第一篇：在建工程相關明細科目的設置

（一）相關二級明細科目至少應反應的內容

以自建復雜的在建工程為例，在建工程二級明細科目至少包括進度款（預付款）、設備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權、其它費用等。不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況設置。

（二）主要應設置的二級明細科目說明

1建議設置“進度款（預付款）”，而不是在。預付（應付）賬款“中反映。主要是能在在建工程科目中匯總反映工程成本的實際發(fā)生情況（企業(yè)一般進度款是根據(jù)工程進度支付），同時準確反映企業(yè)工程資金流出信息，便于和客戶對賬。這主要是針對有工程出包或部分出包的情況。

2建議不再設置“待攤支出”，而是將其細分至相關二級明細科目“其他費用”內。因為具體操作中還有其它“隱性”待攤支出，如小額材料、部分土建安裝費用、利息支出等等。

3設備。反應為在建工程而購入的工程用設備，可先通過工程物資科目，再轉入該明細科目。同時應包括為工程進口的成套設備檢驗費、相關特種設備檢驗費、設備所附土建及安裝費等。

4材料。反應企業(yè)工程領用各種材料，包括備品備件、低值易耗品及其他除設備外的各種材料，也包括為工程而購入及臨時從生產(chǎn)經(jīng)營所用材料中領用的材料。5三通一平。包括土地征用費、補償費（房屋拆遷費）以及為達到工程項目可以正常施工的通水、通電、通路、土地平整、通訊、通煤氣、通熱等費用。6土地使用權。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購八的土地使用權。

7土建及安裝。包括房屋、構筑物、工藝管道、專用電線電纜等設備以外的土建安裝。應與預期轉固可辨認部分與不可辨認部分分開列示。

8利息支出。其前提是符合資本化條件，建議單獨設置明細科目，企業(yè)實際上許多重大工程項目都有較大的專項貸款，應根據(jù)重要性原則予以考慮。如株洲冶煉集團股份有限公司循環(huán)經(jīng)濟項目計劃投資17.2億元，以獲貸款額度9.3億元。

9其它費用。包括設計費（有些地區(qū)稅法規(guī)定可列管理費）、研究試驗費、工程項目管理費、工程保險費、監(jiān)理費（質監(jiān)費）、工程項目報建費、招標服務費、勘探費、基樁檢測費、臨時設施費、勞?；?、臨時設施費、相關稅金、工程轉固費用、建設其間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失及負荷聯(lián)合試車費等其它與工程項目相關的費用。

（三）工程項目在方案階段及至管理層正式批準立項設計期間發(fā)生的支出，建議列入當期損益，包括項目建議、可行性研究、方案論證、技術咨詢、行業(yè)考察、經(jīng)濟分析等相關費用。

（四）工程竣工后發(fā)生的技術檢測費、環(huán)評費、安檢費、職業(yè)病評價費、房產(chǎn)辦證費等其他工程相關費用應列入當期損益。

（五）不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況和經(jīng)濟業(yè)務重要程度設置三級及多級明細核算。

北京世紀星空影業(yè)投資有限公司 在建工程會計核算辦法

1、總則 1.1 為規(guī)范公司在建工程的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和現(xiàn)行相關稅法規(guī) 定，結合公司的實際情況，特制定本核算辦法。1.2 本核算辦法的適用范圍包括公司和其他關聯(lián)公司的未完工在建工程。

2、在建工程的內容 2.1 在建工程是指公司固定資產(chǎn)的新建、改擴建，設備更新和大修理工程等未完 工的工程支出。2.2 公司在建工程按照出包方式進行核算。

3、會計科目設置 會計科目設置 設置“在建工程”一級科目 科目。3.1 設置“在建工程”一級科目。“在建工程” 科目下按 “建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“裝 修工程”、“前期費用”、“其他費用”等設置二級明細科目進行核算；各明細 科目根據(jù)實際需要設置三級科目，三級科目分別按照項目掛輔助核算，項目按照 各地塊工程設置。3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和構筑物工程。建筑物是指如辦公樓、單獨的配電中心、單獨的鍋樓房等獨立存在、自成一體的在建房屋。如其中的幾 項功能房是同一棟房屋內，則以建筑時約定的名稱命名；構筑物是指人們不在其 內生產(chǎn)、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷卻塔和排氣用高煙窗、獨立的 大門、圍墻等不同于房屋且獨立于房屋之外的建筑物體。如果其中的某項或幾項 置于某一房屋中，且使用壽命基本相同，并在基建預算時是作為一個整體出包，則在轉作“固定資產(chǎn)”時應作為一項房屋處理；否則應分開各自作為一項“固定 資產(chǎn)”處理?！霸诮üこ?--建筑工程”科目下可按建筑工程的名稱設立三級明細科目，如： “在建工程---建筑工程---**樓工程”、“圍墻及建筑物工程”等。3.1.2 “安裝工程”是指設備的安裝工程。成本費用最終構成被安裝對象形成的 固定資產(chǎn)成本?！鞍惭b工程”下設置的三級明細科目的名稱應與將來轉為固定 1

“在建工程---安裝工程---**設備安裝”、“在 建工程---安裝工程---主樓中央空調安裝”等等。如果安裝工程由設備出售方全包（設備價值價格中含安裝費），則不需要進行安 裝工程的核算。如安裝要使用一部分公司提供的材料，就設置該科目進行明細核 算。3.1.3 “在安裝設備”是指購回的處于正在安裝狀態(tài)的機器設備。為了在日后轉 入固定資產(chǎn)時不發(fā)生錯誤，應該對在安裝設備標注其所處的地點，并在“在安裝 設備”下應按設備的名稱設置三級明細科目。3.1.4 “裝修工程”主要包括房屋建筑物的初始裝修和后續(xù)使用裝修。房屋建筑 物的初始裝修如包含在建筑工程范圍內，則不需要單獨核算裝修工程；如單獨裝 修或者后續(xù)使用裝修應單獨設置該科目進行明細核算。3.1.5 “前期費用”是指在取得土地開發(fā)權之后，項目開發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設計、可行性研究、水文地質勘察、測繪、“三通一平”等前期費用，“前期 費用”按照費用項目設置三級科目；具體明細見附件。3.1.6 “其他費用”是指用于在建工程期間發(fā)生的包括建設管理人員工資、用車 費用、接待費用、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、調試檢測費、應負擔的稅費，利息費用、工程物資盤盈、盤虧、報廢及毀損凈損益，其他費用 最終分配進入相關固定資產(chǎn)成本，“其他費用”二級明細科目下設置三級明細 科目。設置“工程物資 總賬科目。物資” 3.2 設置“工程物資”總賬科目。工程物資是指非運營使用，專用于在建工程的物資。工程物資包括工程專用材料、未安裝專用設備、為工程準備的專用工具、器具等?！肮こ涛镔Y”設置二級科目 “專用材料”、“專用設備”、“專用工具、器具”，按照工程物資名稱和存放 地點設置三級明細科目。

4、在建工程核算的主要會計處理 在建工程核算的主要會計處理 工程物資采購 采購的核算 4.1 工程物資采購的核算（1）預付采購工程物資款時： 借：預付賬款---***公司 2

銀行存款（2）收到工程物資（發(fā)票和物資全部收齊）并已驗收入庫時： 借：工程物資---專用材料---**材料（某倉庫）借：工程物資---專用設備---***設備（某工地）借：工程物資---專用工具、器具---**工具（倉庫）貸：預付賬款---***公司 貸：應付賬款---***公司 貸：銀行存款（3）收到工程物資，并已驗收入庫，但發(fā)票未到時，月底根據(jù)入庫單和合 同估價入賬。收到發(fā)票后，紅字沖銷原估價入賬記錄，再按上述（2）做正確分 錄。摘要欄注明是估價入賬，或是調整入賬等。（4）發(fā)生的工程物資的運費、保險費和裝卸費應在物資入庫核算時同步分 配進入工程物資的成本，不另帳處理。借：工程物資---專用材料---**材料（某工地倉庫）（按分配金額）借：工程物資---專用設備---***設備（某工地）（按分配金額）借：工程物資---專用工具、器具---**工具（五金倉庫）（按分配金額）貸：應付賬款---工程物資運輸款---****公司 貸：銀行存款（5）工程竣工后將剩余的工程用材料轉入原材料或者低值易耗品： 借：原材料---***---（按存放地掛輔助核算）低值易耗品——*** 貸：工程物資---專用材料---**材料（按存放地掛輔助核算）（6）倉管員應該對工程物資分類造冊登記進行明細管理，對入庫和出庫的工 程物資按筆進行登記，期末匯總。財務定期與倉管員進行盤點，做到賬實相符。工程的核算 4.2 建安工程的核算 建筑物的附屬設備和配套設施的安裝，在會計上如電梯、中央空調、智能化樓宇 設備、消防設施等自成一體的設備要單獨核算并單獨計提折舊。4.2.1 建筑工程的核算（1）出包建筑工程如有預付款，支付后，3

---預付建筑工程款---**工程公司 貸：銀行存款（2）建筑過程中，如需領用公司特殊專項物資或公司原材料時，根據(jù)出庫單和 審批單，借：在建工程---建筑工程---***建筑物 貸：專項物資---專用材料---**材料（某倉庫）4.2.2 安裝工程的核算（1）安裝工程如有預付款，支付后，借：預付賬款---預付安裝工程款---**安裝工程隊 貸：銀行存款（2）安裝過程中，領取專用設備時，根據(jù)出庫單和審批單，借：在建工程---在安裝設備---**電梯等 貸：專項物資---專用設備---**電梯（某倉庫）（3）領用其他專項物資或材料時，根據(jù)出庫單和審批單，借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設備安裝 貸：專項物資---專用材料---**材料（某倉庫）貸：原材料---**材料（倉庫）（4）按工程進度結算時，根據(jù)工程發(fā)票金額，借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設備安裝 貸：銀行存款 或預付賬款--**安裝公司 如果設備、物資和材料采購后直接用于工程，也應辦理驗收出入庫手續(xù) 4.2.3 裝修工程的核算 建筑物的首次裝修包含于建筑工程之內，不單獨核算。如單獨裝修已達到可 使用狀態(tài)的，單獨核算并進入建筑物成本；后期裝修轉入“長期待攤費用”科目 攤銷。（1）裝修時領用材料： 借：在建工程---裝修工程---**裝修工程 貸：原材料---五金材料---**材料（五金倉庫）貸：在建工程---專用材料--**材料（某地方）4

2）支付裝修工程款： 借：在建工程---裝修工程---**裝修工程 貸：銀行存款 4.2.4 前期費用和其他費用的核算 工程投資過程中發(fā)生的前期費用和其他費用各種支出，根據(jù)可辯認原則進行 核算和分配。凡是可辯認的工程支出直接記入所屬工程項目，不可辯認的共同費 用，進行分配后記入（1）工程施工過程中發(fā)生的招待費、車輛費、差旅費、可行性研究費、臨時設 施費（如搭建的另時工棚）、公證費、施工監(jiān)理費、調試檢測費、辦公費、應負 擔的其他稅費（如專用車輛的保險費、年檢費、印花稅）、工程管理人員的工資 等費用可作為工程管理費處理： 借：在建工程---其他費用---**費 貸：銀行存款（2）在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的，借：在建工程---其他費用—利息支出 貸：長期借款”、“應付利息（3）建設期間正常發(fā)生盤盈盤虧或毀損，如有賠償，按賠償后凈額記賬；自然 災害導致的毀損列入營業(yè)外支出： 借：在建工程---其他費用---工程物資盤盈盤虧 貸：工程物資---專用物資---**材料等 借：營業(yè)外支出---在建工程非常損失或工程物資非常損失 貸：工程物資---專用物資---**材料等 建筑工程 工程轉入固定資產(chǎn)的核算 4.3 建筑工程轉入固定資產(chǎn)的核算（1）建筑工程在結轉固定資產(chǎn)前，先按合理的方法（具體方法見附件 2）分攤 前期費用和其他費用支出： 借：在建工程---建筑工程---***建筑物工程 借：在建工程---安裝工程---***建筑物附屬設備安裝 借：在建工程---在安裝設備---**建筑物附屬設備 貸：在建工程---前期費用/其他費用等 5

2）工程經(jīng)過驗收合格，達到預定使用狀態(tài)，結轉固定資產(chǎn)。注意在會計上不 單獨核算的建筑工程附屬設施隨建筑的主體工程一同結轉，如： 借：固定資產(chǎn)---主樓（按照不同建筑物建筑面積/總建筑面積）貸：在建工程---建筑工程---主辦公樓工程 貸：在建工程---安裝工程---主辦公樓其他附屬設備安裝 貸：在建工程---在安裝設備---主辦公樓其他附屬設備 如電梯、中央空調等附屬設備，在會計上需要單獨核算的固定資產(chǎn)需要單獨 結轉： 借：固定資產(chǎn)---辦公用固定資產(chǎn)---***電梯/中央空調 貸： 在建工程---安裝工程---主辦公樓附屬電梯安裝/中央空調安裝 貸：在建工程---在安裝設備---在安裝電梯/在安裝中央空調 如果工程已經(jīng)正常使用，但未辦理竣工決算，先按上述程序轉為固定資產(chǎn)，并計提折舊，辦理竣工決算后調整固定資產(chǎn)價值及折舊。在建工程核算注意事項 4.4 在建工程核算注意事項 4.4.1 進行在建工程核算的會計人員要深入到建設工地，了解工程的進度，確定 工程的名稱，熟悉工程物資的種類、型號、用途、存放地點，以便做賬時做到準 確分類； 4.4.2 要及時催收工程和工程物資的發(fā)票，發(fā)票的標的物與工程物質必須一致； 嚴禁以其他發(fā)票代替正規(guī)貨物發(fā)票，嚴禁沒有發(fā)票支付款項。4.4.3 發(fā)生的其他與工程有關的費用必須有完整的合法票據(jù)，否則不能計入在建 工程。4.4.4 建筑物周圍紅線圖以外的道路修建費用和內部的花壇、綠化設施費用應列 入“長期待攤費用”核算；內部道路與廣場建設費用應列入“長期待攤費用”核 算。4.4.5 對各項工程費用根據(jù)合同建立備查表，登記已付款項和未付款項。按客戶 設置預付工程款便于與客戶對帳 5 附則 5.1 執(zhí)行本辦法時應將原有在建工程的記錄按新辦法重新分類結轉。6

本辦法由集團公司財務部負責解釋。附件 1 前期費用主要包括以下內容：(1)項目整體性批報建費：項目報建時按規(guī)定向政府有關部門交納的報批費。如：人防工程建設費、規(guī)劃管理費、新材料基金(或墻改專項基金)、教師住宅基 金(或中小學教師住宅補貼費)、拆遷管理費、招投標管理費等。(2)規(guī)劃設計費：項目立項后的總體規(guī)劃設計、單體設計費、管線設計費、改造 設計費、可行性研究費(含支付社會中介服務機構的市場調研費)，制圖、曬圖費，規(guī)劃設計模型制作費，方案評審費。(3)勘測丈量費：水文、地質、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、撥地釘樁驗線費、復線費、定線費、放線費、建筑面積丈量費等。(4)“三通一平”費：接通紅線外施工用臨時給排水(含地下排水管、溝開挖鋪 設費用)、供電、道路(含按規(guī)定應交的占道費、道路挖掘費)等設施的設計、建 造、裝飾和進行場地平整發(fā)生的費用(包括開工前垃圾清運費)等。(5)臨時設施費：工地甲方臨時辦公室，臨時場地占用費，臨時借用空地租費，以及沿紅線周圍設置的臨時圍墻、圍欄等設施的設計、建造、裝飾等費用。臨時 設施內的資產(chǎn)，如空調、電視機，家具等不屬于臨時設施費。(6)預算編、審費：支付給社會中介服務機構受聘為項目編制或審查預算而發(fā)生 的費用。(7)其他：包括擋光費、危房補償鑒定費、危房補償鑒定技術咨詢費等。附件 2： 建筑工程轉入固定資產(chǎn)的核算 7

第二篇：在建工程的明細科目設置（推薦）

【在建工程的核算】在建工程的明細科目設置

“在建工程”科目按照“建筑工程”、“安裝工程”、“安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算，明細科目的設置，要盡量和概算相對應，以便于預決算比較。本科目屬資產(chǎn)類成本賬戶，發(fā)生工程成本及費用登記在借方，結轉工程成本登記在貸方，余額在借方，表示尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程支出。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算;沒有滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

企業(yè)為自營建造工程準備的各種物資，包括為工程準備的材料、需要安裝的設備和為工程進行期間準備的工具及器具等。在會計核算上設置“工程物資”科目，下設“專用材料”、“專用設備”、“預付大型設備款”、“為生產(chǎn)準備的工具及器具”等明細科目，分別進行核算。“工程物資”科目屬資產(chǎn)類盤存賬戶，購入為工程準備的物資登記在借方，工程領用工程物資登記在貸方，余額在借方，表示企業(yè)為工程購入但尚未領用的專用材料，購入需要安裝的設備，以及為生產(chǎn)準備但尚未交付的工具及器具等的實際成本。

第三篇：在建工程科目設置參考

在建工程相關明細科目的設置

（一）相關二級明細科目至少應反應的內容

以自建復雜的在建工程為例，在建工程二級明細科目至少包括進度款（預付款）、設備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權、其它費用等。不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況設置。

（二）主要應設置的二級明細科目說明

1、建議設置“進度款（預付款）”，而不是在預付（應付）賬款“中反映。主要是能在在建工程科目中匯總反映工程成本的實際發(fā)生情況（企業(yè)一般進度款是根據(jù)工程進度支付），同時準確反映企業(yè)工程資金流出信息，便于和客戶對賬。這主要是針對有工程出包或部分出包的情況。

2、建議不再設置“待攤支出”，而是將其細分至相關二級明細科目“其他費用”內。因為具體操作中還有其它“隱性”待攤支出，如小額材料、部分土建安裝費用、利息支出等等。

3、設備。反應為在建工程而購入的工程用設備，可先通過工程物資科目，再轉入該明細科目。同時應包括為工程進口的成套設備檢驗費、相關特種設備檢驗費、設備所附土建及安裝費等。

4、材料。反應企業(yè)工程領用各種材料，包括備品備件、低值易耗品及其他除設備外的各種材料，也包括為工程而購入及臨時從生產(chǎn)經(jīng)營所用材料中領用的材料。

5、三通一平。包括土地征用費、補償費（房屋拆遷費）以及為達到工程項目可以正常施工的通水、通電、通路、土地平整、通訊、通煤氣、通熱等費用。

6、土地使用權。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權。

7、土建及安裝。包括房屋、構筑物、工藝管道、專用電線電纜等設備以外的土建安裝。應與預期轉固可辨認部分與不可辨認部分分開列示。

8、利息支出。其前提是符合資本化條件，建議單獨設置明細科目，企業(yè)實際上許多重大工程項目都有較大的專項貸款，應根據(jù)重要性原則予以考慮。如株洲冶煉集團股份有限公司循環(huán)經(jīng)濟項目計劃投資17.2億元，以獲貸款額度9.3億元。

9、其它費用。包括設計費（有些地區(qū)稅法規(guī)定可列管理費）、研究試驗費、工程項目管理費、工程保險費、監(jiān)理費（質監(jiān)費）、工程項目報建費、招標服務費、勘探費、基樁檢測費、臨時設施費、勞?；?、臨時設施費、相關稅金、工程轉固費用、建設其間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失及負荷聯(lián)合試車費等其它與工程項目相關的費用。

（三）工程項目在方案階段及至管理層正式批準立項設計期間發(fā)生的支出，建議列入當期損益，包括項目建議、可行性研究、方案論證、技術咨詢、行業(yè)考察、經(jīng)濟分析等相關費用。

（四）工程竣工后發(fā)生的技術檢測費、環(huán)評費、安檢費、職業(yè)病評價費、房產(chǎn)辦證費等其他工程相關費用應列入當期損益。

（五）不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況和經(jīng)濟業(yè)務重要程度設置三級及多級明細核算。

第四篇：管理費用明細科目

管理費用核算明細科目

管理費用

——工資（包括記時工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。）

——福利費（發(fā)放給員工的各項福利。包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、管理人員按規(guī)定探親或報到往返的交通費、以及為員工提供的不在保險公司報銷的醫(yī)療費用。）

——工會經(jīng)費指按工資的一定比例計提的費用

——教育經(jīng)費(包括就業(yè)前培訓，在職提高培訓、轉崗培訓、派外培訓、職業(yè)道德等方面的培訓費用。包括

1、列入培訓計劃的各種文件技術培訓和技術比武賽前訓練的日常培訓費用。

2、經(jīng)批準的并列入培訓計劃的送外培訓費。各類學歷教育費用要嚴格控制報銷標準。

3、用于員工教育的教具、模型、固定資產(chǎn)以外的教學設備、課桌椅、教材及圖書資料的購置費。

4、培訓人員講課津貼及聘請兼職教師酬金和津貼。

5、員工統(tǒng)考中的命題、制卷、監(jiān)考、閱卷等費用。

6、員工教育理論研究所需的辦公費、資料費、印刷費。

7、培訓教學活動中編寫教材、教學資料、教學)

——社會保險費(指按國家規(guī)定為企業(yè)職工提取的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。)

——公積金：指按國家規(guī)定為企業(yè)職工提取的公積金 ——維修費

——耗材維修費：指企業(yè)管理部門日常辦公設備耗材及維修發(fā)生的人工費及材料費等。

——其他：指企業(yè)管理部門使用的房屋、用品修理發(fā)生的人工費及材料費等。

——電話費：單位及個人電話費及上網(wǎng)費

——折舊費：單位固定資產(chǎn)計提的折舊

——差旅費：指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機、市內交通費過路、橋、停車費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

——業(yè)務招待費：指因工作需要與職能部門的人員交流發(fā)生的餐費等

——會議費：指企業(yè)經(jīng)營部門因業(yè)務需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費用、住宿費、往返交通費、補貼費用等。不包括企業(yè)股東會和董事會的有關會議費。

——辦公費(指企業(yè)經(jīng)營部門發(fā)生的各項辦公費用，包括各種日常購買的各種小件辦公用品，辦公用紙、辦公用文具，以及辦公飲用水等，及辦公用低值易耗品。)

——汽車使用費(指公司用車輛所產(chǎn)生的費用，包括車輛維護保養(yǎng)費用、維修費用、車輛燃油費用，以及繳納的汽車保險費用。)

——無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷費，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、和商譽等的攤銷費。

——審計費：會計/稅務事務所審計費，其他日常審計費

——招聘費：指企業(yè)人事部門招聘員工所產(chǎn)生的費用，包括刊登招聘信息、向人才市場繳納的管理費等。

——稅金：指交納的房產(chǎn)稅款及印花稅款 ——土地使用稅：指交納的土地使用稅款

——保險費：單位為職工個人及公司財產(chǎn)交納的商業(yè)保險費 ——咨詢費：指向專業(yè)機構或個人咨詢發(fā)生的費用

——代理服務費：外單位提供技術服務及代理服務發(fā)生的費用 ——其他：不包含在以上子目中的其他費用

第五篇：管理費用、營業(yè)費用、財務費用、明細科目設置及會計分錄

費用明細科目設置原則：

1、根據(jù)企業(yè)性質、工作需要、領導要求等設置；

2、經(jīng)常發(fā)生的、金額較大的、公司或領導需要了解每年某項費用數(shù)據(jù)支出情況的、所得稅扣除法規(guī)有規(guī)定扣除比例標準的等等，一般要求單獨設置；

3、中小型企業(yè)或采用手工賬的不宜設置太多明細科目；

4、根據(jù)實際需求可將性質相近的合并設置明細科目；

5、同一公司屬下有多套獨立或非獨核算賬的，應盡量統(tǒng)一口徑設置。

6、無法分清歸哪一類就放入“其他”啦

費用明細科目設置 管理費用

>>1.管理費用—工資—基本工資

—加班費

—臨時工工資

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級

科目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這

里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之

外的全部工資。

>>2.管理費用—職工福利費—福利費

—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部員工工作餐，醫(yī)

療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚

師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

>>3.管理費用—折舊費

說明 ：本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。

>>4.管理費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修

理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用

品移動和安裝費等。

>>5.管理費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。

>>6.管理費用—辦公費—書報費

—印刷費

—日常辦公用品費

—消耗用品費

—年檢/審計費

—其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內

部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用

品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”主要指人事總務部購咖

啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗

資審計費等。“其他”包括財務部購發(fā)票費，財務報表，財務帳本和封皮，以及復印費等。

>>7.管理費用—物料消耗

說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

>>8.管理費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結轉費用。

>>9.管理費用—無形資產(chǎn)攤銷

說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結轉費用。

>>10.管理費用—開辦費攤銷

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷。

>>11.管理費用—租賃費

說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。

>>12.管理費用—運輸費

說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應計入“郵電費”。

>>13.管理費用—郵電費—快遞費

—上網(wǎng)費

說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），”上網(wǎng)費“指Internet使用費，LGE-NET使用費。

>>14.管理費用—電話費—固定電話費

—手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。

>>15.管理費用—壞賬準備

說明：本二級科目指公司財務部門依據(jù)財務制度規(guī)定對“應收賬款”是否壞賬所計提的一種準備金。

>>16.管理費用—存貨跌價準備

說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的跌價準備。

>>17.管理費用—研究開發(fā)費—工資

—加班費

—辦公費

—教育培訓費

—修理費

—招待費

—活動經(jīng)費

—市內交通費

—差旅費

—其他

說明：本二級科目設置的目的是對研究所發(fā)生費用的統(tǒng)計，下面對這些科目作一個說明：

“工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等；

“加班費”即研究所職工的加班費；

“辦公費”指研究所發(fā)生的郵寄費，復印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他雜費；

“教育培訓費”是研究所職工教育培訓所發(fā)生的費用；

“修理費”指研究所發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費用。

“招待費”即研究所招待客戶的餐費；

“活動經(jīng)費”是研究所組織活動所發(fā)生的費用；

“市內交通費”是研究所職工市內辦公所發(fā)生的費用；

差旅費指研究所職工國內外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補助；

“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項外的費用。

>>18.管理費用—技術轉讓費

說明：本二級科目是財務部根據(jù)公司與其他公司轉讓技術合同所計提的一種費用。

>>19.管理費用—技術研究開發(fā)費

說明:本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計提的經(jīng)費。

>>20.管理費用—技術提成

說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金。

>>21.管理費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。

>>22.管理費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資。

>>23.管理費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。

>>24.管理費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

>>25.管理費用—會議費

說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。

>>26.管理費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。

>>27.管理費用—勞動保護費

說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

>>28.管理費用—董事會費—活動經(jīng)費

—會議費

—差旅費

說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經(jīng)費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務副總），如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。

>>29.管理費用—培訓費—講師費

—資料費

—餐費

—其他

說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。

>>30.管理費用—咨詢費 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。

>>31.管理費用—差旅費—國內

—國外

—培訓差旅費

—市內交通費

說明：本二級科目含五個三級科目，“國內”指管理部職工國內出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部職工國外出差發(fā)生的費用，“培訓差旅費”指管理部員工培訓期間發(fā)生的住宿費等，“市內交通費”指管理部門市內辦公發(fā)生的交通費，培訓期間發(fā)生的市內交通費等。

>>32.管理費用—稅金—印花稅

—車船使用稅

—房產(chǎn)稅

—土地使用稅

說明：本二級科目包含四個三級科目，“印花稅”指公司財務帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

>>33.管理費用—水電費

說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。

>>34.管理費用—保險費

說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等。

>>35.管理費用—招待費—招待費

—活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司管理部職工內部聚餐發(fā)生的費用。

>>36.管理費用—車輛費—油費

—養(yǎng)路費

—租車費

—修理費

—車輛維護用品費

—車輛租金

—其他

說明：本二級科目包括七個三級科目?！坝唾M”指管理部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指管理部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。

>>37.管理費用—其他—簽證費

—展位/攤位費

—清潔費

—保安費

—其他

說明:本二級科目包括五個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“展位/攤位費”指公司人事招聘費或管理部搞宣傳的展位費，如參加廣交會、高交會、APEC會等，“清潔費”指公司雇傭保潔員費用，“保安費”指公司雇傭保安的工資費用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費以及“管理費用”其他二級科目所未包括的費用。

營業(yè)費用

>>1.營業(yè)費用—工資—基本工資

—加班費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指公司營業(yè)部正式職工應的工資扣除“加班費”后的全部工資?！凹影噘M”指營業(yè)部職工加班所的工資。

>>2.營業(yè)費用—職工福利費—福利費

—醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指營業(yè)部職工體檢費，誤餐補助，租房補貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費，冬季取暖費，購液化氣等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

>>3.營業(yè)費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司營業(yè)部按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。

>>4.營業(yè)費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的社會保險的一種。

>>5.營業(yè)費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人依據(jù)一定工資比例交納的社會保險的一種。

>>6.營業(yè)費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的工會費。

>>7.營業(yè)費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

>>8.營業(yè)費用—勞動保護費

說明：本二級科目指營業(yè)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

>>9.營業(yè)費用—辦公費—書報費

—印刷費

—日常辦公用品費

—消耗用品費

—其他

說明：本二級科目包含五個三級科目，其中“書報費”指營業(yè)部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指營業(yè)部印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日常辦公用品”指營業(yè)部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”僅限各營業(yè)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費用，“其他”包含營業(yè)部分支機構登記注冊費，刻章費，復印費等。

>>10.營業(yè)費用—物料消耗

說明：本二級科目包括營業(yè)部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

>>11.營業(yè)費用—運輸費

說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的運輸費。

>>12.營業(yè)費用—裝卸費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費用。

>>13.營業(yè)費用—包裝費 說明：本二級科目指營業(yè)部門在手機銷售過程中發(fā)生的對產(chǎn)品包裝的費用。

>>14.營業(yè)費用—廣告費

說明：本二級科目指營業(yè)部對產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費用。

>>15.營業(yè)費用—租賃費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費用，以及辦公地的物業(yè)管理費等。

>>16.營業(yè)費用—水電費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費用。

>>17.營業(yè)費用—郵電費—快遞費

—上網(wǎng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“快遞費”指其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），“上網(wǎng)費”指Internet使用費，LGE-NET使用費。

>>18.營業(yè)費用—電話費—固定電話費

—手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指營業(yè)部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指手機部門移動電話使用費。

>>19.營業(yè)費用—差旅費—國內

—國外

—市內交通費

—培訓差旅費

說明：本二級科目包含四個三級科目，“國內”指營業(yè)部職工國內出差發(fā)生的費用，“國外”指營業(yè)部職工國外出差發(fā)生的費用，“市內交通費”指營業(yè)部

職工市內辦公發(fā)生的交通費“培訓差旅費”指營業(yè)部職工培訓期間發(fā)生的住宿費，交通費等。

>>20.營業(yè)費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于營業(yè)部的“低值易耗品”結轉費用。

>>21.營業(yè)費用—車輛費—油費

—養(yǎng)路費

—租車費

—修理費

—車輛維護用品費

—車輛租金

—其他

說明：本二級科目包括七個三級科目，“油費”指營業(yè)部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指營業(yè)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指營業(yè)部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指營業(yè)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指營業(yè)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。

>>22.營業(yè)費用—招待費—招待費

—活動經(jīng)費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司營業(yè)部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司營業(yè)部職工內部聚餐發(fā)生的費用。

>>23.營業(yè)費用—通關費—通關費

—商檢費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“通關費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的通關費用?！吧虣z費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的商檢費。

>>24.營業(yè)費用—售后服務—運輸費

—修理費

—材料費

—其他

說明：本二級科目包含四個三級科目，“運輸費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的運輸費，“修理費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的維修費，“材料費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的材料費?！捌渌敝笭I業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的不包含在其他三級科目中的售后服務費。

>>25.營業(yè)費用—樣品費

說明：本二級科目指營業(yè)部展示過程中使用樣品的費用。

>>26.營業(yè)費用—勞務費

說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費等勞務費。

>>27.營業(yè)費用—市場基金

說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為代理商發(fā)生的費用所計提的基金。

>>28.營業(yè)費用—維修基金

說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產(chǎn)品售后服務產(chǎn)生的維修費用所計提的基金。

>>29.營業(yè)費用—銷售風險基金

說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的產(chǎn)品跌價所產(chǎn)生的風險而計提的基金。

>>30.營業(yè)費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他營業(yè)部部辦公用品移動和安裝費等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費。

>>31.營業(yè)費用—業(yè)務宣傳費 —促銷費—促銷員工資

—促銷費—促銷贈品費

—宣傳品費

—其他

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“促銷費”又包括兩個四級科目，“促銷員工資”指促銷員的工資等費用，“促銷贈品費”指促銷活動中發(fā)放贈品的費用；三級科目“宣傳品費”指業(yè)務宣傳品的制作費用以及購買宣傳品的費用 “其他‘指業(yè)務宣傳活動中發(fā)生的其他費用。

>>32.營業(yè)費用—會議費—會議費

—餐費

說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“會議費”指營業(yè)部發(fā)生的參加同行業(yè)的聯(lián)席會議費等，“餐費”指營業(yè)部會議期間的餐飲費。

>>33.營業(yè)費用—培訓費—講師費

—資料費

—餐費

—其他

說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。

>>34.營業(yè)費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含營業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費，招聘中介費。

>>35.營業(yè)費用—咨詢費

說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。

>>36.營業(yè)費用—保險費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的車輛保險費等。

>>37.營業(yè)費用—折舊費

說明 ：本二級科目是指營業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。

>>38.營業(yè)費用—其他—簽證費

—清潔費

—其他

說明：本二級科目包含三個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“清潔費”指營業(yè)部雇傭保潔員費用，“其他”指營業(yè)部“營業(yè)費用”其他二級科目所未包括的費用。財務費用：

>>1.財務費用—銀行手續(xù)費

說明：從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費。

>>2.財務費用—利息支出

說明：各項借款利息支出。

>>3.財務費用—利息收入

說明：各項存款利息收入

>>4.財務費用—匯兌損益

說明：外匯兌換

>>5.財務費用—銷貨折扣

說明：現(xiàn)金折扣

管理費用的核算內容包括哪些？

管理費用的核算內容管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。具體包括以下幾項：

1.企業(yè)管理部門及職工方面的費用

(1)公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。

(2)工會經(jīng)費：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同)的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。

(3)職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%計提，用于職工培訓、學習的費用。

(4)勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。

(5)待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險基金。

2.用于企業(yè)直接管理之外的費用

(1)董事會費：指企業(yè)董事會或最高權力機構及其成員為執(zhí)行職權而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。

(2)咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行生產(chǎn)技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術顧問的費用。

(3)聘請中介機構費：指企業(yè)聘請會計師事務所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用。

(4)訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應訴而支付的費用。

(5)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

(6)礦產(chǎn)資源補償費：指企業(yè)在中華人民共和國領域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營業(yè)務收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補償費。

3.提供生產(chǎn)技術條件的費用

(1)排污費：指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用。

(2)綠化費：指企業(yè)區(qū)域內零星綠化費用。

(3)技術轉讓費：指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。

(4)研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術研究有關的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失等。

(5)無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術和商譽等的攤銷。

(6)長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。

4.購銷業(yè)務的應酬費業(yè)務招待費：指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應據(jù)實列入管理費用。

5.損失或準備

(1)壞賬準備：指企業(yè)按應收款項的一定比例計提的壞賬準備。

(2)存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。

(3)存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應計入營業(yè)外出的存貨損失。

6.其他費用：指不包括在以上各項之內又應列入管理費用的費用。