第一篇：行政單位暫付款和留存款如何核算

行政單位暫付款和留存款如何核算

（1）暫付款。

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算預(yù)付、應(yīng)收款項。一般包括：預(yù)付的設(shè)備款、預(yù)付的材料款、職工預(yù)借的差旅費、報銷單位領(lǐng)用的備用金等。

暫付款的核算通過“暫付款”賬戶進行。各項暫付款應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。

發(fā)生暫付款時：

借：暫付款

貸：現(xiàn)金或銀行存款

結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時：

借：經(jīng)費支出

貸：暫付款

“暫付款”借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。

（2）暫存款。

暫 存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，包括臨時性暫存款和應(yīng)付款。臨時性暫存款，例如，其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收的勞務(wù) 報酬，以及不明原因的盤點長款等。應(yīng)付款，例如，賒欠其他單位的貨款，以及欠付職工的工資等。各行政單位應(yīng)加強對暫存款的管理，不得將應(yīng)納入單位收人管理 的款項列人暫存款項；對各種暫存款應(yīng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。

暫存款的核算通過設(shè)置“暫存款”科目及“暫存款”賬戶進行。各項暫存款應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。

收到暫存款時：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：暫存款

沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時：

借：暫存款

貸：銀行存款或現(xiàn)金

“暫存款”科目的貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

第二篇：應(yīng)加強行政單位暫存款科目會計核算（范文）

行政單位“暫存款”科目，在會計制度中已明確規(guī)定，“本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項”。也就是說“暫存款”核算的內(nèi)容有三個特點：一是資金來源性質(zhì)尚未確定，二是資金是臨時性，三是不能作為單位經(jīng)費收支核算。然而筆者在街道辦事處審計中發(fā)現(xiàn)，在實際操作中還存在不少問題，時有違背以上原則的情況發(fā)生。為此，筆者就如何規(guī)范管理“暫存款”科目核算提出一些建議。

一、行政單位“暫存款”科目核算存在的問題

1、不能真實反映單位財政、財務(wù)狀況。把應(yīng)當(dāng)納入其他收入款項的收入如 “稅收返還”、“罰沒返還”、“清掃費”等不按規(guī)定納入“其他收入”會計科目核算，而任意放在“暫存款”中核算。導(dǎo)致會計報表不能如實披露單位真實的財政、財務(wù)狀況。

2、將上級撥給的?？铋L期掛在“暫存款”中，不及時撥給有關(guān)項目單位，不利于發(fā)揮專項資金的使用效益。在實際工作中經(jīng)常會遇到上級部門對下級部門給予經(jīng)費上的支持或者撥給某個項目的補助和配套經(jīng)費情況，如“修繕費”、“非典資金”、“八個一工程”經(jīng)費等，但因行政單位會計制度中沒有“上級補助收入”科目，同時也為了與“撥入經(jīng)費”區(qū)別開來，保持同財政部門預(yù)算一致，而放在“暫存款”中核算。因此，筆者認為按照資金的來源、性質(zhì)，這部分資金應(yīng)納入“其他收入”科目核算。但是，少數(shù)財會人員對此理解不深，認為這部分資金沒有對應(yīng)科目，就采用在“暫存款”這個科目中進行核算。

3、造成大量的帳外資產(chǎn)。利用“暫存款”列支購置的電腦、辦公用品等固定資產(chǎn)，容易造成不按規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算和管理，形成帳外資產(chǎn)，給國有資產(chǎn)流失造成隱患。

4.“暫存款”非暫存，名不符實。暫存性質(zhì)的款項結(jié)束后，不及時結(jié)算,如: “鼠藥款”、“押金”。一些單位會計或領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，時日久了，一些往來帳就說不清來龍去脈，長期掛帳。

5.死賬未能及時處理。如早已不復(fù)存在單位的應(yīng)付款，仍長期掛賬。

二、原因分析

1.會計集中核算的內(nèi)容不到位。目前行政單位實行會計集中核算做法不一，如有的把單位財務(wù)會計核算分為兩部分，其中預(yù)算內(nèi)、外資金納入財政支付結(jié)算中心，而“暫存款”雖通過財政支付中心結(jié)算,但于預(yù)算無關(guān)。從而造成支付中心和有關(guān)業(yè)務(wù)科室監(jiān)管不力，放任不管。

2.管理制度不夠健全。隨著財政收入的逐年增長，公共財政、國庫支付等改革措施的推進，部門預(yù)算資金的不斷增加，項目資金的擴大，對行政單位的財務(wù)管理的要求大大提高，因此財政部門側(cè)重關(guān)注預(yù)算資金的管理，并在“金財工程”和財政直接支付制度的建立基礎(chǔ)上，對預(yù)算資金建立了比較完善的管理制度，但對往來款項的來源、使用還缺乏有效的管理機制。

3.行政單位會計制度已落后于形勢。目前執(zhí)行的行政單位會計制度是1998年制定的，至今已時隔10年。在這10年中，隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，機構(gòu)的調(diào)整等多種因素，行政單位經(jīng)費的主要來源仍然是財政預(yù)算撥款，但已向多元化發(fā)展，按原來的行政單位會計制度核算已很難適應(yīng)新形勢。

三、加強行政單位“暫存款”科目核算的建議

1.首先要根據(jù)《會計法》等法規(guī)要求，完善和擴大現(xiàn)有會計集中核算的內(nèi)容，將“暫存款”納入會計結(jié)算與預(yù)算資金一并核算，統(tǒng)一管理。

2.加強業(yè)務(wù)科室之間的溝通和銜接，及時掌握單位“暫存款”核算的相關(guān)信息。財政支付中心應(yīng)認真履行核算監(jiān)督職責(zé)，嚴格按照行政單位會計制度的規(guī)定進行會計核算，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時與有關(guān)業(yè)務(wù)科室聯(lián)系，便于及時處理。

3.上級部門應(yīng)盡快制定符合目前形勢的行政單位會計制度，使會計核算工作更能體現(xiàn)單位資金的使用效益。

第三篇：會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位及個人發(fā)生的待結(jié)算款項，屬于負債的一項。包括臨時性暫存和應(yīng)付未付款項。臨時性暫存是指其他單位或個人暫時存放于本單位的款項，如存入保證金、押金等。應(yīng)付未付款項是指應(yīng)付給其他單位或個人的款項，如購進材料未付款等。為了核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項，設(shè)置“暫存款”科目。該科目的貸方登記發(fā)生的暫存及應(yīng)付款項；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算暫存、應(yīng)付款項時，記入借方；期末貸方余額反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。當(dāng)行政單位收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。暫存款按實際發(fā)生額記賬。暫存款涵概的內(nèi)容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項，又包括與本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款面；既包括行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項，又包括非業(yè)務(wù)活動的應(yīng)付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉(zhuǎn)銷特殊。行政單位的暫收款可以結(jié)算退還，結(jié)算退還時，其對應(yīng)科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”；也可以沖轉(zhuǎn)，沖轉(zhuǎn)時，其對應(yīng)科目為“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”等科目。

第四篇：關(guān)于行政單位固定資產(chǎn)的核算

關(guān)于行政單位固定資產(chǎn)的核算

（1）固定資產(chǎn)增加的核算。行政單位固定資產(chǎn)的增加，主要有購入、調(diào)入、建造、接受捐贈等。增加固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

支付有關(guān)款項時：

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款

（2）固定資產(chǎn)減少的核算。行政單位固定資產(chǎn)的減少，主要有出售、調(diào)出、毀損、報廢等。行政單位固定資產(chǎn)的出售、調(diào)出、毀損、報廢等，都應(yīng)按照規(guī)定程序上報審批。

固定資產(chǎn)減少：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

同時變價收入：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：其他收人

發(fā)生清理費用：

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款

（3）固定資產(chǎn)修理的核算。固定資產(chǎn)在其使用過程中，由于磨損或自然力的影響會帶來價值和使用價值的降低，同時，由于某些原因還會帶來損壞。為了充分發(fā)揮其應(yīng)有的使用價值，行政單位會對固定資產(chǎn)進行修理。支付修理費： 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 如果增加固定資產(chǎn)價值的維修，例如，對辦公樓的全面裝修，還應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（4）固定資產(chǎn)出租的核算。行政單位的固定資產(chǎn)如果閑置，可考慮將其出租，以便提高固定資產(chǎn)利用率，同時還可獲得一定收入。租出的固定資產(chǎn)不需進行固定資產(chǎn)的核算，但需在固定資產(chǎn)登記簿上進行登記。取得租金時，不需分期確認收入，在實際收到期間直接確認為收到期間的收入。

借：銀行存款

貸：其他收入

（5）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算。行政單位為保證財產(chǎn)安全，應(yīng)定期或不定期進行清查盤點。對于固定資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，應(yīng)根據(jù)賬面數(shù)和實存數(shù)，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧情況表”，并及時查明原因，報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準后，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)其重置完全價值：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

盤虧固定資產(chǎn)，根據(jù)其原賬面價值：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

同時，取得責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

借：現(xiàn)金

貸：經(jīng)費支出

第五篇：行政單位與事業(yè)單位核算比較練習(xí)（xiexiebang推薦）

行政單位會計與事業(yè)單位會計核算比較

表1行政單位會計與事業(yè)單位會計相似會計科目比較表

表2行政單位會計與事業(yè)單位會計相似的會計核算對比表