第一篇：地稅法規(guī)

吉林省地稅局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知

吉地稅函[2007]40號

一、企業(yè)所得稅方面

1、勘察設(shè)計(jì)單位由事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，按財(cái)工字[1995]256號規(guī)定，業(yè)余收入應(yīng)納入企業(yè)統(tǒng)一核算，發(fā)給個(gè)人的業(yè)余設(shè)計(jì)酬金不超過業(yè)余設(shè)計(jì)收入20%以內(nèi)的部分，可計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除。

2、按照吉熱改[2006]2號規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除。

2006－2007年采暖期每平方米建筑面積熱價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為26元，2006－2007年采暖季采暖費(fèi)補(bǔ)貼一次性發(fā)放，已經(jīng)報(bào)銷采暖費(fèi)的職工，由各單位根據(jù)實(shí)際情況多退少補(bǔ)；從2007年1月1日起，采暖費(fèi)補(bǔ)貼按月發(fā)放給職工個(gè)人。

3、實(shí)行工效掛鉤必須按財(cái)稅[2006]126號規(guī)定的范圍執(zhí)行。對不在文件規(guī)定范圍內(nèi)且2006年已實(shí)行工效掛鉤的單位，在2006年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，其上半年工資費(fèi)用扣除額可按工效掛鉤辦法計(jì)算（全年工效掛鉤工資額除2），下半年工資費(fèi)用扣除額按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，不超過國家規(guī)定計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許稅前據(jù)實(shí)扣除。

4、企業(yè)綜合利用《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，應(yīng)享受自生產(chǎn)經(jīng)營之日起免征企業(yè)所得稅5年的優(yōu)惠政策。

5、按財(cái)稅[2006]88號規(guī)定，企業(yè)提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)年實(shí)際使用未超過1.5%的，1.5%以內(nèi)的結(jié)余部分可不作納稅調(diào)整；當(dāng)年實(shí)際使用超過1.5%的，當(dāng)年按2.5%的比例提取的職工教育經(jīng)費(fèi)未使用的部分稅前應(yīng)全部進(jìn)行納稅調(diào)整，增加當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

6、企業(yè)總機(jī)構(gòu)將下屬公司的利潤及盈余公積金等所有者權(quán)益類項(xiàng)目集中到總機(jī)構(gòu)管理的，這些集中的資金不屬于總機(jī)構(gòu)的收入，確定提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)金額時(shí)可不作為抵減項(xiàng)目處理。

8、除稅收另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則執(zhí)行，企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用超過三年以上仍未支付或仍未上繳的，應(yīng)并入?yún)R算年度應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付或上繳時(shí)，在實(shí)際支付（上繳）年度稅前扣除。

9、企業(yè)借用或租用的固定資產(chǎn)，發(fā)生費(fèi)用發(fā)票名頭與借（租）入企業(yè)名稱不符的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核確屬為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開發(fā)票后可在企業(yè)所得稅前扣除，在管理上可實(shí)行備案辦法。

10、企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用因不屬計(jì)稅工資計(jì)算范圍，不能做為提取職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)基數(shù)。

11、有些企業(yè)技術(shù)改造引進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備在先，但立項(xiàng)文件或項(xiàng)目確認(rèn)書批準(zhǔn)在后，只要是國家批準(zhǔn)確立的項(xiàng)目中包含的國產(chǎn)設(shè)備，即可享受稅收抵免優(yōu)惠，抵免年度以國產(chǎn)設(shè)備購置取得發(fā)票的時(shí)間為準(zhǔn)。

12、企業(yè)享受利用“三廢”優(yōu)惠政策免征企業(yè)所得稅期間，利用“三廢”項(xiàng)目享受減免的增值稅應(yīng)并入該項(xiàng)目的所得，屬于“三廢”項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的所得額的一部分，不征收企業(yè)所得稅。

13、實(shí)行年薪制的企業(yè)，由于年薪在決算后才能計(jì)算出來，對其中部分（或全部）年薪在企業(yè)所得稅匯算期結(jié)束前發(fā)放的，可與上一年度企業(yè)工資合并計(jì)算，不超過企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分允許在企業(yè)所得稅前扣除。

14、企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”允許在企業(yè)所得稅前扣除，核算方法按有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定辦理。

15、企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，不論原來是否已提足折舊，均以購入價(jià)及安裝費(fèi)用做為計(jì)提折舊的原值；企業(yè)在改組改制過程中按賬面價(jià)值整體買入（收購）其它企業(yè)資產(chǎn)然后又對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估的，則以賬面價(jià)值做為允許稅前扣除計(jì)提折舊的原值，不能以評估值做為計(jì)提折舊的原值。

16、從2007年度起吉地稅發(fā)[2003]86號第六條按附征率辦法核定征收建筑安裝企業(yè)所得稅的規(guī)定停止執(zhí)行，統(tǒng)一按國稅發(fā)[2000]38號的規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人所得稅方面

（二）企業(yè)將自行開發(fā)的無形資產(chǎn)作價(jià)或?qū)σ讶胭~的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)評估，并將上述作價(jià)金額和資產(chǎn)評估增值的金額折成股份分配給企業(yè)員工或股東，僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的，不征收個(gè)人所得稅；擁有所有權(quán)的，在個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份環(huán)節(jié)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓成本按取得股份時(shí)的歷史成本計(jì)算，無償取得的股份，轉(zhuǎn)讓成本按零計(jì)算。

（三）按國家規(guī)定發(fā)給離退休人員的交通費(fèi)、特需費(fèi)、護(hù)理費(fèi)等生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。離退休人員再次任職受雇取得的收入及補(bǔ)貼（離退休費(fèi)用除外），應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知

（吉地稅發(fā)〔2005〕118號）

一、企業(yè)所得稅方面

(一)工商企業(yè)征訂黨報(bào)黨刊捐贈給貧困地區(qū)實(shí)施文化扶貧的支出視同公益救濟(jì)性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，允許按規(guī)定比例在繳納所得稅前扣除。

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)(包括內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo))憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過500元的部分不得在稅前扣除。企業(yè)不是憑合法票據(jù)報(bào)銷而是采取發(fā)放通訊補(bǔ)貼方式的，對企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼稅前扣除問題仍按吉地稅發(fā)〔2004〕8號文件規(guī)定執(zhí)行。

吉地稅發(fā)[2004]8號文件：企業(yè)給領(lǐng)導(dǎo)(包括企業(yè)內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo))發(fā)放(報(bào)銷)的通訊費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，可參照吉廳發(fā)(1998)5號規(guī)定執(zhí)行，即：每人每月固定（住宅）電話費(fèi)不超過80元，移動電話費(fèi)不超過400元。

長地稅所字[2000]4號規(guī)定：企業(yè)為法人支付的住宅電話費(fèi)，以及為本企業(yè)管理人員支付的個(gè)人名義購買的手機(jī)、BP機(jī)所發(fā)生的費(fèi)用凡能提供真實(shí)憑據(jù)（即：名稱、身份證號碼、手機(jī)、BP機(jī)、電話號碼無誤的）可以扣除。

吉地稅發(fā)[2004]8號文件規(guī)定從2004年起，企業(yè)可以報(bào)銷通信費(fèi)也可以發(fā)放，對以現(xiàn)金發(fā)放的通信費(fèi)要并入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。對憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)“管理費(fèi)”或“銷售費(fèi)”中，應(yīng)是正常的經(jīng)營費(fèi)用，不屬于“津貼、補(bǔ)貼”不征個(gè)人所得稅。但對企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過500元。否則企業(yè)所得稅前不允許扣除。

(三)根據(jù)吉政發(fā)〔2004〕16號文件規(guī)定，對城鎮(zhèn)計(jì)劃生育家庭獨(dú)生子女父母退休后符合獎(jiǎng)勵(lì)條例規(guī)定給予的2000元一次性獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用允許稅前計(jì)入成本費(fèi)用。

(四)企業(yè)利用“三廢”申請享受減免企業(yè)所得稅必須是直接利用國家下發(fā)的“資源綜合利用目錄”內(nèi)的“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品并且符合減免稅規(guī)定條件的；對利用其它企業(yè)以“三廢”為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品作為本企業(yè)的原材料繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品(以下簡稱間接利廢)，間接利廢所含的“三廢”數(shù)額，在計(jì)算生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品“三廢”含量比例是否符合申請享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件時(shí)，不參與利用“三廢”含量比例計(jì)算。

(五)企業(yè)將以前年度通過國家無償劃撥等形式得到的無償使用的土地以一定的方式作價(jià)入賬，其作價(jià)入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除。

(六)1.煤碳企業(yè)按照財(cái)建〔2004〕119號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中支付的，不得在稅前扣除；

2.煤碳企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡費(fèi)允許在稅前扣除。提取的維簡費(fèi)具體使用范圍和要求按財(cái)建〔2004〕119號文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡費(fèi)中包括井巷建設(shè)(含開采過程中的井巷延伸)過程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)2.5元和維簡費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過程中形成的固定資產(chǎn)提足折舊時(shí)，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡費(fèi)用。上述固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)在提取的維簡費(fèi)中列支；井巷建設(shè)(含開采過程中的井巷延伸)過程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維簡費(fèi)中列支。

(2)井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報(bào)廢損失處理等問題按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡費(fèi)扣除問題按上述規(guī)定的原則和國家下發(fā)的文件明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(七)企業(yè)減免所得稅不得作為利潤分配、分紅或轉(zhuǎn)為個(gè)人資本金等，必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。利用減免稅款以貨幣資金購買流動資產(chǎn)或購建固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的支出在有關(guān)減免稅金科目中列支，企業(yè)對利用減免稅購建的資產(chǎn)應(yīng)建立相應(yīng)的登記薄加強(qiáng)管理；用于處理壞賬損失和彌補(bǔ)以前年度虧損以及其它與生產(chǎn)發(fā)展相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)在有關(guān)減免稅金科目和與用于生產(chǎn)發(fā)展具體項(xiàng)目相關(guān)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

(八)企業(yè)無償出借給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，不得稅前提取折舊，發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用和損失也不得在稅前扣除。

(九)企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥袌鲎饨鹗召M(fèi)價(jià)格水平相比明顯偏低又無正當(dāng)理由的，其出租財(cái)產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過租金收入的部分不得在稅前扣除。

(十一)1.企業(yè)對內(nèi)部退養(yǎng)或下崗人員發(fā)放的生活費(fèi)用允許在稅前單項(xiàng)扣除，不包括在計(jì)稅工資總額之內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)人均工資是否超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的職工人數(shù)也不包括上述人員；

2.企業(yè)全年職工人數(shù)應(yīng)按全年各月實(shí)際上崗人數(shù)加權(quán)平均的方法計(jì)算確定。

(十二)企業(yè)為公出人員報(bào)銷的交通費(fèi)和宿費(fèi)憑合法票據(jù)在稅前據(jù)實(shí)扣除，出差補(bǔ)助費(fèi)按企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)實(shí)扣除。

(十三)企業(yè)以直接或間接的方式從收入(包括先貸款，后用稅前提取的基金還貸等)或成本費(fèi)用中支付價(jià)款并已在稅前予以扣除形成的固定資產(chǎn)不得在稅前提取折舊，其報(bào)廢損失亦不得在稅前處理。上述資產(chǎn)價(jià)款實(shí)質(zhì)上已在收入或成本費(fèi)用中一次或分次核銷，應(yīng)通過設(shè)立登記薄等方式加強(qiáng)使用管理。對上述資產(chǎn)維護(hù)(維修)發(fā)生的費(fèi)用，確實(shí)由企業(yè)承擔(dān)的部分，可允許在企業(yè)所得稅前扣除。

二、個(gè)人所得稅方面

(一)1998年12月31日前參加工作的職工，按吉直房改字〔2000〕2號規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，取得的一次性住房補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

(二)個(gè)人因與用人單位解除關(guān)系，以直接入股的形式取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，暫不征收個(gè)人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時(shí)，按以下方法計(jì)算納稅：

1.就其補(bǔ)償金部分，按國家財(cái)稅〔2001〕157號文件計(jì)算納稅，以其取得股份時(shí)的上一年度當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的三倍確定收入免征額。

2.轉(zhuǎn)讓股份收入減去上述應(yīng)按工資薪金項(xiàng)目征稅的補(bǔ)償金收入部分的差額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(三)個(gè)人以固定資產(chǎn)評估值投資入股，對于評估增值部分，暫免征收個(gè)人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(四)個(gè)人投保分紅型保險(xiǎn)取得的紅利(不返本的除外)，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付紅利的保險(xiǎn)公司代扣代繳。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 所得稅管理若干具體問題暫行規(guī)定的通知

吉地稅發(fā)〔2003〕130號

三、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認(rèn)問題

(一)企業(yè)開發(fā)住宅小區(qū)的配套設(shè)施，在購房合同或協(xié)議等書證中明確規(guī)定使用權(quán)歸小區(qū)業(yè)主管理委員會，用于為小區(qū)住戶服務(wù)為主的必要配套設(shè)施及為臨時(shí)安置動遷戶的周轉(zhuǎn)房可不視同銷售處理，在使用期間所發(fā)生的維護(hù)、維修、折舊費(fèi)用和報(bào)廢損失可按規(guī)定在稅前扣除。

車庫、車位、第三產(chǎn)業(yè)門市房及面向社會開放經(jīng)營使用的室外封閉式體育運(yùn)動場和室內(nèi)各種文化、體育、娛樂場所等除外。

(二)地稅機(jī)關(guān)已按“視同銷售行為“征稅的企業(yè)自用開發(fā)產(chǎn)品，在三年內(nèi)對外銷售的，對以前該自用產(chǎn)品已納稅所得額準(zhǔn)予當(dāng)期稅前扣除。

(三)應(yīng)按視同銷售規(guī)定征稅的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)會計(jì)核算未作銷售處理或未完整準(zhǔn)確反映收入的，在向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

五、開發(fā)企業(yè)受自來水公司、煤氣公司、供電局、有線電視臺等公共基礎(chǔ)設(shè)施部門(單位)委托向購買房屋的用戶收取的水加壓費(fèi)、天然氣入網(wǎng)費(fèi)、電費(fèi)儲蓄、有線電視安裝費(fèi)等各種代收款項(xiàng)，全額上交相關(guān)部門(單位)的，可不并入企業(yè)損益；企業(yè)留用部分(包括有關(guān)單位付給的代收手續(xù)費(fèi))，應(yīng)并入已確認(rèn)企業(yè)銷售該房屋收入的當(dāng)期所得額。

(二)企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出，取得下列原始憑證的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)可作為稅前扣除的有效憑證(以下簡稱有效憑證)：

2.買賣雙方交易活動確實(shí)發(fā)生，賣方拒不給開具合法發(fā)票的，如買方能夠向主管地稅機(jī)關(guān)出具已向賣方支付該交易款項(xiàng)相關(guān)證據(jù)(如銀行開具的付款單等)，同時(shí)提供賣方所在地縣以上(含縣級)地稅局開具的該項(xiàng)交易支付款項(xiàng)書面證明，并附有詳情書面說明材料的，也可作為有效憑證。4.與個(gè)人(個(gè)體經(jīng)營者除外)發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來使用自制憑證的，企業(yè)取得的自制憑證上有經(jīng)手人與收款人本人簽字或蓋章并附有收款人身份證復(fù)印件的。

5.雙方發(fā)生以物易物交易，一方換入的貨物或資產(chǎn)應(yīng)取得有對方簽字或雙方共同簽字認(rèn)可并注明交易方式和交易價(jià)格的書面協(xié)議等證明資料。

6.特殊性費(fèi)用支出，按規(guī)定需由有關(guān)部門(單位)代開發(fā)票的，實(shí)際收款方是單位，該收款單位應(yīng)在代開的發(fā)票背面注明“已收款”字樣并加蓋單位的財(cái)務(wù)公章；對方屬于個(gè)人的，收款人應(yīng)在代開的發(fā)票背面簽字并注明家庭地址和附有個(gè)人身份證復(fù)印件，企業(yè)付款經(jīng)手人也應(yīng)在發(fā)票背面簽字或蓋章。

(三)企業(yè)當(dāng)年真實(shí)發(fā)生的成本費(fèi)用支出，因特殊原因在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)沒有取得有效憑證的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)查實(shí)確認(rèn)，可準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除，但企業(yè)必須保證在次年內(nèi)取得合法有效原始憑證。企業(yè)在保證期內(nèi)仍然沒有追補(bǔ)有效憑證的，應(yīng)對上期稅前已扣除的該項(xiàng)費(fèi)用，在下期作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。

企業(yè)在以后年度取得該項(xiàng)費(fèi)用有效憑證的，可從取得有效憑證的納稅年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額中予以減除。

八、本規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于制藥企業(yè)銷售費(fèi)用稅前扣除問題的通知（吉地稅發(fā)〔2005〕55號）

一、本文的銷售費(fèi)用是指制藥企業(yè)為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、宣傳費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、工資(含獎(jiǎng)金、提成)、福利費(fèi)、交通費(fèi)、訴訟費(fèi)、包裝費(fèi)、水電費(fèi)、藥品檢驗(yàn)及銷售招(投)標(biāo)費(fèi)、銷售地物價(jià)審批費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

可以在企業(yè)所得稅前核定扣除的銷售費(fèi)用(下同)，是指納稅人與其所屬銷售網(wǎng)絡(luò)(機(jī)構(gòu))、銷售人員在前款規(guī)定的范圍內(nèi)簽訂的銷售承包合同內(nèi)發(fā)生的銷售費(fèi)用。

納稅人未納入銷售費(fèi)用承包合同發(fā)生的直接對外支付的銷售費(fèi)用，其支付款項(xiàng)有充分證據(jù)證明是承包合同之外應(yīng)由企業(yè)總部承擔(dān)的部分，可在稅前憑據(jù)合理、合法憑證據(jù)實(shí)扣除(以下簡稱“合同外的銷售費(fèi)用”)。其中，國家有明確扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

廣告費(fèi)按國稅發(fā)〔2005〕21號規(guī)定執(zhí)行。即制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入25％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

二、可以在稅前采取核定銷售費(fèi)用扣除辦法的納稅人，必須同時(shí)具有下列情形：

(一)發(fā)生的銷售費(fèi)用必須是與銷售產(chǎn)品直接相關(guān)的合理、合法支出。

(二)發(fā)生的銷售費(fèi)用多數(shù)金額難以取得合理、合法有效憑證。

(三)發(fā)生的銷售費(fèi)用多數(shù)金額難以查實(shí)確認(rèn)。

可以采取核定扣除銷售費(fèi)用辦法的納稅人，必須是納稅人自行設(shè)立的銷售網(wǎng)絡(luò)及人員直接對外銷售本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品而發(fā)生的銷售費(fèi)用。采用委托代銷、委托包銷產(chǎn)品方式發(fā)生的銷售費(fèi)用不得納入自銷產(chǎn)品銷售承包合同及核定扣除的范圍內(nèi)。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立獨(dú)立核算的銷售公司，只直接承接銷售本集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，可采用稅前核定銷售費(fèi)用扣除辦法；既銷售本集團(tuán)內(nèi)部生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，又銷售外部生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售收入、銷售費(fèi)用在會計(jì)賬目上能分別真實(shí)反映的，可對銷售本集團(tuán)產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用采用稅前核定扣除辦法。不能單獨(dú)反映及銷售本集團(tuán)外部生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用不得采用稅前核定扣除辦法。

三、各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上年實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用、本年的銷售承包合同及產(chǎn)品市場開發(fā)變化情況等因素合理核定銷售費(fèi)用扣除比例。核定的銷售費(fèi)用扣除比例原則上不超過35％。其中：20％以內(nèi)的報(bào)縣(市、區(qū))局核定，超過20％—30％的報(bào)市(州)局核定，超過30％的報(bào)省局核定。

本年銷售費(fèi)用占銷售收入測算比例＝(本年預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用／本年預(yù)計(jì)銷售收入)×100％

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營無重大變化，“本年預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用”和“本年預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售收入”按上年實(shí)際發(fā)生數(shù)確定。銷售費(fèi)用上年實(shí)際發(fā)生數(shù)包括以前年度已按地稅機(jī)關(guān)核定的扣除比例提取但實(shí)際未足額支付而在該年度支付的金額。納稅人在年度內(nèi)執(zhí)行期間，由于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化，且變化因素部分影響銷售費(fèi)用占銷售收入的比例超過5個(gè)百分點(diǎn)以上的，納稅人可向地稅機(jī)關(guān)申請重新核定稅前銷售費(fèi)用扣除比例，有關(guān)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)予及時(shí)受理。

納稅人按地稅機(jī)關(guān)核定的扣除比例提取的銷售費(fèi)用，由于當(dāng)年銷售款項(xiàng)未足額收回等原因，造成本年企業(yè)所得稅申報(bào)期內(nèi)應(yīng)向銷售網(wǎng)絡(luò)及個(gè)人支付而未支付形成的結(jié)余金額，申報(bào)時(shí)應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅；但對該部分結(jié)余金額在以后年度實(shí)際支付時(shí)可允許在支付年度稅前扣除。

四、可采用核定銷售費(fèi)用稅前扣除辦法的納稅人，應(yīng)在每年的4月份向其主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請，填報(bào)《企業(yè)所得稅稅前扣除申請審批表》，并附報(bào)上一年度銷售收入和銷售費(fèi)用實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目(金額)明細(xì)表、銷售承包方案及合同、銷售網(wǎng)絡(luò)(機(jī)構(gòu))和銷售人員明細(xì)表及其它相關(guān)資料。

六、其它工業(yè)企業(yè)需要采取類似制藥企業(yè)核定銷售費(fèi)用稅前扣除辦法的，核定的扣除比例原則上不超過10％。其中，5％以下的報(bào)市(州)局核定，超過5％的報(bào)省局核定，其它事項(xiàng)按本通知規(guī)定執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)開發(fā)

企業(yè)所得稅幾個(gè)問題的通知（吉地稅函〔2004〕83號）

二、稅務(wù)總局83號文件關(guān)于“企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)”是指企業(yè)在會計(jì)核算上將開發(fā)產(chǎn)品由開發(fā)產(chǎn)品科目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目的業(yè)務(wù)處理行為。

三、企業(yè)向國家有關(guān)部門交納的規(guī)費(fèi)，超過三年仍未上繳且當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)以前年度已允許稅前提取的，在匯算2004年度企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)并入當(dāng)期所得計(jì)征企業(yè)所得稅，實(shí)際支付時(shí)可在支付當(dāng)期予以扣除。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在住宅小區(qū)內(nèi)開發(fā)的為小區(qū)服務(wù)的不屬于必要的公共配套設(shè)施費(fèi)的項(xiàng)目，其所有權(quán)歸開發(fā)公司，并明確仍承擔(dān)維護(hù)和維修責(zé)任的，其配套設(shè)施發(fā)生的折舊費(fèi)、維護(hù)和維修費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)報(bào)費(fèi)(處置)損失可在企業(yè)所得稅前扣除。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅檢查中 發(fā)現(xiàn)的虛報(bào)虧損額和查增的所得額處理意見通知

吉地稅函〔2004〕7號

地稅機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)虛報(bào)虧損額和查增的所得額，認(rèn)定為納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤的，按《征管法》第52條規(guī)定辦理；認(rèn)定為編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，按《征管法》第64條規(guī)定辦理；認(rèn)定為偷稅的，按《征管法》

第63條規(guī)定辦理。

吉財(cái)稅〔2006〕119號:關(guān)于自用地下建筑的原值：工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原值的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途的房產(chǎn)，以房屋原值的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-30％)×1.2％。

吉林省城市棚戶區(qū)改造領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于落實(shí)城市 棚戶區(qū)改造項(xiàng)目地方稅收優(yōu)惠政策的通知

吉棚改〔2005〕5號

(一)棚戶區(qū)居民因拆遷而重新承受普通住房的，免征契稅。具體為：①以拆遷補(bǔ)償款自行購置住房符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的，免征契稅；如購置住房超出普通住房標(biāo)準(zhǔn)，則以購房成交價(jià)格扣除拆遷補(bǔ)償款的余額征收契稅。②以實(shí)物補(bǔ)償方式承受住房的，對不超過原拆遷面積的(在原拆遷面積內(nèi)不受分戶的限制)免征契稅；對超過原拆遷面積而低于普通住房標(biāo)準(zhǔn)的，可免征一處房屋的契稅。吉地稅函[2005]76號:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下（長春市向上浮動比例不超過20%），實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下（長春市向上浮動比例不超過20%）

具體辦理時(shí)，原棚戶區(qū)居民應(yīng)持拆遷主管部門核實(shí)為城市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目并統(tǒng)一編碼、加蓋公章的《吉林省城市房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》，以及身份證、新購房屋合同、發(fā)票等地稅部門要求提供的資料，到房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)辦理免征手續(xù)，地稅部門核準(zhǔn)后，將《吉林省城市房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》原件存檔一份備查。

(二)對棚戶區(qū)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

(三)對棚戶區(qū)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。

(四)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)參與棚戶區(qū)改造償還原拆遷面積房屋部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，暫不征收營業(yè)稅。按照各市州政府制定的城市棚戶區(qū)回遷最小戶型面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行回遷的，可視同償還原拆遷面積房屋。

(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)參與棚戶區(qū)改造納稅確有困難的，可減免房產(chǎn)稅和土地使用稅。對參與棚戶區(qū)改造的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，依據(jù)省棚戶區(qū)改造協(xié)調(diào)小組立項(xiàng)計(jì)劃和當(dāng)?shù)夭疬w部門頒發(fā)的《拆遷許可證》等，實(shí)際拆遷棚戶區(qū)面積應(yīng)繳納的土地使用稅，納稅確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請減免土地使用稅；對其開發(fā)的閑置商品房，售出前免征房產(chǎn)稅。

(六)對參與棚戶區(qū)改造的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以劃撥方式從國有土地儲備中心取得的土地使用權(quán)不征收契稅，但在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅 土地使用稅有關(guān)政策的通知（吉地稅發(fā)[2006]42號）

一、對商（市）場或其他納稅人將部分房屋整間出租，應(yīng)按租金收入征收房產(chǎn)稅；對未構(gòu)成房屋的柜臺、鋪面、場地等出租的，仍按房產(chǎn)的原值征收房產(chǎn)稅。

二、承租人轉(zhuǎn)租的房屋，按轉(zhuǎn)租人取得的租金收入減去支付租金后的余額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

三、對新建房屋進(jìn)行初次裝修，凡屬于房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其帳務(wù)如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對舊房重復(fù)裝飾裝修的投資額，按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，凡記入固定資產(chǎn)科目，增加房產(chǎn)原值的，征收房產(chǎn)稅，未增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。

四、對民政部門舉辦的安置殘疾人占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的福利工廠用地恢復(fù)征收土地使用稅。如納稅確有困難，可按稅收管理體制申請辦理減免稅。

五、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的居民小區(qū)竣工后，其小區(qū)內(nèi)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綠化和修建公共道路的用地，暫免征收土地使用稅。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不論是否取得土地使用證，對已經(jīng)開發(fā)或使用的土地，從開發(fā)或使用的次月起征收土地使用稅。

本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于對非普 通住房契稅有關(guān)問題的批復(fù)（吉地稅函〔2006〕37號）

享受稅收優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下（長春市向上浮動比例不超過20%），實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下（長春市向上浮動比例不超過20%）。只要其中有一個(gè)條件不符合，就不是普通住房，就不能享受稅收優(yōu)惠政策。

一、普通住房標(biāo)準(zhǔn)適用于存量房和增量房，也適用于郊區(qū)和農(nóng)村。因此，對于納稅人承受的舊房屋、市區(qū)零公里以外的住房（包括平房）以及農(nóng)村住房，只要不符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)按照非普通住房3%的稅率繳納契稅。

二、對于單獨(dú)坐落未形成住宅小區(qū)的樓房、平房等容積率問題，有小區(qū)規(guī)劃的，其容積率以建設(shè)部門規(guī)劃的小區(qū)容積率為準(zhǔn)；沒有小區(qū)規(guī)劃，只有單獨(dú)一個(gè)建筑物的，其容積率以實(shí)際容積率為準(zhǔn)。

三、對于沒有制定平均交易價(jià)格的，可比照同一城市同一地段同類房屋的市場價(jià)格。征收機(jī)關(guān)征收契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的實(shí)際成交價(jià)格，對實(shí)際成交價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條的規(guī)定，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于城市房地產(chǎn)稅有關(guān)政策的通知（吉地稅發(fā)〔2005〕10號）

一、對房屋整體出租的城市房地產(chǎn)稅按12%征收，對柜臺出租等非整體出租的，采取按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值，依年稅率1.2%繳納。

二、自2005年1月1日起執(zhí)行。涉外企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅有關(guān)事項(xiàng)，除比照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《吉林省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，國家稅務(wù)總局出臺的城市房地產(chǎn)稅政策若優(yōu)于房產(chǎn)稅政策的，以總局文件為準(zhǔn)。

三、政策調(diào)整后，對租賃經(jīng)營的涉外企業(yè)此前的欠稅，可根據(jù)實(shí)際情況，在2005年6月1日前，由企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，逐級審核上報(bào)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，適當(dāng)予以減免稅。減征后欠稅余額，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳入庫。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于當(dāng)前契稅政策

執(zhí)行中若干具體問題的通知（吉地稅發(fā)[2007]9號）

一、《契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的征稅范圍包括贈與，不包括繼承。國稅函〔2004〕1036號明確，法定繼承不屬于契稅征稅范圍，非法定繼承屬于贈與應(yīng)征收契稅。國稅發(fā)〔2006〕144號并未對現(xiàn)行契稅政策進(jìn)行調(diào)整，其中“對于個(gè)人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅”的規(guī)定，并不包括法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的情況。

二、對于被轉(zhuǎn)移權(quán)屬的建筑物，可參照房產(chǎn)稅征管中有關(guān)房屋的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是否屬于應(yīng)納契稅的房屋。根據(jù)財(cái)稅地〔1987〕3號中對于“房屋”的解釋：“房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。”此外，財(cái)稅〔2005〕181號規(guī)定，對具備以上所述房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑物以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均征收房產(chǎn)稅。在政策執(zhí)行中，凡是房產(chǎn)稅征稅的房屋范圍均可作為契稅的征稅對象。

三、國有事業(yè)單位改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，對于改建前后投資主體發(fā)生變化，新設(shè)公司承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)征收契稅；對改制前后投資主體沒有變化，新設(shè)公司承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。在新政策未實(shí)施之前，各地應(yīng)按現(xiàn)行政策執(zhí)行。

四、根據(jù)財(cái)稅〔2003〕184號規(guī)定，對原中國銀行等國有商業(yè)銀行進(jìn)行重組改制上市過程中承受原銀行及其全資下屬單位土地、房屋權(quán)屬的，可免征契稅，但在改制過程中以出讓方式承受原劃撥用地的情況不屬于免稅范圍，對出讓土地的承受人應(yīng)征收契稅。

五、對于同一自然人發(fā)起設(shè)立的一人有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資公司之間發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，可按照財(cái)稅〔2003〕184號第七條的規(guī)定，認(rèn)定為“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)的劃轉(zhuǎn)行為”，不征收契稅。

六、財(cái)稅字〔1999〕210號規(guī)定，“個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅”。《吉林省契稅實(shí)施辦法》規(guī)定，居民個(gè)人購買住宅房屋的，契稅稅率為3%，其他為5%。因此，對以贈與和獲獎(jiǎng)方式取得的住房，應(yīng)按5%的稅率征收契稅，不適用于減半征收優(yōu)惠政策。

七、財(cái)稅〔2005〕45號規(guī)定“對被拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅”。這一規(guī)定在對象上只適用于拆遷住宅，不適用于拆遷非住宅；在拆遷補(bǔ)償款用途上只適用于購買住宅，不適用于購買非住宅。對被拆遷居民通過房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式取得拆遷補(bǔ)償住房且不需繳納產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)款或擴(kuò)大面積款(按建筑成本計(jì)算，下同)的，可視同被拆遷房屋與新安置房屋價(jià)值相同，免征契稅；對被拆遷居民通過房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式取得拆遷補(bǔ)償住房且繳納產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)款或擴(kuò)大面積款的，對繳納的產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)款或擴(kuò)大面積款部分依照普通住房和非普通住房對應(yīng)的稅率征收契稅。對符合棚戶區(qū)改造的拆遷戶按現(xiàn)行棚戶區(qū)改造有關(guān)契稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅

若干問題規(guī)定的通知（吉地稅發(fā)〔2004〕1號）

(一)個(gè)人因公務(wù)用車改革而取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。暫由實(shí)行改革的單位報(bào)送改革方案，各市、州局審核，并提出應(yīng)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省局審批。

(二)實(shí)行銷售大包干企業(yè)銷售人員取得的銷售提成款，可按40%—70%的比例扣除費(fèi)用后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如需提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，各市、州局可采取一事一議的辦法，報(bào)省局審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體計(jì)算方法為：

月應(yīng)納稅所得額＝(1－扣除比例)×提成收入÷所屬月份數(shù)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)納稅額＝〔月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)〕×所屬月份數(shù)

銷售人員應(yīng)繳納的稅款實(shí)行按月預(yù)繳，年度終了后合并其全年收入，按所屬月份數(shù)(最高不能超過12)平均，計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)。

(三)對實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法的企業(yè)，其差旅費(fèi)包干辦法報(bào)市、州局審核批準(zhǔn)后，出差人員取得的差旅費(fèi)包干收入，暫不征收個(gè)人所得稅。(四)個(gè)人取得的按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的采暖費(fèi)補(bǔ)助或?qū)崍?bào)實(shí)銷采暖費(fèi)的，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：地稅法規(guī)業(yè)務(wù)試題

2011年全區(qū)地稅系統(tǒng)政策法規(guī)崗位業(yè)務(wù)技能競賽模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法正確的是（D）。A.企業(yè)所得稅基本稅率20％

B.企業(yè)所得稅法實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

C.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率 D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)可以適用企業(yè)所得稅的低稅率計(jì)算繳納所得稅

2、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按（D）項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

A、銷售土地 B、銷售不動產(chǎn) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3、納稅人的營業(yè)額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的營業(yè)稅起點(diǎn)的，免征營業(yè)稅，納稅人的營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按（A）計(jì)算應(yīng)納稅款。

A、營業(yè)額的全額

B、營業(yè)額的全額與起征點(diǎn)的差額 C、起征點(diǎn)

D、營業(yè)額的全額與起征點(diǎn)的合計(jì)

4、根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅規(guī)定，不屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅率的是（D）

A、1.2% B、4% C、12% D、7%

5、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（A）。A.個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B.個(gè)人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅

C.若因作品加印而獲得稿酬，單獨(dú)作為稿酬所得計(jì)稅

D.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，不再征收個(gè)人所得稅

6、土地增值稅計(jì)算中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的是（C）

A.房地產(chǎn)開發(fā)成本 B.購買土地使用權(quán)支付的金額 C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 D.營業(yè)稅

7、下列行為不征耕地占用稅的是（B）

A.占用園地建房 B.占用耕地建曬谷場 C.占用林地建公路D.占用養(yǎng)殖水面建倉庫

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，可以查詢涉案人員的儲蓄存款，但必須經(jīng)(C)批準(zhǔn)。

A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長 B.銀行縣、市支行以上負(fù)責(zé)人 C.設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局（分局）局長 D.開戶銀行負(fù)責(zé)人

9、稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的三倍，同時(shí)最高不得超過（C）萬元。A、1 B、2 C、3 D、5

10、關(guān)于部門規(guī)章的下列表述中，正確的是（B）A、部門規(guī)章的效力等同于行政法規(guī)； B、部門規(guī)章的效力低于行政法規(guī) C、國務(wù)院總理簽署公布部門規(guī)章； D、部門規(guī)章的效力高于地方性法規(guī)

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）

1、自2011年1月28日起，對于個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房營業(yè)稅方面的稅收政策，以下說法正確的是（ABCD）

A、個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅；

B、個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；

C、個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；

D、個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，不區(qū)分普通住宅和非普通住宅，均應(yīng)全額征收營業(yè)稅

2、以下屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為有：（BCD）A、轉(zhuǎn)讓股權(quán) B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) D、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

3、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅表述正確的有（ABD）A.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

B.對納稅單位或個(gè)人無償使用免稅單位的土地，納稅單位或人個(gè)應(yīng) 照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之 月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5至10年。

4、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ABE）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅 C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，只就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

5、根據(jù)現(xiàn)行車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（ABCD）。

A.小轎車 B.摩托車 C.低速貨車 D.拖船

6、根據(jù)現(xiàn)行的土地增值稅有關(guān)規(guī)定，下列哪些情形可免征土地增值稅（BCD）

A.納稅人將其擁有的房地產(chǎn)作價(jià)入股投資到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的 B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅

C.企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中 D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

7、某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令后，逾期仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號為由，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（CD）。

A．對該銀行處50%以上5倍以下的罰款

B．對該銀行負(fù)責(zé)人處1000元以上10，000元以下的罰款 C．對該銀行處100，000元以上500，000萬元以下罰款 D．對該銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10，000元以下的罰款

8、個(gè)人取得以下各項(xiàng)所得，可按3500元減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的是（A、C）。A.工資薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.承包、承租經(jīng)營所得 D.偶然所得

9、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為被申請復(fù)議的具體行政行為有下列（ABCDE）情形之一，決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

A、主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的 B、適用依據(jù)錯(cuò)誤的 C、違反法定程序的 D、超越或者濫用職權(quán)的 E、具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?/p>

10、當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列措施：（ABC）

A、到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款 B、將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款 C、申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 D、向人民法院提起訴訟

三、判斷題（每題0.5分，共10分）

1、在2011年1月1日至2013年12月31日期間經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。（√）

2、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（×）

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為：收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除。（×）

4、未投入使用的房屋、建筑物不得計(jì)算折舊扣除。（×）

5、納稅人2011年9月1日（含）以后自行申報(bào)的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。（×）

6、自2011年9月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得 的個(gè)人所得稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年。（√）

7、房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村。（×）。

8、土地使用權(quán)共有的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（×）

9、車船稅以車船的登記地點(diǎn)為納稅地點(diǎn)（√）

10、由受托方提供原材料的加工、定做合同，應(yīng)按合同中所載全部金額依據(jù)“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。（×）

11、納稅人建造住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。（×）

12、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。（√）

13、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（√）

14、納稅人、扣繳義務(wù)人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。（×）

15、某個(gè)體戶在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營稅收管理證明單后，到臨縣開展經(jīng)營活動，但未向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)于是核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；該個(gè)體戶未繳納，于是，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在未經(jīng)縣局局長批準(zhǔn)的情況下扣押了該個(gè)體戶的商品。應(yīng)該說，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的做法是不符合征管法的。（×）

16、某行政機(jī)關(guān)將閑置的房屋出租給他人使用，則該行政機(jī)關(guān) 也是營業(yè)稅納稅人，應(yīng)就取得租金收入計(jì)算交納營業(yè)稅。(√)

17、土地使用者在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)連同土地附著物所有權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)征稅。(×)

18、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失、間接損失及精神損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（×）

19、稅務(wù)行政處罰可以由國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定。（錯(cuò)）

20、稅務(wù)行政處罰的對象可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)行政相對人。（正確）

四、改錯(cuò)題：（每題1分，共10分）

1、對保險(xiǎn)公司開展的二年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。

改為：（一年期以上）

2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.5萬元。

改為：調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為1萬元

3、我國公民陳先生2011年9月7日取得工資收入5000元，應(yīng)按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅：（5000—2000）×15%—125=325元。

改為：（5000—3500）×3%=45元

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該納稅人2007年7月份多繳了稅款5000元。因?yàn)橐呀?jīng)超過三年，所以，按照征管法規(guī)定，此筆稅款不應(yīng)當(dāng)再辦理退還手續(xù)。

改為：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納稅款，納稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

5、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

改為：并加蓋發(fā)票專用章。

6、某單位取得綠化工程款300萬元，該單位應(yīng)納營業(yè)稅15萬元。改為：9萬元

7、個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅按3%的稅率征收。改為：4%

8、購置的新車船，在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納.改為：30

9、出讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。改為：轉(zhuǎn)讓

10、納稅人是指稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人）

五、簡答題：（每題3分，共12分）

1、企業(yè)所得稅的不征稅收入有哪些？ 答：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2、營業(yè)稅稅目及稅率有那些？

答： 交通運(yùn)輸業(yè)3%；建筑業(yè)3%；金融保險(xiǎn)業(yè)5%；郵電通信業(yè)3%；文化體育業(yè)3%；娛樂業(yè)5%-20%;服務(wù)業(yè)5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%；銷售不動產(chǎn)5%

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合哪五種情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收其土地增值稅？

4、《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)應(yīng)如何處理？

答案：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

六、案例題：（每題10分，共20分）

1.某縣地稅直屬局2010年12月24日在對稅務(wù)登記納稅戶進(jìn)行 比對檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)銷服裝的個(gè)體工商戶吳理（定期定額征收業(yè)戶）未辦理11月份的納稅申報(bào)和交納稅款，就對其進(jìn)行了稅務(wù)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)，由于吳理準(zhǔn)備在12月底歇業(yè)回外地老家，為了逃避交納2002年11月、12月的稅款（10月及其以前的稅款已經(jīng)按照規(guī)定交納），就沒有進(jìn)行有關(guān)納稅申報(bào)。

直屬局于12月25日向書面要求吳理于28日交納11月份、12月份的2000元稅款（每月1200元），按照《稅收征管法》第64條，并按照“不進(jìn)行納稅申報(bào)”處理，責(zé)令其限期繳納稅款，并對其處罰一倍共計(jì)2400元罰款。

納稅人不服，12月26日，直屬局一專管員偶然發(fā)現(xiàn)納稅人吳理已經(jīng)聯(lián)系了搬遷用的貨車，準(zhǔn)備提前停業(yè)，將其所剩余貨物和有關(guān)物品運(yùn)走，于是立即上前阻攔，并依照《稅收征管法》第55條，當(dāng)場填寫了蓋有稅務(wù)直屬局公章的扣押證，將吳理準(zhǔn)備運(yùn)走的一批服裝連同吳理租用的卡車扣押。

2010年12月27日，吳理到交納了應(yīng)納稅款2400元，但是拒絕交納罰款，并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)返還扣押服裝和貨車，12月29日，稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)請縣國家稅務(wù)局長批準(zhǔn)，變賣了部分服裝，以扣抵2400元罰款。其余服裝予以返還，由于保管員吳義（協(xié)稅員）盜賣了部分服裝（800元），稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人，缺少的裝將在向吳義追回后及時(shí)歸還。

根據(jù)本案，回答下列問題：

⑴稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？（2分）⑵稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是否完備？為什么？（4分）

⑶稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時(shí)的有關(guān)處理是否正確，為什么？（4分）

答案：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?第一，對于已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記的納稅人來說，未辦理納稅申報(bào)的行為已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第63條處理，“追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。而本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“不按期申報(bào)”的處理是不正確的。

第二，該納稅人12月的稅款應(yīng)當(dāng)在次月15日前交納，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)在12月作為偷稅處理。當(dāng)然，根據(jù)具體情況，納稅人可能要逃避繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取有關(guān)稅收保全措施，不應(yīng)當(dāng)將12月的稅款作為“不申報(bào)處理”。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是否完備？為什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是不完備的。因?yàn)椋?第一，采取稅收保全措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，本案只有直屬局的批準(zhǔn)，顯然屬于越權(quán)行政；

第二，稅收保全措施的執(zhí)行行為應(yīng)當(dāng)有兩人以上，而本案只是一個(gè)檢查員，顯然，違背了處罰程序的有關(guān)規(guī)定。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)扣押納稅人租用的卡車，只能扣押納稅人自己的財(cái)產(chǎn)。

第四，納稅人12月份的稅款還在納稅期中，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第38條處理，在責(zé)令交納的期間內(nèi)發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，本案全部作為以前納稅期的稅款處理，是不準(zhǔn)確的。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時(shí)的有關(guān)處理是否正確，為什么？ 稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時(shí)的有關(guān)處理也是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?第一，在納稅人交納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在1日內(nèi)歸還納稅人的商品，而本案經(jīng)超過了法律規(guī)定的時(shí)間（1天）；

第二，對納稅人的罰款是否可以執(zhí)行，有時(shí)間的具體要求。依照《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議又不訴訟的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行。本案納稅人尚未超過復(fù)議期間和訴訟期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提前執(zhí)行強(qiáng)制措施。

第三，保管員吳義盜賣了部分服裝的行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁給納稅人負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)償納稅人，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)向吳義追補(bǔ)。（2分）

2、某縣A建筑公司公司欠稅10萬元，縣地稅局B稅務(wù)所經(jīng)核查后對其欠稅情況進(jìn)行如實(shí)公告。A公司認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對其欠稅情況進(jìn)行公告后，對其參與房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目投標(biāo)產(chǎn)生了負(fù)面影響，是稅務(wù)機(jī)關(guān)泄露 13 了其商業(yè)秘密，給其造成了經(jīng)濟(jì)損失，并以此為由向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求行政賠償。

問：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否泄露了A建筑公司的商業(yè)秘密，并說明理由。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對A建筑公司欠稅行為進(jìn)行公告是否符合規(guī)定，并說明理由。

參考答案：

1．沒有泄露A建筑公司的商業(yè)秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，但是納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。欠稅是稅收違法行為，不屬于保密范圍，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有泄露A建筑公司的商業(yè)秘密。

2．不符合規(guī)定。按照《稅收征管法》和國家稅務(wù)總局的規(guī)定，發(fā)布欠稅公告的主體應(yīng)該是縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)所無權(quán)發(fā)布欠稅公告，稅務(wù)所發(fā)布欠稅公告超越了其法定權(quán)限，稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況上報(bào)縣稅務(wù)局，由縣稅務(wù)局發(fā)布欠稅公告。

論述題：結(jié)合實(shí)際工作，談?wù)勅绾瓮七M(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅。

（一）理論要求

1．概念：依法治稅是依法治國的有機(jī)組成部分，是通過稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅，從而達(dá)到稅收法治的狀態(tài)。

2．治稅方針：法制文明、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、廉潔高效。3．工作要求：依法文明征稅、科學(xué)從嚴(yán)治隊(duì)

4．組織收入原則：依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決制止和防止越權(quán)減免稅。

（二）目前稅收執(zhí)法工作現(xiàn)狀

（三）對策

1．加強(qiáng)稅收法治建設(shè)。按照國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》和《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》要求，切實(shí)樹立法治理念，強(qiáng)化程序意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識，增強(qiáng)地稅干部依法行政的觀念和能力，構(gòu)建有利于地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的法治環(huán)境，推進(jìn)地稅機(jī)關(guān)依法行政。

2．依法科學(xué)民主決策。完善決策規(guī)則和程序，研究確定重大決策的范圍，建立健全公眾參與、專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評估、合法性審查和集體討論相結(jié)合的決策機(jī)制。堅(jiān)決防止越權(quán)決策和違反程序決策。探索建立重大稅收決策跟蹤反饋和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。加強(qiáng)稅收規(guī)范性文件的制定和管理，不斷提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量。

3．嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力。推廣實(shí)施稅收執(zhí)法責(zé)任制，完善稅收執(zhí)法責(zé)任追究辦法，切實(shí)防范和降低稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范自由裁量權(quán)的行使，完善稅務(wù)行政審批和處罰標(biāo)準(zhǔn)，防止審批和處罰的隨意性，形成規(guī)范統(tǒng)一的處罰機(jī)制。

4．強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。加強(qiáng)事前監(jiān)督，強(qiáng)化源頭控制，確保稅收執(zhí)法依據(jù)合法有效、公平公正、公開透明。加強(qiáng)事中監(jiān)督，強(qiáng)化過程控制。規(guī)范重大稅務(wù)案件審理和減免稅等重大行政審批事項(xiàng)程序，減少和避免執(zhí)法的隨意性。加強(qiáng)事后監(jiān)督，強(qiáng)化責(zé)任控制。對執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，限期整改，跟蹤督察；對整改不力或逾期不予整改 15 的單位，依法追究責(zé)任。積極發(fā)揮外部監(jiān)督作用，自覺接受職能部門監(jiān)督和社會監(jiān)督，促進(jìn)稅收執(zhí)法的規(guī)范化、透明化。把依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查有機(jī)結(jié)合起來，認(rèn)真組織稅收執(zhí)法檢查和稅收執(zhí)法監(jiān)察工作。認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，加強(qiáng)對基層復(fù)議和應(yīng)訴的指導(dǎo)。完善重大稅務(wù)案件審理制度，及時(shí)審結(jié)重大稅務(wù)案件。

5．積極推進(jìn)綜合治稅。構(gòu)建綜合治稅長效機(jī)制，完善“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會參與、法制保障”的綜合治稅機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)，形成綜合治稅合力。建立健全社會綜合治稅信息共享機(jī)制，增加地方政府公共信息平臺中涉稅信息內(nèi)容，加大地稅部門對涉稅信息的分析和應(yīng)用力度，形成社會綜合治稅信息網(wǎng)絡(luò)。加強(qiáng)與納稅人及行業(yè)協(xié)會、商會、宣傳媒體的協(xié)調(diào)溝通，營造良好的綜合治稅環(huán)境。

6．完善稅收司法保障體系。加強(qiáng)與公、檢、法、司等部門的合作，建立正常的工作聯(lián)系制度，形成全方位的稅收司法保障體系。

1．納稅服務(wù)已成為稅收工作的重要方面，請結(jié)合實(shí)際,談?wù)勅绾巫龊眉{稅服務(wù)工作。

答題參考：

一、做好納稅服務(wù)工作的意義（1分）

是稅收工作的核心業(yè)務(wù)之一，提升納稅人稅法遵從度。

二、納稅服務(wù)工作的重要性和必要性（1分，每小點(diǎn)0.5分，答2點(diǎn)以上）

（一）促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政和依法服務(wù)。

（二）有利于規(guī)范納稅服務(wù)行為。

（三）有利于加強(qiáng)稅收征管。

三、目前地稅部門納稅服務(wù)工作取得的成績、存在問題（3分）

（一）目前地稅部門納稅服務(wù)工作取得的成績（1分，每小點(diǎn)0.5分，答2點(diǎn)以上）

1.辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè) 2．制度建設(shè) 3．信息化建設(shè) 4．創(chuàng)新服務(wù)手段 5．國、地稅聯(lián)合辦稅 6．簡化行政審批

（二）目前地稅部門納稅服務(wù)工作存在的問題（2分，每小點(diǎn)0.5分，答4點(diǎn)以上）

1．辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)未能全部完成 2．服務(wù)制度未完善。3．信息化建設(shè)跟不上

4．稅法宣傳、納稅咨詢不到位 5.納稅人權(quán)益保護(hù)制度還未建立健全 6．工作人員素質(zhì)參差不齊

三、做好納稅服務(wù)工作的建議、措施（14分）

（一）基礎(chǔ)建設(shè)方面。（2分）辦稅環(huán)境、辦稅廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。

（二）完善服務(wù)制度。（2分）完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系等。

（三）加強(qiáng)稅法宣傳。（2分）加快平臺建設(shè)、服務(wù)熱線、門戶網(wǎng)站等。

（四）優(yōu)化辦稅服務(wù)。（2分）簡化辦稅流程、“一站式”服務(wù)、多元化申報(bào)、國地稅聯(lián)合辦稅等。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。（2分）加強(qiáng)培訓(xùn)等提高隊(duì)伍素質(zhì)。

（六）實(shí)施績效考核。（2分）

（七）維護(hù)合法權(quán)益。（1分）權(quán)益保護(hù)制度建設(shè)、健全信用體系等。

（九）拓展服務(wù)資源。（1分）發(fā)揮涉稅中介服務(wù)、稅收援助服務(wù)等。

卷面清潔，內(nèi)容完整（1分）

第三篇：競聘演講稿(地稅稅政法規(guī)科科長)

競聘演講稿（地稅稅政法規(guī)科科長）

“>競聘演講稿（地稅稅政法規(guī)科科長）2007-02-02 21:57:0

4各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們，大家好：

我非常有幸地走上這三尺演講臺，與這么多年青上進(jìn)的稅務(wù)干部一起展示才華，證明能力，闡述觀點(diǎn)。

首先我簡單介紹一下我的個(gè)人經(jīng)歷，我是一九九四年稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)時(shí)，分到博樂市地稅局工作，時(shí)任市局管理科科長，一九九六年擔(dān)任紀(jì)檢員一職，分管業(yè)務(wù)科和稽查局工作，一九九九年八月調(diào)任州局征管科科長，負(fù)責(zé)征管科工作，二一年任州局業(yè)務(wù)科科長，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)科工作至今。幾年來，無論是稅政管理、征收管理、稅務(wù)稽查，還是紀(jì)檢糾風(fēng)，無論是在市局，還是在州局，本

人都能嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)自身政治思想及業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，秉公執(zhí)法，嚴(yán)格律己，熱情服務(wù)于納稅人。

地稅分設(shè)以來，本人多次被為市地稅局先進(jìn)工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，年被市政府評為十佳執(zhí)法員，在州局征管科和業(yè)務(wù)科任職期間，所主持的各項(xiàng)工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報(bào)嘉獎(jiǎng)。

本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長，讓本人填報(bào)這個(gè)崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。

在談本人競聘稅政法規(guī)科科長職務(wù)的優(yōu)勢和工作思路之前，本人想先談?wù)劯偲高@一職務(wù)的劣勢。

年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機(jī)構(gòu)改革和人員分流的文件時(shí)，本

人也想過不參加競聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。

接下來我將從五個(gè)方面談?wù)劚救藚⒓哟舜胃偲傅膬?yōu)勢和今后的工作思路。

一、老馬識途，輕車熟路。

本人參加工作以來，從事財(cái)會工作年，從事稅收工作年，在稅務(wù)工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時(shí)主要負(fù)責(zé)集體財(cái)務(wù)管理、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《博樂市地稅局關(guān)于加強(qiáng)客貨運(yùn)輸市場稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等考核管理辦法。從年企業(yè)所得稅實(shí)行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓(xùn)，年本人主講了對黨政機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅培訓(xùn)，年主講了對水利系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員業(yè)

務(wù)培訓(xùn)等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經(jīng)驗(yàn)豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務(wù)水平較高，對稅政法規(guī)科各項(xiàng)職能設(shè)置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是老馬識途，輕車熟路。

二、德能雙過硬，一顆赤誠心。

稅收工作是一項(xiàng)執(zhí)法行為，稅收工作直接面對的是納稅人，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公民法律意識的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務(wù)人員的執(zhí)法形象、工作作風(fēng)和工作態(tài)度，直接反映了稅務(wù)部門的形象，越來越受到整個(gè)社會的關(guān)注，因此僅有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是不夠的，必須要做到業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)雙過硬。本人從參加稅務(wù)工作以來始終不忘加強(qiáng)自身的政治思想道德素質(zhì)建設(shè)，自覺地將自己的形象作為稅務(wù)部門一個(gè)窗口，自己要對自己所承擔(dān)的那份形象負(fù)責(zé)。在執(zhí)法工作中嚴(yán)格遵守稅務(wù)人員十五不準(zhǔn)的各項(xiàng)規(guī)定，廉潔奉公，秉公執(zhí)法。對待納稅人熱情

細(xì)致、耐心周到，始終堅(jiān)持善待納稅人就是善待自已的觀點(diǎn)。如果此次本人競聘稅政法規(guī)科科長成功，本人將一如既往地追求思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬這一目標(biāo)，并且會嚴(yán)格要求本科室人員加強(qiáng)思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，使整個(gè)科室成員都成為德能雙過硬，適應(yīng)形勢，符合時(shí)代發(fā)展的新時(shí)期稅務(wù)人。本人是一名中國共產(chǎn)黨黨員，從在黨旗下莊嚴(yán)宣誓的那一刻起，就將這顆滾燙的赤誠之心獻(xiàn)給黨的事業(yè)，無論在任何時(shí)刻，任何工作崗位上，也無論此次競聘的結(jié)果如何，本人一顆赤誠之心都將獻(xiàn)給我所熱愛的稅收事業(yè)。

三、融合征管查，協(xié)調(diào)上下級。

稅政法規(guī)科的工作在區(qū)局的文件中歸納為八項(xiàng)，這些都是稅政法規(guī)科所必須做的本職內(nèi)的工作，但在實(shí)際工作，稅政法規(guī)科的工作則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。除此之外，稅政法規(guī)科的工作還必須體現(xiàn)融合征管查，協(xié)調(diào)上下級的特性，這是征管法和現(xiàn)行征管體制所要求的。稅政

法規(guī)科負(fù)責(zé)地方各稅的政策業(yè)務(wù)管理，不只是簡單說明對什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。

隨著新征管軟件的啟用，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的深入，信息工作將成為各項(xiàng)工作的先行軍，稅政法規(guī)科應(yīng)當(dāng)將最新的稅收法規(guī)通過信息科公布，將稅政法規(guī)管理與信息管理有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)發(fā)揮更大作用。按照稅政法規(guī)科的職能要求，就必須將稅政法規(guī)科放在一個(gè)洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規(guī)科的工作將不再是過去的一種簡單配合，而是將各業(yè)務(wù)性科室融合起來。同時(shí)，稅政法規(guī)科還負(fù)責(zé)對區(qū)局稅政法規(guī)工作的上傳下達(dá)，報(bào)表總結(jié)報(bào)送，接受上級檢查，對下級局的稅政法規(guī)工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)等工作，因此協(xié)調(diào)上下級也是稅政法規(guī)科的一項(xiàng)重要工作。這種上下級關(guān)系協(xié)調(diào)處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。

四、傳教幫學(xué)帶，點(diǎn)撥后進(jìn)人。

全州稅收工作的進(jìn)步關(guān)鍵體現(xiàn)在

縣市局工作的進(jìn)步上。而縣市局工作的進(jìn)步則最終要落實(shí)到一大批熱愛稅收事業(yè)，道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平強(qiáng)的中、青年干部肩上，做為稅政法規(guī)科的科長更有責(zé)任和義務(wù)，將自己的工作經(jīng)驗(yàn)傳授給他們，同時(shí)要擅于學(xué)習(xí)、總結(jié)、汲取他人的工作經(jīng)驗(yàn)，其他地州的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和工作做法，并將這些經(jīng)驗(yàn)及時(shí)的傳教給基層干部，如果本人此次競聘成功，本人將親自定期到縣市局蹲點(diǎn)督促檢查指導(dǎo)工作，開展調(diào)查研究，與縣市局的干部共同工作，互相學(xué)習(xí)，共同使博州地稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)工作邁向一個(gè)新臺階。一個(gè)人在一個(gè)崗位上不可能干一輩子，工作經(jīng)驗(yàn)是一點(diǎn)一滴積累總結(jié)出來的，經(jīng)驗(yàn)是自己的，也是大家的，在位時(shí)，應(yīng)當(dāng)毫無保留地傳給別人，承上啟下，承前啟后，這樣才能使我州的稅收工作持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，才能使我州稅收工作不落后于其他地州。今天，我在競聘演講中提出傳教幫學(xué)帶，點(diǎn)撥后進(jìn)人，是對我今后工作的一個(gè)要求，同時(shí)也把

這句話送給所有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)干部，讓我們共同關(guān)心、支持、幫助身邊的同事，讓不強(qiáng)的變強(qiáng)，讓強(qiáng)的更強(qiáng)，在整個(gè)博州地稅系統(tǒng)營造一種傳教幫學(xué)帶，后進(jìn)趕先進(jìn)的積極向上、團(tuán)結(jié)一致、好學(xué)實(shí)干的工作、學(xué)習(xí)氛圍。

五、老驥伏櫪忘天命，無須揚(yáng)鞭自奮蹄。

在市局、州局任職多年，但真正的參加競聘還是頭一回，心里的緊張不亞于參加競聘的每一位，以前站在這里講，是給納稅人講課，別人從我這里學(xué)到知識，解決疑惑，今天站在這里講是演講，是介紹自己，闡述觀念，接受評委和大家的點(diǎn)評。從徘徊不定到?jīng)Q定應(yīng)聘，從不自信到自信，多少也有一些壯犢搏虎易，老驥伏櫪難的感悟。總之，不論此次是否能夠競聘上，都對我本人是一個(gè)歷練，從某種意義上講，參加競聘本身就意味著一種成功。既使我沒有競聘上，我也決心一如既住地在任何工作崗位上做好本職工作，支持年青干部做好各項(xiàng)

工作，老驥伏櫪，志在千里，在工作中應(yīng)當(dāng)忘掉自己已是知天命的年齡，要敢于和年青人比拼，畢竟稅收工作是我最熱愛事業(yè)，我愿永遠(yuǎn)為之奮斗！

謝謝大家，我的演講到此結(jié)束！

第四篇：地稅材料

巾幗建新功創(chuàng)先展風(fēng)采

——青陽縣地稅局黨群共建創(chuàng)先爭優(yōu)先進(jìn)事跡

青陽縣地稅局婦委會

2010-9-26

青陽縣地稅局現(xiàn)有女職工26名，其中黨員12 名，由于女性的特點(diǎn)，我們絕大多數(shù)都是在辦稅服務(wù)崗位上。在黨群共建創(chuàng)先爭優(yōu)活動中，我們在縣局黨總支的領(lǐng)導(dǎo)下，在縣婦聯(lián)的指導(dǎo)下，圍繞“為科學(xué)發(fā)展創(chuàng)先進(jìn)，為青陽崛起爭先鋒”這一主題，高舉“巾幗建新功，創(chuàng)先展風(fēng)采”的鮮明旗幟，以建設(shè)“堅(jiān)強(qiáng)陣地”和“溫暖之家”為目標(biāo)，以建設(shè)學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型、服務(wù)型婦委會為重點(diǎn)，立足本職崗位，爭當(dāng)優(yōu)秀黨員、爭當(dāng)巾幗標(biāo)兵。過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使我們贏得了廣大納稅人的理解和尊敬，用激情和汗水譜寫了一曲昂揚(yáng)的地稅之歌。

2007年我局地方稅收入突破億元，2009年突破２億元，三年翻兩番；在物質(zhì)文明建設(shè)取得豐碩成果的同時(shí)，精神文明建設(shè)年年錦上添花。先后榮獲“全國稅務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)集體”、連續(xù)五屆“安徽省文明單位”、市第四屆創(chuàng)建文明行業(yè)、省級“巾幗文明崗”，還被全國婦聯(lián)授予“全國三八紅旗集體”等榮譽(yù)稱號。

成績和榮譽(yù)，凝聚著我們女職工的辛勤汗水，走近我們，每一個(gè)窗口，每一張笑臉，無不透出地稅人那份春風(fēng)化雨般的真摯情懷。我們堅(jiān)持自尊、自信、自立、自強(qiáng)，展現(xiàn)了新時(shí)代女性的優(yōu)秀品質(zhì)和精神風(fēng)貌。我們沒有什么驚天動地的

1業(yè)績，沒有什么可歌可泣的壯舉，而是一分一分、一元一元地積累，日復(fù)一日，年復(fù)一年地循環(huán)。但我們深知“把每一件簡單的事做好就是不簡單，把每一件平凡的事做好就是不平凡”，我們堅(jiān)持黨內(nèi)帶黨外，黨員帶群眾，個(gè)個(gè)爭當(dāng)巾幗標(biāo)兵，與此同時(shí)，充分發(fā)揮橋梁紐帶作用，組織和引導(dǎo)我們的服務(wù)對象，我們的納稅戶參與到創(chuàng)先爭優(yōu)活動中來，與他們共同服務(wù)和諧青陽建設(shè)。

“始于納稅人之需求，基于納稅人之滿意，終于納稅人之遵從”，我們是這樣說，也是這樣做的。一個(gè)雙休日，征管分局的優(yōu)秀黨員汪玲接到九子山賓館因稅控機(jī)原因無法開具發(fā)票的電話，當(dāng)時(shí)她的女兒發(fā)高燒正在醫(yī)院吊水，她二話沒說，馬上趕去幫企業(yè)解決了問題。賓館財(cái)務(wù)人員感嘆地說，都說地稅工作人員服務(wù)態(tài)度好，作風(fēng)扎實(shí)，確實(shí)名不虛傳！

一次一位馬鞍山的會計(jì)來我縣廟前分局辦理社保費(fèi)申報(bào)，剛好停電，他心急如焚地說道：“這該怎么辦呢？我今天還得趕回去呢！” 優(yōu)秀青年業(yè)務(wù)骨干胡政當(dāng)即帶著稅票趕到縣局為其辦好業(yè)務(wù)，該納稅人非常感動地說“你們急納稅人所急，想納稅人所想，服務(wù)質(zhì)量真是一流!”是的，無論是黨員，還是群眾，在地稅局，每一位女性都力爭做一面旗幟?！拔鍌€(gè)好”的標(biāo)準(zhǔn)已成為地稅局婦委會的創(chuàng)建目標(biāo)，“五帶頭”不僅是我們每個(gè)黨員的目標(biāo)，也是婦委會每位職工的努力方向。

辦稅服務(wù)廳是地稅部門的窗口，工作在那里既要優(yōu)質(zhì)文

明服務(wù)，同時(shí)還要堅(jiān)持原則，依法治稅。杜絕“關(guān)系稅”、“人情稅”，其中的酸甜苦辣只有姐妹們自已心里清楚。我們的愿望只有一個(gè)，那就是無愧于稅徽！一次，一位建筑公司的項(xiàng)目經(jīng)理到木鎮(zhèn)分局開票，由于按規(guī)定要他交個(gè)人所得稅。其從軟纏硬磨到態(tài)度蠻橫，最后污言穢語破口大罵。代開發(fā)票的同志淚水在眼眶中打轉(zhuǎn)，但還是將微笑掛在臉上，耐心細(xì)致地解釋，終于說服其足額繳納了稅款。

我們通過業(yè)務(wù)競賽、計(jì)算機(jī)考試、爭做“服務(wù)明星”等崗位練兵活動，提高業(yè)務(wù)技能，爭創(chuàng)佳績。目前，24名同志擁有本科學(xué)歷，2名大專學(xué)歷，全部通過國家計(jì)算機(jī)一級考試，其中18名同志通過二級考試。過硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)為優(yōu)質(zhì)服務(wù)提供了保障。有一次，一位外來投資人到陵陽分局辦理稅務(wù)登記證，辦證人員小湯從輔導(dǎo)他填表，到審核打印完畢，前后只用了八分鐘，這位同志有些不相信地說：“沒想到你們辦事效率這么高，現(xiàn)在我還可以趕回總部處理其他事情，你們真給我們幫了大忙”。

整天和稅票、發(fā)票和各類報(bào)表數(shù)字打交道，工作是繁忙而單調(diào)的。但我們堅(jiān)持在生活待遇上與下崗職工比，工作條件上與困難企業(yè)比，思想境界上與先進(jìn)人物比，努力以一流的業(yè)績?yōu)槎惢赵龉馓聿?。加班是?jīng)常的事，在新軟件上線過程中，我們放棄了雙休日及中午休息時(shí)間，全身心地投入工作中。有的同志因長期工作勞累，患上了頸椎病，有的同志家人還躺在醫(yī)院里，但大家始終堅(jiān)守在崗位上，圓滿地完成了該項(xiàng)工作。遇到征收高峰期，尤其是社保部門開展的下崗

職工續(xù)保優(yōu)惠活動期間，征管分局的小吳手指雖然縫了六針仍堅(jiān)守在崗位上，每天辦理幾百人養(yǎng)老保險(xiǎn)。大家的目標(biāo)很明確：決不讓一名下崗職工跑白趟，讓每名下崗職工都能及時(shí)享受政府的關(guān)懷。巾幗不讓須眉，在青陽縣地稅局，我們婦委會處處都是閃光點(diǎn)，每一位稅干都有一段動人的故事。多年來，我們不僅愛崗敬業(yè)，認(rèn)真做好本職工作，而且還熱心參與公益事業(yè)，向社會奉獻(xiàn)愛心。

在義務(wù)獻(xiàn)血活動中，每次都有我們的身影；在抗洪救災(zāi)中，我們送水送飯；對海嘯、洪澇、地震災(zāi)區(qū)，我們捐款捐物。今年六一期間，我們組織全體職工參與了縣婦聯(lián)與縣委組織部等部門組織的“創(chuàng)先爭優(yōu)獻(xiàn)愛心、關(guān)愛兒童促和諧”活動，向貧困兒童送上兒童節(jié)禮物；我們還參與了縣婦聯(lián)發(fā)動的“志愿者服務(wù)進(jìn)農(nóng)村，巾幗奉獻(xiàn)展風(fēng)采”系列活動，走進(jìn)偏遠(yuǎn)山村，與留守兒童結(jié)對幫扶，并建立長期親情聯(lián)絡(luò)。在我們地稅局，每一個(gè)女職工都是一名“愛心媽媽”，我們在做好本職工作的同時(shí)，用愛心呵護(hù)貧困兒童，用愛心滋潤著他們幼小的心田，幫助他們健康成長。在我們的帶領(lǐng)下，女企業(yè)家，女納稅戶也紛紛加入創(chuàng)建行列，用她們的實(shí)際行動為青陽的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)才智，為青陽的和諧文明貢獻(xiàn)力量。

力求在每一次重復(fù)中提高，在每一次循環(huán)中升華。我們從一言一行、一點(diǎn)一滴做起，以每一個(gè)細(xì)節(jié)來提高納稅服務(wù)的水平，以每一個(gè)細(xì)節(jié)來展示巾幗標(biāo)兵的風(fēng)采，樹立地稅機(jī)關(guān)的形象。我們簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅流程，積極推行以

征納溝通零距離、執(zhí)法流程零障礙、服務(wù)質(zhì)量零差錯(cuò)、規(guī)定之外零收費(fèi)、服務(wù)行為零投訴為目標(biāo)的“一窗式”管理。我們力戒對招商引資和全民創(chuàng)業(yè)工作的冷漠，在支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全民創(chuàng)業(yè)上，“不說少說不能辦，勤思多想怎么辦”，真正與創(chuàng)業(yè)者同呼吸、共命運(yùn)、心連心。

一件件平凡的小事，就像和煦的春風(fēng)溫暖著納稅人的心；一張張微笑的臉龐，就像絢麗的花朵綻放在青陽的文明窗口。今后，我們的姐妹們將繼續(xù)以創(chuàng)先爭優(yōu)作為優(yōu)化稅收服務(wù)的堅(jiān)實(shí)平臺，以創(chuàng)先爭優(yōu)作為服務(wù)和諧青陽建設(shè)的優(yōu)質(zhì)載體，在青陽經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中彰顯婦女力量，讓稅徽在巾幗奉獻(xiàn)中閃光。

第五篇：新疆地稅2012年稅收政策法規(guī)工作要點(diǎn)(法便函[2012]2號)

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局政策法規(guī)處 關(guān)于印發(fā)2012年稅收政策法規(guī)工作要點(diǎn)的通知

法便函[2012]2號

伊犁哈薩克自治州地方稅務(wù)局，各地、州、市地方稅務(wù)局，自治區(qū)地方稅務(wù)局稽查局：

根據(jù)全區(qū)地稅系統(tǒng)2012年稅務(wù)工作會議精神和國家稅務(wù)總局《2012年稅收政策法規(guī)工作要點(diǎn)》，結(jié)合我局政策法規(guī)工作實(shí)際，我處研究制定了自治區(qū)地稅系統(tǒng)《2012年稅收政策法規(guī)工作要點(diǎn)》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結(jié)合本地區(qū)情況，制定細(xì)化方案，抓好貫徹落實(shí)。

二〇一二年二月十日

2012年稅收政策法規(guī)工作要點(diǎn)

一、貫徹落實(shí)全國稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作會議和2012年全區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)工作會議精神，明確依法行政工作任務(wù)。

（一）認(rèn)真落實(shí)全國稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作會議和2012年全區(qū)地稅系統(tǒng)稅務(wù)工作會議確定的關(guān)于依法行政工作任務(wù)，牢牢把握區(qū)局黨組提出的“依法行政、變革創(chuàng)新、務(wù)求實(shí)效”的工作主線，加強(qiáng)對依法行政工作的總體指導(dǎo)，積極推進(jìn)我區(qū)地稅系統(tǒng)依法行政工作。

（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局即將下發(fā)的《“十二五”時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)依法行政工作規(guī)劃（2011-2015）》，結(jié)合我區(qū)地稅工作實(shí)際，制定下發(fā)我區(qū)地稅系統(tǒng)《“十二五”時(shí)期推進(jìn)依法行政工作規(guī)劃》，做好規(guī)劃任務(wù)的分解和組織實(shí)施工作，明確工作任務(wù)，確定工作重點(diǎn)，扎實(shí)推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作。

（三）根據(jù)國家稅務(wù)總局即將下發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)依法行政工作考核的意見》和《關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)依法行政示范單位創(chuàng)建工作方案（試行）》，積極開展我區(qū)地稅系統(tǒng)實(shí)施依法行政考核工作的調(diào)研，確定考核的內(nèi)容、范圍和考核的形式，逐步建立和完善依法行政考核工作制度和依法行政示范單位創(chuàng)建工作制度。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收規(guī)范性文件的管理

（一）加強(qiáng)對區(qū)局機(jī)關(guān)自行制定或與其他部門聯(lián)合制定的各類稅收規(guī)范性文件的合法性審查力度，嚴(yán)格規(guī)范規(guī)范性文件的制發(fā)程序，從源頭上防止稅收規(guī)范性文件的違法違規(guī)制定。

（二）加強(qiáng)對各級地稅機(jī)關(guān)上報(bào)備案的稅收規(guī)范性文件的審查力度，按照“有件必備、有備必查、有錯(cuò)必糾”的工作要求，對2011年各地州市地稅局上報(bào)備案的規(guī)范性文件進(jìn)行集中審查；定期審查下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的各類規(guī)范性文件，切實(shí)提高審查工作質(zhì)量。

（三）按照國家稅務(wù)總局和自治區(qū)人民政府的工作要求，繼續(xù)做好規(guī)章及稅收規(guī)范性文件的清理工作，部署指導(dǎo)各地州市級以下地稅機(jī)關(guān)開展稅收規(guī)范性文件清理工作。

（四）繼續(xù)做好各類法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的意見征求工作。對國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府以及其他職能部門轉(zhuǎn)辦的各類法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的征求意見稿，認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)，依法提出合理的意見和建議。

三、認(rèn)真辦理各類稅務(wù)案件

（一）加強(qiáng)重大稅務(wù)案件的審理工作。

1．根據(jù)國家稅務(wù)總局和區(qū)局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理的工作要求，認(rèn)真開展重大稅務(wù)案件審理工作，調(diào)整和簡化審理程序，發(fā)揮重大案件審理工作的政策審核和把關(guān)作用，全面做好區(qū)局機(jī)關(guān)的重大案件審理工作。

2．根據(jù)國家稅務(wù)總局全面修訂即將下發(fā)的《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步修改和完善我區(qū)地稅系統(tǒng)的《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》和區(qū)局機(jī)關(guān)重大案件審理工作制度，引導(dǎo)地稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理工作邁向新階段。

3．認(rèn)真總結(jié)各地州市地稅局開展重大稅務(wù)案件審理工作的經(jīng)驗(yàn)，不斷提高各級地稅機(jī)關(guān)重大案件審理質(zhì)量，指導(dǎo)和推動全系統(tǒng)重大案件審理工作有序進(jìn)行。

（二）依法辦理稅務(wù)行政復(fù)議、應(yīng)訴及賠償案件。

1．認(rèn)真辦理區(qū)局機(jī)關(guān)依法受理的各類稅務(wù)行政復(fù)議、應(yīng)訴及賠償案件，暢通行政復(fù)議解決行政爭議的主渠道，穩(wěn)妥處理各類復(fù)議、應(yīng)訴及賠償案件，努力做到案件處理的政治效果、社會效果、經(jīng)濟(jì)效果和法律效果相統(tǒng)一，將各類涉稅爭議化解在初發(fā)階段和行政程序中，提升復(fù)議工作的公信力和執(zhí)行力。同時(shí)進(jìn)一步研究和發(fā)揮行政復(fù)議和解、調(diào)解的積極作用，有效化解涉稅爭議，構(gòu)建和諧稅收環(huán)境。

2．加大對各級地稅機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議、應(yīng)訴及賠償案件的指導(dǎo)、監(jiān)督和考核力度，及時(shí)總結(jié)和推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極開展典型案例交流，提高各級地稅機(jī)關(guān)辦理復(fù)議、應(yīng)訴及賠償案件的質(zhì)量和水平，平抑各類稅收爭議，做到案結(jié)事了。

四、加強(qiáng)行政強(qiáng)制法的貫徹落實(shí)和教育培訓(xùn)工作

（一）《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》已于2012年1月1日生效實(shí)施。為更好地貫徹實(shí)施行政強(qiáng)制法，使基層一線稅務(wù)干部在執(zhí)法過程中正確的處理好行政強(qiáng)制法與征管法的銜接問題，我處將與政治部聯(lián)合組織行政強(qiáng)制法培訓(xùn)班3-5期，重點(diǎn)加強(qiáng)《行政強(qiáng)制法》相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。

（二）在做好行政強(qiáng)制法的貫徹落實(shí)的同時(shí)，匯總研究行政強(qiáng)制法實(shí)施后給基層稅收執(zhí)法帶來的問題，及時(shí)上報(bào)總局，明確行政強(qiáng)制法與稅收征管法等相關(guān)法律法規(guī)相銜接和適用的若干問題。

五、繼續(xù)做好稅收資料調(diào)查工作

（一）根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收調(diào)查工作的要求，認(rèn)真做好我區(qū)地稅系統(tǒng)2012的稅收調(diào)查工作，研究部署調(diào)查內(nèi)容，合理安排調(diào)查進(jìn)度，并按時(shí)上報(bào)分析報(bào)告和工作總結(jié)。

（二）認(rèn)真做好稅收資料調(diào)查的匯審工作，加強(qiáng)對各地州的稅收資料調(diào)查工作的指導(dǎo)與培訓(xùn)，年底認(rèn)真總結(jié)稅收資料調(diào)查工作開展情況并在全系統(tǒng)進(jìn)行考核評比，不斷提高稅收資料調(diào)查工作質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)對2012年稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)分析研究。在確保調(diào)查數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，利用稅收調(diào)查中獲取的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)信息，結(jié)合新疆地稅稅源管理的實(shí)際和工作需要，開展多層次的深入研究，撰寫研究報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策和國家稅務(wù)總局政策研究提供參考依據(jù)。

六、認(rèn)真做好“六五”普法和依法行政工作

（一）認(rèn)真落實(shí)區(qū)局制定下發(fā)的“六五”普法及依法行政工作規(guī)劃。按照國家稅務(wù)總局和自治區(qū)人民政府對“六五”普法和依法行政工作的具體要求，結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)真做好我區(qū)地稅系統(tǒng)的“六五”普法及依法行政工作。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳。充分利用稅法宣傳月、“12.4”法制宣傳日和“法治六進(jìn)”活動，把日常宣傳同集中宣傳相結(jié)合，把一般法律與稅收法律宣傳相結(jié)合，擴(kuò)大宣傳范圍，豐富宣傳內(nèi)容，不斷提高納稅人的稅法遵從度，努力營造“人人學(xué)稅法、人人懂稅法”的宣傳氛圍，增強(qiáng)法制宣傳教育的影響力。

七、組織開展規(guī)范行政裁量權(quán)的調(diào)研

根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求，對我區(qū)地稅系統(tǒng)的稅務(wù)行政裁量權(quán)執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)研，并結(jié)合部分地州局的試點(diǎn)情況，逐步研究制定我區(qū)地稅系統(tǒng)的稅務(wù)行政裁量權(quán)工作制度，統(tǒng)一稅務(wù)行政裁量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)地稅系統(tǒng)的稅務(wù)行政處罰行為。

八、繼續(xù)做好涉稅反補(bǔ)貼應(yīng)對工作

（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司和商務(wù)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局《關(guān)于進(jìn)一步做好涉稅反補(bǔ)貼應(yīng)對工作有關(guān)意見的函》的要求，配合國家稅務(wù)總局和有關(guān)部門繼續(xù)做好多、雙邊框架下涉稅主訴、被訴案件的應(yīng)對工作，指導(dǎo)我區(qū)各級地稅機(jī)關(guān)配合本地商務(wù)部門做好涉稅調(diào)查的銜接工作，切實(shí)維護(hù)國家的稅收權(quán)益。

（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于涉稅反補(bǔ)貼應(yīng)對機(jī)制建設(shè)的意見》，逐步建立和完善應(yīng)對具體涉稅反補(bǔ)貼案件調(diào)查的工作規(guī)程，明確組織協(xié)調(diào)、職責(zé)分工、工作流程、紀(jì)律要求，為涉稅反補(bǔ)貼應(yīng)對案件調(diào)查的順暢運(yùn)行提供制度保障。

（三）對各地、州、市地稅局涉稅反補(bǔ)貼應(yīng)對工作開展摸底調(diào)查，通過大力宣傳，增強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部涉稅反補(bǔ)貼應(yīng)對工作的風(fēng)險(xiǎn)意識，積極做好具體案件應(yīng)對工作準(zhǔn)備。

九、認(rèn)真做好稅收科研工作

（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收科研所對稅收科研工作的安排，結(jié)合我區(qū)地稅工作實(shí)際，確定2012年自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅收科研課題范圍，由各地州市地稅局申領(lǐng)承接科研課題，調(diào)動廣大稅務(wù)干部參與稅收科研工作的積極性。

（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司和稅收科學(xué)研究所下發(fā)的稅收科研課題，積極承接1至2個(gè)稅收科研課題，組成課題組認(rèn)真開展調(diào)查研究，并按時(shí)向國家稅務(wù)總局提交科研成果及研究報(bào)告。

（三）組織開展多種形式的稅收科研論證，充分調(diào)動稅務(wù)系統(tǒng)研究資源，提升研究課題的理論高度，促進(jìn)稅收科研理論與實(shí)際工作的相互結(jié)合，提高科研成果的應(yīng)用率。

十、認(rèn)真做好國際稅收研究會工作

（一）與自治區(qū)國稅局溝通協(xié)調(diào)，做好新疆國際稅收研究會的換屆工作。

（二）根據(jù)中國國際稅收研究會2012年的工作安排，結(jié)合我區(qū)國際稅收研究會的工作情況，認(rèn)真做好國際稅收研究會的課題調(diào)研和交流，以及稅收科研論文的評選和通報(bào)工作。

十一、進(jìn)一步加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通與配合

2012年，將進(jìn)一步加強(qiáng)同自治區(qū)人大、自治區(qū)人民政府法制辦、自治區(qū)依法治區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組，以及自治區(qū)各級法院、檢察院等相關(guān)部門的溝通和聯(lián)系，積極開展相關(guān)業(yè)務(wù)交流活動，搞好各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)與配合。