第一篇：財政資金運(yùn)行內(nèi)控制度

美沃鄉(xiāng)財政資金運(yùn)行內(nèi)控制度

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部控制建設(shè)，提升財政科學(xué)化精細(xì)化管理水平，保證財政資金安全和財政干部的自身安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（財政部財會字[2001]41號發(fā)布）及省、州、縣相關(guān)規(guī)定，特制定本財政資金運(yùn)行內(nèi)部控制制度（以下簡稱本制度）。

第二條 本制度主要遵循制衡性原則、重要性原則、及時報告性原則和績效性原則。

第三條 實(shí)施本制度的主要目標(biāo)：保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高財政管理的效率和效果。

第二章 預(yù)算控制

第四條 本制度所稱預(yù)算控制是指財政所在預(yù)算編制過程中，從布置、編報、審核、匯總上報到鄉(xiāng)政府審定和鄉(xiāng)人大批復(fù)整個過程實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。

第五條 財政所預(yù)算編制經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)本年度預(yù)算編制口徑，對預(yù)算單位編報的年度預(yù)算進(jìn)行認(rèn)真審核，提交所務(wù)會研究，形成本年度鄉(xiāng)財政總預(yù)算草案，報送鄉(xiāng)人民政府。第六條 鄉(xiāng)年度預(yù)算經(jīng)鄉(xiāng)人民代表大會通過后，財政所應(yīng)及時將本鄉(xiāng)年度預(yù)算上報縣級財政部門。

第七條 財政所指標(biāo)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)年初預(yù)算和追加（減）預(yù)算，按月、按進(jìn)度編制當(dāng)月用款計劃，經(jīng)所長審核后上報縣級財政部門辦理用款手續(xù)。每月終了后5個工作日內(nèi)，財政所應(yīng)向鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)報告上月的收支月報。

第八條 鄉(xiāng)財政在預(yù)算執(zhí)行過程中，如需對年初預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，財政所必須提出預(yù)算調(diào)整方案，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。第九條 年度終了，財政所應(yīng)按上級的要求做好年度決算工作，并將決算情況報告鄉(xiāng)政府。

第三章 收支控制

第十條 收支控制是指財政所內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的收入支出控制。第十一條 財政所必須保證經(jīng)費(fèi)來源的合規(guī)和合法性。第十二條 鄉(xiāng)財政所的收入來源為上級財政部門撥入（追加）經(jīng)費(fèi)；

第十三條 財政所的支出包括：

1、人員經(jīng)費(fèi)支出；

2、公用經(jīng)費(fèi)支出；

3、對個人和家庭的補(bǔ)助支出；

4、經(jīng)批準(zhǔn)的項目建設(shè)支出。人員經(jīng)費(fèi)支出中的工資部分及對個人和家庭的補(bǔ)助支出中的離退休費(fèi)按人事部門批復(fù)執(zhí)行，各項津補(bǔ)貼、獎勵資金等按有關(guān)文件執(zhí)行。

第十四條 財政所的經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)堅持厲行節(jié)約、公開透明的原則。所有支出報銷合規(guī)的原始憑證必須有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字。

第四章 資金控制

第十五條 本制度所稱資金控制是指財政所職責(zé)范圍內(nèi)管理的所有資金控制，包括“村賬鄉(xiāng)代理”賬戶資金、其他資金等。

第十六條 資金控制按照“崗位分工”、“票章分管”、“賬款分離”、“印鑒分管”的總體原則，力求達(dá)到互相約束、互相監(jiān)督、互相牽制的目的，從而有效保證資金安全性、完整性、合法性。

第十七條 各項資金實(shí)行分類管理，對“村賬鄉(xiāng)代理”賬戶資金按報賬制的要求管理。

第十八條 財政所應(yīng)按“不相容職務(wù)分離”的原則合理設(shè)置崗位，分別設(shè)置財政所長、資金支付崗、財務(wù)核算崗。財政所長負(fù)責(zé)具體人員崗位的日常管理和業(yè)務(wù)審批；資金支付崗負(fù)責(zé) “村賬鄉(xiāng)代理”賬戶資金支付業(yè)務(wù)；財務(wù)核算崗負(fù)責(zé)報賬手續(xù)的初審和財務(wù)核算。第十九條 在保證手續(xù)齊全、程序合規(guī)的前提下，財政所長在審批權(quán)限內(nèi)提出審批意見，在審批后資金會計方能辦理資金支付業(yè)務(wù)。

第二十條 財政所要及時做好內(nèi)部對賬簽證工作，并與縣級財政部門、代理銀行定期核對單位指標(biāo)下達(dá)數(shù)、結(jié)余數(shù)、直接支付和授權(quán)支付額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，以保證賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

第五章 項目控制

第二十一條 本制度所稱項目控制是指涉農(nóng)補(bǔ)貼項目和建設(shè)項目的控制。

第二十二條 補(bǔ)貼類項目資金實(shí)行“一卡通”發(fā)放。財政所在錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)前，“一卡通”信息錄入員必須對各站所提供的原始資料進(jìn)行審查，審查的內(nèi)容包括原始資料是否完整、業(yè)務(wù)部門的審核和批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備、公開公示程序是否到位、各項數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確合理以及其他需要審查的內(nèi)容。信息錄入員審查通過后應(yīng)向所長匯報，由所長安排專人復(fù)核后再將數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)并上傳。

第二十三條 財政所在審查補(bǔ)貼項目時發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)如實(shí)向上級財政部門匯報并暫緩補(bǔ)貼數(shù)據(jù)的錄入，待問題查清或解決后再對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)錄。

第二十四條 財政所在審查補(bǔ)貼項目時，對于單戶補(bǔ)貼金額較大或有疑問的項目，應(yīng)按照重要性原則，安排專人會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門對涉農(nóng)補(bǔ)貼項目進(jìn)行核查，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

第二十五條 財政所對“一卡通”錯誤信息進(jìn)行修改和再發(fā)放時，要派專人核查，查清錯誤原因，確保發(fā)放的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，確保在年度內(nèi)再發(fā)放到位。

第二十六條 財政所應(yīng)設(shè)立工程項目管理員，負(fù)責(zé)歸集并登記本鄉(xiāng)投資建設(shè)的工程項目的數(shù)量、資金總額、項目名稱及內(nèi)容、項目要求以及項目進(jìn)展情況等信息，并據(jù)此建立本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項目信息庫。

第二十七條 建設(shè)項目類資金按項目進(jìn)度、實(shí)際發(fā)生數(shù)、在計劃額度內(nèi)審批支付。

第二十八條 實(shí)行縣級報賬制的建設(shè)項目，財政所應(yīng)積極配合縣級財政部門加強(qiáng)對項目的監(jiān)督管理，及時反饋有關(guān)信息。

第二十九條 財政所應(yīng)對本鄉(xiāng)的各類項目資金進(jìn)行定期或不定期抽查巡查。

第六章 固定資產(chǎn)控制

第三十條 本制度所稱固定資產(chǎn)控制是指財政所內(nèi)部固定資產(chǎn)的控制。

第三十一條 財政所必須對本單位的固定資產(chǎn)全面登記在冊，保證賬賬、賬實(shí)相符。第三十二條 財政所購置固定資產(chǎn)，應(yīng)首先向縣級財政部門申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，再按國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

第三十三條 財政所處置固定資產(chǎn)時，需報縣級財政部門審核同意，再報國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)。

第三十四條 財政所不得用固定資產(chǎn)為他人提供擔(dān)保或進(jìn)行對外投資，不得違規(guī)為各種經(jīng)濟(jì)組織提供擔(dān)保借款。

第三十五條 財政所應(yīng)配合縣級財政部門加強(qiáng)對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)各行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理。

第七章 評價與監(jiān)督

第三十六條 本制度的評價與監(jiān)督是指財政所對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的內(nèi)部評價，以及上級財政部門對財政所內(nèi)控制度實(shí)際運(yùn)行情況的考評與監(jiān)督。

第三十七條 財政所每年應(yīng)按內(nèi)部控制制度要求進(jìn)行自我評價，在內(nèi)部評價時，對財政業(yè)務(wù)活動中風(fēng)險進(jìn)行有效識別，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）單位是否按照國家有關(guān)規(guī)定建立了內(nèi)部管理制度，是否督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

（二）單位是否建立健全崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的設(shè)置、人員配備等是否符合有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制要求。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責(zé)任不清和相關(guān)資料丟失等情況。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否定期接受培訓(xùn)，及時全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會計核算等各項規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度。

（五）預(yù)算執(zhí)行中是否存在辦理無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款、擅自改變支出用途的情況，決算編報是否及時準(zhǔn)確。

（六）涉農(nóng)補(bǔ)貼項目申報審核是否符合規(guī)定，發(fā)放過程是否符合規(guī)定程序，補(bǔ)助對象是否符合補(bǔ)助條件，是否按補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，是否按規(guī)定進(jìn)行公開公示等。

（七）建設(shè)項目立項是否合理，項目是否真實(shí)、可行，是否符合政策，是否屬于重復(fù)安排；工程招投標(biāo)過程是否全程公開，工程完工后是否及時組織驗(yàn)收；票證使用是否規(guī)范；政策、項目、資金公開公示的內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏洞和虛假；資金是否按規(guī)定程序及時撥付到位，項目資產(chǎn)是否按規(guī)定時間和程序移交；是否有完善的管護(hù)措施。

（八）單位是否明確收支流程和審核、審批權(quán)限，是否建立印章和票據(jù)管理制度。

（九）單位購置資產(chǎn)是否合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項機(jī)制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當(dāng)處置資產(chǎn)等情況。

（十）其他經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險。

第三十八條 財政所內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，于當(dāng)年的12月20日以前報送縣級財政部門。

第八章 附則

第三十九條 本制度由美沃鄉(xiāng)財政所負(fù)責(zé)解釋。第四十條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：淺議基于財政資金安全的內(nèi)控制度建設(shè)

財政支出管理的有效手段是內(nèi)部控制制度，同時也是財政資金安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)財政資金的內(nèi)部控制，可以從預(yù)算執(zhí)行，確保資金安全高效落實(shí)，加強(qiáng)財政內(nèi)部監(jiān)督控制等方面來考慮。

一、財政資金安全內(nèi)控制度建設(shè)存在問題分析(一)管理不到位 在財政、審計、紀(jì)檢等相關(guān)部門的監(jiān)管下，財政專項管理在實(shí)際工作中有責(zé)任權(quán)利劃分不明確等現(xiàn)象。而且沒有完善的舉報制度，資金透明度不高，社會公眾輿論根本沒有發(fā)揮監(jiān)管的作用，導(dǎo)致工作流程環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作淡化，甚至環(huán)節(jié)缺位，嚴(yán)重影響了財政資金安全的管理。(二)沒有徹底執(zhí)行制度 在上下級之間，雖然制定了財政資金管理制度，但由于有些部門以及操作人員制度意識缺乏，沒有責(zé)任心，對資金管理制度理解不透徹，還有驗(yàn)收制度和執(zhí)行公告公示等方面不嚴(yán)格，造成在財政資金管理方面有違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。(三)工作交流制度缺失 在調(diào)動工作或離職時，會計人員必須與接管人員辦好交班手續(xù)，除此之外，還要進(jìn)行賬目核對，交代好未做完的事，確保會計工作的前后連接，防止因賬目不清導(dǎo)致資金外流。(四)沒有明確的監(jiān)督系統(tǒng) 要有監(jiān)督，才能杜絕相關(guān)工作人員知法犯法，手續(xù)不全的財政收支，違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財政收支，違反國家財政制度的財政收入的現(xiàn)象發(fā)生，有些人甚至知法犯法，滋生腐敗，形成不健康的社會風(fēng)氣，對不合法的財政收入我們可以退回，要求補(bǔ)充、更正或者不予辦理，當(dāng)制止糾正無效時，還可以單位部門領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理，監(jiān)督制度的缺失導(dǎo)致了資金的流失。

二、財政資金安全的內(nèi)控制度建設(shè)有效途徑(一)明確職責(zé)分工控制 財政部門應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)國庫集中收付改革的要求，遵守科學(xué)，公正，高效的原則，合理安排各個部門的工作，明確各崗位要做的事以及要付的責(zé)任。形成便于管理和制約的內(nèi)部工作機(jī)制，使財政資金的支付走向規(guī)范化、安全化。部門之間的相互監(jiān)督、相互制約，可以達(dá)到糾錯的效果，由此確保了財政資金安全。財政資金支付流程也是非常重要的，控制這一環(huán)節(jié)是防止工作人員作弊的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此要制定既科學(xué)又合理的財政資金支付流程，這一流程的實(shí)施可以通過對政府使用資金計劃進(jìn)行審核，對不符合財政法律和沒有計劃撥款的行為予以制止懲罰。(二)加強(qiáng)財政資金預(yù)算控制 實(shí)施的財政收支計劃，政府的活動范圍、方向和國家政策都可以通過預(yù)算反映出來，所以預(yù)算的控制及其重要。預(yù)算的編制采用逐級匯總的程序，支持促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貫徹國家宏觀調(diào)控的內(nèi)部控制，要有真實(shí)性，從實(shí)際出發(fā)?；陬A(yù)算合理需要的前提下，正確安排各種預(yù)算支出。其中實(shí)施部門預(yù)算，要做到把不同渠道和不同性質(zhì)的財政資金統(tǒng)一編制到相應(yīng)的績效部門，確保一個部門有一個完整的預(yù)算，不合法的程序在預(yù)算經(jīng)人代會批準(zhǔn)后會得到合理的處理。綜合資金預(yù)算做完后要準(zhǔn)確向財政部門提交，預(yù)算在批復(fù)后，有不合理的地方，應(yīng)該要財政部門批準(zhǔn)調(diào)整。(三)加強(qiáng)財政資金評價工作 財政資金的評價主要是財政資金績效評價，也就是對政府所取得的成績進(jìn)行一個綜合的評價，其中還包括預(yù)算支出，預(yù)算控制。（本文選自）

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第三篇：內(nèi)控制度

利辛縣流動辦內(nèi)部控制制度

第一章

總則

為了確保本單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財務(wù)會計管理的合法合規(guī)，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“利辛縣流動辦財務(wù)會計內(nèi)部控制制度”。

第二章

財務(wù)管理制度

一，財務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財務(wù)管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門的財務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報部門預(yù)算，審查核定預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。

4、按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃和預(yù)算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費(fèi)申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門財務(wù)公開，接受社會監(jiān)督。

二，預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度

1、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍?、報批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

2、行政事業(yè)單位依法取得的各項收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

按規(guī)定納入財政專戶或財政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

3、行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、專項支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項核定。專項支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

4、對財政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計劃和項目支出計劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

5、行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本級財政預(yù)算安排的項目資金和上級補(bǔ)助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實(shí)施、評審及驗(yàn)收制度，保證項目的順利實(shí)施。專.項資金應(yīng)實(shí)行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

6、行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個人補(bǔ)貼范圍;不得隨意提高差旅費(fèi)、會議費(fèi)等報銷標(biāo)準(zhǔn);不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

三，收支業(yè)務(wù)管理制度

1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時間。

2、各項收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行“收支兩條線”管理。

3、以財務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)，單位的各項收入支出由該單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

4、建立嚴(yán)格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)制度。對各項支出，國家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應(yīng)當(dāng)明確其報批的程序和標(biāo)準(zhǔn)，并報主管部門和財政部門備案。

6、對單位的專項資金應(yīng)根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專項資金結(jié)余的處理辦法。

四，現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

4、積極推廣使用財政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

五，印章的管理制度

1、財務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

六，報銷票據(jù)的管理制度

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會議定點(diǎn)管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓(xùn)費(fèi)開支范圍：會議培訓(xùn)費(fèi)開支包括會議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。

3、會議培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。在定點(diǎn)飯店召開會議的，各項費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會前必須填報《會議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開支預(yù)算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴(yán)格按照核定后的會議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排，對超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場所召開會議或舉辦培訓(xùn)的，財務(wù)一律不予支付。

5、會議培訓(xùn)費(fèi)采取一會一結(jié)的辦法，有關(guān)科室（單位）應(yīng)于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應(yīng)提供會議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費(fèi)、場所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項數(shù)額）、會議費(fèi)結(jié)算清單、會議培訓(xùn)人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

八，差旅費(fèi)管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報銷單上。報銷差旅費(fèi)時按規(guī)定填寫《差旅費(fèi)報銷單》。

2、差旅費(fèi)報銷要嚴(yán)格按照《機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。

4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助；沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補(bǔ)助。

5、工作人員報銷會議培訓(xùn)期間差旅費(fèi)，要附舉辦單位的正式會議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開會議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開支的費(fèi)用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)須列入年初部門預(yù)算，出訪任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目，必須按規(guī)定程序報批，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來源，且各項開支必須符合有關(guān)外事財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

8、需要預(yù)撥出國（境）費(fèi)用時應(yīng)提供以下文件：組團(tuán)單位出國任務(wù)通知書、國外邀請函、活動日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。不需預(yù)付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴?yīng)憑正式票據(jù)及時辦理財務(wù)報銷手續(xù)。

九，財務(wù)收支審批制度

1、財務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價部門審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在元以內(nèi)的由財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，超過的報分管財務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。專項經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報銷程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負(fù)責(zé)人審核—財務(wù)審核—財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批<1000元以上開支（差旅費(fèi)除外）>—財務(wù)報銷。

十，固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室（單位）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人簽字后報財務(wù)機(jī)構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。購置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財務(wù)機(jī)構(gòu)，金額在500元以下的由財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，500元以上的由領(lǐng)導(dǎo)辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。對擅自處置的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照相關(guān)文件要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入財政預(yù)算，各單位按規(guī)定編報收支預(yù)算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)相關(guān)文件報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。

十一，政府采購業(yè)務(wù)管理制度

政府采購業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)為相關(guān)業(yè)務(wù)部門，是單位政府采購申請的提出部門，其職能：

1、申報本部門的政府采購預(yù)算建議數(shù)；

2、依據(jù)內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購預(yù)算和實(shí)際工作需要編制采購計劃，進(jìn)行政府采購需求登記，提出政府采購申請；

3、對政府采購文件進(jìn)行確認(rèn)，對有異議的政府采購文件進(jìn)行調(diào)整修改；

4、對實(shí)行公開招標(biāo)的政府采購項目的預(yù)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，領(lǐng)取中標(biāo)通知書，并依據(jù)中標(biāo)通知書參加政府采購合同的簽訂；

5、對政府采購合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；

6、提出政府采購資金支付申請。

辦公室負(fù)責(zé)對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，其職能：

1、擬定政府采購內(nèi)部管理制度，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時更新和調(diào)整單位的政府采購工作細(xì)則；

2、匯總并嚴(yán)格審核各業(yè)務(wù)部門提交的政府采購預(yù)算建議數(shù)、政府采購計劃、政府采購申請；對需求參數(shù)進(jìn)行審核

3、按照國家有關(guān)規(guī)定確定政府采購組織形式和政府采購方式；

4、對單位自行組織的采購活動加強(qiáng)采購組織實(shí)施的管理；

5、指導(dǎo)和督促業(yè)務(wù)部門依法訂立和履行政府采購合同；

6、組織實(shí)施政府采購驗(yàn)收；

7、組織處理政府采購糾紛；

8、妥善保管單位政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料，政府采購合同文本和驗(yàn)收證明應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門；

9、每季度對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計和分析，并在內(nèi)部通報；

10、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。

財會部門在政府采購業(yè)務(wù)中的主要職能：

1、匯總編制單位政府采購預(yù)算、計劃，報同級財政部門批準(zhǔn)后，下達(dá)各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行；

2、及時轉(zhuǎn)發(fā)財政部門的有關(guān)管理規(guī)定及政府采購相關(guān)信息；

3、審核各業(yè)務(wù)部門申報政府采購的相關(guān)資料，確定資金來源；

4、復(fù)核政府采購支付申請手續(xù)，辦理相關(guān)資金支付；

5、根據(jù)政府采購部門提交的政府采購合同和驗(yàn)收證明，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

6、每月與政府采購部門溝通和核對政府采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行和結(jié)算情況。

內(nèi)部審計部門（如無可成立內(nèi)部監(jiān)督評價聯(lián)合工作小組，非常設(shè)機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)對政府采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督，其主要職能：

1、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)部門和政府采購部門執(zhí)行政府采購法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的情況；

2、參與政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的處理

各業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、預(yù)算編制部門之間應(yīng)相互溝通和協(xié)調(diào)，避免政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置。

政府采購工作業(yè)務(wù)流程如下：

1、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際需求提出政府采購預(yù)算建議數(shù)；

2、辦公室對政府采購預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核；

3、財會部門在辦公室審核的基礎(chǔ)上，從預(yù)算指標(biāo)額度控制的角度進(jìn)行匯總平衡，編制政府采購預(yù)算；

4、業(yè)務(wù)部門根據(jù)政府采購預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍和下達(dá)的政府采購計劃，提出政府采購申請，在有關(guān)申請文件中列明政府采購項目名稱和政府采購金額，資金來源（部門預(yù)算、專項資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購項目分類（貨物類采購、服務(wù)類采購、工程類采購）等要素，每季度提交本部門的政府采購計劃；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對政府采購需求進(jìn)行復(fù)核；

5、辦公室對業(yè)務(wù)部門的政府采購計劃的合理性進(jìn)行審核；

6、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對政府采購計劃審批；

7、制定招標(biāo)文件（或委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)工作），發(fā)布政府采購信息，包括公開招標(biāo)公告或邀請招標(biāo)資格預(yù)審公告、中標(biāo)公告；

8、簽訂合同（詳見合同管理制度）；

9、成立政府采購驗(yàn)收小組對政府采購驗(yàn)收；

10、財會部門根據(jù)審批程序付款；

11、政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)處理；

12、記錄政府采購業(yè)務(wù)；

13、資料歸檔。

政府采購計劃包括：

1、政府采購計劃應(yīng)當(dāng)在財政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算范圍內(nèi)，依據(jù)本部門的政府采購需求進(jìn)行編制，完整反映政府采購預(yù)算的落實(shí)情況。

2、政府采購項目數(shù)量和采購資金來源應(yīng)當(dāng)與財政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算中的采購項目數(shù)量和采購資金來源相對應(yīng)，不得編制資金尚未落實(shí)的政府采購計劃。

3、在編制政府采購計劃時，應(yīng)當(dāng)注重政府采購的規(guī)模效益，同一季度內(nèi)對同一采購品目盡量不安排兩次以上采購計劃。

4、業(yè)務(wù)部門不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或服務(wù)化整為零，或者以其他任何方式、理由規(guī)避公開招標(biāo)采購。

業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對政府采購計劃的復(fù)核包括：

1、采購需求是否有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)；

2、是否適應(yīng)當(dāng)期的業(yè)務(wù)工作需要，是否符合當(dāng)期的政府采購計劃；

3、政府采購申請文件內(nèi)容是否完整。

辦公室對采購計劃的審核包括：

1、政府采購計劃所列的采購事項是否已列入預(yù)算。

2、政府采購計劃是否與業(yè)務(wù)部門的工作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)。

3、政府采購計劃是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符。

4、專業(yè)性設(shè)備是否附相關(guān)技術(shù)部門的審核意見。

5、政府采購項目是否符合當(dāng)期的政府采購計劃。

6、政府采購成本是否控制在政府采購預(yù)算指標(biāo)額度之內(nèi)。

7、經(jīng)辦人員是否按要求履行了初步市場價格調(diào)查，政府采購需求參數(shù)是否接近市場公允參數(shù)，是否存在“排他性”的參數(shù)，政府采購定價是否接近國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

8、政府采購組織形式（集中采購機(jī)構(gòu)組織采購、單位自行采購、委托代理機(jī)構(gòu)組織采購等）和政府采購方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價、單一來源等）的選取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

9、其他需要審核的內(nèi)容

財會部門對政府采購計劃是否在預(yù)算指標(biāo)的額度內(nèi)進(jìn)行審核。

政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對采購計劃審批，下達(dá)給業(yè)務(wù)部門。

政府采購計劃一經(jīng)下達(dá)，原則上不作調(diào)整。計劃執(zhí)行過程中確需變更調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新履行審核和審批的程序。

政府采購信息公開流程：

1、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組組織業(yè)務(wù)部門對招標(biāo)文件進(jìn)行確認(rèn)，如對招標(biāo)文件有異議，業(yè)務(wù)部門可進(jìn)行調(diào)整或修改，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組將修改確認(rèn)的招標(biāo)文件提交外部采購中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購機(jī)構(gòu)）。招標(biāo)文件一經(jīng)確認(rèn)，政府采購需求原則上不得更改。

2、開評標(biāo)結(jié)束后，外部采購中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購機(jī)構(gòu)）將預(yù)中標(biāo)結(jié)果通知單位的政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組，政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組登記后將預(yù)中標(biāo)結(jié)果傳遞給業(yè)務(wù)部門，經(jīng)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)后，由外部采購中心發(fā)布預(yù)中標(biāo)公告。當(dāng)招標(biāo)過程中出現(xiàn)廢標(biāo)時，應(yīng)從招標(biāo)文件確認(rèn)環(huán)節(jié)重新履行相關(guān)手續(xù)

3、外部采購中心根據(jù)中標(biāo)結(jié)果發(fā)布中標(biāo)公告，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行中標(biāo)結(jié)果登記，并進(jìn)入政府采購合同訂立環(huán)節(jié)

政府采購項目驗(yàn)收流程及要求：

1、成立驗(yàn)收小組，由單位代表、政府采購代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)專家等組成。直接參與該項政府采購組織實(shí)施活動的工作人員不得作為驗(yàn)收工作的主要負(fù)責(zé)人。

2、驗(yàn)收內(nèi)容：根據(jù)合同協(xié)議和供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購貨物、服務(wù)或工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。

3、出具驗(yàn)收證明。參與驗(yàn)收工作的相關(guān)工作人員應(yīng)于驗(yàn)收工作完成后在驗(yàn)收證明上簽署驗(yàn)收意見，驗(yàn)收單位應(yīng)當(dāng)加蓋公章。

政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的要求：

1、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組為政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的牽頭部門。

2、提出政府采購需求的業(yè)務(wù)部門、財會部門、內(nèi)部審計部門等相關(guān)部門參加。

3、政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組對供應(yīng)商認(rèn)為采購文件、采購過程和中標(biāo)、成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害或者供應(yīng)商對政府采購活動事項有疑問并提出質(zhì)疑的，采購領(lǐng)導(dǎo)工作小組按照規(guī)定的時限、程序和要求對質(zhì)疑進(jìn)行答復(fù)。

4、對答復(fù)過程中形成的各種文件進(jìn)行歸檔和保管。

政府采購業(yè)務(wù)的記錄制度

1、辦公室負(fù)責(zé)政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料（包括政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等）的收集、整理，建立政府采購業(yè)務(wù)檔案并按照國家規(guī)定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。

2、需要向財會部門同時提交的或按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向外部有關(guān)部門備案的，應(yīng)當(dāng)及時提交和備案。

3、辦公室每季度對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，與資產(chǎn)管理部門和財會管理部門定期核對信息，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報政府采購預(yù)算的執(zhí)行情況、政府采購業(yè)務(wù)的開展情況等信息，及時解決政府采購業(yè)務(wù)中存在的問題，同時實(shí)現(xiàn)政府采購業(yè)務(wù)在單位內(nèi)部公開透明。

單位應(yīng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

單位工作人員未經(jīng)允許不得向無關(guān)人員透漏政府采購信息，單位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據(jù)法律法規(guī)追究其相應(yīng)的責(zé)任。

第四篇：內(nèi)控制度

關(guān)于印發(fā)《太原市農(nóng)村社會保險 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》的通知

各縣（市、區(qū)）農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、中心各科室：

為了加強(qiáng)全市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，確保農(nóng)村社會保險基金安全運(yùn)營，根據(jù)山西省人力資源和社會保障廳《山西省社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和山西省農(nóng)村養(yǎng)老保險管理服務(wù)中心《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計稽核管理工作暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定《太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附：太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

二○一○年七月二十日

太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則

第一章 總則

第一條 為切實(shí)做好我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的內(nèi)部管理與監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部管理行為，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險，確保國家的方針政策和各項管理制度的貫徹執(zhí)行，保障我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的安全運(yùn)行，根據(jù)《社會保險稽核辦法》、《山西省社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計稽核管理工作暫行辦法》等法規(guī)制度，制訂《太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱“細(xì)則”）。

第二條 本細(xì)則所稱的內(nèi)部控制是指各級農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理服務(wù)工作及經(jīng)辦業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控、評價、糾錯的方法、程序、措施的總稱。內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督等組成。

第三條 本細(xì)則適用于全市各級農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第四條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)職能部門具體負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的實(shí)施工作；審計稽核部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督工作?；斯ぷ鲗?shí)行“分級管理、逐級負(fù)責(zé)”的體制。上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評估。市、縣兩級分別負(fù)責(zé)對轄區(qū)農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計、稽核業(yè)務(wù)。

第五條 內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)：在全市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)建立一套管理科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)控有效、考評嚴(yán)格、糾錯有力的內(nèi)部控制體系，對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，提高對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險政策法規(guī)和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證養(yǎng)老保險基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

第六條 內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性。內(nèi)部控制的各項內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關(guān)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險各項業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。

（三）制衡性。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)臵上確保各職能部門和經(jīng)辦崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)。

（四）有效性。建立經(jīng)辦崗位、職能部門和單位三級內(nèi)控管理模式，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和內(nèi)部控制程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險內(nèi)部控制 制度不應(yīng)因機(jī)構(gòu)更換和人員調(diào)整而失去效力。

（五）適應(yīng)性。各項內(nèi)部控制措施要適應(yīng)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦管理服務(wù)實(shí)際要求，根據(jù)需要和控制效果及時進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，不因經(jīng)辦效率而犧牲內(nèi)控質(zhì)量，也不因內(nèi)控而犧牲經(jīng)辦效率。

第七條 內(nèi)部控制要求：

（一）授權(quán)批準(zhǔn)：明確各部門、崗位及人員的權(quán)限和責(zé)任，確保各部門、崗位及人員在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行使職權(quán)。

（二）不相容崗位分離：事先合理設(shè)定不相容的崗位，再根據(jù)設(shè)定的崗位進(jìn)行人員分工，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦管理的重要崗位進(jìn)行定期的輪換，促進(jìn)經(jīng)辦人員全面掌握經(jīng)辦業(yè)務(wù)，堵塞業(yè)務(wù)經(jīng)辦中的漏洞，強(qiáng)化各崗位、各職能間的互相牽制。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程：制定各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互制約和相互銜接的業(yè)務(wù)流程，建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督機(jī)制。

（五）強(qiáng)化會計控制：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦業(yè)務(wù)中凡涉及基金的環(huán)節(jié)都受財會部門的控制，基金財會部門要嚴(yán)格實(shí)行會計出納崗位責(zé)任制，制定嚴(yán)密的會計出納處理程序，保證會計出納業(yè)務(wù)符合社會保險基金財務(wù)會計制度的規(guī)定和規(guī)范化的要求。

（六）加強(qiáng)預(yù)算控制：建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險預(yù)算制度，完善預(yù)算體系，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴(yán)格控制無預(yù)算資金使用。

（七）風(fēng)險控制：樹立風(fēng)險意識，對可能發(fā)生的各種管理風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估和監(jiān)測，采取定期盤點(diǎn)和定期對賬等措施，確保基金資產(chǎn)的安全完整。

（八）信息技術(shù)監(jiān)控：運(yùn)用電子信息技術(shù)手段加強(qiáng)對業(yè)務(wù)和財務(wù)的控制，減少人為因素造成的差錯和舞弊。

（九）報告制度：建立內(nèi)部業(yè)務(wù)和財務(wù)信息報告制度，保持內(nèi)部上下級間的信息溝通和交流。

（十）監(jiān)督與評估：建立以內(nèi)部審計和上級審計檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制監(jiān)督評估機(jī)制，確保內(nèi)控制度健全有效。

第八條 監(jiān)督檢查人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查、評估工作應(yīng)嚴(yán)格遵守客觀、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員在辦理監(jiān)督檢查事項時，與被檢查對象或監(jiān)督檢查事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二章 組織機(jī)構(gòu)控制

第九條 建立完善的組織決策控制制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)成員要有明確分工，并明確相應(yīng)的權(quán)限與責(zé)任；根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程合理設(shè)臵內(nèi)部職能部門、崗位，部門之間分工明確，不相容崗位嚴(yán)格分離并相互牽制；建立集體決策機(jī)制和程序，集體決策事項要形成會議記錄或紀(jì)要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結(jié)果要向?qū)徟藞蟾?。第十條 健全勞動人事管理制度。按照國家和省勞動人事管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)工作人員政策、業(yè)務(wù)的日常學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。新任工作人員要進(jìn)行任前培訓(xùn)；要建立和完善工作人員考評與獎懲制度；重要崗位工作人員要實(shí)行定期輪崗制度，財務(wù)、繳費(fèi)申報、個人賬戶管理、養(yǎng)老保險待遇計發(fā)等關(guān)鍵崗位的任職要定期輪崗；對因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經(jīng)辦工作重大失誤或重大損失的，要對有關(guān)責(zé)任人實(shí)行責(zé)任事故追究制度。

第十一條 建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)要采取法定的形式進(jìn)行，對于重大授權(quán)事項要采取書面授權(quán)；授權(quán)要明確授權(quán)的人員、范圍、職責(zé)和權(quán)限以及權(quán)力的制約與監(jiān)督、授權(quán)的期限等。

第十二條 建立并完善政務(wù)公開制度。有關(guān)經(jīng)辦政策、業(yè)務(wù)操作流程以及業(yè)務(wù)內(nèi)容、辦理時限、經(jīng)辦人、監(jiān)督電話等應(yīng)進(jìn)行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監(jiān)督。

第十三條 建立經(jīng)辦管理內(nèi)部控制責(zé)任制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和有效運(yùn)行實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對本部門內(nèi)部控制的執(zhí)行全面負(fù)責(zé)；審計稽核部門對本經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷和經(jīng)辦風(fēng)險要及時向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報告，并提出防范建議。

第三章 業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

第十四條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要不斷完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，做到規(guī) 劃科學(xué)、操作規(guī)范、經(jīng)辦高效。辦理經(jīng)辦業(yè)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行分級審批制度。嚴(yán)格業(yè)務(wù)檔案管理。

第十五條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行控制的主要環(huán)節(jié)包括：

1、參保人的合法身份。核實(shí)現(xiàn)階段參加新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險參保人的合法身份；核實(shí)參加被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老保險的合法身份；核實(shí)參加農(nóng)村幼兒教師基本養(yǎng)老保險的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實(shí)參保人的信息，準(zhǔn)確計算上級養(yǎng)老保險補(bǔ)助資金。

2、投保登記程序的執(zhí)行情況。核實(shí)參保人員的戶口本、身份證復(fù)印件及能證明參保人員參保資格的有關(guān)證件與代辦人員填寫的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。

3、繳費(fèi)程序的執(zhí)行情況。核對《參保人員的繳費(fèi)明細(xì)表》、《繳費(fèi)記錄卡》的數(shù)據(jù)是否一致；核對參保人員的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與當(dāng)?shù)厝肆Y源和勞動保障局公布的當(dāng)年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一致；核實(shí)補(bǔ)繳人員繳費(fèi)年限計算是否以繳費(fèi)當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)為參照。

4、保險關(guān)系轉(zhuǎn)移程序執(zhí)行情況。核對《保險關(guān)系轉(zhuǎn)移申報單》、《保險關(guān)系轉(zhuǎn)移通知單》是否齊備，《繳費(fèi)證》和《繳費(fèi)記錄卡》是否更改或注銷。

5、退出保險管理執(zhí)行情況。核查退保原因及有關(guān)證明材料，檢查是否按退保要求執(zhí)行。

6、農(nóng)村養(yǎng)老金領(lǐng)取程序執(zhí)行情況。查閱《養(yǎng)老金領(lǐng)取明細(xì)表》、《養(yǎng)老金領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)審核表》、《養(yǎng)老金撥付審批 表》等資料，檢查領(lǐng)取人員的領(lǐng)取待遇和資格是否符合規(guī)定。

7、領(lǐng)取資格驗(yàn)證執(zhí)行情況。抽查領(lǐng)取農(nóng)村養(yǎng)老金人員的個人帳戶，核實(shí)其補(bǔ)繳補(bǔ)記個人賬戶、個人賬戶記賬與計息、個人賬戶信息修改、個人賬戶轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出；核查領(lǐng)取的待遇核定與發(fā)放；核查其生存狀況。

第十六條

各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對參保個人提供的原始資料的真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審核。辦理養(yǎng)老保險各項業(yè)務(wù)應(yīng)按業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應(yīng)加蓋公章。

第十七條

各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)實(shí)行分級授權(quán)管理，經(jīng)辦崗位根據(jù)授權(quán)設(shè)臵處理權(quán)限。為堵塞業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的漏洞，至少應(yīng)設(shè)臵經(jīng)辦人審核、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)審批等三級審批流程。其他單項業(yè)務(wù)也必須由兩人以上進(jìn)行業(yè)務(wù)權(quán)限的操作。各部門（崗位）工作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，不得超越權(quán)限經(jīng)辦農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)。

第十八條 各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在設(shè)計上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性。后一環(huán)節(jié)可以批準(zhǔn)或否定前一環(huán)節(jié)的工作，但不具有修改前一環(huán)節(jié)工作的權(quán)限。

第十九條 各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制約關(guān)系應(yīng)內(nèi)臵于農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)、財務(wù)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)管人、計算機(jī)管事、計算機(jī)分權(quán)。

第二十條 下列農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)應(yīng)受基金財務(wù)部門的制約：

（一）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險基金收入明細(xì)賬；

（二）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險個人賬戶；

（三）記錄個人賬戶利息；

（四）個人賬戶跨區(qū)域轉(zhuǎn)出和個人賬戶轉(zhuǎn)入接續(xù)；

（五）參保人補(bǔ)繳補(bǔ)記個人賬戶；

（六）修改農(nóng)村養(yǎng)老保險個人賬戶歷史繳費(fèi)記錄；

（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村集體等代發(fā)農(nóng)村養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議簽訂；

（八）欠繳農(nóng)村養(yǎng)老保險費(fèi)確認(rèn)。

第二十一條 建立和完善農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)檔案管理制度。參保個人辦理農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)提供的所有資料、業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中生成的賬表卡冊、單項業(yè)務(wù)請示批準(zhǔn)材料等都應(yīng)作為業(yè)務(wù)檔案歸檔管理。所有業(yè)務(wù)檔案均應(yīng)留存紙質(zhì)資料，備份電子版資料，按社會保險基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。

第四章 基金財務(wù)控制

第二十二條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《社會保險基金財務(wù)制度》和《社會保險基金會計制度》以及現(xiàn)行農(nóng)村社會保險基金財務(wù)試行辦法制定財務(wù)會計操作規(guī)程，對社會保險基金財務(wù)管理和會計核算實(shí)施全過程監(jiān)督。

第二十三條 基金財務(wù)部門應(yīng)設(shè)臵部門負(fù)責(zé)人（會計主管）、記賬、復(fù)核、出納、財務(wù)網(wǎng)管等崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍。財會人員要求具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，并持證上崗。第二十四條 基金財務(wù)部門不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復(fù)核、復(fù)核與記賬、復(fù)核與對賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據(jù)管理、復(fù)核與會計憑證編制、會計軟件網(wǎng)管與會計憑證編制等。

第二十五條 基金財務(wù)收支實(shí)行分級授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦基金結(jié)算業(yè)務(wù)。財會人員輪崗或調(diào)離時必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十六條 基金會計核算要符合《社會保險基金會計制度》要求，規(guī)范設(shè)臵會計科目，合理運(yùn)用會計方法，依據(jù)合法有效的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十七條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)與基金要獨(dú)立開戶，分賬管理；基金與經(jīng)費(fèi)、統(tǒng)籌基金與個人賬戶做實(shí)基金必須分賬核算，統(tǒng)籌基金不得占用個人賬戶做實(shí)基金。會計憑證與賬簿摘要內(nèi)容要簡明準(zhǔn)確，能清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。更正會計記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細(xì)的原因描述。

第二十八條

嚴(yán)格執(zhí)行社會保險基金銀行開戶制度，農(nóng)村養(yǎng)老保險收入戶和支出戶只能在國有商業(yè)銀行開戶，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理。

第二十九條 加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并由專人負(fù)責(zé)保管、專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。第三十條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分別由不同人員保管。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管付款業(yè)務(wù)所需的全部印章和憑證，不得由一人辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的全過程。

第三十一條 嚴(yán)格對賬制度?；鹭攧?wù)部門定期與基金開戶銀行、有價證券托管機(jī)構(gòu)、農(nóng)村養(yǎng)老金代發(fā)機(jī)構(gòu)、財政專戶等部門對賬。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報告。

第三十二條 嚴(yán)格農(nóng)村養(yǎng)老保險基金預(yù)算和決算管理制度。財務(wù)部門每年應(yīng)會同相關(guān)部門科學(xué)編制農(nóng)村養(yǎng)老保險基金收支預(yù)算和財務(wù)決算，認(rèn)真分析基金的運(yùn)行狀況。

第三十三條 建立大額資金調(diào)度集體決策機(jī)制和資金支出的分級審批制度。調(diào)度大額資金應(yīng)經(jīng)過集體決策并形成文字記錄。有關(guān)資金調(diào)度的決策文書和批準(zhǔn)文件要作為會計憑證附件永久保存。

第三十四條

嚴(yán)格會計電算化系統(tǒng)操作口令管理。操作人員口令由本人設(shè)臵，不得轉(zhuǎn)借他人使用，嚴(yán)禁無口令操作。操作口令應(yīng)每隔一段時間進(jìn)行更換。

第五章 信息系統(tǒng)控制

第三十五條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化。

第三十六條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在全市范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的農(nóng) 村社會養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)、財務(wù)操作軟件。

第三十七條 嚴(yán)格按照國家社會保險信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫建設(shè)，制定明確的操作流程和管理制度。根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職能，明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員的職責(zé)和權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度。

第三十八條 建立計算機(jī)監(jiān)控業(yè)務(wù)運(yùn)行的常規(guī)制度。業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)臵數(shù)據(jù)間邏輯勾稽關(guān)系檢測功能，業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部控制管理部門要定時或不定時檢查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的正確性，并依此對經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。

第三十九條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)對關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)必須建立聯(lián)動和牽制關(guān)系，并設(shè)臵防止錯誤操作的警示和制約功能。

第四十條 明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員的職責(zé)和權(quán)限，業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員根據(jù)研發(fā)人員所編程序進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作，經(jīng)相關(guān)人員授權(quán)后方可對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作變動，不得擅自對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員須為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在編人員，不得外聘。

第四十一條

建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。禁止通過計算機(jī)后臺修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十二條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)臵業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)維護(hù)的記錄和可檢查功能。業(yè)務(wù)系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕 跡），且具有可塑性和可復(fù)核性。業(yè)務(wù)部門和稽核部門應(yīng)定期自查或檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作記錄，每年至少要檢查一次，對檢查情況要寫出書面材料。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)技術(shù)文件應(yīng)作為長期檔案歸檔保管。

第四十三條 建立有效的信息交流反饋機(jī)制。業(yè)務(wù)事項和數(shù)據(jù)等信息的增加、變更、授權(quán)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)度等應(yīng)即時反饋到與該業(yè)務(wù)相聯(lián)系的部門終端；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)能夠及時了解各項業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四十四條 建立計算機(jī)機(jī)房管理和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，按照國家有關(guān)規(guī)定安全使用網(wǎng)絡(luò)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)必須實(shí)現(xiàn)物理隔離，防止通過網(wǎng)絡(luò)篡改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)行為。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)病毒維護(hù)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

第四十五條 建立密碼口令管理制度，業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作人員每年至少更換一次操作密碼，崗位變動時隨時更換操作密碼，確保密碼口令使用安全。

第四十六條 加強(qiáng)機(jī)房和相關(guān)設(shè)備的管理。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實(shí)定期維護(hù)、安全值班等制度，確保設(shè)備的正常運(yùn)行。

第四十七條 建立科學(xué)的數(shù)據(jù)備份制度，選擇安全的備份介質(zhì)，每個工作日結(jié)束后，要對當(dāng)天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。建立數(shù)據(jù)庫異地備份系統(tǒng)，有條件的地區(qū)應(yīng)建立遠(yuǎn)程實(shí)時備份系統(tǒng)。

第六章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

第四十八條 審計稽核部門負(fù)責(zé)本級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理工作，依照國家和省、市有關(guān)農(nóng)村養(yǎng)老保險法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查及日常工作計劃，報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，定期或不定期對內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十九條 審計稽核部門應(yīng)參與農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)流程的制定和變更修改、業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)、經(jīng)辦權(quán)限分配、重大資金調(diào)度、基金運(yùn)營投資等活動，并實(shí)施監(jiān)督。

第五十條 市級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對所屬縣（市、區(qū)）的內(nèi)部控制制度建設(shè)與運(yùn)行情況至少每年檢查評估一次。

第五十一條 內(nèi)部控制檢查評估采取全面檢查與重點(diǎn)抽查的方式進(jìn)行，側(cè)重制度建設(shè)與運(yùn)行效果，關(guān)注重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，以風(fēng)險預(yù)防為主。

第五十二條 審計稽核部門工作人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)依法履行職責(zé)，不得泄露被檢查對象有關(guān)工作秘密，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假。

第七章 附則

第五十三條 本實(shí)施細(xì)則由太原市農(nóng)村社會保險基金管理中心負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五十四條 各縣（市、區(qū)）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可根據(jù)本實(shí)施細(xì)則結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第五十五條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。2006年1月1日實(shí)行的《市農(nóng)保中心內(nèi)部會計控制管理制度（試行）》同時作廢。

第五篇：內(nèi)控制度

內(nèi)部控制活動是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動的一部分，任何經(jīng)濟(jì)組織都應(yīng)該在某種既定有序而高效率的控制方式下開展業(yè)務(wù)活動，同時提供可靠的財務(wù)會計信息和管理信息供管理上層決策或其他方面使用，盡量減少經(jīng)濟(jì)活動中的失誤和缺陷。

在目前，西方國家審計學(xué)家和會計職業(yè)界對內(nèi)部控制的定義大致相同。美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會在其《審計程序公告》中，將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)，增進(jìn)會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。”就事業(yè)單位而言，可以理解為國家行政組織為了確保單位事業(yè)活動有秩序地和有效地運(yùn)行，維護(hù)國有資產(chǎn)的完整性，提高會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而制定的一系列組織、計劃和調(diào)節(jié)控制的制度。

綜合各項資料，廣義的內(nèi)部控制可以理解為：

1.它是對公司內(nèi)部運(yùn)作流程的審視和檢測；內(nèi)部控制具體執(zhí)行時需要相關(guān)的內(nèi)部控制審計人員對公司各個運(yùn)行程序進(jìn)行全面的審視和檢測，包括運(yùn)用必要的審計手段，比如分析性測試、內(nèi)部控制水平評估、調(diào)查、現(xiàn)場查看等，需要完備的審計工作底稿和管理報告，并對公司管理層報告審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出自己的管理意見；

2.它是流程管理的修正器和軌道；內(nèi)部控制的實(shí)施需要公司具有比較完善的運(yùn)營流程和流程操作手冊，在實(shí)際審計及檢測過程中依據(jù)公司運(yùn)營流程和操作手冊能夠很好的判斷實(shí)際與期望及事前規(guī)定的差異，能夠發(fā)現(xiàn)流程運(yùn)營過程中的冗余和不增值部分，進(jìn)而進(jìn)行規(guī)范。

3.它是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運(yùn)營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。

由此可見，內(nèi)控制度的存在必要性在于：

首先，在我們進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的過程中，我們需要關(guān)注公司股東及戰(zhàn)略目標(biāo)，除了基礎(chǔ)的控制措施以外，對于戰(zhàn)略管理等方面內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠幫助我們很好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，有助于保護(hù)我們的財產(chǎn)和信息、技術(shù)安全，在內(nèi)部控制中許多原則能夠幫助公司維護(hù)資產(chǎn)和信息、技術(shù)的安全，比如良好的復(fù)核驗(yàn)證程序、定期的報告和記錄程序、權(quán)限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護(hù)資產(chǎn)、信息、技術(shù)完整。

第三，有助于確保我們提供可靠和及時的經(jīng)營報告和財務(wù)報告，由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)在維護(hù)財務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整方面具有非常良好的技術(shù)和手段，也是將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制最重要的控制部分，因此內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對于公司財務(wù)信息的維護(hù)和完善是非常有效的。

再者，有助于我們遵循有關(guān)的法律、法規(guī)、慣例，避免損害公司聲譽(yù)和地位，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中，公司對于外部環(huán)境，特別是法律法規(guī)，慣例等的維護(hù)應(yīng)該被放置到非常重要的地位。

內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)還可以分為兩個層次：第一層次是內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)；第二層次是內(nèi)部控制作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。借鑒美國COSO報告的研究成果，內(nèi)部控制組成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個。每一個要素又可以再分為更多的項目，例如控制環(huán)境要素涵蓋的項目就有操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會、管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)行等。至于作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)主要是控制活動要素的細(xì)化，控制活動是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對“使公司目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險”采取了必要的行動?？刂苹顒邮轻槍刂泣c(diǎn)而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)來設(shè)計內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計流程：

在進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計中，我們需要關(guān)注：股東的利益需求；一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則；國家及地區(qū)的法律法規(guī)；證券交易委員會具體法律要求及其他要求；客戶需求；同時，我們也需要關(guān)注：-財務(wù)政策、工作程序；公司內(nèi)部審計要求；公司外部審計要求；員工行為準(zhǔn)則等；

在現(xiàn)代公司中對于內(nèi)部控制的建立必須以系統(tǒng)的觀點(diǎn)來看待，內(nèi)部控制不是單個部門能夠獨(dú)立完成的工作。一般的內(nèi)部控制制度包括：員工行為準(zhǔn)則；內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)；工作程序準(zhǔn)則；財務(wù)準(zhǔn)則；電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)；公司的其他標(biāo)準(zhǔn)及政策。

以上述標(biāo)準(zhǔn)對照，我國的公司企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題是比較明顯的：

1、企業(yè)整體缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制意識給淡薄。

在我國，大多數(shù)的跨國公司已經(jīng)建立了相相當(dāng)規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計和流程改進(jìn)中，量化的進(jìn)員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低企業(yè)的商業(yè)風(fēng)險和規(guī)避在商業(yè)中出現(xiàn)舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護(hù)良好的企業(yè)社會形象和維護(hù)股東利益。

而對于中國本土企業(yè)，由于中國企業(yè)的外部環(huán)境并沒有象跨國公司那樣要求強(qiáng)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了這種不成熟的市場化運(yùn)營方式對于中國企業(yè)來說卻成為合理化的企業(yè)行為。從而使得我國的企業(yè)并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)能夠帶來的經(jīng)濟(jì)及社會利益，并沒有考慮到由于內(nèi)部控制失效對企業(yè)的造成的可能致命的損害。

企業(yè)沒缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星散亂的自主活動中，無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部管理。企業(yè)流程控制混亂，流程設(shè)計不清晰，企業(yè)內(nèi)部各執(zhí)行部門之間聯(lián)系業(yè)務(wù)流程混亂，造成部門之間的業(yè)務(wù)配合失調(diào)和遲滯，信息交流阻塞。

這些意識領(lǐng)域的缺陷是我國內(nèi)控制度缺乏、混亂、失效的思想根源。

2、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)內(nèi)部控制弱化。

現(xiàn)在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員很好的提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但目前我國企業(yè)的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平卻與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的財務(wù)信息及資料的管理手段和制度、基本核算業(yè)務(wù)流程不合理、財務(wù)功能缺失。在財務(wù)資料的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、職位分離原則的實(shí)施、審計、權(quán)限管理、決策數(shù)據(jù)支持、戰(zhàn)略管理和業(yè)績管理等方面都存在問題。

在很多企業(yè)的管理過程中，財務(wù)管理層并沒有很好的監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)的進(jìn)行，而是流于形式。財務(wù)管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具。財務(wù)人員在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中沒有依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或是公司的內(nèi)部控制要求進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和審核，無原則地為各個部門的支持和幫助。在實(shí)踐管理過程中許多工具和技術(shù)并沒有獲得企業(yè)管理人員的執(zhí)行或是運(yùn)用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)預(yù)警機(jī)制等。

另一方面，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財務(wù)政策，造成財務(wù)人員在實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

而在我國，事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體，即內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行和考核評價的主體，是事業(yè)單位內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及其有關(guān)工作人員。內(nèi)部控制的客體是事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)管理活動。為了控制客體，即控制事業(yè)單位內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動、財務(wù)收支活動，就必須針對其具體環(huán)節(jié)，建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之能嚴(yán)格按照計劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)，有秩序、有效率地進(jìn)行。

目前，我國的事業(yè)單位由于歷史以及現(xiàn)實(shí)行政體制的種種因素，對加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識還不足，內(nèi)控制度和程序不完善，監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制，管理中存在不少問題，從內(nèi)部控制方面來看，主要有以下幾個方面：

1．總會計師的地位與作用未被重視。事業(yè)單位的一把手領(lǐng)導(dǎo)作為事業(yè)單位的法人代表，是事業(yè)單位各項工作的總負(fù)責(zé)人，對單位的財經(jīng)工作承擔(dān)各種責(zé)任。從目前的實(shí)際情況看，我國大部分的事業(yè)單位已經(jīng)建立了一把手負(fù)責(zé)制的財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，增強(qiáng)了對本單位財經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。但是，大部分的事業(yè)單位還未建立總會計師制度。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，在我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善中，事業(yè)單位的規(guī)模也趨于擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，財務(wù)內(nèi)部控制要求也相應(yīng)的越來越嚴(yán)密，這對于事業(yè)單位財經(jīng)工作而言，是更科學(xué)而標(biāo)準(zhǔn)化的新要求。目前，現(xiàn)存得失也當(dāng)為財務(wù)監(jiān)管模式已越來越難以適應(yīng)這個社會發(fā)展的趨勢，這就迫切需要我們設(shè)置總會計師或相應(yīng)的職位，以協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者全面負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)工作。

2．事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，難以保障國家資產(chǎn)安全保障。近年來，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動范圍在不斷深入和發(fā)展，與此同時在資金的對外投資、物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域相繼暴露了越來越多的問題。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是我國事業(yè)單位面臨的一個緊迫的問題。

3．事業(yè)單位的預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我國大部分事業(yè)單位的預(yù)算存在三個問題：首先是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價。還有就是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不不力的情況。

三、強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1．提高高校各級干部、教職工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部控制的基本程序。財務(wù)內(nèi)部控制不僅是校領(lǐng)導(dǎo)的事，也不僅僅是組織、人事、財務(wù)等少數(shù)部門和工作人員的事，學(xué)校辦學(xué)和管理要上規(guī)模、上水平、上效益，就需要發(fā)動全校教職員工的參加，注意控制好每一個環(huán)節(jié)，管理也才能的出效率。例如，這幾年，很多高校在開展“本科教學(xué)工作水平評估”，圍繞七個一級指標(biāo)和一個特色項目的評估指標(biāo)體系，不僅僅是資金、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施等硬指標(biāo)的投入就能完成，還需要強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，完成好師資、教學(xué)、學(xué)風(fēng)等軟指標(biāo)的建設(shè)，整個學(xué)校的本科教學(xué)工作才可能上水平，評估也才能通過。

在實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制中，要建立規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制基本程序，主要把握好這幾個方面：一是確定好關(guān)鍵控制點(diǎn)，它是財務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，包括確立關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和制定保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項制度；二是比較關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行軌跡和實(shí)際完成狀況，將信息及時準(zhǔn)確地提供給學(xué)校主管和有關(guān)職能部門，以便及時采取糾正措施；三是分析關(guān)鍵控制點(diǎn)的差異，找出形成差異的各項因素，分析各項因素對差異的影響程度；四是采取補(bǔ)救措施，及時調(diào)整或糾正目標(biāo)；五是按時開展綜合檢查和評價，對確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、計量結(jié)果、分析差異、采取措施等過程進(jìn)行全面檢查和評價。

2． 建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制。建立健全校（院）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，是高校依法治校的必然選擇，是建立和完善面向社會自主辦學(xué)以及建立自我約束機(jī)制的必然要求，是貫徹落實(shí)《高等教育法》、《會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的重要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照責(zé)、權(quán)、利緊密相結(jié)合的原則，建立健全建立校（院）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在校內(nèi)實(shí)施“教育、科研事業(yè)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制狀”，內(nèi)容包括教育、科研事業(yè)工作計劃的完成情況，財務(wù)收支的完成情況，崗位職責(zé)的完成情況，黨風(fēng)廉政建設(shè)等，每年初簽定責(zé)任狀，并對上年的完成情況進(jìn)行表彰獎勵或懲罰，以明確各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使全校各部門齊抓共管財務(wù)管理，促使各部門加強(qiáng)對財務(wù)管理的研究和采取新措施，不僅校領(lǐng)導(dǎo)重視學(xué)校的財務(wù)管理，而且使部門領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)管理，教職工關(guān)心財務(wù)管理。

在建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時，還要建立健全以“法治”為特征的高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度體系，二者相輔相成。根據(jù)《高等教育法》的規(guī)定，高校的基本管理體制是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，黨委在高校經(jīng)濟(jì)活動中起基本的監(jiān)督保障作用，因此，高校經(jīng)濟(jì)活動也應(yīng)在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行黨委最高領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，建立健全以校長負(fù)責(zé)為核心，校內(nèi)財務(wù)、審計、監(jiān)察、國資、勞資、物資設(shè)備等行政機(jī)構(gòu)監(jiān)督為主，上級監(jiān)督、社會監(jiān)督和群眾監(jiān)督為輔的監(jiān)督保障體系，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制確定監(jiān)督目標(biāo)，實(shí)行以事前和事中監(jiān)督為重點(diǎn)、事后監(jiān)督為補(bǔ)充的基本監(jiān)督方法。校長對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督情況全面負(fù)責(zé)，各學(xué)院和職能部門負(fù)責(zé)人負(fù)第一責(zé)任，相應(yīng)工作人員或經(jīng)辦人員負(fù)具體責(zé)任。

3． 按照《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》要求，建立總會計師制度，對高校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)要走高水平、專業(yè)化的路子。高等學(xué)?？倳嫀焻f(xié)助校（院）長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作，直接向校（院）長負(fù)責(zé)，行使國務(wù)院《總會計師條例》和教育部《高等學(xué)?？倳嫀煿ぷ髟囆幸?guī)程》中規(guī)定的職權(quán)?？倳嫀煹脑O(shè)置，對學(xué)校編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，督促本單位降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，將發(fā)揮積極的作用。

4．建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高管理能力。高校財務(wù)內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之都能嚴(yán)格按照計劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行，以保證學(xué)校計劃任務(wù)的完成，最直接的目標(biāo)是防止差錯和舞弊行為。在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度中，要把握三個方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止學(xué)校的管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是對外投資、物資設(shè)備采購、基建項目招投標(biāo)、學(xué)生招生等。三是注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法。

5． 加強(qiáng)高校預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算管理水平。高校預(yù)算是學(xué)校內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強(qiáng)化預(yù)算的管理，一是要把部門預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算合二為一，部門預(yù)算就是學(xué)校每年執(zhí)行的預(yù)算；二是完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定；三是推行校級預(yù)算（即部門預(yù)算）和所屬各級預(yù)算，對學(xué)校所屬各級非獨(dú)立核算的事業(yè)單位要求編制預(yù)算，克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

6．結(jié)合建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，不斷改進(jìn)和完善干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度化、規(guī)范化。對領(lǐng)導(dǎo)干部上任，應(yīng)制定明確的任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，合理確定其審計評價標(biāo)準(zhǔn)，恰當(dāng)評價干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。準(zhǔn)確、科學(xué)地界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以細(xì)化為直接責(zé)任、主要責(zé)任、主管責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的約束。針對我國企業(yè)與事業(yè)單位在內(nèi)部控制存在的種種問題，我國政府與相關(guān)領(lǐng)域的研究者也相應(yīng)地提出了解決問題的對策，主要來說，包括 X點(diǎn)：

企業(yè)內(nèi)控制度是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)堅持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，而決不可能千篇一律。

1、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制。

實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。

2、實(shí)行財務(wù)總監(jiān)委派制，完善企業(yè)內(nèi)部控制。

我們在此要求的財務(wù)總監(jiān)，首先應(yīng)該通過對企業(yè)會計部門和會計人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會計系統(tǒng)的運(yùn)行，對于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)。其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)相互制衡的控制局勢，成效應(yīng)該是必然。

3、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨(dú)立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線經(jīng)營的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項工作。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨(dú)立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實(shí)舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實(shí)施內(nèi)部控制。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。

4、加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體是個人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束+激勵”作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法。

1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”：企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是他卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式，他希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的。所有者和經(jīng)營者的協(xié)調(diào)問題可以說一直是困擾現(xiàn)代企業(yè)制度的難題，企業(yè)內(nèi)部控制在這方面可以大有作為。

2、“約束+激勵”是引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法?？刂剖且环N約束人們行為按既定目標(biāo)運(yùn)作的系統(tǒng)化機(jī)制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或限制，同時也包括了協(xié)調(diào)、激勵和促進(jìn)?，F(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，使得經(jīng)營者有可能存在“隱藏行動道德風(fēng)險”和“隱藏信息道德風(fēng)險”的問題。在實(shí)踐中，企業(yè)也存在許多具體的作法，較為典型的是將經(jīng)營者的報酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤。

（三）把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。

泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例”

。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化的支撐。

1、要注重企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)質(zhì)和形式的有效結(jié)合。作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在價值觀的形成卻要經(jīng)過長期艱苦的磨煉。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。

2、要注重領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。領(lǐng)導(dǎo)者的言行對文化的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個人意志和素質(zhì)的影響。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，全力推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負(fù)責(zé)人，要讓真正干事業(yè)的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機(jī)會，踏實(shí)敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。

3、要強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊精神的培養(yǎng)。協(xié)作和團(tuán)隊精神是一個企業(yè)競爭力的力量源泉，在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價值觀上的認(rèn)同，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的競爭力主要來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊精神的良好氛圍。

當(dāng)然，除了上述三個主要方面外，還必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個內(nèi)部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實(shí)行全過程的現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。