第一篇：2014中小學(xué)會計制度常用科目說明

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中小學(xué)校會計制度

會計科目使用說明

1215 其他應(yīng)收款

一、本科目核算中小學(xué)校除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款以外的 其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān) 部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他各項應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（二）收回其他各項應(yīng)收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）中小學(xué)校內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金 以后應(yīng)當(dāng)及時到財務(wù)部門報銷并補足備用金。財務(wù)部門核定并發(fā)放 備用金時，借記本科目（備用金），貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根 據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn) 金”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng) 收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核 銷其他應(yīng)收款備查簿”中保留登記。

（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借 記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處置資產(chǎn)損溢”科目。

（三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未收回的其他應(yīng)收 款。

1501 固定資產(chǎn)

一、本科目核算中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。

固定資產(chǎn)是指中小學(xué)校持有的使用期限超過1 年（不含1 年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài) 的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1 年（不含1 年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。

二、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用 設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具 及動植物。有關(guān)說明如下：

（一）中小學(xué)校購建的房屋及構(gòu)建物，不能夠分清購建成本中 的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn) 核算；能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分 的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)建物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的 土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。

（二）對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部 分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn) 進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該 軟件作為無形資產(chǎn)核算。

（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科 目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。

（四）中小學(xué)校以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn) 核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

三、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定 資產(chǎn)核算的依據(jù)。

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借 的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

四、有條件的中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬，登記固 定資產(chǎn)原價、當(dāng)期應(yīng)計提折舊及累計折舊等情況。

五、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。1.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定 資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安 裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定 資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定 各項固定資產(chǎn)的入賬成本。

購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本 科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，按照實 際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金—— 修購基金”等科目，貸記“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù) 算撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安 裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定 資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用 前所發(fā)生的全部必要支出。

工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科 目。

已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價 值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面余額加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面余額后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金— —固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程” 科目，貸記“在建工程”科目。

5.接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明 的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比 照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。

接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流 動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）報經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定 資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1.出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

實際出售、調(diào)出、捐出時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資 產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處 置資產(chǎn)損溢”科目。

出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款 扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科 目。

六、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，至少每年盤 點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及 時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格 確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非 流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（二）盤虧或者報廢、毀損的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基 金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資 產(chǎn)損溢”科目。

處置報廢、毀損固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費 用，以及處置收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待 處置資產(chǎn)損溢”科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。

1701 待處置資產(chǎn)損溢

一、本科目核算中小學(xué)校待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算；對于在處 置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置項目，還應(yīng)設(shè)置“處 置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、中小學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報經(jīng)批 準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。

四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán) 投資、無形資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其 他應(yīng)收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。

2.報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款 項核銷]或“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、無形資產(chǎn)”科目[長期 投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。

（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn) 1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目（處置資產(chǎn)價值），貸記“存 貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。

2.報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，借記“其他支出”科目[處置存貨]或 “非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處置固定資產(chǎn)]，貸記本科 目（處置資產(chǎn)價值）。

3.處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目，貸記本科目（處置凈收入）。

4.處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記 本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5.處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借 記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。

（三）對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“存貨”、“固定資 產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

2.實際捐出、調(diào)出時，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨] 或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目。

（四）轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目（處置資產(chǎn)價值），貸記“長 期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

2.實際轉(zhuǎn)讓時，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）。

3.轉(zhuǎn)讓過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相 關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四

（二）”有關(guān)毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。

五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn) 價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn) 凈溢余。年度終了報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。

二、負(fù)債類 2001 短期借款△

一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融 機構(gòu)借入的期限在1 年內(nèi)（含1 年)的各種借款本金。嚴(yán)禁義務(wù)教育階段中小學(xué)校舉借債務(wù)。2101 應(yīng)繳稅費

一、本科目核算中小學(xué)校按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅 費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、企業(yè)所得稅等。

中小學(xué)校代扣代繳的個人所得稅，通過本科目核算。中小學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費，直接通過支出 等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。

（四）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的 個人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際 繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2201 應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付 的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支 出”等科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng) 繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅”科目。

（四）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公 共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預(yù)算撥款”、“政 府性基金預(yù)算撥款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)付未付的職工薪酬。

2302 應(yīng)付賬款

一、本科目核算中小學(xué)校因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項。中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌 匯票）或發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過本科目核算。2305 其他應(yīng)付款

一、本科目核算中小學(xué)校除應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政 專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項償還期限在1 年 內(nèi)（含1 年）的應(yīng)付及暫收款項。

中小學(xué)校的代管款項在“代管款項”科目核算，不在本科目核 算。

2501 代管款項

一、本科目核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項，包括 為提供服務(wù)的單位代收交付的教科書費、作業(yè)本費、食堂伙食費等 代收費，以及黨費、團(tuán)費等代管經(jīng)費。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照教科書費、作業(yè)本費、食堂伙食費以及黨 費、團(tuán)費等代管款項類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、代管款項的主要賬務(wù)處理如下：

（一）代收各類代管款項，按照實際收到的金額，借記“庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付或退回代管款項，按照實際支付的金額，借記本科 目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校各類代管款項尚未支 付的余額。

三、凈資產(chǎn)類 3001 事業(yè)基金

一、本科目核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為 非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科 目，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。

（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完 成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——××項目” 科目，貸記本科目。

（三）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實 際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金— —長期投資”科目。

（四）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期債券投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—— 投資收益”科目；同時，按照收回長期債券投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn) 基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。

三、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校歷年積存的非限定用 途凈資產(chǎn)的金額。

3101 非流動資產(chǎn)基金

一、本科目核算中小學(xué)校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無 形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資△”、“固定資產(chǎn)”、“在建工 程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建 工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)。

取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定 資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān) 科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科 目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預(yù) 算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

（二）處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基 金。

1.以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅 費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面余額，借記本 科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)” 科目。

2.出售或以其他方式處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長期投 資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

實際處置時，借記本科目（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校非流動資產(chǎn)占用的金 額。

3201 專用基金

一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途 的凈資產(chǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“修購基金△”、“職工福利基金”、“獎 助學(xué)基金”、“其他專用基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

（一）修購基金△，即非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按照事業(yè)收入和 經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中 列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于本校固定資產(chǎn)維修和購置的資 金。義務(wù)教育階段中小學(xué)校不提取修購基金。

（二）職工福利基金，即中小學(xué)校按照非財政撥款（補助）結(jié) 余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利 設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

（三）獎助學(xué)基金，即中小學(xué)校接受社會捐贈和按照規(guī)定從事 業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學(xué)生的資金。

（四）其他專用基金，即中小學(xué)校按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事 業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。

三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取和使用修購基金△

非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按規(guī)定提取修購基金的，按照提取的 金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購 基金）。

按規(guī)定使用修購基金時，借記本科目（修購基金），貸記“銀 行存款”等科目；使用修購基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定 資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（二）提取和使用職工福利基金

按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利費的，按照提取的金額，借記有關(guān) 科目，貸記本科目（職工福利基金）。

年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

按規(guī)定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產(chǎn)的，還 應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)” 科目。

（三）接受或提取獎助學(xué)基金

1.接受和使用專門用于獎助學(xué)的社會捐贈

收到專門用于獎助學(xué)的社會捐贈時，按照實際收到的金額，借 記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等 科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

期末，按照當(dāng)期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入— —捐贈收入”科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照當(dāng)期實際 支付的此類捐贈金額，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè) 支出”等科目。

年末，按照當(dāng)年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助 結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（獎助學(xué)基金）。2.提取和使用獎助學(xué)基金

按規(guī)定提取獎助學(xué)基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出” 等科目，貸記本科目（獎助學(xué)基金）。

按規(guī)定使用此類獎助學(xué)基金時，借記本科目（獎助學(xué)基金），貸記“銀行存款”等科目。

（四）提取和使用其他專用基金

如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關(guān) 支出科目或“非財政補助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。按規(guī)定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科 目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校專用基金余額。3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本 支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩 個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下 按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將財政補助收入（包括公共財政預(yù)算撥款和政府 性基金預(yù)算撥款，下同）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“公共財 政預(yù)算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預(yù)算撥款— —基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目 支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科 目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支 出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補助各明細(xì) 項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的 項目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)余”科目，借記或貸記本科目（項目 支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目），貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。

（三）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302 財政補助結(jié)余

一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類 科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，對財政補助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照 有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié) 余”科目，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項 目）”科目，貸記或借記本科目。

（二）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補助結(jié)余資金數(shù) 額。

3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算中小學(xué)校除財政補助收支以外的各專項資金收 入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財政專項資金的具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè) 收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入” 科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他 支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科 目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”、“其他支出”科 目下各專項資金支出明細(xì)科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補助專項 結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析：

1.尚未使用的專門用于獎助學(xué)的社會捐贈余額，借記本科目，貸記“專用基金——獎助學(xué)基金”科目。

2.將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專 項資金撥入單位的，借記本科目（××項目），貸記“銀行存款” 等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項目），貸記“事 業(yè)基金”科目。

四、中小學(xué)校食堂實行單獨核算。年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn) 至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入”科目，貸記本科目（食 堂資金結(jié)轉(zhuǎn)）。

五、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。

六、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn) 資金數(shù)額。

3402 事業(yè)結(jié)余

一、本科目核算中小學(xué)校一定期間除財政補助收支、非財政專 項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事 業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收 入”科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出（其他資金支出），以及上繳上級支出、對附屬單位補助支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科 目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”、“其他支 出”科目下各非專項資金支出明細(xì)科目、“上繳上級支出”、“對 附屬單位補助支出”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非 財政補助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財 政補助結(jié)余分配”科目。

三、本科目期末如為貸方余額，反映中小學(xué)校自年初至報告期 末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映中小學(xué)校自年初至報 告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。3403 經(jīng)營結(jié)余△

一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校一定期間各項經(jīng)營收 支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。

二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng) 營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營 虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

三、本科目期末如為貸方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校 自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的 經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校截至報告 期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。

年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映非義務(wù) 教育階段中小學(xué)校累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。3404 非財政補助結(jié)余分配

一、本科目核算中小學(xué)校本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和 結(jié)果。

二、非財政補助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或 貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目 貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的中小學(xué)校計算出應(yīng)繳納的企業(yè) 所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。

（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

（四）年末，按規(guī)定完成上述

（一）至

（三）處理后，將本科 目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記 “事業(yè)基金”科目。

三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

四、收入類 4001 公共財政預(yù)算撥款

一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門取得的、用公共財政 預(yù)算安排的各類財政撥款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科 目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類” 的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人 員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì) 科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。同時，可以按照教育事業(yè)費撥 款、教育費附加撥款、其他經(jīng)費撥款等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、公共財政預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué) 校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入 賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。

年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直 接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支 付”科目，貸記本科目。

（二）財政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授 權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額 賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

年度終了，中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余 額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng) 返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。

（三）其他方式下，實際收到財政補助收入時，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前 年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目； 屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè) 支出”、“存貨”等有關(guān)科目。

（五）期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科 目，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4002 政府性基金預(yù)算撥款

一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門取得的、用政府性基 金預(yù)算安排的各類財政撥款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科 目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類” 的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人 員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì) 科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。同時，可以按照地方教育附加 撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益 金撥款等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府性基金預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué) 校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入 賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。

年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直 接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支 付”科目，貸記本科目。

（二）財政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授 權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額 賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

年度終了，中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余 額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng) 返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。

（三）其他方式下，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前 年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目； 屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè) 支出”、“存貨”等有關(guān)科目。

（五）期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科 目，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4101 事業(yè)收入

一、本科目核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得 的收入，主要包括行政事業(yè)性收費（如納入行政事業(yè)性收費的學(xué)費、住宿費、考試報名費、考試考務(wù)費等）、科研收入，以及與教育教 學(xué)活動直接相關(guān)的對外服務(wù)性收費（如未納入行政事業(yè)性收費的非 學(xué)歷培訓(xùn)費等）等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入的類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入

1.收到應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款” 科目。

2.向財政專戶上繳款項時，按照實際上繳的金額，借記“應(yīng)繳 財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，按照實際收到的返還金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）未采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入

收到事業(yè)收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

（三）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸 記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金 收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明 細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4201 上級補助收入

一、本科目核算中小學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政 補助收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補助單位、補助項目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級補助收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì) 核算。

三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸 記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金 收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明 細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4501 其他收入

一、本科目核算中小學(xué)校除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補 助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資 收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù) 收款項，以及食堂凈收入等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。其他收 入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應(yīng)當(dāng)按照具 體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）投資收益△

1.對外投資持有期間收到利息、利潤等時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。

2．出售或到期收回國債投資本息，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，按照出售或收回國債投資的成本，貸記“短 期投資”、“長期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目（投 資收益）。

（二）銀行存款利息收入、租金收入

收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金，按照實際收到的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）捐贈收入

1.接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。

2.接受捐贈的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記“存貨” 科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。

接受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核 算。

（四）現(xiàn)金盤盈收入 每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部 分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（五）存貨盤盈收入

盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記 本科目。

（六）收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項

已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（七）無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項

無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付 款及長期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng) 付款”等科目，貸記本科目。

（八）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸 記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金 收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明 細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

四、中小學(xué)校食堂實行單獨核算。年末，抵銷中小學(xué)校與本校 食堂內(nèi)部往來后，將食堂收支凈額并入本科目，借記“銀行存款” 等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按照收支相抵后的凈額，貸記 本科目（食堂凈收入）。

年末，經(jīng)上述并賬處理后，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補 助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目（食堂凈收入），貸記“非財政補助結(jié) 轉(zhuǎn)——食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額

五、支出類 5001 事業(yè)支出

一、本科目核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的基 本支出和項目支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“財政補助支出”、“非財政專項資金支 出”和“其他資金支出”以及“基本支出”和“項目支出”進(jìn)行明 細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科 目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照 《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核 算；同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）為從事教育教學(xué)及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記 本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

（二）開展教育教學(xué)及其輔助活動領(lǐng)用的存貨，按照領(lǐng)用存貨 的實際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

（三）開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的其他各項支出，借記 本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額 度”等科目。

（四）期末，將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財 政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目 支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財政補助支出——基本支出、項目 支出）；將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財政專項資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其 他資金支出）。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5401 其他支出

一、本科目核算中小學(xué)校除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬 單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支 出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn) 發(fā)生的稅費支出等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。其他支 出中如有專項資金支出，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）利息支出△

支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）捐贈支出

1.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.對外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核

算。

（三）現(xiàn)金盤虧損失

每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部 分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

（四）資產(chǎn)處置損失

報經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、處置存貨，借記本科目，貸記 “待處置資產(chǎn)損溢”科目。

（五）接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出 接受捐贈、無償調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費 記入本科目。具體賬務(wù)處理參見“長期投資”科目。

（六）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目 下各專項資金支出明細(xì)科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金 支出結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科 目下各非專項資金支出明細(xì)科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

第二篇：中小學(xué)會計制度

中小學(xué)會計制度 下列屬于非財政專項資金支出的是（）。發(fā)放教師工資

將教學(xué)樓捐贈款用于建造教學(xué)樓 建造操場 建造辦公樓 2 3 我國事業(yè)單位在功能上對應(yīng)國外的是NPO，NGO。（）錯誤

正確

下列不屬于專用基金范圍的是（）。修購基金 其他基金 獎助學(xué)基金 職工福利基金 4 5 中小學(xué)校固定資產(chǎn)需要計提折舊，無形資產(chǎn)需要進(jìn)行攤銷。（）錯誤

正確

財政部發(fā)布了新《中小學(xué)校會計制度》，自（）起施行。2014年1月1日 2014年6月1日 2014年9月1日 2014年3月1日 6 7 中小學(xué)校的會計基礎(chǔ)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）錯誤

正確

下列不屬于中小學(xué)校財務(wù)報表的是（）。資產(chǎn)負(fù)債表 收入支出表 財政補助收入支出表 所有者權(quán)益表 8 在預(yù)算會計體系中，居于主導(dǎo)地位的是（）。事業(yè)單位會計 財政總預(yù)算 企業(yè)預(yù)算 行政單位會計 9 中小學(xué)校的支出一般應(yīng)在款項支付時予以確認(rèn)。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出或者費用，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時予以確認(rèn)。（）

錯誤

正確 下列不屬于流動負(fù)債的是（）。

短期借款 長期借款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)繳稅費 中小學(xué)校屬于企業(yè)，由國家出資建立。（）

錯誤

正確 2013年12月9日，星海小學(xué)向財政部門申請支付第四季度水費100000元。12月20日，財政部門審核后，按照公共財政預(yù)算撥款，直接支付給自來水公司水費100000元。12月23日，藍(lán)天小學(xué)收到了“財政直接支付入賬通知書”。12月23日支付水費的賬務(wù)處理正確的是（）。借：事業(yè)支出100000貸：公共財政預(yù)算撥款100000 借：事業(yè)支出100000貸：零余額賬戶用款額度100000 借：事業(yè)支出100000貸：應(yīng)付賬款100000 借：事業(yè)支出100000貸：銀行存款100000 13 中小學(xué)校的資金來源主要是財政撥款，財政撥款一般采用國庫集中支付，支付方式通常是財政直接支付。（）

錯誤

正確 下列有關(guān)財政授權(quán)支付方式說法正確的是（）。

財政授權(quán)支付，是指財政國庫部門把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到代理銀行，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時，代理銀行開具支付令，國庫把資金支付給收款人

財政授權(quán)支付，是指財政國庫部門把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到中小學(xué)校，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時，自行開具支付令，國庫把資金支付給收款人

財政授權(quán)支付，是指財政國庫部門把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到中小學(xué)校和代理銀行，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時，自行開具支付令，國庫把資金劃轉(zhuǎn)至中小學(xué)校在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，再從零余額賬戶支付給收款人

財政授權(quán)支付，是指財政國庫部門把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到代理銀行，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時，代理銀行開具支付令，國庫把資金劃轉(zhuǎn)至中小學(xué)校在代理銀行開設(shè)的存款賬戶，再從存款賬戶支付給收款人 15 零余額賬戶里面沒有實存資金，只是一個用款限額，是一個過渡性的待結(jié)算賬戶。（）

錯誤

正確 下列有關(guān)財政直接支付方式說法錯誤的是（）。

年初，財政給學(xué)校下達(dá)預(yù)算指標(biāo)數(shù)，學(xué)校需要使用財政資金時，向財政提出申請 財政核準(zhǔn)后向代理銀行發(fā)出支付令，銀行直接把款項支付給收款人

中小學(xué)校在收到銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”時，確認(rèn)支出與收入 財政核準(zhǔn)后向代理銀行發(fā)出支付令，銀行直接把款項撥付給學(xué)校 財政授權(quán)支付方式下：年末，將沒有花完的用款額度，轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度”科目（未下達(dá)額度處理相反）。（）

錯誤

正確 財政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校在收到“財政授權(quán)支付到賬通知書”時確認(rèn)資產(chǎn)并做賬務(wù)處理。（）

錯誤

正確 2013年3月末，星海小學(xué)因?qū)ν馓峁┡嘤?xùn)服務(wù)收到一張200000元的商業(yè)承兌匯票，2013年年末發(fā)生壞賬損失5000元，2014年3月收回已核銷壞賬。有關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。收到商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款200000貸：其他收入200000 核銷壞賬損失 借：待處置資產(chǎn)損溢5000 貸：應(yīng)收賬款5000 借：其他支出5000 貸：待處置資產(chǎn)損溢5000 已核銷壞賬收回 借：應(yīng)收賬款5000貸：其他收入5000 核銷壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款5000 處置債券投資不確認(rèn)處置損益，即售價與賬面價值的差額；通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目處理。（）

錯誤

正確 21 職工預(yù)借的差旅費

應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 財政應(yīng)返還額度

撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金 中小學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。（）錯誤

正確 中小學(xué)校長期投資持有期間采用成本法核算，賬面價值不變，收到分派的利潤或利息，確認(rèn)為投資收益。（）

錯誤

正確 下列有關(guān)中小學(xué)?！伴L期投資”科目說法錯誤的是（）。

長期投資是指持有時間超過1年（不含1年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資 “長期投資”對應(yīng)“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”

長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額保持相等 義務(wù)教育階段可以對外投資 25 中小學(xué)校庫存現(xiàn)金盤虧凈損失計入其他支出。（）

錯誤

正確 列有關(guān)中小學(xué)校取得長期投資事項說法錯誤的是（）。

以無形資產(chǎn)取得長期投資時，交易費用構(gòu)成投資成本

以無形資產(chǎn)取得長期投資時，交易費用費用化，不構(gòu)成投資成本

以固定資產(chǎn)取得長期投資時投出固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益，即不確認(rèn)評估價值與賬面價值的差額 無形資產(chǎn)取得長期投資時投出無形資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益，即不確認(rèn)評估價值與賬面價值的差額 27 待處置資產(chǎn)損溢不屬于中小學(xué)校的資產(chǎn)。（）

錯誤

正確 下列有關(guān)中小學(xué)?！按尕洝笨颇空f法錯誤的是（）。

存貨盤查不通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算 存貨盤盈不通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算 存貨盤盈凈收益直接計入其他收入 存貨盤虧通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算 短期投資是指義務(wù)教育階段中小學(xué)校短期投資的實際成本。（）

錯誤

正確

現(xiàn)金盤查 處置短期投資和長期債券不用待處理財產(chǎn)損益科目 下列有關(guān)中小學(xué)校在建工程說法錯誤的是（）。

在建工程是指中小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程 “在建工程”對應(yīng)“非流動資產(chǎn)基金——在建工程” 基建并賬：按年并入“在建工程——基建工程”

在建工程包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設(shè)備安裝工程 31 中小學(xué)校對外捐贈固定資產(chǎn)時，只需轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面余額即可。（）

錯誤

正確

2014年3月末，星海小學(xué)對一批價值20000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，結(jié)果盤虧了1000元。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：待處置資產(chǎn)損溢1000 貸：固定資產(chǎn)1000 借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1000 貸：待處置資產(chǎn)損溢1000 借：其他支出1000 貸：固定資產(chǎn)1000 借：營業(yè)外支出1000 貸：固定資產(chǎn)1000 借：待處置資產(chǎn)損溢1000 貸：固定資產(chǎn)1000 借：其他支出1000 貸：待處置資產(chǎn)損溢1000 33 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。（）

錯誤

正確

下列有關(guān)中小學(xué)校無形資產(chǎn)說法錯誤的是（）。

無形資產(chǎn)在持有期間不攤銷

“無形資產(chǎn)”對應(yīng)“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)” 無形資產(chǎn)的核算采用雙分錄核算 無形資產(chǎn)在持有期間攤銷

中小學(xué)校的基本建設(shè)投資，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定，至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。（）錯誤

正確

2014年3月末，星海小學(xué)對一批價值20000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，結(jié)果盤盈了1000元。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：固定資產(chǎn)1000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1000 借：固定資產(chǎn)1000貸：營業(yè)外收入1000 借：待處置財產(chǎn)損溢1000 貸：其他收入1000 借：固定資產(chǎn)1000貸：其他收入1000 37 2013年年末星海小學(xué)向當(dāng)?shù)馗＠壕栀浺慌鷥r值3000元的圖書，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：待處置資產(chǎn)損溢3000 貸：固定資產(chǎn)3000借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)3000 貸：待處置資產(chǎn)損溢3000 借：其他支出3000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)3000 借：營業(yè)外支出3000 貸：固定資產(chǎn)3000 借：其他支出3000貸：固定資產(chǎn)3000 38 下列有關(guān)中小學(xué)校固定資產(chǎn)說法錯誤的是（）。

固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 中小學(xué)校的固定資產(chǎn)不計提折舊 中小學(xué)校的固定資產(chǎn)要按照規(guī)定計提折舊

固定資產(chǎn)對應(yīng)非流動資產(chǎn)基金，核算時采用雙分錄的形式 39 中小學(xué)校固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出，有關(guān)說法錯誤的是（）。

發(fā)生后續(xù)支出，區(qū)分資本化支出與費用化支出

發(fā)生后續(xù)支出會提高資產(chǎn)性能的是資本化支出，計入固定資產(chǎn)成本 發(fā)生后續(xù)支出只會維持（不會提高）資產(chǎn)性能的是費用化支出 發(fā)生后續(xù)支出，不區(qū)分資本化支出與費用化支出 40 現(xiàn)金盤查不用“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（）

錯誤

正確

根據(jù)中小學(xué)校會計相關(guān)規(guī)定，委托軟件公司開發(fā)的軟件不作為外購無形資產(chǎn)。（）

錯誤

正確

中小學(xué)校無形資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出，有關(guān)說法錯誤的是（）。

發(fā)生后續(xù)支出，區(qū)分資本化支出與費用化支出 會提高資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益能力的是費用化支出

只會維持（不會提高）資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益能力的是費用化支出 會提高資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益能力的是資本化支出，計入無形資產(chǎn)成本 43 中小學(xué)校固定資產(chǎn)盤虧的凈損失沖減凈資產(chǎn)。（）

錯誤

正確

處置短期投資和長期債權(quán)要用“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（）

錯誤

正確

固定資產(chǎn)的盤虧凈損失應(yīng)該沖減（）。

凈資產(chǎn) 經(jīng)營結(jié)余

對附屬單位補助支出 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

接受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，捐贈所得計入“其他收入”。（）

正確

錯誤

接受捐贈現(xiàn)金和存貨，捐贈所得計入“其他收入”。（）

正確

錯誤

以下不屬于中小學(xué)校其他支出的是（）。

利息支出 經(jīng)營支出 資產(chǎn)處置損失 捐贈支出

公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款，屬于非財政補助收入。（）

錯誤

正確

長期應(yīng)付款是中小學(xué)校發(fā)生的償還期限超過（）的應(yīng)付款項。

1年 3年 4年 2年

只有返還給學(xué)校、學(xué)?？梢宰杂墒褂玫目铐?，才能確認(rèn)為事業(yè)收入。（）

錯誤

正確

下列對經(jīng)營收入表述錯誤的是（）。

取得經(jīng)營收入的主體應(yīng)該是非義務(wù)教育階段中小學(xué) 主要包括與教育教學(xué)非直接相關(guān)的對外服務(wù)性收費

義務(wù)教育階段中小學(xué)校，可以從事經(jīng)營活動，產(chǎn)生經(jīng)營收入 提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時收訖價款確認(rèn)收入

其他支出屬于非財政支出的，期末應(yīng)區(qū)分專項與非專項支出分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（）

正確

錯誤

以下不屬于其他收入的是（）。

投資收益 租金收入 經(jīng)營收入 銀行存款利息收入

以下不屬于中小學(xué)校支出的是（）。

事業(yè)支出

對附屬單位補助支出 罰沒支出 上繳上級支出

現(xiàn)金與存貨的盤盈收入不計入其他收入，而是計入凈資產(chǎn)，即非流動資產(chǎn)基金。（）

錯誤

正確

中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)收賬款的，應(yīng)通過（）核算。

應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 銀行存款 預(yù)收賬款

關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配表述錯誤的是（）。

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是預(yù)算目標(biāo)未完成的資金 財政補助結(jié)余是預(yù)算目標(biāo)未完成的資金

如果預(yù)算目標(biāo)尚未完成，則對應(yīng)的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額需要處理。（）

正確

錯誤

使用職工福利基金時的會計處理可以是（）。

借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金 借：專用基金-職工福利基金 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 借：專用基金 貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 61 提取職工福利基金時的會計處理可以是（）。

借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金-職工福利基金 借：專用基金-職工福利基金 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 借：專用基金 貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出

使用專門用于獎助學(xué)的社會捐贈時的會計處理應(yīng)是（）。借：銀行存款 貸：其他收入-捐贈收入 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 借：專用基金 貸：事業(yè)支出、經(jīng)營支出

對于尚未使用的專門用于獎助學(xué)的社會捐贈余額，轉(zhuǎn)入專用基金的會計處理是（）。

借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專用基金-獎助學(xué)金基金 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專用基金-獎助學(xué)金基金 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：銀行存款

如果預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成，符合結(jié)余性質(zhì)，則對應(yīng)的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”科目。（）

正確

錯誤

財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。（）

正確

錯誤

某小學(xué)1月收到上級主管部門撥付的項目經(jīng)費500萬元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出480萬元。年末，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，結(jié)余留歸學(xué)校使用。下列有關(guān)該校的賬務(wù)處理錯誤的是（）。借：上級補助收入500 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)500 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)480 貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出480 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)20 貸：事業(yè)基金20 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)20 貸：非財政補助結(jié)余20

修購基金是非義務(wù)教育階段中小學(xué)校，按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取的，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金，非義務(wù)教育階段需要計提修購基金。（）正確

錯誤

“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示超支（赤字）。（）

正確

錯誤

以下對于“經(jīng)營結(jié)余”科目期末借方余額的描述，不正確的是（）。

“經(jīng)營結(jié)余”科目期末可能存在借方余額 經(jīng)營虧損可以由事業(yè)活動的資金來彌補 經(jīng)營虧損由以后的經(jīng)營盈余來彌補 經(jīng)營虧損不能由事業(yè)活動資金來彌補

如果事業(yè)單位有企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，則該事業(yè)單位應(yīng)借記“非財政補助結(jié)余分配”。

錯誤

正確

期末結(jié)轉(zhuǎn)之后，原“事業(yè)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到“非財政補助結(jié)余分配”科目。（）

錯誤

正確

對非財政補助結(jié)余的表述錯誤的是（）。

非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余 事業(yè)結(jié)余是指非財政非專項的事業(yè)收支余額 經(jīng)營結(jié)余是指經(jīng)營活動的收支余額 事業(yè)結(jié)余是指財政專項的事業(yè)收支余額

事業(yè)結(jié)余科目借貸雙方相抵后，借方余額表示盈余，貸方余額表示虧損。（）

正確

錯誤

事業(yè)結(jié)余科目余額如果是盈余，會計處理是（）。

借：非財政補助結(jié)余分配 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余科目余額如果是盈余，其會計處理是（）。

借：非財政補助結(jié)余分配 貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出

借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配

自2013年1月1日起，義務(wù)教育階段學(xué)校不得計提修購基金，轉(zhuǎn)賬時，將原“專用基金—修購基金”科目余額，轉(zhuǎn)入（）科目。事業(yè)基金 專用基金 固定基金 修購基金

符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目。（）

錯誤

正確

固定資產(chǎn)已領(lǐng)用出庫的，沖銷相應(yīng)的固定資產(chǎn)和固定基金。（）

錯誤

正確

新制度確認(rèn)固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高了，單位價值標(biāo)準(zhǔn)為（）。

非專用設(shè)備價值由500提高到1000 非專用設(shè)備價值由800提高到1000 非專用設(shè)備機制由800提高到1500 專用設(shè)備價值由500提高到1000 80 應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入應(yīng)轉(zhuǎn)入新制度中的（）。

應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付部門津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 離退休費

達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，未領(lǐng)用出庫的，余額轉(zhuǎn)入（）。

固定資產(chǎn) 存貨 現(xiàn)金 固定基金

現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度在新制度下核算內(nèi)容不變。（）

錯誤

正確

新制度仍設(shè)置“事業(yè)基金”科目，此外還要設(shè)置明細(xì)科目（一般基金、投資基金）。（）

錯誤

正確

2013年12月末，星海小學(xué)收到當(dāng)?shù)谹公司捐贈的價值100000元的存貨一批，將該批存貨運往學(xué)?；ㄙM運雜費5000元。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：存貨105000 貸：待處置資產(chǎn)損溢105000 借：存貨100000 貸：其他收入100000 借：存貨105000 貸：其他收入105000 借：存貨105000 貸：銀行存款5000貸：其他收入100000 85 中小學(xué)校的會計科目設(shè)置應(yīng)區(qū)分義務(wù)與非義務(wù)階段。（）

錯誤

正確

2014年3月末，星海小學(xué)進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤查，發(fā)現(xiàn)盤盈了500元，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：庫存現(xiàn)金500貸：其他收入500 借：庫存現(xiàn)金500貸：營業(yè)外收入500 借：待處置財產(chǎn)損溢500 貸：其他收入500 借：待處置財產(chǎn)損溢500 貸：營業(yè)外收入500 87 2013年3月末，星海小學(xué)因?qū)ν馓峁┡嘤?xùn)服務(wù)收到一張200000元的商業(yè)承兌匯票，2013年年末發(fā)生壞賬損失5000元，2014年3月收回已核銷壞賬。有關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（）。收到商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款200000貸：其他收入200000 核銷壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款5000

核銷壞賬損失 借：待處置資產(chǎn)損溢5000 貸：應(yīng)收賬款5000 借：其他支出5000 貸：待處置資產(chǎn)損溢5000 已核銷壞賬收回 借：應(yīng)收賬款5000貸：其他收入5000 88 財政應(yīng)返還還額度，是實行國庫集中支付的中小學(xué)校，財政直接支付方式下，年末時預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實際支出數(shù)的差額。（）

錯誤

正確

下列屬于新制度要求單獨核算的是（）。

基本建設(shè)投資 住宿費 科研收入 教學(xué)器材

2014年3月初，星海小學(xué)融資租入一棟辦公樓。租期為半年，租賃價款總額為200000元，發(fā)生的各項稅費合計10000元，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：固定資產(chǎn)210000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)210000 借：固定資產(chǎn)210000 貸：長期應(yīng)付款210000 借：固定資產(chǎn)210000 貸：長期應(yīng)付款200000 貸：銀行存款10000 借：固定資產(chǎn)210000 貸：長期應(yīng)付款200000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)10000

2013年3月末，星海小學(xué)因要對外提供服務(wù)，按照合同規(guī)定提前預(yù)收了一張200000元的銀行承兌匯票。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（）。

借：應(yīng)收票據(jù)200000貸：其他收入200000 借：預(yù)收賬款200000貸：其他收入200000 借：應(yīng)收賬款200000貸：其他收入200000 借：其他應(yīng)付款200000 貸：其他收入200000 92 對外捐出存貨，捐贈支出計入“其他支出”。（）

錯誤

正確

第三篇：中小學(xué)會計制度

中小學(xué)會計制度

1、公辦中小學(xué)屬于（全額撥款）單位。

2、下列不屬于專用基金范圍的是（其他基金）

3、財政部發(fā)布了新《中小學(xué)校會計制度》，自（2014年1月1日）起施行

4、下列不屬于中小學(xué)校財務(wù)報表的是（所有者權(quán)益表）

5、下列有關(guān)財政直接支付方式說法錯誤的是（財政核準(zhǔn)后向代理銀行發(fā)出支付令，銀行直接把款項撥付給學(xué)校）6、2013年12月9日，黑石礁中學(xué)向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100000元。12月20日，財政部門審核后，以財政授權(quán)支付方式下達(dá)了90000元。12月23日，沙田小學(xué)收到了“財政授權(quán)支付到賬通知書”。12月23日收到核準(zhǔn)的用款額度的賬務(wù)處理正確的是（零余額賬戶用款額度90000 貸：公共財政預(yù)算撥款90000）。7、2013年12月9日，星海小學(xué)向財政部門申請支付第四季度水費100000元。12月20日，財政部門審核后，按照公共財政預(yù)算撥款，直接支付給自來水公司水費100000元。12月23日，藍(lán)天小學(xué)收到了“財政直接支付入賬通知書”。12月23日支付水費的賬務(wù)處理正確的是（事業(yè)支出100000貸：公共財政預(yù)算撥款100000）。

8、下列有關(guān)財政授權(quán)支付方式說法正確的是（財政授權(quán)支付，是指財政國庫部門把核準(zhǔn)的用款限額下達(dá)到中小學(xué)校和代理銀行，中小學(xué)校發(fā)生付款義務(wù)時，自行開具支付令，國庫把資金劃轉(zhuǎn)至中小學(xué)校在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，再從零余額賬戶支付給收款人）。9、2014年3月末，星海小學(xué)進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤查，發(fā)現(xiàn)盤盈了500元，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（借：庫存現(xiàn)金500貸：其他收入500）。10、2013年3月末，星海小學(xué)因要對外提供服務(wù)，按照合同規(guī)定提前預(yù)收了一張200000元的銀行承兌匯票。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（借：應(yīng)收賬款200000貸：其他收入200000）。

11、下列有關(guān)中小學(xué)校“存貨”科目說法錯誤的是（存貨盤查不通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算）。

12、中小學(xué)校發(fā)生的下列各經(jīng)濟事項不應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目的是（財政應(yīng)返還額度）。13、2013年3月末，星海小學(xué)因?qū)ν馓峁┡嘤?xùn)服務(wù)收到一張200000元的商業(yè)承兌匯票，2013年年末發(fā)生壞賬損失5000元，2014年3月收回已核銷壞賬。有關(guān)賬務(wù)處理不正確的是（核銷壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款5000）。14、2013年12月末，星海小學(xué)收到當(dāng)?shù)谹公司捐贈的價值100000元的存貨一批，將該批存貨運往學(xué)校花費運雜費5000元。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（借：存貨105000 貸：銀行存款5000貸：其他收入100000）。

15、下列有關(guān)中小學(xué)校取得長期投資事項說法錯誤的是（以無形資產(chǎn)取得長期投資時，交易費用費用化，不構(gòu)成投資成本）。

16、中小學(xué)校固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出，有關(guān)說法錯誤的是（發(fā)生后續(xù)支出，不區(qū)分資本化支出與費用化支出）。

17、中小學(xué)校無形資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出，有關(guān)說法錯誤的是（會提高資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益能力的是費用化支出）。

18、小學(xué)校在建工程說法錯誤的是（基建并賬：按年并入“在建工程——基建工程”）。2014年3月初，星海小學(xué)融資租入一棟辦公樓。租期為半年，租賃價款總額為200000元，發(fā)生的各項稅費合計10000元，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（借：固定資產(chǎn)210000 貸：長期應(yīng)付款200000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)10000）。19、2013年年末星海小學(xué)向當(dāng)?shù)馗＠壕栀浺慌鷥r值3000元的圖書，有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（借：待處置資產(chǎn)損溢3000 貸：固定資產(chǎn)3000借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)3000 貸：待處置資產(chǎn)損溢3000）。20、2014年3月末，星海小學(xué)對一批價值20000元的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，結(jié)果盤虧了1000元。有關(guān)賬務(wù)處理正確的是（借：待處置資產(chǎn)損溢1000 貸：固定資產(chǎn)1000 借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1000 貸：待處置資產(chǎn)損溢1000）。

21、下列有關(guān)中小學(xué)校固定資產(chǎn)說法錯誤的是（中小學(xué)校的固定資產(chǎn)要按照規(guī)定計提折舊）。

22、下列有關(guān)中小學(xué)校無形資產(chǎn)說法錯誤的是（無形資產(chǎn)在持有期間攤銷）

23、以下不屬于中小學(xué)校其他支出的是（經(jīng)營支出）。

24、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借計應(yīng)付賬款，貸記（其他收入）。

25、下列對經(jīng)營收入表述錯誤的是（義務(wù)教育階段中小學(xué)校，可以從事經(jīng)營活動，產(chǎn)生經(jīng)營收入）。

26、以下不屬于中小學(xué)校支出的是（罰沒支出）。

27、長期應(yīng)付款是中小學(xué)校發(fā)生的償還期限超過（1年）的應(yīng)付款項。

28、使用職工福利基金時的會計處理可以是（借：專用基金-職工福利基金 貸：銀行存款）。

29、關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配表述錯誤的是（財政補助結(jié)余是預(yù)算目標(biāo)未完成的資金）。30、使用專門用于獎助學(xué)的社會捐贈時的會計處理應(yīng)是（借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金）。

31、某小學(xué)1月收到上級主管部門撥付的項目經(jīng)費500萬元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出48032、萬元。年末，項目結(jié)項，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，結(jié)余留歸學(xué)校使用。下列有關(guān)該校的賬務(wù)處理錯誤的是（借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)20 貸：非財政補助結(jié)余20）。

33、接受專門用于獎助學(xué)的社會捐贈時的會計處理應(yīng)是（借：銀行存款 貸：其他收入-捐贈收入）。

34、使用修購基金時的會計處理是（借：專用基金-修購基金 貸：銀行存款）。

35、對于尚未使用的專門用于獎助學(xué)的社會捐贈余額，轉(zhuǎn)入專用基金的會計處理是（借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專用基金-獎助學(xué)金基金）。

36、經(jīng)營結(jié)余科目余額如果是盈余，其會計處理是（借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配）。

37、對非財政補助結(jié)余的表述錯誤的是（事業(yè)結(jié)余是指財政專項的事業(yè)收支余額）。

38、應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入應(yīng)轉(zhuǎn)入新制度中的（應(yīng)付職工薪酬）。

39、達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，未領(lǐng)用出庫的，余額轉(zhuǎn)入（存貨）。40、中小學(xué)校，從（2014-1-1）起，嚴(yán)格執(zhí)行新制度。

41、自2013年1月1日起，義務(wù)教育階段學(xué)校不得計提修購基金，轉(zhuǎn)賬時，將原“專用基金—修購基金”科目余額，轉(zhuǎn)入（事業(yè)基金）科目。

42、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的要求，“材料”科目應(yīng)轉(zhuǎn)入（存貨）賬戶。

43、中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)收賬款的，應(yīng)通過（應(yīng)付賬款）核算。

44、在預(yù)算會計體系中，居于主導(dǎo)地位的是（財政總預(yù)算）。

1、中小學(xué)校的基本建設(shè)投資，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定，至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。（Y）

2、下列有關(guān)中現(xiàn)金盤查不用“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（Y）

3、中小學(xué)?？梢栽O(shè)置輔助賬登記固定資產(chǎn)折舊。（Y）

4、中小學(xué)校對外捐贈固定資產(chǎn)時，只需轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面余額即可。（N）

5、中小學(xué)校的基本建設(shè)投資，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定，至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。（Y）

6、中小學(xué)校屬于企業(yè)，由國家出資建立。（N）

7、中小學(xué)校的會計基礎(chǔ)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（N）

8、我國事業(yè)單位均由國家出資建立。（N）

9、中小學(xué)校經(jīng)費開支由財政撥款，而收到的學(xué)費可以作為事業(yè)收入。（N）

10、中小學(xué)校的資金來源主要是財政撥款，財政撥款一般采用國庫集中支付，支付方式通常是財政直接支付。（N）

11、財政授權(quán)支付方式下：年末，將沒有花完的用款額度，轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度”科目（未下達(dá)額度處理相反）。（N）

12、財政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校在收到“財政授權(quán)支付到賬通知書”時確認(rèn)資產(chǎn)并做賬務(wù)處理。（Y）

13、零余額賬戶里面沒有實存資金，只是一個用款限額，是一個過渡性的待結(jié)算賬戶。（Y）

14、中小學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。（Y）

15、處置股權(quán)投資不確認(rèn)處置損益，即售價與賬面價值的差額；通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目處理。（Y）

16、中小學(xué)校隨買隨用的零星辦公用品，也要通過“存貨”科目核算，不可以在購進(jìn)時直接列作支出。（N）

17、短期投資是指義務(wù)教育階段中小學(xué)校短期投資的實際成本。（N）

18、中小學(xué)校庫存現(xiàn)金盤虧凈損失計入其他支出。（Y）

19、待處置資產(chǎn)損溢不屬于中小學(xué)校的資產(chǎn)。（N）

20、中小學(xué)校長期投資持有期間采用成本法核算，賬面價值不變，收到分派的利潤或利息，確認(rèn)為投資收益。（Y）

21、根據(jù)中小學(xué)校會計相關(guān)規(guī)定，委托軟件公司開發(fā)的軟件不作為外購無形資產(chǎn)。（N）

22、處置短期投資和長期債權(quán)要用“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（N）

23、中小學(xué)校固定資產(chǎn)盤虧的凈損失沖減凈資產(chǎn)。（Y）

24、中小學(xué)校無形資產(chǎn)在持有期間不攤銷，但鼓勵設(shè)置攤銷輔助賬。（Y）

25、公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款，屬于非財政補助收入。（N）

26、現(xiàn)金與存貨的盤盈收入不計入其他收入，而是計入凈資產(chǎn)，即非流動資產(chǎn)基金。（N）

27、其他支出屬于非財政支出的，期末應(yīng)區(qū)分專項與非專項支出分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（Y）

28、接受捐贈現(xiàn)金和存貨，捐贈所得計入“其他收入”。（Y）

29、中小學(xué)校短期借款的利息計入其他支出。（Y）30、對外捐出存貨，捐贈支出計入“其他支出”。（Y）

31、只有返還給學(xué)校、學(xué)?？梢宰杂墒褂玫目铐?，才能確認(rèn)為事業(yè)收入。（Y）

32、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示超支（赤字）。（Y）

33、事業(yè)基金是中小學(xué)擁有的限定用途的凈資產(chǎn)。（N）

34、如果預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成，符合結(jié)余性質(zhì)，則對應(yīng)的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”科目。（Y）

35、修購基金是非義務(wù)教育階段中小學(xué)校，按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取的，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金，非義務(wù)教育階段需要計提修購基金。（N）

36、財政補助結(jié)余是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。（Y）

37、如果預(yù)算目標(biāo)尚未完成，則對應(yīng)的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額需要處理。（N）

38、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余。（Y）

39、獎助學(xué)金是中小學(xué)校接受社會捐贈和從事業(yè)收入中提取的，用于獎勵、資助學(xué)生的資金。（Y）

40、經(jīng)營結(jié)余科目借方雙方相抵后，借方余額表示盈余，貸方余額表示虧損。（N）

41、期末結(jié)轉(zhuǎn)之后，原“事業(yè)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到“非財政補助結(jié)余分配”科目。（Y）

42、如果事業(yè)單位有企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，則該事業(yè)單位應(yīng)借記“非財政補助結(jié)余分配”。（Y）

43、新制度仍設(shè)置“事業(yè)基金”科目，此外還要設(shè)置明細(xì)科目（一般基金、投資基金）。（N）

44、符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目。（N）

45、固定資產(chǎn)已領(lǐng)用出庫的，沖銷相應(yīng)的固定資產(chǎn)和固定基金。（Y）

46、中小學(xué)校2014財務(wù)報表的編制按新制度編制2014年的月報、年報。2014收入支出表、財政補助收入支出表要求填列上年比較數(shù)。（N）

47、現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度在新制度下核算內(nèi)容不變。（Y

48、自2014年1月1日起，中小學(xué)校收到承包方繳納的承包費時，記入“其他收入-食堂凈收入”科目。（N）

49、我國事業(yè)單位在功能上對應(yīng)國外的是NPO，NGO。（Y）50、接受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，捐贈所得計入“其他收入”。（N）

51、中小學(xué)校的會計科目設(shè)置應(yīng)區(qū)分義務(wù)與非義務(wù)階段。（Y）

52、中小學(xué)校的支出一般應(yīng)在款項支付時予以確認(rèn)。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出或者費用，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時予以確認(rèn)。（Y）

第四篇：2007年會計制度科目

2007年新準(zhǔn)則的會計科目與原企業(yè)會計制度會計科目比較

財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系對會計科目作了較大改變，新會計科目體系中除涉及金融和生物類特別科目外的其他科目與《企業(yè)會計制度》（2001）中相關(guān)科目作一比較分析。

一、未作任何改變的科目

這類科目主要有：①資產(chǎn)類：“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“委托加工物資”等科目。②負(fù)債類：“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“未未確認(rèn)融資費用”等科目。③所有者權(quán)益類：“本年利潤”、“利潤分配”等科目。④成本類：“生產(chǎn)成本”等科目。⑤損益類：“利息收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“以前損益調(diào)整”等科目。

二、科目名稱改變但實質(zhì)內(nèi)容未改變

這類科目主要有“庫存現(xiàn)金”和“所得稅費用”兩個科目。制度中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金，但現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是包括庫存現(xiàn)金及可以隨時動用的銀行存款，從這一點來看科目涵蓋的內(nèi)容是不一致的，因此將“現(xiàn)金”科目改為“庫存現(xiàn)金”科目是合理的。更改后的“所得稅費用”科目與制度中的“所得稅”科目核算內(nèi)容相同，均為企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，只是名稱改變而已。

三、科目名稱改變且實質(zhì)內(nèi)容發(fā)生改變 1.資產(chǎn)類?！安牧喜少彙笨颇?，制度中“物資采購”科目用來核算企業(yè)購入的材料、商品等的采購成本，商品流通企業(yè)購入的商品也通過本科目核算。而“材料采購”科目只用來核算工業(yè)企業(yè)購入的材料，商品流通企業(yè)購入的商品一律通過“在途物資”科目核算，不通過本科目核算。

2.損益類。其他業(yè)務(wù)成本，本科目用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本，不核算其他業(yè)務(wù)發(fā)生和稅費及銷售費用，與“其他業(yè)務(wù)支出”科目有一定的區(qū)別。

營業(yè)稅金及附加，本科目不僅核算主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅金及附加，也核算其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅金及附加。這反映了我國淡化主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的區(qū)分，因為不管是主營業(yè)務(wù)還是其他業(yè)務(wù)都屬于日常業(yè)務(wù)，發(fā)生的經(jīng)濟利益流出作為費用，不再區(qū)分。

銷售費用，本科目用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，與“營業(yè)費用”科目相比核算內(nèi)容減少。

四、科目名稱未變但實質(zhì)內(nèi)容發(fā)生改變

1.資產(chǎn)類。應(yīng)收票據(jù)：制度明確規(guī)定不得計提壞賬準(zhǔn)備如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計提壞賬準(zhǔn)備。新會計準(zhǔn)則取消了這一內(nèi)容，在“壞賬準(zhǔn)備”科目中明確應(yīng)收票據(jù)也要計提壞賬準(zhǔn)備。

預(yù)付賬款：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一，預(yù)付工程款也通過本科目核算，不再直接記入“在建工程”科目。第二，制度規(guī)定，預(yù)付賬款不能計提壞賬準(zhǔn)備，如果有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計提壞賬準(zhǔn)備。新會計準(zhǔn)則規(guī)定只要是預(yù)付賬款均可計提壞賬準(zhǔn)備。第三，科目的位置由原來放在壞賬準(zhǔn)備之后調(diào)整到壞賬準(zhǔn)備這前。

壞賬準(zhǔn)備：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一，計提基礎(chǔ)由制度對

“應(yīng)由賬款”和“其他應(yīng)收款”計提壞賬準(zhǔn)備擴大到對全部的應(yīng)收款項和預(yù)付賬款等。第二已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回，可直接借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。第二，壞賬準(zhǔn)備的計提方法不再是余額百分比法、賒銷百分比法和賬齡百分比法，百是對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值準(zhǔn)備。也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按資產(chǎn)負(fù)債表日這些款項組合余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

長期股權(quán)投資：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一取消了“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目。因為，投資成本與應(yīng)享有被投資單位的份額的差額應(yīng)調(diào)整資本公積、留存收益（同一控制下企業(yè)合并形成）、商譽（非同一控制下企業(yè)合并形成）；投資成本大于應(yīng)享有的份額不調(diào)整投資成本，小于應(yīng)享有的份額則將其差額計入營業(yè)外收入（權(quán)益法）。第二，“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目改為“其他權(quán)益變動”明細(xì)科目。第三，將制度中“被投資單位因增資單位因增資擴股而增加的所有者權(quán)益，按持股比例增加長期股權(quán)投資”改為“在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記?資本公積——其他資本公積?科目”。第四，未對因改變持有目的而重新分類的會計處理做出規(guī)定。

固定資產(chǎn)：本科目增加了兩個核算內(nèi)容：第一，建造承包商的臨時設(shè)施以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件也在本科目核算。第二，固定資產(chǎn)原價中要考慮棄置費用的內(nèi)容。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

在建工程：本科目的核算內(nèi)容主要有以下變化：第一，企業(yè)預(yù)付的工程款先記入“預(yù)付賬款”科目，期末按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。第二，在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合度車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；度車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（xx工程）。第四，設(shè)置了“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及“單項工程”等明細(xì)科目，取消了“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”三個明細(xì)科目。

工程物資：取消了“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目，并且未明確規(guī)定其預(yù)付款該如何處理。

無形資產(chǎn)：本科目的核算內(nèi)容發(fā)生了如下改變：第一，商譽從無形資產(chǎn)中分離出來單獨核算。第二，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其開發(fā)成本先歸依在“開發(fā)支出”科目，應(yīng)予以資本化的金額則轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。第三，無形資產(chǎn)的攤銷分為可以合理確定年限的在受益年限內(nèi)攤銷，不能合理確定年限的采用減值無形資產(chǎn)，這樣更能夠反映企業(yè)無形資產(chǎn)的規(guī)模及攤銷情況。

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。長期待攤費用：本科目取消了以下項目：第一，開辦費，企業(yè)發(fā)生的開辦費在發(fā)生當(dāng)期直接記入“管理費用”科目第二。固定資產(chǎn)大修理支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的則在發(fā)生時直接讓入當(dāng)期損益。

2.負(fù)債類。長期借款：本科目核算內(nèi)容的主要改變是：第一，借入時應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）。第二，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成

本和實際利率計算確定利息費用，而不是按借款本金和實際利率計算。

應(yīng)付債券：本科目核算內(nèi)容的主要變化是：第一，將“溢（折）價”明細(xì)科目改為“利息調(diào)整”明細(xì)科目。第二，計算每期利息費用時按攤余成本和實際利率計算，實際利率與票而利率差異較小的也可以采用票面利率。三制度規(guī)定，發(fā)行可轉(zhuǎn)抽象公司債券應(yīng)單獨設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算，發(fā)生的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般債券進(jìn)行賬務(wù)處理。新會計準(zhǔn)則規(guī)定按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記本科目（可轉(zhuǎn)換公司債券——面值），按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。第四，債券到期的會計處理也發(fā)生了改變：制度規(guī)定直接沖減應(yīng)付債券就可以了，但新會計準(zhǔn)則指出如果“利息調(diào)整”科目有余額還要調(diào)整“財務(wù)費用”、“制度費用”、“在建工程”等科目。

長期應(yīng)付款：增加了“以分期付款方式購入固定資產(chǎn)”的核算。

專項應(yīng)付款：制度將專項應(yīng)付款定義為國家撥入的具有專門用途的撥款，撥入時記入“專項應(yīng)付款”科目，項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，則轉(zhuǎn)入“醬公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目。新會計準(zhǔn)則規(guī)定，專項應(yīng)付款是企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有才投入的具有專項或特定用途的款項，同時也明確了只有形成長期資產(chǎn)的部分才能轉(zhuǎn)為“資本公積——資本溢價”。

預(yù)計負(fù)債：新增了資產(chǎn)棄置義務(wù)的核算。由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”或“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目。在固定資產(chǎn)或油氯資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。3.所有者權(quán)益類。實收資本：本科目新增了以下項目：第一，企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)科目核算。第二，因購股票在沖減實收資本的同時增加“庫存股”。

資本公積：取消了“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”和“接受現(xiàn)金捐贈”明細(xì)科目，接受捐贈記入“營業(yè)外收入”科目《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》應(yīng)用指南規(guī)定企業(yè)接受投資者投入的外幣應(yīng)采用交易當(dāng)日即匯率折算，不得采用合同匯率或近似匯率，不產(chǎn)生折算差額，因此取消了“外幣資本折算差額”明細(xì)科目。同時，也取消了“股權(quán)投資準(zhǔn)備”和“撥款轉(zhuǎn)入”明細(xì)科目。

盈余公積：增加了中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額貸記本科目（利潤歸還投資）。

4.成本類。制造費用：新會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，在管理費用核算，而制度規(guī)定在制造費用核算。

5.損益類。主營業(yè)務(wù)收入：制度規(guī)定按實際金額確定收入，而新會計準(zhǔn)則對采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的營業(yè)收入采用按應(yīng)上合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）計價。

營業(yè)外收入：新會計準(zhǔn)則增加了原記入“資本公積”科目的有關(guān)債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、政府補助等。

管理費用：本科目新增了以下項目：第一，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出的核算；第二，開辦費在發(fā)的當(dāng)期直接記入“管理費用”科目。原計入管理費用的存貨跌價準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備等統(tǒng)一在“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

五、將同類型的科目合并

周轉(zhuǎn)材料：包括了制度中“包裝物”和“低值易用品”兩個科目的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬：第一，包括了制度中“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費”，“其他應(yīng)付款”中的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，屬于“其他應(yīng)交款”核算的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險等。第二，新增原來不作為負(fù)債核算的內(nèi)容，包括發(fā)放非貨幣性福利、辭退福利和股份支付。

發(fā)出商品：包括了制度中“分期收款發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“發(fā)出商品”的核算內(nèi)容，也就是核算商品已發(fā)生但未滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。

應(yīng)交稅費：包括了應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款中的教育附加、礦產(chǎn)資源補償費、河道維護(hù)費等。

六、取消和新增的會計科目

1、取消了一些科目。①預(yù)提費用和待攤費用。②短期投資和長期債權(quán)投資：其核算內(nèi)容根據(jù)金融資產(chǎn)的分類分別由“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”及“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。③短期投資跌價準(zhǔn)備：如果是持有至到期的短期投資跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。其他短期投資應(yīng)作為金融工具采用公允價值計價不再計提減值準(zhǔn)備。④應(yīng)收補貼款：其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算。⑤自制半成品。⑥受托代銷商品、代銷商品款、委托貸款、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值。⑦已歸還投資：其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“實收資本——已歸還投資”科目核算。⑧補貼收入，其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算。⑨在建工程減值準(zhǔn)備和工程物資減值準(zhǔn)備：科目表中未單獨設(shè)置這兩個科目，但是在解釋“在建工程”科目時提到，如果在建工程發(fā)生減值也可以設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。⑩遞延稅款：其核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”兩個科目核算。

2.新增了一些科目。(1)交易性金融資產(chǎn)；(2)買入返售金融資產(chǎn)；(3)持有至到期投資；(4)持有至到期投資減值準(zhǔn)備；(5)可供出售金融資產(chǎn)；（6）投資性房地產(chǎn)；(7)長期應(yīng)收款；(8)未實現(xiàn)融資收益；(9)未擔(dān)保余值；(10)累計攤銷；(11)商譽；(12)遞延所得稅資產(chǎn)；(13)交易性金融負(fù)債；(14)遞延收益；(15)遞延所得稅負(fù)債；(16)租賃收入；(17)庫存股；(18)研發(fā)支出；(19)工程施工；(20)工程結(jié)算；(21)機械收入；(22)公允價值變動損益；(23)資產(chǎn)減值損失等科目。另外，還新增了共同類科目包括“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”待科目篇二：2007會計準(zhǔn)則和新會計制度科目對比 2007年新會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計制度會計科目的區(qū)別 2010-12-09 22:28 新會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計制度會計科目對照表

新會計準(zhǔn)則會計科目表 企業(yè)會計制度會計科目表 對比

順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍說明 順序號 編號 名稱

一、資產(chǎn)類

一、資產(chǎn)類

1001 庫存現(xiàn)金 1 1001 現(xiàn)金 不變 2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款不變 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用新增 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 新增

1012 其他貨幣資金 3 1009 其他貨幣資金 不變 4 1101 短期投資 分拆 5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 更名

1021 結(jié)算備付金證券專用 新增 7 1031 存出保證金金融共用 新增 8 1101 交易性金融資產(chǎn)新增

1111 買入返售金融資產(chǎn)金融共用 新增 10 1121 應(yīng)收票據(jù)6 1111 應(yīng)收票據(jù) 不變 11 1122 應(yīng)收賬款9 1131 應(yīng)收賬款 不變 12 1123 預(yù)付賬款12 1151 預(yù)付賬款 不變 13 1131 應(yīng)收股利7 1121 應(yīng)收股利 不變 14 1132 應(yīng)收利息8 1122 應(yīng)收利息 不變 15 1201 應(yīng)收代位追償款 保險專用 新增 16 1211 應(yīng)收分保賬款 保險專用 新增 17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 保險專用 新增 18 1221 其他應(yīng)收款 10 1133 其他應(yīng)收款不變 19 1231 壞賬準(zhǔn)備11 1141 壞賬準(zhǔn)備 不變 13 1161 應(yīng)收補貼款 取消

1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 新增 21 1302 拆出資金新增 22 1303 貸款 銀行和保險共用 新增 23 1304 貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險共用 新增 24 1311 代理兌付證券銀行和證券共用 新增 25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 新增

1401 材料采購14 1201 物資采購 更名 27 1402 在途物資 新增 28 1403 原材料 15 1211 原材料不變

1404 材料成本差異 18 1232 材料成本差異不變 30 1405 庫存商品20 1243 庫存商品 不變 31 1406 發(fā)出商品新增

1407 商品進(jìn)銷差價 21 1244 商品進(jìn)銷差價不變 33 1408 委托加工物資 22 1251 委托加工物資不變 34 1411 周轉(zhuǎn)材料新增

包裝物 16 1221 包裝物 不變 低值易耗品17 1231 低值易耗品不變 19 1241 自制半成品 取消 23 1261 委托代銷商品 取消 24 1271 受托代銷商品 取消

1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 新增 36 1431 貴金屬銀行專用 新增 37 1441 抵債資產(chǎn) 金融共用 新增 38 1451 損余物資 保險專用 新增 39 1461 融資租賃資產(chǎn)租賃專用 新增 40 1471 存貨跌價準(zhǔn)備 25 1281 存貨跌價準(zhǔn)備 不變 26 1291 分期收款發(fā)出商品 取消 27 1301 待攤費用取消

1501 持有至到期投資新增

1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 新增 43 1503 可供出售金融資產(chǎn) 新增 44 1511 長期股權(quán)投資 28 1401 長期股權(quán)投資不變 29 1402 長期債權(quán)投資 更名 45 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 不變 31 1431 委托貸款取消

1521 投資性房地產(chǎn) 新增 47 1531 長期應(yīng)收款 新增 48 1532 未實現(xiàn)融資收益新增

1541 存出資本保證金 保險專用 新增 50 1601 固定資產(chǎn)32 1501 固定資產(chǎn) 不變 51 1602 累計折舊33 1502 累計折舊 不變 52 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 34 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不變

1604 在建工程36 1603 在建工程 不變 54 1605 工程物資35 1601 工程物資 不變 在建工程減值準(zhǔn)備37 1605 在建工程減值準(zhǔn)備

1606 固定資產(chǎn)清理 38 1701 固定資產(chǎn)清理不變

1611 未擔(dān)保余值租賃專用 新增 57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 新增 58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)專用 新增

1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 新增 60 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用 新增 61 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 新增 62 1701 無形資產(chǎn)39 1801 無形資產(chǎn) 不變 63 1702 累計攤銷新增

1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不變 65 1711 商譽 新增

1815 未確認(rèn)融資費用 變更類別

1801 長期待攤費用 42 1901 長期待攤費用 不變 67 1811 遞延所得稅資產(chǎn)新增 68 1821 獨立賬戶資產(chǎn) 保險專用 新增

1901 待處理財產(chǎn)損溢 43 1911 待處理財產(chǎn)損溢 不變

二、負(fù)債類

二、負(fù)債類

2001 短期借款 44 2101 短期借款 不變 71 2002 存入保證金 72 2003 拆入資金

2004 向中央銀行借款 74 2011 吸收存款 75 2012 同業(yè)存放 76 2021 貼現(xiàn)負(fù)債

2101 交易性金融負(fù)債 78 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 79 2201 應(yīng)付票據(jù) 45 2111 80 2202 應(yīng)付賬款 46 2121 81 2203 預(yù)收賬款 47 2131 48 2141 代銷商品款

2211 應(yīng)付職工薪酬49 2151 50 2153 應(yīng)付福利費

2221 應(yīng)交稅費 52 2171 53 2176 其他應(yīng)交款 84 2231 應(yīng)付利息

2232 應(yīng)付股利 51 2161 86 2241 其他應(yīng)付款 54 2181 87 2251 應(yīng)付保單紅利 88 2261 應(yīng)付分保賬款 89 2311 代理買賣證券款 90 2312 代理承銷證券款

增

2313 代理兌付證券款

增

2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 93 2401 遞延收益 55 2191 預(yù)提費用 56 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

2501 長期借款 58 2301 95 2502 應(yīng)付債券 59 2311 96 2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 97 2602 保險責(zé)任準(zhǔn)備金

2611 保戶儲金 金融共用 新增 金融共用 新增 銀行專用 新增 銀行專用 新增 銀行專用 新增 銀行專用 新增 新增 金融共用 新增 應(yīng)付票據(jù)不變 應(yīng)付賬款不變 預(yù)收賬款不變 取消 應(yīng)付工資合并 合并 應(yīng)交稅金合并 合并 新增 應(yīng)付股利不變 其他應(yīng)付款 不變 保險專用 新增 保險專用 新增 證券專用 新增 證券和銀行共用 新證券和銀行共用 新新增 新增 取消 取消 長期借款不變 應(yīng)付債券不變 保險專用 新增 保險專用 新增 保險專用 新增

2621 獨立賬戶負(fù)債保險專用 新增 100 2701 長期應(yīng)付款 60 2321 長期應(yīng)付款 不變 101 2702 未確認(rèn)融資費用變更類別

2711 專項應(yīng)付款 61 2331 專項應(yīng)付款 不變 103 2801 預(yù)計負(fù)債 57 2211 預(yù)計負(fù)債不變 104 2901 遞延所得稅負(fù)債62 2341 遞延稅款 更名

三、共同類

3001 清算資金往來 銀行專用 新增 106 3002 貨幣兌換 107 3101 衍生工具 108 3201 套期工具 109 3202 被套期項目

四、所有者權(quán)益類

4001 實收資本63 3101 變

3103 已歸還投資

4002 資本公積65 3111 112 4101 盈余公積66 3121 113 4102 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 114 4103 本年利潤67 3131 115 4104 利潤分配68 3141 116 4201 庫存股 新增

五、成本類

四、成本類 117 5001 生產(chǎn)成本69 4101 118 5101 制造費用70 4105 119 5201 勞務(wù)成本71 4107 120 5301 研發(fā)支出 121 5401 工程施工 122 5402 工程結(jié)算 123 5403 機械作業(yè)

六、損益類

6001 主營業(yè)務(wù)收入 72 125 6011 利息收入

6021 手續(xù)費及傭金收入 127 6031 保費收入 128 6041 租賃收入

6051 其他業(yè)務(wù)收入 73 130 6061 匯兌損益

6101 公允價值變動損益

6111 投資收益74 5201 金融共用 新增 新增 新增 新增

三、所有者權(quán)益類 實收資本（或股本）不取消 資本公積 不變 盈余公積 不變 金融共用 新增 本年利潤 不變 利潤分配 不變 生產(chǎn)成本 不變 制造費用 不變 勞務(wù)成本 不變 新增 建造承包商專用 新增 建造承包商專用 新增 建造承包商專用 新增

五、損益類 5101 主營業(yè)務(wù)收入不變金融共用 新增 金融共用 新增 保險專用 新增 租賃專用 新增 5102 其他業(yè)務(wù)收入不變金融專用 新增 新增 投資收益 不變 75 5203 補貼收入 取消

6201 攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用 新增

6202 攤回賠付支出保險專用 新增 135 6203 攤回分保費用保險專用 新增 136 6301 營業(yè)外收入 76 5301 營業(yè)外收入 不變 137 6401 主營業(yè)務(wù)成本 77 5401 主營業(yè)務(wù)成本不變 138 6402 其他業(yè)務(wù)支出 79 5405 其他業(yè)務(wù)支出不變 139 6403 營業(yè)稅金及附加78 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加更名

6411 利息支出 金融共用 新增 141 6421 手續(xù)費及傭金支出 金融共用 新增 142 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 新增

6502 提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用 新增

6511 賠付支出 保險專用 新增 145 6521 保戶紅利支出保險專用 新增 146 6531 退保金保險專用 新增 147 6541 分出保費 保險專用 新增 148 6542 分保費用 保險專用 新增 149 6601 銷售費用 80 5501 營業(yè)費用 更名 151 6602 管理費用 81 5502 管理費用 不變 157 6603 財務(wù)費用 82 5503 財務(wù)費用 不變 152 6604 勘探費用 新增 153 6701 資產(chǎn)減值損失 新增

154 6711 營業(yè)外支出83 5601 營業(yè)外支出 不變 155 6801 所得稅費用84 5701 所得稅更名 156 6901 以前損益調(diào)整85 5801 以前損益調(diào)整 不變 注：上述新舊比照中舊方僅以《企業(yè)會計制度》科目表為依據(jù)，未考慮科目說明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準(zhǔn)則指南、專項辦法和補充規(guī)定中補充的會計科目。

第五篇：中小學(xué)會計制度單選題

中小學(xué)會計制度單項選擇題

1．中小學(xué)校所取得的收入和發(fā)生的各項支出，其類、款級科目應(yīng)統(tǒng)一使用（）。C A企業(yè)會計科目

B行政單位會計科目 C政府收支分類科目 D事業(yè)單位會計科目 2．各種會計憑證的保管期限是（）年。B A 10 B 15 C 25 D永久 3．會計核算和監(jiān)督所運用的主要計量尺度是（）。B A實物量度 B貨幣量度 C勞動量度 D空間量度 4．不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。C A憑證的名稱 B出具憑證者的單位蓋章或者個人簽章

C借貸方向和會計科目 D經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額 5．出差人員的車票、住宿費、差旅補助等粘貼在一起，它屬于（）。A A商品和服務(wù)支出—差旅費 B商品和服務(wù)支出—交通費 C對個人和家庭的補助—差旅費 D對個人和家庭的補助—交通費

6．對于粘貼在粘貼單上的憑證，領(lǐng)導(dǎo)簽字原則上是（）。D A只簽匯總憑證 B在記賬憑證上簽 C在粘貼單上簽

D一票一簽

7．凡屬收付款業(yè)務(wù)的原始憑證，附件張數(shù)均應(yīng)以（）。A A自然張數(shù)為準(zhǔn) B構(gòu)成記賬憑證金額的張數(shù)為準(zhǔn) C按粘貼單作為一張附件 D自然張數(shù)加匯總單張數(shù) 8．一張原始憑證所列的費用應(yīng)由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)的情況下，保存憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費用支出的單位的證明稱為（）。B A原始憑證復(fù)制件

B原始憑證分割單 C原始憑證證明 D業(yè)務(wù)證明信

9．某出票人于2011年2月15日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，對該支票“出票日期”的填寫，符合規(guī)定的是（）。C

A 2011年2月15日 B貳零壹壹年貳月拾伍日 C貳零壹壹年零貳月壹拾伍日 D貳零壹壹年零貳月零壹拾伍日

10．下列各項中，屬于可以更改的票據(jù)記載事項是（）。D A金額 B出票日期 C收款人名稱 D票據(jù)用途

11．根據(jù)《會計法》的規(guī)定，（）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。B

A會計主管人員 B單位負(fù)責(zé)人 C總會計師 D會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

12．中小學(xué)校的支出是對支出進(jìn)行的（）分類。B

A功能性分類 B經(jīng)濟性分類

C收入來源

D支出用途 13．反映單位開支的在職職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等，叫做（）。A

A工資福利支出 B對個人和家庭的補助 C商品和服務(wù)支出 D其他資本性支出 14．反映非各級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出稱為。（）。B

A基本建設(shè)性支出

B其他資本性支出 C轉(zhuǎn)移性支出

D其他支出 15．“基本建設(shè)支出”不包括（）。C

A房屋建筑物購建 B辦公設(shè)備購置 C會議費、培訓(xùn)費、招待費

D交通工具購置 16．國辦中小學(xué)校會計的記賬基礎(chǔ)是（）。A A收付實現(xiàn)制 B權(quán)責(zé)發(fā)生制 C應(yīng)收應(yīng)付制 D現(xiàn)金收付制 17．事業(yè)單位采用的復(fù)式記賬法是（）。C A增減記賬法 B收付記賬法 C借貸記賬法 D以上方法都可以 18．屬于事業(yè)單位會計等式的是（）。D A資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 B收入-費用=利潤 C資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入-費用 D資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn) 19．會計科目是（）的名稱。B A會計等式 B會計賬戶 C會計要素 D會計對象 20．作為一名學(xué)校報賬員，從對會計制度、政策法規(guī)的掌握和會計專業(yè)知識及業(yè)務(wù)技能來衡量，你對自己的評價是（）。C

A感覺良好 B很有成就感 C很有必要繼續(xù)學(xué)習(xí)D知識夠用不必學(xué)習(xí)