第一篇：淺議利用應(yīng)收賬款籌資及會(huì)計(jì)核算

淺議利用應(yīng)收賬款籌資的方法及會(huì)計(jì)核算

摘要：應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)盡量想辦法利用它。目前，西方國(guó)家流行一種應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的方法，其實(shí)質(zhì)就是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，它在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以迅速地低成本地籌集企業(yè)所需的資金，開(kāi)辟了企業(yè)融資的新渠道，這種融資新途徑，對(duì)于我國(guó)企業(yè)有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款

籌資

方法

會(huì)計(jì)核算 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，商業(yè)

信貸也日趨發(fā)展。企業(yè)運(yùn)用應(yīng)收賬款進(jìn)行籌資成為可能，特別是一些資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中

不動(dòng)產(chǎn)比例很少，甚至沒(méi)有不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)，它們更強(qiáng)烈傾向于利用應(yīng)收賬款進(jìn)行

籌資。利用應(yīng)收賬款籌資有兩種方式，即：應(yīng)收賬款抵借和應(yīng)收款讓售。

一、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的時(shí)機(jī)

應(yīng)收賬款作為企業(yè)特有的一種債權(quán)，企業(yè)的一種財(cái)務(wù)資產(chǎn)，可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)移權(quán)利的同時(shí)，又轉(zhuǎn)移了風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓來(lái)融通企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的資金。

二、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的利弊分析

(一)企業(yè)適合時(shí)宜地轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，既避免了風(fēng)險(xiǎn)又融通了資全，可以化被動(dòng)受制為主動(dòng)出擊，化不利因素為有利因素，其好處主要表現(xiàn)為：

1、通過(guò)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，可以迅速籌措到短期資金，以彌補(bǔ)臨時(shí)性短缺，且這種融資無(wú)需增加企業(yè)負(fù)債。而通過(guò)轉(zhuǎn)讓加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)的收益又可彌補(bǔ)交付的融資費(fèi)用，其實(shí)際成本往往低于銀行貸款。

2、由于應(yīng)收賬款的及時(shí)變現(xiàn)，清除了壞賬隱患，減少了信用調(diào)查及應(yīng)收賬款的開(kāi)支。

3、通過(guò)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，可以利用代理機(jī)構(gòu)及保收商的優(yōu)勢(shì)去收回賬款，使應(yīng)收賬款的變現(xiàn)工作做得比公司職員更及時(shí)，更有效。

(二)然而，利用應(yīng)收賬款融資也存在一些不利的因素，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1、利用應(yīng)收賬款融資往往會(huì)減少企業(yè)的既得收入，而且如果企業(yè)信貸信譽(yù)很低，代理機(jī)構(gòu)或保收商可能索取較高的利率。

2、代理機(jī)構(gòu)或保收商通常都要對(duì)企業(yè)提出一些額外的要求，如企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶拖欠應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的損失等。

三、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的具體方式及其特點(diǎn)

利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資主要有兩種方式，即以應(yīng)收賬款為抵押借款和應(yīng)收賬款讓售。

(一)應(yīng)收賬款抵借

應(yīng)收賬款抵借是指持有應(yīng)收賬款的企業(yè)與信貸機(jī)構(gòu)或代理商訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金的一種融資方式。合同明確規(guī)定信貸機(jī)構(gòu)或代理商借給企業(yè)資金所占應(yīng)收賬款的比率，一般為應(yīng)收賬款的70%-90%不等，借款企業(yè)在借款時(shí)，除以應(yīng)收賬款為擔(dān)保外，還需按實(shí)際借款數(shù)據(jù)出具標(biāo)據(jù)，如果作為擔(dān)保品的應(yīng)收賬款中某一賬款到期收不回來(lái)，銀行有權(quán)向借款企業(yè)追索。

抵借方式的特點(diǎn)：

1、是一種循環(huán)的自我清償?shù)馁J款，在會(huì)計(jì)意義上是短期借款;但在財(cái)務(wù)概念中卻可以是長(zhǎng)期借款;

2、抵押方繼續(xù)保留應(yīng)收賬款的權(quán)益，同時(shí)也要承擔(dān)壞賬的責(zé)任。

(二)應(yīng)收賬款讓售

應(yīng)收賬款讓售是指企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給信貸機(jī)構(gòu)，籌集所需資金的一種方式。企業(yè)籌措的資金是根據(jù) 銷售發(fā)票金額減去允許客戶在付款時(shí)扣除的現(xiàn)全折扣信貸機(jī)構(gòu)收取的傭金以及在應(yīng)收賬款上可能發(fā)生的 銷售退回和折讓而保留的扣存款后的余額確定?？鄞婵钫嫉谋壤呻p方協(xié)商確定，一般為10%左右。應(yīng)收賬款讓售后，假若出現(xiàn)應(yīng)收賬款拖欠或客戶無(wú)力清償，則企業(yè)無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任，信貸機(jī)構(gòu)不能向企業(yè)追索，只能自己追索或承擔(dān)損失。

讓售方式的特點(diǎn)：

1、讓售方式相當(dāng)于一種 銷售行為，要確認(rèn)損益;

2、讓售既轉(zhuǎn)移了收款權(quán)利，同時(shí)也轉(zhuǎn)移了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)成本

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓作為一種企業(yè)融資方丈，與負(fù)債相比它的籌資成本低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，是一種理想的融資渠道。

應(yīng)收賬款讓售的資金成本包括支付給信貸機(jī)構(gòu)的代理費(fèi)(這是對(duì)代理機(jī)構(gòu)由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁而進(jìn)行的補(bǔ)償)和留置金兩部分。應(yīng)收賬款讓售的資金成本K1為：

K1=支付的代理費(fèi)/(應(yīng)收賬款面值-支付的代理費(fèi)-留置金)

與應(yīng)收賬款讓售相對(duì)應(yīng)，對(duì)于應(yīng)收賬款抵押貸款融資，其資金成本包括應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)費(fèi)用、應(yīng)收賬款所帶來(lái)的壞賬損失以及由于使用借款所要支付的利息。在這四項(xiàng)資金使用成本中，前三項(xiàng)都是在進(jìn)行應(yīng)收賬款讓售融資時(shí)不會(huì)發(fā)生的。其中，應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本指應(yīng)收賬款若變現(xiàn)投入生產(chǎn)領(lǐng)域而給企業(yè)所帶來(lái)的收益，這部分收益由于資金被應(yīng)收賬款所占用而無(wú)法取得，因而將其歸入負(fù)債融資的使用成本中。應(yīng)收賬款變現(xiàn)的費(fèi)用指企業(yè)為了應(yīng)收賬款能夠收回所支付的各種收賬費(fèi)用，如差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)等。壞賬損失，指應(yīng)收賬款因收不回而給企業(yè)帶來(lái)的損失。若用公式表示，那么抵押貸款融資金成本K2為：

K2=(機(jī)會(huì)成本+應(yīng)收賬款變現(xiàn)費(fèi)用+壞賬損失+利息)/應(yīng)收賬款面值從應(yīng)收賬款讓售的資金成本與抵押貸款融資的資金成本兩相對(duì)比中，可以看出，應(yīng)收賬款讓售的資金成本較低。特別是在融資量很大的情況下，企業(yè)要從資本市場(chǎng)上拆借到所需的資金，就必須支付比少量融資高的利率，此種情形之下，應(yīng)收賬款讓售融資的優(yōu)勢(shì)更加明顯。

五、應(yīng)收賬款讓售的會(huì)計(jì)處理

出售應(yīng)收賬款又稱應(yīng)收賬款讓售，是指企業(yè)通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)出售自己擁有的應(yīng)收賬款，來(lái)籌措資金的一種籌資方式。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，出售應(yīng)收賬款這種籌資方式在我國(guó)將得到很大發(fā)展。出售應(yīng)收賬款可分為無(wú)追索權(quán)讓售和有追索權(quán)讓售兩種情況，筆者現(xiàn)參照國(guó)際上的有關(guān)做法，分別就此介紹如下

一、無(wú)追索權(quán)讓售的會(huì)計(jì)處理

無(wú)追索權(quán)讓售是指應(yīng)收賬款購(gòu)買方即金融機(jī)構(gòu)要承擔(dān)收取應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，即承擔(dān)應(yīng)收賬款的壞賬損失，而出售方則承擔(dān)銷售折扣、銷售折讓或銷售退回的損失。為此，金融機(jī)構(gòu)在購(gòu)買應(yīng)收賬款時(shí)一般要按一定比例預(yù)留一部分余款，以備抵讓售方應(yīng)承擔(dān)的銷售折扣、折讓或退回的損失，待實(shí)際發(fā)生銷售折扣、折讓或退回時(shí)，再予以沖銷。因此，在會(huì)計(jì)處理上，出售方企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)增加貨幣資金，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)預(yù)留的款項(xiàng)計(jì)人其他應(yīng)收款，并沖減應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，待金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到應(yīng)收賬款時(shí)，再根據(jù)實(shí)際發(fā)生銷售折扣、折讓或退回的具體情況，同出售方企業(yè)進(jìn)行最后結(jié)算?，F(xiàn)舉例說(shuō)明：

某企業(yè)于1997年1月1日將500 000元的應(yīng)收賬款以無(wú)追索權(quán)方式出售給當(dāng)?shù)啬臣夜ど蹄y行，該工商銀行按應(yīng)收賬款面值的4％收取手續(xù)費(fèi)，并按應(yīng)收賬款面值的5％預(yù)留賬款，以備抵可能發(fā)生的銷售折扣、折讓或退回；1997年5月10日，該工商銀行實(shí)收賬款480 000元，發(fā)生銷售折扣、折讓和銷售退回17 550元(含稅金額，增值稅率為17％)，實(shí)際發(fā)生壞賬損失2 450元；1997年6月1日該企業(yè)與工商銀行進(jìn)行最后結(jié)算。根據(jù)上述資料，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

1、1997年1月1日出售應(yīng)收賬款時(shí)：

借：銀行存款

455 000

其他應(yīng)收款000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：應(yīng)收賬款

500 000 2、1997年5月10日收到款項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生銷售折扣、折讓和銷售退回時(shí)：

借：產(chǎn)品銷售收入

000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)550

貸：其他應(yīng)收款550 3、1997年6月1日與工商銀行進(jìn)行最后結(jié)算時(shí)

借：銀行存款

450

貸：其他應(yīng)收款

450

二、有追索權(quán)讓售的會(huì)計(jì)處理

有追索權(quán)讓售是指出售方企業(yè)應(yīng)承擔(dān)向購(gòu)買者即金融機(jī)構(gòu)償付的責(zé)任，在已讓售應(yīng)收賬款上發(fā)生的任何壞賬損失，均應(yīng)由讓售方企業(yè)承擔(dān)。由于金融機(jī)構(gòu)對(duì)無(wú)法償付的應(yīng)收賬款具有追索權(quán)，對(duì)于這類出售業(yè)務(wù)，根據(jù)其性質(zhì)不同也有兩種不同的會(huì)計(jì)處理方法：一是按銷售業(yè)務(wù)處理，即在交易發(fā)生時(shí)注銷應(yīng)收賬款，同時(shí)將金融機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；二是按借款業(yè)務(wù)處理，即在交易發(fā)生時(shí)不注銷應(yīng)收賬款，而是增加一個(gè)負(fù)債類賬戶，一般記入其他應(yīng)付款或應(yīng)付票據(jù)，金融機(jī)構(gòu)收取的手續(xù)費(fèi)作為融資成本，需要在應(yīng)收賬款持有期內(nèi)攤銷。仍承前例，假設(shè)出售的應(yīng)收賬款有追索權(quán)，分別按銷售業(yè)務(wù)和借款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

1、按銷售業(yè)務(wù)處理

(1)1997年1月1日出售應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同前。

(2)1997年1月1日按應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2 500元(500 000x5‰)時(shí)，由于應(yīng)收賬款在出售時(shí)即已注銷，因此可直接沖減“其他應(yīng)收款”賬戶，即：

借：管理費(fèi)用500

貸：其他應(yīng)收款500

(3)1997年5月10日收到款項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生銷售折扣、折讓和銷售退回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同前，沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50元(2 500-2 450)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：管理費(fèi)用

(4)1997年6月1日與工商銀行進(jìn)行最后結(jié)算時(shí)：

借：銀行存款

000(25 000-17 550-2 450)

貸：其他應(yīng)收款

000

2、按借款業(yè)務(wù)處理

(1)1997年1月1日，出售應(yīng)收賬款獲得出售款時(shí)：

借：銀行存款

455 000

其他應(yīng)收款

000

待攤費(fèi)用000

貸：其他應(yīng)付款

500 000

(2)1997年1月1日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2 500元，由于應(yīng)收賬款沒(méi)有注銷，應(yīng)先貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，待實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)再予以注銷，即：

借：管理費(fèi)用500

貸：壞賬準(zhǔn)備

500

(3)1—5月份攤銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：待攤費(fèi)用000

(4)1997年5月10日收到款項(xiàng)，發(fā)生銷售折扣、折讓和退回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同前，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

450

貸：其他應(yīng)收款450

沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50元時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用

注銷應(yīng)收賬款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

500 000

貸：應(yīng)收賬款

500 000

(5)1997年6月1日與工商銀行進(jìn)行最后結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同前。

以上兩種方法進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，都假設(shè)到期欠款客戶能及時(shí)付款，若到期欠款客戶不能及時(shí)付款時(shí)，出售方企業(yè)應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，負(fù)責(zé)付款，此時(shí)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在上例中，按銷售業(yè)務(wù)處理，到期欠款客戶不能支付款項(xiàng)，若出售方企業(yè)存款賬戶有足夠的款項(xiàng)，金融機(jī)構(gòu)可直接扣除，則：

借：應(yīng)收賬款

500 000

貸：銀行存款

475 000

其他應(yīng)收款

000

當(dāng)出售方企業(yè)存款賬戶余額不足，不能用貨幣資金支付時(shí)，應(yīng)作逾期貸款處理，則：

借：應(yīng)收賬款

500 000

貸：短期借款

475 000

其他應(yīng)收款

000

同理，在上例中，按借款業(yè)務(wù)處理，若到期欠款客戶不能及時(shí)付款時(shí)，金融機(jī)構(gòu)直接扣款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

500 000

貸：銀行存款

475 000

其他應(yīng)收款000

當(dāng)出售方企業(yè)存款賬戶余額不足，金融機(jī)構(gòu)無(wú)法直接扣款時(shí)，也應(yīng)作逾期貸款處理，則：

借：其他應(yīng)付款

500 000

貸：短期借款

475 000

其他應(yīng)收款000

五、結(jié)語(yǔ)

總之，建立一套完整的應(yīng)收賬款管理體制，是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款并降低其風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，尤其對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，更要引起高度重視。市場(chǎng)部門應(yīng)樹(shù)立全新的營(yíng)銷觀念，正確判斷客戶信用，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新，加強(qiáng)應(yīng)收賬款授信管理、過(guò)程控制、積極催討不良債權(quán)；財(cái)務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，從而盡量避免呆賬、壞賬發(fā)生；領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，協(xié)調(diào)好企業(yè)方方面面的矛盾和關(guān)系，為企業(yè)流動(dòng)資金健康地循環(huán)與周轉(zhuǎn)保駕護(hù)航，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 2007年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材.財(cái)務(wù)成本管理.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.[2] 楊積紅.加速不良債權(quán)清理 規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn).華北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2007年1月.[3] 崔琳.如何降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn).會(huì)計(jì)之友，2007（1）.[4] 欒慶偉，遲國(guó)泰主編.中國(guó)經(jīng)典MBA財(cái)務(wù)管理.大連理工大學(xué)出版社，2006年.[5] 馬驚鴻.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究.現(xiàn)代管理，2006（4）.

第二篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來(lái)自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)銷售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來(lái)銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來(lái)吸引顧客。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷貨者來(lái)說(shuō)，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來(lái)進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無(wú)一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對(duì)正常賒銷的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開(kāi)拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無(wú)法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。

通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問(wèn)賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過(guò)下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通?？山Y(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第三篇：淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開(kāi)放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來(lái)，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

第四篇：應(yīng)收賬款實(shí)施方案

FD/知會(huì)/B006/2011 致送：各部門 發(fā)出：財(cái)務(wù)部

日期：2011年8月28號(hào)

項(xiàng)目：關(guān)于發(fā)布《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》的知會(huì)

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，特制訂了應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

附：《應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案》

財(cái)務(wù)部經(jīng)理

應(yīng)收賬款實(shí)施方案

根據(jù)《山東煙草投資管理有限公司關(guān)于印發(fā)〈全面審計(jì)工作方案〉的通知》要求，切實(shí)做好酒店的全面審計(jì)工作，現(xiàn)結(jié)合酒店工作實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范我酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合酒店實(shí)際情況，特制定應(yīng)收賬款清查實(shí)施方案。

實(shí)施時(shí)間：2011年8月28號(hào)-9月25號(hào)

工作要求：深刻認(rèn)識(shí)全面審計(jì)工作的重要性，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

一、成立應(yīng)收賬款清查小組（8月28號(hào)前）組長(zhǎng)：王景蓮、王軍、劉仲培（常務(wù)）

組員：張瑞玲、張倩、趙曉麗、張穎偉、夏玉芹

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)財(cái)產(chǎn)清查辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，營(yíng)銷部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的清查。

清查原則：為了保證本次清查順利進(jìn)行，達(dá)到摸清家底，提高資金周轉(zhuǎn)率，制定以下原則并請(qǐng)參與清查全部人員認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行：

1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

2、全面清查核對(duì)、不留死角。

3、實(shí)事求是，邊清邊改。

4、認(rèn)真細(xì)致，如實(shí)匯報(bào)。

二、動(dòng)員部署（8月31號(hào)前）酒店組織召開(kāi)應(yīng)收賬款清查專題會(huì)議，傳達(dá)省投資公司全面審計(jì)要求、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，明確任務(wù)要求，迅速啟動(dòng)應(yīng)收賬款清查工作。

三、實(shí)施階段（9月1號(hào)-9月21號(hào)）

為確保全面審計(jì)到位，酒店對(duì)應(yīng)收賬款任務(wù)進(jìn)行分解，明確責(zé)任部門、配合部門和分管領(lǐng)導(dǎo)。具體如下：財(cái)務(wù)往來(lái)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬函的發(fā)放，具體核對(duì)賬務(wù)由市場(chǎng)營(yíng)銷部營(yíng)銷員到各單位去核對(duì)，并簽字蓋章確認(rèn)，保證全面清查徹底無(wú)遺漏，要求9月25號(hào)之前把應(yīng)收賬款對(duì)賬函全部收回，財(cái)務(wù)往來(lái)環(huán)節(jié)根據(jù)對(duì)賬函寫出賬齡分析，并確認(rèn)是否存在呆壞賬。

四、整改落實(shí)（9月22號(hào)-9月24號(hào)）

對(duì)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總、整理，深入分析原因，有針對(duì)性地逐條提出整改意見(jiàn)，形成整改方案，認(rèn)真抓好整改落實(shí)。對(duì)能立即整改的問(wèn)題要立即整改，對(duì)不能立即整改的要提出整改意見(jiàn)建議，對(duì)歷史遺留確實(shí)無(wú)法整改的問(wèn)題要寫出書面說(shuō)明。

五、總結(jié)報(bào)告（9月25號(hào)前）

認(rèn)真總結(jié)這次清查情況，由酒店組織召開(kāi)應(yīng)收賬款清查工作總結(jié)會(huì)議，落實(shí)好整改措施，將自查報(bào)告和問(wèn)題整改匯總表以書面形式報(bào)酒店全面審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由酒店整理匯總后報(bào)省投資公司。

往來(lái)賬款賬齡分析

一、應(yīng)收賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)收賬款余額316.91萬(wàn)元。一年以內(nèi)226.65萬(wàn)元，1-2年2萬(wàn)元、2-3年7萬(wàn)元、超過(guò)三年以上應(yīng)收賬款共計(jì)81.26萬(wàn)元。超過(guò)三年以上應(yīng)收賬款單位：安丘市人大17.41萬(wàn)元、安丘市委35.68萬(wàn)元、山東海龍博萊特化纖有限公司8.35萬(wàn)元、安丘市檢察院18.19萬(wàn)元、人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說(shuō)明會(huì)1.62萬(wàn)元。

欠款原因：安丘市委、人大、檢察院欠款由于領(lǐng)導(dǎo)更換，前期欠款一直未付；人壽保險(xiǎn)公司產(chǎn)品說(shuō)明會(huì)2006年9月份會(huì)議欠款26245元，2009年經(jīng)過(guò)起訴后還款1萬(wàn)元，結(jié)余1.62萬(wàn)元一直未支付。

二、應(yīng)付賬款

截止2011年6月30號(hào)應(yīng)付賬款余額89.78萬(wàn)元，1年以內(nèi)72.86萬(wàn)元，1-2年2.35萬(wàn)元、2-3年0.56萬(wàn)元、3-4年0.48萬(wàn)元、5年以上13.52萬(wàn)元。超過(guò)三年以上應(yīng)付賬款單位：

1、于建元（員工浴室改造）859元。2004年員工浴室改造款共計(jì)6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結(jié)余859元一直未支付。

2、濰坊昌大二安353.68元。電氣維修改造費(fèi)360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，結(jié)余353.68元至今未付款。

3、濰坊風(fēng)箏集團(tuán)22203.36元。2004年12月安裝防火門款144849.36元，已付122646元，結(jié)余22203.36元未付清，由于酒店開(kāi)業(yè)前期投資不到位，資金緊張所致。

4、濰坊建業(yè)裝飾工程公司1474.21元。04年3-18樓裝修費(fèi)共計(jì)4578017.36元，已付4576543.15元，結(jié)余1474.21元未支付。

5、昌邑?zé)煵莨?40元。2005年8月份購(gòu)原材料740元，2005年11月份付400元，結(jié)余340元未支付。

6、華安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份換熱器修理費(fèi)1000元，2006年付786元，結(jié)余214元一直未支付。

7、三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，余額一直未付款。（附合同附件）

8、濰坊宏躍網(wǎng)架鋼結(jié)構(gòu)有限公司58830元。2005年9月份觀光電梯結(jié)構(gòu)工程款共計(jì)50萬(wàn)元，結(jié)余58830元未付，原因：由于酒店開(kāi)業(yè)初期投資不到位，資金緊張一直未支付。

9、壽光現(xiàn)代環(huán)境藝術(shù)中心33710.16元。2004年酒店音樂(lè)噴泉、花園游泳池款合同標(biāo)的339881.99元。2005年9月份轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。當(dāng)時(shí)合同入賬，此工程在2011年1月份才審計(jì)完，所以款項(xiàng)未支付。

10、納稅人劉金泉4312元。2006年購(gòu)啤酒8312元，06年12月份付款3000元，結(jié)余4312元一直未支付。

11、安丘市氣象局300元。防雷設(shè)施檢測(cè)費(fèi)300元，一直未支付。

三、其他應(yīng)收款

截止2011年6月30號(hào)其他應(yīng)收款余額79.88萬(wàn)元，超過(guò)三年以上其他應(yīng)收款共計(jì)9.44萬(wàn)元。

超過(guò)三年以上其他應(yīng)收款單位：

1、應(yīng)收股息90130.3元，2006年6月份付員工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共計(jì)收回股息118975.58元。

2、墊付酒店管理人員話費(fèi)580.88元。2006年9月墊付話費(fèi)。

3、應(yīng)收原酒店職工管海育培訓(xùn)借款674.5元。2003年11月份去日照培訓(xùn)借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于該員工已經(jīng)開(kāi)除，此筆款項(xiàng)已無(wú)法收回。

4、應(yīng)收原酒店職工韓芳借款3000元。發(fā)生時(shí)間2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店員工韓芳因公受傷借款，由于韓芳當(dāng)時(shí)為酒店員工，站在酒店角度考慮先把傷治好，后有行政人事部主任郝光明負(fù)責(zé)與東關(guān)派出所聯(lián)系，由客人賠償款付清，但客人一直未賠償，后該員工離職，3000元至今未處理。

四、其他應(yīng)付款

截止2011年6月底其他應(yīng)付款余額832012.64元。超過(guò)三年以上其他應(yīng)付款共計(jì)31.37萬(wàn)元。

1、職工保證金6705.3元。03.04年收取的職工保證金，根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，單位不允許收取員工入職保證金，10年已退給職工，結(jié)余6705.3元未退回。原因：（1）酒店規(guī)定開(kāi)除員工不退職工保證金（2）有部分離職員工未拿收據(jù)來(lái)退保證金。

2、代扣營(yíng)業(yè)稅303449.34元。2005年11月份代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅581745.77元，已交278296.43元，結(jié)余303449.34元未交。

3、保險(xiǎn)費(fèi)保證金1318.7元。04年、05年收員工保險(xiǎn)費(fèi)保證金，結(jié)余1318.7元由于員工離職時(shí)未拿收款收據(jù)退。

4、培訓(xùn)費(fèi)保證金2200元。05、06年收員工培訓(xùn)費(fèi)保證金，結(jié)余2200元由于員工離職時(shí)未退培訓(xùn)費(fèi)保證金。

說(shuō)明

應(yīng)付三聯(lián)集團(tuán)公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標(biāo)的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅10822.5元，結(jié)余17797.5元未付款。原因是：由于對(duì)方未提供決算書，工程項(xiàng)目一直未審計(jì)，本單位現(xiàn)在已不存在，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

第五篇：淺析應(yīng)收賬款

學(xué)年論文

淺議企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

姓名：張紅玉 學(xué)號(hào)：08331430 專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 班級(jí)：083314 指導(dǎo)老師：何小云

淺議企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)為了增加銷售收入，越來(lái)越多的采用賒銷等市場(chǎng)策略，隨之而來(lái)的是企業(yè)應(yīng)收賬款余額的激增。如何化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)已成為當(dāng)前企業(yè)的重要課題。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差；觀念落后，盲目賒銷；經(jīng)營(yíng)者法律觀念淡薄，自我保護(hù)意識(shí)弱；管理制度不健全等問(wèn)題，本文闡述了了解企業(yè)資信狀況，劃分資信等級(jí)，制定相應(yīng)的信用政策；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，掌握并熟練運(yùn)用收款技巧，建立一套追收應(yīng)收的程序和方法等相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 信用風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控制度 壞賬損失

一.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

1．應(yīng)收賬款產(chǎn)生的必然性

（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。“在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告宣傳等手段、賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的質(zhì)量服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的賒銷額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額，這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。處于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款?！庇筛?jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一 種商業(yè)信用。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購(gòu)已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征之一。

（2）銷售和收款的時(shí)間差異

商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間常不一致，結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需要的時(shí)間越長(zhǎng)，作為銷售貨物和提供勞務(wù)的企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的存在。

2．加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，所以其管理的目標(biāo)就是追求利潤(rùn)。然而銷售收入的增大可能只給企業(yè)帶來(lái)賬面利潤(rùn)，而不能帶業(yè)維持經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入，而隨著應(yīng)收賬款的持續(xù)增長(zhǎng)，當(dāng)達(dá)到一定限度時(shí)，企業(yè)要為此付出相應(yīng)的代價(jià)：增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，即企業(yè)資金投放在應(yīng)收賬款而喪失的其他收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬薄記錄費(fèi)用；增加了企業(yè)的壞賬成本，即由于其他企業(yè)付款違約而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無(wú)法收回；增加了企業(yè)的資金占用費(fèi)用，即由于賒銷造成資金緊張，被迫負(fù)債經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，以上四項(xiàng)就是應(yīng)收賬款投資而產(chǎn)生的成本。應(yīng)收賬款管理說(shuō)到底就是應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策成本之間作出權(quán)衡。只有應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；由于競(jìng)爭(zhēng)的加劇，大量企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，紛紛采用激進(jìn)的賒銷政策，由此帶來(lái)的后果是應(yīng)收賬款余額激增，維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金不足和壞賬的成倍增長(zhǎng)，不少企業(yè)因此而倒閉。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義就在于提高企業(yè)判斷力、正確有效的制定信用政策，確保企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不受影響。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的分析

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和無(wú)序。由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和無(wú)序, 企業(yè)不得不部分或全部地以信用的形式進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。信用的發(fā)展也不可避免地帶來(lái)了三角債、債務(wù)危機(jī)等問(wèn)題, 尤其在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟情況下。

2.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有些企業(yè)為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷局面, 在事先未對(duì)付款人資信作深入的調(diào)查, 就采取和客戶簽訂短期的賒銷合同來(lái)吸引客戶, 擴(kuò)大市場(chǎng)份額;還有的企業(yè)采用價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額, 把訂單數(shù)量視為經(jīng)營(yíng)成功的標(biāo)志, 而忽視了對(duì)資信的調(diào)查。這些盲目的缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的做法往往給企業(yè)造成巨大的損失。

3.企業(yè)不合理的銷售制度。如一些企業(yè)采取銷售人員收人與銷售任務(wù)掛鉤的制度。這種做法雖然調(diào)動(dòng)了銷售人員積極性, 提高了企業(yè)銷售收人, 但其結(jié)果往往是銷售人員為了完成任務(wù), 忽視回款, 導(dǎo)致呆賬壞賬大量發(fā)生。

4.企業(yè)缺乏法律保護(hù)意識(shí)。表現(xiàn)在企業(yè)合同簽署時(shí)存在明顯漏洞, 或者寧愿坐視應(yīng)收賬款淪為呆賬也不愿訴諸法律以維護(hù)自身合法權(quán)益。

5.企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度, 或有章不循, 使得銷售與核算脫節(jié), 賬齡老化, 嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。

6.領(lǐng)導(dǎo)有意和無(wú)意的不作為。如長(zhǎng)虹公司明明從2002 年已經(jīng)無(wú)法正常收到回款, 卻仍然將貨品源源不斷地運(yùn)送到美國(guó), 導(dǎo)致窟窿越來(lái)越大, 難以彌補(bǔ)。應(yīng)歸責(zé)于長(zhǎng)虹領(lǐng)導(dǎo)人在幾年中的不作為。

7.缺乏誠(chéng)信環(huán)境。有的企業(yè)缺乏誠(chéng)信,故意不還賬,甚至還有的企業(yè)以交易為名,騙取貨款。

三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的對(duì)策

(一)強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn), 是給予客戶最低的信用條件, 一般用預(yù)期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)著重考慮3 個(gè)基本因素: 一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng), 企業(yè)要知己知彼, 根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況, 相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn), 以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng), 爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng), 就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶, 擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之, 如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱, 就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn), 以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí), 然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠的角色。

2.實(shí)施具體的信用條件。信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時(shí), 就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間, 會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限, 會(huì)引起應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本和收帳費(fèi)用的增加, 也許還會(huì)造成壞帳損失。因此, 企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí), 為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞帳損失, 對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。

3.建立客戶資信管理制度?？蛻舻馁Y信管理是信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ), 企業(yè)應(yīng)投人一定的人力、物力和財(cái)力, 并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。具體包括5 個(gè)方面:(1)信用品質(zhì), 是指客戶履約或賴帳的可能性, 客戶以往的付款記錄是品質(zhì)的最佳測(cè)量工具。(2)償付能力, 可以通過(guò)查看客戶現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量來(lái)評(píng)價(jià)。(3)資本, 是客戶償債的最終背景, 可以通過(guò)客戶的權(quán)益凈值來(lái)評(píng)價(jià)。(4)抵押品, 不付款的情況下, 可用于償債的抵押品, 其價(jià)值由取回成本和可能的再出售價(jià)值決定。(5)經(jīng)濟(jì)狀況, 一旦遇到不利的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 客戶處理債務(wù)的應(yīng)變能力。根據(jù)以上的信用分析, 可將客戶的信用狀況和交易價(jià)值分類管理。

(二)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。

1.做好應(yīng)收賬款的日常管理工作

(1)加強(qiáng)信用調(diào)查。信用調(diào)查指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。它是進(jìn)行應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ), 是正確評(píng)估客戶信用的前提條件, 一般有直接調(diào)查法和間接調(diào)查法兩大類。

(2)加強(qiáng)信用評(píng)估。信用評(píng)估指根據(jù)信用調(diào)查得到的有關(guān)資料, 運(yùn)用特定方法, 對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的方法。它是先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分, 然后進(jìn)行加權(quán)平均, 得出客戶綜合的信用分?jǐn)?shù), 并以此進(jìn)行信用評(píng)估的一種方法。

(3)實(shí)施應(yīng)收帳款的追蹤分析。應(yīng)收帳款一旦形成, 企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣, 賒銷企業(yè)就有必要在收款之前, 對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析, 重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查, 分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn), 以防患于未然。

(4)實(shí)施應(yīng)收帳款的帳齡分析。一般而言, 客戶逾期拖欠帳款時(shí)間越長(zhǎng), 帳款催收的難度越大, 成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析, 密切注意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中, 統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間到期的應(yīng)收帳款, 對(duì)逾期應(yīng)收帳款重點(diǎn)分析、調(diào)查, 盡量找出發(fā)生拖欠的原因: 一是對(duì)以后應(yīng)收帳款的發(fā)生作參考, 及時(shí)調(diào)整新的信用政策, 努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率;二是采用不同的收帳政策, 盡量收回;三是對(duì)可能發(fā)生的壞帳損失, 提前做充分的準(zhǔn)備, 讓其對(duì)企業(yè)的影響最小化。

2.不斷完善收帳政策

客戶違反與企業(yè)約定的信用條件,拖欠甚至拒付帳款時(shí), 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)氖諑げ呗耘c措施,使企業(yè)的損失最小化。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏, 然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底,進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名, 不再對(duì)其賒銷, 并加緊催收所欠, 態(tài)度要強(qiáng)硬。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶, 在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上, 再派人與其面對(duì)面地溝通, 協(xié)商一致, 爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問(wèn)題。

3.建立完善的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

(1)實(shí)行專門負(fù)責(zé)制?？沙闪ｉT財(cái)務(wù)管理小組或指定專人負(fù)貴對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和監(jiān)任, 并及時(shí)準(zhǔn)確地反彼給企業(yè)負(fù)貴人, 便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況, 適當(dāng)適時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施。(2)健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷譽(yù)指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法, 建立內(nèi)部考核貴任制, 不但要將工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤, 而且應(yīng)將應(yīng)收帳款納人考核體系, 將應(yīng)收帳款余極與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟(jì)貴任。

(3)把握并選擇對(duì)企業(yè)較為有利的結(jié)算方式，加強(qiáng)應(yīng)收帳欲的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款后可能會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn), 如債務(wù)人解體風(fēng)險(xiǎn)、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、犯罪風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)為防范各種風(fēng)險(xiǎn), 防止不法侵害事件的發(fā)生, 充分認(rèn)識(shí)每種結(jié)算辦法特點(diǎn), 選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式, 也不失為有效方式之一。

4.建立完善的應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策, 只要存在著商業(yè)信用行為, 壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此, 企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則, 對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì), 積極建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度。

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