第一篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書

北京XX有限公司

二零一零年度

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司

二零一零年度

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書

二、附送：

1、企業(yè)基本情況表

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

3、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表 4、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 5、2010年度利潤表

6、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

中稅仁鑒字[2011]第A067號(hào)

北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過程及主要實(shí)施情況 1．注冊稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經(jīng)實(shí)施控制測試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述。

（1）相關(guān)性。我們在鑒證過程中,對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對貴單位2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤總額-161,787.19元； 納稅調(diào)整增加額 30,527.81元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-131,259.38彌補(bǔ)以前年度虧損 0.00應(yīng)納稅所得額

0.00稅率 25.00%應(yīng)納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應(yīng)納稅額 0.00境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 0.00

稅務(wù)師事務(wù)所所長：

中國注冊稅務(wù)師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

年06月24日

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)年度自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》的委托,對被鑒證單位北京××有限公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說明

一、利潤總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010年度利潤總額××元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（三）營業(yè)外收入

經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生營業(yè)外收入總計(jì)××元。

（四）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（五）其他業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（六）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生營業(yè)外支出總計(jì)××元。

（七）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)××元。

（八）銷售（營業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生銷售（營業(yè)）費(fèi)用總計(jì)××元。

（九）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)××元。

（十）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)××元。

（十一）投資收益

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010年度的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該年度發(fā)生投資收益總計(jì)××元。

（十二）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度營業(yè)利潤為××元,計(jì)算過程如下：營業(yè)收入××元－營業(yè)成本××元－營業(yè)稅金及附加××元－銷售費(fèi)用××元－管理費(fèi)用××元－財(cái)務(wù)費(fèi)用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度利潤總額為××元,計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤××元+營業(yè)外收入××元-營業(yè)外支出××元=××元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010年度主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010年度納稅調(diào)整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010年度扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額××元,納稅調(diào)整減少額××元。1.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工資薪金支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工福利費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度的職工福利費(fèi)支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工教育經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。4.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。5.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為××元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入××元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認(rèn)的稅收金額××元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。6.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元； 7.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－稅收滯納金

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

8.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－與取得收入無關(guān)的支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度與取得收入無關(guān)的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

9.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表”。

10.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度發(fā)生扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的鑒證 1.本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××年度本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××年度盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(2)第二年：××年度盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(3)第三年：××年度盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(4)第四年：××年度盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(5)第五年：××年度盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(6)本年：××年度盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元。

2.以前年度虧損彌補(bǔ)額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××年度以前年度虧損彌補(bǔ)額，具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：合計(jì)彌補(bǔ)××年度虧損金額××元；(2)第二年：合計(jì)彌補(bǔ)××年度虧損金額××元；(3)第三年：合計(jì)彌補(bǔ)××年度虧損金額××元；(4)第四年：合計(jì)彌補(bǔ)××年度虧損金額××元。3.本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)××年度虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額××元；

(2)第二年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)××年度虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額××元；(3)第三年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)××年度虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額××元；(4)第四年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)××年度虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額××元；(5)第五年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)××年度虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額××元；(6)本年：本年度實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損合計(jì)××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額××元。

（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010年度附表三的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)來源于附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》，具體數(shù)據(jù)如下：

①本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元； ②本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

③本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入為××元； ④稅收規(guī)定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為××元； ⑥本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額為××元； ⑦本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額為××元； ⑧以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額為××元； ⑩累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額為××元。

（四）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度納稅調(diào)整后所得為××元,計(jì)算過程如下：利潤總額××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=××元。

（五）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度應(yīng)納稅所得額為0.00元,計(jì)算過程如下：納稅調(diào)整后所得0.00元-彌補(bǔ)以前年度虧損0.00元=0.00元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下：

2010年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅年度抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010年度以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下： 1.以前納稅年度損益調(diào)整稅款0.00元,在本納稅年度入庫所得稅額0.00元； 2.上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款0.00元,在本納稅年度入庫所得稅額0.00元；

3.上一納稅年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅年度入庫所得稅額0.00元。

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ] 第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對鑒證事項(xiàng)的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日

第二篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書

北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書

二、附送：

1、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 3、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 4、2010利潤表

5、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

中稅仁鑒字[2011]第05-0011號(hào)

北京柏晗咨詢有限公司：

我們接受委托,對貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對貴單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過程及主要實(shí)施情況 1．注冊稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評述。

我們在鑒證過程中,經(jīng)實(shí)施控制測試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述。

（1）相關(guān)性。我們在鑒證過程中,對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對貴單位2010度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤總額-1,179,565.35元； 納稅調(diào)整增加額 148,803.72元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-1,030,761.63元； 彌補(bǔ)以前虧損 0.00元；

應(yīng)納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應(yīng)納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應(yīng)納稅額 0.00元； 境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00元； 本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

稅務(wù)師事務(wù)所所長：

中國注冊稅務(wù)師：

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說明

我們接受委托,對被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》的委托,對被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說明

一、利潤總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤總額-1,179,565.35元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計(jì)2,033,918.31元。

（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)86,055.39元。

（三）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計(jì)0.00元。

（四）銷售（營業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營業(yè)）費(fèi)用總計(jì)2,360,197.76元。

（五）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)767,183.27元。

（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)47.24元。

（七）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營業(yè)利潤為-1,179,565.35元,計(jì)算過程如下：營業(yè)收入2,033,918.31元－營業(yè)成本0.00元－營業(yè)稅金及附加86,055.39元－營業(yè)費(fèi)用2,360,197.76元－管理費(fèi)用767,183.27元－財(cái)務(wù)費(fèi)用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營業(yè)外收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計(jì)0.00元。

（九）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外支出總計(jì)0.00元。

（十）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤總額為-1,179,565.35元,計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤-1,179,565.35元+營業(yè)外收入0.00元-營業(yè)外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額148,803.72元,納稅調(diào)整減少額0.00元。

扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為158,973.31元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入2,033,918.31元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認(rèn)的稅收金額10,169.59元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為148,803.72元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為-1,030,761.63元,計(jì)算過程如下：利潤總額-1,179,565.35元+納稅調(diào)整增加額148,803.72元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（八）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ]

第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對鑒證事項(xiàng)的意見

被鑒證單位對以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢有限公司

2011年03月02日

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)鑒證相關(guān)政策規(guī)定

企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)鑒證相關(guān)政策規(guī)定

資料一

瑞地稅政〔2012〕10號(hào)文件規(guī)定：

一、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必抓好納稅人納稅申報(bào)表的申報(bào)、審核工作，切實(shí)提高納稅申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量。

（一）申報(bào)對象。所有所得稅查賬、核定征收企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)），均應(yīng)進(jìn)行2011所得稅納稅申報(bào)。

二、以下類型企業(yè)需同時(shí)提供具有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)的匯算清繳鑒證報(bào)告：

2011銷售（營業(yè)）收入3000萬以上企業(yè)；2011享受高新技術(shù)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠、農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠、專用設(shè)備抵免優(yōu)惠企業(yè)；連續(xù)虧損三年以上（含）企業(yè)；開始取得生產(chǎn)經(jīng)營收入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

三、認(rèn)真做好涉稅項(xiàng)目的專項(xiàng)審核工作 企業(yè)納稅申報(bào)完成后2個(gè)月內(nèi)，對以下所列涉稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行專項(xiàng)審核。

1.享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目； 2.彌補(bǔ)以前虧損；

3.資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目。審核要求按照瑞安市地稅局資產(chǎn)損失稅前扣除管理相關(guān)文件規(guī)定。稅務(wù)人員專項(xiàng)審核后應(yīng)填寫《涉稅專項(xiàng)審核表》。對已經(jīng)出具中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的專項(xiàng)審核涉稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告進(jìn)行審核，予以采信的，填寫《涉稅專項(xiàng)審核表》，不需再重復(fù)安排對企業(yè)的專項(xiàng)審核。

資料二

瑞地稅政〔2012〕11號(hào)文件規(guī)定：

除國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定必須提供的資料外，對專項(xiàng)申報(bào)的損失金額超過30萬元的單項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)同時(shí)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告及其材料進(jìn)行審核，予以采信的，填寫《涉稅專項(xiàng)審核表》，無需再重復(fù)安排對企業(yè)的專項(xiàng)審核。

資料三

浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局聯(lián)合文件（浙國稅發(fā)〔2011〕76號(hào)）文件規(guī)定：

一、為規(guī)范我省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強(qiáng)制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)階段要積極支持和鼓勵(lì)引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師開展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍 1.代理稅務(wù)登記；

2.代理納稅申報(bào)及減、免、退稅申請； 3.代理建帳記賬；

4.代理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請； 5.代理增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證；

6.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；

7.代開貨物運(yùn)輸發(fā)票、普通發(fā)票； 8.代為制作涉稅文書；

9.受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

1．企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證； 2．企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失鑒證； 3．關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)鑒證；

4．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證； 5．納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證； 6．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整鑒證； 7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報(bào)鑒證； 8．營業(yè)稅納稅企業(yè)差額計(jì)稅鑒證；

9．增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況鑒證； 10．高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證；

11．申請退、抵稅款和享受減、免稅（費(fèi)）鑒證； 12．個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅匯算清繳的鑒證；

13．社保費(fèi)清算鑒證； 14．其他涉稅鑒證。

二、我省范圍內(nèi)實(shí)行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項(xiàng)，應(yīng)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告，對未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，并將作為納稅評估和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象：

1．銷售（營業(yè)）收入規(guī)模較大企業(yè)（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的企業(yè)所得稅匯算清繳； 2．企業(yè)申請各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額較大（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的稅前扣除；

3．連續(xù)虧損3年以上，第三年開始，每一年的虧損額審核； 4．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差異調(diào)整； 5．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；

6．實(shí)行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請注銷，土地增值稅清算后一次性補(bǔ)稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅；

7．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算； 8．國家稅務(wù)總局和省國稅局、地稅局規(guī)定的其他鑒證項(xiàng)目。

三、下列事項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告：

1．企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)； 2．企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理； 3．增值稅稅負(fù)異常企業(yè)納稅情況； 4．營業(yè)稅差額計(jì)稅清算；

5．貨運(yùn)企業(yè)自開票納稅人資格及年審； 6．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的清算。

四、下列情形的事項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理：

1．對于一些稅收政策性強(qiáng)，技術(shù)難度較高，涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項(xiàng)，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理； 2．納稅人多次出現(xiàn)延期申報(bào)、申報(bào)不實(shí)或自行申報(bào)有困難的，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理納稅申報(bào)；

3．對電子申報(bào)，特別是網(wǎng)上申報(bào)有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)，代為辦理納稅申報(bào)；

4．對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建帳能力或財(cái)會(huì)制度不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建議其委托稅務(wù)師事務(wù)所代理建帳建制和代為辦理納稅事宜； 5．對承包、租賃經(jīng)營者及外籍個(gè)人和年所得12萬元以上的個(gè)人，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代理； 6．納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項(xiàng)方面持有不同意見或有爭議的，稅務(wù)師事務(wù)所可以向納稅人提供稅收法律咨詢服務(wù)；

7．納稅人在稅務(wù)行政復(fù)議中，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為制作陳述意見等涉稅文件或代為參加稅務(wù)行政復(fù)議；

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處納稅人涉稅案件時(shí)，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所出具其依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和事實(shí)根據(jù)的相關(guān)意見書，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并作為審理的依據(jù)； 9．企業(yè)申請辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，提供稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)抽查的同時(shí)可簡化稅務(wù)清算流程，及時(shí)為其辦理注銷稅務(wù)登記。

五、嚴(yán)格涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)入制度，維護(hù)涉稅服務(wù)市場秩序

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，要認(rèn)真按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕682號(hào)）和《浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于整頓規(guī)范稅務(wù)代理市場》（浙國稅辦〔2006〕50號(hào)）的通知精神，嚴(yán)格實(shí)行資格準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局或浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。資料四

浙江嘉晟稅務(wù)師事務(wù)所簡介：

瑞安市大地稅務(wù)師事務(wù)所自1998年創(chuàng)建以來，經(jīng)過十幾年的不斷探索和發(fā)展，借2010年被省稅協(xié)評為A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所的契機(jī)，在吸收各界業(yè)務(wù)精英以后，晉升為省級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所——浙江嘉晟稅務(wù)師事務(wù)所。事務(wù)所實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，綜合實(shí)力大大增加，服務(wù)更加全面貼心，正健步邁向新的起點(diǎn)與征程。

事務(wù)所下設(shè)稅務(wù)鑒證部、稅務(wù)策劃部、培訓(xùn)中心等專業(yè)部門及溫州分所和七個(gè)辦事處，主要從事稅務(wù)鑒證、稅收籌劃、稅務(wù)咨詢、財(cái)稅顧問、納稅申報(bào)、代理記賬等各種涉稅業(yè)務(wù)?，F(xiàn)擁有包括15名注冊稅務(wù)師在內(nèi)的一批經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員，具有一套完整的內(nèi)控制度，能為客戶提供多元化、復(fù)雜性、知識(shí)型的服務(wù)，深受廣大企業(yè)的好評和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任。

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告 1、2013企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

2、審核鑒證事項(xiàng)說明

3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)審核表

4、銷售（營業(yè)）收入及其他收入審核表

5、成本費(fèi)用審核表

6、納稅調(diào)整項(xiàng)目審核表

7、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損審核表

8、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目審核表

9、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

10、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整審核表

11、廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整審核表

12、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整審核表

13、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整審核表

14、長期股權(quán)投資所得（損失）審核表

15、事務(wù)所5份附件

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

××鑒字[××]××號(hào)

（委托人名稱）：

我們接受委托，對貴公司編制的××企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核。及時(shí)提供企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及與該項(xiàng)審核相關(guān)的證據(jù)資料，并保證其真實(shí)性、完整性是貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、現(xiàn)場勘察等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××收入總額××元，應(yīng)納稅所得額××元，應(yīng)納所得稅額××元；已申報(bào)繳納所得稅額××元；本的減免所得稅××元，期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額××元。

本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個(gè)人。

附件：

1、鑒證報(bào)告說明；

2、××企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（已審）；

3、企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)整匯總表；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附列的其它資料；

5、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

中國注冊稅務(wù)師：（蓋章）

地址：××

報(bào)告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報(bào)告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時(shí)間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會(huì)計(jì)政策

三、審核情況

貴公司××自行申報(bào)的應(yīng)納所得稅額××元，經(jīng)我們審核，××的應(yīng)納所得稅額××元。具體審核情況如下（分項(xiàng)說明有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)）：

（一）銷售（營業(yè)）收入

（二）銷售（營業(yè)）成本

（三）其他扣除項(xiàng)目

（四）期間費(fèi)用

（五）投資所得（損失）

（六）納稅調(diào)增項(xiàng)目

（七）納稅調(diào)減項(xiàng)目

（八）稅前彌補(bǔ)虧損

（九）免稅所得

（十）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

（十一）加計(jì)扣除額

（十二）境外所得應(yīng)納所得稅額

（十三）減免所得稅額

（十四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求披露的其他事項(xiàng)

四、其它需要披露的事項(xiàng)