第一篇：發(fā)票檢查的基本內(nèi)容

第一節(jié) 發(fā)票檢查的基本內(nèi)容和組織形式

發(fā)票檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照發(fā)票及國家稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個(gè)人的發(fā)票進(jìn)行審查監(jiān)督的活動(dòng)。發(fā)票檢查是稅收檢查的重要組成部分，也是稅收檢查的重要依據(jù)。應(yīng)以《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》為主，并參照有關(guān)規(guī)范性文件。

一、發(fā)票檢查的基本內(nèi)容

發(fā)票檢查的基本內(nèi)容包括發(fā)票基礎(chǔ)管理工作、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、結(jié)存情況、發(fā)票使用情況、取得發(fā)票合法性和發(fā)票印制環(huán)節(jié)五個(gè)方面。

（一）發(fā)票基礎(chǔ)管理工作的檢查

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，發(fā)票基礎(chǔ)管理工作檢查通常包括：被檢查單位和個(gè)人發(fā)票管理人員的配備、設(shè)施配制、制度建立等方面情況。發(fā)票基礎(chǔ)管理工作的檢查是整個(gè)發(fā)票檢查工作的開始。

（二）發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、結(jié)存情況的檢查

1、發(fā)票的領(lǐng)購是否符合規(guī)定的手續(xù)。有關(guān)人員是否簽字蓋章，是否符合審批權(quán)限和規(guī)定的審批手續(xù)，有無私印、私售發(fā)票的問題。每次發(fā)生的發(fā)票收發(fā)業(yè)務(wù)是否及時(shí)，正確地進(jìn)行了登記。

2、發(fā)票的發(fā)放是否符合規(guī)定的范圍。是否存在不按規(guī)定辦理發(fā)票手續(xù)的問題，是否設(shè)置專門的發(fā)放登記冊(cè)，對(duì)發(fā)放的發(fā)票是否按順序進(jìn)行登記，是否按順序號(hào)進(jìn)行發(fā)放。

3、發(fā)票的保存是否符合規(guī)定要求。庫存未用的發(fā)票是否保存完整，賬面數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)是否相符，發(fā)票保管過程中是否發(fā)生過丟失、霉?fàn)€等事故，已用的發(fā)票存根及作廢發(fā)票是否完整、齊全，對(duì)日常清查盤點(diǎn)中所發(fā)現(xiàn)的案件是否已及時(shí)處理，到期的已用發(fā)票存根或過期作廢的發(fā)票，是否按規(guī)定造冊(cè)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。

（三）發(fā)票使用情況的檢查

檢查發(fā)票的使用情況，即檢查發(fā)票的真實(shí)性和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，也就是檢查發(fā)票中所反映的經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合發(fā)票管理辦法的規(guī)定，是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

1、檢查發(fā)票的真實(shí)性。檢查開出發(fā)票存根所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的實(shí)際情況，是否有偽造弄虛作假現(xiàn)象。

2、檢查發(fā)票的合法性。檢查發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否符合國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法令、規(guī)章制度，是否有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，是否有“白條”或其他不符合規(guī)定票據(jù)付款的現(xiàn)象。

3、檢查發(fā)票的正確性。檢查發(fā)票填制是否符合規(guī)定要求，即內(nèi)容填寫是否齊全，數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否相符，文字和數(shù)字的填寫是否清楚，有關(guān)經(jīng)辦人員和填制單位是否簽章等。

此外，還應(yīng)檢查已填制的內(nèi)容是否有缺號(hào)、缺聯(lián)、大頭小尾、涂改偽造、變?cè)?、大小寫金額書寫錯(cuò)誤等問題。偽造變?cè)斓陌l(fā)票一般有以下特征：

一是涂改跡象。破壞了紙張的結(jié)構(gòu)，使紙層變薄，或損壞了原有印格或有新寫跡象，墨跡模糊。

二是補(bǔ)寫跡象。補(bǔ)寫的筆跡、顏色、間距與原有的不同。三是侵蝕跡象。有模仿跡象和殘存原有記錄的痕跡，經(jīng)過侵蝕后的紙張發(fā)脆。簽字的筆跡緩慢，有不合理的停頓，彎彎曲曲。

（四）取得發(fā)票合法性的檢查

取得的發(fā)票是指單位和個(gè)人在結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，從外單位或個(gè)人取得的報(bào)銷憑證。檢查發(fā)票的合法性應(yīng)重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面：

1、檢查發(fā)票票面的合法性。主要檢查其票面是否規(guī)范，是否套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，是否加蓋單位和個(gè)人的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，另外，對(duì)印有單位名稱的發(fā)票還要將其名稱與加蓋的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)印章所反映的單位和個(gè)人相核對(duì)，看其是否相符。

2、檢查發(fā)票填寫的真實(shí)性。主要檢查發(fā)票填寫的字跡是否清晰，有無涂改、不復(fù)寫現(xiàn)象，檢查大小寫金額、品名、單位名稱是否填寫齊全，有無漏填，后補(bǔ)或字跡不一樣，經(jīng)手人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及保管人員簽字是否齊全等問題，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

3、對(duì)外來取得的發(fā)票與實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)。在做好發(fā)票邏輯審核、合法性檢查后，重點(diǎn)檢查發(fā)票品名與實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況。

4、對(duì)單位和個(gè)人從中國境外取得與納稅有關(guān)的發(fā)票或憑證合法性審查，對(duì)有疑義的，可以要求其提供境外公證部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬的憑證。

（五）發(fā)票印制環(huán)節(jié)的檢查

發(fā)票印制環(huán)節(jié)的檢查，是指省、市兩級(jí)發(fā)票管理所對(duì)發(fā)票定點(diǎn)印刷廠的檢查。內(nèi)容包括：是否按稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定健全各項(xiàng)印制、安全及保密制度，設(shè)備、技術(shù)水平是否符合印制發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)，是否具有較高企業(yè)管理水平及嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督制度等。

二、發(fā)票檢查的組織形式

發(fā)票檢查的組織形式是指采取何種組織形式進(jìn)行發(fā)票檢查。主要包括用票單位檢查和稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（一）用票單位檢查

用票單位檢查是指由納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求自己開展發(fā)票檢查，包括自查和互審兩種組織形式。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

1、日常檢查。是指按照稅收管理員制度的要求，稅收管理員在進(jìn)行納稅輔導(dǎo)、納稅檢查時(shí)，對(duì)所管業(yè)戶的發(fā)票領(lǐng)購、保管、使用等情況進(jìn)行的檢查。

2、交舊購新、驗(yàn)舊購新檢查。是指納稅人在領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其前期已使用發(fā)票的存根聯(lián)進(jìn)行檢查的一種形式。

3、專職檢查。是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)的專職人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部所轄發(fā)票管理所（室）和指定承印發(fā)票的印刷廠及用票單位和個(gè)人的檢查。

4、連環(huán)檢查。是稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化發(fā)票檢查責(zé)任，將違章消滅在管理環(huán)節(jié)而采取的形式，分為：管理員初查，科、所長復(fù)查，發(fā)票管理所考核驗(yàn)收核查等。

5、聯(lián)審互查。是由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從所屬基層稅務(wù)所抽調(diào)發(fā)票專管員或業(yè)務(wù)骨干組成小組，分片進(jìn)行聯(lián)審，或以基層稅務(wù)所組織互相交叉檢查的一種形式。

第二節(jié) 發(fā)票檢查的基本工作流程

日常征管工作中，根據(jù)案源來劃分，發(fā)票檢查有上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦和稅務(wù)人員自行發(fā)現(xiàn)查處兩種，其處理流程有所不同。

一、上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦工作流程 發(fā)票違法舉報(bào)案件，原則上由市局稽查局統(tǒng)一受理，然后根據(jù)情況，將一般性違法案件按管轄地域轉(zhuǎn)交違法行為人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)查處后，及時(shí)回復(fù)市局稽查局。

各縣市區(qū)局的舉報(bào)受理機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)票違法行為的舉報(bào)應(yīng)當(dāng)受理，然后按規(guī)定上報(bào)市局稽查局統(tǒng)一辦理。

1.縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查科（稽查局）接到上級(jí)機(jī)關(guān)交辦或轉(zhuǎn)辦的發(fā)票違法案件，除重大案件由檢查科（稽查局）組織查處外，將案件分別轉(zhuǎn)交對(duì)應(yīng)管理科、稅務(wù)所（稅務(wù)分局）查處。

2.管理科、稅務(wù)所（稅務(wù)分局）接到交辦案件，應(yīng)指派兩名以上稅務(wù)人員負(fù)責(zé)調(diào)查取證，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成，回復(fù)調(diào)查結(jié)果。

3.稅務(wù)人員調(diào)查取證應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，辨別發(fā)票真?zhèn)?，收集相關(guān)證據(jù)，填制法律文書。調(diào)查結(jié)束后，根據(jù)當(dāng)事人的違法事實(shí)、情節(jié)輕重、危害程度等，依法補(bǔ)繳稅款，按法定程序?qū)嵤┨幜P，并將處理結(jié)果上報(bào)管理科、稅務(wù)所（稅務(wù)分局）負(fù)責(zé)人。

4.管理科、稅務(wù)所（稅務(wù)分局）將案件結(jié)果及全部資料上報(bào)檢查科（稽查局），由檢查科（稽查局）回復(fù)市局稽查局。

二、稅務(wù)人員自行發(fā)現(xiàn)查處流程

稅務(wù)人員在日常征管中發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法行為的，應(yīng)當(dāng)立即向部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，經(jīng)負(fù)責(zé)人同意后，按照規(guī)定權(quán)限和法定程序依法及時(shí)查處，并將查處結(jié)果上報(bào)部門歸檔。查處過程中發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人存在重大違法行為嫌疑的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯報(bào)，由管理科、稅務(wù)所（稅務(wù)分局）按規(guī)定轉(zhuǎn)縣市區(qū)局檢查科（稽查局）或市局稽查局查處。

第三節(jié) 發(fā)票檢查的基本方法和調(diào)查取證

一、發(fā)票檢查的基本方法 發(fā)票的檢查方法是多種多樣的，大致有全查法、抽查法、順查法、逆查法、對(duì)比分析法、經(jīng)驗(yàn)查法和協(xié)查法等。

（一）全查法

又稱詳查法，是對(duì)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人的發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得及保管情況，進(jìn)行全面系統(tǒng)檢查的方法。全查法的特點(diǎn)是：審查的情況比較全面、深入，易于從多方面發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)論比較真實(shí)、可靠。它多適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，會(huì)計(jì)核算不夠健全，發(fā)票管理比較混亂的單位和個(gè)人。在檢查過程中，可針對(duì)不同環(huán)節(jié)靈活運(yùn)用如下：

1.按照發(fā)票管理制度的規(guī)范要求，根據(jù)賬與賬、賬與表（冊(cè)）、賬與實(shí)物的相互制約關(guān)系進(jìn)行核對(duì)檢查；

2.對(duì)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人的發(fā)票進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)； 3.按照發(fā)票使用開具的規(guī)定，對(duì)已填用的發(fā)票復(fù)查核對(duì)； 4.通過有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查了解相關(guān)情況；

5.利用發(fā)票開具內(nèi)容之間的內(nèi)在聯(lián)系，采用邏輯推理的方法，從開具的內(nèi)容或購貨單位所購貨物上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題。

（二）抽查法

又稱選查法，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常掌握的情況，對(duì)某一行業(yè)、部門或某個(gè)人，就其發(fā)票管理的特定對(duì)象、范圍或環(huán)節(jié)進(jìn)行有重點(diǎn)、有目的、能選擇的檢查方法。這種檢查方法重點(diǎn)突出，目的明確，精力集中，收效快，故多適用于發(fā)票的專項(xiàng)檢查。采用抽查法，可根據(jù)日常掌握的情況和線索，針對(duì)本地區(qū)，本部門或某一行業(yè)、單位及個(gè)人發(fā)票管理中普遍存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，選擇重點(diǎn)項(xiàng)目，對(duì)部分發(fā)票進(jìn)行檢查。抽查時(shí)，可有規(guī)律地抽取一定時(shí)間段和沒有規(guī)律地隨意抽取不同時(shí)間段的發(fā)票取得情況，從中發(fā)現(xiàn)是否存在問題。

（三）順查法

順查法就是按照發(fā)票的管理程序（即設(shè)計(jì)→印制→領(lǐng)購→保管→發(fā)放→使用→繳銷→結(jié)存），從前往后對(duì)發(fā)票進(jìn)行順序檢查的方法。它的檢查過程與發(fā)票管理程序順次相互對(duì)應(yīng)，同步進(jìn)行。它具有檢查層次清楚，檢查過程全面、系統(tǒng)，來龍去脈比較明朗，存在的問題不易漏掉的特點(diǎn)。它比較適用于對(duì)印制、使用發(fā)票單位和個(gè)人的專戶檢查。

（四）逆查法

逆查法是與順查法相對(duì)稱的一種檢查方法。與順查法相比，它的檢查范圍比較廣泛。例如某些業(yè)戶為達(dá)到偷稅目的，往往與使用發(fā)票的單位和個(gè)人相勾結(jié)，采取代開發(fā)票的手法，隱瞞應(yīng)稅收入。在檢查購貨單位的支出憑證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)代開的發(fā)票，就可以采取逆查的方法追查發(fā)票的來源，查明代開發(fā)票的違法單位和個(gè)人。

在實(shí)際工作中，逆查法并非全部都按發(fā)票的管理程序反向推進(jìn)，而是當(dāng)發(fā)現(xiàn)某個(gè)環(huán)節(jié)有發(fā)票違法行為時(shí)，才運(yùn)用逆查方法向發(fā)票的其它管理環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤反饋。所以逆查法與順查法相比，具有既全面、系統(tǒng)又機(jī)動(dòng)靈活的特點(diǎn)，因此也就更容易發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題。

（五）對(duì)比分析法

此法適用于檢查業(yè)務(wù)比較單一，且規(guī)模較小的純地稅戶，如美容美發(fā)、足療、洗浴等行業(yè)。檢查時(shí),應(yīng)將其營業(yè)收入貸方發(fā)生額與當(dāng)期實(shí)際開票金額進(jìn)行比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)是否存在差額。

（六）經(jīng)驗(yàn)查法 經(jīng)驗(yàn)查法是在歸納總結(jié)發(fā)票管理工作的長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，所形成的一種實(shí)用性較強(qiáng)的一種檢查方法。這種檢查方法產(chǎn)生于工作實(shí)踐的積累，容易為檢查人員所接受。

（七）協(xié)查法

協(xié)查法是指發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)難以查清，需要其他單位和個(gè)人協(xié)助進(jìn)行檢查時(shí)，采取制作《發(fā)票協(xié)查函》或填制《發(fā)票填寫情況核對(duì)卡》進(jìn)行檢查的一種方式。

在發(fā)票檢查的實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不同情況或存在的各種問題，隨機(jī)應(yīng)變，綜合運(yùn)用一種或多種檢查手法，才能查明真實(shí)情況，對(duì)案件準(zhǔn)確定性，依法正確處理。

二、發(fā)票檢查的調(diào)查取證

調(diào)查取證是稅務(wù)檢查實(shí)施執(zhí)法行為的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它對(duì)規(guī)范執(zhí)法行為，提高辦案質(zhì)量，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，正確運(yùn)用法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職權(quán)有著重要的意義。

（一）證據(jù)

證據(jù)是證明事實(shí)的依據(jù)。歸納起來具有以下特點(diǎn)：一是調(diào)取收集的證據(jù)必須是客觀存在的；二是調(diào)取收集的證據(jù)與案件存在必然聯(lián)系；三是調(diào)取收集的證據(jù)應(yīng)符合法定程序。

證據(jù)的種類包括：

1.物證。包括被偽造、變?cè)斓馁~簿、憑證、被擅自銷毀的賬簿憑證等納稅資料殘片，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)施違法行為的工具、實(shí)施違法行為時(shí)遺留的物品痕跡、貨物等。

2.書證。包括證明稅務(wù)違法行為的各種資料：（1）賬簿：總賬、明細(xì)賬（如：材料明細(xì)賬、產(chǎn)品明細(xì)賬、銷售明細(xì)賬、發(fā)出商品明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬）、日記賬（如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）以及其他輔助性賬簿。

（2）會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料：記賬憑證和原始憑證，如各類發(fā)票、票據(jù)、收據(jù)、單證、合同、協(xié)議等。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表及納稅憑證。（4）銀行賬戶上進(jìn)出款項(xiàng)的數(shù)據(jù)資料。

（5）庫存單據(jù)和運(yùn)輸單據(jù)。貨物進(jìn)、出庫及庫存情況記錄，如原材料及產(chǎn)成品的入庫單、出庫單、庫存實(shí)物盤點(diǎn)情況統(tǒng)計(jì)等。

（6）代扣代繳、代收代繳稅款憑證，代扣代繳、代收代繳報(bào)告表，與代扣、代收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議書、應(yīng)扣繳稅金細(xì)目清單、扣稅項(xiàng)目表等。

3、言詞證據(jù)。包括被查對(duì)象及其經(jīng)辦人員的陳述、辯解和舉報(bào)人或其他知情人就案件事實(shí)所作的陳述。

4、現(xiàn)場檢查、勘察筆錄。包括現(xiàn)場檢查、實(shí)物盤點(diǎn)記錄、隱匿銷毀證據(jù)的現(xiàn)場記錄等。

5、視聽資料。包括錄音、錄像磁帶錄制的有關(guān)案件事實(shí)的音像，電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的有關(guān)案件事實(shí)的數(shù)據(jù)信息等資料。

6、鑒定結(jié)論。涉及專門性和技術(shù)性較強(qiáng)的問題，提請(qǐng)有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員作出鑒定結(jié)論。如技術(shù)質(zhì)檢報(bào)告、偽造發(fā)票的鑒定等。

（二）調(diào)查取證的要求 發(fā)票調(diào)查取證要求對(duì)當(dāng)事人違反發(fā)票管理行為的證據(jù)進(jìn)行收集，主要應(yīng)從納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》各項(xiàng)規(guī)定的行為特征以及納稅人所采取的手段等情況，進(jìn)行調(diào)查取證。包括：

1.調(diào)取行為主體證據(jù)

（1）行為主體為法人或非法人單位的，取得營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證或批準(zhǔn)其設(shè)立的文件復(fù)印件、法定代表人或負(fù)責(zé)人的身份證件復(fù)印件，是否為貨物運(yùn)輸自開票納稅人、銀行賬號(hào)、稅收減免優(yōu)惠政策的有關(guān)證明等；

（2）行為主體為自然人的，取得個(gè)人的居民身份證、戶口薄、工作證或護(hù)照等有效證件復(fù)印件。

2.調(diào)取發(fā)票開具方的證據(jù)

（1）調(diào)取發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票領(lǐng)、用、存登記簿或臺(tái)賬，清理、核實(shí)購、用、存發(fā)票，掌握發(fā)票整體使用情況，重點(diǎn)了解所開發(fā)票是否是向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購取得，并收集相關(guān)證明材料；

（2）調(diào)取涉嫌發(fā)票對(duì)應(yīng)的記賬聯(lián)、存根聯(lián)，核實(shí)填開內(nèi)容是否與涉嫌發(fā)票一致，是否為“陰陽票”、“大頭小尾”票，取得其復(fù)印件及稅務(wù)機(jī)關(guān)證明；

（3）核查與受票單位之間有無真實(shí)業(yè)務(wù)往來，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)： ①調(diào)取相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證，進(jìn)行賬、證(票)比對(duì)；

②調(diào)取相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，核實(shí)是否存在與涉嫌發(fā)票對(duì)應(yīng)的交易，是否與涉嫌發(fā)票一致； ③調(diào)取相關(guān)貨物運(yùn)輸憑證(運(yùn)輸合同、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等)，核查是否存在相關(guān)的貨物流通，是否與涉嫌發(fā)票一致；

④調(diào)取單位的貨物出（入）庫單據(jù)、庫存商品明細(xì)賬，核實(shí)實(shí)際庫存，是否與實(shí)際出（入）庫相符，是否與發(fā)票一致； ⑤調(diào)取現(xiàn)金、銀行明細(xì)賬，現(xiàn)金收款或銀行收款憑據(jù)，核實(shí)資金流向是否存在；到發(fā)票開具方的開戶銀行調(diào)查取證，提取銀行資金收款單據(jù)，核查票、貨、款是否一致；

（4）收集有關(guān)部門和人員（法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉庫管理員、運(yùn)輸部門等）的證言材料。證言應(yīng)能說明：違法行為的策劃者和策劃過程、填開及交接過程、收取開票手續(xù)費(fèi)情況等；

（5）調(diào)取開票單位納稅申報(bào)及繳納稅款資料，核實(shí)所開發(fā)票是否已申報(bào)納稅等。3.調(diào)取發(fā)票接受方的證據(jù)

（1）取得涉嫌發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)復(fù)印件，核實(shí)開具內(nèi)容與開票企業(yè)的存根聯(lián)是否一致；

（2）核查與開票單位之間有無真實(shí)業(yè)務(wù)往來，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。通過調(diào)取審核相關(guān)的賬簿、憑證、經(jīng)濟(jì)合同、貨物出（入）庫單據(jù)、貨物運(yùn)輸憑證、銀行付款和現(xiàn)金付款單據(jù)等，查實(shí)受票單位有無取得與涉案發(fā)票應(yīng)稅勞務(wù)一致的貨物，開票單位與接受應(yīng)稅勞務(wù)單位是否一致；

（3）有關(guān)部門和人員（法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉庫管理員、運(yùn)輸部門等）的證言材料。證言應(yīng)能說明受票單位取得發(fā)票的過程情況，包括受票單位何時(shí)、何地從何處取得何企業(yè)的發(fā)票，出票者的基本情況，受票方式（取得已填好的發(fā)票或空白發(fā)票自行填開等方式），雙方如何商談開票事宜，是否經(jīng)中間人介紹，中間人的基本情況，是否支付開票費(fèi)和介紹費(fèi)以及支付費(fèi)用的比例、數(shù)額等情況；

（4）調(diào)取納稅申報(bào)及繳納稅款資料，核實(shí)所開發(fā)票是否已申報(bào)納稅等。※對(duì)取得的建筑安裝發(fā)票還應(yīng)注意審核： ①開票單位是否真實(shí)存在，發(fā)票來源是否合法。②取得發(fā)票單位的發(fā)票聯(lián)與開票單位的存根聯(lián)及記帳聯(lián)是否內(nèi)容一致，按取證要求對(duì)存根聯(lián)和記帳聯(lián)提取書證。

③開票單位與被檢查單位之間的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在虛開情況。④被檢查單位的付款情況，看是否與合同相符，與發(fā)票一致。

對(duì)于稅控發(fā)票，除上述內(nèi)容外，要檢查納稅人是否按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，開票限額是否與實(shí)際經(jīng)營情況相符，是否存在不開發(fā)票、虛開或者少開發(fā)票等情況。

4.取得當(dāng)事人的陳述和辯解，包括發(fā)票違法行為的動(dòng)機(jī)、目的、手段、結(jié)果等內(nèi)容。5.必要時(shí)，可請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理或發(fā)票印制部門鑒定涉嫌發(fā)票真?zhèn)?，并出具結(jié)論。

（三）調(diào)查取證的方法

1.應(yīng)由兩名以上（含兩名）具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的檢查人員，在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施，按照有關(guān)規(guī)定出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》或《稅務(wù)檢查專用證明》。

2.調(diào)查取證應(yīng)在作出稅務(wù)處理（處罰）決定前進(jìn)行。在行政復(fù)議、行政訴訟過程中，作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行調(diào)查補(bǔ)證。對(duì)被查對(duì)象或者第三人在檢查實(shí)施過程中沒有提出反駁理由或者證據(jù)的，須經(jīng)人民法院準(zhǔn)許后，方可補(bǔ)充相關(guān)的證據(jù)。

3.調(diào)查取證方式包括稅務(wù)檢查、詢問調(diào)查、委托核查、函請(qǐng)協(xié)查等，檢查人員在按照法定權(quán)限和程序簽發(fā)、送達(dá)相關(guān)執(zhí)法文書后，可采用一種或多種方式進(jìn)行證據(jù)收集。收集證據(jù)時(shí)，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制，必要時(shí)可進(jìn)行公證。

（1）稅務(wù)檢查方式調(diào)查取證的，一般采取實(shí)地檢查或調(diào)取賬簿檢查方式進(jìn)行,應(yīng)遵從以下規(guī)定： ①送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》或《稅務(wù)檢查專用證明》后，稅務(wù)檢查人員可到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營情況進(jìn)行檢查；或者對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查。

②送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》（附件十一）后，制作《調(diào)取賬簿資料清單》，稅務(wù)檢查人員可將納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。調(diào)取的賬簿資料為以前年度的，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)完整退還；當(dāng)年度的，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完整退還。

③送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》后，稅務(wù)檢查人員可使用《發(fā)票換票證》向有關(guān)單位和個(gè)人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的發(fā)票原件。

可使用《調(diào)取賬簿、資料清單》（附件十二）向有關(guān)單位和個(gè)人提取與發(fā)票有關(guān)問題和情況的文件、資料和證明材料原件。

（2）采用詢問調(diào)查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

送達(dá)《詢問通知書》后，稅務(wù)檢查人員可詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與發(fā)票有關(guān)的問題和情況，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》。收集認(rèn)定稅務(wù)違法事實(shí)所依據(jù)的詢問、陳述、談話筆錄，應(yīng)當(dāng)有檢查人員、被詢問人簽名或者押印。

（3）采用委托核查方式調(diào)查取證的，按照要求填制《勘驗(yàn)（鑒定）委托書》后，可委托法定、指定或其他具備勘驗(yàn)、鑒定資格的部門，作出與調(diào)查取證發(fā)票有關(guān)的勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論。

（4）需要跨管轄區(qū)域檢查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式調(diào)查取證，按照以下規(guī)定實(shí)施： ①需要省外函查的，由設(shè)區(qū)的市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)出《協(xié)查函》；省內(nèi)函查的，由各縣、市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行發(fā)出《協(xié)查函》，但須向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；函查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法提供與納稅或者發(fā)票有關(guān)的文件、資料和證明材料。

②異地調(diào)查的，稅務(wù)檢查人員應(yīng)持所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的介紹信，到調(diào)查地請(qǐng)求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助調(diào)查，收集涉案證據(jù)。

4.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時(shí)作出處理決定，在此期間當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

被調(diào)查人拒絕或不能在依照本辦法規(guī)定收集的調(diào)查證據(jù)上簽字確認(rèn)的，稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)說明被調(diào)查人拒絕或不能簽名和簽署日期的情況，并由在場的其他人員或稅務(wù)檢查人員（兩人以上）簽名和簽署日期予以證明，被調(diào)查人拒不簽署意見不影響對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理和處罰。

第四節(jié) 發(fā)票違法行為舉報(bào)

發(fā)票違法行為舉報(bào)是指單位和個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門檢舉、揭發(fā)發(fā)票違法行為或者違法嫌疑人線索的行為。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，任何單位和個(gè)人都有權(quán)舉報(bào)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

一、發(fā)票違法行為的舉報(bào)和受理

對(duì)發(fā)票違法行為，任何單位和個(gè)人可以通過下列任何一種方式進(jìn)行舉報(bào)：

（一）電話舉報(bào)，通過撥打主管地稅機(jī)關(guān)舉報(bào)電話進(jìn)行舉報(bào)；

（二）上門舉報(bào)，直接到各級(jí)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)；

（三）信函、數(shù)據(jù)電文舉報(bào)；

（四）其他舉報(bào)方式。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)接聽舉報(bào)電話或接待上門舉報(bào)。

舉報(bào)時(shí)，舉報(bào)人應(yīng)詳細(xì)說明被舉報(bào)對(duì)象的名稱、地址、主要違法事實(shí)（過程），并附有關(guān)證據(jù)（原件）資料。實(shí)名舉報(bào)的應(yīng)注明本人的姓名、居民身份證或者其他有效證件號(hào)碼、聯(lián)系電話等有關(guān)情況，若兩人以上聯(lián)名舉報(bào)應(yīng)分別注明；不能提供身份證明的，視為匿名舉報(bào)。

縣級(jí)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確發(fā)票違法行為舉報(bào)受理機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)為： 受理、管理、處理舉報(bào)材料；轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦舉報(bào)案件；審核舉報(bào)案件的查辦情況；負(fù)責(zé)對(duì)舉報(bào)人的回復(fù)、獎(jiǎng)勵(lì)；查結(jié)案件資料的整理、上報(bào)、歸檔等。

舉報(bào)受理機(jī)構(gòu)及工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵守舉報(bào)案件的管理規(guī)定，為舉報(bào)人保密，保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。

二、發(fā)票舉報(bào)案件的查處

接到交辦或轉(zhuǎn)辦的發(fā)票案件后，負(fù)責(zé)查處的地稅機(jī)關(guān)要依法及時(shí)查處，限時(shí)結(jié)案：發(fā)票違法舉報(bào)案件案情簡單、事實(shí)清楚的，案件查處部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)查處結(jié)案；案情重大、復(fù)雜，由稽查部門查處的，經(jīng)批準(zhǔn)可延期查處，但最長不得超過一個(gè)月。

三、發(fā)票違法行為的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)

發(fā)票違法行為的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)由市局稽查局統(tǒng)一管理，按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》和其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象原則上限于實(shí)名舉報(bào)人；對(duì)匿名舉報(bào)者，待案件查實(shí)后，負(fù)責(zé)查處的地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為可以確定舉報(bào)人真實(shí)身份的，按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第五節(jié) 發(fā)票違法行為處罰

一、違反發(fā)票管理法規(guī)的行為

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則，發(fā)票違法行為包括：

（一）違反發(fā)票一般管理規(guī)定

1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章；

2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)； 3.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)；

4.拆本使用發(fā)票； 5.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍； 6.以其他憑證代替發(fā)票使用； 7.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票； 8.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票； 9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票。

（二）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境；丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票。

（三）虛開發(fā)票

1.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 2.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； 3.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

（四）非法代開發(fā)票。

（五）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章。

（六）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。

二、發(fā)票違法行為處罰程序

發(fā)票違法行為處罰，屬于稅務(wù)行政處罰的一種。根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，分為簡易程序和一般程序。

（一）簡易程序

對(duì)公民（包括個(gè)人、個(gè)人合伙、個(gè)體工商戶）處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的稅務(wù)行政處罰的，按以下程序當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定：

1.告知當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有陳述和申辯的權(quán)利。（依據(jù)：《行政處罰法》第三十一條）

2.聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見，并制作《陳述申辯筆錄》。（依據(jù)：《行政處罰法》第三十二條）

3.填寫《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，并當(dāng)場交付當(dāng)事人一份。事后報(bào)送一份給所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。（依據(jù)：《行政處罰法》第三十四條）

（二）一般程序

對(duì)不適用簡易程序處理的發(fā)票違法行為，作出稅務(wù)行政處罰決定時(shí)，按照下列程序進(jìn)行：

1.對(duì)違法案件進(jìn)行立案登記。

2.對(duì)需要調(diào)查的違法案件，由兩名以上稅務(wù)行政執(zhí)法人員進(jìn)行調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)，制作詢問筆錄。（依據(jù)：《行政處罰法》第三十六條、第三十七條第一款）3.調(diào)查人員在調(diào)查取證過程中應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，并制作《陳述申辯筆錄》。（依據(jù)：《行政處罰法》第三十二條）

4.填發(fā)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、處罰的法律依據(jù)、種類、范圍、幅度，及其享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)；同時(shí)，對(duì)公民處以二千元以上、對(duì)法人或其他組織處以一萬元以上罰款的行政處罰建議，還應(yīng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利。（依據(jù)：《行政處罰法》第三十一條、第三十二條）

5.調(diào)查完畢，調(diào)查人員制作《稅務(wù)違法案件調(diào)查報(bào)告》，并將以下調(diào)查材料整理后移送審理：

（1）《稅務(wù)違法案件調(diào)查報(bào)告》；（2）《陳述申辯筆錄》；

（3）《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》；（4）其他證據(jù)資料。

（三）聽證

聽證不是作出行政處罰決定的必經(jīng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出較大數(shù)額罰款決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。聽證依照以下程序組織：

1.當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后三日內(nèi)提出；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的七日前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)； 3.除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證公開舉行；

4.聽證由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避；

5.當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理； 6.舉行聽證時(shí)，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；

7.聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無誤后簽字或者蓋章。

（四）審理

審理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)。其主要工作程序?yàn)椋?1.接收案件調(diào)查資料，登記《審查案件登記簿》。

2.對(duì)需處罰的案件依法進(jìn)行審理，制作《稅務(wù)違法案件審理報(bào)告》，經(jīng)審理環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人審核簽字后，連同調(diào)查環(huán)節(jié)移送的全部案卷資料，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。

3.對(duì)審理環(huán)節(jié)報(bào)送的一般違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人可直接審批；重大、疑難案件，組織相關(guān)人員集體討論，并制作筆錄，按討論結(jié)果進(jìn)行審批。

4.審理人員應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后3日內(nèi)，根據(jù)不同情況制作相應(yīng)文書報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，并移送稅務(wù)執(zhí)行和征收環(huán)節(jié)。

（1）確有應(yīng)受行政處罰的稅務(wù)違法行為，決定予以處罰的，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（2）稅務(wù)違法行為輕微，決定不予處罰的，制作《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；（3）稅務(wù)違法事實(shí)不能成立的，制作《稅務(wù)違法事實(shí)不成立通知書》；（4）稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪，移送公安機(jī)關(guān)的，制作《涉稅案件移送意見書》。

（五）執(zhí)行

1、執(zhí)行人員將《稅務(wù)行政處罰決定書》或《稅務(wù)違法事實(shí)不成立通知書》或《不予行政處罰決定書》送達(dá)納稅人。

2、有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款：（1）依法給予二十元以下罰款的；（2）不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的；

（3）當(dāng)事人向指定銀行繳納確有困難的，經(jīng)當(dāng)事人提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員可以當(dāng)場收繳罰款。

稅務(wù)執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，應(yīng)向當(dāng)事人開具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)或者其他合法憑據(jù)。（依據(jù)：《行政處罰法》第四十七、四十八、四十九條）

3、納稅人對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列措施：

（1）到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款；（2）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（依據(jù)：《行政處罰法》第五十一條）

（六）資料歸檔

案件終結(jié)后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料整理、分析，向上級(jí)報(bào)告。年度終了后，將有關(guān)處罰資料整理立卷，按短期、中期、長期的歸檔要求，建立分戶或?qū)ｍ?xiàng)檔案。

三、發(fā)票違法行為處罰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

發(fā)票違法案件的處罰按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

另根據(jù)市局長地稅函〔2010〕9號(hào)文件規(guī)定，對(duì)發(fā)票違法案件的處罰執(zhí)行基準(zhǔn)從嚴(yán)掌握，一般按上限執(zhí)行。

第二篇：發(fā)票檢查自查報(bào)告

一、新農(nóng)合總體運(yùn)行情況

自2004年我市新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度啟動(dòng)以來，通過完善組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)監(jiān)管機(jī)制，加大宣傳力度，農(nóng)民參保情況較好，發(fā)票檢查自查報(bào)告。到目前為止，全市農(nóng)醫(yī)保參保人數(shù)為79.10萬人，參保率81.6%。合計(jì)共補(bǔ)償456957人次，其中住院補(bǔ)償23981人次，補(bǔ)償總額3110萬元，門診補(bǔ)償432976人次，補(bǔ)償金額443萬元，基金滾存節(jié)余1205萬元。市業(yè)管中心也在市社保局的領(lǐng)導(dǎo)下，狠抓審核、稽查、財(cái)務(wù)、檔案管理等工作，全市新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作進(jìn)展總體順利、基金運(yùn)行安全、平穩(wěn)；信息化方面，今年1月1日，我市開始實(shí)行新農(nóng)合信息化系統(tǒng)運(yùn)作。參保農(nóng)民就診時(shí)只要憑卡和本人有效證件就可在定點(diǎn)醫(yī)院刷卡等，出院和門診可當(dāng)場結(jié)算報(bào)銷，大大方便了群眾報(bào)銷，更能全程監(jiān)管醫(yī)院的用藥和醫(yī)療服務(wù)的收費(fèi)行為，使新農(nóng)合基金的監(jiān)管更有力。

二、新農(nóng)合基金管理制度建立和運(yùn)行情況

為加強(qiáng)對(duì)新農(nóng)合及各項(xiàng)基金的監(jiān)管力度，市社保局認(rèn)真執(zhí)行《新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)制度》、《新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)制度》，完善基金審計(jì)、報(bào)銷及現(xiàn)金管理等相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程，依法進(jìn)行基金財(cái)務(wù)管理和核算，將新農(nóng)合基金納入單獨(dú)的財(cái)政專戶實(shí)行收支兩條線管理，每月根據(jù)用款計(jì)劃向財(cái)政提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政審核后撥款支付，整改報(bào)告《發(fā)票檢查自查報(bào)告》。

三、新農(nóng)合基金審計(jì)和監(jiān)督情況

我局建立了較完善的信息公開制度。新農(nóng)合相關(guān)政策法規(guī)、業(yè)務(wù)流程、各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)均次門診費(fèi)用、均次住院費(fèi)用和實(shí)際補(bǔ)償比等具體信息等通過市社會(huì)保障局網(wǎng)站、工作簡報(bào)等形式向社會(huì)公開。

四、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)管情況

我局根據(jù)《新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)考核標(biāo)準(zhǔn)》、《定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理辦法》，對(duì)各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常監(jiān)管。我市定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)行總體比較規(guī)范，特別是實(shí)行醫(yī)?？ㄐ畔⒒\(yùn)行以來，對(duì)醫(yī)院用藥和醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)情況的監(jiān)管更加全面，醫(yī)保基金監(jiān)管更加安全。我局工作小組在本次自查過程中，隨機(jī)抽查了8家新農(nóng)合醫(yī)療定點(diǎn)機(jī)構(gòu)，總體情況較好，未出現(xiàn)違規(guī)操作套取基金等現(xiàn)象。

五、監(jiān)管與自查中發(fā)現(xiàn)的問題及處理措施

1、在檢查中發(fā)現(xiàn)，市內(nèi)定點(diǎn)醫(yī)院結(jié)算清單一欄表中，有部分醫(yī)院缺少院分管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

2、一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作人員責(zé)任感不強(qiáng)。一些醫(yī)院只要患者出示醫(yī)?？ň涂伤⒖?，沒有認(rèn)真核對(duì)患者身份；一些醫(yī)院未按規(guī)定輸入病人的病情診斷。

對(duì)此，我局采取如下處理措施：

1、定點(diǎn)醫(yī)院實(shí)行住院病人審核表制度。住院病人住院應(yīng)由主管護(hù)士、主管醫(yī)生、院分管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)分別在各自的欄目中簽字，一旦查處偽造住院病人或住院病人費(fèi)用不真實(shí)的情況，將對(duì)簽字的四位責(zé)任人嚴(yán)肅追究責(zé)任，嚴(yán)重的將移交司法部門。

2、要求定點(diǎn)醫(yī)院加強(qiáng)自查和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。通過處理違規(guī)人員和提高經(jīng)辦人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提升服務(wù)水平。

第三篇：發(fā)票檢查總結(jié)

發(fā)票檢查總結(jié)

為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，規(guī)范納稅人印制、領(lǐng)購、使用、保管行為，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)使用發(fā)票行為，保障稅收收入，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《發(fā)票管理暫行辦法》、縣局和我所對(duì)發(fā)票管理的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，我所在11月21日至11月23日進(jìn)行了發(fā)票專項(xiàng)檢查。本次我所對(duì)稅務(wù)發(fā)票管理人員配售發(fā)票是否按規(guī)定征收稅款，代開發(fā)票時(shí)是否信息資料收集齊全、臺(tái)賬是否建立完整等進(jìn)行一次發(fā)票專項(xiàng)檢查。本次檢查所內(nèi)統(tǒng)一布署安排，分工協(xié)作，已經(jīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按質(zhì)按量完成。共檢查業(yè)戶6戶，被檢查的單位都能專人領(lǐng)取、保管、開具和繳銷發(fā)票，并在繳銷發(fā)票時(shí)繳納稅款，所以此次檢查暫時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)問題。針對(duì)這次專項(xiàng)檢查，我所作了以下總結(jié)：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立組織。為全面做好發(fā)票專項(xiàng)檢查工作，我所針對(duì)發(fā)票專項(xiàng)檢查工作時(shí)間緊、任務(wù)重的特點(diǎn)，并結(jié)合工作實(shí)際，成立了以所長為組長，副所長為副組長，其他企業(yè)稅務(wù)管理員為成員的發(fā)票專項(xiàng)檢查工作小組，從而保證了發(fā)票專項(xiàng)檢查工作的順利開展。

二、大力宣傳，突出重點(diǎn)。我所根據(jù)縣局要求，結(jié)合本所實(shí)際，采用有線電視、黑板報(bào)、墻報(bào)等多種靈活多樣的方式做好宣傳工作，充分調(diào)動(dòng)了我所轄區(qū)各單位、各部門乃至全社會(huì)的積極性，合力將發(fā)票專項(xiàng)檢查工作圓滿完成。廣泛向納稅人宣傳涉及發(fā)票專項(xiàng)檢查工作的政策規(guī)定及《發(fā)票管理辦法》，并對(duì)縣局推出的“自開發(fā)票”作了重點(diǎn)宣傳，增強(qiáng)了消費(fèi)者“索票”意識(shí)和納稅人主動(dòng)提供發(fā)票意識(shí)。組織用票單位（個(gè)人）認(rèn)真開展自查，教育納稅人自覺拒絕接受不合法票據(jù)。

三、依法行政，文明執(zhí)法。在發(fā)票專項(xiàng)檢查中，我所檢查人員嚴(yán)格發(fā)票

檢查法律程序，依法行政，文明執(zhí)法。對(duì)納稅人提出的問題，耐心解答，做到發(fā)票檢查不影響納稅人的正常經(jīng)營，受到了納稅人的一致好評(píng)。

通過這次發(fā)票專項(xiàng)檢查理順了征納關(guān)系、強(qiáng)化了發(fā)票的管理，起到了“以查促管”的良好效果，為進(jìn)一步落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)保證了建筑安裝發(fā)票換版工作的圓滿結(jié)束。針對(duì)這次發(fā)票專項(xiàng)檢查，我所總結(jié)了以下經(jīng)驗(yàn)：

1加強(qiáng)對(duì)納稅人領(lǐng)購發(fā)票資格的認(rèn)定和后續(xù)管理工作。一些單位在企業(yè)注冊(cè)內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)未進(jìn)行變更，繼續(xù)用以前的名稱進(jìn)行發(fā)票領(lǐng)購，因此我們加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用、開具的管理的同時(shí)，要做好后續(xù)管理工作。

2、加強(qiáng)發(fā)票檢查和稅源管理相結(jié)合，仔細(xì)核對(duì)納稅人的經(jīng)營范圍與發(fā)票開具的范圍，對(duì)納稅人有項(xiàng)目而未使用發(fā)票的情況要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，看納稅人是否對(duì)已有項(xiàng)目進(jìn)行了承包或轉(zhuǎn)租。

3、加強(qiáng)宣傳和納稅輔導(dǎo)，防止企業(yè)因?yàn)閷?duì)業(yè)務(wù)和政策不熟而不按規(guī)定范圍或擴(kuò)大范圍錯(cuò)誤填開應(yīng)稅項(xiàng)目的現(xiàn)象發(fā)生。

4、對(duì)發(fā)票領(lǐng)用量較大的單位應(yīng)按期及時(shí)進(jìn)行發(fā)票存根的清理和繳銷，否則時(shí)間太長，清理時(shí)易混亂或造成存根丟失的現(xiàn)象發(fā)生。

二○一二年十一月二十七日

第四篇：發(fā)票檢查實(shí)施方案

江蘇省徐州地稅局第四稅務(wù)分局 2011年發(fā)票專項(xiàng)檢查實(shí)施方案

為進(jìn)一步推進(jìn)發(fā)票換版，推行網(wǎng)開發(fā)票及稅控發(fā)票，嚴(yán)厲打擊和整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)，規(guī)范發(fā)票使用秩序，完善發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化以票控稅管理措施，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收征管秩序，震懾發(fā)票違法犯罪行為，逐步提高稅法遵從度，結(jié)合我分局實(shí)際，制定本實(shí)施方案。

一、成立專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組

為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，分局成立發(fā)票專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由劉成華局長擔(dān)任，副組長由副分局長擔(dān)任，成員由綜合管理科、評(píng)估科、管理科負(fù)責(zé)人組成。

組長：劉成華。

副組長：董強(qiáng)、劉麗英、任建群。

成員：馬艷強(qiáng)、王廣礦、馬玲、韓杰、趙金柱、高戈、鞏二明、季燕良。

同時(shí)抽調(diào)各科業(yè)務(wù)骨干人員成立檢查小組，并分設(shè)在三個(gè)行動(dòng)小組。

各小組名單如下：

第一小組：董強(qiáng)、馬艷強(qiáng)、鞏二明、季燕良、程曉冬、靳源。

第二小組：劉麗英、王廣礦、馬玲、韓杰、朱濤、鐘道 松。

第三小組：任建群、趙金柱、高戈、李向軍、權(quán)實(shí)、接偉。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室于綜合管理科，負(fù)責(zé)牽頭組織、指揮以及發(fā)票專項(xiàng)檢查日常協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé)對(duì)各檢查小組的發(fā)票專項(xiàng)檢查情況進(jìn)行督導(dǎo)。

姚軍領(lǐng)、唐海生負(fù)責(zé)外出檢查期間登記、發(fā)票、稅源信息查詢支持。

二、檢查范圍和對(duì)象

檢查范圍為2011年4月1日發(fā)票換版以來各單位和個(gè)人使用的網(wǎng)開發(fā)票、稅控機(jī)發(fā)票、定額發(fā)票等應(yīng)納入地稅發(fā)票管理的各種發(fā)票。

檢查對(duì)象包括：云龍區(qū)范圍內(nèi)（不含三分局管理企業(yè)）所有使用地稅發(fā)票的單位和個(gè)人，包括未辦證及在外轄區(qū)辦證的單位和個(gè)人。

三、檢查重點(diǎn)行業(yè)

本次檢查確定餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)作為重點(diǎn)檢查行業(yè)。

四、檢查方式

本次檢查采取科內(nèi)檢查和分局重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式。由第一、二、三、四、五、六管理科負(fù)責(zé)對(duì)所管轄企業(yè)或個(gè)體工商戶進(jìn)行全面檢查，檢查結(jié)束后，反饋檢查情況，按照 分局確定的重點(diǎn)檢查比例，提供需要重點(diǎn)檢查名單的建議。

五、檢查時(shí)間和步驟

檢查時(shí)間為2011年4月28日至5月31日，分四個(gè)階段進(jìn)行：

第一階段為組織部署階段，時(shí)間4月28日至4月29日：成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定具體的工作方案，召開專門會(huì)議學(xué)習(xí)傳達(dá)分局發(fā)票檢查實(shí)施方案和學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)。綜合管理科負(fù)責(zé)聯(lián)系云龍區(qū)公安局經(jīng)案隊(duì)和公安駐地稅辦公人員，將具體聯(lián)系人、聯(lián)系方式和具體工作方案上報(bào)分局工作領(lǐng)導(dǎo)小組備案；納稅評(píng)估科負(fù)責(zé)相關(guān)法律、法規(guī)培訓(xùn)及提供檢查所需文書。

第二階段為科內(nèi)檢查階段，時(shí)間5月3日至5月8日：5月8日前反饋檢查情況，提供需要重點(diǎn)檢查名單的建議。

第三階段為分局重點(diǎn)檢查階段，時(shí)間5月9日至5月27 日：科內(nèi)檢查階段結(jié)束后，分局發(fā)票專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組將根據(jù)實(shí)際情況，確定重點(diǎn)檢查名單和分配落實(shí)重點(diǎn)檢查工作任務(wù)，重點(diǎn)檢查面不得低于20%，其中重點(diǎn)檢查行業(yè)重點(diǎn)檢查面不得低于50%，據(jù)此測(cè)算，分局實(shí)施重點(diǎn)檢查的企業(yè)至少在20戶以上，個(gè)體100戶以上，每個(gè)檢查行動(dòng)小組要增強(qiáng)責(zé)任感、緊迫感，樹立大局意識(shí)，按時(shí)、按質(zhì)完成任務(wù)。

第四階段為整改總結(jié)階段，時(shí)間5月28日至5月31日：分局專項(xiàng)發(fā)票檢查領(lǐng)導(dǎo)小組將針對(duì)此次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一記錄、認(rèn)真分析總結(jié)、提出整改措施、完善管理機(jī)制，以進(jìn)一步推進(jìn)發(fā)票換版，推行網(wǎng)開發(fā)票及稅控發(fā)票，維護(hù)發(fā)票的合法使用。在識(shí)別、分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上，對(duì)此次專項(xiàng)行動(dòng)作一個(gè)綜合全面的報(bào)告，包括檢查工作的主要方法、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況、工作建議等內(nèi)容。認(rèn)真歸納、綜合存在的問題，上報(bào)一篇有價(jià)值的典型案例，以及相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，圓滿完成全部檢查工作。

六、檢查內(nèi)容

（一）是否按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票。有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購買發(fā)票，私售、倒買倒賣發(fā)票，販運(yùn)、窩藏假發(fā)票，向他人提供發(fā)票或借用他人發(fā)票，盜取（用）發(fā)票，其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。

（二）是否按規(guī)定開具發(fā)票。有無應(yīng)開具而未開具發(fā)票，單聯(lián)開具或上下聯(lián)開具內(nèi)容不一致，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開、代開發(fā)票，開具作廢發(fā)票和大頭小尾發(fā)票，開具白條、以收款收據(jù)代替發(fā)票，其他未按規(guī)定開具發(fā)票行為。為滿足徐州市局開展發(fā)票二次抽獎(jiǎng)的需要，檢查中應(yīng)要求納稅人在開具發(fā)票時(shí)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章，重點(diǎn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票和稅控機(jī)開具發(fā)票中“客戶名稱”欄目填寫的真實(shí)性進(jìn)行檢查。

（三）是否按規(guī)定取得發(fā)票。有無應(yīng)取得而未取得發(fā)票，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)要求開票方或自行涂改、變更填開項(xiàng)目，自行填開發(fā)票入賬，其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

（四）是否按規(guī)定保管、繳銷發(fā)票。有無丟失發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品，撕毀發(fā)票，未按規(guī)定繳銷發(fā)票，未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度，其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。特別是督促仍有廢止發(fā)票納稅人盡快繳銷發(fā)票。

七、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)。分局應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際，制定切實(shí)可行的發(fā)票專項(xiàng)檢查工作方案，成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)，確保此次專項(xiàng)檢查工作落到實(shí)處。

（二）狠抓落實(shí)，確保完成。分局下達(dá)各檢查小組的任務(wù)為40戶，而且要查出有問題的10戶，其中因網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票和稅控機(jī)開具發(fā)票中“客戶名稱”欄目填寫的真實(shí)性進(jìn)行處罰的不少于2戶，對(duì)于處罰率高的單位，考核中予以加分。這是硬性要求，必須要按期保質(zhì)保量完成。同時(shí)要結(jié)合發(fā)票專項(xiàng)檢查案件的查處，進(jìn)一步推進(jìn)發(fā)票換版，推行網(wǎng)開發(fā)票及稅控發(fā)票。

（三）加強(qiáng)征管，健全制度。各管理科要加強(qiáng)對(duì)用票單位的日常征管，結(jié)合此次專項(xiàng)檢查認(rèn)真對(duì)現(xiàn)有發(fā)票管理的制度辦法、工作流程及權(quán)限管理等方面存在的問題進(jìn)行梳理，提出整改建議和意見。

（四）加大檢查，注重實(shí)效。根據(jù)市局要求，2011年6月1日之后，起征點(diǎn)以下的個(gè)體戶只提供10元以下的定額發(fā)票，起征點(diǎn)以上的個(gè)體戶將不再提供定額發(fā)票。在檢查中應(yīng)要求納稅人盡快驗(yàn)舊、繳銷、核銷和停止使用新版大額（大于10元以上）定額發(fā)票，辦理網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票或稅控機(jī)開具發(fā)票相關(guān)手續(xù)。市局將于2011年6月1日起通報(bào)新版大額定額發(fā)票納稅人庫存及相應(yīng)發(fā)票資格情況，按戶次進(jìn)行排名，亦列入本考核。

（五）協(xié)同作戰(zhàn)，形成聯(lián)動(dòng)。綜合管理科、納稅評(píng)估科與各管理科門要形成定期情況通報(bào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)拒絕檢查和暴力抗稅等情況應(yīng)協(xié)同配合，在檢查中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違法行為達(dá)到偷逃騙稅立案標(biāo)準(zhǔn)的，要嚴(yán)格按照規(guī)定程序及時(shí)移送省市稽查局選案部門予以立案查處。同時(shí)要加強(qiáng)國稅、公安、區(qū)政府稅源辦及各辦事處的協(xié)同作戰(zhàn)，定期與相關(guān)部門溝通情況、反饋信息，交換線索。

（六）加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化導(dǎo)向。各單位在檢查的同時(shí)要廣泛宣傳依法取得和正確使用發(fā)票的相關(guān)政策法規(guī)，開展“發(fā)票使用、查詢和辨?zhèn)巍敝黝}宣傳活動(dòng)，提高公民對(duì)真假發(fā)票的辨別能力，曝光一批查處的大案要案，以案說法，教育和鼓舞廣大公民，震懾不法犯罪分子。

（七）依法行政，寬嚴(yán)適度。堅(jiān)持“自查從寬、檢查從嚴(yán)”的原則，分別情況，嚴(yán)肅處理。對(duì)因發(fā)票知識(shí)欠缺而造 成違規(guī)行為，且通過自查發(fā)現(xiàn)主動(dòng)糾正的，從輕或不追究發(fā)票違法責(zé)任；對(duì)在規(guī)定限期內(nèi)不主動(dòng)改正的，依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》處理；對(duì)故意不領(lǐng)用、不開具發(fā)票，購買、使用假發(fā)票又不主動(dòng)自查自糾的，嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰、處理，從高核定營業(yè)額，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究相關(guān)法律責(zé)任。

江蘇省徐州地稅四分局 二〇一一年四月二十八日

第五篇：發(fā)票檢查要點(diǎn)

專用發(fā)票、普通發(fā)票檢查要點(diǎn)

開具發(fā)票檢查重點(diǎn)：

①檢查發(fā)票的真實(shí)性。檢查開出發(fā)票存根所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否符合經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的實(shí)際情況，是否有偽造弄虛作假現(xiàn)象。財(cái)會(huì)人員對(duì)有疑點(diǎn)的發(fā)票是否做到當(dāng)即扣留，并送交稅務(wù)機(jī)關(guān)追查。

②檢查發(fā)票的合法性。檢查發(fā)票中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相同，檢查企業(yè)原材料、產(chǎn)成品賬是否與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品一致。

③檢查發(fā)票的正確性。檢查發(fā)票的填制是否符合規(guī)定的要求，即內(nèi)容填寫是否齊全，數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫的金額是否相符，文字和數(shù)字的填寫是否清楚，有關(guān)經(jīng)辦人員和填制單位是否簽章等。

此外，還應(yīng)檢查已填制的數(shù)字是否有缺號(hào)、缺聯(lián)、大頭小尾、涂改偽造、變?cè)?、大小寫金額書寫錯(cuò)誤等問題。

取得發(fā)票檢查重點(diǎn)：

①檢查取得的發(fā)票票面的合法性。主要檢查其票面是否規(guī)范，是否套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，是否加蓋單位和個(gè)人的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，另外，對(duì)印有單位名稱的發(fā)票還要將其名稱與加蓋的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)印章所反映的單位和個(gè)人相核對(duì)，看其是否相符。

②檢查發(fā)票填寫真實(shí)性。主要檢查取得的發(fā)票填寫的字跡是否清晰，有無涂改，不復(fù)寫現(xiàn)象，檢查大小寫金額、品名、單位名稱是否填寫齊全，有無漏填，后補(bǔ)或字跡不一樣，經(jīng)手人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及保管人員簽字是否齊全等問題，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

③對(duì)外來取得的發(fā)票與實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)。在做好發(fā)票邏輯審核、合法性檢查后，重點(diǎn)檢查發(fā)票品名與實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況。（附發(fā)票檢查統(tǒng)計(jì)表）