量與質(zhì)量的比較關(guān)系。在征管改革的過程中，我們必須充分考慮提高征管效率這個問題，一方面通過改革實現(xiàn)合理設(shè)置機構(gòu)，實現(xiàn)科學(xué)分工以及現(xiàn)代科學(xué)管理技術(shù)的普遍應(yīng)用以提高征管機構(gòu)效率，另一方面要致力于征管制度的建設(shè)，強化各項基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格依法治稅，提高征管制度效率從而達(dá)到全面提高稅收征管效率的目標(biāo)。

三、進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管模式的思考

總結(jié)幾年來稅收征管改革的成功經(jīng)驗，針對當(dāng)前面臨的新情況、新問題，我們必須正確理解和把握稅收征管改革的實質(zhì)，抓住時機，選準(zhǔn)目標(biāo)，果斷推進(jìn)深化稅收征管體制改革，以使其更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求。

(一)進(jìn)一步完善機構(gòu)設(shè)置，合理配置征管資源，提高征管效率。

為了加大縣(市)局宏觀調(diào)控力，減少管理層次，進(jìn)一步發(fā)揮征收和管理兩大系列之間相互制約、相互監(jiān)督的作用，我們認(rèn)為，有必要對現(xiàn)有機構(gòu)、職能進(jìn)行重新調(diào)整，建立起一個以納稅人自行申報為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，多元化納稅方式并存，集中征收，統(tǒng)一管理，全面監(jiān)控，重點稽查，優(yōu)化服務(wù)的稅收征管新格局。

1、建立一個在縣(市)局直接領(lǐng)導(dǎo)下的辦稅服務(wù)廳，推動為納稅人服務(wù)體系的建設(shè)。

集納稅人納稅申報與稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、稅務(wù)咨詢等各種功能于一體的辦稅服務(wù)廳，是征管改革后組建的重要機構(gòu)之一，是培養(yǎng)和樹立納稅人自覺申報納稅意識的重要渠道，是稅務(wù)機關(guān)為納稅人服務(wù)的主要窗口。管理、稽查工作的成敗和得失，往往取決于納稅服務(wù)廳采集的各項涉稅信息，可見，其處于稅收征管的中心環(huán)節(jié)。因此，建立一個在縣(市)局直接領(lǐng)導(dǎo)下的辦稅服務(wù)廳，是建立征收服務(wù)、管理、稽查相互聯(lián)系、相互補充、相互依存、又相互制約的統(tǒng)一的有機整體的重要一環(huán)。我們認(rèn)為，在現(xiàn)階段將辦稅服務(wù)廳從下屬各分局中分離出來，有以下幾點作用：

(1)提高稅收服務(wù)的專業(yè)化程度。優(yōu)化服務(wù)是征管改革的主要內(nèi)容之一，而辦稅服務(wù)廳的主要工作內(nèi)容就是向納稅人提供征收服務(wù)、辦稅程序服務(wù)、稅收信息服務(wù)、和必要的前臺管理服務(wù)。單設(shè)辦稅服務(wù)廳可以提高大廳管理的專業(yè)化水平，通過設(shè)置綜合性的受理服務(wù)窗口，有助于為納稅人提供更為簡捷快速的服務(wù)。

(2)可以為管理系列、征管質(zhì)量、稽查的考核提供部分可靠的數(shù)據(jù)來源?，F(xiàn)行的征管質(zhì)量考核體系主要是以“七率”考核為主，而申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率等指標(biāo)都可以從辦稅服務(wù)廳的工作內(nèi)容中得到反映，單設(shè)辦稅服務(wù)廳可以提高以上數(shù)據(jù)的可靠度，便于縣(市)局對管理、稽查系列的考核。

(3)由于實現(xiàn)了管理和征收的分離，縣(市)局更容易制訂一些必要的工作制度規(guī)程來規(guī)范依法治稅和優(yōu)化服務(wù)工作，且工作規(guī)范會變得更簡易明了，這對于創(chuàng)造一個良好的依法治稅環(huán)境是一個有益的補充。

2、撤消征收、管理分局建制，對縣(市)局進(jìn)行實體化改革。

改革后，縣(市)局下設(shè)機構(gòu)為一個稽查局和若干個稅務(wù)所（僅承擔(dān)管理職能），內(nèi)設(shè)科室可調(diào)整為綜合管理、法規(guī)、征收計統(tǒng)、納稅評估等科室和一個辦稅服務(wù)廳。這有助于充分發(fā)揮各職能科室的作用，增強縣(市)局的調(diào)控能力，最大限度地發(fā)揮現(xiàn)有的人力、物力、財力資源，減少重復(fù)勞動現(xiàn)象的出現(xiàn)。在原管理分局的基礎(chǔ)上，按區(qū)域設(shè)置若干個稅務(wù)所，解決目前體制條件下的稅源監(jiān)控薄弱問題，稅務(wù)所建制為股(所)級，主要工作職能是履行稅收管理職能，業(yè)務(wù)上由縣(市)局綜合管理科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。現(xiàn)階段的主要工作宜為：(1)傳達(dá)、輔導(dǎo)最新的稅收政策；(2)全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及稅源變化情況；(3)加強戶籍管理，控制漏征漏管戶；(4)指導(dǎo)企業(yè)正確使用和保管發(fā)票；(5)協(xié)助清理欠稅和催報催交；(6)個體稅收管理；(7)稅務(wù)違章行為處理；(8)提供稽查選案信息；(9)幫助納稅人解決涉稅疑難問題；(10)與當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府及其它有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)等等。設(shè)立稅務(wù)所可以解決的問題有：(1)可以最大限度地增強管理力量，使管理人員從繁重的征收任務(wù)中擺脫出來，解決目前存在的稅源監(jiān)控乏力問題，防止漏征漏管的發(fā)生；(2)可以提高管理系列的專業(yè)化管理程度，按環(huán)節(jié)、職能設(shè)置崗位，并制訂相應(yīng)的管理制度和考核辦法；(3)設(shè)置若干個稅務(wù)所便于縣(市)局合理擺布監(jiān)控力量，實行就近管理，通過必要的考核，引進(jìn)競爭激勵機制，充分調(diào)動稅務(wù)人員奮發(fā)向上的積極性，確保管理工作的深度和廣度。

(二)加快計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐，大力推進(jìn)高科技的辦稅和管稅手段的改革，實現(xiàn)稅收信息的集中處理，提高稅收征管的效率。

加快對征管、稽查和機關(guān)辦公自動化等實用軟件的開發(fā)、利用，開展對稅務(wù)機關(guān)人員的計算機應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，充分利用業(yè)已建立起來的計算機廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)，在實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部信息共享的基礎(chǔ)上，加快與納稅人、金融工商行政管理、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng)步伐。實現(xiàn)與INTERNET等社會公眾網(wǎng)的聯(lián)接，使稅收信息不僅在稅務(wù)機關(guān)得到共享，而且要實現(xiàn)全社會的稅收信息共享，為網(wǎng)上申報、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上辦稅、網(wǎng)上舉報創(chuàng)造條件。要全面推進(jìn)辦稅方式的改革，擴(kuò)大電子申報、電話申報、代理申報的應(yīng)用程度，盡早推出納稅人網(wǎng)上辦稅，簡化辦稅程序，降低辦稅成本，減輕稅務(wù)機關(guān)前臺信息錄入的壓力，提高稅收征管效率，減少納稅成本，為新稅收征管模式的運行提供強大的信息支持。

(三)采取多種形式的監(jiān)控方式，提高稅源監(jiān)控能力。

1、注重稅源調(diào)查，努力實現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標(biāo)。搞好稅源調(diào)查是實現(xiàn)稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，在搞好稅源資料的收集、整理、錄入的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析稅源信息，掌握稅源結(jié)構(gòu)方式，解剖稅源變化趨勢，認(rèn)真開展對納稅人申報資料的納稅評估，篩選納稅異常戶，為稅務(wù)稽查提供選案服務(wù)。

2、建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控體系。開發(fā)、完善征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)，依托計算機對征收全過程實施監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控的技術(shù)裝備能力。

3、加大稅源監(jiān)控的力度，合理調(diào)配力量，努力實現(xiàn)對所有納稅人和所有稅源的有效監(jiān)督，最大限度地減少“非正常戶”和“漏管戶”。

(四)建立強有力的稅務(wù)稽查體系，加大稅務(wù)檢查力度。

納稅人能否真實申報，稅收流失能否得到遏制，依法治稅能否得到真正落實，在很大程度上取決于稅務(wù)稽查的威力，因此必須建立一支強有力的稅務(wù)稽查隊伍。措施包括：一是改進(jìn)稽查方式。實行選案、檢查、審理、執(zhí)行相分離的工作制度，形成新的稽查監(jiān)控機制，新稽查機制是對納稅人經(jīng)營狀況、納稅狀況等各種信息分析處理的基礎(chǔ)上，有針對性地實施全面稽核檢查。二是適時開展對重點行業(yè)或某類納稅人的專項檢查，能及時解決管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題。三是增強稅務(wù)稽查的透明度，加大對重點案件的宣傳力度，增強稅務(wù)稽查威懾力。

(五)做好新征管模式下的業(yè)務(wù)規(guī)范和制度配套工作。

稅收征管改革是一個系統(tǒng)工程，從某種角度講是一種革命，俗話說：“牽一發(fā)而動全身”，因此，稅收征管改革也必須有相應(yīng)的制度來配套、來保證、來完善，才能發(fā)揮其最大的效能。應(yīng)用新模式首先應(yīng)當(dāng)解決的一個最突出的問題，就是征、管、查三系列的銜接問題。我們認(rèn)為，可以通過以下渠道解決：(1)通過流程再造重組業(yè)務(wù)流程，明確各系列、崗位的工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和考核標(biāo)準(zhǔn)。(2)各系列之間的信息實現(xiàn)電子化傳遞，規(guī)定辦結(jié)時限，制定嚴(yán)格考核制度，提高傳遞過程的監(jiān)控能力，確保傳遞渠道的暢通。(3)由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部已經(jīng)建立了廣域網(wǎng)絡(luò)，管理、稽查在工作中需要的各種信息可以從網(wǎng)上獲取。(4)各縣（市）局建立一個規(guī)范的征管資料檔案室，各系列所產(chǎn)生的紙質(zhì)資料統(tǒng)一由縣（市）局進(jìn)行管理，方便各系列利用資料?？傊?，實現(xiàn)以縣(市)為單位集中征管的稅收征管格局，是當(dāng)前國稅工作的目標(biāo)和方向，改革中出現(xiàn)這樣那樣的問題，不足為奇，這是事物發(fā)展的必然。我們應(yīng)該堅定信心，努力在實踐中探討解決問題的辦法，使稅收征管工作真正走上良性循環(huán)的軌道，這是時代賦予當(dāng)代稅務(wù)干部的重任。（作者單位：啟東市國稅局）

第二篇：關(guān)于優(yōu)化現(xiàn)行稅收征管模式的理性思考

關(guān)于優(yōu)化現(xiàn)行稅收征管模式的理性思考

稅收征管模式是按照稅收立法要求，從稅收工作實際出發(fā)，科學(xué)、合理、高效地進(jìn)行稅收征管的組織形式，它是對一定稅制下征管工作的總體把握和目標(biāo)定位。我國現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的征管模式在發(fā)揮稅收職能作用、推進(jìn)稅收法治建設(shè)、強化稅收征管力度、提高隊伍素質(zhì)等方面取得了顯著成效，但也暴露了一些深層次的矛盾和問題。本文試從優(yōu)化征管模式的理性角度進(jìn)行分析，并探討現(xiàn)行條件下如何科學(xué)設(shè)置新型稅收征管模式。

一、稅收征管的目標(biāo)定位

稅收征管目標(biāo)是稅收征管模式的首要問題，只有明確稅收征管的基本目標(biāo)，才能根據(jù)本國國情確定稅收征管的基本模式。對于稅收征管目標(biāo)人們常常理解為是取得財政收入或促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在實踐表現(xiàn)為稅收征管部門以完成任務(wù)好壞、征收稅款多少為考核工作業(yè)績的主要指標(biāo)，或常年熱衷于通過優(yōu)惠政策來扶持企業(yè)發(fā)展。實質(zhì)上，這些認(rèn)識把稅收制度目標(biāo)等同于稅收征管的目標(biāo)，在實踐中把稅收征管錯誤地擺在稅收制度的地位，從而產(chǎn)生了破壞稅收制度、放松稅收管理等問題。筆者認(rèn)為，稅收征管的目標(biāo)應(yīng)定位在以下兩個方面：

一是實現(xiàn)最佳效率的應(yīng)收盡收。即把該收的稅款以最小的征管勞動耗費和最低的稅收征納成本，及時足額地征繳入庫。“應(yīng)收”是指符合稅收制度規(guī)定的應(yīng)收稅款，對于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件和一定的稅制，其應(yīng)收稅額是一定的，稅收征管是實現(xiàn)稅收目的的過程和保障手段，最佳的征管模式就是把這部分該收的稅款以最小的稅收成本來征繳入庫。

二是最大限度地保證納稅人權(quán)利和義務(wù)的實現(xiàn)。由于社會條件、利益關(guān)系、知識結(jié)構(gòu)等方面的原因，如果沒有有效的稅收征管，納稅人就不能自覺、準(zhǔn)確、及時地履行納稅義務(wù)和充分、完整地享受稅法所賦予的權(quán)利。最佳的征管模式應(yīng)該能夠保證納稅人依法納稅，以最準(zhǔn)確的執(zhí)法水平為納稅人提供公平競爭環(huán)境，以最方便的辦稅方式為納稅人提供服務(wù)，最大限度地保證納稅人的權(quán)利、義務(wù)的實現(xiàn)。

二、稅收征管模式的發(fā)展變革和經(jīng)驗啟示

我國稅收征管模式的發(fā)展變革大體經(jīng)歷了三個階段：

第一階段為建國初期至20世紀(jì)80年代初期。這一時期是我國稅收專管員制度的形成和完善時期。具體形式表現(xiàn)為駐廠專管制，按地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)實行專查專管制。一般將其概括為“一員進(jìn)戶，各稅統(tǒng)管”的管理模式，管理的技術(shù)手段主要是傳統(tǒng)的手工操作。

第二階段為20世紀(jì)80年代中期至20世紀(jì)90年代初期。這一時期的稅收征管改革以查、管分設(shè)或征、管、查分設(shè)。各地針對“一員進(jìn)戶，各稅統(tǒng)管”集征、管、查職能于一身造成的權(quán)力約束缺位、執(zhí)法不嚴(yán)等弊病，積極探索分責(zé)制約的管理辦法。由開始實行管戶交流、崗位轉(zhuǎn)換，到后來實行征收管理與檢查兩分離或征管查三分的管理模式。在管理技術(shù)手段上計算機開始應(yīng)用于稅收管理的主要環(huán)節(jié)。這一階段改革的主線是分解專管員的權(quán)力，實行不同形式的分責(zé)制約。但由于片面強調(diào)內(nèi)部制約，人為造成各系列間的內(nèi)部矛盾，客觀上忽視了對納稅人的控管，征納雙方責(zé)任不清、偷漏問題仍然比較普遍。

第三階段為新稅制的實施到現(xiàn)在。這一時期稅收征管改革的主線是“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的新征管模式的提出和完善。納稅申報制度的全面推行，專管員由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，以及將第二階段人與人之間的制約上升為機構(gòu)間的制約和程序上的制約，并注意了對管理權(quán)限的逐步集中統(tǒng)一。這一階段的稅收征管改革在技術(shù)手段上把計算機技術(shù)引入了稅收管理的各個環(huán)節(jié)，使我國稅收管理開始由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變。同時還提出了為納稅人服務(wù)的新管理理念，使稅收管理的內(nèi)涵和領(lǐng)域更加豐富。但在新舊模式轉(zhuǎn)換過程中“疏于管理、淡化責(zé)任”、漏征漏管戶比較嚴(yán)重的問題仍普遍存在。

從上述征管模式的發(fā)展變革過程中，我們可以得出一些經(jīng)驗啟示：

啟示

一、稅收征管模式的發(fā)展和變革有其內(nèi)外動因。

（一）稅制結(jié)構(gòu)的變化是稅收征管模式發(fā)展變革的內(nèi)在動因

稅制是稅收征管的具體內(nèi)容，稅制結(jié)構(gòu)的變化，必然會或遲或早地引起稅收管理形式的變化。如建國初期對生產(chǎn)廠家實行的是單一稅制（貨物稅），只要管理住了生產(chǎn)廠家就管住了貨物稅的主要稅源，因此普遍采取的是“駐廠征收制”。后來由于實行了復(fù)合稅制，多稅種、多環(huán)節(jié)、多次征，稅種和管理的環(huán)節(jié)增加了，應(yīng)運而生就出現(xiàn)了查、管分離等多種管理形式。94年稅制改革實行了增值稅憑專用發(fā)票注明繳納和抵扣稅款的制度，發(fā)票不僅僅是商事憑證，同時還是繳稅憑證，不但要管住銷售環(huán)節(jié)，還要管住購進(jìn)環(huán)節(jié)，管理的難度增大了，對管理效率和技術(shù)手段的要求也更高了，因此有了新一輪稅收征管改革。

（二）社會的政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)水平的變化是稅收征管模式發(fā)展和變革的外部動因和條件

主要有三個方面：一是社會政治經(jīng)濟(jì)政策和條件的變化，影響稅收管理的價值取向和管理的重點。如十六大對個體私營經(jīng)濟(jì)的鼓勵和扶持，引發(fā)增值稅起征點調(diào)高等鼓勵個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅收政策的出臺，進(jìn)而引起相應(yīng)的征管變化;二是管理對象的變化，主要是管理對象的增加和減少，管理對象內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營核算方式的繁簡程度和分布特點，影響具體稅收管理方法的采用;三是社會經(jīng)濟(jì)管理的技術(shù)水平，影響稅收管理的技術(shù)手段。如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展使稅務(wù)信息集中成為可能。

啟示

二、稅收征管模式的發(fā)展變革是個辯證的否定之否定的不斷前進(jìn)的過程。

稅收征管模式辯證的發(fā)展過程，從稅款征收方式上看，是從分散征收（肯定）到集中征收（否定），再到通過各種申報納稅方式進(jìn)行分散征收并通過采取現(xiàn)代信息傳輸處理技術(shù)實現(xiàn)了更加高度集中征收的過程（否定之否定）;從稅收管理系統(tǒng)的發(fā)展上看，是從管理內(nèi)容、形式和要素的組合相對簡單到組合日趨復(fù)雜，再到看似簡單實質(zhì)更為復(fù)雜的不斷前進(jìn)的過程。如管理方式從管戶制（肯定）到管事制（否定），再到管理制與責(zé)任區(qū)相結(jié)合（否定之否定）;從對稅收執(zhí)法權(quán)的約束來看，是稅收執(zhí)法權(quán)由向?qū)９軉T集中（肯定），向在專管員之間或機構(gòu)之間逐步分解（否定），再向橫向分解向上下分解集中統(tǒng)一（否定之否定）的過程。

啟示

三、稅收征管模式的發(fā)展變革中應(yīng)注意的一些傾向性問題：

一是對征管模式的設(shè)計和理解防止過于理想化。特定的時段、條件產(chǎn)生特定的模式，沒有一種征管模式是永恒的。征管模式是一定時期內(nèi)征管的整體框架，是一個階段的總的原則性的要求和目標(biāo)，過于理想化會使整個征管工作難以操作，甚至走入誤區(qū)。

二是對實現(xiàn)稅收征管模式的途徑在認(rèn)識上防止過于機械和僵化。模式是稅收管理的宏觀組織形式，這種宏觀的管理形式不僅不能代替具體的管理形式和方法，反而要依靠各種具體的管理形式和方法才能實現(xiàn)。對每一類具體納稅對象的管理應(yīng)該具體問題具體分析，從實際管理需要而不是從管理模式出發(fā)，采取不同的管理方法，生搬硬套征管模式是不能解決問題的。

三是對管理要素地位作用及其組合關(guān)系的理解要防止片面性和孤立性。如新征管模式中，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和管理組織是兩個重要的管理要素，兩者必須有機結(jié)合。管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，各系列職責(zé)的劃分，人員的配備，必須考慮計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用程度。同時，管理組織的層次和環(huán)節(jié)的多少，又反過來影響計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作用的發(fā)揮。

四是征管模式的建立要防止與客觀條件和運行環(huán)境不相匹配和脫離實際。（1）在征管模式的建設(shè)中要處理好需要與可能的關(guān)系問題，防止用擴(kuò)張的稅收征納成本換取稅收征管效率。如稅收信息化建設(shè)需要投入大量的人力、物力、財力，必須量力而行，堅持積極和穩(wěn)妥的原則，防止“大干、盲干、快干”。（2）征管模式的內(nèi)容必須體現(xiàn)法制原則，否則會使稅收征管處于軟化地位。如在推行申報多元化上，我們不能一方面要求納稅人進(jìn)行電子申報，另一方面由于缺少紙質(zhì)資料還不承認(rèn)電子申報方式的合法性，要通過完善立法使這些申報方式合法化。（3）在整個稅收管理系統(tǒng)的建立與運行上，要融入到整個社會公共管理系統(tǒng)的建設(shè)中去，防止單兵冒進(jìn)。我國目前各個經(jīng)濟(jì)管理部門間采集的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，部門之間出于利益考慮不愿進(jìn)行信息聯(lián)網(wǎng)和交換，或既使交換數(shù)據(jù)多數(shù)也無數(shù)借鑒和使用。所以應(yīng)抓住國家建立電子政府的契機，爭取統(tǒng)一公用數(shù)據(jù)采集、加工、傳輸?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大信息交換，增強信息共享和利用程度，部門間各管理系統(tǒng)實行有機銜接。（4）在推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)的方法和步驟上，要考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際水平。既要整體推進(jìn)，又要突出重點;既要規(guī)范統(tǒng)一，又要因地制宜，走出一條符合中國國情的稅收管理信息化建設(shè)的路子。

三、完善現(xiàn)行征管模式的思考

從94年開始到現(xiàn)在，新一輪征管改革無論從理論和實踐上都取得了許多突破性的成果，盡管對96年提出并逐步豐富完善的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的征管模式存在不同理解和評價，但對這個模式總體設(shè)計理念上的先進(jìn)性、理論和實踐上的突破性是無可質(zhì)疑的。從現(xiàn)階段看，新征管模式運行過程中還存在一定弊端，表現(xiàn)在：

（一）片面強調(diào)職責(zé)分離，造成效率不高甚至相互內(nèi)耗。征管查部門之間信息割立，尚未形成相互協(xié)作、相互配合、共同管理的有效管理機制。盲目管理、疏于管理、忙閑不均等現(xiàn)象仍然存在，權(quán)力運作過程中的內(nèi)耗和人為協(xié)調(diào)成本陡增。

（二）片面注重內(nèi)部制約，造成機構(gòu)、崗位設(shè)置不合理。機械式的分工和管事制度以及過分追求內(nèi)部職權(quán)的制約，造成稅收管理各機構(gòu)之間的分工不合理，分工過細(xì)、環(huán)節(jié)交叉過

多，進(jìn)而導(dǎo)致流轉(zhuǎn)不暢，效率不高。

（三）片面追求高度集中，造成管理質(zhì)量低下。集中征收的基礎(chǔ)是稅務(wù)信息的及時、準(zhǔn)確和共享。但目前的稅收實際則不盡然，表現(xiàn)在：一是信息呈靜態(tài)和滯后性，如納稅人的戶籍信息在段時間內(nèi)呈靜態(tài)表現(xiàn)，并不能實時與納稅人情況變動同步；二是信息呈片面性，一方面稅務(wù)信息采集本身不完整，另一方面納稅人的財務(wù)數(shù)據(jù)得不到有效利用，造成信息浪費；三是部分信息呈虛假性，不是所有經(jīng)營者都能做到依法辦理稅務(wù)登記、依法經(jīng)營、依法申報納稅的，有的故意隱瞞實際經(jīng)營情況，設(shè)置帳外帳等。在這樣信息集中的基礎(chǔ)上，很多稅務(wù)機關(guān)對人員、場所還進(jìn)行了集中并實行外出派工制，納稅人與稅務(wù)管理人員進(jìn)一步遠(yuǎn)離，只能依托征管軟件中反饋的零星資料作靜態(tài)掌握，使管理質(zhì)量急劇降低。

（四）片面依賴計算機監(jiān)控，造成缺乏實質(zhì)性的監(jiān)控體系。目前計算機管理還存在機控不了的盲區(qū)，同時由于部分稅務(wù)管理的內(nèi)容、質(zhì)量還無法用計算機來監(jiān)控，如管理性調(diào)查的質(zhì)量、深度等，因此現(xiàn)行情況下計算機還不能有效監(jiān)控稅收管理的整個過程。另外，現(xiàn)行模式中還沒有稅收信息的整合環(huán)節(jié)，信息仍分散于各個部門和各個計算機模塊中，加上現(xiàn)行計算機征管軟件大多都另存了歷史資料，這在很大程度上削弱了利用計算機監(jiān)控管理的力度，給偷漏稅提供了一些可趁之機。

（五）片面理解一級稽查，造成面上教育、威懾作用的下降。征管查外分離后，部分地區(qū)人為剝離了征收、管理人員的稅收檢查權(quán)，對稅務(wù)稽查和管理性檢查不能有效區(qū)分，稽查人員相對減少，人均工作量絕對增加，日常檢查質(zhì)量下降，檢查面極為狹窄，起不到面上應(yīng)有的教育和威懾作用。

征管模式的完善是一個需要長期摸索的過程，還沒有一個人、一個部門、一個地區(qū)能夠把成功的征管模式了然于心，因此，上述弊端的產(chǎn)生是一種必然的結(jié)果，但它已足夠引起我們認(rèn)真反思。筆者認(rèn)為，下一步征管模式的完善可從以下幾方面進(jìn)行：

一、集中征收。一是征收逐漸“虛擬”化。稅務(wù)部門不再成立專門的征收部門，而是通過推行企業(yè)網(wǎng)上申報、個體戶委托銀行劃繳、零散稅收委托社會代征的方法實現(xiàn)申報納稅數(shù)據(jù)的集中處理，并通過財、稅、庫、行聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)稅款電子化結(jié)算。二是從“數(shù)據(jù)集中”著手逐步實現(xiàn)“業(yè)務(wù)處理集中”乃至“機構(gòu)設(shè)置集中”。首先是提高信息數(shù)據(jù)集中的層次。從目前縣市局信息數(shù)據(jù)集中到大市范圍內(nèi)的集中，乃至以后的省局、國家局的數(shù)據(jù)集中。在此基礎(chǔ)上對各類程序化、規(guī)范化業(yè)務(wù)，如受理、信息對比、稽核等實行集中處理，進(jìn)而進(jìn)行機構(gòu)設(shè)置的集中，按專業(yè)化設(shè)置機構(gòu)，各司其職，對原有的管理層次進(jìn)行收縮，實現(xiàn)“扁平化管理”。但需注意的是：機構(gòu)的集中應(yīng)因地制宜，顧及地區(qū)差別、城鄉(xiāng)差別、行業(yè)差別、納稅意識差別等實際情況，有所區(qū)別地實行集中征收。三是實現(xiàn)全程管理監(jiān)控。數(shù)據(jù)集中后，可借助集中數(shù)據(jù)庫的支撐，使各專業(yè)稅收征管機構(gòu)組成有機的一體化運行體系，實現(xiàn)人機結(jié)合、由上而下、從內(nèi)至外、環(huán)環(huán)相扣的全方位監(jiān)控管理，實現(xiàn)對稅收征管工作全過程的有效監(jiān)控，建立以“兩權(quán)監(jiān)督”為核心、全過程監(jiān)控為特征，“科技加管理”為保障的執(zhí)法保障的執(zhí)法監(jiān)督體系。四是建立以信息收集、分析、利用為重點的稅源監(jiān)控系統(tǒng)。在加強納稅申報信息采集管理的同時，加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督等部門的信息交流、共享，增強獲取外部信息的能力。并借助現(xiàn)代管理技術(shù)，如定量分析法、系統(tǒng)分析法等，充分挖掘利用信息資源，加強稅源控管、稅基分析、納稅評估和稽查管理等，逐步建立起嚴(yán)密的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

二、分級管理。一是構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機制。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層次更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣市局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢、受理、核批等納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事宜集中到前臺辦稅服務(wù)廳，將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機關(guān)找納稅人的所有事宜集中到臺后實施分類管理，以征管業(yè)務(wù)活動單元構(gòu)造征管業(yè)務(wù)主流程，以征管流程節(jié)點設(shè)置崗責(zé)體系，改變組織權(quán)力結(jié)構(gòu)，向下級授予權(quán)能，建立起前后貫通、橫向協(xié)調(diào)、相互制約的扁平化、網(wǎng)絡(luò)型征管組織運行機制。二是建立集約化、扁平化的稅收管理機構(gòu)。集中征收后，稅收執(zhí)法權(quán)能夠有效上收和下放，在統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程和崗責(zé)的基礎(chǔ)上從兩方面入手：一方面“收權(quán)”和收縮管理層次。把關(guān)鍵性權(quán)限和業(yè)務(wù)重心上移，解決由于權(quán)力分散而出現(xiàn)的基層不規(guī)范執(zhí)法的行為。另一方面“放權(quán)”和進(jìn)一步轉(zhuǎn)變機關(guān)職能。簡化辦稅程序，具體行政行為在不影響分權(quán)制約的前提下盡量歸并，同時取消市縣局機關(guān)業(yè)務(wù)職能部門，將其事務(wù)直接延伸到辦稅服務(wù)廳，從而解決環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、納稅人多頭多次跑的問題。三是對納稅人實施分類管理。在基層局內(nèi)部應(yīng)按納稅人經(jīng)營規(guī)模、所處地域、行業(yè)特點、納稅信用程度等類型，采取不同的組織形式，實施專業(yè)化管理。對經(jīng)營規(guī)模較大的大型和特大型企業(yè)，可打破行政區(qū)域上劃歸地市局內(nèi)設(shè)的大企業(yè)管理（科）處管理，提高專業(yè)化管理層次和水平。

三、統(tǒng)一稽查。一是科學(xué)界定“管理性檢查”和“打擊性稽查”的工作范圍。將管理型評稅權(quán)和一定范圍內(nèi)的檢查權(quán)（包括日常巡查、關(guān)停并轉(zhuǎn)納稅人的稅務(wù)清算、失蹤戶與漏征漏管戶的調(diào)查清理、個體稅收專項檢查、6.8%多繳稅款結(jié)算等）賦予征管部門，稽查部門主要負(fù)責(zé)辦案型、打擊型的稽查工作，包括征管部門在管理型評稅、稅收清算和日常巡查中按規(guī)定程序移交的各類案件。二是探索更高層面的一級稽查。由于信息集中，在省轄市甚至省級局范圍內(nèi)各部門、各系列、各環(huán)節(jié)信息得到高度共享，更高層次的稽查體制的變革也就水到渠成，可按照權(quán)責(zé)一致、精簡效能和權(quán)力制衡的原則，實現(xiàn)更高層面的“統(tǒng)一選案、屬地實施、集中審理、分級執(zhí)行”為特征的一級稽查體系。三是建立國地稅稽查一體化體系。在稽查部門實施獨立化、專業(yè)化的基礎(chǔ)上，國地稅稽查部門可探索建立“統(tǒng)一進(jìn)戶、各稅統(tǒng)查”的稽查模式甚至實現(xiàn)國地稅稽查機構(gòu)合并，解決多頭重復(fù)檢查、缺乏統(tǒng)一協(xié)作的問題。四是通過信息化網(wǎng)絡(luò)落實征管、稽查部門的雙向信息反饋，明確征管、稽查部門間的工作銜接要求，達(dá)到相互協(xié)作、配合，共同提高稅收征管質(zhì)量的目的。

四、社會服務(wù)。一是依托信息化創(chuàng)造稅收服務(wù)的新優(yōu)勢。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)財、稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，最大限度地方便納稅人及時快捷申報納稅；另一方面全面建立稅法咨詢、稅收服務(wù)的新系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)、電子化自動催報催繳系統(tǒng)、向納稅人提供稅收政策法規(guī)信息及納稅輔導(dǎo)的電子郵件系統(tǒng)、網(wǎng)上法規(guī)查詢、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、網(wǎng)上受理投訴、舉報等，使信息技術(shù)在方便納稅人、提高辦稅質(zhì)量和效率、降低稅收成本等方面發(fā)揮重要作用。二是實現(xiàn)“無區(qū)域辦稅”。納稅人在集中的一個數(shù)據(jù)庫的支持下，可就近辦理納稅事宜，真正享受到類似銀行通存通兌的“無區(qū)域”的辦稅服務(wù)。三是健全和發(fā)展社會中介服務(wù)。要大力支持、扶持稅務(wù)代理業(yè)的健康發(fā)展，進(jìn)一步創(chuàng)造條件讓社會中介機構(gòu)為納稅人提供全方位、多層面、多形式的稅收服務(wù)。

第三篇：進(jìn)一步強化稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)的思考

進(jìn)一步強化稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)的思考

今年，揚州市局將加強稅收征管基礎(chǔ)工作確定為市局的重點工作之一，明確提出深入開展“征管基礎(chǔ)工作強化年”活動，扎實推進(jìn)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)。這是強化稅源管理的基礎(chǔ)工程，必將對夯實我局稅收征管基礎(chǔ)起到推動和促進(jìn)作用。

一、強化稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)是稅收征管現(xiàn)狀的迫切要求

目前，稅收征管正向科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化轉(zhuǎn)變，但稅收征管現(xiàn)狀、稅收管理基礎(chǔ)薄弱不容忽視。一是戶籍管理方面存在疏漏，特別是一些隱藏大戶采用靈活的經(jīng)營方式逃避正常管理；二是發(fā)票管理方面存在疏漏，特別是大量使用手工發(fā)票結(jié)算、代開票、假發(fā)票泛濫成災(zāi)；三是企業(yè)會計核算虛假，特別是中小企業(yè)賬實不符不同程度地存在；四是納稅申報不能反映納稅人真實經(jīng)營狀況；五是消費環(huán)節(jié)稅收管理滯后；六是小規(guī)模納稅人稅收管理存在管小放大現(xiàn)象；七是稅收管理要求在基層貫徹落實不到位；八是征管系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理不規(guī)范。這些問題不解決，或解決得不好必將形成反向制約。

二、強化稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)的內(nèi)容

（一）確立征管基礎(chǔ)崗位目標(biāo)，是強化稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)的重要抓手

美國管理學(xué)家杜拉克說:“企業(yè)的目的和任務(wù)必須轉(zhuǎn)化為目標(biāo)??如果一個領(lǐng)域沒有特定的目標(biāo)，則這個領(lǐng)域必然被忽視。”稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)同樣如此，有了基礎(chǔ)管理的具體項目，就必須明確這些項目的實現(xiàn)目標(biāo)。

一是要把握好目標(biāo)確立的可行性。任何目標(biāo)的確立必須遵循實事求是的原則。過高則無法實現(xiàn)，過低則降低標(biāo)準(zhǔn)，過高過低等于沒有目標(biāo)。二是要把握好目標(biāo)的管理度。對稅收征管基礎(chǔ)目標(biāo)要結(jié)合稅收法律、法規(guī)要求，以及現(xiàn)行稅收征管現(xiàn)狀，進(jìn)行認(rèn)真分析、研究，采取定量與定性管理相結(jié)合的方式，保證稅收征管基礎(chǔ)所有管理事項不落空。三是要把握好目標(biāo)的分解落實?？傮w目標(biāo)要分解為具體目標(biāo)，長遠(yuǎn)目標(biāo)要分解為階段目標(biāo)和近期目標(biāo)，把目標(biāo)變成壓力和動力，變成實現(xiàn)總體目標(biāo)的階梯。四是要把握好群眾的參與性，讓群眾參與目標(biāo)的制定。確定目標(biāo)是發(fā)動群眾參與的過程，而且是目標(biāo)深入群眾的過程，將對目標(biāo)能否完成起到非常重要的作用。

（二）制定實施征管基礎(chǔ)的工作標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的“事前控制”

實施工作標(biāo)準(zhǔn)化的目的是規(guī)范稅務(wù)人員的征管行為，防止稅收征管工作的隨意性，按照標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)就能夠最大限度地避免稅收征管問題的發(fā)生，實現(xiàn)對管理事項的“事前控制”。因此，必須對具體的稅收管理事項制定工作標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)編制稅收基礎(chǔ)工作規(guī)范范本、重要事項工作指導(dǎo)手冊，并根據(jù)變化情況及時組織修訂。

一是要堅持依法制定原則。制定管理工作標(biāo)準(zhǔn)，必須按照《稅收征收管理法》、稅種單行條例、稅收規(guī)章、規(guī)范性文件等管理要求制定，不能超越或自行制定。二是要堅持流程管理原則。流程管理要求以質(zhì)量和效率為標(biāo)準(zhǔn)，突出過程控制。因此，制定工作標(biāo)準(zhǔn)必須與流程管理相銜接，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程化、流程作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、過程控制科學(xué)化、資源配置集約化的目標(biāo)。三是要堅持團(tuán)隊管理原則。稅收征管流程節(jié)點雖然相互分離，但每一個節(jié)點又都是承前啟后、相互關(guān)聯(lián)的。因此，要實施團(tuán)隊式管理，通過團(tuán)隊式管理避免職能分散、分工過細(xì)造成的部門間信息交流不暢，以及由此引起的越俎代庖和“踢皮球”現(xiàn)象。四是要堅持問題培訓(xùn)原則。在加強管理崗位日常分級分類培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)操作中暴露出的問題進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，徹底解決工作中危險點分析不到位、預(yù)控措施不具體、操作前的準(zhǔn)備工作不充分，以及填寫記錄不及時可能產(chǎn)生的后果。五是要堅持長效監(jiān)督原則。在整個監(jiān)督過程中，除了制度監(jiān)督、層級監(jiān)督、日常監(jiān)督外，最重要的是管理者或各流程節(jié)點之間的相互監(jiān)督。通過相互監(jiān)督來約束稅務(wù)人員行為的隨意性，降低稅務(wù)人員因過錯造成工作失誤的可能性，保障稅務(wù)機關(guān)的各項工作順利開展。

（三）建立征管基礎(chǔ)的預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的“事中控制”

建立稅收征管的預(yù)警監(jiān)控體系，就是以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，依靠科學(xué)手段方法設(shè)計監(jiān)控指標(biāo)體系，確定監(jiān)控指標(biāo)預(yù)警值，通過一定方法分析、識別不符合標(biāo)準(zhǔn)的管理指標(biāo)，并實施相關(guān)處理的“事中控制”?？偩珠_發(fā)的《稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)》、省局開發(fā)的《稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)》、揚州市局開發(fā)的《風(fēng)險預(yù)警綜合查詢系統(tǒng)》都是對稅收管理過程的有效控制系統(tǒng)，必須切實加以貫徹落實。

一是必須抓好原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性。稅收征管預(yù)警效果的好壞，在于稅收資料的完整性、準(zhǔn)確性。完整、準(zhǔn)確的稅收資料必須完整、準(zhǔn)確地錄入征管系統(tǒng)。二是必須抓好預(yù)警指標(biāo)（值）的科學(xué)選取和設(shè)定。抓住事物發(fā)展變化的本質(zhì)，通過大量樣本研究和測算，估算指標(biāo)風(fēng)險值。三是必須抓好內(nèi)外部預(yù)警。對內(nèi)，通過內(nèi)部稅收管理員對外部稅收管理員工作流程的預(yù)警監(jiān)控，實現(xiàn)對各項工作辦理情況的跟蹤、查詢；對外，通過外部稅收管理員對納稅人涉稅事項的提醒、預(yù)警，防范稅收征管風(fēng)險，預(yù)防、打擊逃避繳納稅款行為，遏制稅收流失。四是必須抓好預(yù)警問題的及時處理。對預(yù)警提示的問題若屬納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變動形成的正常情況，注意跟蹤監(jiān)控；對預(yù)警提示的問題需進(jìn)一步分析審核的，則轉(zhuǎn)入納稅評估，從而真正強化對納稅人的有效管控。

（四）強化征管基礎(chǔ)的考核追究，實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的“事后控制”

考核追究是強化稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)的保障措施，是各項征管過程結(jié)束后對稅收征管活動的“事后控制”。考核追究是稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，考核追究的成功與否，不僅直接影響到整個稅收管理過程的有效、高效，而且能夠不斷增強廣大國稅干部的法制意識、程序意識和責(zé)任意識。

一是要堅持常規(guī)性原則。將考核工作納入日常管理，使之成為常規(guī)性管理工作，促使習(xí)慣養(yǎng)成，建立長效考核追究機制。二是要建立通報和反饋制度。按月公布稅收管理差錯、過錯考核結(jié)果，按季發(fā)布考核、追究情況通報，對通報的差錯、過錯責(zé)成下級單位及時反饋處理結(jié)果。三是要嚴(yán)格責(zé)任追

究。嚴(yán)格實行過錯責(zé)任經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處理。全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，實施稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法，實現(xiàn)稅收執(zhí)法責(zé)任制與稅收征管流程的銜接與結(jié)合。

三、強化稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)的相關(guān)配套措施

圍繞稅收征管基礎(chǔ)工作內(nèi)容，制定基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確基礎(chǔ)工作目標(biāo)，加強內(nèi)控機制建設(shè)，是夯實稅收征管基礎(chǔ)的重要保證。在此基礎(chǔ)上，必須十分重視相關(guān)配套措施建設(shè)。

1、重視協(xié)稅護(hù)稅的組織建設(shè)。由于稅收征管面廣量大，現(xiàn)有的人員和手段有時還很難保證稅收征管基礎(chǔ)工作不出現(xiàn)疏漏，而協(xié)稅護(hù)稅組織聯(lián)系面廣、熟悉當(dāng)?shù)厍闆r，能夠積極發(fā)揮橋梁和紐帶作用。因此，要十分重視協(xié)稅護(hù)稅組織建設(shè)，依托政府在協(xié)稅護(hù)稅職能中的主導(dǎo)作用，實現(xiàn)社會綜合治稅。

2、重視第三方信息的交換使用和增值利用?，F(xiàn)有稅收征管信息的真實性、完整性值得懷疑，有的只是表象信息。因此，必須十分重視第三方信息的交換使用和增值利用，特別是各綜合經(jīng)濟(jì)管理部門掌握的涉稅信息。要積極宣傳取得地方黨政部門的重視和支持，通過建立綜合治稅平臺實現(xiàn)各綜合經(jīng)濟(jì)管理部門信息共享。

3、重視稅法宣傳與輔導(dǎo)。在稅收征管的各項工作中，“宣傳與輔導(dǎo)”起著“先鋒”作用?！靶麄鳌蹦軌驈娀鐣婪ㄕ\信納稅意識，營造良好稅收法治環(huán)境，“輔導(dǎo)”能夠引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行會計核算，提高納稅申報的準(zhǔn)確性。因此，必須十分重視稅法宣傳與輔導(dǎo)，并將它作為一項長期的、系統(tǒng)的構(gòu)建和諧稅收、創(chuàng)建和諧社會的工程。

第四篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務(wù)局

隨著時代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設(shè)計、商業(yè)營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務(wù)質(zhì)量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現(xiàn)稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎(chǔ)

1、心理學(xué)基礎(chǔ)。20世紀(jì)50-60年代在美國興起人本主義心理學(xué)，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學(xué)派，形成心理學(xué)的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認(rèn)為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認(rèn)為人的需要是對人的行動產(chǎn)生激勵的主要原因和動力。我們根據(jù)需要的對象，可以把需要分為物質(zhì)需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務(wù)的同時，也有種種需要，既有物質(zhì)的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關(guān)懷，希望自己的納稅行為為社會所承認(rèn)等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產(chǎn)生激勵。

2、管理學(xué)基礎(chǔ)。以人為本是現(xiàn)代管理學(xué)的趨勢。當(dāng)代西方管理理論與管理學(xué)派的形成經(jīng)過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經(jīng)濟(jì)人”，過分強調(diào)物質(zhì)刺激。這是上世紀(jì)初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側(cè)重研究人的需求、行為的動機、人際關(guān)系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀(jì)二十年代形成的行為科學(xué)理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運用數(shù)學(xué)方法和計算機為特征的管理科學(xué)理論，人們曾經(jīng)預(yù)想，新技術(shù)和現(xiàn)代管理方法的大量應(yīng)用，人在經(jīng)濟(jì)活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認(rèn)識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導(dǎo)、自我控制以及順應(yīng)人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當(dāng)作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動性，依靠其自我指導(dǎo)、自我控制，把稅收征管推向一個順應(yīng)人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎(chǔ)。以對人的生命存在和人的尊嚴(yán)、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內(nèi)涵的人文精神是中國傳統(tǒng)文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當(dāng)作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當(dāng)作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關(guān)懷人的內(nèi)在道德修養(yǎng)。其仁學(xué)即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發(fā)揚了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質(zhì)，從仁學(xué)中建立了人學(xué)，超越了自然人、本能人，是人的哲學(xué)升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質(zhì)的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們在稅收征管這個特定領(lǐng)域也有必要繼承和發(fā)揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內(nèi)容之一。堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨是“三個代表”重要思想的出發(fā)點和落腳點。稅務(wù)工作堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，就是要為納稅人服務(wù)，保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益，把納稅人的利益實現(xiàn)好，時刻關(guān)心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務(wù)。

2、緩解當(dāng)前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴(kuò)大、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)與社會各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發(fā)生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優(yōu)化稅收服務(wù)，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質(zhì)的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務(wù)，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責(zé)任。納稅越多，說明對社會的貢獻(xiàn)越大。所以從本質(zhì)層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執(zhí)法的同時，必須注重納稅人的需要，保護(hù)納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調(diào)了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，更加注重了保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強了納稅人的權(quán)利，增加了對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內(nèi)涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴(yán)格按法律規(guī)范辦事，切實保護(hù)納稅人權(quán)益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應(yīng)遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動都必須有法律明確規(guī)定，沒有法律明確規(guī)定的，人們不負(fù)有納稅義務(wù)，任何機關(guān)和個人也都無權(quán)向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權(quán)法定、征管程序法定、征管權(quán)處分法定、納稅人義務(wù)法定、納稅人權(quán)利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負(fù)公平。即是對于具有同等納稅能力的人應(yīng)當(dāng)規(guī)定相同的稅收負(fù)擔(dān)。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務(wù)部門要求納稅人自行承擔(dān)的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務(wù)公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務(wù)要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關(guān)系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應(yīng)盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執(zhí)行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產(chǎn)階級古典經(jīng)濟(jì)學(xué)體系的建立者亞當(dāng)斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應(yīng)盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應(yīng)當(dāng)在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應(yīng)求簡便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點而點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負(fù)擔(dān)。

5、激勵原則。按照管理心理學(xué)原理，激勵是指激發(fā)人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經(jīng)常地在人們的內(nèi)心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過精神激勵、物質(zhì)獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發(fā)納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎(chǔ)。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務(wù)的觀念。稅務(wù)人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務(wù)”的宗旨，把服務(wù)貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴(yán)格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務(wù)。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應(yīng)當(dāng)視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經(jīng)常開展走訪納稅人、調(diào)查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學(xué)、嚴(yán)密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、集中征收、重點稽查、微機監(jiān)控”為具體內(nèi)容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點。“申報納稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺履行納稅義務(wù)，按照規(guī)定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，建立一個稅務(wù)機關(guān)與社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系，為納稅人提供有關(guān)納稅方面的綜合服務(wù)；“集中征收”，合理設(shè)置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規(guī)定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務(wù)機關(guān)把工作重點放在稽查上，維護(hù)納稅秩序，保護(hù)國家利益；“微機監(jiān)控”，稅務(wù)機關(guān)把先進(jìn)技術(shù)手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進(jìn)行監(jiān)督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據(jù)實際征管流程的客觀要求，制定嚴(yán)密科學(xué)的崗位職責(zé)體系，根據(jù)不同的崗位設(shè)置了相應(yīng)的權(quán)限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進(jìn)一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)、全方位的服務(wù)。當(dāng)前，主要是要利用這些技術(shù)為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠(yuǎn)程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現(xiàn)代技術(shù)的同時，特別注重社會資源優(yōu)勢，與金融、郵政等部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，利用這些部門網(wǎng)點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)上，要求明白納稅，有什么權(quán)利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個人穩(wěn)私得到保護(hù)；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關(guān)懷、愛護(hù)、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認(rèn)同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務(wù)承諾制、稅收執(zhí)法公開制度、稅務(wù)特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務(wù)違法案件獎勵辦法、舉報稅務(wù)違法案件保密規(guī)定等；經(jīng)常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進(jìn)單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時，要體現(xiàn)人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現(xiàn)人性化特點，如推行承諾服務(wù)、微笑服務(wù)等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務(wù)行政管理》胡道新主編中國稅務(wù)出版社出版

2、《新征管法實務(wù)》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復(fù)興》魏貴和著中國稅務(wù)出版社出版

4、《管理心理學(xué)》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學(xué)出版社出版

5、今日心理網(wǎng)站http:// 郭卜樂

第五篇：進(jìn)一步加強煤炭行業(yè)稅收征管的探討

我們××縣××鎮(zhèn)地處荊山余脈，與相鄰的×××等縣都蘊藏著豐富的煤炭資源，是湖北地區(qū)的“黑色經(jīng)濟(jì)帶”。自上世紀(jì)六十年代探明大量原煤以來，××縣逐年形成了以×××、×××兩鎮(zhèn)為一體的開采區(qū)。進(jìn)入九十年代以來，逐步發(fā)展成為29家規(guī)模不等的煤炭開采業(yè)戶，年產(chǎn)量突破23萬噸左右，年銷售額近肆仟萬元左右，上繳地方各稅300多萬元。伴隨著煤炭行業(yè)的形成，其煤炭行業(yè)經(jīng)營管理和稅收征管中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定、發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營管理和稅收征管現(xiàn)狀，分局對煤炭市場進(jìn)行了初步調(diào)研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區(qū)域分布?！痢伶?zhèn)煤炭市場的分布呈三個區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個煤礦，但是它的生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約15%，部分礦證件不齊全，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約10%，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時期，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？矗戤a(chǎn)2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對××非統(tǒng)配煤礦來說，是一場嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號煤礦，××灣煤礦等，年產(chǎn)量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運輸，以及為客戶提供保障服務(wù)的機制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產(chǎn)量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模營銷納稅人的經(jīng)營管理和財務(wù)核算比較規(guī)范，如××溝三號煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤礦的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務(wù)核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\輸、汽配、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場的發(fā)展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計2003年煤炭產(chǎn)銷量為20萬噸，實現(xiàn)地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計2004年煤炭產(chǎn)銷量為27萬噸，實現(xiàn)地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計劃更高，噸煤稅負(fù)比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，隨著過磅計量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產(chǎn)銷量，經(jīng)營收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況也不能夠完全掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控缺位。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無正規(guī)票據(jù)，對其產(chǎn)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財務(wù)反映差異，會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務(wù)核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。

（二）、個體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價影響和停產(chǎn)整改等諸多因素，導(dǎo)致稅源減少。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個重要方面。同時與